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Impt forfaitaire unique

Vous tes un petit contribuable

LImpt Forfaitaire Unique (IFU) est le nouveau rgime fiscal,


introduit par les dispositions de larticle 2 de la loi de finances pour
2007, applicables aux contribuables anciennement soumis au rgime
du forfait. Il se substitue aux impts et taxes antrieurs, savoir la
taxe sur la valeur ajoute (TVA), la taxe sur lactivit professionnelle
(TAP), et limpt sur le revenu global (IRG).

Champ dapplication de lIFU

LIFU sapplique aux personnes physiques, qui ralisent un chiffre


daffaires nexcdant pas les 5.000.000 DA, exerants les activits
suivantes :

ventes de marchandises et dobjets, y compris, le commerce


multiple, grande surface et les ventes de mdicaments et
produits pharmaceutiques,

prestations de services (relevant de la catgorie des bnfices


industriels et commerciaux), y compris la location de matriels
ou de biens de consommation durable,

activits mixtes dans un mme local, soit, les ventes de


marchandises, dobjets et prestations de services, cits supra.

Exclusions de lIFU

Les activits exclues de lIFU sont :

les ventes en gros,

les exportations,
les chantiers de construction (entreprises individuelles de
travaux).

les ventes des entreprises bnficiaires de l'exonration prvue


par la rglementation relative aux hydrocarbures,

les ventes aux entreprises admises au rgime des achats en


franchise de la TVA.

Les contribuables exclus de lIFU sont :

les distributeurs des stations de service,

les lotisseurs,

les concessionnaires,

les marchands de biens et assimils,

les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute


nature.

Remarque : les contribuables bnficiant davantages fiscaux


octroys dans le cadre des dispositifs, ANDI, ANSEJ, CNAC, ou
ANGEM, spcifiques linvestissement, ne peuvent tre suivit au
rgime- IFU, en vue de prserver les avantages fiscaux accords en
matires dIRG, TAP et TVA.

Exonration de lIFU

Des exonrations permanentes sont prvues, pour :

les artisans traditionnels ou les artisans dart,

les entreprises constitues en association de personnes


handicapes agre (ainsi que les structures qui en dpendent),

les troupes thtrales ayant souscrit un cahier des charges


conforme la rglementation en vigueur.

Nouveaux contribuables
Deux situations se prsentent pour les nouveau contribuable-
IFU (cf. art 17 du CPF) :

Ils exercent depuis moins de six (06) mois : lIFU leur est
applicable partir du 1er Janvier de la deuxime anne suivant
celle o ils dbutent leurs activits.

Ils exercent depuis six (06) mois et plus : lIFU leurs est
applicables partir du 1er Janvier de lanne suivant celle o ils
dbutent leurs activits.

Demande doption

Les contribuables suivis au rgime de lIFU, ont la possibilit de


choisir limposition selon le rgime simplifi. A cet effet, ils doivent
se conformer aux obligations fiscales et comptables prvues pour ce
rgime. Par ailleurs, ils bnficieront de tous les droits prvus en
matire de TVA, notamment le droit dduction (cf. art. 282
quinquis du CIDTA).

Loption doit tre exerce avant le 1er Fvrier de lanne envisage et


sera renouvelable de faon expresse pour les autres exercices.

Base dimposition et taux applicables

LImpt Forfaitaire Unique est dtermine sur la base du montant


forfaitaire du chiffre daffaires, pour une anne donne. Il comprend
deux (02) taux, dtaills comme suit :

Activits
Taux- IFU
5% Achat revente des marchandises et des objets.
Prestation de services.
12%
Production.

Une imposition minimale de 5.000 DA demeure due quelque soit le


chiffre daffaires ralises (cf.art. 365 bis du CIDTA).
Remarque :

lorsque il est exerc conjointement deux activits soumises


des taux diffrents, limposition en matire dIFU va soprer
par lapplication du taux correspondant chaque activit, au
chiffre daffaires y relatif dune faon distincte, par exemple 5%
pour lachat -revente et 12% pour la prestation de services,

lorsquil est exerc une activit ou plusieurs activits dans des


locaux diffrents, chacune des activits est impose dune
manire distincte, ds lors que le chiffre daffaires affrant
chacune delles ne dpasse pas les 5.000.000 DA.

Abattements applicables lIFU

Des abattements sont accords sur les montants du chiffre daffaires


en vue de sauvegarder les exonrations et les abattements
antrieurement applicables au titre de lIRG, de la TAP et de la TVA.
Ceux-ci sont les suivants :

Taux- abattement Activit ou opration


Activit exerce par les personnes physiques
dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et
Tamanrasset.
Activit exerce par les commerants dtaillants
ayant la qualit de membre de lArm de
50%
Libration Nationale ou de lOrganisation Civil
du Front de Libration National et les veuves de
Chouhada (pour les deux -02- premires
annes dexercices)
Vente de tabacs.
Opration de vente de pain ordinaire.
Opration de vente de lait pasteuris conditionn
70%
en sachet.
Activit de taxiphone.

Dtermination de limposition- IFU


La procdure dimposition lIFU comprend :

Lvaluation :

Consiste lvaluation des bases imposables retenir en prenant en


considrations :

les dclarations des chiffres daffaires (G n12), souscrite avant


le 1er Fvrier de chaque anne ;

les lments en possession des services fiscaux, notamment les


donnes recueillies suite des contrles effectus votre
encontre ou lencontre de contribuables ayant des activits
similaires, donne lieu ltablissement de PV de constats, pris
en considration pour lopration dvaluation.

Remarque : Pour un nouveau contribuable soumis lIFU, le


montant de la base imposable retenir est celui dclar, toutes taxes
comprises.

Une fois le montant du chiffre daffaires est valu, il est prcis le


taux de lIFU applicable ainsi qu'un ventuel abattement, il est
procd la notification de cette valuation par voie de lavis
dvaluation (C n8), qui sera envoy par lettre recommande avec
accus de rception au plus tard le 15 Mars de lanne en cours.
Celle-ci indique les montants proposs, pour une priode biennale.

Les montants imposables fixs peuvent varier dune anne lautre


au cours de cette priode.

La rponse

Un dlai de trente (30) jours, partir de la date de rception de la


notification (C n8) est prvu pour permettre au contribuable de faire
parvenir, soit son acceptation, ou pour formuler ses observations, tout
en indiquant les chiffres daffaires quil serez dispos accepter.

La fixation
Une fois le dlai de trente (30) jours expir, les deux cas de figure
sous- cits se prsentent :

le contribuable accepte lvaluation propose ou il sabstient de


rpondre : L'valuation propose sera retenue dfinitivement
comme base l'imposition- IFU.

le contribuable naccepte pas lvaluation propose : Une


rvision pourra ventuellement tre accorde si sa position est
dument motive, dans le cas contraire, lAdministration Fiscale
se prserve le droit de retenir les bases initialement notifies.

Une notification dfinitive (C n9) est envoye, au plus tard le 15 Mai


de lanne en cours, fixant titre dfinitif les bases retenues ainsi que
les montants de lIFU dus.

Procdures particulire lIFU

La dnonciation de lIFU

La dnonciation peut tre faite soit par :

Le contribuable : il est accord la possibilit de dnoncer les


lments retenus en valuation des bases imposables lIFU
lorsquil est jug que ces derniers sont excessifs ou inadquats.
La dnonciation doit soprer avant le 1er Avril de la deuxime
anne de la priode biennale en cause,

lAdministration Fiscale pendant les trois (03) premiers mois de


la mme anne.

Remarque : le contribuable peut tre vers doffice au rgime


simplifi, et ce, par voie de dnonciation par lAdministration Fiscale,
suite des lments dument fondes, notamment sil est constat que
ses chiffres daffaires raliss excdent le seuil de 5.000.000 DA
relatif lIFU. Cette dnonciation vous sera notifie par limprim
correspondant (C n11) et le rgime simplifi vous sera applicable
ds lanne qui suit.
La rgularisation de lIFU

Ladministration Fiscale procde la rgularisation des bases


dimpositions retenues lorsquil est constat que les chiffres daffaires
raliss sont suprieurs 30% de ceux retenus. A ce titre, les cas de
figure suivants se prsentent :

Cas de
Base ralise/base retenue Seuil de 5.000.000 DA
figure
1er cas 30% seuil

2me cas 30% seuil

3me cas 30% seuil

1er cas de figure : aucune rgularisation nest tablir par


lAdministration Fiscale,

2me cas de figure : il est procd la rgularisation du chiffre


daffaires imposable pour lanne en cause sur la base de celui
effectivement ralis:

3me cas de figure : lorsque le chiffre daffaires ralis


dpasse le seuil de 5.000.000 DA fix, une rgularisation
soppose sur la base du montant rellement ralis, donnant lieu
un rappel de droit-IFU sur la diffrence de chiffre daffaire
constat. Toutefois, lIFU demeure applicable pour la premire
anne en cause. Si vos chiffres daffaires demeurent suprieurs
audit seuil, il ya lieu de procder la dnonciation du contrat
de lIFU et par consquent, vous serez vers au rgime
simplifi.

Remarque : lorsque un contribuable cesse son activit, lvaluation


de son imposition relative cette anne est obligatoirement fixe sur
la base du montant de l'valuation tablie pour l'anne prcdente,
ajuste au prorata du temps coul du 1er Janvier jusqu'au jour o la
cessation dactivit est devenue effective, et ce, lorsque la cession a
t opre au cours de la premire anne biennale ou au cours de
lanne suivant celle couverte par une conduction, dans le cas dune
reconduction tacite du forfait (cf. art 132-2 du CIDTA).

La caducit de lIFU

Le contrat de lIFU devient caduc lorsquil est constat par


lAdministration Fiscale :

linexactitude des renseignements ayant servit lvaluation des


bases imposables,

la non-conformit des documents tenus par le contribuable


ceux prvus.

Par consquent, il est tablit une nouvelle procdure dvaluation de


IFU, si le contribuable remplit encore les conditions dligibilit ce
rgime.

La modification de lIFU

Lvaluation forfaitaire peut tre modifie si le contribuable change


dactivit ou si de nouvelles mesures lgislatives sont prvues.

Paiement de lIFU

Il est prvu un paiement trimestriel, fractionn par un quart (1/4) du


montant total de limpt d, vers auprs de la Recette concern,
par le biais de lavis de notification dfinitive (C n9).

Le paiement doit seffectuer au plus tard le dernier jour du trimestre


civil. Lorsque le trimestre expire un jour de cong lgal, le paiement
est report au premier jour ouvrable qui suit.

Le calendrier de paiement se prsente ainsi :

Priode Date de paiement


1er trimestre Avant le 1er Avril
2me trimestre Avant le 1er Juillet
3me trimestre Avant le 1er Octobre
4me trimestre Avant le 2 Janvier
Remarque :

si un contribuable ne reoit pas la notification de lIFU de


lanne en cours, il continuera sacquitter de lIFU sur la base
du forfait prcdent (cf. art 365 du CIDTA).

un nouveau contribuable soumis lIFU dont le contrat- IFU


intervient aprs expiration du dlai fix pour le paiement de la
1re chance, son paiement peut seffectuer au plus tard la
date de paiement de la 2me chance, sans application de
pnalit de retard.

la cession ou la cessation dactivit donne lieu au paiement des


impositions non encore dues raison du chiffre daffaires
ralis. Aussi, les gains exceptionnels provenant de la vente du
fonds de commerce ou de la cession des stocks et des lments
de l'actif immobilis sont imposables au vu de la lgislation en
vigueur (cf. art 132-2 du CIDTA).

Obligations et santions relatives lIFU

Obligations

Les obligations lies ce rgime consistent tenir :

un registre par anne, retraant vos achats dument appuys par


des factures ou pices justificatives,

un registre faisant tat du dtail de vos ventes, si votre activit


consiste en lachat- revente ou production,

un livre journal suivi au jour le jour, reprenant le dtail de vos


recettes professionnelles, si vous faites de la prsentation de
services.

Ces documents qui doivent tre cots et paraphs, serviront tre


prsents toute rquisition de lAdministration Fiscale (cf. art 1 du
CPF).
Dclarations N de srie Date du dpt
Dans les trente (30)
Dclaration dexistence
G n8 jours du dbut de votre
(nouveaux contribuables)
activit
Dclaration annuelle de votre Avant le 1er Fvrier de
G n12
chiffre daffaire chaque anne

Remarque : dans le cas de cession ou de cessation dactivit, le


contribuable est tenu daviser lAdministration Fiscale de la date
laquelle elle a t ou sera effective, ainsi que de prsenter la
dclaration annuelle (G n12) dans un dlai de dix (10) jours (cf. art
132-2 du CIDTA).

Sanctions

Les sanctions infliges aux contribuables- IFU en cas de non respect


de leurs obligations, sont entre autres :

Sanctions relatives aux dclarations

amende fiscale de 30.000 DA, pour dfaut de dclaration


dexistence (cf. art 194-1 du CIDTA),

amende fiscale de 5.000 DA, si les registres ne sont pas cots et


paraphs (cf. art 194-3 du CIDTA),

amende fiscale autant de fois quil est relev une omission ou


inexactitude dans les documents produits (cf. art 192 du
CIDTA),

valuation doffice des imposables lIFU et une majoration de


25% du montant de limpt du, aprs un retard de deux (02)
mois suivant lexpiration du dlai du dpt de la dclaration
annuelle G n12. Si la dclaration n'est pas parvenue
l'administration dans un dlai de trente (30) jours partir de la
notification par pli recommand avec avis de rception d'avoir
la produire dans ce dlai, une majoration de 35% est applicable
(cf. art 192 du CIDTA).
Sanctions relatives au paiement

Une pnalit de recouvrement de 10% est applique si le paiement est


retard dun (01) mois compter de la date limite dexigibilit de
limpt, soit, le dernier jour du trimestre. Si le paiement ne sest pas
opr dans les trente (30) jours, une astreinte de 3% est applicable par
mois ou fraction de mois de retard, sans que le cumule de celle-ci
avec la pnalit ne dpasse les 25%.

Sanctions relatives lIRG/Salaire

Le non versement des montants des retenues IRG/salaires ou


linsuffisance de leur retenue donne lieu lapplication du taux de
20% au titre de la masse salariale au lieu du barme- IRG, associ
une pnalit dassiette de 25%. Par ailleurs, il est appliqu une
pnalit de recouvrement qui varie entre 10% 25% suite une mise
en demeure.