CIRCULAR DE 2011

Das constantes alteraes implementadas, tanto a nvel fiscal como legal, atravs de
circulares, fomos dando conhecimento, pelo menos, das que de uma forma directa
ou indirectamente afectem a vida da vossa empresa e dos vossos colaboradores.

Com efeito, os planos de austeridade vieram revolcionar o sistema fiscal e a

Segurana Social no escapou s profundas alteraes introduzidas o que nos obriga a
uma ateno redobrada, razo pela qual voltamos a relembrar as principais
obrigaes introduzidas.

Das mais importantes, destacamos: as alteraes do IVA; as retenes na fonte sobre

vrios rendimentos; a base de incidncia para a Segurana Social (regime dos
trabalhadores independentes), e por ltimo o imposto extraordinrio sobre o subsdio
ne Natal e outras remuneraes.

Recordamos, ainda, alguns aspectos j referidos em circulares anteriores que ainda

no esto a ser cumpridos na ntegra, apesar dos nossos esforos, nomeadamente: as
retenes na fonte, quer devidas a residentes quer a no residentes; a questo do Iva
devido pelo adquirente; o alargamento dos sujeitos passivos sujeitos a reverse-
charge; a implantao do SAFT, facturao certificada e os recibos-verdes
electrnicos, entre outros.

No entanto, alm destes, vamos agora focar a nossa ateno para algumas obrigaes
fiscais, que embora em vigor, foram um pouco desvalorizadas pelo Estado no
passado, mas pela necessidade de receita, sero os mesmos objecto de uma maior
ateno por parte da Administrao Fiscal.

Numa segunda parte chamaremos a ateno para alguns aspectos de ndole

contabilstica.

Aspectos de natureza fiscal

Art 63-C da LGT Contas bancrias exclusivamente afectas actividade

empresarial

1 - Os sujeitos passivos do IRC devem possuir, pelo menos, uma conta bancria, por
onde, exclusivamente, devem movimentar os recebimentos e os pagamentos
respeitantes actividade comercial desenvolvida.

2 Devem, ainda, obrigatoriamente, ser efectuados atravs da conta bancria os

movimentos relativos a suprimentos e de outras formas de emprstimos,
adiantamentos aos scios, bem como quaisquer outros movimentos de/ou a favor dos
sujeitos passivos;

3 Os pagamentos a fornecedores respeitantes a facturas ou documentos

equivalentes, de valor igual ou superior a 20 vezes a retribuio mnima mensal,
(485,00) tm de ser efectuados atravs de cheque ou transferncia bancria, que
identifique a identidade do respectivo destinatrio.
Art 129 do RGIT Falta de conta bancria

- A falta de conta bancria punvel com coima de 180 a 18.000;

- A falta de realizao atravs de conta bancria dos movimentos de recebimento e
pagamentos, punvel com coima de 120 a 3.000;
- A realizao de pagamentos atravs dos meios diferentes aos legalmente previstos
(essencialmente os de valor superior a 14 vezes o SMN), punvel com coima de
120 a 3.000;

Ateno que estas coimas so cumulveis.

Para cumprimento destas obrigaes, sugerimos que todos os movimentos passem a

ser efectuados pela(s) conta bancria(s) da Empresa, incluindo os movimentos com
scios.

Assim, sempre que haja necessidade de colocar suprimentos, os mesmos devem ser
feitos atravs de depsito (por cheque ou transferncia bancria) na conta da
empresa e pagas as despesas a partir da Empresa.

Art 36 do CIVA

Todos os documentos de compras ou de despesas apresentadas, tm

obrigatoriamente de cumprir os requisitos do art. 36. do Iva, nomeadamente:

- Identificao completa dos intervenientes, sendo fundamental o nome e o n de

contribuinte da empresa adquirente, colocada pela entidade emitente/fornecedora
do bem/servio;

- Identificao completa dos bens/servios realizados, no sendo aceite a expresso

servios diversos;

- Sempre que no se aplique IVA, obrigatria a indicao do motivo que isenta essa
transmisso/prestao de servio;

- A data em que os bens foram colocados disposio do adquirente, em que os

servios foram realizados ou em que foram efectuados pagamentos anteriores
realizao das operaes, se essa data no coincidir com a da emisso da factura;

Para esta nota, favor ver a nossa ltima circular de 2 de Fevereiro p.p, em que
resumimos as situaes mais usadas e o que deve obrigatoriamente conter na
factura, quer sejam de fornecedores quer das emitidas a clientes.

Chamamos a ateno para a necessidade de a factura conter todos os itens

obrigatrios, atrs citados.
Despesas com Iva no dedutvel

De notar, que as despesas cujo o Iva no fosse dedutvel, v.g. refeies, deslocaes,
portagens, etc. havia o entendimento de que estes documentos no necessitariam de
conter a identificao completa do adquirente.

Porm, provavelmente com inteno de complicar, ainda que estas despesas no

dem lugar deduo do Iva, s sero aceites como custo (a nvel de IRC) se o
fornecedor do bem ou servio colocar, na factura ou documento equivalente a
identificao completa do adquirente, ou pelo menos, o nome e n de contribuinte e
a localidade.

De notar que nas facturas emitidas por meio informtico, a identificao do

comprador no pode ser manuscrita.

Assim, solicitamos que nas futuras transaces sejam respeitados estes pressupostos,
incluindo a indicao da matrcula da viatura em todas as despesas, incluindo as de
combustveis.

De notar que pela nossa experincia, quer o sector da restaurao, quer o dos
combustveis esto sensveis a esse aspecto e possvel, desde que solicitado, que
essa identificao seja colocada pela entidade emissora.

De salientar, ainda, as tributaes autnomas sobre as viaturas que a empresa

possua, tal como a seguir se referencia pormenorizadamente, no ponto seguinte.

Art 81 CIRC Tributao Autnoma

De acordo com o que vos foi transmitido, na nossa circular de 5 de Janeiro,

registaram-se vrias alteraes ao nvel das tributaes autnomas.

Essas alteraes so-no quer ao nvel das bases quer ao nvel da prpria tributao
autnoma.

Lembramos que h um agravamento ntido na aplicao das despesas com viaturas,

que passam a ser tributadas pela totalidade, independentemente de serem ou no
aceites fiscalmente, o que dar, como fcil de perceber, uma dupla tributao.

Essas tributaes autnomas diferem consoante o ano de aquisio de viatura e do

seu valor de aquisio.

Assim, torna-se indispensvel que os gastos com as viaturas (combustveis,

reparaes, seguros, etc.) sejam devidamente identificados, para no haver dvidas
quanto ao apuramento da tributao autnoma.

Essa identificao dever ser feita, tendo o cuidado de conter pelo menos 2
aspectos:

- NIF da empresa;
- Identificao da matrcula;
 Aspectos de natureza contabilistica

Passando agora para o campo contabilstico, permitimo-nos relembrar a ateno para

alguns aspectos at agora no cumpridos na ntegra:

Vida til dos activos fixos tangveis (ex: imobilizado corpreo)

Quando da alterao do sistema contabilstico POC vs SNC foi solicitado que

sempre se realizasse a aquisio de activos fixos tangveis, fosse indicado na prpria
factura, a vida til estimada.

Apesar de se manter a existncia das taxas de desgaste fiscal, esta nova legislao d
uma maior importncia parte contabilstica.

No caso particular do software, ainda mais relevante essa informao, dadas as

variadas caractersticas que este tipo de bens pode conter (ex.: licenas de tempo
limitada, software que faz parte integrante, ou no, do computador, etc.)

Continuamos a notar a falta dessa indicao, apesar de solicitado.

Abate dos bens dos activos fixos tangveis (imobilizado)

Outro dos aspectos que nunca foi devidamente tratado pelos sujeitos passivos, so os
activos fixos tangveis (imobilizado).

Relembramos quais os procedimentos a seguir sempre que se registe a inutilizao /

obsolescncia dos bens (quaisquer que sejam):

1 Pela venda;
2 Pelo abate;

No caso da venda, emitida uma factura, com Iva liquidado taxa legal em vigor.

No caso concreto das viaturas, a liquidao de IVA depende de alguns factores, pelo
que solicitamos o contacto antes de emitir a factura.

No caso do abate, dever ser enviada carta registada com aviso de recepo ao
Servio de Finanas, com 15 dias de antecedncia, indicando o dia, hora e o local da
destruio dos bens obsoletos, que devero ser discriminados.

Uma de 2 situaes pode acontecer:

1 As Finanas vm assistir destruio e pedem para tomar as previdncias

necessrias para o(s) remover;

2 As Finanas no vm assistir e o sujeito passivo emite o auto de destruio, com

pelo menos uma testemunha.

Esse auto depois enviado contabilidade para proceder ao respectivo registo

contabilstico.
Anulao de facturas

Sempre que uma factura tenha de ser dada como anulada, por qualquer motivo,
lembramos que h 2 formas correctas de proceder em conformidade:

1 Emisso de nota de crdito da mesma;

2 Anulao directa da factura;

No 1 caso, favor ver comentrio frente sobre a recuperao de IVA; No 2 caso,

lembramos que a Empresa obrigada a estar na posse de todas as vias da factura,
incluindo o original e deve inutilizar a factura pondo a indicao de anulada e ainda o
motivo.

Recuperao do IVA na emisso das notas de crdito

Sempre que seja necessria a emisso de uma nota de crdito, lembramos que em
relao ao valor do IVA, h 2 formas de proceder:

- Utilizao do critrio constante do n 13 do art 78 do CIVA, o que implica a

emisso da nota de credito sem IVA;

- Utilizao do critrio constante do n 5 do art 78 do CIVA, o que implica a emisso

da nota de credito com IVA.

Neste 2 caso, deve a mesma ser enviada em duplicado, destinando-se o duplicado a

ser devolvido depois de carimbado e assinado pelo cliente a forma correcta de
proceder recuperao do imposto;

Recibos-verdes electrnicos

Como foram devidamente informados atravs do nosso e-mail de 28 de Dezembro de

2010, a partir de 01 de Julho os trabalhadores independentes so obrigados emisso
de recibos-verdes electrnicos.

Dado que a contabilidade se baseia em documentos, informamos que os mesmos

devem ser impressos por quem os emite; Os mesmos serviro no s de base ao
pagamento como para contabilizao, pelo que continuaro a ser enviados para a
contabilidade, como at aqui.

Na expectativa de que este pedido seja cumprido por todos, ficamos como sempre ao
dispor para quaisquer esclarecimentos.

Com os melhores cumprimentos

Manuela Fonseca