06/08/2017 TRIBUTOS A COMPENSAR RECOLHIMENTOS INDEVIDOS OU A MAIOR

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TRIBUTOS A COMPENSAR RECOLHIMENTOS INDEVIDOS OU A MAIOR

Uma vez identificado valores de tributos passveis de compensao, seja por recolhimento indevido ou a maior,
tais valores devem ser contabilizados em contas do ativo, com a correspondente atualizao, de acordo com a
legislao de regncia.

Para efeito de contabilizao e cmputo na base de clculo do IRPJ e da Contribuio Social Sobre o Lucro, os
juros devem ser apropriados pelo regime de competncia.

O valor dos juros calculados com base na taxa SELIC para ttulos federais acumulada mensalmente sero
registrados em conta de resultado que pode ser intitulada como juros ativos, tendo como contrapartida a conta
que registra o crdito a compensar.

A empresa dever manter controles extra-contbeis dos crditos a compensar, bem como dos valores dos juros
apropriados e dos valores compensados, para fazer prova frente a possveis questionamentos por parte do Fisco.

Exemplo:

Empresa recolheu, indevidamente, R$ 1.000,00 de COFINS sobre receita de vendas, em meses anteriores.
Calculado o valor atualizado pelos juros SELIC, estes representam acrscimo de R$ 200,00.

1) Pelo registro dos valores recolhidos indevidamente, cuja parcela tenha sido registrada anteriormente a dbito
de conta de resultado:

D - COFINS a Compensar (Ativo Circulante)

C - COFINS sobre Vendas (Conta de Resultado)
R$ 1.000,00

Nota: a contabilizao a crdito de conta de resultado do exerccio plausvel, desde que o valor recolhido
indevidamente seja de pequena proporo e relativo a recolhimentos efetuados em competncias do prprio
exerccio.

Na hiptese de recuperao de valores vultuosos, h de se considerar a necessidade de creditar a conta de

Lucros ou Prejuzos Acumulados, com histrico de ajustes de exerccios anteriores.

Para detalhamentos sobre as hipteses e procedimentos de ajustes de exerccios anteriores, leia o

tpico "Ajustes de Exerccios Anteriores", neste guia.

2) Pelo reconhecimento dos juros sobre o valor a compensar:

D - COFINS a Compensar (Ativo Circulante)

C - Juros Ativos (Conta de Resultado)
R$ 200,00

3) Por ocasio da compensao efetivada:

D - COFINS a Recolher (Passivo Circulante)

C - COFINS a Compensar (Ativo Circulante)
R$ 1.200,00

Nota: caso o valor for compensado com outro tributo, atendidas as normas da legislao tributria, deve-se
debitar a conta do passivo circulante relativo a este tributo.

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