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A LATTENTION DES MEMBRES DU FORUM DES COMPTABLES ALGERIENS

EXAMEN DE FISCALITE DES ENTREPRISES

MARS 2015 DUREE : 2H

Exercice N 01 (10 Points)

Au cours de lanne 2014, Monsieur ADEL, commissaire aux comptes, a ralis


les revenus suivants :
1. Un bnfice net de 2 400 000 DA issu de lexploitation de son cabinet de
commissariat aux comptes Bjaia ;
2. Un bnfice net aprs retraitements de 3 720 000 DA tir de lexploitation de son
entreprise dimportation de pices dtaches pour engins de travaux publics ;
3. En sa qualit de salari dans un autre cabinet priv de conseil Perspectives ,
Monsieur ADEL a bnfici dun salaire mensuel brut imposable de 75 000 DA ;
4. En outre, Monsieur ADEL a tir les revenus suivants, en sa qualit de grant
associ dans la SARL CARRIERES DE LEST, dans laquelle il possde 60 % des
parts,
Part brute des bnfices de lanne 2014 : 2.100.000 DA
Rmunration mensuelle brute : 80.000 DA.

5. Au cours de lanne 2014, M. ADEL a mis en location les biens immobiliers


personnels suivants :
Un local commercial pour 40.000 DA/mois 1
Une maison individuelle usage dhabitation pour 25.000 DA/mois
Un appartement de 100 M lou des tudiants pour 14.000 DA/mois
6. En outre, Monsieur ADEL rgl en 2014 sa cotisation CASNOS pour le montant de
259.200 DA.

TRAVAIL A FAIRE :
1. Identifier la catgorie de chaque revenu et dterminer le mode dimposition de
chaque catgorie de revenus ;
2. Etablir limposition lIRG de M. ADEL au titre de lanne 2014 et calculer limpt
IRG quil devrait payer suivant la dclaration annuelle srie G N1.

Chrif TOUAHRI
A LATTENTION DES MEMBRES DU FORUM DES COMPTABLES ALGERIENS

Exercice N : 2 (10 Points)

Au 31.12.2014, le rsultat comptable de la Sarl Camlia spcialise dans la fabrication


de mobilier de bureau, slve 21 680 000 DA pour un chiffre daffaires de
180.000.000 DA. Toutefois, le rexamen de la comptabilit a rvl les lments
suivants :

1. Un montant de 180 000 DA de frais de rception concernant les dpenses


personnelles du grant na pas t dduit.

2. Deux vhicules de tourisme acquis en 2012 ont t amortis pour une valeur
unitaire de 1 400 000 DA ; Dure damortissements : 5 ans.

3. La socit a ralis une plus-value de 880 000 DA loccasion de la cession


dune machine acquise depuis 5 ans.

4. 1 500 cadeaux publicitaires acquis pour 780 DA chacun ont t dduits comme
charge en totalit.

5. Le comptable a oubli de dduire 153 000 DA reprsentant la TVA et 18 000 DA de


TAP (taxe sur lactivit professionnelle) relatifs au mois doctobre 2014.

6. Le montant des dons consentis au Croissant Rouge Algrien et dduits comme


charge slve 1 360 000 DA.

7. La socit a dduit un montant de 24 000 000 DA au titre dun contrat de


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sponsoring dune quipe de football.

8. La socit a reu de la SAA un chque de 385 000 DA reprsentant


lindemnisation des pertes subies en 2013. Ce chque na pas t pris en charge
en comptabilit.

Travail faire :
1. Calculer le rsultat fiscal de la Sarl Camlia au titre de lexercice 2014;

2. Calculer le montant de lacompte de liquidation payer par la Sarl sachant


quelle a avanc 4 360 000 DA au titre des acomptes provisionnels 2014.

Bon Courage !
M. TOUAHRI

Chrif TOUAHRI
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CORRIGE-TYPE DE LEXAMEN DE FISCALITE

EXERCICE N : 01
1. IDENTIFICATION DES REVENU CATEGORIELS DE M. ADEL

N DESIGNATION CATEGORIE DE MODE DIMPOSITION MT DIRG A PAYER


REVENUS
1 Bnfice net de BNC Dclaration G13 2.400.000 X 20% =
2.400.000 paiement au taux 480.000
libratoire de 20%
2 Bnfice net de Bnfice DECLARATION G2 + Calcul de LIRG
3.720.000 professionnel DECLARTATION G1 suivant barme
progressif
3 Salaire brut de Traitements/salaires Retenue la source. Retenue mensuelle :
75.000/mois Salaires bruts (75.000
soumettre la G1 30.000)*30% + 4.000
-1500 = 16.000
4 Dividendes RCM Retenue la source 2.100.000 * 10% =
2014/2013 : 2.100.000 libratoire de 10% 210.000
Rmunration brute BNC Dclaration G13 80.000 * 12 * 20% =
mensuelle de 80.000 paiement au taux 192.000
libratoire de 20%
5 LC 40.000 / mois 15% Libratoire/G51 40.000 * 12 * 15% =
Revenus fonciers 72.000
M.IND 25.000/mois 7% Libratoire / G51 25.000 * 12 * 7% =
21.000
Appart Etudiants EXONERE 00

N.B : Compte tenu de labsence de dispositions transitoires, les BNC sont soumis lIRG
dans cette catgorie uniquement au titre de la liquidation de cet impt en 2015. Cette
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catgorie de revenus a t abroge par la loi de finances pour 2015.

2. Dclaration annuelle G1 :
a. Dtermination des revenus catgoriels inclure dans la G1

Dsignation de revenus intgrer Montants IRG brut


Bnfice professionnel 3.720.000
Salaires bruts perspectives 75.000 * 12 = 900.000 (4.620.000 1.440.000) * 35 %
A dduire Cotisation CASNOS - 259.200 + 372.000 = 1.394.280
Total 4.360.800

b. Calcul de lIRG net payer :


IRG net payer = IRG brut Crdit dimpt thorique sur les salaires
IRG net payer = 1.394.280 210.000 = 1.184.280

N.B : Le crdit dimpt sur les salaires est calcul sans tenir compte des abattements ;
soit (75.000 * 12 360.000)* 30% + 48.000 = 210.000

Chrif TOUAHRI
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EXERCICE N : 02

1. Rsultat fiscal de la Sarl Camlia


a. Tableau de retraitements :

N Dsignation A rintgrer A dduire Observations


1 180.000 de frais de rception 180.000 Ne concerne pas
lexploitation
2 Amortissements des 2 160.000 400.000 * 20% *2
vhicules de tourisme plafond : 1.000.000
3 Plus-value de cession 572.000 880.000 * 65%
PVC long terme
4 Cadeaux publicitaires 420.000 1500 (780 -500)
plafond dductible :
500 DA
5 Omission de la dduction de 18.000 La TVA ne concerne
la TAP pas une charge
dductible
6 Don au croissant rouge 360.000 Plafond dductible :
1.000.000 DA
7 Contrat de sponsoring 6.000.000 Sponsoring
dductible dans la
limite de 10% du CA
sans dpasser 30M.
8 Chque SAA 385.000 Constitue un produit
imposable
Total 7.505.000 590.000 4
b. Dtermination du rsultat fiscal :
Rsultat fiscal = Rsultat comptable + rintgrations dductions
RF = 21.680.000 + 7.505.000 590.000 = 28.595.000

2. Montant de lacompte de liquidation :


Solde de liquidation = IBS du Acomptes verss
Solde de liquidation = 28.595.000 * 19% - 4.360.000
Solde de liquidation = 1.073.050

Chrif TOUAHRI