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ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Los IMPUESTOS son antiguos como el hombre, se originaron en los albores


de la humanidad
Necesidad del hombre de
atenuar sus temores
Colonizadores Teora econmica de
Robn Hood

Que a su vez dieron pie a la problemtica social, principal pilar actual


generador de impuestos del mundo.
EJEMPLOS DE LA EVOLUCIN DE LOS IMPUESTOS EN
EL MUNDO A TRAVS DE LA HISTORIA.

Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y


Mesopotamia. Esto hacia sealar que: se puede amar a un prncipe, se
puede amar a un rey, pero ante un recaudador de impuestos, hay que
temblar. En el nuevo testamento, aparece la figura de recaudador de
impuestos en la persona de mateo.

En la edad media. Los vasallos (prestaciones de servicios personales y


otras de tipo econmico) y siervos (cultivaban las tierras de su seor
ciertos das a la semana)

Historia en Colombia. A mediados de 1820 bajo el gobierno de


Francisco de Paula Santander se toma el modelo ingles y se establece la
contribucin directa, solo hasta 1918 se establece el impuesto a la renta.
ORIGEN Y PRINCIPIOS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
COLOMBIANO

Carlos Alberto Carrillo Pacheco


2015
ESTRUCTURA
(ORDENAMIENTO JURIDICO TRIBUTARIO)

CONSTITUCION
NACIONAL

LEYES

DECRETOS/LEY

DEMAS NORMAS
ORIGEN CONSTITUCIONAL DE LOS IMPUESTOS.
La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad
nacional. Todos estn en el deber de engrandecerla y dignificarla. El
ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitucin implica
responsabilidades.

Toda persona est obligada a cumplir la Constitucin y las leyes.

Son deberes de la persona y del ciudadano:


()
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro
de conceptos de justicia y equidad.

Art. 95 C.N.
ORIGEN CONSTITUCIONAL DE LOS IMPUESTOS.

ARTICULO 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas
ejerce las siguientes funciones:
()

2. Expedir cdigos en todos los ramos de la legislacin y reformar sus


disposiciones.
()

Art. 150 C.N.


DECRETO 624 DE 1989
ESTUTO TRIBUTARIO

La obligacin tributaria sustancial se ORIGEN DE LA


origina al realizarse el OBLIGACIN
presupuesto o los presupuestos SUSTANCIAL.
previstos en la ley como
generadores del impuesto y ella
tiene por objeto el pago del tributo.

El sistema tributario se funda en los


principios de:
Equidad,
Eficiencia y
Progresividad.

Las leyes tributarias no se aplicarn


con retroactividad.

Art. 1 E.T. Art. 363 C.N.


PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA

PROGRESIVIDAD

EFICIENCIA EQUIDAD

PRINCIPIOS JUSTICIA
GENERALIDAD FISCAL

RESERVA SEGURIDAD
DE LEY JURIDICA
PRINCIPIO DE EFICIENCIA

Debe orientar el sistema tributario.

Teniendo en cuenta dos puntos de vistas diferentes.

La Administracin, la cual debe El Contribuyente, el cual debe


propender por el mejor recaudo ejecutar su obligacin tributaria con
posible con el menor desgaste las menores trabas y dificultades.
administrativo en su gestin.

Der. Trib. Julio Roberto Piza Rodrguez


PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

Compensa la insuficiencia del principio de proporcionalidad en el sistema tributario

Vs.
capacidad econmica del contribuyente

Trata de que la carga tributaria sea mayor entre mayores sean los ingresos y el
patrimonio del contribuyente.
PRINCIPIO DE EQUIDAD

proscribe formulaciones legales que establezcan tratamientos tributarios


diferenciados injustificados tanto por desconocer el mandato de igual
regulacin legal cuando no hay razones para un tratamiento desigual, como
por desconocer el mandato de regulacin diferenciada cuando no hay
razones para un tratamiento igual.
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Carlos Alberto Carrillo Pacheco


2015
Obligacin tributaria sustancial
CONCEPTO UNIFICADO 001 DE 2003; DIAN

1. LA OBLIGACIN TRIBUTARIAY SUS ELEMENTOS


1.1. NOCIN.

Para efectos de precisar el concepto de la obligacin tributaria es necesario


partir de la nocin de relacin jurdica tributaria.
En tal sentido, el CE mediante Auto del 20 de mayo de 1994, Expediente
5457 seal:
.la relacin jurdico-tributaria comprende, adems de la obligacin
tributaria sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y
obligaciones de tipo formal, que estn destinados a suministrar los elementos
con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar
cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas.

Siguiendo la doctrina citada se puede afirmar que la obligacin tributaria


sustancial es una especie del gnero relacin jurdico-tributaria.
Obligacin tributaria sustancial
CONCEPTO UNIFICADO 001 DE 2003; DIAN
1.2. OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

El artculo 1. del E.T. establece: Origen de la obligacin sustancial. La


obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene
por objeto el pago del tributo.

Conforme con esta disposicin surgen algunas caractersticas de la obligacin


tributaria sustancial: La obligacin tributaria sustancial es una obligacin legal,
no contractual por medio del cual el estado impone a su favor y en contra de un
sujeto, el pago de una suma de dinero siempre y cuando se realice el
presupuesto de hecho determinado en la ley como generador de la obligacin.

En conclusin, la obligacin tributaria sustancial nace de una relacin jurdica


que tiene origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como
consecuencia de la realizacin del presupuesto generador del mismo.
Obligacin tributaria sustancial
CONCEPTO UNIFICADO 001 DE 2003; DIAN

1.3. OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL

La obligacin tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la


obligacin de pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o
deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer,
con existencia jurdica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta
determinacin de la obligacin tributaria sustancial, y en general relacionadas
con la investigacin, determinacin y recaudacin de los tributos.

Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentacin de las


declaraciones tributarias, la obligacin de expedir factura y entregarla al
adquirente de bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar
informacin ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del
impuesto sobre las ventas, inscribirse en el RUT, etc.
Obligacin tributaria sustancial
CONCEPTO UNIFICADO 001 DE 2003; DIAN

1.4. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.

El artculo 338 C.P. establece: En tiempo de paz, solamente el congreso, las


asambleas departamentales y los consejos distritales y municipales podrn
imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos o pasivos, los hechos y
las bases gravables, y las tarifas de los impuestos; Es decir:

Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin


origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como


acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y
obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador.
Obligacin tributaria sustancial
CONCEPTO UNIFICADO 001 DE 2003; DIAN

Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las


ventas, jurdicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al
Estado al pago del impuesto.

Sujeto Pasivo Econmico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios


gravados, quien soporta o asume el impuesto ()

Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, acta


como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. ()

Base Gravable: Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le


aplica la tarifa para determinar la cuanta de la obligacin tributaria.

Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el


monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.
CONCEPTO Y CLASIFICACION DE
LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA

Carlos Alberto Carrillo Pacheco


2015
CONCEPTO Y CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

1. IMPUESTOS: Son prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el


Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles.
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la
necesidad de atender requerimientos de inters social convirtindose en la
primer y mas fuerte fuente que percibe un pas.

Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:

Impuesto sobre la Renta y Complementario (1918)


Impuesto sobre las Ventas (Ley 21 de 1963, reglamentado por el Decreto Ley 3288 de 1963)
Impuesto al Gravamen Financiero (1998, pero mediante la ley 1111/2006)
Impuesto de Timbre Nacional (1918)
Impuesto a la riqueza (Ley 1739 de 2014)
Impuesto al consumo (Ley 1607 de 2012)
Impuestos a la Gasolina (Ley 1607 de 2012)
Impuesto de renta y complementario y sobretasa para la equidad CREE. (Ley 1607 de
2012 y Ley 1739 de 2014)
CONCEPTO Y CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS
Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico
responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo.
En conclusin el impuesto directo recae por quien posee* gana* algo

Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Impuestos indirectos: Por lo general no consultan la capacidad de


tributacin de las personas, sino que descansan en la necesidad de las
personas de consumir ciertos bienes, servicios y transacciones. Los
impuestos indirectos, no recaen sobre la persona sino sobre hechos. En
conclusin el indirecto es aquel que recae sobre quien consume* hace*
algo.

Ejemplo: El impuesto a las ventas por pagar.


CONCEPTO Y CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

2. CONTRIBUCIONES: Se define como una compensacin pagada con


carcter obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada
por l, con fines de utilidad pblica pero que proporciona ventajas
especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son
percibidos por las entidades designadas para satisfacer necesidades
sociales.
Contribuciones corporativas: Son aportes pagados a determinadas
instituciones, por servicios especficos, que pueden ser gremiales.
Algunas son: Cmaras de comercio, Superintendencias y Contraloras.
Contribuciones econmicas: Son pagos obligatorios de contribuyentes y
que tienen destinacin relativa especfica. Ej: Contribucin por
Valorizacin.
Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la
Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbn.
CONCEPTO Y CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

3. TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que


depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un
servicio del Estado, que se sabe implica una obligacin de pagar y la existencia
de un ente pblico que dar una contraprestacin directa a quien paga.
Ej: Peajes
Impuestos Directos
1. IMPUESTOS:
Impuestos indirectos

Contribuciones sociales:
CLASES Contribuciones corporativas:
DE 2. CONTRIBUCIONES:
TRIBUTOS Contribuciones econmicas:
Otras contribuciones:

3. TASAS:
CLASIFICACION DE LAS
PERSONAS Y SU
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Carlos Alberto Carrillo Pacheco


2015
Personas Naturales
Principales aspectos reglamentados:
Retencin en la fuente para
empleados por rentas de trabajo.
Depuracin de la base de clculo de
Decreto 99 retencin.
25 de enero de 2013 Definicin de dependientes.
Retencin mnima para empleados
por concepto de rentas de trabajo
Principales aspectos reglamentados:
Informacin para clasificar a las
personas naturales.
Decreto 1070 Depuracin de la base de clculo de
28 de mayo de 2013 la retencin en la fuente.
Reglamentacin
expedida sobre mbito de aplicacin del IMAS
PN para empleados y trabajadores por
cuenta propia.
Principales aspectos reglamentados:
Decreto 3032 Definiciones condiciones y
27 de diciembre de 2013 requisitos para clasificar a los
contribuyentes en las categoras
tributarias.
Principales aspectos reglamentados:
Decreto 3028 Fija el alcance de los presupuestos
27 de diciembre de 2013 contenidos en la ley para efectos de
determinar la residencia.
CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS NATURALES

Por la Nacionalidad

Residentes
Por la Residencia No residentes

Personas Naturales
Por la Naturaleza Sucesiones ilquidas
Donaciones/Asig. Modales
FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

1. Criterio de permanencia

2. Criterio de servicio exterior del Estado


Colombiano

3. Criterio de Control

4. Criterio respecto de la Familia y asiento


principal de sus negocios en el pas
FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

1. Criterio por Permanencia


Quien permanezca continua o discontinuamente en el pas por ms de
183 das calendarios durante un periodo de 365 das calendarios
consecutivos. Cuando recaiga sobre ms de 1 ao o perodo gravable, la
persona es residente a partir del 2 ao.
AO 2013 AO 2014
EJEMPLOS PARA DETERMINAR SI ES RESIDENTE O NO
RESIDENTE

TIEMPO DE PERMANENCIA

Llega al pas el 30 de Enero y sale el da Mayo 16 de 2013


Total
Mes/2013 Permanencia Das Calidad
das

Enero 30-31 2

Febrero 1-al 28 28

Marzo 1 al 31 31

Abril 1 al 30 30

Mayo 1 al 16 16 108 No residente


EJEMPLOS PARA DETERMINAR SI ES RESIDENTE O NO
RESIDENTE
TIEMPO DE PERMANENCIA
Llega al pas el 18 de Octubre/13 y sale el da 23 de Abril
de 2014
permanenci
Mes/2013 a das total das calidad
Octubre/13 18-31 14
Noviembre/13 1-30 30
No
residente
Diciembre/13 1 al 31 31 75 /13
Enero/14 1 al 31 31
Febrero/14 1 al 28 28
Marzo/14 1-31 31
Residente
Abril/14 23 23 188 2014

Nota: Se eliminan los cinco (5) aos


FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

2. Criterio de servicio exterior del Estado


Colombiano.

Quien se encuentre exento de tributacin en


el pas en el que se encuentre en misin por
su relacin con el servicio exterior del
Estado Colombiano o con personas que lo
estn.
FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

3. Criterios de Control

Cuando habiendo sido requeridos por la


DIAN no hayan acreditado su condicin de
residentes en el exterior;
Cuando tengan residencia fiscal en un
paraso fiscal (Decreto 2193 del 07/10/13).
FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

4. Criterio respecto de la Familia y asiento


principal de sus negocios en el pas

Los Nacionales que durante el periodo gravable:

Su cnyuge o compaero permanente o hijos dependientes


menores de edad tengan residencia fiscal en el pas;

Sus ingresos sean de fuente


nacional;
Cuando el 50% o ms de: Sus bienes sean administrados en
el pas;
Sus activos se entiendan posedos
en el pas
Dec. 3028 de 2013
CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
(Art. 329 E.T.)

EMPLEADO

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

OTROS
DEFINICIONES A TENER EN CUENTA

Servicio Personal

Profesin Liberal

Servicio Tcnico
Decreto 3032
27 de diciembre de 2013
Insumos o Materiales
Especializados

Maquinaria o Equipo
Especializado

Cuenta y Riesgo
Propio
(Art. 329 E.T.7 Art. 2 D.R. 3032 DE 2013)

EMPLEADOS
QUE SEA RESIDENTE
Cumpliendo con la totalidad de uno de los siguientes conjuntos de condiciones :

CONJUNTO 1.

a) Cuyos ingresos brutos en el 80% o ms


provienen de una vinculacin laboral o legal y
reglamentaria, independiente de su denominacin.
(Art. 329 E.T.7 Art. 2 D.R. 3032 DE 2013)

EMPLEADOS
Residente que cumpla con la totalidad de uno de los siguientes
conjuntos de condiciones :

CONJUNTO 2.

a) Cuyos ingresos brutos en el 80% o ms provienen de la


prestacin de servicios de manera personal o la
realizacin de una actividad econmica, y

b) No prestar el servicio o realizar la actividad, por su


cuenta y riesgo.
(Art. 329 E.T.7 Art. 2 D.R. 3032 DE 2013)

EMPLEADOS
CONJUNTO 3

a) Cuyos IB. en el 80% o ms provienen de la prestacin de servicios de


manera personal o la realizacin de una actividad econmica, y

a) Presta el servicio o realiza la actividad, por su cuenta y riesgo, y

b) No presta servicios tcnicos que requieren de materiales o insumos


especializados, o maquinaria o equipo especializado, y

c) El desarrollo de ninguna de las actividades del art. 340 del E.T. le genera
ms del 20% de sus ingresos brutos, y

d) No deriva ms del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o


distribucin de bienes o mercancas, al por mayor o al pormenor; ni la
produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, manufactura, y ensamblaje de cualquier clase de materiales
o bienes.
INGRESOS PARA DETERMINAR EL
PORCENTAJE
(+) Ingresos provenientes de relacin laboral (Par. 1, Art 2 del
D.3032/2013)
(+) Ingresos por profesiones liberales(Par. 1, Art 2 del D.3032/2013)
(+) Ingresos por servicios tcnicos(Par. 1, Art 2 del D.3032/2013)
(+) Las rentas pensionales se tienen en cuenta para establecer el %, pero
no harn parte de la base de la RGA del IMAN ni del IMAS.) (Par. 1,
Art 4 del D.3032/2013)
(-) Ingresos NO constitutivos de ganancia ocasional (Art.4 del D.
3032/2013)
(-) Producto de enajenacin de activos fijos posedos por menos de dos
aos. (Art.4 del D. 3032/2013)
(-) Retiros de los fondos de pensiones o cuentas AFC, siempre y cuando
no correspondan a aportes realizados en periodos diferentes en el que
se hayan retirado. (Art.4 del D. 3032/2013)

Se debe tener en cuenta la totalidad de los ingresos que el empleado perciba directa o
indirectamente, con ocasin de la relacin laboral, legal o reglamentaria,
independientemente de la denominacin o la fuente de los pagos.
Art.329 E.T., art. 3 D:R: 3032 de 2013

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

Quien en el ao gravable cumple la totalidad de las


siguientes condiciones:

QUE SEA RESIDENTE


1. Sus ingresos en el 80% o ms provienen de la
realizacin de solo una de las actividades
econmicas sealadas en el artculo 340 del
Estatuto Tributario.

2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo.


ACTIVIDADES DE TRABAJADORES POR CUENTA
PROPIA
(Art. 329 E.T.)

Actividades del Artculo 340 del Estatuto Tributario:

Actividades deportivas y otras actividades de


esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehculos automotores, accesorios y
productos conexos
Construccin
Electricidad, gas y vapor
Fabricacin de productos minerales y otros
ACTIVIDADES DE TRABAJADORES
POR CUENTA PROPIA
(Art. 329 E.T.)

Actividades del Artculo 340 del Estatuto Tributario:

Fabricacin de sustancias qumicas


Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte, almacenamiento y
comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
(Art. 329 E.T.)

OTROS

1. Quien NO clasifique como empleado o trabajador por cuenta propia.

2. Los notarios (Decreto 960 de 1970)

3. Los trabajadores por cuenta propia con RGA > 27,000 UVT. *

4. Los pensionados (Jubilacin, invalidez, vejez, de sobreviviente, y R.L.)

5. S.P. Diplomticos, consulares y administrativos del Min. R. Exteriores.

6. Sucesiones de causantes residentes, bienes destinados a fines especiales


por donaciones o asignaciones modales.
DETERMINACION DE
LA RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
EN RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA
De los Agentes de Retencin
ARR
PERSONAS

Naturales Jurdicas

Art. 368 E.T.


Comerciantes P.B. o I.B. > a (30.000 UVT)
(Art. 368-2 E.T.) Las entidades de derecho pblico.
Loteras, rifas, apuestas y similares Los fondos de inversin,
(Art. 402, 403, 404-1 E.T.) Los fondos de valores,
Los fondos de pensiones de jubilacin
Salarios y dems pagos laborales Los consorcios,
(Art. 383 E.T.) Las comunidades organizadas,
Las uniones temporales.
Notario en enajenacin de bienes Los del Artculo 368-1 E.T. (Art. 23-1 E.T.)
races (Art. 398 E.T.)
AUTORRETECION A TITULO DE RENTA
De los Agentes Autorretenedores

PERSONAS

Naturales Jurdicas

Art. 368 E.T.


NO APLICA (N/A)
Artculo 5 Decreto 1512 de 1985;
Artculo 3 Decreto 2509 de 1985;
Artculo 4 Decreto 2670 de 1988 y
Artculo 11 Decreto 836 de 1991,
DIAN, Instruccin Nmero 7705 9 de 1987,
autorizacin para actuar como Autorretenedor.
Numeral 20; artculo 20 Decreto 1265 de 1999,
DIAN, Resolucin nmero 04074 de Mayo 2005
EN RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE CREE
De los Agentes de Retencin
ARC
PERSONAS

Naturales Jurdicas Art. 1 y 2 del


Decreto 1828 de 2013

NO APLICA (N/A) A partir del 1 de Septiembre de 2013,


Todos los sujetos pasivos del mismo
tendrn la calidad de autorretenedores.

Las sociedades, personas jurdicas y


asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios;

Las sociedades y entidades extranjeras


contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta, por sus ingresos de fuente
nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
EN RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IVA
De los Agentes de Retencin
ARI
PERSONAS

Art. 499 E.T. Naturales Jurdicas Art. 437-2 E.T.

Quienes contraten con personas o entidades Agentes retenedores del IVA, en la


sin residencia en el pas; (Art. 437-2 # 3 E.T.) adquisicin de bienes y servicios gravados:

Los responsables del rgimen comn, Entidades estatales;


cuando tengan operaciones personas del Grandes contribuyentes;
rgimen simplificado; (Art. 437-2 # 4 E.T.) Las entidades emisoras de tarjetas
crdito y dbito y sus asociaciones;
Proveedores de CI que pertenezca al La Aeronutica civil.
rgimen comn. (Art. 437-2 # 7 E.T.).
RESPONSABLES DEL IVA
PERSONAS

Art. 499 E.T. Naturales Jurdicas Art. 437 E.T.

Reg. Simplificado Reg. Comn Las entidades que ejercen


actividades o realicen
actos mercantiles gravados
Que sus I.B. Inferiores a (4.000) UVT. con el impuesto.
Que tengan mximo un establecimiento donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento no se desarrollen actividades bajo sistema que
implique la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de
servicios por valor superior a (3.300 UVT).
Que sus consignaciones o dems depsitos no superen los (4.500 UVT).
RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO
PERSONAS

Art. 512-12 E.T. Naturales Jurdicas Art. 512-1 E.T.

Reg. Simplificado Reg. Comn

La prestacin del servicio de telefona mvil


Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o importados.

Al rgimen simplificado del impuesto consumo de restaurantes y bares al que hace


referencia el numeral tercero del artculo 512-1 E.T., pertenecen las personas naturales
y jurdicas que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes
de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.