DERECHO FISCAL I

6-06-17

Tributario
Nace de las cantidades de dinero que el rey exigia a los particulares

7-06-17
Actividad financiera del Estado- el cual actua como un ente econmico es la
recaudacin.

Colectividad- puede ser tan amplia como la necesidad lo requiera

Actividad econmica del particular

Debe gastar 100% -FINANZAS PUBLICAS ESTADO - No ahorra SNC

Puede gastar 100% - FINANZAS PRIVADAS PARTICULAR Si ahorra
SNParticulares.

8-05-17

finanzas publicas: ingresos y egresos para satisfacer las necesidades colectiva

y gastar
finanzas privadas: satisfacer necesidades particulares, tiene capacidad de ahorro
y puedo .

finanzas
privadas (
SERVICIO
ingreso al
particular)

finanzas
pblicas (
contribucin)
FIN DEL ESTADO SALUD
EDUCACION
VIVIENDA
JUSTICIA

RECAUDACION

Secundarias

Poder ejecutivo : ejecutar leyes

Poder legislativo: crear leyes ( cmara alta y cmara baja)
Poder judicial: cumplimiento ( consejo de la judicatura federal y local)

FINES
Atienede 3 principales momentos

Territorio soberania seguridad nacional ( ejercito y marina)

Diplomacio ( la representacin de una
nacin frente a otras naciones)

poblacin Satisfaccin de necesidades colectivas, a traves de todo lo

que necesiten las colectividades.

Gobierno administra el dinero poder legislativo

Poder ejecutivo
Poder judicial
 El Estado para repartir recursos econmicos

PRESUPUESTOS

INGRESOS EGRESOS
Cantidad de dinero con la cual puede
Gastar por medio de:
contribuciones (particulares)
empresas del Estado ( CFE)
Concesiones ( cunado el Estado le transmite a un particular el poder de
cobrar)
Patrimonio
Remesas
Recursos naturales ( petrleo, agua)
Prestamos (particulares)

PROYECCIONES

EGRESOS : Forma en que el Estado hace la proyeccin de su gasto

GASTAR- Cmo gastar?

Necesidades ( salud, educacin, etc)
Poderers( ejecutivo, legislativo, judicial)
Entidades federativas
Elementos del Estado

PROYECCIONES

GASTO CORRIENTE: Gasto fijo que requiere el Estado para su debido

funcionamiento ( sueldos, mantenimiento, arrendamiento, insumos).
Es una parte del gasto pblico
 12-06-17

GASTO PUBLICO
Conjunto de erogaciones econmicas que realiza el Estado con la finalidad del
funcionamiento del Estado
Todos los fines del Estado.
Satisfaccin de necesidades colectivas
Gasto corriente
Recaudacin
Administracin
Seguridad
Diplomacia

Gasto publico = finanzas publicas

Ingresos egresos

Presupuestos

presupuesto
(administracin)
cmo? egressos
ingreso recaudacion,empresas,
recursos naturales) (gasto)
cundo?
cunto?

particular
directa e indirectamente
Contribuciones
1. Impuestos
Multas
Recargos
Actualizaciones a
Accesorio
Empresas
Concesiones
Patrimonio
Recursos naturales
ESTADO DUALIDAD
ENTE DE DERECHO PUBLICO: Regula actividades del Estado . Como
un rgano administrativo
ENTE DE DERECHO PRIVADO: Prticular frente particular

RECURSOS RECAUDACION PRINCIPAL FIN DEL ESTADO

Sastiscer las necesidades colectivas PRESTAR SERVICIOS

El Estado no invierte en la recaudacin

Es ms importante el gasto corr .que prest servicios pblicos

La recaudacin obligatoria

La ley lo dice CPEUM ART 31 IV

ES OBLIGACION DE LOS MEXICANOS CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS
PBLICOS, ASI DE LA FEDERACIN COMO DE LOS ESTADOS, DE LA
CIUDAD DE MEXICO Y DEL MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.

13-06-17

Contribucion aportar de manera voluntaria

Cada ley regulara las reglas de aportacin a cualquiera de los 3 ordenes de

gobierno.

Proporcional- que todos paguen en la misma medida

Acreedor prestaciones
Deudor dar, hacer y no hacer
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

Aquellas formas establecidas en la constitucin que van a regular una actividad.

Dando origen y sustento a la contribucin.
Obligatoriedad: necesidad jurdica de aportar por que la constitucin asi lo
establece.
Autoridad- constitucin
Generalidad
Contribucin: todos debemos de aportar para el debido funcionamiento del
Estado.
Aplicacin o afectacin al gasto publico
Proporcionalidad: que todos los contribuyentes deben aportar de la misma
manera.
Equidad

Capacidad econmica: capacidad del particular de generar riquezas (capacidad

de incremento del patrimonio)

Capacidad contribuyente: capacidad del contribuyente de aportar al gasto

pblico.

Proporcionalidad: todos aquelllos que tengan la misma capacidad

econmica, debern aportar de la misma manera.
Equidad: nadie debe aportar mas de lo que su capacidad contributiva lo
permita.
Territorialidad: divisin de la captacin de recursos.
Legalidad: todo acto de molestia al contribuyenre debe de estar fundado y
motivado en una ley.
 14-06-17
PRINCIPIOS DOCTRINALES

SEGURIDAD JURIDICA: Todo reglamentado por una ley y que se exprese:

quien va a ser contribuyente?
cunto ser la ocntribucin?
cundo y donde pagar?
Limita la arbitrariedad por parte de la autoridad y da derechos.

TRIBUTACION: Aportacion voluntariamente forzosa. El particular tiene que

aportar al Estado conforme lo disponga la ley.

AUDIENCIA Y DEFENSA: ART. 14 constitucional.

Derecho constitucional de ser oida y vencida en juicio, juzgados
debidamente integrados, el Estado crea tribunales competentes para
resolver controversias.

LEGALIDAD: Todo acto de autoridad debe de estar fundado y motivado en

una ley expedida anteriormente.
RESERVA DE LEY

OBLIGATORIEDAD: Derecho del Estado de exigir el debido cumplimiento

de la obligacin tributaria, atraves de sanciones.

EQUIDAD: Contribuir en la medidad de su posibilidad.

CAPACIDAD ECONOMICA: Todos aquellos van a contribuir de acuerdo

con su capacidad de riqueza.

AFECTACION AL GASTO PUBLICO: Todas las aportaciones deben de

emplearse en gasto pblico, no en cosas personales. El recurso proviene
del paricular y cuyo destino deben ser beneficios al mismo.

ORDENACIO ECONOMICA: el estado debe de crear sistemas para

administrar sus recursos atraes de presupuestos.

NO CONFISCATORIEDAD: confscacion secuestro de bienes por la

comisin de un ilcito. No puede llegar el fisco a confiscar sin ser odo y
vencido en juicio.
FUENTES DEL DERECHO

COSTUMBRE: No puede llegar a ser fuente de derecho en materia fiscal.

CONSTITUCION: Principal fuente de derecho por que en ella se establece

que debemos contribuir, de ah nacieron todas las leyes que reglamentan
todos los impuestos.

JURISPRUDENCIA: Puede superar a la onstitucion y tratados

internacionales.

LEY: La constitucin dice que debe haber ley que reule las contribuciones
para que pueda haber gasto pblico.

Acto jurdico emanado del poder legislativo que crea situaciones

impersonales y abstractas ( aplicadas a todos y situacin que puede llevar a
cabo cualquier persona y que no puede ser por una persona en particular).

Funcin
Regula las conductas del hombre en sociedad, regula las relaciones que
surgen entre el particular y el Estado relativo a lo tributario, por las
obligaciones que tiene el Estado.

15-06-17

El Estado no puede ser arbitrario y hay una ley que lo regula.

LEY
Iniciativa
Discusin: ven la viabilidad de la ley en las comisiones y despus en el
pleno.
Aprobacin
Sancin : la ejecuta el titular del poder ejecutivo, se refiere a la aprobacin
a nivel superior y tambin por que es en el momento en el que se puede
crear todos los reglamentos que desee.
Publicacin: DOF y en los medios oficiale del Estado( peridico oficial del
Estado de Jalisco).
Vigencia: cuando surge efecto la obligatoriedad de la norma.

DECRETO LEY
Actos emanados del titular del poder ejecutivo con carcter de ley obligatorio
inmediato, solo en casos de suma emergencia.
Art. 29 constitucional- tendiente a la violacin de derechos humanos.
Comisin permanente, son temporales
No son de carcter general.
REGLAMENTO
Acto emInentemente administrativo, emanado del ejecutivo y aprobado por el
legislativo.
Caractersticas
No existen reglamentos autnomos (dependen de la existencia de una ley).
Completar una ley( estableciendo lo que le falta a la ley).
Regular
Reglamentar

La ley de amparo es reglamento 103 y 107 constitucional

Cdigo fiscal ley reglamentaria art 31 IV

CIRCULARES
Acto totalmente administrativo, mediante el cual un superior jerarquico hace del
conociiento de un inferior jerarquico alguna comunicacin o informacin relevante.
Solo a la persona que va dirigido.

En materia fiscal se llaman:

MISCELANEAS
El superior hace del conocimiento al inferior alguna modificacin o criterio
aplicable a las leyes fiscales o forma interpretativa de la ley fiscal.
Es fuente del derecho por los criterios interpretativos que pueda contener.

JURISPRUDENCIA
Son los actos emanados del mximo tribunal de justicia a travs de 2 formas:
Reiteracin: 5 fallos continuos de juzgados federales.
Contradiccin: 2 tribunales que emiten un acto distinto.

SCJ
Tribunales colegiados de circuito
Tribunales unitarios de circuito
Juzgados de distrito
Fuero comn
Es fuente por la forma en que resuelven las lagunas a travs de juicios ya
resueltos.

TRATADOS INTERNACIONALES

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

No pueden ser fuente del derecho tributario

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Legalidad todo fundado y motivado

Reserva de ley, relativo a la imposicin de la contribucin.
 19-06-17
DERECHO FINANCIERO
Conjunto de normas jurdicas que se encargan de la obtencin (cmo los
obtiene?), manejo (administracin) y aplicacin ( como los va a gastar), de los
recursos ( contribuciones, recursos naturales, empresas, patrimonio), que obtiene
el Estado.

DERECHO FISCAL
Conjunto de normas jurdicas que regula la obtencin de recursos por parte del
Estado y las relaciones que surgen con motivo de esa actividad.

Obtener recursos Estado- particular

Entregar $- particular-Estado

Obligacin
Estado recaudar SNC
Particular : contribuir , servirse de los servicios

DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto de normas jurdicas que se encarga de regular la captacin de recursos
por parte del Estado nicamente por lo que respecta a las contribuciones
(impuestos, contribuciones por mejora, aportaciones de seguridad social,
derechos).

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO O FISCAL

Son las diversas formas de estudiar al derecho tributario

Derecho constitucional tributario: conjunto de normas jurdicas

emanadas de la constitucin con motivo de la captacin de recursos por
parte del Estado. Tambin es la forma de estudiar el derecho fiscal desde la
constitucin .
Derecho tributario sustantivo ( leyes) (cdigo fiscal, etc):
crea situaciones generales, impersonales y abstractas con la finalidad de
captaciones de recursos por parte del Estado.
Derecho procesal tributario: conjunto de normas jurdicas que establece y
regula todos los procesos y procedimientos asi como controversias y
conflictos con motivo de la captacin de recursos entre particulae y Estado.
Derecho administrativo tributario: conjunto de normas jurdicas
tendiente a regular al Estado en su funcin en cuanto a la captacin de
recursos.
Derecho penal tributario: delitos, sanciones y omisiones con motivo del
cumplimiento de la obligacin fiscal.
Derecho internacional tributario: conjunto de normas jurdicas que regula
la actividad tributaria entre personas de distintas nacionalidades asi como la
proteccin de mexicanos frente a otras naciones.(tratados internacionales):
 20-06-17
CONTRIBUCION
Aportacin pecunaria establecida en ley a cargo de las personas fsicas y morales
cuyo fin ser el gasto publico.
Art. 2 CFF
Impuestos
Derechos
Aportaciones de seguridad social.
Contribuciones de mejora.

Derechos
Contribucin establecida en ley a cargo de personas fsicas y morales por un
servicio prestado por el Estado de beneficio directo e inmediato por el particular, o
por el uso y goce temporal de bienes de dominio publico de la nacin.
Caractersticas
Servicio administrativo del Estado
Existe un beneficio directo e inmediato
Establecido en ley
Proporcionales al costo del servicio prestado
21-06-17

Derecho contraprestacin
No se maneja asi, pero no se debe por la figura de la voluntad , lo cual lo
convierte en CONTRIBUCION APORTACION OBLIGATORIA.

Aportaciones de seguridad social

Es pagarle al Estado para que me sustituya en mi obligacin. VIDA
VIDA
Salud, vivienda, retiro, riesgos laborales, esparcimiento.

Contribuciones por mejora

Es aquella contribucin a cargo de personas fsicas y morales, con motivo de una
obra publica , que beneficia nica y directamente a un sector de la poblacin.
 26-06-17
impuesto
contribucin a cargo de personas fsicas o morales de carcter general, cuyo
destino ser exclusivamente el gasto pblico y sin que para ello ello exista una
contra prestacin directa e inmediata.
Caractersticas
Todos lo pagan
De carcter general ( todos los que encajen en el supuesto de hecho de
derecho van a contribuir).
Gasto pblico

Del impuesto es de donde vive el estado

Derechos; aportaciones de seguridad social (patrn); contribuciones por mejora

(para el sector que lo requiera); impuestos.

por qu no aportan al gasto pblico?

Por la obligatoriedad de las mismas

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Directos: son aquellos que paga directamente el contribuyente

Indirectos ( trasladables): aquellos que por ley el contribuyente puede
cargrselos al consumidor.
Generales y especiales ( en cuanto su creacin/ destino):
Generales: son aquellos impuestos que se crean con la finalidad de
destinarse al gasto publico en general.
Especiales: son aquellos que se crean de manera temporal, con la finalidad
de destinarse a un determinado fin del Estado.

Diferencia: temporalidad y fin

Generales: se gastan en
Especiales: en algo determinado

Generales y especficos los que gravan

Generales : no hay distincin en lo que gravan (iva e ISR?
Especificos: solo determinadas conductas o bienes ( tenencia por las
caractersticas del vehiculo; predial; IEPS)

FIJOS: Los que por su propia naturaleza no van a cambiar (IVA)

PROGRESIVOS: De acuerdo a la base gravable va a advarolados a ir
aumentando la tasa. Son equitativos ( ISR, general y progresivo).
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
Es el vinculo establecido en la ley con motivo de la captacin de contribuciones
por parte del particular.
Nace con el encuadramiento por parte del particular en los supuestos de hecho o
derecho establecidos en ley.

Supuestos de hecho: aquellas actividades que realiza el particular y que origina

a la obligacin tributaria.
Supuestos de derecho: actos establecidos en la ley que yo realizo

27-06-17

relacin jurdico tributaria - > obligacin tributaria

tiene 2 etapas

etapa 1
sujeto activo recauda
sujeto pasivo contribuye.

Etapa 2
Sujeto activo SNC
Sujeto pasivo aprovecha servicios

Obligacin tributaria
Encuadrarse en la ley RFC
Conocer la ley

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

3 CONDUCTAS DEL SUJETO PASIVO

DAR: contribuir. Desprendimiento de una parte de la riqueza para el Estado.

HACER: Cumplir con las obligaciones que establece la ley. (registrarse en
SAT, presentar declaracin, expedir facturas).
NO HACER: Incumplir la ley ( no pagar).
TOLERAR: Todos los actos de molestia que el Estado realiza para su
cumplimiento, tendientes a exigir el cumplimiento y cerciorarse del debido
cumplimiento.
 28-06-17
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
Nace con el encuadramiento del particular en los supuestos de hecho y de
derecho , y convierte al particular en sujeto pasivo y al Estado en Sujeto activo.

Sujeto pasivo -> contribuyente con 3 conductas dar, hacer y tolerar .

Estado -> sujeto activo -> recaudador-> exigir el debido cumplimiento.

OBLIGACION TRIBUTARIA
Es cumplir con mis conductas de hacer.
Nacen 2 conceptos

Incidencia (dar) -> obligacin tributaria ( dar, pagar, contribuir, aportar

No incidencia ( no dar)

Obligacin tributaria
Necesidad de contribuir

SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
Primer momento : Estado como ente recaudador.
Segundo momento: exigir el pago, ente coercible para exigir el
cumplimiento de la obligacin tributaria.

SUJETO PASIVO
Requisitos
Inscribirme al RFC: forma en que tiene el fisco de individualizar a los
contribuyentes. Personalmente o por un tercero con obligaciones limitadas.
Domicilio
Personalidad
Nacionalidad
Residencia
 29-06-17
SUJETO PASIVO PRINCIPAL: Es el contribuyente, es aquella persona que al
encuadrar en los supuestos de hecho y de derecho tiene la obligacin de
contriburir. (dar, hacer y tolerar)

SUJETO PASIVO / RETENEDOR: Es cuando el sujeto pasivo es una persona

ajena que asume determinadas obligaciones que le corresponden al sujeto pasivo
principal. ( patrn) hacer y tolerar.
Funcin
Calcular impuestos.
Retener la cantidad de $ al trabajador.
Enterarselo al Estado ( declaraciones).
Entregrselos al Estado.

las instituciones bancarias de los intereses que te dan pagan ISR

Notarios pblicos, calculan, retien y entregan impuesto.

SUJETO PASIVO SOLIDARIO: Es la persona ajena a la relacin que sin tener

ninguna obligacin responde con su patrimonio por el crdito fiscal de un
contribuyente. Tiene obligacin de DAR
PAGAR ACTUAL Y VENCIDO

ORIGEN
BASE: Es aquella cantidad como concepto esta establecido en ley y que dar
origen a la relacin tributaria. Esta es determinada por el contribuyente.

TASA: cantidad o porcentaje establecido en la ley que al aplicarse a la base

.? Crdito fiscal -> obligacin tributaria ( contribucin).