Universidad Pedaggica Nacional Francisco Morazn

Vicerrectora Acadmica Espacio Formativo:

Facultad de Ciencia y Tecnologa Seminario Tributario
Departamento de Educacin Comercial
2017

Impuestos

Catedrtico:
Lic. Melvin Omar Motio
Presentado Por:
Wendy Idania Hernadez

22/08/2017
 Tabla de contenido
Introduccin ............................................................................................................................................ 3

Desarrollo ............................................................................................................................................... 4

1. Impuestos .................................................................................................................................... 4

1.1 Persona natural ..................................................................................................................... 4

Desarrollo Impuesto sobre la renta ................................................................................................... 5

Calculo de impuesto por otros ingresos ............................................................................................ 5

Calculo de Impuesto Personal .......................................................................................................... 6

Calculo de Impuesto sobre Bienes inmuebles ................................................................................... 7

Impuesto de Infraestructura Vial ...................................................................................................... 7

1.2 Impuesto para persona Jurdica ............................................................................................. 8

Calculo de Impuesto sobre Bienes inmuebles ................................................................................... 8

Impuesto de Industria y Comercio .................................................................................................. 10

Impuesto de Conservacin y Manejo del Medio Ambiente ............................................................. 10

Infraestructura Vial ........................................................................................................................ 11

Impuesto sobre la renta/ Activo Neto ............................................................................................. 11

Impuesto sobre ventas .................................................................................................................... 12

Conclusiones ......................................................................................................................................... 13

Tabla de Ilustraciones
Tabla 1 Tabla Impuesto sobre la Renta........................................................................................... 5
Tabla 2 Impuesto Personal .............................................................................................................. 6
Tabla 3 Resumen de los impuestos a pagar Persona Natural.......................................................... 8
Tabla 4Tasa de Bomberos ............................................................................................................... 9
Tabla 5 Tarifa para desechos solidos ............................................................................................. 9
Tabla 7 impuesto Industria, comercio y Servicio ......................................................................... 10
Tabla 8Conservacin y Manejo del Medio Ambiente .................................................................. 10

2
 Introduccin

El presente trabajo tiene como objetivo desarrollar ejercicios aplicando los

diferentes impuestos que se pagan en el pas, tanto personas naturales como
jurdicas. Segn lo explicado durante el periodo acadmico es necesarios emplear
este tipo de asignaciones como una estrategia para aplicar el aprendizaje adquirido.

3
 Desarrollo

1. Impuestos

1.1 Persona natural

La seora Mara del Carmen Snchez trabaja para la empresa XY durante el ao 2016 obtuvo los
ingresos siguientes por concepto su trabajo:
Sueldo Mensual L88.000.00
Bonificaciones por vacaciones L90.000.00
Se debe calcular el impuesto, en caso de dcimo tercer y cuarto mes de haber excedentes a los 10
salarios mnimos realizar el clculo respectivo, considerar las obligaciones fiscales.

Adicionalmente la seora Snchez recibe otros ingresos por concepto de:

Honorarios Profesionales L 8,000.00 mensuales
Ingresos por renta 20,000.00 mensuales
Ingresos por intereses 6,000.00 (Por cuenta de ahorro de L 120,000.00)
Ingresos por agricultura y ganadera( Estos son netos, ya esta deducido los gastos por
produccin) 30,000.00
Utilidad neta por venta de edificio 20,000.00
Ingresos por dividendos 30,000.00
Utilidad por venta Ttulos valores 25,000.00
Utilidad Neta por venta de vehculo 15,000.00
Hacer el clculo de Impuesto sobre la renta, impuesto personal segn los ingresos antes
mencionados. El pago del impuesto se hace en el tiempo indicado segn la ley.

La seora Snchez tiene una casa para vivienda ubicada en la colonia Tiloarque No. 1. La
construccin est valorada en L 900,000.00 y el terreno en L 400,000.00. Hace la declaracin y
pago el 10 de abril del 2017 por lo que se le concede un descuento del 10%. El 01 de marzo
haba hecho mejoras por L100, 000.00, mismas que fueron declaradas el da que pago el
impuesto que le corresponda en el ao.
Realizar el clculo del impuesto sobre bienes inmuebles, desechos slidos y Bomberos.
La seora Snchez tiene un vehculo del ao 2009 con un cilindraje de 0-1400 CC el cual paga
una tasa de L 650.00, una motocicleta el cual paga una tarifa de L 195.00
Realizar los clculos respectivos

Desarrollo Impuesto sobre la renta

Sueldo Anual (88,000.00 * 12) L 1, 056,000.00
Excedente dcimo tercer y cuarto mes:
Salario mnimo (8448.40*10)=84,484 (88,000.00-84484) * 2 7,032.00
Renta Bruta gravable 1, 063,032.00
(-) Deducciones:
Gastos mdicos L 40,000.00
IHSS (222.06*12) 2664.72
Aportacion al colegio Profesional 250.00 mensuales 3000.00 45664,72
Renta Neta Gravable 1,017,367.28

Calculo de retencin
Tabla 1 Tabla Impuesto sobre la Renta

Tabla de ISR Total a pagar

0.01 a 145667.1 0%
145667.11 a 222116.5 15% 11467.41
222116.51 a 516550 20% 58886.70
516550.01 a 1,017,367.28 25% 125,204.32
Total 195,558.43

Fuente: Elaboracin propia

Calculo de impuesto por otros ingresos

Honorarios Profesionales (L 8,000.00*12)*25% 24,000.00
Bonificaciones (90,000.00- 88,000.00)*10% 200.00
Ingresos por renta (20,000.00 *12) *25% 60,000.00
Ingresos por intereses (6,000.00*10%) 600.00
Ingresos por agricultura y ganadera (30,000.00*10%) 3000.00

5
Utilidad por venta de edificio (20,000.00*10%) 2000.00
Ingresos por dividendos (30,000.00*10%) 3000.00
Utilidad por venta Ttulos valores (25000.00*10%) 2500.00
Utilidad por venta de vehculo 15,000.00*10% 1500.00
Total Impuesto por otros ingresos L 96,800.00
(+) Total ISR 195,558.43
Total a pagar L 292,358.43

Calculo de Impuesto Personal

Sueldo 88,000*12 1, 056,000.00
Bonificaciones 90,000.00
Honorarios Profesionales L 8,000.00 *12 L 96,000.00
Ingresos por renta 10,000.00*12 120,000.00
Ingresos por intereses 6000.00
Ingresos por agricultura y ganadera 30,000.00
Utilidad por venta de edificio 20,000.00
Ingresos por dividendos 30,000.00
Utilidad por venta Ttulos valores 25000.00
Utilidad por venta de vehculo 15,000.00
Total Ingresos L1, 488,000.00
Tabla 2 Impuesto Personal

De L Hasta L L por Desarrollo

millar
1 5000 1,5 4999.00*1.5/1000 7,5
5001 10000 2 4999.00*2/1000 10,00
10001 20000 2,5 9999.00*2.5/1000 25,00
20001 30000 3 9999.00*3/1000 30,00
30001 50000 3,5 19999.00*3.5/1000 70,00
50001 75000 3,75 24999.00*3.75/1000 93,75
75001 100000 4 24999.00*4/1000 100,00

6
100001 150000 5 49999.00*5/1000 250,00
150001 o mas 5,25 1,337,999.00*5.25/1000 7024.49
Total 7610.74
Fuente: Elaboracin Propia

Calculo de Impuesto sobre Bienes inmuebles

Valor dela construccin L 900,000.00

Valor del terreno400,000.00
Sub-Total L1, 300,000.00
+Valor de mejoras 100,000.00
Total catastro 1, 400,000.00

Impuestos de Bienes Inmuebles (1400,000.00-100,000,00)*3.5/1000 = 4550.00

Descuento (4550.00*10%) 455.00
Valor del Impuesto 4095.00

Bomberos 1400,000.00* 0.0006 840.00

Descuento (840.00*10%) 84.00
Valor de Impuestos 756.00

Tren de aseo 49*12 588.00

Descuento (588.00*10%) 58.80
Valor del impuesto 529.20
Total Impuestos por pagar 5380.20
(+) Multa (1400,000.00*10%) 140,000.00
Total a pagar 145,380.20

Impuesto de Infraestructura Vial

Cantidad Tarifa
Vehculos 1 650.00

7
Motocicleta 1 195.00
Total a pagar 845.00

Tabla 3 Resumen de los impuestos a pagar Persona Natural

Tipo de Impuesto Total a Pagar

Impuesto Personal L 7610.54
Impuesto de Bienes Inmuebles 145380.20
Tasa de Infraestructura Vial 845.00
Impuesto sobre la renta 196808.43
Total Impuesto a pagar 350,644.17

Fuente: Elaboracin Propia

1.2 Impuesto para persona Jurdica

La empresa XYZobtiene ingresos por:
Ingresos por venta L 6, 000,000.00 el cual obtiene una utilidad 40%. Obtiene otros ingresos por Commented [ML1]: Incluye el ISV?

concepto de: Intereses Bancarios L 10,000.00, renta de bienes inmueblesL 8,000.00 mensuales, Commented [ML2]: Esto significa que tiene dos terrenos
y edificaciones. Falta hacer clculo por este.
utilidad de empresas extranjeras 20,000.00, utilidad por venta de un vehculo L 40,000.00.
Adems la empresa tiene un edificio, la construccinest valorada en L 2, 000,000.00, valor del
terreno L 500,000.00 hace su pago el 01 de mayo. El mismo tiene una mejora de L 80,000.00 Commented [ML3]: Es feriado nacional.

que fue hecha el 02 de abril, el cual fue declarado el mismo da de pago del impuesto
correspondiente. La empresa tiene dos vehculos ao 2008 con cilindraje 1401-2000, el cual
paga una tarifa 665 y una motocicleta, paga una tarifa de 195.00. Tiene un activo neto de L 2,
500,000.00. Adems de eso estima el 5% de aportacin solidaria y el impuesto sobre ventas del
15%. Hace los pagos el tiempo que corresponde Commented [ML4]: Recuerde el precio de costo para
determinar el crdito fiscal
Calcule el valor a pagar de impuesto de desechos slidos, bomberos, impuesto de industria y
Comercio, tasa de conservacin y manejo del medio ambiente.
Nota: Todos los impuestos se declaran y pagan en la fecha correspondiente

Calculo de Impuesto sobre Bienes inmuebles

8
Valor dela construccin L 2, 000,000.00
Valor del terreno 500,000.00
Sub-Total L2, 500,000.00
+Valor de mejoras 80,000.00
Total catastro 2, 580,000.00

Impuestos de Bienes Inmuebles 2,580,000.00*3.5/1000 = 9,030.00

Calculo de Bomberos
Ingresos por venta: L 6, 000,000.00
Tabla 4Tasa de Bomberos
TASA MENSUAL
POR MANEJO DE
RANGO DE INGRESOS ANUALES EN
DESECHOS
LEMPIRAS
SLIDOS EN
LEMPIRAS
Hasta 50,000.00 30,00
De 50,000.00 a 100,000.00 50,00
De 100,000.00 a 300,000.00 60,00
De 300,000.00 a 600,000.00 80,00
De 600,000.00 a 1,000,000.00 100,00
De 1,000,000.00 a 2,000,000.00 120,00
De 2,000,000.00 a 5,000,000.00 140,00
De 5,000,000.00 a 10,000,000.00 180,00
Total mensual 760.00
Total Anual 9120.00

Calculo de desechos solidos

Tabla 5 Tarifa para desechos solidos
TASA MENSUAL POR MANEJO
RANGO DE INGRESOS ANUALES EN
DE DESECHOS SLIDOS EN
LEMPIRAS
LEMPIRAS
Hasta 75,000.00 51,00
De 75,000.00 a 150,000.00 76,00
De 150,000.00 a 300,000.00 201,00
De 300,000.00 a 600,000.00 301,00
De 600,000.00 a 1,000,000.00 511,00
De 1,000,000.00 a 2,000,000.00 1.120,00

9
De 2,000,000.00 a 5,000,000.00 1.720,00
De 5,000,000.00 a 10,000,000.00 2.416,00
Total Mensual 6396.00
Total Anual 76,752.00

Total Impuesto de Bienes Inmuebles

Impuesto Bienes Inmuebles 9030.00
Bomberos 9120.00
Tasa de desechos slidos 76,752.00
Total a Pagar 94,902.00

Impuesto de Industria y Comercio

Ingresos por venta: L 6, 000,000.00
Tabla 6 impuesto Industria, comercio y Servicio

Tarifa, Impuesto Industria, Comercio y Servicio Total

De L. 1,00 a L. 500.000,00 L. 0,30 Por Millar 150

De L. 500.001,00 a L. 6.000.000,00 L. 0,40 Por Millar L. 2,200,00
Total Mensual 2350.00
Total anual 28200.00

Impuesto de Conservacin y Manejo del Medio Ambiente

Tabla 7Conservacin y Manejo del Medio Ambiente

Rango de Ingresos Anuales en Lempiras Tasa mensual en

Lempiras
L. 50.000,00 L. 10,00
De 50,000.01 100.000,00 20
De 100000.01 300.000,00 30
De 300,000.01 600.000,00 50
De 600,000.01 1.000.000,00 80
De 1,000,000.01 2.000.000,00 200

10
De 2000,000.01 5.000.000,00 250
De 5,000,000.01 10.000.000,00 260
Total Mensual 900.00
Total Anual 10,800.00

Infraestructura Vial
Vehculo 2* 665.00 = 1,330.00
Motocicleta 1*195.00 = 195.00
Total a Pagar 1525.00

Impuesto sobre la renta/ Activo Neto

Ingresos por venta L 6, 000,000.00
Costo de ventas 3, 600,000.00
Utilidad antes de impuesto 2, 400,000.00
Impuesto Sobre renta (25%) 600,000.00
Utilidad despus de impuestos 1800,000.00
Aportacinsolidaria (5%) 40,000.00
Utilidad neta 1, 760,000.00

Otros Ingresos:
Intereses bancarios(10,000.00*10%) L 1000.00
Renta de bienes inmuebles (8,000.00 * 12) * 25% 24,000.00 Commented [ML5]: Paga ISR?

Utilidad de empresas extranjeras (20,000.00*10%) 2000.00

Utilidad por venta de un vehculo (40,000.00*10%) 4000.00
Subtotal 31,000.00
(+) ISR (25%) 600,000.00
Total Impuesto 631,000.00
+ Aportacin solidaria 40,000.00
Total 671,000.00

Impuesto al Activo Neto

L 2500,000.00* 1% =25,000.00

11
Nota: No se paga porque el impuesto sobre la renta es mayor.

Impuesto sobre ventas

6000,000.00/1.15 =5, 217,391.30
Impuesto a pagar 5, 217,391.30*15% = 782,608.70 Commented [ML6]: Determine el Crdito Fiscal

Use saltos de pgina para evitar estos espacios.

12
 Conclusiones

El desarrollo de este trabajo permiti aplicar los clculos de los diferentes

impuestos que se aplican tanto para persona natural como en las empresas.
Ademstena como fin aplicar todo lo que se hizo en clases durante el periodo
acadmico. Esto sirve para el desarrollo como profesionales, ser capaces de
formular ejercicios de diferentes maneras y poder desarrollarlos.

Podemos mejorar el trabajo Wendy. Considere los comentarios, y si tiene dudas

puede hacer las consultas pertinentes.

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