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Seor Ingeniero
En su despacho
De mi consideracin:
Con oficio nmero PAN-GR-2016-0930 del 26 de abril del presente ao, la seora
Gabriela Rivadeneira Burbano, Presidenta de la Asamblea Nacional, remiti al seor
Presidente Constitucional de la Repblica la Ley Orgnica para el Equilibrio de las
Finanzas Pblicas, que la Funcin Legislativa discuti y aprob.
Dicha ley fue aprobada por la Asamblea Nacional en segundo debate el 26 de abril del
presente ao, por lo que, conforme a lo dispuesto en los artculos 137 de la Constitucin
de la Repblica y 63 de la Ley Orgnica de la Funcin Legislativa, remito a usted la
mencionada ley en original y en copia certificada, as como el certificado de discusin,
para su correspondiente publicacin en el Registro Oficial.
Atentamente,
ASAMBLEA NACIONAL
EL PLENO
Direccin Nacional Jurdica
Departamento de Normativa Tributaria
CONSIDERANDO
Que, el artculo 261 de la antedicha norma prescribe que el Estado central tendr
competencia exclusiva sobre la poltica econmica, tributaria y fiscal;
Que, el artculo 283 ibdem determina que el sistema econmico es social y solidario;
reconoce al ser humano como sujeto y fin, propende a una relacin dinmica y
equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armona con la naturaleza; y, tiene
por objetivo garantizar la produccin y reproduccin de las condiciones materiales e
inmateriales que posibiliten el buen vivir;
Que, el numeral 1 del artculo 284 de la Carta Magna seala como objetivos de la
poltica econmica asegurar una adecuada distribucin del ingreso y la riqueza
nacional;
Que, el numeral 2 del artculo 285 de la Ley Fundamental establece como objetivos
especficos de la poltica fiscal el financiamiento de servicios, inversin y bienes
pblicos, la redistribucin del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados;
Que, el artculo 286 de la Constitucin precisa que las finanzas pblicas, en todos los
niveles de gobierno, se conducirn de forma sostenible, responsable y transparente, y
procurarn la estabilidad econmica;
Que, el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica delimita los principios del sistema
tributario, priorizando los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria
promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios,
y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables;
Que, el artculo 301 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador determina que slo
por iniciativa de la Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea
Nacional, se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos;
En ejercicio de las facultades que le confiere los artculos 120 y 140 de la Constitucin
de la Repblica del Ecuador, expide la siguiente.
Art. 1.- En la Ley de Rgimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del R.O.
No. 463, el 17 de noviembre del 2004, realcense las siguientes reformas:
"Art. (...).- Devolucin del impuesto al valor agregado por uso de medios electrnicos de
pago.- El Servicio de Rentas Internas, en forma directa o a travs de los participantes
en el sistema nacional de pagos, debidamente autorizados por el Banco Central del
Ecuador, devolvern en dinero electrnico, de oficio, al consumidor final de bienes o
servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un valor equivalente a:
El Comit de Poltica Tributaria fijar los lmites para la aplicacin de este beneficio.
Los pagos realizados por cargos recurrentes tendrn derecho a esta devolucin
nicamente cuando los mismos sean realizados con dinero electrnico, de conformidad
con lo que disponga el reglamento.
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El derecho a esta devolucin no causar intereses.
Art. (... ).- Beneficiarios.- Son beneficiarios de la devolucin del impuesto al valor
agregado por uso de medios electrnicos de pago las personas naturales en sus
transacciones de consumo final que mantengan cuentas de dinero electrnico, por la
adquisicin de bienes y servicios gravados con tarifa 12% de IVA, de conformidad con
las especificaciones y lmites previstos en el Reglamento.
"12.- Estn exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco
aos de edad, en un monto equivalente a una fraccin bsica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley.
3. Agrguese a continuacin del primer inciso del artculo 9.2 el siguiente inciso:
"La exoneracin de impuesto a la renta prevista en este artculo se har extensiva a las
contratistas extranjeras o consorcios de empresas extranjeras, que suscriban con
entidades y empresas pblicas o de economa mixta, contratos de ingeniera, procura y
construccin para inversiones en los sectores econmicos determinados como
industrias bsicas, siempre que el monto del contrato sea superior al 5% del PIB
corriente del Ecuador del ao inmediatamente anterior a su suscripcin."
"21. Los contribuyentes cuya actividad econmica principal sea la operacin de oficinas
centralizadas de gestin de llamadas podrn deducir el 50% adicional de los gastos que
efecten por concepto de impuesto a los consumos especiales generado en los
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servicios de telefona fija y mvil avanzada que contraten para el ejercicio de su
actividad."
5. En la letra d) del artculo 36, sustityase la frase "de al menos el treinta por ciento
segn la calificacin que realiza el CONADIS" por la siguiente: "en el porcentaje y
proporcionalidad que se seala en la respectiva ley".
"Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- Las personas con
discapacidad tienen derecho a que el impuesto al valor agregado que paguen en la
adquisicin de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo personal, les
sea reintegrado a travs de la emisin de cheque, transferencia bancaria u otro medio
de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das de presentada su
solicitud de conformidad con el reglamento respectivo.
10. Sustityase el segundo inciso del artculo innumerado a continuacin del artculo 74
por los siguientes incisos:
a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del
clculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohlica, se
deber determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por
el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en
el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese
efectuar la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de
conformidad con este artculo, se aplicar la tarifa especfica detallada en el artculo 82
de esta Ley; y,
13. Agrguese a continuacin del primer inciso del artculo 77 el siguiente inciso:
"Se encuentran exentos los productos lcteos y sus derivados, as como el agua mineral
y los jugos que tengan ms del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural."
14. En el GRUPO 1 del artculo 82, derguese el grupo "Bebidas gaseosas" y su tarifa
ad valorem.
15. Sustityase la tabla del GRUPO III del artculo 82 por la siguiente:
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17. Sustityase los incisos que se encuentran a continuacin de la tabla del Grupo V del
artculo 82, por los siguientes incisos:
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"Dentro de las bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenido de azcar se
encuentran incluidos los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de expendio.
Las tarifas especficas previstas en este artculo se ajustarn, a partir del ao 2017,
anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de precios al
consumidor -IPC general- a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico
competente. Los nuevos valores sern publicados por el Servicio de Rentas Internas en
el mes de diciembre, y regirn desde el primero de enero del ao siguiente."
19. Sustityase el segundo inciso del artculo innumerado sptimo del captulo II del
ttulo innumerado correspondiente a impuestos ambientales por el siguiente:
"Captulo IV
COMERCIALIZACION DE MINERALES
22. En el tercer inciso del artculo 103, sustityase el texto: "a travs de giros,
transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques." por el siguiente: " a
travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito, cheques o
cualquier otro medio de pago electrnico.
"De igual manera, se constituyen agentes de retencin las personas naturales y las
sociedades que contraten, promuevan o administren un espectculo pblico respecto de
los pagos que efecten con motivo de contratos de espectculos pblicos con la
participacin de personas no residentes."
"1. Las divisas en efectivo que porten los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros,
mayores de edad que abandonen el pas o menores de edad que no viajen
acompaados de un adulto, hasta tres salarios bsicos unificados del trabajador en
general, en lo dems estarn gravadas.
Para el caso de los adultos que viajen acompaados de menores de edad, al monto
exento aplicable se sumar un salario bsico unificado del trabajador en general por
cada menor.
Adicionalmente, las personas que salgan del pas por motivos de estudios a
instituciones educativas debidamente reconocidas por la autoridad nacional competente
en el Ecuador as como por motivos de enfermedades catastrficas reconocidas como
tales por el Estado, podrn portar hasta el 50% de una fraccin bsica gravada con
tarifa cero de impuesto a la renta, conforme a las condiciones y procedimientos
establecidos por el Servicio de Rentas Internas."
"b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el
impuesto en la forma, plazos y condiciones que se establezca mediante resolucin del
Servicio de Rentas Internas.
Los sujetos pasivos que abandonen el pas portando efectivo y no hayan efectuado la
declaracin y pago del impuesto a la salida de divisas dentro de los plazos dispuestos,
debern pagar adicional al impuesto, una multa de hasta 50% de la base imponible no
declarada, respetando el principio de proporcionalidad, de conformidad con lo dispuesto
en el Reglamento.
Esta retencin ser susceptible de devolucin en el caso de que el sujeto pasivo que
ostente la calidad de contribuyente demuestre que los recursos recibidos ingresaron al
sistema financiero nacional previo a su salida del pas.
Art. 3.- En la Ley de Reforma Tributaria (Ley No. 2001-41), publicada en el Registro
Oficial Suplemento No. 325 del 14 de mayo del 2001 , realcense las siguientes
reformas:
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1. Sustityase el tercer inciso del artculo 4, por el siguiente:
"Para efectos del avalo de los vehculos de aos anteriores, del avalo original se
deducir la depreciacin anual del veinte por ciento (20%). El valor residual no ser
inferior al diez por ciento (10%) del avalo original."
"Art. 9.- Rebajas especiales.- Para establecer la base imponible en los casos de
personas adultas mayores, se considerar una rebaja especial del 70% de una fraccin
bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. Una vez
obtenida esta rebaja, la misma se reducir cada ao, en los mismos porcentajes de
depreciacin de vehculos establecido para este impuesto, hasta llegar al porcentaje del
valor residual. Este tratamiento se efectuar a razn de un solo vehculo por cada titular.
"Art. 76.- Impuesto a la Renta.- Los ingresos de las personas con discapacidad estn
exonerados hasta por un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con
tarifa cero (0) de impuesto a la renta. Podrn beneficiarse de la exoneracin antes
sealada los sustitutos. Este beneficio slo se podr extender, en este ltimo caso, a
una persona.
1. Vehculos ortopdicos, no ortopdicos y/o adaptados, para uso personal, cuyo precio
FOB sea de hasta un monto equivalente a sesenta (60) salarios bsicos unificados del
trabajador en general, cuando stos vayan a ser conducidos por personas con
discapacidad con movilidad reducida que no pueden emplear otra clase de vehculos, o
cuando estn destinados para el traslado de estas personas, que no puedan conducir
por sus propios medios y requieran el apoyo de terceros.
2. Vehculos ortopdicos y/o adaptados, de transporte colectivo, cuyo precio FOB sea
de hasta un monto equivalente a ciento veinte (120) salarios bsicos unificados del
trabajador en general, cuando stos sean importados por personas jurdicas sin fines de
lucro dedicadas a la atencin de personas con discapacidad, y que vayan a ser
destinados para el transporte de las mismas.
Art. 5.- En la Codificacin de la Ley del Anciano, que fuera publicada en el Registro
Oficial No. 376 del 13 de octubre del 2006 , efectense las siguientes reformas:
1. Suprmase al final del primer inciso del artculo 14 la siguiente frase: "En cuanto a los
impuestos administrados por el Servicios de Rentas Internas se estar a lo dispuesto en
la ley."
"10. Aumentar y rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el
Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% respecto de las cifras
aprobadas por la Asamblea Nacional."
3. Sustityase el primer inciso del artculo 118 del Cdigo Orgnico de Planificacin y
Finanzas Pblicas por el siguiente inciso:
"Art. 118.- Modificacin del Presupuesto.- El ente rector de las finanzas pblicas
podr aumentar o rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el
Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% en relacin a las cifras
aprobadas por la Asamblea Nacional con excepcin de los ingresos de la Seguridad
Social. Con respecto a los Gobiernos Autnomos Descentralizados, el aumento o
disminucin slo se podr realizar en caso de aumento o disminucin de los ingresos
permanentes o no permanentes que les corresponde por ley y hasta ese lmite. La
liquidacin se har cuatrimestralmente para los ajustes respectivos. Estas
modificaciones sern puestas en conocimiento de la Comisin del Rgimen Econmico
y Tributario de la Asamblea Nacional, en el plazo de 90 das de terminado cada
semestre."
4. Sustityase el tercer inciso del artculo 118 del Cdigo Orgnico de Planificacin y
Finanzas Pblicas por el siguiente inciso:
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"El Presidente de la Repblica, a propuesta del ente rector, ordenar disminuciones en
los Presupuestos de las entidades fuera del Presupuesto General del Estado, cuando
se presenten situaciones extraordinarias e imprevistas que reduzcan los flujos de
ingresos y de financiamiento de estos presupuestos, con excepcin del presupuesto de
la Seguridad Social. En el caso de los Gobiernos Autnomos Descentralizados, slo se
podrn ordenar decrementos conforme el primer inciso de este artculo. Estos
decrementos no podrn financiar nuevos egresos.
"Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, regirn a
partir de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que se establezcan fechas de
vigencia posteriores a la misma."
La notificacin a travs de la Gaceta tributaria digital ser aplicable en todos los casos
previstos para la notificacin por prensa, en los mismos trminos que sta ltima tiene.
Art. 8.- En la Ley de Minera, publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 517 de 29
de enero de 2009 , realcense las siguientes reformas:
"Art. 92.- Regalas a la Actividad Minera.- El Estado, como propietario de los recursos
naturales no renovables, tendr derecho a recibir el pago de regalas de parte de los
concesionarios mineros que realizan labores de explotacin.
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Las regalas pagadas por los concesionarios se establecern con base a un porcentaje
sobre la venta del mineral principal y de los minerales secundarios y sern pagadas
semestralmente en los meses de marzo y septiembre de cada ao. Los montos por
concepto de regalas debern estar debidamente reflejados en los informes semestrales
de produccin y en las declaraciones presentadas al Servicio de Rentas Internas.
Se excepta del abono las concesiones mineras por las que se suscriban contratos de
explotacin en los que se pacte el pago de regalas anticipadas.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta, previsto en el
artculo 41 numeral 2, letra b) de la Ley de Rgimen Tributario Interno, correspondiente
a los ejercicios fiscales 2017 a 2019, se excluirn de la parte de los ingresos, aquellos
obtenidos en dinero electrnico, y de la parte de los costos y gastos, aquellos realizados
con dinero electrnico, de conformidad con las condiciones y lmites dispuestos
mediante resolucin del Servicio de Rentas Internas.
1. Los sujetos pasivos que mantengan rdenes de pago no canceladas por un perodo
de al menos treinta (30) das calendario, con las entidades descritas en los numerales 1
y 3 del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica, por retrasos de transferencias
que deban realizar dichas entidades o del ente rector de las finanzas pblicas cuando
corresponda, podrn pagar sin intereses ni multas las obligaciones cuya fecha de
vencimiento hubiere sido a partir de enero de 2015, hasta el mes siguiente a aquel en
que se efecten las transferencias antes indicadas, de acuerdo al calendario y
condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin.
2. Para que aplique esta disposicin, el valor del total de acreencias pendientes de
transferencia debe ser igual o superior al monto de cada obligacin individualmente
considerada. Para el efecto, se deber verificar el total de acreencias impagas a la
fecha de vencimiento de cada obligacin, descontando el valor de obligaciones
anteriores impagas con las que se hubiere acogido a esta Disposicin Transitoria.
Este beneficio ser aplicable para las obligaciones generadas hasta el 31 de diciembre
de 2016.
Para el caso de las entidades del sector pblico, que debido a una deficiencia temporal
de caja fiscal que sea determinada por el ente rector de las finanzas pblicas, incurran
en retrasos en los pagos de las transferencias que deban realizar para cubrir las
obligaciones correspondientes a favor del IESS, durante el periodo comprendido entre
el 31 de diciembre de 2015 al 31 de diciembre de 2016, tendrn una prrroga para la
cancelacin de dichas obligaciones, sin recargo alguno de 60 das calendario,
contabilizados desde la fecha de mxima de exigibilidad del pago por cada evento.
1.- La remisin de intereses ser del cien por ciento (100%) si el pago de la totalidad de
la obligacin, contenida en la resolucin, es realizado hasta los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial; y,
2.- La remisin de intereses moratorias ser del cincuenta por ciento (50%) si el pago
de la totalidad de la obligacin, contenida en la resolucin, es realizada dentro del
perodo comprendido entre el da hbil sesenta y uno (61) hasta el da hbil noventa
(90) siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial.
El deudor que se acoja a esta remisin, no podr interponer y/o alegar en el futuro,
sobre dicha obligacin, impugnacin o pago indebido.
Sexta.- Se fija el plazo de hasta 4 meses para que el Servicio de Rentas Internas;
Banco Central del Ecuador y los participantes del sistema nacional de pagos, adecuen
sus sistemas informticos para realizar el proceso de devolucin automtica del IVA,
conforme a lo dispuesto en el artculo innumerado a continuacin del artculo 72, sin que
esto signifique que el beneficiario pierde su derecho a la devolucin. Luego de dicho
plazo se debern reconocer todos los valores adeudados, sin intereses.
Sptima.- En los recursos de revisin, en los que se haya avocado conocimiento antes
de la vigencia de esta Ley, la Administracin Tributaria podr en el plazo de un ao
cambiar la forma de determinacin de directa a presuntiva y emitir la resolucin
correspondiente, de conformidad a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
Dcima.- Hasta que los partcipes de las transacciones comerciales implementen los
mecanismos en lnea que le permitan al Servicio de Rentas Internas, identificar las
transacciones con tarifa 0% y 12% de I VA en cada comprobante de venta, la
devolucin de IVA por uso de medios electrnicos de pago podr realizarse mediante
frmulas directas o presuntivas, o compensacin, conforme se disponga en el
Reglamento.
Dcima Tercera.- Por un plazo mximo de hasta doce meses contados a partir del mes
siguiente al de la aprobacin de esta ley, plazo que podr ser reducido mediante
decreto ejecutivo, los bienes gravados con ICE que tengan tarifas diferenciadas por
rangos de precio de venta al pblico, para efecto de la determinacin de la base
imponible de dicho impuesto, no considerarn el incremento temporal de otros
impuestos que no se incorporan al costo ni generan crdito tributario para otros
impuestos.
DISPOSICIN FINAL
CERTIFICACIN
Secretaria General
SANCIONASE Y PROMLGUESE