UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA JOSE SIMEON CAAS

PROGRAMA DE MAESTRIA EN ADMINISTRACION FINANCIERA

Obligaciones Mercantiles y Tributarias
Casos de Aplicacin Relacionados al Impuesto Sobre la Renta

Analice y resuelva los siguientes casos, indicando con precisin cul es la base legal y tcnica que
a su criterio es aplicable, adems puede ampliar con otros argumentos que considere apropiados
para fundamentar su respuesta.

1. El Banco del Pueblo S, A. es una institucin financiera debidamente autorizada por la

Superintendencia del Sistema Financiero, una de sus principales actividades es la oferta
de crditos agrcola a nivel nacional, para lo cual tiene que desplazar una importante
cantidad de ejecutivos que tienen como objetivo contactar a los potenciales clientes y
formalizar la contratacin de los crditos. Derivado de lo anterior mensualmente dispone
de una importante cantidad de dinero que es distribuida entre los ejecutivos bajo el
concepto de viticos por traslados, alimentacin y estada. Por disposicin de la gerencia
financiera, estos valores se han estado adicionando al salario bsico que devengan los
ejecutivos al igual que las comisiones, todo para efectos de determinar el monto total de la
remuneracin sujeta a retenciones; sin embargo el auditor interno de la institucin ha
manifestado en varias oportunidades que estos valores deben separarse del sueldo
devengado para efectos de retenerles el 10% en concepto de impuesto de renta. En virtud
de lo anterior el gerente financiero le consulta su opinin y cul debera ser el tratamiento
contable y fiscal para estas erogaciones.

2. Importadora Ferrosa De El Salvador, es una empresa dedicada a la comercializacin de

productos de hierro en todas sus formas, para realizar su actividad principal debe importar
peridicamente una buena cantidad de hierro y acero de diferentes partes del mundo, los
bienes son transportados por empresas navieras internacionales hasta dos importantes
puertos ubicados en territorio guatemalteco. Luego desde los puertos guatemaltecos los
contenedores son trasladados por tres transportistas (personas naturales), hasta las
bodegas de la empresa ubicadas en el municipio de la Libertad, lugar donde se encuentra
ubicada la planta y la sala de venta principal donde se realiza la distribucin local. Durante
el mes de Agosto la empresa contrato un nuevo administrador, quien es el responsable del
trabajo logstico y de las finanzas de la empresa y al revisar las ultimas importaciones el
administrador ha tenido ciertas dudas respecto a las retenciones que se estn realizando
tanto a la Naviera como a los transportistas, ya que en el caso de la naviera la retencin
del 20% a no domiciliados la asume la compaa como gasto no deducible y en el caso de
los transportistas locales, aunque nunca estn de acuerdo tradicionalmente se les ha
retenido el 10% en concepto de ISR. Luego de efectuar las retenciones la empresa realiza
el entero si deduccin alguna. Por lo anterior el administrador necesita su opinin respecto
de esas retenciones y cul debera ser el tratamiento fiscal y financiero.

3. Grupo Transar, S.A. de C.V. decidi vender el pasado 15 de Agosto un lote de 1000
acciones que mantena como inversiones permanentes desde hace exactamente tres
aos. De acuerdo con los datos del departamento de contabilidad las acciones tienen un
valor nominal de $100 cada accin. El precio de venta se cerr en $125,000.00 y fue la
empresa compradora la que corri con todos los gastos de la transaccin. El contador,
quien recientemente ha sido contratado por la empresa, no tiene claro cul es el
procedimiento que debe aplicar en estas transacciones y si debe o no adicionar el ingreso
por este concepto a los ingresos obtenidos durante ese mes, para efectos del clculo del
anticipo a cuenta. Otro elemento importante detectado al revisar la contabilidad, es la
identificacin de una prdida de capital en la venta de maquinaria y que se reporto
fiscalmente el ao recin pasado; el importe de la prdida declarado es de $8,000.00.
Derivado de lo anterior el contador tambin necesita saber si debe o puede legalmente
compensar la prdida del ao anterior con la ganancia de este ao, para efectos de la
liquidacin anual de ISR.