Generalidades acerca de la Ley de Impuesto a Operaciones

Financieras
1. Cules son las retenciones que incluye esta Ley?

A. Establece un impuesto del 0.25% equivalente a 2.5 por cada $1,000.00 aplicada a
operaciones que supere los $1,000.00 calculados sobre la totalidad de la operacin,
de cualquier tipo de cheque y transferencias electrnicas realizadas en el territorio
nacional.

B. Una retencin para el control de liquidez del 0.25% o su equivalente a 2.5 sobre el
exceso de $5,000.00, originado de las operaciones de depsitos, pagos, retiros de
efectivo, individual o acumuladas en el mes.

La retencin se aplicar al exceso de un depsito individual en efectivo que supere los

$5,000.00. La retencin tambin se aplicar cuando el titular de la cuenta acumule por
operaciones diarias durante el mes una cantidad que supere los $5,000.00

CONSULTAS ACERCA DEL IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS Y CHEQUES

2. Cules son las operaciones sujetas a este impuesto?

Pagos de cheques
Los pagos por medio de transferencias electrnicas (Ver exenciones
pregunta 3)
Las transferencias a favor de terceros
Desembolsos de Prstamos o Financiamientos de cualquier
naturaleza(*) (Ver exenciones en pregunta 3)
Pagos con Tarjetas de Dbito
Primas de Seguros (Ver exencin Pregunta 3)

Todas las operaciones antes mencionadas que superen o excedan $1,000.00

(*)Desembolsos de prstamos destinados para capital de trabajo de microempresario,
adquisicin de vivienda o crditos de avo a la agricultura y ganadera, la exencin
proceder siempre que la suma de los valores de los desembolsos sea igual o inferior a
igual a $50,000.00. En el caso de prstamos personales o de consumo la exencin
proceder cuando los valores de los desembolsos sean iguales o inferiores a $10,000.00

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3. Cules son las operaciones exentas del impuesto?
Retiro de efectivo de cuentas de depsito en ventanilla o cajeros automticos
Pago de cheques, tarjeta de dbito y transferencias igual o menor a $1,000.00
El uso de la Tarjeta de Crdito, inclusive el abono a la Tarjeta de Crdito
Pago de ISSS y AFP
Pagos de planillas e indemnizaciones laborales, mediante transferencias o
emisin de cheques (requiere cuenta especial)
Pago de prstamos

Nota: Si usted va a pagar un prstamo en el exterior este hecho si paga impuesto.

Desembolsos de prstamos destinados para capital de trabajo de

microempresario, adquisicin de vivienda o crditos de avo a la agricultura y
ganadera, la exencin proceder siempre que la suma de los valores de los
desembolsos sea igual o inferior a igual a $50,000.00. En el caso de prstamos
personales o de consumo la exencin proceder cuando los valores de los
desembolsos sean iguales o inferiores a $10,000.00
Refinanciamientos, renovaciones o restructuraciones de prstamos; en este
caso, est exento el saldo de valor con el que se cancelan otras obligaciones,
solo el monto incremental ser sujeto de retencin, es decir, el monto que
sobra luego de cancelar otras referencias de crdito.
Desembolsos otorgados por los organismos de integracin cooperativa o de
segundo piso a las entidades usuarios destinados para financiar operaciones
crediticias de los deudores finales de tales fondos (Ejemplo: Convenio de
Garanta de Crditos entre Davivienda lneas de crdito otorgadas por IFC)
Transferencias entre cuentas de depsitos de un mismo titular; para el caso de
cuentas mancomunadas, la exencin aplica nicamente cuando en ellas
figuran exactamente las mismas personas.

No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operacin o

transferencia entre una cuenta individual y una cuenta solidaria o
mancomunada o viceversa, aun cuando el titular est en ambas.
Pagos de suministro de servicios Agua y Luz
Operaciones de Inversin emisin que se efecten en el mercado primario de
la bolsa de valores
Transferencia hacia al exterior relacionadas con importaciones de bienes y
servicios relacionados con la actividad productiva
Las trasferencias provenientes del exterior acreditadas a la cuenta del
beneficiario y destinatario por ejemplo remesas familiares, pagos por bienes o
servicios exportados
Pagos por primas de seguros cuyo valor de transaccin u operacin sea igual
o inferior a $1,000.00 mensuales

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 La indemnizacin en caso de siniestro est exenta del impuesto, siempre y
cuando la prima del seguro haya sido igual o inferior al pago mensual de
$1,000.00
Las ventas de bienes por salvamento relacionadas con seguros estn exentas
siempre que la cuota mensual de la prima de seguros sea igual o inferior a
$1,000.00
Nota: Cuando la prima se cancele en un solo pago, no aplicar esta exencin.
Los pagos que realicen las estaciones de servicio de combustible por la
compra de dicho producto

4. Quines son sujetos a la retencin?

Titulares de depsito de dinero (A nombre de quien est la cuenta)
Los que ordenan o instruyan pagos o transferencias por cualquier modalidad o
medio tecnolgico, a travs de las entidades del Sistema Financiero y
entidades no financieras
Las entidades del Sistema Financiero que realicen desembolsos de prstamos
de cualquier naturaleza y operaciones por su propio inters.

5. Quines son los agentes de retencin?

Las entidades del Sistema Financiero
Las entidades que ejecuten rdenes de pago o transferencias por cualquier
modalidad o medio tecnolgico
Las Casas Corredoras de Bolsa, en el caso de operaciones de valores en
operaciones a terceros
Los Puestos de Bolsa, en el caso de operaciones de intermediacin de
productos y servicios
Los que designe la Administracin Tributaria, mediante resolucin

6. Quines son sujetos exentos de retencin?

A. El Estado(*), las entidades del Estado: Ministerios, Procuradura, Fiscala
B. Municipalidades
C. Instituciones Autnomas
D. Banco Central de Reserva - BCR
E. Superintendencia del Sistema Financiero - SSF
F. Instituto Salvadoreo del Seguro Social - ISSS
G. Instituto Nacional de Pensiones los Empleados Pblicos -INPEP
H. Instituto de Previsin Social de la Fuerza Armada - IPSFA
I. Instituto de Garanta de Depsitos - IGD
J. Misiones Diplomticas (**)
K. Misiones Consulares
L. Personal diplomtico extranjero acreditados en el pas (***)
M. Organismos Internacionales

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N. Agencias de Desarrollo o Cooperacin de Estados o Pases Extranjeros
O. Los usuarios de Zonas Francas(*)
P. Depsitos de perfeccionamiento activos(*)
Q. Parques o Centros de Servicio(*)

(*) El Ministerio de Hacienda ha publicado una lista de sujetos que aplican a la

exencin.
(**) A condicin de reciprocidad, El Ministerio de Hacienda ha publicado una lista de
sujetos que aplican a la exencin.
(***) El personal diplomtico extranjero deber presentar el correspondiente
documento que lo acredite como tal; El Ministerio de Hacienda ha publicado una lista
de sujetos que aplican a la exencin.

CONSULTAS FRECUENTES - CLIENTES BANCA DE PERSONAS

7. Si adquiero un prstamo de cualquier tipo, pago este impuesto en mi calidad

de cliente?
NO, los clientes no pagarn ningn impuesto generado por el desembolso de los
crditos o por el pago de prstamos. En el caso del impuesto relacionado a los
desembolsos el Banco es quien pagara el impuesto.

8. Pago impuesto cuando abono dinero a un prstamo?

NO, indistintamente sea que se realice un pago en efectivo, con cheque o por
transferencia electrnica, para abonar el monto de capital e intereses.

9. Si compro con mi tarjeta de crdito varios electrodomsticos por un monto

arriba de $1,000 pago impuesto?
NO, el uso y pago de las tarjetas de crdito est exento.

10. Si retiro del cajero automtico con mi tarjeta de dbito un monto mayor a
$1,000, pago impuesto?
NO, el retiro de efectivo en cajeros electrnicos, no paga impuesto. Pero s suma para
la retencin de liquidez (ver respuesta a pregunta No.1 Lit. B). No importa si el retiro
se hace local o en el extranjero.

11. Si pago el recibo de agua o energa elctrica por medio de cheque o

transferencia electrnica, pago impuesto?
NO, el pago a los servicios de agua y energa elctrica estn exentos. Sin embargo, el
pago del servicio de telefona, internet y cable no estn exentos.

12. Pago el impuesto por el salario que recibo por medio de cheque o por
transferencia electrnica a mi cuenta?
NO, sin importar el monto. El pagador y el empleado estn exentos del pago.
Vale aclarar que las personas naturales o jurdicas que paguen planillas, debern abrir
una nueva cuenta marcndola como exenta o marcar como exenta una ya existente.

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13. Pago impuesto por los pagos de planilla que realizo a mis trabajadores por
medio de cheques o transferencias electrnicas?

No, indistintamente del monto, siempre que la cuenta desde donde se emiten los
cheques o se originan las transferencias electrnicas se encuentre marcada como
cuenta exenta.

14. Pagan el impuesto las REMESAS FAMILIARES que reciba en ventanilla /

Teleservicio / Abono a Cuenta?

NO, indistintamente del monto, debido a que las transacciones de remesas familiares
estn exentas. 5

15. Pago impuesto si deposito, retiro o pago dinero en efectivo a una cuenta
bancaria?
En este caso lo que se aplica es la retencin de impuesto para el control de la
liquidez, que funciona as: Una retencin para el control de liquidez del 0.25% o su
equivalente a 2.5 sobre el exceso de $5,000.00, originado de las operaciones de
depsitos, pagos, retiros de efectivo, individual o acumuladas en el mes. La retencin
se aplicar al exceso de un depsito individual en efectivo que supere los $5,000.00.
La retencin tambin se aplicar cuando el titular de la cuenta acumule por
operaciones diarias durante el mes una cantidad que supere los $5,000.00

16. Si compro unos muebles de sala con tarjeta de dbito en un solo pago, por
un monto de $800, pagar impuesto?
NO, ya que el impuesto se aplica para montos superiores a $1,000.00

17. Si tengo una factura de $200 por telfono celular y pago con la tarjeta de
dbito, pago el impuesto?
NO, porque es una transaccin menor a $1,000.00

18. Si transfiero dinero de una cuenta a mi nombre a otra tambin de mi

propiedad, pago impuesto?
NO, indistintamente del monto.

Nota: Las transferencias entre cuentas de depsitos de un mismo titular se

encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas,
la exencin aplica nicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas
personas.
No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operacin o transferencia entre
una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando
el titular est en ambas.

19. Si cobro un cheque a mi nombre de mi propia cuenta pago impuesto?

NO, sta operacin equivale a un retiro en efectivo de la cuenta, por lo que acumula
para el clculo de la retencin del impuesto para el control de la liquidez.

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Nota: Cuando el beneficiario y librador del cheque son la misma persona pero se
endosa y cobra un tercero, si aplica el pago del impuesto al pago del cheque y el
impuesto lo asume el dueo de la cuenta de la que se emiti el cheque.

20. Si voy a un almacn y compro joyas y pago en un solo pago con tarjeta de
dbito o cheque un valor de $2,000.00 pago el impuesto?
S, porque la transaccin supera los $1,000.00 y el impuesto a pagar es el 0.25% del
total, es decir $5.00

21. Si voy a una tienda y compro muebles para mi casa por un monto de
$1,500.00 y hago un solo pago con tarjeta de dbito o cheque pago el
impuesto?
S, porque la transaccin supera los $1,000.00 y el impuesto a pagar es el 0.25% del
total, es decir $3.75

22. Si transfiero una suma mayor a $1,000.00 de mi cuenta a la cuenta de otra

persona pago el impuesto?
S, se pagar 0.25% del monto total.

23. Quin pagar el impuesto por un cheque de $2,000.00 y cunto pagar?

Lo pagar el propietario de la cuenta corriente, a menos que sea emitido y cobrado
por el mismo titular de la cuenta. Pagar por $2,000.00X0.25%= $5.00

24. El cnsul / embajador / diplomtico se deber identificar como acreditado

para ser exento?
Si, deber presentar la informacin que lo acredite como cnsul / embajador /
diplomtico.

25. Por el pago de las remesas familiares se deber pagar el impuesto?

No, las remesas familiares estn exentas de la retencin.

26. Si emito un cheque propio para pagar impuestos: IVA, Pago a Cuenta y
Renta, se deber pagar el impuesto?
S el titular de la cuenta corriente de donde se origin el cheque lo cobra directamente
no se genera impuesto.

S el cobro del cheque, lo hace un tercero si genera el pago del impuesto, siendo que
el hecho generador el cambio del cheque, no as el destino del dinero.

27. Si recibo y remeso un cheque propio y realiz el pago de impuestos?, se

deber pagar impuesto?
Ser exento nicamente si el cheque se emite desde una cuenta marcada como
exenta y si el cheque est dirigido a la Direccin Nacional de Tesorera.

28. Se deber pagar impuesto por transferencias entre cuentas propias en el

banco?
No, no se cobrara si son transferencia hacia el mismo titular.

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Nota: Las transferencias entre cuentas de depsitos de un mismo titular se
encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas,
la exencin aplica nicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas
personas. Ampliando, la exencin para cuentas mancomunadas solo aplica cuando se
traslada fondos de una mancomunada a otra mancomunada en las cuales aparecen
las mismas personas propietarias.
No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operacin o transferencia entre
una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando
el titular est en ambas.

29. Me cobrarn por transferencias a terceros/proveedores en el banco?

S, si la transferencia electrnica es arriba de $1000.00 se cobra el impuesto.

30. Me toca pagar impuesto por transferencias internacionales que recibo en

mi cuenta?
No, el impuesto a las transferencias electrnicas se retiene en la cuenta que origina la
transaccin, y en este caso la cuenta est en el extranjero.

31. El cargo en cuenta o cheque para la apertura del Depsito a Plazo Fijo paga
impuesto?
No, est fuera de los hechos generadores de impuesto. Sin embargo, debe tenerse en
cuenta que al abrir depsitos a plazo con cheques propios (del cliente) provenientes
de otro banco, el cliente debe validar con ste ltimo que no se cobre el impuesto.

32. La cancelacin/cierre de un Depsito a Plazo Fijo paga impuesto?

El cliente no est sujeto a la retencin de impuesto por la cancelacin o cierre de un
depsito a plazo.

33. La renovacin de un Depsito a Plazo Fijo paga impuesto?

No, la renovacin no genera retencin de impuesto.

CONSULTAS FRECUENTES - CLIENTES BANCA EMPRESARIAL

34. Cmo hago para abrir una cuenta exenta? Qu documentos debo
presentar al banco?
Toda la documentacin que se presenta para una apertura normal (Tomar nota, si l
ya ha suscrito un formulario de vinculacin no es necesario pedirlo
nuevamente), se agregar a esta documentacin la declaracin jurada para cuentas
exentas definida en la Norma de la Ley.

35. Puedo utilizar una cuenta existente y declararla exenta?

Si, el cliente debe completar la declaracin jurada para cuentas exentas y solicitar la
marcacin de la cuenta.

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36. Qu transacciones u operaciones debo manejar en la cuenta especial para
aplicar a la exencin?
Pago de ISSS y AFP
Las transacciones realizadas por:
A. El Estado(*), las entidades del Estado: Ministerios, Procuradura, Fiscala
B. Municipalidades
C. Instituciones Autnomas
D. Banco Central de Reserva - BCR
E. Superintendencia del Sistema Financiero - SSF
F. Instituto Salvadoreo del Seguro Social - ISSS
G. Instituto Nacional de Pensiones los Empleados Pblicos -INPEP
H. Instituto de Previsin Social de la Fuerza Armada - IPSFA
I. Instituto de Garanta de Depsitos - IGD
J. Misiones Diplomticas (**)
K. Consulares
L. Personal diplomtico extranjero acreditados en el pas (***)
M. Organismos Internacionales
N. Agencias de Desarrollo o Cooperacin de Estados o Pases Extranjeros
O. Los usuarios de Zonas Francas(*)
P. Depsitos de perfeccionamiento activos(*)
Q. Parques o Centros de Servicio(*)
Pagos de planillas e indemnizaciones laborales, mediante transferencias o
emisin de cheques (requiere cuenta especial)
Pagos de suministro de servicios Agua y Luz
Operaciones de Inversin emisin que se efecten en el mercado primario de
la bolsa de valores
Transferencia hacia al exterior relacionadas con importaciones de bienes y
servicios relacionados con la actividad productiva
Las trasferencias provenientes del exterior acreditadas a la cuenta del
beneficiario y destinatario por ejemplo remesas familiares, pagos por bienes o
servicios exportados
Los pagos que realicen las estaciones de servicio de combustible por la
compra de dicho producto

37. Cmo cliente, puedo marcar o abrir varias cuentas especiales?

Nuestra sugerencia es que el cliente seleccione una cuenta ya existente o apertura
nicamente una sola Cuenta Especial; ya que facilita el manejo y el control de la
misma.

38. El pago a empresas outsourcing constituye un pago exento de retencin?

No, el pago que se realiza a las empresas outsourcing constituye un pago por
servicios; por lo tanto paga impuesto. Vale aclarar que los pagos como el de honorarios
por servicios profesionales y dietas, no son exentos del impuesto.

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39. Las Casa Corredoras de Bolsa aplican para el impuesto?
No, no aplican, por ser agentes de retencin.

40. La declaracin jurada para cuentas exentas se tendr publicada en Loyal?

S, el formato estar disponible en sistema Loyal para poder descargarlo en el
momento que lo necesiten.

41. El cliente puede presentar un formato externo de Declaracin Jurada para

cuentas exentas?
S, siempre y cuando la declaracin jurada para cuentas exentas cuente con los
requisitos establecidos por la Normativa.

42. Cules son los requisitos legales para la Declaracin Jurada?

El formato de esta declaracin se ha definido por el Ministerio de Hacienda y se ha
agregado como anexo a la normativa que facilitar la aplicacin de la Ley de Impuesto
a las Operaciones Financieras.

43. Si el cliente posee varias cuentas en una misma institucin financiera y se

excede de los $5000.00? En cul cuenta se va a cobrar el impuesto de
liquidez?
Se aplicar la retencin en la cuenta que posea los fondos. Si todas las cuentas
tienen fondos es indistinto de donde se cobre.

44. El pago de intereses por depsitos arriba de $1,000.00 genera impuesto?

El titular del depsito a plazo no paga impuestos, en todo caso, cualquier impuesto
que surja de este tipo de operacin ser a cargo del Banco.

45. Por los desembolsos que realizan en cuenta propia se debe pagar
impuesto?
Si, el responsable del pago del impuesto es el banco, no se le realizar ninguna
retencin al cliente en concepto de impuesto al momento de efectuar el desembolso

46. Por el sobregiro se debe pagar impuesto?

Los desembolsos se encuentran gravados segn la Ley, sin embargo, en este caso, el
responsable del pago del impuesto es el banco, no se le realizar ninguna retencin al
cliente en concepto de impuesto al momento de depositarle en su cuenta

47. Paga impuesto el cheque certificado?

Si paga impuesto.

48. Se debe pagar impuesto por transferencias hacia el exterior?

S, salvo que sean transferencias relacionadas con importaciones de bienes y
servicios relacionados con la actividad productiva y remesas por repatriacin de
capital o utilidades. Se recomienda que el cliente realice estos pagos a travs de su
cuenta marcada como exenta.

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49. En el pago de la comisin del servicio: colectura, banca electrnica,
recoleccin a domicilio, se paga impuesto?
S paga impuesto, si se realiza con cheque o transferencia electrnica y est arriba de
$1000.00. El cargo para el pago de una comisin tambin se encuentra grabado con
el impuesto ya que constituye el pago por un servicio.

50. Las transferencias entrantes va ACH pagan impuesto?

No, las transferencias recibidas no pagan impuesto. Vale aclarar, que el originador de
la transferencia si debe pagar el impuesto, en caso la transferencia sea superior a
$1000.00

Nota: Las transferencias entre cuentas de depsitos de un mismo titular se

encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas,
la exencin aplica nicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas
personas. Ampliando, la exencin para cuentas mancomunadas solo aplica cuando se
traslada fondos de una mancomunada a otra mancomunada en las cuales aparecen
las mismas personas propietarias.

No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operacin o transferencia entre

una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando
el titular est en ambas.

51. Las transferencias salientes va ACH pagan impuesto?

S, las transferencias salientes a terceros generan retencin del impuesto cuando
sean mayores o iguales a $1,000.00.

Nota: Las transferencias entre cuentas de depsitos de un mismo titular se

encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas,
la exencin aplica nicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas
personas. Ampliando, la exencin para cuentas mancomunadas solo aplica cuando se
traslada fondos de una mancomunada a otra mancomunada en las cuales aparecen
las mismas personas propietarias.

No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operacin o transferencia entre

una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando
el titular est en ambas.

52. Los abonos por servicio de colectura en ventanilla, por las remesas
efectuadas paga impuesto?
S, a cargo del colector (es decir, quien se paga el servicio Ej.: CLARO o TIGO) y
son sujetas a la retencin del Impuesto para el control de la liquidez; ya que las
remesas en efectivo suman para el clculo mensual de la retencin del impuesto.

53. Por los abonos por servicio de colectura electrnica, por los abonos
efectuados se pagar impuesto?
S, siempre que el pago sea mayor a $1,000.00 se retiene el impuesto.

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54. Procede la reversin del impuesto cargado antes que se marcara una
cuenta cmo exenta?
No procede, pues es a partir de la marcacin de la cuenta que procede la exencin.

Nota: Actualmente realizar la marcacin toma un da hbil y es hasta el segundo da

que aplican las exenciones.

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