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ANALISIS PROPIO
PARRAFO DONDE SE ENCUENTRA LA INFORMACION
ANALISIS
Los PROPIO continuos o rotativos son una forma muy comn de presupuestos
presupuestos
PARRAFO DONDE
maestros que SE ENCUENTRA
simplemente LAun mes en el futuro al mismo tiempo que eliminan el
agregan
INFORMACION
mes que acaba de terminar. De esta forma, la elaboracin del presupuesto se vuelve un
proceso continuo y no uno peridico. Los presupuestos continuos fuerzan a los
administradores a pensar siempre en los prximos 12 meses, no slo en los meses
restantes de un ciclo presupuestal fijo. Conforme agregan un decimosegundo mes a un
presupuesto continuo, los administradores tambin tienen la posibilidad de actualizar los
otros 11 meses. Entonces pueden comparar los resultados mensuales reales con el plan
original y con el plan revisado ms recientemente.
7.5 LOS ESTADOS PRO FORMA SON AQUELLOS QUE SE PREPARAN EN CONJUNTO CON
LOS PRESUPUESTOS CONTINUOS EST USTED DE ACUERDO EXPLIQUE SU RESPUESTA?
7.6 POR QU EL DESEMPEO PRESUPUESTADO ES MEJOR QUE EL DESEMPEO
HISTRICO COMO UNA BASE PARA EVALUAR LOS RESULTADOS REALES?
2. Proporcionan expectativas definitivas que son el mejor marco de referencia para juzgar
el desempeo subsiguiente.
3. Ayudan a los administradores a coordinar sus esfuerzos, de manera que los planes de
las subunidades de una organizacin alcancen los objetivos de la compaa ltima como un
todo.
El presupuesto de gastos operativos depende de diversos factores. Los cambios mes a mes
en volumen de ventas y otras actividades causantes de costos influyen directamente en
muchos gastos operativos. Algunos ejemplos de gastos producidos por el volumen de
ventas incluyen las comisiones de ventas en muchos gastos de entrega. Otros gastos, como
la renta, los seguros, la depreciacin y los salarios no tienen influencia de las ventas dentro
de rangos de relevancia apropiados, y los consideramos como fijos. Siga los gastos
operativos totales en la columna final de la cdula e, que resume dichos gastos, hasta el
estado de resultados presupuestado, tabla 7-2.
Desembolsos por gastos operativos Los desembolsos por gastos operativos se basan en el
presupuesto de gastos operativos. Estos desembolsos incluyen el 50% de los salarios y
comisiones de este mes y del pasado, de gastos diversos y de renta. Usaremos el total de
estos desembolsos para preparar el presupuesto de efectivo, tabla 7-3.
Los pronsticos de ventas se preparan por lo general bajo la direccin del ejecutivo de
ventas superior. Algunos factores importantes que consideran quienes elaboran
pronsticos de ventas son los siguientes:
4. Las acciones de los competidores: las ventas dependen de la fuerza y de las acciones de
los competidores. Para pronosticar las ventas, una compaa debe considerar las
estrategias probables y las reacciones de sus competidores, como los cambios en sus
precios y en la calidad de sus productos o servicios.
5. Cambios en los precios de la empresa: por lo general, las compaas pueden aumentar
las ventas disminuyendo los precios y viceversa. Una compaa debe considerar los efectos
de los cambios en los precios sobre la demanda de los clientes (vea el captulo 5).
ANALISIS PROPIO
El proceso de elaboracin de presupuestos que hemos descrito hasta este punto del
captulo se puede llamar elaboracin funcional de presupuestos porque se enfoca en
preparar presupuestos para diversas funciones como produccin, ventas y apoyo
administrativo. Las organizaciones que han implementado sistemas de contabilidad de
costos basados en actividades suelen usar estos sistemas como vehculo para preparar
presupuestos basados en actividades, es decir, presupuestos que se enfocan en el costo
presupuestado de las actividades requeridas para producir y vender productos y servicios.
ANALISIS PROPIO.
7-21 ESTUDIE EL APNDICE 7. CMO AYUDAN LAS HOJAS DE CLCULO EN LA
El uso de la hoja
APLICACIN DELde clculo DE
ANLISIS en computadoras
SENSIBILIDAD?personales ha colocado a los modelos de
planeacin financiera al alcance hasta de las organizaciones ms pequeas. Sin embargo, el
acceso
ANALISISinmediato
PROPIO a modelos poderosos no garantiza la obtencin de resultados confiables
y convincentes. Los modelos de planeacin financiera slo son tan buenos como los
supuestos
PARRAFO DE y los datos SE
DONDE usados para crearlos
ENCUENTRA y manipularlos [lo que los especialistas en
LA INFORMACION
computadoras llaman GIGO, siglas en ingls para garbage in, gargabe out (basura adentro,
basura fuera)]. Casi todos los directores financieros tienen una historia de terror que contar
relacionada con las malas recomendaciones de un modelo de planeacin financiera
defectuoso.
7-28 COMPRAS Y COSTO DE VENTAS
Bridgeford Co., un mayorista de partes de automviles, presupuest las siguientes ventas para los meses
sealados:
Toda la mercanca tiene un sobreprecio para venderse a su costo de facturacin ms un 25%. Los
inventarios de mercanca al inicio de cada mes son el 30% del costo proyectado de ventas para ese
mes.
Presupuesto de costos
de productos vendidos JUNIO JULIO AGOSTO
1. Calcule el costo presupuestado de los bienes vendidos para el mes de junio de 2005.
El valor de venta de los embarques para mayo de 2005 fue de $750,000. Las ventas pronosticadas para los
siguientes cuatro meses son:
Junio $ 800,000.00
Julio $ 900,000.00
Agosto $ 900,000.00
Septiembre $ 600,000.00
El margen de utilidad promedio de DBS sobre sus productos es el 20% del precio de ventas.
DBS compra mercanca para revenderla y satisfacer la demanda de ventas del mes en curso y as mantener
el inventario deseado al final del mes, que es el 25% del costo de los bienes vendidos del mes siguiente.
Todas las compras son a crdito con plazos a 30 das. DBS paga la mitad de las compras de un
mes en el mes de compra y la otra mitad en el mes posterior a sta.
Todas las ventas y compras ocurren de manera uniforme durante todo el mes.
1. Cunto efectivo planea cobrar DBS de sus cuentas por cobrar durante julio de 2005?
Se planea por cobrar una cuenta de 144000,00 y representa el 18% de junio
2. Cunto puede DBS planear cobrar en septiembre de las ventas hechas en agosto de 2005?
Se planea cobrar en septiembre por ventas de agosto 162000,00 y representa el 18% de agosto
3. Calcule el valor presupuestado en importe del inventario de DBS al 31 de agosto de 2005.
CORRESPONDE AL 25% DEL COSTO DE VENTA DEL MES SIGUIENTE
4. Cunta mercanca debera DBS planear comprar durante junio de 2005?
SE DEBERA PLANEAR COMPRAS EN JUNIO 660000 DE MERCANCIAS
5. Cunto debera DBS presupuestar en agosto de 2005 para el pago de mercancas compradas?
SE DEBERA PRESUPUESTAR EN AGOSTO PARA EL PAGO DE MERCANCIAS COMPRADAS EL VALOR DE 690000,0
DUMMS Poltica:
INGRESOS POR VENTAS 80%
18%
2%
2%
80% 20%
MESES VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA
MAYO $ 750,000.00 $ 600,000.00 $ 150,000.00
JUNIO $ 800,000.00 $ 640,000.00 $ 160,000.00
JULIO $ 900,000.00 $ 720,000.00 $ 180,000.00
AGOSTO $ 900,000.00 $ 720,000.00 $ 180,000.00
SEPTIEMBRE $ 600,000.00 $ 480,000.00 $ 120,000.00
PAGO A PROVEEDORES
MESES COMPRAS IVA TOTAL
JUNIO $ 660,000.00 0% $ 660,000.00
JULIO $ 720,000.00 0% $ 720,000.00
AGOSTO $ 660,000.00 0% $ 660,000.00
SEPTIEMBRE $ 360,000.00 0% $ 360,000.00
TOTAL $ 2,400,000.00 0% $ 2,400,000.00
POLITICA
50% EN EL MISMO MES
50% PARA EL MES SIGUIENTE
MESES TOTAL A COBRAR JUNIO JULIO
JUNIO $ 660,000.00 $ 330,000.00 $ 330,000.00
JULIO $ 720,000.00 $ 360,000.00
AGOSTO $ 660,000.00
SEPTIEMBRE $ 360,000.00
TOTAL $ 2,400,000.00 $ 330,000.00 $ 690,000.00
ventas se facturan dos veces
or y el da 20 para las ventas de
/10, neto 30. Con base en la experiencia
precio de ventas.
s del mes en curso y as mantener
es vendidos del mes siguiente.
e las compras de un
julio de 2005?
en agosto de 2005?
enta el 18% de agosto
de agosto de 2005.
mercancas compradas?
COMPRADAS EL VALOR DE 690000,00
a:
DENTRO DEL PERIODO DE DESCUENTO
EL DIA 30 CXC
INCOBRABLES CXC
A LOS 10 DIAS SE REALIZA UN DESCUENTO
$ 16,000.00
$ 162,000.00 $ 18,000.00
$ 720,000.00 $ 162,000.00 $ 18,000.00
$ 480,000.00 $ 108,000.00 $ 12,000.00
$ 882,000.00 $ 642,000.00
AGOSTO SEPTIEMBRE
$ 14,400.00
$ 9,600.00
$ 867,600.00 $ 632,400.00
25%
INV FINAL
$ 160,000.00
$ 180,000.00
$ 180,000.00
$ 120,000.00
AGOSTO SEPTIEMBRE
$ 180,000.00 $ 120,000.00
$ 660,000.00 $ 360,000.00
$ 840,000.00 $ 480,000.00
$ 720,000.00 $ 480,000.00
$ 120,000.00
MISMO MES
EL MES SIGUIENTE
AGOSTO SEPTIEMBRE
$ 360,000.00
$ 330,000.00 $ 330,000.00
$ 180,000.00
$ 690,000.00 $ 510,000.00
PRESUPUESTO DE COBRANZAS 70% Contado
Para el ao 2016 30% Crdito 30 das
(Expresado en dlares americanos) 0% Crdito 60 das
Analisis:
Se Pronostica que para el mes de Septiembre las cuentas por cobrar- clientes llegue a los $ 150000,00 este valor es del
30% de la cuenta clientes del mes de Agosto segn las politica de cobro del GAP. Que trata de de que en el mes que se
realiza la venta se pague el 70% al contado y el 30% restante se aplaze al mes siguiente.
GAP
PRESUPUESTO DE VENTAS GLOBALES
Para el ao 2016 Presup
(Expresado en dlares americanos) $ 600,000
$ 500,000
$ 400,000
Total
$ 300,000
$ 200,000
$ 100,000
$-
Junio Julio Agosto Septiembre
7-31 Presupuesto de ventas
Un mayorista de ropa de Tokio estaba preparando su presupuesto de ventas para el siguiente trimestre de
2005. Las ventas pronosticadas son (en miles de yenes):
Enero 180,000
Febrero 210,000
Marzo 240,000
Las ventas se realizan 20% en efectivo y 80% a crdito. El 50% de las cuentas a crdito se cobran en
el mes de la venta, el 40% en el mes siguiente a sta, y el 10% en el mes posterior. No se consideran cuentas
incobrables. Las cuentas por cobrar al principio de 2005 son 96 millones (10% de las ventas a crdito de
180 millones de noviembre, y 50% de las ventas a crdito de 156 millones de diciembre).
324 Parte 2: Contabilidad para planeacin y control
Prepare una programacin que muestre las ventas y los cobros en efectivo para enero, febrero y marzo
de 2005.
Noviembre 180000
Diciembre 21000
Meses Ventas IVA TOTAL VENTA
Enero 180000 180000
Ferebro 210000 210000
Marzo 240000 240000
Total 630000 630000
nsideran cuentas
s a crdito de
PIONEER
PRESUESTO DE VENTAS GLOBAL presupuesto de venta globales
Para el ao 2016 $500,000.00
$450,000.00
(Expresado en dlares americanos) $400,000.00
$350,000.00
$300,000.00
MESES VENTAS IVA TOTAL $250,000.00
$200,000.00
ENE. $300,000.00 $ 300,000.00 $150,000.00
$100,000.00
FEB. $400,000.00 $ 400,000.00 $50,000.00
$-
MAR. $450,000.00 $ 450,000.00 ENE. FEB. MAR.
00. El costo
dado se pagan
Compras
250000
180000
?
?
10% En el mes
80% En el mes siguiente
10% En el mes posterior
Prepare un estado de entradas estimadas de efectivo y desembolsos para octubre de 2004, para
Bouquet Company, que vende un solo producto, jabn herbal por caja. A continuacin se muestra parte
de la balanza de comprobacin al 1 de octubre de 2004.
Efectivo 4,800
Cuentas por cobrar 15,600
Estimacin de deudas incobrables 1,900
Inventario de mercancias 9,000
Cuentas por pagar, mercancias 6,600
La compaa paga sus compras en un plazo de 10 das. Suponga que un tercio de las compras de cualquier mes
vencen y se pagan en el mes siguiente.
El costo de mercanca comprada es de $12 por caja. Al final de cada mes se desea tener un inventario en unidades
igual al 50% de las ventas del siguiente mes en unidades.
Los trminos de venta incluyen un descuento del 1% si el pago se hace al final del mes natural. La experiencia
anterior indica que el 60% de las facturas se cobrarn durante el mes de venta, el 30% en el siguiente mes natural
y el 6% en el mes posterior. El 4% ser incobrable. El ao fiscal de la compaa comienza el 1 de agosto.
Sin contar las deudas incobrables, se estima que las ventas totales presupuestadas y los gastos
administrativos generales para el ao fiscal sern de $61,500, de los cuales, $24,000 son costos fijos
(que incluyen un cargo por depreciacin anual de $13,200). Bouquet Company incurre en estos costos
fijos de manera uniforme a lo largo del ao. El saldo de los gastos de ventas y administrativos generales
vara conformelas ventas lo hacen. Los gastos se pagan segn se incurre en ellos.
VENTAS PROYECTADAS TRES PRIMEROS MESES
jabon Agosto Septiembre Octubre Noviembre Politicas de Descuento
Cantidad 600 1,800 1,500 1,100 100%
Precio de venta 20 20 20 20
Ingresos por ventas 12,000 36,000 30,000 22,000 politicas de cobro
60%
30%
COMPRAS PROYECTADAS TRES PRIMEROS MESES 6%
jabon Agosto Septiembre Octubre Noviembre 4%
Cantidad 600 1,800 1,500 1,100
Precio de venta 12 12 12 12 politicas de pagos
Ingresos por compras 7,200 21,600 18,000 13,200 incurre en el mes
mes siguiente
EGRESOS AGOSTOSEPTIEMBREOCTUBRENOVIEMBRE
COMPRAS 12,000 19,200 17,000 9,600
GASTOS FIJOS 900 900 900 900
GASTOS VARIABLES 1,250 3,750 3,125 2,292
TOTAL EGRESOS 14,150 23,850 21,025 12,792
oliticas de cobro
Se cobra al mes de la venta
Se cobra al mes siguiente
Se cobra al mes posterior
Incobrables
oliticas de pagos
ncurre en el mes 2/3
mes siguiente 1/3