SEMANA 4

Elemento 2: Activo Realizable

CASO II

20: Mercaderas

1. El 31/07/2015, se adquieren 03 mquinas de coser para la venta al valor unitario de

S/.30,000 ms IGV que ser cancelada el 01/02/2016, la tasa de inters para la
operacin es de 18% anual (incluida en la compra).

a) Transaccin al 31/07/2016
Maquinaria 3*30,000 90,000
IGV 16,200
Precio 106,200

b) Determinar el valor presente

Px1
VP =
(1 + )
Donde:
VP= ?
P= 90,000
i= 18% anual
n= 6 meses
Reemplazo:
90,000 x 1
VP =
(1 + 0.015)6
VP = 90,000 0.9145421925
VP = 82,309

Inters Diferido:
Inters = 90,000 82,309 = 7,691

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

601 Mercaderas 82,309
373 Intereses Diferidos 7,691
4011 IGV 16,200
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar 106,200

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

201 Mercaderas Manufacturadas 82,309
611 Mercaderas 82,309

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2. Con fecha 01/10/2015 la empresa adquiere 150 unidades de la mercaderas tipo A con
las siguientes condiciones:
Importe facturado (valor) S/. 150,000
Descuento 5%
Gastos de transporte 600

a) Determinacin del valor de compra

Importe Facturado 150,000
5% Descuentos (7,500)
Gastos de transporte 600
Valor de Venta 143,100

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

601 Mercaderas 142,500
609 Transporte 600
4011 IGV 25,758
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar 168,858

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

201 Mercaderas Manufacturadas 143,100
611 Mercaderas 143,100

3. Al 31 de diciembre del 2015 en stock para la venta, 1,000 camisas de algodn al costo
unitario de S/.100.00. Las camisas fueron vendidas a S/.150.00 c/u en cajas especiales
cuyo costo es de S/.5 cada una. Durante el 2015, las ventas de camisas ascendi a S/.
450,000 y los gastos de venta a S/.60,000.

Para el 2016, por las condiciones del mercado se ha estimado que el valor de venta de
cada camisa ser S/.120.00, se seguir entregando en caja sin costo adicional.

a) Frmula de VNR:

Ventas Costos costos

estimados estimados
VNR = estimados -
para
-
para
de venta terminacin vender

b) Costo estimado para vender

Total Gastos de ventas
Costos estimados para vender =
Total de Ventas

60,000
Costos estimados para vender = = 13.33%
450,000

Costos estimados para vender = 120*13.33% = S/. 16

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 c) Valor neto de realizacin
VNR = 120 - 5 - 16

VNR = 99

d) Ajuste al stock de camisas = (Costo unitario - VNR ) x Cantidad

Ajuste = (100 - 99) x 1000

Ajuste = 1,000

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

695 Gastos Por Desvalorizacin De Existencias 1,000

291 Mercaderas 1,000

e) Identificar que estados financieros se ven afectados con dicha operacin. De ver efecto
en el resultado indicar cul sera:
Concepto EEFF Importe
Gastos por desvalorizacin de existencias ERI (1,000.)
Desvalorizacin de existencias ESF 1,000.
Efecto en Resultado Si / No (S/. 1,000.)
f) Expresar en el ERI el efecto en resultados:
Importe
Ventas brutas X
(-) Costo de venta X
Utilidad Bruta
Gastos Operativos X
Utilidad Operativa
Otros Gastos (1,000.)
UAPI

4. Al 31/12/15, la empresa posee una maquinaria que cuyo costo es de S/. 90,000 y la
depreciacin acumulada de S/. 30,000. La empresa decide ponerlo a la venta en un
plazo mximo de un ao. El valor neto razonable menos los gastos de ventas
asciende a S/. 50,000. Efectuar los registros correspondientes.

a) Clculo del Valor Razonable

Valor
Detalle Costo % Prdida
Razonable
Valor 90,000 100% 75,000 (15,000)
Depreciacin (30,000) 33% (25,000) 5,000
Valor Neto 60,000 67% 50,000 (10,000)

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 CUENTA CONTABLE DEBE HABER
272 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo 75,000

391 Depreciacin Acumulada 30,000

661 Activo Realizable 10,000

276 Depreciacin Acumulada - Inmueble Maquinaria Y Equipo 25,000

333 Maquinarias Y Equipos De Explotacin 90,000

5. Se importan 15,000 unidades de productos destinados para la venta, las empresa TFC
International emite el invoice con fecha 20/12/2015 N B001-20164 por un valor FOB
US$ 15,000 utilizando para su registro TC. S/. 3.40 por dlar americano,
adicionalmente seguro US$ 600, flete US$ 900 y Ad Valorem 12%, estando pendiente
el pago de tributos.

1. Determinacin del Costo de la mercadera a valor CIF

Concepto Valor US$ TC Valor Soles

FOB 15,000 3.40 51,000

Seguro 600 3.40 2,040

Flete 900 3.40 3,060

Costo CIF 16,500 3.40 56,100

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

601 Mercaderas 51,000

609 Costos Vinculados Con Las Compras 5,100

421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar 56,100

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

281 Mercaderas 56,100

611 Mercaderas 56,100

6. El 20/12/2015, la empresa adquiere a la Minera El Metal 500 onzas de oro a US$ 500
la onza y la tasa de cambio de S/.3.50 por dlar norteamericano. Al 31/12/15, fecha de
los estados financieros, la cotizacin internacional de la onza de oro es de US$600; y
la tasa de cambio es de S/.3.60 por la citada divisa.

a. Adquisicin del mineral

Concepto Valor US$ TC Valor Soles
500 onza de oro*US$ 500 250,000 3.50 875,000

Total 250,000 875,000

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 CUENTA CONTABLE DEBE HABER
601 Mercaderas 875,000

4011 IGV 157,500

421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar 1032,500

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

202 Mercaderas De Extraccin 875,000

611 Mercaderas 875,000

b. Variacin por cotizacin Valor Razonable

Concepto Valor US$ TC Valor Soles

500 onza de oro*US$ 500 250,000 3.50 875,000

500 onza de oro*US$ 600 300,000 3.60 1,080,000

Ajuste Valor Razonable 50,000 205,000

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

202 Mercaderas De Extraccin 205,000

761 Activo Realizable 205,000

7. El rea de logstica nos indica que, de almacn se transfiri a las oficinas

administrativas tiles de oficina para su consumo por la suma de S/3,000.

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

656 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 3,000

252 Suministros 3,000

941 Gastos Administrativos. 3,000

791 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos 3,000

8. La empresa necesita calcular el costo de ventas para lo cual proporciona los siguientes
datos del mes de octubre 2015: Existencias al 30/09/15 es S/.1`150,000, Compras del
mes S/. 800,000, existencias al cierre del mes S/. 400,000,

CV = II + Compras IF
CV =1150,000 + 800,000-400,000
CV= 1550,000

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 CUENTA CONTABLE DEBE HABER
691 Mercaderas 1,550,000

201 Mercaderas Manufacturadas 1,550,000

9. Al cierre de los estados financieros, se verifico que existe un exceso de S/. 500 en la
provisin por desvalorizacin de existencias del mes de noviembre

CUENTA CONTABLE DEBE HABER

291 Mercaderas 500

695 Gastos por desvalorizacin de existencias 500

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