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3. Renta de Capital
(RUS)
1. QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO
RUS)?
oficios.
correspondientes)
tributario.
LA CUOTA A PAGAR?
todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe
realidad econmica.
Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo
pago).
Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL
nueva categora en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que
se produce el cambio.
en mercados de abastos.
el ejercicio
vencimiento respectivo.
por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con
este impuesto.
correspondiente.
10. Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin
percibido) a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para
verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos
- RUC
- Perodo tributario.
- Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando [1]
- Categora
- Importe a pagar.
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
1. DEFINICION.-
76 al 84.
El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en
RER.
del ejercicio:
vencimiento.
ACOGIDOS AL RER.-
construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
naturaleza similar.
almacenamiento.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurdicas.
asesoramiento tcnico.
supuestos:
los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil
de diez personas.
TRIBUTO TASA
621.
por la SUNAT.
a su domicilio.
Pueden emitir:
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
mercaderas.
Para emitir facturas electrnicas afliese al Sistema de Emisin
costos de emisin.
RER.-
Registro de Compras
Registro de Ventas
dependientes.
RENTA DE CUARTA CATEGORA
1.- Concepto
2. Sujetos:
2.4 Gestor de Negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie
2.5 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
y es renovable.
semana.
de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por
categoras solo podrn deducir el monto fijo por una sola vez. El contribuyente
cuando dicho tributo grave los intereses por operaciones de crdito a favor de
y actividades similares
- Inscripcin el el RUC.
de Servicios
conocimiento.
podr deducir un monto fijo de 7 UIT anuales (3,800 x 7 = S/. 26,600 para el ao
REFERENCIA TASA
Hasta 27 UIT (102,600) 15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54UIT (205200) 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%
Luego, deducirn los pagos a cuenta realizados y las retenciones que les
hubieran efectuado durante todo el ao, y slo de existir una diferencia deber
sus impuestos, siempre que cada recibo por honorarios sea emitido por un
cuenta, el 10% de las rentas brutas que le abonen o acrediten, siempre que
cada recibo por honorarios sea emitido por un monto mayor a S/.1, 500. Cabe
Superintendencia.
a cuenta por el 10% del total de sus ingresos brutos mensuales, si estos superan
Ejemplo
emiti un recibo por honorarios a una empresa por un importe de S/. 1,800,
fecha 30 de marzo de 2014, gir otro recibo por honorarios a una persona
Dado que, la totalidad de sus ingresos del perodo Marzo 2013 exceden el lmite
forma:
Contribuyentes.
Cuando, a partir del 1 de noviembre del ao 2002, sus ingresos brutos por
Que tengan otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta.
Pago.
9.-SUSPENSION DE RETENCIONES
Renta
deber abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la
a Cuenta
siguientes casos:
SUNAT Virtual.
fotocopia de la misma.
contribuyentes que:
por Honorarios con montos que no exceden de los S/ 1,500 (mil quinientos
siguiente cuadro:
ENCUENTRAN
NO
SUPERIOR OBLIGADOS
A: A:
Categora Impuesto a la
Renta
Renta
inciso b) del
artculo 33 del
TUO del
Impuesto a la
Renta, o
perciban dichas
rentas y adems
otras rentas de
categoras.
Importante:
quinta categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los
pagos a cuenta, usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los
a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o Quinta
Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe
Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual
a travs del PDT 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que
el importe de cada recibo por honorarios emitido sea menor o igual a S/.
Cuando el recibo por honorario sea emitido por importe mayor a S/. 1,500
pagos a cuenta.
1. El total de sus
Contribuyentes rentas de
2. La suma de pagos a
categora el mes
3.
Contribuyentes
que perciben
rentas de 4ta
categora por
las funciones a
que se refiere el
La suma de
inciso b) del
sus rentas de
artculo 33 del
cuarta y quinta
TUO del S/. 2,217
categora
Impuesto a la
percibidas en
Renta, o
el mes
perciban dichas
rentas y
adems otras
rentas de
cuarta y/o
quinta
categoras.
I. En SUNAT Virtual
a. Nmero de RUC
c. Fecha de nacimiento
Autorizacin".
el ltimo da hbil del mes de diciembre de 2009, cuando la solicitud hubiera sido
rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los lmites establecidos,
siempre que:
presentadas.
Para tal efecto, usted utilizar el formato "Gua para efectuar la solicitud de
categora"
b. Resultado de la Solicitud.
SUNAT Virtual.
Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior, los deudores
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora debern reiniciarlos si con posterioridad a dicha autorizacin,
determinaran alguna variacin en sus ingresos que implique que el saldo a favor
y/o el impuesto retenido y/o los pagos a cuenta efectuados no llegan a igualar o
respecto a:
Deben reiniciar los pagos a cuenta a partir del perodo tributario que corresponda
mes.
declaracin-pago respectiva.
- Retenciones
1,500 la retencin del 10% por el Impuesto a la Renta, a partir del da siguiente
Los trabajadores independientes deben emitir slo Recibos por Honorarios, los
Los recibos por honorarios pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo
las imprentas autorizadas por la SUNAT. Base Legal Numeral 2) del articulo 4
Si usted opta por emitir Recibos por Honorarios Electrnicos, ya no tendr que
domicilio fiscal. Este registro no debe tener un atraso superior a los 10 das
caso.
recibo por honorarios (momento en el cual se percibe el pago por los servicios
directos.
Emisin Electrnica.
su legalizacin.
Caso Prctico N 1
Determinacin:
Cuarta Categora.
RENTA DE TRABAJO Y RENTA DE QUINTA CATEGORIA
1. DEFINICIN.
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los
ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos
a dicho tributo.
2. RENTA BRUTA.
de acuerdo con los trminos que se fijan por resolucin del titular del pliego
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
usuario proporcione los elementos de trabajo, adems de asumir los gastos que
carcter similar, as como las que se asignen los titulares de las Empresas
o categora.
de la actividad privada
monto fijo equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas
de ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez.
Esta deduccin de siete (7) UIT se efectuar hasta el lmite de las Rentas Netas
Para realizar el ajuste final de las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora con ocasin del trmino del vnculo laboral, se deber deducir del total
CONCEPTO DE RENUMERACION
para efectos tributarios, la ley del impuesto a la renta establece cules son los
ingresos que constituyen rentas de quinta categora y, por tanto, estn afectos a
dicho tributo.
INGRESOS AFECTOS.
Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las
aquellas.
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.
Cmo es la contratacin?
contratado a tiempo parcial, es decir por menos de 4 horas diarias. En este caso,
INGRESOS INAFECTOS:
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
INGRESOS EXONERADOS:
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable,
en el mes de la retencin.
valor de mercado.
Gratificaciones
de Navidad y
de otros ingresos
meses percibidos en el
REMUNERACIN Remuneracin
= Xque falta+mes
BRUTA ANUAL Mensual
para Remuneraciones
el ao percibidos en los
meses
anteriores.
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,800 para el Ejercicio 2014)
(-
REMUNERACIN BRUTA ANUAL=Remuneracin Mensual 7 UIT
)
Hasta 27 UIT 15 %
Por el exceso
27 UIT 21%
de
Y hasta 54 UIT
Por el exceso
54 UIT 30%
de
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el
procedimiento siguiente:
entre 8.
divide entre 4.
mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el
Base Legal:
Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-
2004-EF y modificatorias.
N 122-94-EF y modificatorias.
estn afectas a la tasa del 6.25% sobre cada tipo de renta neta que se
determine.
primer lugar se efecta la deduccin del 20% nicamente sobre los ingresos
llama renta neta del trabajo y en caso el declarante haya obtenido rentas de
continuacin:
1er. tramo: A los primeros S/.99 900.00 se les aplicar la tasa de 15%
2do.tramo: Al exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199 800.00 (equivale a S/.99
3er. tramo: El exceso de S/. 199 800.00 pagar una tasa de 30%
Por ejemplo, si la Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera haya sido S/.
2do.tramo: el exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199 800.00 equivale a S/.99
S/. 200 000.00 - S/. 199 800.00 = S/. 200.00, al cual se le aplica el 30%.
debe aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta
54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego,
deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante
o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva
Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determinado que los
(empleador).
Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a:
de dependencia.
los casos, del impuesto mensual se descuentan las retenciones anteriores, etc.).
empresa. Dietas por ser director (4ta) y remuneraciones por ser trabajador
remuneraciones que percibe como trabajador; pues las dietas siguen siendo
rentas de 4ta que el director las declara y regulariza en marzo del ao siguiente.
En este caso, su renta imponible ser 90,000 - 25,200 = 64,800 x 15% = S/.
Las rentas de quinta se rigen por el mtodo de lo percibido; esto es, nace la
para su cobro. Por ejemplo, si la gratificacin de navidad 2010 recin fue pagada
ejercicio 2011.
pago.
lugar en el que se prestar el servicio; (ii) honorario del servicio a prestar y; (iii)
no emite recibo por honorarios, pues el impuesto de quinta es retenido por quien
LIR).
SITUACIONES ESPECIALES
ha retenido (entre enero y agosto) S/. 3,000; al cese, por quinta categora se le
CONCLUSION
Las Rentas de Quinta Categora son las rentas del trabajo en relacin de
(Derecho Laboral).
Trabajo debe reunir los requisitos siguientes: (i) Se entregan al trabajador para
revelen el propsito de evadir el impuesto, esto es, el monto debe ser razonable.