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PRESUPUESTO:

CASO PRCTICO
APLICADO A LAS
EMPRESAS PERUANAS

Elaborado por:
Prof. CSAR A. BELLIDO SALCEDO, MBA
Introduccin
El presente caso prctico es la
respuesta a una necesidad de
cmo un estudiante puede aplicar
los procesos y tcnicas de
planeamiento presupuestario a
un contexto nacional, incluyendo
el mbito laboral y tributario.
Partiendo de este tipo de ejemplo
prcticos se puede ir
construyendo diversos
presupuestos para cada realidad
y tipo de empresa.
Este material de estudio es de uso exclusivo de los alumnos del Prof. Csar
A. Bellido Salcedo, y su difusin se realiza de acuerdo con el inciso c) del
artculo 41 del Decreto Legislativo N 822, Ley de Derechos de Autor
PRESUPUESTO (V.2)

EJEMPLO
BALANCE GENERAL AL 31 DE AGOSTO
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO
Activos circulantes Pasivos circulantes
Efectivo 47,000.00 Tributos por pagar* 10,464.00
Ctasx cobrar a Socios 5,800.00 Facturas por pagar 28,700.00
Facturas por cobrar 35,600.00 Ctas por pagar diversas 26,786.00
Inventario 45,000.00 Dividendos por Pagar 4,600.00
CTS 1,300.00 71,850.00
133,400.00
Activos no corrientes
Equipos 45,800.00 Patrimonio
Depreciacin -18,500.00 27,300.00 Capital 69,890.00
Utilidades acumuladas 18,960.00 88,850.00
TOTAL ACTIVO 160,700.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 160,700.00

Anexos del balance:


Tributos por Pagar en Ctas por pagar diversas
ESSALUD 1,404.00 Arbtrios 2,700AFP 1,786.00
IR: 4,500 IGV 1,860Crdito Bco* 25,000
Las Facturas por cobrar, pagar y tributos vencen en: Septiembre

Informacin
Gastos mensuales estimados: Ventas V.V. % del costos de venta:
Sueldos 15,600 Septiembre 96,000 40%
Alquileres 4,000 Octubre 120,000 Saldo mnimo de caja
Comisiones: 6.0% Noviembre 350,000 15,000
CTS 8.33% Diciembre 150,000 Amortizacin mensual*
Depreciacin 10% Formas de cobro 1,000
Honorarios 3,500 Pte mes 70% Compra de equipo
Combustible (V.V.) 4,000 A 30 das 30%Setiembre (V.V.) 4,800
Edelnor (V.V.) 800 Tasa de inters
Telefnica (V.V.) 2,500 Tributos 20%
Seguro (V.V.) 3,000 Essalud: 9% Formas de pagos
tiles de Ofic. (V.V.) 100 IGV 18% Pte mes 50%
Sedapal (V.V.) 450 IR: 2% A 30 das 30%
AFP 12.50% A 60 das 20%
Informacin complementaria:
Inv. Final: 60% del Costo de Vtas mes sgte
Las amortizaciones se aplican sobre el crdito bancario
PROGRAMA A: PRESUPUESTO DE VENTAS
Septiembre Octubre Noviembre TOTAL
Contado 70% 67,200 84,000 245,000 396,200
Crdito 30 das 30% 28,800 36,000 105,000 169,800

TOTAL 96,000 120,000 350,000 566,000

PROGRAMA B PRESUPUESTO DE COBROS


Septiembre Octubre Noviembre Pendiente
Ventas al contado 67,200 84,000 245,000
Crdito 30 das 28,800 36,000 105,000

TOTAL V.V. 67,200 112,800 281,000 105,000


IGV 18% 12,096 20,304 50,580 18,900
Cobros proyectados 79,296 133,104 331,580 123,900
Cobros del Balance 35,600
TOTAL COBROS 114,896 133,104 331,580
PROGRAMA D: PRESUPUESTO DE PAGOS

Septiembre Octubre Noviembre Pendiente


Compras al contado 50% 11,100 51,600 46,000
A 30 das 30% 6,660 30,960 27,600
A 60 das 20% 4,440 20,640 18,400

TOTAL VV 11,100 58,260 81,400 66,640


IGV 18% 1,998 10,487 14,652 11,995
Pagos proyectados 13,098 68,747 96,052 78,635
Pago del Balance 28,700
TOTAL PAGOS 41,798 68,747 96,052
PROGRAMA E: PRESUP. DE GASTOS.
Concepto Septiembre Octubre Noviembre Total
Sueldos 15,600 15,600 15,600 15,600 46,800
Alquileres 4,000 4,000 4,000 4,000 12,000
Comisiones: 6% 5,760 7,200 21,000 33,960
CTS 8.33% 1,779.29 1,899.24 3,048.78 6,727
Depreciacin 10% 381.67 421.67 421.67 1,225
Honorarios 3,500 3,500 3,500 3,500 10,500
Essalud: 1,922 2,052 3,294 7,268
Sub Total 1 32,943 34,673 50,864 118,481
Combustible (V.V.) 4,000 4,000 4,000 4,000 12,000
Edelnor (V.V.) 800 800 800 800 2,400
Telefnica (V.V.) 2,500 2,500 2,500 2,500 7,500
Seguro (V.V.) 3,000 3,000 3,000 3,000 9,000
tiles de Ofic. (V.V.) 100 100 100 100 300
Sedapal (V.V.) 450 450 450 450 1,350
Sub Total 2 (V.V.) 10,850 10,850 10,850 32,550
TOTAL GASTOS 43,793 45,523 61,714 151,031

PROGRAMA F: EGRESOS DE GASTOS


EGRESOS Septiembre Octubre Noviembre TOTAL
Sueldos y comisiones 18,690 19,950 32,025 70,665
Alquileres 4,000 4,000 4,000 12,000
CTS 4,979 4,979
Honorarios 3,500 3,500 3,500 10,500
Essalud: 1,404 1,922 2,052 5,378
Arbtrios 2,700 2,700
Sub Total 1 Egresos de gastos 30,294 29,372 46,556 106,222
Gastos Afectos V.V. 10,850 10,850 10,850 32,550
+ IGV 18% 1,953 1,953 1,953 5,859
Sub Total 2 Egresos de gastos 12,803 12,803 12,803 38,409
TOTAL EGRESOS DE GASTOS 43,097.00 42,175.40 59,358.53 144,630.93
CLCULO DE LA REMUNERACIN Y AFP
Septiembre Octubre Noviembre
Sueldos y comisiones 21,360 22,800 36,600
AFP 12.50% 2,670 2,850 4,575
NETO A PAGAR 18,690.00 19,950.00 32,025.00
ESSALUD 9% 1,922.40 2,052.00 3,294.00

Septiembre Octubre Noviembre


PAGO DEL AFP 1,786.00 2,670.00 2,850.00

COMPRA DE EQUIPO
Septiembre
V.V. 4,800
IGV 18% 864
TOTAL 5,664

DEPRECIACIN
S.I. Septiembre Octubre Noviembre Total
I.M.E. 45,800 381.67 381.67 381.67 1,145.00
+ Compras 4,800 0.00 40.00 40.00 80.00
10.00%
TOTAL 50,600 381.67 421.67 421.67 1,225.00

PAGO DEL PRSTAMO

Septiembre Octubre Noviembre Saldo


Prstamo Bancario 25,000 1,000 1,000 1,000 22,000
IGV
TASA IVG Septiembre Octubre Noviembre
IGV VTAS 18% 17,280.00 21,600.00 63,000.00
- IGV COMP INV 3,996.00 18,576.00 16,560.00
- IGV COMP IME 864.00
- IGV GASTOS 1,953.00 1,953.00 1,953.00
TOTAL IGV 10,467.00 1,071.00 44,487.00
PAGOS DEL IGV 1,860.00 10,467.00 1,071.00 13,398.00

IMPUESTO A LA RENTA
Septiembre Octubre Noviembre TOTAL
Ventas 96,000 120,000 350,000
IR 2% 1,920 2,400 7,000 11,320
PAGOS DEL I.R. 4,500 1,920 2,400 8,820
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Septiembre Octubre Noviembre
Saldo inicial de efectivo. 47,000.00 62,191.00 68,315.80
INGRESOS DE EFECTIVO
Cobros a los clientes (Programa b) 114,896.00 133,104.00 331,580.00

Total de efectivo disponible 161,896.00 195,295.00 399,895.80


EGRESOS DE EFECTIVO

Presupuesto de Pagos 41,798.00 68,746.80 96,052.00


Pres. de Egresos de Gastos 43,097.00 42,175.40 59,358.53
Compra de Equipos 5,664.00
Amortizacin del crdito 1,000 1,000 1,000
Pago del I.R. 4,500 1,920 2,400
Pago de AFP 1,786.00 2,670.00 2,850.00
Pago de IGV 1,860.00 10,467.00 1,071.00

Egresos totales 99,705.00 126,979.20 162,731.53


Saldo mnimo de efectivo deseado 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Total de efectivo necesario 114,705.00 141,979.20 177,731.53
Excedente ( Faltante) total de efectivo 47,191.00 53,315.80 222,164.27

FINANCIAMIENTO
Prstamos
Pagos
Pagos
Intereses 1 - -
Intereses 2 -
- - -

Saldo final de efectivo 62,191.00 68,315.80 237,164.27


EEFF PRESUPUESTADOS
VENTAS 566,000.00
COSTO DE VENTA 226,400.00
UTILIDAD BRUTA 339,600.00

GASTOS POR OPERACIN 151,030.71


UTILIDAD OPERATIVA 188,569.29

UTILIDAD EJERCICIO 188,569.29


IMPUESTO A LA RENTA -11,320.00
UTILIDAD NETA EJERCICIO 177,249.29

BALANCE GENERAL AL 30 DE Noviembre


ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO
Activos
circulantes Pasivos circulantes
Efectivo 237,164.27 Tributos por pagar* 47,781.00
Ctasx cobrar a empleados 5,800.00 Facturas por paga 78,635.20
Facturas por cobrar 123,900.00 Ctas por pagar diversas 22,000.00
Inventario 36,000.00 AFP 4,575.00
Dividendos por pagar 4,600.00
CTS por pagar 3,048.78
402,864.27 Impuesto a la renta x pagar 7,000
167,639.98
Activos no corrientes
Patrimoni
Equipos 50,600.00 o
Depreciacin -19,725.00 30,875.00 Capital 69,890.00
Utilidades acumuladas 18,960.00
Utilidades o prdida proyectada 177,249.29 266,099.29
TOTAL ACTIVO 433,739.27 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 433,739.27