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Cuando las incorrecciones materiales en la informacin financiera se presentan, la norma establece que
el auditor debe dar dos tipos de respuestas: respuestas globales y, respuestas a nivel de afirmacin
mediante pruebas de control y/o procedimientos sustantivos.
Respuestas globales: la norma establece que el auditor deber aplicar los siguientes conceptos:
o Escepticismo profesional
o Experiencia en temas tratados en incorrecciones materiales
o Procedimientos de auditoria
o Grupos de auditoria.
Hay que tener en consideracin que cuando se trata de dar respuestas globales a los riesgos, se indica
que es a nivel de estados financieros y cuando corresponde a afirmaciones se hace a nivel de
transacciones especficas.
Una vez que se cumple con todos estos requerimientos por parte del equipo de auditoria, es posible dar
una respuesta a las incorrecciones materiales, ya sea por medio de procedimientos sustantivos o pruebas
de control, aunque tambin se puede dar una combinacin de estos dos mtodos.
Pruebas de detalle: que se realizan a los saldos de los estados financieros y/o a transacciones
especficas,
Procedimientos analticos: generalmente este mtodo es utilizado cuando es necesario el
anlisis de grandes volmenes de informacin numrica dentro de la compaa o, se requiere de
referentes externos financieros y no financieros, por variaciones anormales en las cifras.
En lo correspondiente a las pruebas de control, estas consisten en identificar como se ejecutan, quien las
ejecuta, la periodicidad y las evidencias de los diversos controles con los que cuenta la empresa para
mitigar sus riesgos. El auditor aplica pruebas de control para evaluar o probar los que estn asociados
con las incorrecciones materiales.
Otro mtodo empleado es el uso de evidencia de auditoras anteriores, esto con el objetivo de saber el
comportamiento histrico de la incorreccin material. En los procedimientos sustantivos se pueden
solicitar confirmaciones externas, realizar verificaciones de la concordancia de los cierres de estados
financieros y se debe examinar los asientos o transacciones que hayan sido materiales en el momento
de prepararlos.
CONTROL INTERNO
Se relacionan con las etapas por las que discurre la transaccin, que las ms importantes son:
- Autorizacin - Ejecucin
- Registro - Custodia y Salvaguarda de los activos
1) Revisin del Sistema: Para conocer y comprender los procedimientos y mtodos establecidos
por la Sociedad
2) Pruebas de Cumplimiento: Para obtener una seguridad razonable de que los controles se
encuentran en uso y operan tal y como se disearon.
La determinacin de la importancia relativa implica la aplicacin del juicio profesional del auditor. A
menudo se aplica un porcentaje a una referencia elegida, como punto de partida para determinar la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. Una vez determinada la cuanta de
materialidad, procederemos a poner unos topes de materialidad los cuales indagaremos con
posterioridad, permitiendo as evitar la prdida de tiempo en partidas irrelevantes.
Puede ser necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto
debido a un cambio de las circunstancias ocurrido durante la realizacin de la auditora a nueva
informacin, o a un cambio en el conocimiento que el auditor tuviera de la entidad y de sus
operaciones como resultado de la aplicacin de procedimientos posteriores de auditora.
Sesin 6:
Los sistemas, las polticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la
firma de auditora. La empresa de auditora tiene la obligacin de establecer y mantener un
sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable.
- La empresa de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables
- Los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios del encargo son
adecuados en funcin de las circunstancias
Los equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control
de calidad que sean aplicables al encargo de auditora y de proporcionar a la firma de auditora
la informacin necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control
de calidad de la firma de auditora que se refiere a la independencia.
El socio del encargo mantendr una especial atencin, mediante la observacin y la realizacin
de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los
miembros del equipo del encargo de los requerimientos de tica aplicables.
En caso de que llegasen al conocimiento del socio del encargo cuestiones que indiquen que los
miembros del equipo del encargo han incumplido requerimientos de tica aplicables, el socio
del encargo, previa consulta a otros miembros de la firma de auditora, determinar las medidas
adecuadas.
Independencia
El socio del encargo llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al encargo de auditora.
El socio del encargo deber ocuparse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en
relacin con la aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de
auditora, y determinar si las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.
Si el socio del encargo obtiene informacin que, de haber estado disponible con anterioridad,
hubiese sido causa de que la firma de auditora rechazara el encargo de auditora, el socio del
encargo comunicar dicha informacin a la firma de auditora a la mayor brevedad, con el fin
de que la firma de auditora y el socio del encargo puedan adoptar las medidas necesarias.
El socio del encargo deber ocuparse de que el equipo del encargo, y cualquier experto del
auditor que no forme parte del equipo del encargo, renan en conjunto la competencia y
capacidad adecuadas.
Realizacin del encargo:
Seguimiento
Formacin de la opinin sobre los estados financieros: El auditor obtendr una opinin
sobre si los estados financieros han sido preparados conforme al marco de informacin
financiera aplicable. El auditor concluir si ha obtenido una seguridad razonable sobre
si los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material, debida a
fraude o error.
Tipo de opinin: auditor expresar una OPININ NO MODIFICADA (o favorable)
cuando concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
El auditor expresar una OPININ MODIFICADA en el informe de auditora cuando:
Los estados financieros en su conjunto no estn libres de incorreccin
material
No pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada.
Informe de auditora: Un informe por escrito abarca tanto los informes emitidos en soporte
de papel como por medios electrnicos.
INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS
ANTES DESPUES
NIA 701: COMUNICACIN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORA EN EL
INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
- Las cuestiones clave de la auditora son aquellas cuestiones que, segn el juicio
profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditora de los
estados financieros
El auditor se comunicar con los responsables del gobierno de la entidad acerca de aquellas
cuestiones que el auditor ha determinado como cuestiones clave de la auditora o en
funcin de los hechos y circunstancias de la entidad y de la auditora, el hecho que el auditor
ha determinado que no hay cuestiones clave de la auditora que se deban comunicar en el
informe de auditora.
El auditor expresar una opinin modificada en el informe de auditora cuando concluya que los
estados financieros en su conjunto no estn libres de incorreccin material; o que no pueda
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros
en su conjunto estn libres de incorreccin material.
Al aplicar los procedimientos de valoracin del riesgo, el auditor tendr en cuenta si existen
hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento.