Ley de Procedimiento Fiscal

LeydeProcedimientoFiscal (1)
TTULOI
CAPTULOI.DISPOSICIONESGENERALES
PRINCIPIODEINTERPRETACINYAPLICACINDELASLEYES
Principiogeneralparalainterpretacindelasleyesimpositivas(*)
Art.1 Enlainterpretacindelasdisposicionesdeestaleyodelasleyesimpositivassujetasasurgimen,seatenderalfinde
lasmismasyasusignificacineconmica.Solocuandonoseaposiblefijarporlaletraoporsuespritu,elsentidooalcancedelas
normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedichas, podr recurrirse a las normas, conceptos y trminos del derecho
privado.
L.:2
Realidadeconmica(*)
Art.2 Paradeterminarlaverdaderanaturalezadelhechoimponibleseatenderalosactos,situacionesyrelacioneseconmicas
queefectivamenterealicen,persiganoestablezcanloscontribuyentes.Cuandoestossometanesosactos,situacionesorelacionesa
formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar
adecuadamentelacabalintencineconmicayefectivadeloscontribuyentesseprescindirenlaconsideracindelhechoimponible
real,delasformasyestructurasjurdicasinadecuadas,yseconsiderarlasituacineconmicarealcomoencuadradaenlasformas
oestructurasqueelderechoprivadolesaplicaraconindependenciadelasescogidasporloscontribuyentesolespermitiraaplicar
comolasmsadecuadasalaintencinrealdelosmismos.
L.:1
Domiciliofiscal
Art. 3 (2) El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las leyes de tributos a cargo de la Administracin
FederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos,eselreal,o
en su caso, el legal de carcter general, legislado en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que
determinelareglamentacin.
Enelcasodelaspersonasdeexistenciavisible,cuandoeldomiciliorealnocoincidaconellugardondeestsituadaladireccino
administracinprincipalyefectivadesusactividades,esteltimosereldomiciliofiscal.
En el caso de las personas jurdicas del Cdigo Civil, las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado
reconoce la calidad de sujetos de derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades, asociaciones,
entidadesyempresas,cuandoeldomiciliolegalnocoincidaconellugardondeestsituadaladireccinoadministracinprincipaly
efectiva,esteltimosereldomiciliofiscal.
Cuandoloscontribuyentesodemsresponsablessedomicilienenelextranjeroynotenganrepresentantesenelpasonopueda
establecerseeldeestosltimos,seconsiderarcomodomiciliofiscaleldellugardelaRepblicaenquedichosresponsablestengan
suprincipalnegociooexplotacinolaprincipalfuentederecursososubsidiariamente,ellugardesultimaresidencia.
Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos conociere alguno de los
domiciliosprevistosenelpresenteartculo,elmismotendrvalidezatodoslosefectoslegales.
Cuandosecomprobarequeeldomiciliodenunciadonoeselprevistoenlapresenteleyofuerefsicamenteinexistente,quedare
abandonadoodesapareciereosealterareosuprimieresunumeracin,ylaAdministracinFederaldeIngresosPblicosconociereel
lugardesuasiento,podrdeclararloporresolucinfundadacomodomiciliofiscal.
Enlossupuestoscontempladosporelprrafoanterior,cuandolaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquica
enelmbitodelMinisteriodeEconomayProduccin,tuviereconocimiento,atravsdedatosconcretoscolectadosconformeasus
facultades de verificacin y fiscalizacin, de la existencia de un domicilio o residencia distinto al domicilio fiscal del responsable,
podrdeclararlo,medianteresolucinfundada,comodomiciliofiscalalternativo,elque,salvopruebaencontrariodesuveracidad,
tendr plena validez a todos los efectos legales. Ello, sin perjuicio de considerarse vlidas las notificaciones practicadas en el
domicilio fiscal del responsable. En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendr su
competenciaoriginaria.
Solo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la traslacin del anteriormente mencionado o
tambin, si se tratara de un domicilio legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil.
Todo responsable que haya presentado una vez declaracin jurada u otra comunicacin a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos est obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los 10 (diez) das de efectuado, quedando en caso
contrariosujetoalassancionesdeestaley.LaAdministracinFederaldeIngresosPblicossoloquedarobligadaatenerencuenta
el cambio de domicilio si la respectiva notificacin hubiera sido hecha por el responsable en la forma que determine la
reglamentacin.
Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponda el ejercicio de las facultades previstas en el artculo 9,
punto 1, inciso b), del decreto 618 de fecha 10 de julio de 1997 y concordantes y en el Captulo XI de este Ttulo, el cambio de
domicilio solo surtir efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma directa en las referidas actuaciones
administrativas.
Cualquieradelosdomiciliosprevistosenelpresenteartculoproducirenelmbitoadministrativoyeneljudiciallosefectosde
domicilio constituido, sindole aplicables, en su caso, las disposiciones de los artculos 41, 42 y 133 del Cdigo Procesal Civil y
ComercialdelaNacin.
CC:89a92/CPCC:4142133/L.:3.13339100/RG(AFIP)2109
Domiciliofiscalelectrnico(*)
Art.3.1 (*)(2) Seconsideradomiciliofiscalelectrnicoalsitioinformticoseguro,personalizado,vlidoyoptativoregistradopor

Art.3.1 (*)(2) Seconsideradomiciliofiscalelectrnicoalsitioinformticoseguro,personalizado,vlidoyoptativoregistradopor
loscontribuyentesyresponsablesparaelcumplimientodesusobligacionesfiscalesyparalaentregaorecepcindecomunicaciones
decualquiernaturaleza.Suconstitucin,implementacinycambioseefectuarconformealasformas,requisitosycondicionesque
establezcalaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,quiendeberevaluarquesecumplanlascondicionesantesexpuestasyla
viabilidaddesuimplementacintecnolgicaconrelacinaloscontribuyentesyresponsables.Dichodomicilioproducirenelmbito
administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las notificaciones,
emplazamientosycomunicacionesqueallsepractiquenporestava.
L.:3/RG(AFIP)2109
Trminos
Art. 4 Para todos los trminos establecidos en das en la presente ley se computarn nicamente los das hbiles
administrativos.CuandountrmiteadministrativoserelacioneconactuacionesanteorganismosjudicialesoelTribunalFiscaldela
Nacinseconsiderarnhbileslosdasqueseantalesparaestos.
Para todos los trminos establecidos en las normas que rijan los gravmenes a los cuales es aplicable esta ley, se computarn
nicamentelosdashbilesadministrativos,salvoquedeellassurjalocontrariooascorrespondaenelcaso.
L.:152/DR:18a20/RG(DGI)11622452/CC:23/CPCC:124
Consultavinculante(*)
(*)(2)
Art.4.1 Establceseunrgimendeconsultavinculante.
La consulta deber presentarse antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaracin conforme la
reglamentacinquefijelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,debiendosercontestadaenunplazoquenodeberexceder
losNOVENTA(90)dascorridos.
Lapresentacindelaconsultanosuspendereltranscursodelosplazosnijustificarelincumplimientodelosobligados.
La respuesta que se brinde vincular a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, y a los consultantes, en tanto no se
hubieranalteradolascircunstanciasantecedentesylosdatossuministradosenoportunidaddeevacuarselaconsulta.
Los consultantes podrn interponer contra el acto que evaca la consulta, recurso de apelacin fundado ante el Ministerio de
EconomayProduccin,dentrodelosDIEZ(10)dasdenotificadoelmismo.Dichorecursoseconcederalsoloefectodevolutivoy
deberserpresentadoanteelfuncionarioquedicteelactorecurrido.
Las respuestas que se brinden a los consultantes tendrn carcter pblico y sern publicadas conforme los medios que
determinelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.Entalescasossesuprimirtodamencinidentificatoriadelconsultante.
DR:12/RG(AFIP)1948
CAPTULOII.SUJETODELOSDEBERESIMPOSITIVOS
RESPONSABLESPORDEUDAPROPIA
Art. 5 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus
representantes legales, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria: los que sean contribuyentes segn las leyes
respectivassusherederosylegatariosconarregloalasdisposicionesdelCdigoCivil,sinperjuicio,conrespectoaestosltimos,
delasituacinprevistaenelartculo8,incisod).Soncontribuyentes,entantoseverifiqueasurespectoelhechoimponiblequeles
atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y condiciones necesarias que estas prevn para que surja la obligacin
tributaria:
a)laspersonasdeexistenciavisible,capacesoincapacessegnelderechocomn
b) las personas jurdicas del Cdigo Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la
calidaddesujetosdederecho
c) las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el inciso anterior, y aun los
patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades
econmicasparalaatribucindelhechoimponible
d) las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribucin del hecho imponible, en
lascondicionesprevistasenlaleyrespectiva.
Lasreparticionescentralizadas,descentralizadasoautrquicasdelEstadoNacional,ProvincialoMunicipal,ascomolasempresas
estatales y mixtas, estn sujetas a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones), regidos por esta ley y a los restantes tributos
nacionales (impuestos, tasas y contribuciones), incluidos los aduaneros, estando, en consecuencia, obligadas a su pago, salvo
exencinexpresa.
L.:679115354105/DR:23a2937
RESPONSABLESDELCUMPLIMIENTODELADEUDAAJENA
Enumeracin (*)
Art. 6 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen, como
responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes
administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aquellos o que especialmente se fijen para tales
responsablesbajopenadelassancionesdeestaley:
a)elcnyugequepercibeydisponedetodoslosrditospropiosdelotro
b)lospadres,tutoresycuradoresdelosincapaces
c) los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidacin, los administradores legales o
judicialesdelassucesionesy,afaltadeestos,elcnyugesuprstiteylosherederos
d) los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y
patrimoniosaqueserefiereelartculo5ensusincisosb)yc)
e)losadministradoresdepatrimonios,empresasobienesqueenejerciciodesusfuncionespuedandeterminarntegramentela
e)losadministradoresdepatrimonios,empresasobienesqueenejerciciodesusfuncionespuedandeterminarntegramentela
materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de aquellos y pagar el gravamen
correspondientey,enlasmismascondiciones,losmandatariosconfacultaddepercibirdinero
f)losagentesderetencinylosdepercepcindelosimpuestos.
Asimismo, estn obligados a pagar el tributo al Fisco los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad en que, para cada
caso,seestipuleenlasrespectivasnormasdeaplicacin.
L.:789115455/DR:23a27
Obligaciones(*)
Art. 7 Las personas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artculo anterior tienen que cumplir por cuenta de los
representados y titulares de los bienes que administran o liquidan, los deberes que esta ley y las leyes impositivas imponen a los
contribuyentesengeneralparalosfinesdeladeterminacin,verificacinyfiscalizacindelosimpuestos.
Las personas mencionadas en los incisos d) y e) de dicho artculo tienen que cumplir los mismos deberes que para esos fines
incumbentambinalaspersonas,entidades,etc.,conqueellassevinculan.
L.:689115455/DR:23a27
Responsablesenformapersonalysolidariaconlosdeudores
(2)
Art. 8 Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros
responsablesdelmismogravamen,sinperjuiciodelassancionescorrespondientesalasinfraccionescometidas:
a)todoslosresponsablesenumeradosenlosprimeros5(cinco)incisosdelartculo6cuando,porincumplimientodesusdeberes
tributarios, no abonaran oportunamente el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimacin administrativa de pago para
regularizar su situacin fiscal dentro del plazo fijado por el segundo prrafo del artculo 17. No existir, sin embargo, esta
responsabilidad personal y solidaria con respecto a quienes demuestren debidamente a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicosquesusrepresentados,mandantes,etc.,loshancolocadoenlaimposibilidaddecumplircorrectayoportunamenteconsus
deberesfiscales
Enlasmismascondicionesdelprrafoanterior,lossociosdesociedadesirregularesodehecho.Tambinsernresponsables,en
su caso, los socios solidariamente responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto de las obligaciones fiscales que
correspondanalassociedadesopersonasjurdicasquelosmismosrepresentenointegren.
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter general, los sndicos de los concursos preventivos y de las
quiebras que no hicieren las gestiones necesarias para la determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados por los
responsables respecto de los perodos anteriores y posteriores a la apertura del concurso o auto de quiebra, segn el caso en
particular, si dentro de los QUINCE (15) das corridos de aceptado el cargo en el expediente judicial, no hubieran requerido a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos las constancias de las respectivas deudas tributarias, en la forma y condiciones que
establezcadichoorganismo.
c)losagentesderetencinporeltributoqueomitieronreteneroque,retenido,dejarondepagaralaAdministracinFederalde
IngresosPblicosdentrodelos15(quince)dassiguientesaaquelenquecorrespondaefectuarlaretencin,sinoacreditarenque
loscontribuyenteshanpagadoelgravamen,ysinperjuiciodelaobligacinsolidariaqueparaabonarloexisteacargodeestosdesde
el vencimiento del plazo sealado y los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de percibir o que percibido dejaron de
ingresaralaAdministracinFederal,enlaformaytiempoqueestablezcanlasleyesrespectivas.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr fijar otros plazos de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran
convenientealosfinesdelarecaudacinodelcontroldeladeuda
d) los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones que las leyes tributarias consideran como
una unidad econmica susceptible de generar ntegramente el hecho imponible, con relacin a sus propietarios o titulares, si los
contribuyentesnohubiesencumplidolaintimacinadministrativadepagodeltributoadeudado.
Laresponsabilidaddeladquirente,encuantoaladeudafiscalnodeterminada,caducar:
1) a los 3 (tres) meses de efectuada la transferencia, si con antelacin de 15 (quince) das esta hubiera sido denunciada a la
AdministracinFederaldeIngresosPblicosy
2) en cualquier momento en que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos reconozca como suficiente la solvencia del
cedenteconrelacinaltributoquepudieraadeudarse,oenqueaceptelagarantaqueesteofrezcaaeseefecto
e)lostercerosque,auncuandonotuvierandeberestributariosasucargo,facilitenporsuculpaodololaevasindeltributo
f) los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe
aplicadoalacancelacindelamisma,siseimpugnaralaexistenciaolegitimidaddetalescrditosylosdeudoresnocumplierencon
laintimacinadministrativadepago.
g) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de empresas o de un agrupamiento de colaboracin empresaria,
respectodelasobligacionestributariasgeneradasporelagrupamientocomotalyhastaelmontodelasmismas.
h)Loscontribuyentesqueporsuscomprasolocacionesrecibanfacturasodocumentosequivalentes,apcrifosonoautorizados,
cuando estuvieren obligados a constatar su adecuacin, conforme las disposiciones del artculo sin nmero incorporado a
continuacindelartculo33delapresenteley.Enestecasorespondernporlosimpuestosadeudadosporelemisor,emergentesde
larespectivaoperacinyhastaelmontogeneradoporlamisma,siemprequenopuedanacreditarlaexistenciayveracidaddelhecho
imponible.
L.:679545592.192.2/DR:2122/RG(AFIP)1975
Responsablesporlossubordinados
Art. 9 Los obligados y responsables de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son tambin por las consecuencias del
hechouomisindesusfactores,agentesodependientes,incluyendolassancionesygastosconsiguientes.
L.:5a8
Responsabilidaddelconsumidorfinal
Art. 10 Los consumidores finales de bienes y servicios, o quienes segn las leyes tributarias deben recibir ese tratamiento,
Art. 10 Los consumidores finales de bienes y servicios, o quienes segn las leyes tributarias deben recibir ese tratamiento,
estarnobligadosaexigirlaentregadefacturasocomprobantesquedocumentensusoperaciones.
La obligacin sealada incluye la de conservarlos en su poder y exhibirlos a los inspectores de la Administracin Federal de
IngresosPblicos,quepudieranrequerirlosenelmomentodelaoperacinoalasalidadelestablecimiento,local,oficina,recintoo
puesto de ventas donde se hubieran celebrado las mencionadas transacciones. El incumplimiento de esta obligacin en las
operaciones de ms de $ 10 (diez pesos) ser sancionado segn los trminos del primer prrafo del artculo 39 de esta ley
reducindose el mnimo de la multa a este efecto a $ 20 (veinte pesos). La actitud del consumidor deber revelar connivencia o
complacenciaconelobligadoaemitiroentregarlafacturaocomprobante.
Lasancinaquienhayaincumplidoeldeberdeemitiroentregarfacturasocomprobantesequivalentesserunrequisitoprevio
paraquerecaigasancinalconsumidorfinalporlamismaomisin.
L.:39
CAPTULOIII.DETERMINACINYPERCEPCINDEIMPUESTOS
DECLARACINJURADAYLIQUIDACINADMINISTRATIVADELTRIBUTO
Declaracinjurada(*)
Art.11 Ladeterminacinypercepcindelosgravmenesqueserecaudendeacuerdoconlapresenteley,seefectuarsobre
la base de declaraciones juradas que debern presentar los responsables del pago de los tributos en la forma y plazos que
establecer la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Cuando esta lo juzgue necesario, podr tambin hacer extensiva esa
obligacin a los terceros que de cualquier modo intervengan en las operaciones o transacciones de los contribuyentes y dems
responsables,queestnvinculadosaloshechosgravadosporlasleyesrespectivas.
El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado para reemplazar, total o parcialmente, el rgimen de declaracin jurada a que se
refiereelprrafoanterior,porotrosistemaquecumplalamismafinalidad,adecuandoalefectolasnormaslegalesrespectivas.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer con carcter general, cuando as convenga y lo requiera la
naturalezadelgravamenarecaudar,laliquidacinadministrativadelaobligacintributariasobrelabasededatosaportadosporlos
contribuyentes,responsables,tercerosy/olosqueellaposea.
L.:5a71316/DR:23a33
Liquidacionesexpedidasmediantesistemasdecomputacin (*)
Art.12 Lasliquidacionesdeimpuestosprevistasenelartculoanteriorascomolasdeinteresesresarcitorios,actualizacionesy
anticipos expedidos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos mediante sistemas de computacin, constituirn ttulos
suficientesalosefectosdelaintimacindepagodelosmismossicontienen,ademsdelosotrosrequisitosyenunciacionesqueles
fueranpropios,lasolaimpresindelnombreydelcargodeljuezadministrativo.Estoserigualmentevlidotratndosedelamultay
delprocedimientoindicadosenelartculo38.
L.:1138
Declaracionesjuradasrectificativasenmenos(*)
Art. 13 La declaracin jurada est sujeta a verificacin administrativa y, sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o
determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o
resulte, cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de clculo cometidos en la
declaracin misma. El declarante ser tambin responsable en cuanto a la exactitud de los datos que contenga su declaracin, sin
quelapresentacindeotraposterior,aunquenolesearequerida,hagadesaparecerdicharesponsabilidad.
L.:163333.13435/DR:34
Cmputoenlasdeclaracionesjuradasdeconceptosoimportesimprocedentes(*)
Art. 14 Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto determinado, conceptos o importes improcedentes,
talescomoretenciones,pagosacuenta,acreditacionesdesaldosafavorpropiosodetercerosoelsaldoafavordelaAdministracin
Federal de Ingresos Pblicos se cancele o se difiera impropiamente (certificados de cancelacin de deuda falsos, regmenes
promocionales incumplidos, caducos o inexistentes, cheques sin fondos, etc.), no proceder para su impugnacin el procedimiento
normadoenlosartculos16ysiguientesdeestaley,sinoquebastarlasimpleintimacindepagodelosconceptosreclamadosode
ladiferenciaquegenerenenelresultadodedichadeclaracinjurada.
L.:1692/RG(DGI):2948
Boletasdedepsito(*)
Art. 15 Las boletas de depsito y las comunicaciones de pago confeccionadas por el responsable con datos que l mismo
aporte,tienenelcarcterdedeclaracinjurada,ylasomisiones,erroresofalsedadesqueendichosinstrumentossecomprueben,
estnsujetosalassancionesdelosartculos39,45y46delaley.
Sin perjuicio de lo que dispongan las leyes tributarias especficas, a los efectos del monto de la materia imponible y del
gravamen,nosetomarnencuentalasfraccionesdepesoquealcancenhasta5(cinco)dcimasdecentavo,computndosecomo1
(un)centavodepesolasquesuperendichotope.
L.:11121323394546/DR:3637/RG(DGI)1144/RG(AFIP)1128
DETERMINACINDEOFICIO
Caractersticas(*)
Art. 16 Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las presentadas, la Administracin
FederaldeIngresosPblicosprocederadeterminardeoficiolamateriaimponibleoelquebrantoimpositivo,ensucaso,yaliquidar
el gravamen correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimacin, si los
elementosconocidossolopermitenpresumirlaexistenciaymagnituddeaquella.
Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados que intervienen en la fiscalizacin de los
Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados que intervienen en la fiscalizacin de los
tributos,noconstituyendeterminacinadministrativadeaquellos,laquesolocompetealosfuncionariosqueejercenlasatribuciones
dejuecesadministrativosaqueserefierenlosartculos9,punto1,incisob),y10deldecreto618/1997.
Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al ltimo prrafo del artculo 11 el responsable podr manifestar su
disconformidad antes del vencimiento general del gravamen no obstante ello, cuando no se hubiere recibido la liquidacin 15
(quince) das antes del vencimiento, el trmino para hacer aquella manifestacin se extender hasta 15 (quince) das despus de
recibida.
Elrechazodelreclamoautorizaralresponsableainterponerlosrecursosprevistosenelartculo76enlaformaallestablecida.
L.:1117a1976/DR:30a35
Procedimientodedeterminacindeoficio(*)
Art.17 (2) El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una vista al contribuyente o
responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando detallado
fundamentodelosmismos,paraqueeneltrminode15(quince)das,quepodrserprorrogadoporotrolapsoigualypornica
vez,formuleporescritosudescargoyofrezcaopresentelaspruebasquehaganasuderecho.
Evacuadalavistaotranscurridoeltrminosealado,eljuezadministrativodictarresolucinfundadadeterminandoeltributoe
intimandoelpagodentrodelplazode15(quince)das.
La determinacin deber contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso, multa, con el inters resarcitorio y la
actualizacin, cuando correspondiesen, calculados hasta la fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de la prosecucin del
cursodelosmismos,conarregloalasnormaslegalesyreglamentariaspertinentes.
Enelsupuestoquetranscurrieran90(noventa)dasdesdelaevacuacindelavistaodelvencimientodeltrminoestablecidoen
el primer prrafo sin que se dictare la resolucin, el contribuyente o responsable podr requerir pronto despacho. Pasados 30
(treinta) das de tal requerimiento sin que la resolucin fuere dictada, caducar el procedimiento, sin perjuicio de la validez de las
actuaciones administrativas realizadas, y el Fisco podr iniciar por una nica vez un nuevo proceso de determinacin de oficio,
previaautorizacindeltitulardelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,deloquesedarconocimientodentrodeltrmino
de 30 (treinta) das al organismo que ejerce superintendencia sobre la Administracin Federal, con expresin de las razones que
motivaroneleventoylasmedidasadoptadasenelordeninterno.
El procedimiento del presente artculo deber ser cumplido tambin respecto de aquellos en quienes se quiera efectivizar la
responsabilidadsolidariadelartculo8.
Cuando la disconformidad respecto de las liquidaciones practicadas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos con
arregloalltimoprrafodelartculo11selimiteaerroresdeclculo,seresolversinsustanciacin.Siladisconformidadserefiere
acuestionesconceptuales,deberdilucidarseatravsdeladeterminacindeoficio.
Nosernecesariodictarresolucindeterminandodeoficiolaobligacintributariasiantesdeeseactoprestaseelresponsable
su conformidad con las impugnaciones o cargos formulados, la que surtir entonces los efectos de una declaracin jurada para el
responsableydeunadeterminacindeoficioparaelFisco.
Cuando los agentes de retencin o percepcin habiendo practicado la retencin o percepcin correspondiente hubieran
presentado declaraciones juradas determinativas o informativas de su situacin frente al gravamen de que se trate o,
alternativamente, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, constatare la retencin o percepcin practicada a travs de los
pertinentescertificados,noprocederlaaplicacindelprocedimientoprevistoenlosartculos16ysiguientesdeestaley,bastando
lasimpleintimacindelassumasreclamadas.
L.:1619497681116/DR:33a35/DRPAN:27a29354648a57
Presunciones(*)
Art. 18 (2) La estimacin de oficio se fundar en los hechos y circunstancias conocidos que, por su vinculacin o conexin
normalconlosquelasleyesrespectivasprevncomohechoimponible,permitaninducirenelcasoparticularlaexistenciaymedida
del mismo. Podrn servir especialmente como indicios: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el
volumendelastransaccionesyutilidadesdeotrosperodosfiscales,elmontodelascomprasoventasefectuadas,laexistenciade
mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas similares, los gastos generales de aquellos, los
salarios, el alquiler del negocio y de la casahabitacin, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio
que obren en poder de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos o que debern proporcionarles los agentes de retencin,
cmarasdecomerciooindustria,bancos,asociacionesgremiales,entidadespblicasoprivadas,cualquierotrapersona,etc.
En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios y coeficientes generales que a tal fin establezca el Administrador
Federalconrelacinaexplotacionesdeunmismognero.
Alosefectosdeesteartculopodrtomarsecomopresuncingeneral,salvopruebaencontrarioque:
a) las ganancias netas de personas de existencia visible equivalen por lo menos 3 (tres) veces el alquiler que paguen por la
locacindeinmueblesdestinadosacasahabitacinenelrespectivoperodofiscal
b)cuandolospreciosdeinmueblesquefigurenenlasescriturasseannotoriamenteinferioresalosvigentesenplaza,yellono
seaexplicadosatisfactoriamenteporlosinteresados,porlascondicionesdepago,porcaractersticaspeculiaresdelinmuebleopor
otras circunstancias, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio
razonabledemercado
c)alosefectosdecadaunodelosimpuestosqueseindicanseguidamente,lasdiferenciasfsicasdeinventariosdemercaderas
comprobadasporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,luegodesucorrespondientevaloracin,representan:
1) en el impuesto a las ganancias: ganancias netas determinadas por un monto equivalente a la diferencia de inventario en
concepto de incremento patrimonial, ms un 10% (diez por ciento) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no
deducibles
2) en el impuesto al valor agregado: montos de ventas gravadas, omitidas, determinados por aplicacin, sobre la suma de los
conceptosresultantesdelpuntoprecedente,delcoeficientequeresultededividirelmontodeventasgravadas,correspondientesal
ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen las diferencias de inventarios, declaradas o registradas,
ajustadas impositivamente, segn corresponda, por el valor de las mercaderas en existencia al final del ejercicio citado
precedentemente,declaradasoregistradas,ajustadasimpositivamente,segncorresponda.
Elpagodelimpuestoenestascondicionesnogenerarningncrditofiscal.
Igualmtodoseaplicarparalosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan
3)enlosimpuestossobreelpatrimonionetoysobreloscapitales:bienesdelactivocomputable.
Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,queenrelacinalosimpuestosalasganancias,sobreelpatrimonionetoysobre
los capitales, las diferencias de materia imponible, estimadas conforme a los puntos 1 y 3 precedentes, corresponden al ltimo
ejerciciofiscalcerradoinmediatamenteanterioraaquelenelcuallaAdministracinFederaldeIngresosPblicoshubieraverificado
lasdiferenciasdeinventariodemercaderas.
Tratndosedelimpuestoalvaloragregado,lasdiferenciasdeventasgravadasaqueserefiereelapartado2sernatribuidasa
cadaunodelosmesescalendariocomprendidosenelejerciciocomercialanteriorprorratendolasenfuncindelasventasgravadas
que se hubieran declarado o registrado, respecto de cada uno de dichos meses. Igual mtodo se aplicar para los rubros de
impuestosinternosquecorrespondan
c')Lasdiferenciasentrelaproduccinconsideradaporelcontribuyentealosfinestributariosteniendoencuentalasexistencias
iniciales y finales y la informacin obtenida por relevamiento efectuado por imagen satelital, previamente valuadas en funcin de
precios oficiales determinados para exportacin o en funcin de precios de mercado en los que el contribuyente acostumbra a
operar,representan:
1)Enelimpuestoalasganancias:
Gananciasnetasdeterminadasporunmontoequivalentealasdiferenciasdeproduccinenconceptodeincrementopatrimonial,
msundiezporciento(10%)enconceptoderentadispuestaoconsumidaengastosnodeducibles.
2)Enelimpuestoalvaloragregado:
Montosdeventasomitidas,determinadasporlasumadelosconceptosresultantesdelpuntoprecedente.
3)Enlosimpuestossobrelosbienespersonalesygananciamnimapresunta:
Bienesdelactivocomputable.
Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,quelasdiferenciasdemateriaimponibleestimadas,correspondenalejerciciofiscal
enelcuallaAdministracinTributariahubieraverificadolasdiferenciasdeproduccin.
Lasdiferenciasdeventasaqueserefierenelpunto2,sernatribuidasacadaunodelosmesescalendarioscomprendidosenel
ejerciciocomercial,prorratendolasenfuncindelasventasgravadasyexentasquesehubierandeclaradooregistrado,respectode
cadaunodedichosmeses.
d) el resultado de promediar el total de ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin controlada por la
AdministracinFederaldeIngresosPblicosennomenosde10(diez)dascontinuosoalternadosfraccionadosendosperodosde5
(cinco)dascadauno,conunintervaloentreellosquenopodrserinferiora7(siete)das,deunmismomes,multiplicadoporel
total de das hbiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del contribuyente o
responsablebajocontrol,duranteesemes.
Sielmencionadocontrolseefectuaraennomenosde4(cuatro)mesescontinuosoalternadosdeunmismoejerciciocomercial,
el promedio de ventas, prestaciones de servicios u operaciones se considerar suficientemente representativo y podr tambin
aplicarse a los dems meses no controlados del mismo perodo a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la
estacionalidaddelaactividadoramodequesetrate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones existentes entre las de ese perodo y lo declarado o registrado
ajustadoimpositivamente,seconsiderar:
1)ganancianetaenelimpuestoalasganancias
2)ventas,prestacionesdeserviciosuoperacionesgravadasoexentasenelimpuestoalvaloragregado,enlamismaproporcin
quetenganlasquehubieransidodeclaradasoregistradasencadaunodelosmesesdelejerciciocomercialanterior.
e) en el caso que se comprueben operaciones marginales durante un perodo fiscalizado que puede ser inferior a un mes, el
porcentajequeresultedecompararlasconlasregistradas,informadas,declaradasofacturadasconformealasnormasdictadaspor
laAdministracinFederaldeIngresosPblicos,deesemismoperodo,aplicadosobrelasventasdelosltimos12(doce)meses,que
puedennocoincidirconelejerciciocomercial,determinar,salvopruebaencontrario,diferenciasdeventasqueseconsiderarnen
la misma forma que se prescribe en los apartados 1 y 2 del ltimo prrafo del inciso d) precedente para los meses involucrados y
teniendoencuentaloalldeterminadosobrelaestacionalidaddelaactividadoramodequesetrate.
Si la fiscalizacin y la comprobacin de operaciones marginales abarcare un perodo fiscal, la presuncin a que se refiere el
prrafoanteriorseaplicar,delmodoallprevisto,sobrelosaosnoprescriptos
f)Losincrementospatrimonialesnojustificados,representan:
Gananciasnetasdeterminadasporunmontoequivalentealosincrementospatrimonialesnojustificados,msundiezporciento
(10%)enconceptoderentadispuestaoconsumidaengastosnodeducibles.
Montosdeventasomitidasdeterminadasporlasumadelosconceptosresultantesdelpuntoprecedente.
3)Elmtodoestablecidoenelpunto2seaplicaralosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan.
g)Losdepsitosbancarios,debidamentedepurados,quesuperenlasventasy/oingresosdeclaradosdelperiodo,representan:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las diferencias de depsitos en concepto de incremento patrimonial,
msunDIEZPORCIENTO(10%)enconceptoderentadispuestaoconsumidaengastosnodeducibles.
h) El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de dependencia no declarado, as como las diferencias
salarialesnodeclaradas,representan:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las remuneraciones no declaradas en concepto de incremento
patrimonial,msunDIEZPORCIENTO(10%)enconceptoderentadispuestaoconsumidaengastosnodeducibles.
Lasdiferenciasdeventasaqueserefierenlospuntos2y3deesteincisoydelosincisosf)yg)precedentes,sernatribuidasa
cadaunodelosmesescalendarioscomprendidosenelejerciciocomercialenelqueseconstatarentalesdiferencias,prorratendolas
enfuncindelasventasgravadasyexentasquesehubierandeclaradooregistrado.
Laspresuncionesestablecidasenlosdistintosincisosdelprrafoprecedentenopodrnaplicarseconjuntamenteparaunmismo
gravamenporunmismoperodofiscal.
Tambin la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr efectuar la determinacin calculando las ventas o servicios
realizados por el contribuyente o las utilidades en funcin de cualquier ndice que pueda obtener, tales como el consumo de gas o
energaelctrica,adquisicindemateriasprimasoenvases,elpagodesalarios,elmontodelosserviciosdetransporteutilizados,el
valor del total del activo propio o ajeno o de alguna parte del mismo. Este detalle es meramente enunciativo y su empleo podr
realizarse individualmente o utilizando diversos ndices en forma combinada y aplicarse ya sea proyectando datos del mismo
contribuyentedeejerciciosanterioresodetercerosquedesarrollenunaactividadsimilardeformadeobtenerlosmontosdeventas,
servicios o utilidades proporcionales a los ndices en cuestin. La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las
operaciones har nacer la presuncin de que la determinacin de los gravmenes efectuada por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos en base a los ndices sealados u otros que contengan esta ley o que sean tcnicamente aceptables, es legal y
correcta, sin perjuicio del derecho del contribuyente o responsable a probar lo contrario. Esta probanza deber fundarse en
comprobantesfehacientesyconcretos,careciendodevirtualidadtodaapreciacinofundamentacindecarctergeneralobasadaen
hechosgenerales.LaprobanzaqueaporteelcontribuyentenohardecaerladeterminacindelaAdministracinFederaldeIngresos
Pblicossinosolamenteenlajustamedidadelapruebacuyacargacorreporcuentadelmismo.
L.:161719/DR15a17
Operacionesinternacionales(*)
(*)(3)
Art. 18.1 Cuando se tratare de ingresos de fondos provenientes de pases de baja o nula tributacin a que alude el
artculo 15 de la ley de impuesto a las ganancias (texto ordenado en 1997 y sus modificaciones) cualquiera sea su naturaleza,
conceptootipodeoperacindequesetrate,seconsiderarquetalesfondosconstituyenincrementospatrimonialesnojustificados
paraeltomadororeceptorlocal.
Losincrementospatrimonialesnojustificadosaqueserefiereelprrafoanteriorconmsundiezporciento(10%)enconcepto
de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles, representan ganancias netas del ejercicio en que se produzcan, a los
efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias y en su caso, base para estimar las operaciones gravadas omitidas del
respectivoejerciciocomercialenlosimpuestosalvaloragregadoeinternos.
No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos considerar como
justificados aquellos ingresos de fondos a cuyo respecto el interesado pruebe fehacientemente que se originaron en actividades
efectivamente realizadas por el contribuyente o por terceros en dichos pases o que provienen de colocaciones de fondos
oportunamentedeclarados.
L.:161719/DR3435
Operacionesinternacionales(*)
Art.18.2 (*)(3) LadeterminacindelosgravmenesefectuadaporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicosenbasealo
previsto en el artculo 18 o a los mtodos de justificacin de precios a que se refiere el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones), o en la aplicacin de precios de operaciones idnticas o similares realizadas en la
Repblica Argentina u otros mecanismos que contenga esta ley o que sean tcnicamente aceptables, tendr pleno efecto y se
presumir correcta, cuando se origine en la falta de presentacin a requerimiento de declaraciones juradas con el detalle de las
transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con
personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, as como en la falta de
registracinfehacientededichasoperacionesodeloscomprobantesrespaldatoriosdelasoperaciones.
Sin perjuicio de ello, el contribuyente o responsable tendr derecho a probar lo contrario. Esta probanza deber fundarse en
comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o basadas
en hechos generales. La probanza que aporte el contribuyente no har decaer la determinacin de la Administracin Federal de
IngresosPblicossinosolamenteenlajustamedidadelapruebacuyacargacorreporcuentadelmismo.
L.:161719/DR3435
Efectosdeladeterminacindeoficio
Art.19 Siladeterminacindeoficioresultarainferioralarealidad,quedarsubsistentelaobligacindelcontribuyentedeas
denunciarloysatisfacerelimpuestocorrespondientealexcedente,bajopenadelassancionesdeestaley.
Ladeterminacindeljuezadministrativodelimpuesto,enformaciertaopresuntiva,unavezfirme,solopodrsermodificadaen
contradelcontribuyenteenlossiguientescasos:
a) cuando en la resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carcter parcial de la determinacin de oficio
practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalizacin, en cuyo caso solo sern susceptibles de modificacin
aquellosaspectosnoconsideradosexpresamenteenladeterminacinanterior
b) cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisin o dolo en la exhibicin o
consideracindelosquesirvierondebasealadeterminacinanterior(cifrasdeingresos,egresos,valoresdeinversinyotros).
L.:16a18/DR:15a173435
L.:16a18/DR:15a173435
CAPTULOIV.DELPAGO
VENCIMIENTOGENERAL
Art.20 LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosestablecerlosvencimientosdelosplazosgeneralestantoparaelpago
comoparalapresentacindedeclaracionesjuradasytodaotradocumentacin.
En cuanto al pago de los tributos determinados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos deber ser efectuado dentro
delos15(quince)dasdenotificadalaliquidacinrespectiva.
L.:23a28/DR:36/RG(DGI)1162/RG(AFIP)1217
Anticipos
Art.21 PodrlaAdministracinFederaldeIngresosPblicosexigir,hastaelvencimientodelplazogeneralohastalafechade
presentacindeladeclaracinjuradaporpartedelcontribuyente,elquefueraposterior,elingresodeimportesacuentadeltributo
quesedebaabonarporelperodofiscalporelcualseliquidanlosanticipos.
En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, esta podr requerir su pago por va judicial. Luego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la Administracin Federal no
estarobligadaaconsiderarelreclamodelcontribuyentecontraelimporterequerido,sinoporlavaderepeticinypreviopagode
lascostasygastosdeljuicioeinteresesyactualizacinquecorrespondan.
Lapresentacindeladeclaracinjuradaenfechaposterioralainiciacindeljuicionoenervarlaprosecucindelmismo.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a dictar las normas complementarias que considere necesarias,
respectodelrgimendeanticiposyenespeciallasbasesdeclculo,cmputoendicesaplicables,plazosyfechasdevencimiento,
actualizacinyrequisitosacubrirporloscontribuyentes.
L.:12142627576192/DR:385674/RG(AFIP)327
Percepcinenlafuente
Art.22 La percepcin de los tributos se har en la misma fuente cuando as lo establezcan las leyes impositivas y cuando la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, por considerarlo conveniente, disponga qu personas y en qu casos intervendrn
comoagentesderetenciny/opercepcin.
L.:6f)8c)4548/RG(AFIP)2233/RG(DGI)3384
FORMADEPAGO
Normasgenerales(*)
Art.23 Elpagodelostributos,interesesymultasseharmediantedepsitoenlascuentasespecialesdelBancodelaNacin
Argentina, y de los bancos y otras entidades que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos autorice a ese efecto, o mediante
cheque, giro o valor postal o bancario a la orden del citado organismo. Para ese fin la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
abrircuentasenlosbancosparafacilitarlapercepcindelosgravmenes.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosacordarconlosbancoselprocedimientoparaqueestosdevuelvanasusclientes
todosloschequeslibradosalaordendelaAdministracinFederalunavezcanceladosysatisfechoslosrequisitosdeordeninterno,
deacuerdoconlasprcticasbancarias.
LossaldosdisponiblesdelascuentasrecaudadorassetransferirndiariamentealaTesoreraGeneraldelaNacinconexcepcin
delosimportesnecesariosquerequieralaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,paraatenderlospedidosdedevolucinque
lamismaordeneencadaunodelostributoscuyapercepcinestasucargo.
L.:20262829/DR:3638/RG(AFIP)1919421026121716441778
FacultadalaAFIPparaestablecerotrasformasdepago(*)
Art. 24 Si la Administracin Federal de Ingresos Pblicos considerara que la aplicacin de las disposiciones relativas a la
percepcinprevistasporlasleyesnoresultanadecuadasoeficacesparalarecaudacin,olaperjudicasen,podrdesistirdeellas,
totaloparcialmente,ydisponerotrasformasyplazosdeingreso.
L.:23/RG(AFIP)1919421026121716441778
Lugardepago
Art.25 Elpagodeltributodeberhacerseenellugardeldomiciliodelresponsableenelpas,oeneldesurepresentanteen
casodeausencia.Elpagodeltributoretenidodeberefectuarseenellugardeldomiciliodelagentederetencin.Elpagodeltributo
percibidoporelagentedepercepcindeberefectuarseenellugardeldomiciliodedichoagente.
Cuando el domicilio no pudiera determinarse, o no se conociese el del representante en caso de ausencia del responsable, la
AdministracinFederaldeIngresosPblicosfijarellugardelpago.
L.:323/DR:3638/RG(AFIP)1919421026121716441778
IMPUTACIN
Normasgenerales(*)
Art. 26 Los responsables determinarn, al efectuar los pagos o los ingresos a cuenta, a qu deudas debern imputarse.
Cuando as no lo hicieren y las circunstancias especiales del caso no permitiesen establecer la deuda a que se refieren, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos determinar a cul de las obligaciones no prescriptas debern imputarse los pagos o
ingresos.
En los casos de prrroga por obligaciones que abarquen ms de un ejercicio, los ingresos, en la parte que correspondan a
impuestos,seimputarnaladeudamsantigua.
L.:32/DR:38/RG(AFIP)643
L.:32/DR:38/RG(AFIP)643
Formacindelsaldodeladeclaracinjurada(*)
(4)
Art.27 Elimportedeimpuestoquedebenabonarlosresponsablesenlascircunstanciasprevistasporelartculo20,primera
parte, de esta ley, ser el que resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al perodo fiscal que se declare, las
cantidadespagadasacuentadelmismo,lasretencionessufridasporhechosgravadoscuyadenunciaincluyaladeclaracinjuraday
los saldos favorables ya acreditados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos o que el propio responsable hubiera
consignadoendeclaracionesjuradasanteriores,encuantoestasnohayansidoimpugnadas.
Sin la conformidad de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos no podrn los responsables deducir, del impuesto que les
correspondaabonar,otrascantidadesquelasprovenientesdelosconceptosindicados.
Enlosimpuestos,alasgananciasparalossujetoscomprendidosenelTt.VIdelaleydelgravamen,sobrelosactivos,sobre
loscapitalesyenlacontribucinespecialsobreelcapitaldelascooperativas,elgravamendeterminadoalcierredelejercicio,como
lassumasquesecomputenacuentadelmismoinclusolosanticiposdispuestosporelart.21,seactualizarnhastaelvencimiento
fijadoparalapresentacindeladeclaracinjuradaypagodelimpuestoresultanteopresentacindeladeclaracinjuradaypago,el
quefuereanterior,porlossiguientesndices:
a)PreciosmayoristasnivelgeneralelaboradoporelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensosdesdeelmesdepagoodecierre
del ejercicio fiscal segn corresponda hasta el penltimo mes anterior al vencimiento o a la presentacin y pago, el que fuere
anterior.
b)ndicefinancierosobrebasediariaquealefectodetermineelBancoCentraldelaRepblicaArgentinadesdeelltimodadel
penltimo mes anterior al del vencimiento o presentacin de la declaracin jurada y pago, el que fuera anterior, o el da de pago,
segncorresponda,yeldaanterioradichovencimientoopresentacin.
Alosefectosdelodispuestoenelprrafoanteriornoserdeaplicacinelprimerprrafodelartculo134.
Cuandolapresentacinypagoseefectuaradentrodelmessiguientealcierredelejercicio,todoslospagosacuentaseajustarn
comoseindicaeneltercerprrafohastaelmesdecierredelejercicio.Apartirdelltimodadedichocierreyhastaeldaanterior
alpagoseaplicarelndicefinancieroprecedentesobrelosconceptosmencionadosenelpresenteartculo.
FacltasealMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos,cuandorazonesdeordeneconmicoloaconsejen,a:
a)Suspenderlaaplicacindelaactualizacinporndicefinancierodiarioaquesealudeenelincisob)deltercerprrafoyenel
prrafoanteriorinfine.
b)Disponerlaaplicacindeunaactualizacinporelmismondicefinancierodiarioparalosdemsimpuestosnomencionadosen
eltercerprrafoylosregmenesderetencionesypercepciones,determinandoparacadaunodeelloslosmomentosentrelosque
deberpracticarselaactualizacin.
En los perodos en que, por ejercicio de la facultad a que se refiere el prrafo anterior, se encuentre vigente este sistema de
actualizacin para el impuesto al valor agregado, el mismo ser utilizado tambin para la actualizacin de saldos a favor a que se
refiereelltimoprrafodelartculo24delaleydelreferidogravamen.
L.:11201/Rgimendeactualizacinvigentehastael1/4/1991
Compensacin
Art.28 (2) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente,
cualquieraquesealaformaoprocedimientoenqueseestablezcan,conlasdeudasosaldosdeudoresdeimpuestosdeclaradospor
aquelodeterminadosporlaAdministracinFederalyconcernientesaperodosnoprescriptos,comenzandoporlosmsantiguosy,
aunque provengan de distintos gravmenes. Igual facultad tendr para compensar multas firmes con impuestos y accesorios, y
viceversa.
Lafacultadconsignadaenelprrafoanteriorpodrhacerseextensiblealosresponsablesenumeradosenelartculo6deestaley,
conformelosrequisitosycondicionesquedeterminelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos (5) .
L.:232981/RG(AFIP)1658
Acreditacinydevolucin
Art. 29 Como consecuencia de la compensacin prevista en el artculo anterior o cuando compruebe la existencia de pagos o
ingresos en exceso, podr la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de oficio o a solicitud del interesado, acreditarle el
remanenterespectivo,osiloestimanecesarioenatencinalmontooalascircunstancias,procederaladevolucindelopagadode
ms,enformasimpleyrpida,acargodelascuentasrecaudadoras.
Cuando en virtud de disposiciones especiales que lo autoricen, los crditos tributarios puedan transferirse a favor de terceros
responsables,suaplicacinporpartedeestosltimosalacancelacindesuspropiasdeudastributarias,surtirlosefectosdepago
solo en la medida de la existencia y legitimidad de tales crditos. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos no asumir
responsabilidadesderivadasdelhechodelatransferencia,lasqueentodosloscasos,correspondernexclusivamentealoscedentes
ycesionariosrespectivos.
La impugnacin de un pago por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crdito tributario aplicado con ese fin, har surgir la
responsabilidad personal y solidaria del cedente si fuera el caso de que el cesionario, requerido por la Administracin Federal de
IngresosPblicospararegularizarladeuda,nocumpliereenelplazoquelefuereacordadoconlaintimacindepagodesuimporte.
Dicharesponsabilidadpersonalysolidariaseharvalerporelprocedimientoprevistoenelartculo17.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los cedentes y cesionarios, por el solo hecho de haber notificado a la
AdministracinFederaldeIngresosPblicosdelatransferenciaacordadaentreellos,adhierenvoluntariamentealasdisposicionesde
carctergeneralquedictarelamismaparaautorizaryreglamentarestetipodeoperaciones.
L.:2328/DR:10/RG(DGI)2224
Interesesycostas
Art. 30 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer el pago directo de intereses y costas causdicas
(honorarios,etc.),aprobadosenjuicio,confondosdelascuentasrecaudadoresycargodeoportunoreintegroalasmismas.Estos
pagosseefectuarnmedianteconsignacinjudicial,observndoseenlopertinentelasdisposicionesdeldecreto21653/1945.
Estergimenserdeaplicacinentodosloscasosdeimpuestos,derechosocontribucionesacargodelaAdministracinFederal
Estergimenserdeaplicacinentodosloscasosdeimpuestos,derechosocontribucionesacargodelaAdministracinFederal
de Ingresos Pblicos, respecto de los cuales se halle o fuera autorizada para hacer directamente devoluciones con fondos de las
cuentasrecaudadoras.
Pagoprovisoriodeimpuestosvencidos
Art. 31 En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno o ms perodos fiscales y la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos conozca por declaraciones o determinacin de oficio la medida en que les ha
correspondido tributar gravamen en perodos anteriores, los emplazar para que dentro de un trmino de 15 (quince) das
presentenlasdeclaracionesjuradaseingreseneltributocorrespondiente.Sidentrodedichoplazolosresponsablesnoregularizan
susituacin,laAdministracinFederal,sinotrotrmite,podrrequerirlesjudicialmenteelpagoacuentadeltributoqueendefinitiva
les corresponda abonar, de una suma equivalente a tantas veces el tributo declarado o determinado respecto a cualquiera de los
perodos no prescriptos, cuantos sean los perodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones. La Administracin Federal
quedafacultadaaactualizarlosvaloresrespectivossobrelabasedelavariacindelndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral.
Luego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos no estar obligada a considerar la
reclamacindelcontribuyentecontraelimporterequeridosinoporlavaderepeticinypreviopagodelascostasygastosdeljuicio
einteresesquecorrespondan.
L.:8192/DR:39/RG(AFIP)1235
Prrroga
Art. 32 (6) Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para conceder facilidades para el pago de los tributos,
intereses y multas, incluso en casos particulares a favor de aquellos contribuyentes y responsables que acrediten encontrarse en
condicioneseconmicofinancierasquelesimpidanelcumplimientooportunodedichasobligaciones.
CuandoladeudaseencontraresuficientementegarantizadaasatisfaccindelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,se
aplicar un inters que no podr exceder del previsto por el artculo 37 y que resultar del cuadro de tasas que establecer la
AdministracinFederalenatencinalaantigedaddeladeuda.PodrtambinlaAdministracinFederal,entalescasos,titulizarlos
crditos mediante la constitucin de fideicomisos financieros, canalizndose el producido de la negociacin de los ttulos hacia las
cuentasrecaudadoras.
Cuandoladeudanoestuvieregarantizada,seaplicarunintersquefijarlaAdministracinFederaldeIngresosPblicosdentro
deloslmitesestablecidosenelprrafoanterior.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr, en los casos de contribuyentes y responsables concursados, otorgar
facilidades especiales para el ingreso de las deudas privilegiadas relativas a tributos y sus actualizaciones a cargo de aquella,
originadasconanterioridadalautodeiniciacindelconcursopreventivooautodeclarativodequiebra,estableciendoalefectoplazos
ycondicionesparadichoacogimiento.
Asimismo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr votar favorablemente en las condiciones que se fijen en las
propuestasjudicialesdeacuerdospreventivosoresolutorios,porcrditosquirografariosentantoseotorguealcrditofiscalidntico
tratamientoquealrestodelasdeudasquirografarias.
Garantaenseguridaddeobligacionesfiscales(*)
Art. 32.1 (*)(2) La constitucin, ampliacin, modificacin, sustitucin, cancelacin y extincin de garantas en seguridad de
obligacionesfiscalesdecualquiernaturalezaydesusintereses,multasyrestantesaccesorios,comotambindelosdemsactosu
operaciones que as lo exijan, podr efectivizarse por medios electrnicos o magnticos que aseguren razonablemente la autora e
inalterabilidad de las mismas, en las formas, requisitos y condiciones que a tal efecto establezca la Administracin Federal de
IngresosPblicos.
L.:92111/DR:60
CAPTULOV.VERIFICACINYFISCALIZACIN
FacultadesalaAFIPparaverificaraloscontribuyentes(*)
(*)(2)
Art. 33 Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin impositiva de los contribuyentes y dems
responsables, podr la Administracin Federal de Ingresos Pblicos exigir que estos, y aun los terceros cuando fuere realmente
necesario, lleven libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la
materiaimponible,siemprequenosetratedecomerciantesmatriculadosquellevenlibrosrubricadosenformacorrecta,queajuicio
de la Administracin Federal haga fcil su fiscalizacin y registren todas las operaciones que interese verificar. Todas las
registraciones contables debern estar respaldadas por los comprobantes correspondientes y solo de la fe que estos merezcan
surgirelvalorprobatoriodeaquellas.
Podrtambinexigirquelosresponsablesotorguendeterminadoscomprobantesyconservensusduplicados,ascomolosdems
documentosycomprobantesdesusoperacionesporuntrminode10(diez)aosoexcepcionalmenteporunplazomayor,cuando
serefieranaoperacionesoactoscuyoconocimientoseaindispensableparaladeterminacinciertadelamateriaimponible.
Asimismo podr implementar y reglamentar regmenes de control y/o pagos a cuenta, en la prestacin de servicios de
industrializacin,ascomolasformasycondicionesdelretirodelosbienesdelosestablecimientosindustriales.
Sinperjuiciodeloindicadoenlosprrafosprecedentes,todaslaspersonasoentidadesquedesarrollenalgntipodeactividad
retribuida, que no sea en relacin de dependencia, debern llevar registraciones con los comprobantes que las respalden y emitir
comprobantes por las prestaciones o enajenaciones que realicen, que permitan establecer clara y fehacientemente los gravmenes
que deban tributar. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr limitar esta obligacin en atencin al pequeo tamao
econmico y efectuar mayores o menores requerimientos en razn de la ndole de la actividad o el servicio y la necesidad o
convenienciadeindividualizaraterceros.
LoslibrosyladocumentacinaqueserefiereelpresenteartculodebernpermaneceradisposicindelaAdministracinFederal
deIngresosPblicoseneldomiciliofiscal.
L.:3536101/DR:48a50/RG(AFIP)1001415
Facturasodocumentosequivalentes.Constatacindesuvalidezporpartedelcontribuyente(*)
Art. 33.1 (*)(3) Los contribuyentes estarn obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes que reciban por
Art. 33.1 (*)(3) Los contribuyentes estarn obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes que reciban por
suscomprasolocaciones,seencuentrendebidamenteautorizadosporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
El Poder Ejecutivo nacional limitar la obligacin establecida en el prrafo precedente, en funcin de indicadores de carcter
objetivo, atendiendo la disponibilidad de medios existentes para realizar la respectiva constatacin y al nivel de operaciones de los
contribuyentes.
L.:8/D.:447/2007/RG(AFIP)1001415
FacultadesalaAdministracinFederaldeIngresosPblicosparaqueloscontribuyentesutilicendeterminadosmedios
depago(*)
Art. 34 (7) Facltase al Poder Ejecutivo nacional a condicionar el cmputo de deducciones, crditos fiscales y dems efectos
tributarios de inters del contribuyente y/o responsable a la utilizacin de determinados medios de pago u otras formas de
comprobacindelasoperacionesencuyocasoloscontribuyentesquenoutilicentalesmediosoformasdecomprobacinquedarn
obligadosaacreditarlaveracidaddelasoperacionesparapodercomputarasufavorlosconceptosindicados.
Idnticos efectos a los indicados en el prrafo precedente se aplicarn a aquellos contribuyentes que por sus compras o
locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieran obligados a realizar la
constatacindispuestaenelartculosinnmeroincorporadoacontinuacindelartculo33.
L.:3335/RG(AFIP)1547/L.25345
FacultadesdelosfuncionariosyempleadosdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos(*)
Art. 35 (2) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos tendr amplios poderes para verificar en cualquier momento,
inclusiverespectodeperodosfiscalesencurso,porintermediodesusfuncionariosyempleados,elcumplimientoquelosobligados
o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e instrucciones administrativas, fiscalizando la situacin de cualquier
presuntoresponsable.EneldesempeodeesafuncinlaAdministracinFederalpodr:
a) Citar al firmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente o responsable, o a cualquier tercero que a juicio de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquellos, para contestar o
informarverbalmenteoporescrito,segnestaestimeconveniente,ydentrodeunplazoquesefijarprudencialmenteenatencin
al lugar del domicilio del citado, todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas, ingresos, egresos y, en
general, sobre las circunstancias y operaciones que a juicio de la Administracin Federal estn vinculadas al hecho imponible
previstoporlasleyesrespectivas.
b) Exigir de los responsables o terceros la presentacin de todos los comprobantes y justificativos que se refieran al hecho
precedentementesealado.
c)Inspeccionarloslibros,anotaciones,papelesydocumentosderesponsablesoterceros,quepuedanregistrarocomprobarlas
negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. La
inspeccin a que se alude podr efectuarse aun concomitantemente con la realizacin y ejecucin de los actos u operaciones que
interesenalafiscalizacin.
Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el inciso a), o cuando se examinen libros, papeles, etc., se
dejarconstanciaenactasdelaexistenciaeindividualizacindeloselementosexhibidos,ascomodelasmanifestacionesverbales
de los fiscalizados. Dichas actas, que extendern los funcionarios y empleados de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
seanonofirmadasporelinteresado,servirndepruebaenlosjuiciosrespectivos.
d) Requerir por medio del Administrador Federal y dems funcionarios especialmente autorizados para estos fines por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando tropezasen con inconvenientes en el
desempeo de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando
fueranecesarioparalaejecucindelasrdenesdelallanamiento.
Dicho auxilio deber acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido, y, en su
defecto,elfuncionariooempleadopolicialresponsabledelanegativauomisinincurrirenlapenaestablecidaporelCdigoPenal.
e) Recabar por medio del Administrador Federal y dems funcionarios autorizados por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, orden de allanamiento al juez nacional que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y oportunidad en
que habr de practicarse. Debern ser despachadas por el juez, dentro de las 24 (veinticuatro) horas, habilitando das y horas, si
fuerasolicitado.Enlaejecucindelasmismasserdeaplicacinelartculo224,siguientesyconcordantesdelCdigoProcesalPenal
delaNacin.
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos constatare que se hayan configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta ley y
concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma infraccin en un
perodonosuperioraunaodesdequesedetectlaanterior.
g) Autorizar, mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios a que acten en el ejercicio de sus facultades, como
compradoresdebienesolocatariosdeobrasoserviciosyconstatenelcumplimiento,porpartedelosvendedoresolocadores,dela
obligacin de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas operaciones, en los
trminos y con las formalidades que exige la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. La orden del juez administrativo deber
estarfundadaenlosantecedentesfiscalesquerespectodelosvendedoresylocadoresobrenenlacitadaAdministracinFederalde
IngresosPblicos.
Unavezquelosfuncionarioshabilitadosseidentifiquencomotalesalcontribuyenteoresponsable,denohaberseconsumidolos
bienesoserviciosadquiridos,seprocederaanularlaoperaciny,ensucaso,lafacturaodocumentoemitido.Denoserposiblela
eliminacindedichoscomprobantes,seemitirlapertinentenotadecrdito.
La constatacin que efecten los funcionarios deber revestir las formalidades previstas en el segundo prrafo del inciso c)
precedente y en el artculo 41 y, en su caso, servirn de base para la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 40 y, de
corresponder,loestipuladoenelincisoanterior.
Losfuncionarios,enelejerciciodelasfuncionesprevistasenesteinciso,estarnrelevadosdeldeberprevistoenelartculo10.
L.:333436394075/DR:4950
Registracionesefectuadasmediantesistemasdecomputacin (*)
Art.36 Loscontribuyentes,responsablesytercerosqueefectanregistracionesmediantesistemasdecomputacindedatos,
Art.36 Loscontribuyentes,responsablesytercerosqueefectanregistracionesmediantesistemasdecomputacindedatos,
debern mantener en condiciones de operatividad en los lugares sealados en el ltimo prrafo del artculo 33, los soportes
magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el trmino de 2 (dos) aos
contadosapartirdelafechadecierredelperodofiscalenelcualsehubieranutilizado.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicospodrrequeriraloscontribuyentes,responsablesyterceros:
a) Copia de totalidad o parte de los soportes magnticos aludidos, debiendo suministrar la Administracin Federal de Ingresos
Pblicosloselementosmaterialesalefecto.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de computacin utilizado y de las aplicaciones implantadas,
sobrecaractersticastcnicasdelhardwareysoftware,yaseaqueelprocesamientosedesarrolleenequipospropiosoarrendadoso
queelservicioseaprestadoporuntercero.
Asimismopodrrequerirespecificacionesacercadelsistemaoperativoyloslenguajesy/outilitariosutilizados,comoastambin,
listados de programas, carpetas de sistemas, diseo de archivos y toda otra documentacin o archivo inherentes al proceso de los
datosqueconfiguranlossistemasdeinformacin.
c) La utilizacin, por parte del personal fiscalizador del Organismo Recaudador, de programas y utilitarios de aplicacin en
auditora fiscal que posibiliten la obtencin de datos, instalados en el equipamiento informtico del contribuyente y que sean
necesariosenlosprocedimientosdecontrolarealizar.
Lo especificado en el presente artculo tambin ser de aplicacin a los servicios de computacin que realicen tareas para
terceros.Estanormasoloserdeaplicacinenrelacinalossujetosqueseencuentrenbajoverificacin.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos dispondr los datos que obligatoriamente debern registrarse, la informacin
inicial a presentar por parte de los responsables o terceros, y la forma y plazos en que debern cumplimentarse las obligaciones
dispuestasenelpresenteartculo.
L.:3335/DR484950
Vistaprevia(*)
Art.36.1 (*)(2) Eneltranscursodelaverificacinyainstanciadelainspeccinactuante,losresponsablespodrnrectificarlas
declaracionesjuradasoportunamentepresentadas,deacuerdoaloscargosy/ocrditosquesurgierendelamisma.
Entalescasos,noquedarninhibidaslasfacultadesdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosparadeterminarlamateria
imponiblequeendefinitivaresulte.
L.:11161976/DR:3031323435
CAPTULOVI.INTERESES,ILCITOSYSANCIONES
Interesesresarcitorios
Art. 37 La falta total o parcial de pago de los gravmenes, retenciones, percepciones, anticipos y dems pagos a cuenta,
devengardesdelosrespectivosvencimientos,sinnecesidaddeinterpelacinalguna,unintersresarcitorio.
La tasa de inters y su mecanismo de aplicacin sern fijados por la Secretara de Hacienda dependiente del Ministerio de
EconomayObrasyServiciosPblicoseltipodeintersquesefijenopodrexcederdeldobledelamayortasavigentequeperciba
ensusoperacioneselBancodelaNacinArgentina(8) .
Los intereses se devengarn sin perjuicio de la actualizacin del artculo 129 y de las multas que pudieren corresponder por
aplicacindelosartculos39,45,46y48.
La obligacin de abonar estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos al percibir el pago de la deuda principal y mientras no haya transcurrido el trmino de la prescripcin para el
cobrodeesta.Encasodecancelarsetotaloparcialmenteladeudaprincipalsincancelarsealmismotiempolosinteresesquedicha
deudahubiesedevengado,estos,transformadosencapital,devengarndesdeesemomentolosinteresesprevistosenesteartculo.
EnloscasosdeapelacinanteelTribunalFiscaldelaNacinlosinteresesdeesteartculocontinuarndevengndose.
L.:3252535657113168
Infraccionesformales.Sanciones
Multaporlanopresentacindedeclaracionesjuradas(*)(9)
Art.38 Cuandoexistierelaobligacindepresentardeclaracionesjuradas,laomisindehacerlodentrodelosplazosgenerales
que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una
multadedoscientospesos($200)(10) ,laqueseelevaracuatrocientospesos($400)(10) sisetrataredesociedades,asociacioneso
entidadesdecualquierclaseconstituidasenelpasodeestablecimientosorganizadosenformadeempresasestablesdecualquier
naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior. Las
mismassancionesseaplicarncuandoseomitiereproporcionarlosdatosaqueserefiereelltimoprrafodelartculo11.
Elprocedimientodeaplicacindeestamultapodriniciarse,aopcindelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,conuna
notificacin emitida por el sistema de computacin de datos que rena los requisitos establecidos en el artculo 71. Si dentro del
plazo de 15 (quince) das a partir de la notificacin el infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la declaracin jurada
omitida,losimportessealadosenelprrafoprimerodeesteartculo,sereducirndeplenoderechoalamitadylainfraccinnose
considerar como un antecedente en su contra. El mismo efecto se producir si ambos requisitos se cumplimentaren desde el
vencimiento general de la obligacin hasta los 15 (quince) das posteriores a la notificacin mencionada. En caso de no pagarse la
multa o de no presentarse la declaracin jurada, deber sustanciarse el sumario a que se refieren los artculos 70 y siguientes,
sirviendocomocabezadelmismolanotificacinindicadaprecedentemente.
L.:49505154557076165166/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
Multaautomticaporlanopresentacindedeclaracionesjuradasinformativas(*)
(*)(2)
Art.38.1 Laomisindepresentarlasdeclaracionesjuradasinformativasprevistasenlosregmenesdeinformacinpropia
delcontribuyenteoresponsable,odeinformacindeterceros,establecidosmedianteresolucingeneraldelaAdministracinFederal
deIngresosPblicos,dentrodelosplazosestablecidosalefecto,sersancionadasinnecesidadderequerimientoprevioconuna
multadehastapesoscincomil($5.000),laqueseelevarhastapesosdiezmil($10.000)sisetrataredesociedades,empresas,
fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el pas, o de establecimientos organizados en forma de
fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el pas, o de establecimientos organizados en forma de
empresasestablesdecualquiernaturalezauobjetopertenecientesapersonasdeexistenciafsicaoidealdomiciliadas,constituidas
oradicadasenelexterior.
Cuandoexistierelaobligacindepresentardeclaracinjuradainformativasobrelaincidenciaenladeterminacindelimpuestoa
lasgananciasderivadadelasoperacionesdeimportacinyexportacinentrepartesindependientes,laomisindehacerlodentrode
losplazosgeneralesqueestablezcalaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,sersancionada,sinnecesidadderequerimiento
previo, con una multa de pesos un mil quinientos ($ 1.500), la que se elevar a pesos nueve mil ($ 9.000) si se tratare de
sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el pas, o de establecimientos
organizadosenformadeempresasestablesdecualquiernaturalezauobjetopertenecientesapersonasdeexistenciafsicaoideal
domiciliadas,constituidasoradicadasenelexterior.
Enlossupuestosenquelaobligacindepresentardeclaracionesjuradasserefieraaldetalledelastransaccionesexceptoenel
caso de importacin y exportacin entre partes independientes celebradas entre personas fsicas, empresas o explotaciones
unipersonales, sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con personas fsicas, jurdicas o
cualquierotrotipodeentidaddomiciliada,constituidaoubicadaenelexterior,laomisindehacerlodentrodelosplazosgenerales
que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una
multa de pesos diez mil ($ 10.000), la que se elevar a pesos veinte mil ($ 20.000) si se tratare de sociedades, fideicomisos,
asociacionesoentidadesdecualquierclaseconstituidasenelpasodeestablecimientosorganizadosenformadeempresasestables
decualquiernaturalezauobjetopertenecientesapersonasdeexistenciafsicaoidealdomiciliadas,constituidasoradicadasenel
exterior.
Laaplicacindeestasmultas,seregirnporelprocedimientoprevistoenlosartculos70ysiguientes.
L.:39.1.149505154557076165166/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
Multaalosdeberesformales(*)(11)
Art.39 Sernsancionadasconmultasdepesoscientocincuenta($150)apesosdosmilquinientos($2.500)lasviolacionesa
las disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de
cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligacin
tributaria,averificaryfiscalizarelcumplimientoquedeellahaganlosresponsables.
En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el primer prrafo del presente artculo se
graduarentreelmenorallprevistoyhastaunmximodepesoscuarentaycincomil($45.000):
1.Lasinfraccionesalasnormasreferidasaldomiciliofiscalprevistasenelartculo3deestaley,eneldecretoreglamentario,o
enlasnormascomplementariasquedictelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosconrelacinalmismo.
2. La resistencia a la fiscalizacin, por parte del contribuyente o responsable, consistente en el incumplimiento reiterado a los
requerimientosdelosfuncionariosactuantes,soloenlamedidaenquelosmismosnoseanexcesivosodesmesuradosrespectodela
informacin y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al contribuyente el plazo previsto por la Ley de Procedimientos
Administrativosparasucontestacin.
3. La omisin de proporcionar datos requeridos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para el control de las
operacionesinternacionales.
4.Lafaltadeconservacindeloscomprobantesyelementosjustificativosdelospreciospactadosenoperacionesinternacionales.
Lasmultasprevistasenesteartculo,ensucaso,sonacumulablesconlasestablecidasenelartculo38delapresenteley.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal,
sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o
estuvieranencursodediscusinadministrativaojudicial.
En todos los casos de incumplimiento mencionados en el presente artculo la multa a aplicarse se graduar conforme a la
condicindelcontribuyenteyalagravedaddelainfraccin.
L.:173839.1.149505154557076165166/RG(DGI)4156/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
MULTASPORINCUMPLIMIENTODEREQUERIMIENTOSDELAAFIP
Incrementodelassancionesparacontribuyentesquesuperendeterminadomontodeingresos(*)
Art. 39.1 (*)(3) Ser sancionado con multas de pesos quinientos ($ 500) a pesos cuarenta y cinco mil ($ 45.000) el
incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a presentar las declaraciones
juradasinformativasoriginalesorectificativasprevistasenelartculoagregadoacontinuacindelartculo38ylasprevistasenlos
regmenes de informacin propia del contribuyente o responsable, o de informacin de terceros, establecidos mediante Resolucin
GeneraldelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
Lasmultasprevistasenesteartculo,ensucaso,sonacumulablesconlasdelartculoagregadoacontinuacindelartculo38de
lapresenteley,yaligualqueaquellas,debernatenderalacondicindelcontribuyenteyalagravedaddelainfraccin.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal,
sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o
estuvieranencursodediscusinadministrativaojudicial.
Sinperjuiciodeloestablecidoprecedentemente,aloscontribuyentesoresponsablescuyosingresosbrutosanualesseaniguales
o superiores a la suma de pesos diez millones ($ 10.000.000), que incumplan el tercero de los requerimientos indicados en el
primer prrafo, se les aplicar una multa de dos (2) a diez (10) veces del importe mximo previsto en el citado prrafo, la que se
acumularalasrestantessancionesprevistasenelpresenteartculo.
L.:49505154557076165166/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
MULTASPORINCUMPLIMIENTOPARCIALDEREQUERIMIENTOSDELAAFIP
Obstaculizacindeladeterminacin,verificacinyfiscalizacin (*)
Art. 39.1.1 (*)(2) En los casos del artculo agregado a continuacin del artculo 38, del artculo 39 y de su agregado a
Art. 39.1.1 (*)(2) En los casos del artculo agregado a continuacin del artculo 38, del artculo 39 y de su agregado a
continuacin,seconsiderarasimismoconsumadalainfraccincuandoeldeberformaldequesetrate,acargodelresponsable,no
se cumpla de manera integral, obstaculizando a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en forma mediata o inmediata, el
ejerciciodesusfacultadesdedeterminacin,verificacinyfiscalizacin.
L.:38.13939.149505154557076165166
CLAUSURA
Causales(*)(12)
Art.40 (2) Sernsancionadosconmultade$300(trescientospesos)a$30.000(treintamilpesos)yclausurade3(tres)a10
(diez)dasdelestablecimiento,local,oficina,recintocomercial,industrial,agropecuarioodeprestacindeservicios,siemprequeel
valordelosbienesy/oserviciosdequesetrateexcedade$10(diezpesos),quienes:
a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms operaciones comerciales, industriales,
agropecuarias o de prestacin de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la Administracin
FederaldeIngresosPblicos.
b)Nollevarenregistracionesoanotacionesdesusadquisicionesdebienesoserviciosodesusventas,odelasprestacionesde
servicios de industrializacin, o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y
condicionesexigidosporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
c)Encarguenotransportencomercialmentemercaderas,aunquenoseandesupropiedad,sinelrespaldodocumentalqueexige
laAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
d)NoseencontrareninscriptoscomocontribuyentesoresponsablesantelaAdministracinFederaldeIngresosPblicoscuando
estuvierenobligadosahacerlo.
e) No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que acreditaren la adquisicin o tenencia de los
bienesy/oserviciosdestinadosonecesariosparaeldesarrollodelaactividaddequesetrate.
f) No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los instrumentos de medicin y control de la
produccindispuestosporleyes,decretosreglamentariosdictadosporelPoderEjecutivonacionalytodaotranormadecumplimiento
obligatorio, tendientes a posibilitar la verificacin y fiscalizacin de los tributos a cargo de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
Elmnimoyelmximodelassancionesdemultayclausuraseduplicarncuandosecometaotrainfraccindelasprevistasen
esteartculodentrodelos2(dos)aosdesdequesedetectlaanterior.
Sinperjuiciodelassancionesdemultayclausura,ycuandoseapertinente,tambinsepodraplicarlasuspensinenelusode
matrcula, licencia o inscripcin registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su
otorgamientoseacompetenciadelPoderEjecutivoNacional.
L.:41a4449757778/Ins.Gral.(AFIP)6/2007/L.25865(Anexo):27
Trabajadoresnoregistrados.Sancionesaplicables(*)
(*)
Art.40.1 Las sanciones indicadas en el artculo precedente, exceptuando a la de clausura, se aplicar a quienes ocuparen
trabajadoresenrelacindedependenciaynolosregistrarenydeclararenconlasformalidadesexigidasporlasleyesrespectivas.
Lasancindeclausurapodraplicarseatendiendoalagravedaddelhechoyalacondicindereincidentedelinfractor.
L.:49
Interdiccinosecuestrodemercadera(*)
Art. 40.1.1 (*)(2) En los supuestos en los que se detecte la tenencia, el traslado o transporte de bienes o mercancas sin
cumplir con los recaudos previstos en los incisos c) y e) del artculo 40 de la presente ley, los funcionarios o agentes de la
AdministracinFederaldeIngresosPblicosdebernconvocarinmediatamentealafuerzadeseguridadconjurisdiccinenellugar
donde se haya detectado la presunta infraccin, quienes debern instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicacin de las
siguientesmedidaspreventivas:
a)Interdiccin,encuyocasosedesignarcomodepositarioalpropietario,transportista,tenedoroaquienacrediteserposeedor
almomentodecomprobarseelhecho
b)Secuestro,encuyosupuestosedebedesignardepositarioaunatercerapersona.
En todos los casos, el personal de seguridad convocado, en presencia de DOS (2) testigos hbiles que convoque para el acto,
proceder a informar al presunto infractor las previsiones y obligaciones que establecen las leyes civiles y penales para el
depositario,debiendoensucasodisponerlasmedidasdedepsitoytrasladodelosbienessecuestradosqueresultennecesarias
paraasegurarunabuenaconservacin,atendiendoalanaturalezaycaractersticasdelosmismos.
L.:404141.177.178.1
Procedimiento.Actadecomprobacin
Art.41 Loshechosuomisionesquedenlugaralamultayclausura,yensucaso,alasuspensindematrcula,licenciaode
registro habilitante, que se refieren en el ltimo prrafo del artculo 40, debern ser objeto de un acta de comprobacin en la cual
los funcionarios fiscales dejarn constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos, las que desee incorporar el
interesado, a su prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo, adems, una citacin para que el responsable, munido de las
pruebasdequeintentevalerse,comparezcaaunaaudienciaparasudefensaquesefijarparaunafechanoanterioralos5(cinco)
dasnisuperioralos15(quince)das.Elactadeberserfirmadaporlosactuantesynotificadaalresponsableorepresentantelegal
delmismo.Encasodenohallarsepresenteesteltimoenelactodelescrito,senotificarelactalabradaeneldomiciliofiscalpor
losmediosestablecidosenelartculo100.
Eljuezadministrativosepronunciarunavezterminadalaaudienciaoenunplazonomayoralos2(dos)das.
L.:40424344757778
Interdiccinosecuestrodemercadera.Recaudos(*)
Art. 41.1 (*)(2) A los fines de aplicar las medidas preventivas previstas en el artculo agregado a continuacin del artculo
Art. 41.1 (*)(2) A los fines de aplicar las medidas preventivas previstas en el artculo agregado a continuacin del artculo
agregado a continuacin del artculo 40, como asimismo el decomiso de la mercadera, resultarn de aplicacin las previsiones del
artculoanterior,sinperjuiciodelodispuestoenelpresenteartculo.
A tales efectos, cuando corresponda, se adjuntar al acta de comprobacin un inventario de la mercadera que detalle el estado
en que se encuentra, el cual deber confeccionarse juntamente con el personal de la fuerza de seguridad requerida y los dos (2)
testigoshbilesquehayansidoconvocadosalefecto.
En el supuesto de verificarse razones de urgencia que as lo exijan, la audiencia de descargo deber fijarse dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas de efectivizada la medida preventiva. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al
responsableorepresentantelegaldelmismoytestigosintervinientesensucaso.Enoportunidadderesolver,eljuezadministrativo
podrdisponereldecomisodelamercaderaorevocarlamedidadesecuestroointerdiccin.Encasonegativo,despacharurgente
unacomunicacinalafuerzadeseguridadrespectivaafindequelosbienesobjetodelprocedimientoseandevueltosoliberadosen
forma inmediata a favor de la persona oportunamente desapoderada, de quien no podr exigirse el pago de gasto alguno. Para el
casoqueseconfirmenlasmedidas,sernacargodelimputadolatotalidaddelosgastosocasionadosporlasmismas.
L.:4040.1.14177.178.1
Alcancesdelaclausura.Plazos(*)
Art.42 Laautoridadadministrativaquehubieradictadolaprovidenciaqueordenelaclausuradispondrsusalcancesylosdas
enquedebacumplirse.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, por medio de sus funcionarios autorizados, proceder a hacerla efectiva,
adoptandolosrecaudosyseguridadesdelcaso.
Podrrealizarasimismocomprobacionesconelobjetodeverificarelacatamientodelamedidaydejarconstanciadocumentadade
lasviolacionesqueseobservarenenlamisma.
L.:40414344757778
Cesedeactividadesdurantelaclausura(*)
Art.43 Duranteelperododeclausuracesartotalmentelaactividadenlosestablecimientos,salvolaquefuesehabitualpara
la conservacin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieren interrumpirse por
causasrelativasasunaturaleza.Nopodrsuspenderseelpagodesalariosuobligacionesprevisionales,sinperjuiciodelderechodel
principaladisponerdesupersonalenlaformaqueautoricenlasnormasaplicablesalarelacindetrabajo.
L.:40a4244757778
Violacindelaclausura.Penalidades.Competenciajudicial (*)
Art.44 Quienquebrantareunaclausuraoviolarelossellos,precintosoinstrumentosquehubieransidoutilizadosparahacerla
efectiva,sersancionadoconarrestode10(diez)a30(treinta)dasyconunanuevaclausuraporeldobledeltiempodeaquella.
Son competentes para la aplicacin de tales sanciones los jueces en lo penal econmico de la Capital Federal, o los jueces
federalesenelrestodelaRepblica.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, con conocimiento del juez que se hallare de turno, proceder a instruir el
correspondientesumariodeprevencin,elcual,unavezconcluido,serelevadodeinmediatoadichojuez.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosprestaralosmagistradoslamayorcolaboracindurantelasecueladeljuicio.
L.:40a43757778
OMISINDEIMPUESTOS.SANCIONES
Multaporomisindeimpuestos(*)
Art.45 Elqueomitiereelpagodeimpuestosmediantelafaltadepresentacindedeclaracionesjuradasoporserinexactaslas
presentadas, ser sancionado con una multa graduable entre el 50% (cincuenta por ciento) y el 100% (ciento por ciento) del
gravamendejadodepagar,reteneropercibiroportunamente,siemprequenocorrespondalaaplicacindelartculo46yentantono
existaerrorexcusable.Lamismasancinseaplicaralosagentesderetencinopercepcinqueomitieranactuarcomotales.
Ser sancionado con la misma multa quien mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas, liquidaciones u otros
instrumentosquecumplansufinalidad,oporserinexactaslaspresentadas,omitieraladeclaraciny/opagodeingresosacuentao
anticiposdeimpuestos.
La omisin a que se refiere el primer prrafo del presente artculo ser sancionada con una multa de una (1) hasta cuatro (4)
veceselimpuestodejadodepagaroretenercuandoesteseorigineentransaccionescelebradasentresociedadeslocales,empresas,
fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad
domiciliada, constituida o ubicada en el exterior. Se evaluar para la graduacin de la sancin el cumplimiento, por parte del
contribuyente, de los deberes formales establecidos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para el control del
cumplimientodelasobligacionestributariasderivadasdelastransaccionesinternacionales.
L.:1746474849505154557076165166/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
DEFRAUDACIN.SANCIONES
Multapordefraudacin (*)
Art. 46 El que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa, sea por accin u omisin, defraudare al Fisco, ser
reprimidoconmultadedos(2)hastadiez(10)veceselimportedeltributoevadido.
L.:47a5154557076165166
Utilizacinindebidadequebrantos.Sanciones(*)
Art. 46.1 (*)(3)
El que mediante declaraciones engaosas u ocultaciones maliciosas, perjudique al Fisco exteriorizando
quebrantostotaloparcialmentesuperioresalosprocedentesutilizandoesosimportessuperioresparacompensarutilidadessujetas
aimpuestos,yaseaenelcorrientey/osiguientesejercicios,serreprimidoconmultadedos(2)hastadiez(10)vecesdelimporte
que surja de aplicar la tasa mxima del impuesto a las ganancias sobre el quebranto impugnado por la Administracin Federal de
que surja de aplicar la tasa mxima del impuesto a las ganancias sobre el quebranto impugnado por la Administracin Federal de
IngresosPblicos.
L.:47495055
Indiciosdedeclaracionesengaosasuocultacionesmaliciosas(*)
Art. 47 Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad de producir declaraciones engaosas o de incurrir en
ocultacionesmaliciosascuando:
a) medie una grave contradiccin entre los libros, registraciones, documentos y dems antecedentes correlativos con los datos
que surjan de las declaraciones juradas o con las que deban aportarse en la oportunidad a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo11
b) cuando en la documentacin indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos que pongan una grave incidencia
sobreladeterminacindelamateriaimponible
c) si la inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales que deban servirles de base proviene de su
manifiestadisconformidadconlasnormaslegalesyreglamentariasquefueranaplicablesalcaso
d) en caso de no llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y documentos de comprobacin suficientes, cuando
ellocarezcadejustificacinenconsideracinalanaturalezaovolumendelasoperacionesodelcapitalinvertidooalandoledelas
relacionesjurdicasyeconmicasestablecidashabitualmenteacausadelnegociooexplotacin
e)cuandosedeclarenohaganvalertributariamenteformasoestructurasjurdicasinadecuadasoimpropiasdelasprcticasde
comercio,siemprequeellooculteotergiverselarealidadofinalidadeconmicadelosactos,relacionesosituacionesconincidencia
directasobreladeterminacindelosimpuestos.
L.:46
Multaparalosagentesderetencinopercepcin (*)
Art.48 Sernreprimidosconmultade2(dos)hasta10(diez)veceseltributoretenidoopercibido,losagentesderetencino
percepcinquelomantenganensupoder,despusdevencidoslosplazosenquedebieraningresarlo.
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la retencin o percepcin, cuando estas se encuentren
documentadas,registradas,contabilizadascomprobadasoformalizadasdecualquiermodo.
L.:46495051547076165166/L.24769/DR:40/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
EXIMICINYREDUCCINDESANCIONES
Reduccinyeximicindesanciones(*)
Art. 49 (2) Si un contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes de corrrsele las vistas del artculo 17 y no fuere
reincidenteenlasinfraccionesdelartculo46nienladelartculoagregadoasucontinuacin,lasmultasdeestosltimosartculosy
ladelartculo45sereducirnauntercio(1/3)desumnimolegal.
Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
quince (15) das acordado para contestarla, la multa de los artculos 45, 46 y de corresponder, la del artculo agregado a su
continuacin,exceptoreincidenciaenlacomisindelasinfraccionesprevistasenlosdosltimosartculos,sereduciradostercios
(2/3)desumnimolegal.
EncasodequeladeterminacindeoficiopracticadaporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenel
mbitodelMinisteriodeEconomayProduccin,fueseconsentidaporelinteresado,lamultaquelehubieresidoaplicadaabasede
losartculos45,46y,decorresponder,ladelartculoagregadoasucontinuacin,nomediandolareincidenciaaqueserefierenlos
prrafosanteriores,quedarreducidadeplenoderechoalmnimolegal.
Cuando fueran de aplicacin los artculos 45 y 46 y el saldo total de los gravmenes adeudados, previamente actualizados, no
excediera de pesos un mil ($ 1.000) no se aplicar sancin si el mismo se ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo
indicadoenelsegundoprrafo.
En los supuestos de los artculos 38, agregado a su continuacin, 39, agregado a su continuacin, 40 y agregado a su
continuacin,elJuezadministrativopodreximirdesancinalresponsablecuandoasujuiciolainfraccinnorevistieragravedad.
En el caso de los artculos 40 y el agregado a su continuacin, la eximicin podr ser parcial, limitndose a una de las sanciones
previstaspordichanorma,conformealacondicindelcontribuyenteyalagravedaddelainfraccin.
L.:173838.13939.14546/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
Reduccindelasancin,pornicavez,almnimolegal (*)
Art. 50 Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciacin de un sumario por infraccin al artculo 39 o en la
audiencia que marca el artculo 41 de la presente ley, el titular o representante legal reconociere la materialidad de la infraccin
cometida,lassancionessereducirn,pornicavez,almnimolegal.
L.:3941/Ins.Gral.(AFIP)6/2007
Plazoparaelpagodemultas
Art.51 Lasmultasaplicadasdebernsersatisfechasporlosresponsablesdentrodelos15(quince)dasdenotificadas,salvo
quesehubieraoptadoporinterponercontralasmismaslasaccionesorecursosqueautorizanlosartculos76,82y86.
L.:43839454648768286
Interesespunitorios
Art. 52 Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivos los crditos y multas ejecutoriadas, los importes
respectivosdevengarnuninterspunitoriocomputabledesdelainterposicindelademanda.
La tasa y el mecanismo de aplicacin sern fijados con carcter general por la Secretara de Hacienda(13) dependiente del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, no pudiendo el tipo de inters exceder en ms de la mitad la tasa que deba
aplicarseconformealasprevisionesdelartculo37.
L.:3792113/Tasasdeinters,evolucin:verAgendaImpositivaProcedimientoCuadro2
L.:3792113/Tasasdeinters,evolucin:verAgendaImpositivaProcedimientoCuadro2
CAPTULOVII.RESPONSABLESDELASSANCIONES
Sujetosobligadosalpagodeaccesorios(*)
Art. 53 Estn obligados a pagar los accesorios quienes deban abonar los respectivos impuestos, anticipos y otros pagos a
cuenta.
L.:563752
Contribuyentesimputables
Art.54 Noestnsujetosalassancionesprevistasenlosartculos39,40,45,46y48,lassucesionesindivisas.Asimismo,no
sern imputables el cnyuge cuyos rditos propios perciba o disponga en su totalidad el otro, los incapaces, los penados a que se
refiere el artculo 12 del Cdigo Penal, los quebrados cuando la infraccin sea posterior a la prdida de la administracin de sus
bienesysiemprequenoseanresponsablesconmotivodeactividadescuyagestinoadministracinejerzan.
Todos los dems contribuyentes enumerados en el artculo 5, sean o no personas de existencia visible, estn sujetos a las
sancionesprevistasenlosartculos39,40,45,46y48,porlasinfraccionesqueellosmismoscometanoque,ensucaso,lessean
imputadas por el hecho u omisin en que incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios, o con
relacinaunosyotros,porelhechouomisindequieneslesestnsubordinadoscomosusagentes,factoresodependientes.
Lassancionesprevistasenlosartculos39,40,45,46y48,noserndeaplicacinenloscasosenqueocurraelfallecimiento
delinfractor,auncuandolaresolucinrespectivahayaquedadofirmeypasadaenautoridaddecosajuzgada.
L.:5673940454648
Responsablesinfractores
Art.55 Sonpersonalmenteresponsablesdelassancionesprevistasenelartculo38enlosartculos39,40,45,46y48,como
infractoresdelosdeberesfiscalesdecarctermaterialoformal(arts.6y7)quelesincumbenenlaadministracin,representacin,
liquidacin,mandatosogestindeentidades,patrimoniosyempresas,todoslosresponsablesenumeradosenlosprimeros5(cinco)
incisosdelartculo6.
L.:673839404546y48
CAPTULOVIII.DELAPRESCRIPCIN
PrescripcindelasaccionesypoderesdelFisco(*)
Art.56 LasaccionesypoderesdelFiscoparadeterminaryexigirelpagodelosimpuestosregidosporlapresenteley,ypara
aplicaryhacerefectivaslasmultasyclausurasenellaprevistas,prescriben:
a) por el transcurso de 5 (cinco) aos en el caso de contribuyentes inscriptos, as como en el caso de contribuyentes no
inscriptos que no tengan obligacin legal de inscribirse ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos o que, teniendo esa
obligacinynohabindolacumplido,regularicenespontneamentesusituacin
b)poreltranscursode10(diez)aosenelcasodecontribuyentesnoinscriptos.
c)(14) Poreltranscursodecinco(5)aos,respectodeloscrditosfiscalesindebidamenteacreditados,devueltosotransferidos,a
contardesdeel1deenerodelaosiguientealafechaenquefueronacreditados,devueltosotransferidos.
Laaccinderepeticindeimpuestosprescribeporeltranscursode5(cinco)aos.
Prescribirnaloscinco(5)aoslasaccionesparaexigirelrecuperoodevolucindeimpuestos.Eltrminosecontarapartirdel
1deenerodelaosiguientealafechadesdelacualseaprocedentedichoreintegro.
L.:57a64112/DR:5253
Prescripcindeimpuestos
Art.57 Comenzaracorrereltrminodeprescripcindelpoderfiscalparadeterminarelimpuestoyfacultadesaccesoriasdel
mismo,ascomolaaccinparaexigirelpago,desdeel1deenerosiguientealaoenqueseproduzcaelvencimientodelosplazos
generalesparalapresentacindedeclaracionesjuradaseingresodelgravamen.
L.:565965a67
PRESCRIPCINDEMULTASYCLAUSURAS
Cmputodeltrmino(*)
Art. 58 Comenzar a correr el trmino de la prescripcin de la accin para aplicar multas y clausuras desde el 1 de enero
siguiente al ao en que haya tenido lugar la violacin de los deberes formales o materiales legalmente considerada como hecho u
omisinpunible.
L.:383940454648565960656668
Independenciaentrelaprescripcindelosimpuestosydelasmultas(*)
Art.59 Elhechodehaberprescriptolaaccinparaexigirelpagodelgravamennotendrefectoalgunosobrelaaccinpara
aplicarmultayclausuraporinfraccionessusceptiblesdecometerseconposterioridadalvencimientodelosplazosgeneralesparael
pagodelostributos.
L.:383940454656575860
Cmputodeltrminoparahacerefectivalamulta(*)
Art.60 Eltrminodelaprescripcindelaaccinparahacerefectivalamultaylaclausuracomenzaracorrerdesdelafecha
denotificacindelaresolucinfirmequelaimponga.
L.:565859656668
PRESCRIPCINDELAACCINDEREPETICIN
PRESCRIPCINDELAACCINDEREPETICIN
Cmputodelostrminos(*)
Art.61 Eltrminodelaprescripcindelaaccinpararepetircomenzaracorrerdesdeel1deenerosiguientealaoenque
venci el perodo fiscal, si se repiten pagos o ingresos que se efectuaron a cuenta del mismo cuando an no se haba operado su
vencimientoodesdeel1deenerosiguientealaodelafechadecadapagooingreso,enformaindependienteparacadaunode
ellos,siserepitenpagosoingresosrelativosaunperodofiscalyavencido.
Cuando la repeticin comprenda pagos o ingresos hechos por un mismo perodo fiscal antes y despus de su vencimiento, la
prescripcin comenzar a correr independientemente para unos y otros, y de acuerdo con las normas sealadas en el prrafo que
precede.
L.:5663646981
Determinacinimpositivasuperioralimpuestoanteriormenteabonado(*)
Art.62 Si, durante el transcurso de una prescripcin ya comenzada, el contribuyente o responsable tuviera que cumplir una
determinacin impositiva superior al impuesto anteriormente abonado, el trmino de la prescripcin iniciada con relacin a este
quedar suspendido hasta el 1 de enero siguiente al ao en que se cancele el saldo adeudado, sin perjuicio de la prescripcin
independienterelativaaestesaldo.
L.:56576365
Momentodesdeelcualquedaexpeditalaaccinderepeticin (*)
Art. 63 No obstante el modo de computar los plazos de prescripcin a que se refiere el artculo precedente, la accin de
repeticindelcontribuyenteoresponsablequedarexpeditadesdelafechadelpago.
L.:6162
Prescripcindelaaccinderepeticin.Incapaces(*)
Art.64 Conrespectoalaprescripcindelaaccinpararepetirnoregirlacausadesuspensinprevistaenelartculo3966
delCdigoCivilparalosincapaces.
L.:61/CC:39663980
SUSPENSINDELAPRESCRIPCIN
Causales(*)
Art.65 (15) Sesuspenderporunaoelcursodelaprescripcindelasaccionesypoderesfiscales:
a) Desde la fecha de intimacin administrativa de pago de tributos determinados, cierta o presuntivamente con relacin a las
accionesypoderesfiscalesparaexigirelpagointimado.CuandomediarerecursodeapelacinanteelTribunalFiscaldelaNacin,la
suspensin, hasta el importe del tributo liquidado, se prolongar hasta noventa (90) das despus de notificada la sentencia del
mismoquedeclaresuincompetencia,odetermineeltributo,oapruebelaliquidacinpracticadaensuconsecuencia.
Cuandoladeterminacinaludidaimpugnetotaloparcialmentesaldosafavordelcontribuyenteoresponsablequehubierensido
aplicadosalacancelacinporcompensacindeotrasobligacionestributarias,lasuspensincomprendertambinlaprescripcin
delasaccionesypoderesdelFiscoparaexigirelpagodelasobligacionespretendidamentecanceladascondichossaldosafavor.
La intimacin de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para
determinarelimpuestoyexigirsupagorespectodelosresponsablessolidarios.
b) desde la fecha de la resolucin condenatoria por la que se aplique multa con respecto a la accin penal. Si la multa fuere
recurridaanteelTribunalFiscaldelaNacin,eltrminodelasuspensinsecontardesdelafechadelaresolucinrecurridahasta
90(noventa)dasdespusdenotificadalasentenciadelmismo
c) la prescripcin de la accin administrativa se suspender desde el momento en que surja el impedimento precisado por el
segundoprrafodelartculo16delaley23771hastatantoquedefirmelasentenciajudicialdictadaenlacausapenalrespectiva.
d) Igualmente se suspender la prescripcin para aplicar sanciones desde el momento de la formulacin de la denuncia penal
establecida en el artculo 20 de la ley 24769, por presunta comisin de algunos de los delitos tipificados en dicha ley y hasta los
CIENTOOCHENTA(180)dasposterioresalmomentoenqueseencuentrefirmelasentenciajudicialquesedicteenlacausapenal
respectiva.
Se suspender mientras dure el procedimiento en sede administrativa, contenciosoadministrativa y/o judicial, y desde la
notificacindelavistaenelcasodedeterminacinprevistaenelartculo17,cuandosehayadispuestolaaplicacindelasnormas
delCaptuloXIII.Lasuspensinalcanzaralosperodosnoprescriptosalafechadelavistareferida.
L.:56a5965.166/CC:3983L.24769
Suspensindelaprescripcinenladeterminacindeoficioyenlainstruccindelsumario(*)
Art. 65.1 (*) Se suspender por ciento veinte (120) das el curso de la prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para
determinaryexigirelpagodelosimpuestosregidosporlapresenteleyyparaaplicaryhacerefectivaslasmultas,desdelafechade
notificacin de la vista del procedimiento de determinacin de oficio o de la instruccin del sumario correspondiente, cuando se
trataredelolosperodosfiscalesprximosaprescribirydichosactossenotificarandentrodeloscientoochenta(180)dascorridos
anterioresalafechaenqueseproduzcalacorrespondienteprescripcin.
L:56a59L.66/CC,art.3983L.24769
Suspensindelaprescripcinparainversionistasenempresaspromovidas(*)
Art. 66 Se suspender por 2 (dos) aos el curso de la prescripcin de las acciones y poderes fiscales para determinar y
percibir tributos y aplicar sanciones con respecto a los inversionistas en empresas que gozaren de beneficios impositivos
provenientesderegmenesdepromocinindustriales,regionales,sectorialesodecualquierotrandole,desdelaintimacindepago
efectuadaalaempresatitulardelbeneficio.
L.:65/CC:3983
INTERRUPCINDELAPRESCRIPCIN
INTERRUPCINDELAPRESCRIPCIN
Causales(*)
Art.67 LaprescripcindelasaccionesypoderesdelFiscoparadeterminaryexigirelpagodelimpuestoseinterrumpir:
a)porelreconocimientoexpresootcitodelaobligacinimpositiva
b)porrenunciaaltrminocorridodelaprescripcinencurso
c) por el juicio de ejecucin fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los nicos casos de tratarse de impuestos
determinados en una sentencia del Tribunal Fiscal de la Nacin debidamente notificada o en una intimacin o resolucin
administrativa debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente o, en casos de otra ndole, por cualquier acto judicial
tendienteaobtenerelcobrodeloadeudado.
Enloscasosdelosincisosa)yb)elnuevotrminodeprescripcincomenzaracorrerapartirdel1deenerosiguientealao
enquelascircunstanciasmencionadasocurran.
L.:56576869/DR:53/CC:3989
Interrupcindelaprescripcinparaaplicarmultayclausura(*)
Art.68 (2) Laprescripcindelaaccinparaaplicarmultayclausuraoparahacerlaefectivaseinterrumpir:
a) Por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr el 1 de enero
siguientealaoenquetuvolugarelhechoolaomisinpunible.
b)Porelmodoprevistoenelartculo3delaley11585,casoenelcualcesarlasuspensinprevistaenelincisob)delartculo
65.
c) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso, en cuyo caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a
correrapartirdel1deenerosiguientealaoenqueocurridichacircunstancia.
L.:56586769
Interrupcindelaprescripcinporlainterposicindelreclamoderepeticin (*)
Art.69 Laprescripcindelaaccinderepeticindelcontribuyenteoresponsableseinterrumpirporladeduccindelreclamo
administrativo de repeticin ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos o por la interposicin de la demanda de repeticin
anteTribunalFiscaldelaNacinolaJusticiaNacional.Enelprimercaso,elnuevotrminodelaprescripcincomenzaracorrera
partir del 1 de enero siguiente al ao en que se cumplan los 3 (tres) meses de presentado el reclamo. En el segundo, el nuevo
trminocomenzaracorrerdesdeel1deenerosiguientealaoenquevenzaeltrminodentrodelcualdebedictarsesentencia.
L.:616768
CAPTULOIX.PROCEDIMIENTOPENALYCONTENCIOSOADMINISTRATIVODELSUMARIO
Instruccindelsumarioadministrativo(*)
Art. 70 Los hechos reprimidos por los artculos sin nmero agregados a continuacin del artculo 38, 39, agregado a su
continuacin, 45, 46, agregado a su continuacin y 48, sern objeto de un sumario administrativo cuya instruccin deber
disponerseporresolucinemanadadeJuezadministrativo,enlaquedeberconstarclaramenteelactouomisinqueseatribuyere
al presunto infractor. Tambin sern objeto de sumario las infracciones del artculo 38 en la oportunidad y forma que all se
establecen.
L.:383945464871a7494/DR:54
Descargodelinfractor(*)
Art.71 Laresolucinquedispongalasustanciacindelsumariosernotificadaalpresuntoinfractor,aquienseleacordarun
plazo de 15 (quince) das, prorrogable por resolucin fundada, por otro lapso igual y por una nica vez, para que formule por
escritosudescargoyofrezcatodaslaspruebasquehaganasuderecho.
El acta labrada que disponga la sustanciacin del sumario, indicada en los supuestos de las infracciones del artculo 39, ser
notificadaalpresuntoinfractor,acordndole5(cinco)das (16) paraquepresentesudefensayofrezcalaspruebasquehaganasu
derecho.
L.:38394546487072/DR:54
Trminos.Normasprocesales(*)
Art.72 Vencidoeltrminoestablecidoenelartculoanterior,seobservarnparalainstruccindelsumariolasnormasdelos
artculos17ysiguientes.
L.:177173
Secretodelsumario(*)
Art. 73 El sumario ser secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero no para las partes o para quienes ellas
expresamenteautoricen.
L.:70a72101
Infraccionesvinculadasaladeterminacindetributos(*)
Art. 74 Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u observaciones vinculadas a la determinacin de
tributos,lassancionesdebernaplicarseenlamismaresolucinquedeterminaelgravamen.Siasnoocurrieraseentenderquela
DireccinGeneralImpositivadelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosnohaencontradomritoparaimponersanciones,con
laconsiguienteindemnidaddelcontribuyente.
L.:70
Delaclausurapreventiva
Delaclausurapreventiva
Art. 75 La clausura preventiva que disponga la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en ejercicio de sus atribuciones
deber ser comunicada de inmediato al juez federal o en lo penal econmico, segn corresponda, para que este, previa audiencia
con el responsable resuelva dejarla sin efecto en razn de no comprobarse los extremos requeridos por el artculo 35, inciso f) o
mantenerlahastatantoelresponsableregularicelasituacinqueoriginlamedidapreventiva.
Laclausurapreventivanopodrextendersemsalldelplazolegalde3(tres)dassinquesehayaresueltosumantenimiento
poreljuezinterviniente.
Sinperjuiciodeloqueeljuezresuelva,laAdministracinFederaldeIngresosPblicoscontinuarlatramitacindelapertinente
instanciaadministrativa.
Alosefectosdelcmputodeunaeventualsancindeclausuradelartculo40,porcadadadeclausuracorresponder1(un)da
declausurapreventiva.
El juez administrativo o judicial en su caso, dispondr el levantamiento de la clausura preventiva inmediatamente que el
responsableacreditelaregularizacindelasituacinquedieralugaralamedida.
L.:35,40
RECURSODERECONSIDERACINODEAPELACIN
Casosenqueprocedelainterposicinderecursodereconsideracin (*)
Art.76 Contralasresolucionesqueimpongansancionesodeterminenlostributosyaccesoriosenformaciertaopresuntiva,o
se dicten en reclamos por repeticin de tributos en los casos autorizados por el artculo 81, los infractores o responsables podrn
interponerasuopcindentrodelos15(quince)dasdenotificados,lossiguientesrecursos:
a)recursodereconsideracinparaanteelsuperior
b)recursodeapelacinparaanteelTribunalFiscaldelaNacincompetente,cuandofuereviable.
Elrecursodelincisoa)seinterpondrantelamismaautoridadquedictlaresolucinrecurrida,mediantepresentacindirecta
de escrito o por entrega al correo en carta certificada con aviso de retorno y el recurso del inciso b) se comunicar a ella por los
mismosmedios.
Elrecursodelincisob)noserprocedenterespectodelasliquidacionesdeanticiposyotrospagosacuenta,susactualizaciones
eintereses.Asimismonoserutilizableesavarecursivaenlasliquidacionesdeactualizacioneseinteresescuandosimultneamente
nosediscutalaprocedenciadelgravamen.
L.:1651798081100159165166/DR:55
Sancindeclausura.Apelacinadministrativa(*)
Art. 77 Las sanciones de multa y clausura, y la de suspensin de matrcula, licencia e inscripcin en el respectivo registro,
cuando proceda, sern recurribles dentro de los 5 (cinco) das por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores que
designelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,quienesdebernexpedirseenunplazonomayoralos10(diez)das.
La resolucin de estos ltimos causa ejecutoria, correspondiendo que sin otra sustanciacin, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos proceda a la ejecucin de dichas sanciones, por los medios y en las formas que para cada caso autoriza la
presenteley.
L.:404178
Decomisodemercadera.Recursodeapelacinadministrativo(*)
Art. 77.1 (*)(2) La resolucin que disponga el decomiso de la mercadera sujeta a secuestro o interdiccin, ser recurrible
dentro de los tres (3) das por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores que designe la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, quienes debern expedirse en un plazo no mayor a los diez (10) das. En caso de urgencia, dicho plazo se
reduciracuarentayocho(48)horasderecibidoelrecursodeapelacin.Ensucaso,laresolucinqueresuelvaelrecurso,podr
ordenar al depositario de los bienes decomisados que traslade los mismos al Ministerio de Desarrollo Social, para satisfacer
necesidadesdebienpblico,conformelasreglamentacionesquealrespectosedicten.
L.:4040.1.14141.178.1
Sancindeclausura.Instanciajudicial (*)
Art.78 Laresolucinaqueserefiereelltimoprrafodelartculoanterior,serrecurribleporrecursodeapelacin,otorgado
en todos los casos con efecto devolutivo, ante los juzgados en lo penal econmico de la Capital Federal y juzgados federales en el
restodelterritoriodelaRepblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro de los 5 (cinco) das de notificada la
resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las 24 (veinticuatro) horas de formulada la apelacin, debern
elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del Cdigo de Procedimiento Penal de la Nacin (L.
23984),queserdeaplicacinsubsidiaria,entantonoseopongaalapresenteley.
Ladecisindeljuezserapelablealsoloefectodevolutivo.
L.:404177
Decomisodemercadera.Recursodeapelacinjudicial (*)
(*)(2)
Art.78.1 Laresolucinaqueserefiereelartculoagregadoacontinuacindelartculo77serrecurribleporrecursode
apelacinantelosJuzgadosenloPenalTributariodelaCapitalFederalyJuzgadosFederalesenelrestodelterritoriodelaRepblica
Argentina, el que tendr efecto suspensivo respecto del decomiso de la mercadera con mantenimiento de la medida preventiva de
secuestroointerdiccin.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro de los tres (3) das de notificada la
resolucin. Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las veinticuatro (24) horas de formulada la apelacin,
debern elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin L.
debern elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin L.
23984queserdeaplicacinsubsidiaria,entantonoseopongaalapresenteley.
Ladecisindeljuezserapelablealsoloefectodevolutivo.
L.:4040.1.14141.178.1
Resolucionesfirmes(*)
Art.79 Si en el trmino sealado en el artculo 76 no se interpusiere alguno de los recursos autorizados, las resoluciones se
tendrnporfirmes.Enelmismocaso,pasarnenautoridaddecosajuzgadalasresolucionessobremultasyreclamosporrepeticin
deimpuestos.
L.:76
Plazodeljuezadministrativoparaeldictadodelaresolucin (*)
Art.80 Interpuestoelrecursodereconsideracin,eljuezadministrativodictarresolucindentrodelos20(veinte)dasyla
notificaralinteresadocontodoslosfundamentosenlaformadispuestaporelartculo100.
L.:7677100
Accinydemandaderepeticin
Art.81 Loscontribuyentesydemsresponsablestienenaccinpararepetirlostributosysusaccesoriosquehubierenabonado
de ms, ya sea espontneamente o a requerimiento de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. En el primer caso, debern
imponerreclamoanteella.Contralaresolucindenegatoriaydentrodelos15(quince)dasdelanotificacin,podrelcontribuyente
interponer el recurso de reconsideracin previsto en el artculo 76 u optar entre apelar ante el Tribunal Fiscal de la Nacin o
interponerdemandacontenciosaantelaJusticiaNacionaldePrimeraInstancia.
Anlogaopcintendrsinosedictareresolucindentrodelos3(tres)mesesdepresentarseelreclamo.
Sieltributosepagareencumplimientodeunadeterminacinciertaopresuntivadelareparticinrecaudadora,larepeticinse
deducir mediante demanda que se interponga, a opcin del contribuyente, ante el Tribunal Fiscal de la Nacin o ante la Justicia
Nacional.
La reclamacin del contribuyente y dems responsables por repeticin de tributos facultar a la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, cuando estuvieran prescriptas las acciones y poderes fiscales, para verificar la materia imponible por el perodo
fiscalaqueaquellaserefierey,dadoelcaso,paradeterminaryexigireltributoqueresulteadeudarse,hastacompensarelimporte
porelqueprosperaseelrecurso.
Cuando a raz de una verificacin fiscal, en la que se modifique cualquier apreciacin sobre un concepto o hecho imponible,
determinando tributo a favor del Fisco, se compruebe que la apreciacin rectificada ha dado lugar a pagos improcedentes o en
excesoporelmismouotrosgravmenes,laAdministracinFederaldeIngresosPblicoscompensarlosimportespertinentes,aun
cuandolaaccinderepeticinsehallareprescripta,hastaanulareltributoresultantedeladeterminacin.
Los impuestos indirectos solo podrn ser repetidos por los contribuyentes de derecho cuando estos acreditaren que no han
trasladado tal impuesto al precio, o bien cuando habindolo trasladado acreditaren su devolucin en la forma y condiciones que
establezcalaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
L.:7682159165178181
CAPTULOX.PROCEDIMIENTOCONTENCIOSOJUDICIAL
Demandacontenciosa
Art.82 Podr interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el juez nacional respectivo, siempre que se cuestione una
sumamayordedoscientospesos($200,00):
a)contralasresolucionesdictadasenlosrecursosdereconsideracinenmateriademultas
b)contralasresolucionesdictadasenmateriaderepeticindetributosysusreconsideraciones
c) en el supuesto de no dictarse resolucin administrativa, dentro de los plazos sealados en los artculos 80 y 81 en caso de
sumariosinstruidosoreclamacionesporrepeticindetributos.
Enlossupuestosdelosincisosa)yb)lademandadeberpresentarseenelperentoriotrminode15(quince)dasacontarde
lanotificacindelaresolucinadministrativa.
L.:76a)8081
Demandaporrepeticin
Art.83 Enlademandacontenciosaporrepeticindetributosnopodrelactorfundarsuspretensionesenhechosnoalegados
enlainstanciaadministrativaniofrecerpruebaquenohubierasidoofrecidaendichainstancia,conexcepcindeloshechosnuevos
ydelapruebasobrelosmismos.
Incumbe al mismo demostrar en qu medida el impuesto abonado es excesivo con relacin al gravamen que segn la ley le
correspondapagar,ynopodr,portanto,limitarsureclamacinalameraimpugnacindelosfundamentosquesirvierondebasea
laestimacindeoficioadministrativacuandoestahubieratenidolugar.
Soloprocederlarepeticinporlosperodosfiscalesconrelacinaloscualessehayasatisfechoelimpuestohastaesemomento
determinadoporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
L.:818293
PROCEDIMIENTOJUDICIAL
Agregacindelosantecedentesadministrativosalexpediente(*)
Art. 84 Presentada la demanda, el juez requerir los antecedentes administrativos a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos mediante oficio al que acompaar copia de aquella, y en el que se har constar la fecha de su interposicin. Los
antecedentesdebernenviarsealjuzgadodentrodelos15(quince)dasdelafechaderecepcindeloficio.
UnavezagregadaslasactuacionesadministrativasalexpedientejudicialsedarvistaalProcuradorFiscalNacionalparaquese
UnavezagregadaslasactuacionesadministrativasalexpedientejudicialsedarvistaalProcuradorFiscalNacionalparaquese
expida acerca de la procedencia de la instancia y competencia del juzgado. En el caso de que un contribuyente o responsable no
hubiereformalizadorecursoalgunocontralaresolucinquedetermineltributoyaplicmultapodrcomprenderenlademandade
repeticin que deduzca por el impuesto la multa consentida, pero tan solo en la parte proporcional al impuesto cuya repeticin se
persigue.
L.:82839697
TrasladoalFiscoNacionalparaqueesteopongaexcepcionesodefensas(*)
Art. 85 Admitido el curso de la demanda, se correr traslado de la misma al Procurador Fiscal Nacional, o por cdula, al
representantedesignadoporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicosensucaso,paraquelacontestedentrodeltrminode
30(treinta)dasyopongatodaslasdefensasyexcepcionesquetuviera,lasquesernresueltasjuntamenteconlascuestionesde
fondoenlasentenciadefinitiva,salvolaspreviasquesernresueltascomodeprevioyespecialpronunciamiento.
L.:849697
CmaraNacional.Competencia(*)
Art.86 LaCmaraNacionalcompetenteenrazndelamateriacuestionaday,ensucaso,delasededelTribunalFiscaldela
Nacininterviniente,loserparaentendersiemprequesecuestioneunasumamayorde doscientospesos($200)enlossiguientes
casos:
a) en las apelaciones que se interpusieran contra las sentencias de los jueces de primera instancia, dictadas en materia de
repeticindegravmenesyaplicacindesanciones
b)enlosrecursosderevisinyapelacinlimitadacontralassentenciasdictadasporelTribunalFiscaldelaNacinenmateriade
tributoosanciones
c)enlasapelacionesqueseinterpusierancontralasdecisionesadoptadasporelTribunalFiscaldelaNacin,enlosrecursosde
amparodelosartculos182y183,sinlimitacindemonto
d)enlosrecursosporretardodejusticiadelTribunalFiscaldelaNacin.
Enelcasodelincisob),laCmara:
1)podr,sihubieraviolacinmanifiestadelasformaslegalesenelprocedimientoanteelTribunalFiscaldelaNacin,declararla
nulidaddelasactuacionesoresolucinydevolverlasalTribunalFiscalconapercibimiento,salvoque,enatencinalanaturalezade
lacausa,juzgaremsconvenientesuaperturaapruebaeninstancia
2)resolverelfondodelasunto,teniendoporvlidaslasconclusionesdelTribunalFiscalsobreloshechosprobados.
Ello no obstante, podr apartarse de ellas y disponer la produccin de pruebas cuando, a su criterio, las constancias de autos
autoricenasuponererrorenlaapreciacinquehacelasentenciadeloshechos.
L.:87182183188189190
RecursosporretardodejusticiadelTribunalFiscaldelaNacin (*)
Art.87 En el caso del inciso d) del artculo anterior es condicin para la procedencia del recurso que hayan transcurrido 10
(diez)dasdesdelafechadelescritodecualquieradelaspartes,urgiendolasentencianodictadaporelTribunalFiscaldelaNacin
en el plazo legal. Presentada la queja con copia de aquel escrito, la Cmara Nacional requerir del Tribunal Fiscal que dicte
pronunciamiento dentro de los 15 (quince) das desde la recepcin del oficio. Vencido el trmino sin dictarse sentencia, la Cmara
Nacionalsolicitarlosautosyseabocaralconocimientodelcaso,elqueseregirentoncesporelprocedimientoestablecidoenel
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin para los recursos de apelacin concedidos libremente, producindose en la instancia
toda la prueba necesaria. Toda vez que la queja resultare justificada, la Cmara Nacional pondr el hecho en conocimiento del
Presidentedeljuradoaqueserefiereelartculo148.
De igual manera proceder en los casos que llegaron a su conocimiento, cuando resultare del expediente que la sentencia del
TribunalFiscaldelaNacinnohasidodictadadentrodeltrminocorrespondiente.
L.:86d)188190
EjecucindesentenciascontralaNacin (*)
Art.88 ConlasalvedaddelcarcterdeclarativoqueatentoalodispuestoenlaL.3952asumenlassentenciasrespectodel
Fisco, corresponder al juez que haya conocido en la causa la ejecucin de las sentencias dictadas en ella y al de turno la de las
ejecutoriadas ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y se aplicar el procedimiento establecido en el Cdigo Procesal
CivilyComercialdelaNacin.
L.3952:7
Sentencias.Autoridaddecosajuzgada(*)
Art. 89 Las sentencias dictadas en las causas previstas en esta ley, como las dictadas en las causas por ejecucin de las
mismas, son definitivas, pasan en autoridad de cosa juzgada y no autorizan el ejercicio de la accin de repeticin por ningn
concepto,sinperjuiciodelosrecursosqueautorizanlasleyes48y4055.
L.48:14/L.4055:3
Competenciaenrazndellugar(*)
Art. 90 Las acciones podrn deducirse ante el juez de la circunscripcin donde se halle la oficina recaudadora respectiva, o
anteeldomiciliodeldeudor,oanteellugarenquesehayacometidolainfraccinosehayanaprehendidolosefectosquehansido
materiadecontravencin.
L.:82
Normasprocesalesdeaplicacin (*)
Art.91 ElprocedimientoseregirporlasnormasdelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,ensucaso,porlasdel
CdigoProcesalPenaldelaNacin.
L.:116
L.:116
CAPTULOXI.JUICIODEEJECUCINFISCAL
Ejecucinfiscal (*)
Requisitos.Excepciones.Embargo.Apelacin.Normas(*)
Art. 92 (2) El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas,
intereses u otras cargas cuya aplicacin, fiscalizacin o percepcin est a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
se har por la va de la ejecucin fiscal establecida en la presente ley, sirviendo de suficiente ttulo a tal efecto la boleta de deuda
expedidaporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
Enestejuiciosielejecutadonoabonaraenelactodeintimrseleelpago,quedardesdeesemomentocitadodeventa,siendo
lasnicasexcepcionesadmisiblesaoponerdentrodelplazode5(cinco)daslassiguientes:
a)pagototaldocumentado
b)esperadocumentada
c)prescripcin
d) inhabilidad de ttulo, no admitindose esta excepcin si no estuviere fundada exclusivamente en vicios relativos a la forma
extrnsecadelaboletadedeuda.
No sern aplicables al juicio de ejecucin fiscal promovido por los conceptos indicados en el presente artculo, las excepciones
contempladasenelsegundoprrafodelartculo605delCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin.
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias no sern de aplicacin las disposiciones de la ley 19983, sino el procedimiento
establecidoenesteCaptulo.
La ejecucin fiscal ser considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos, sin perjuicio de las disposiciones contenidas en este
Captulo,aplicndosedemanerasupletorialasdisposicionesdelCdigoCivilyComercialdelaNacin.
Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio no sern hbiles para fundar excepcin. Acreditados los mismos en autos
proceder su archivo o reduccin del monto demandado con costas a los ejecutados. Igual tratamiento se aplicar a los pagos mal
imputados y a los no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma que establezca la Administracin Federal de
IngresosPblicos,encuyocasoseeximirdelascostassisetrataradelaprimeraejecucinfiscaliniciadacomoconsecuenciade
dichoaccionar.
NopodroponersenulidaddelasentenciadelTribunalFiscaldelaNacin,laquesolopodrventilarseporlavaautorizadapor
elartculo86deestaley.
A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de ejecucin fiscal con la presentacin del agente fiscal
ante el Juzgado con competencia tributaria, o ante la Mesa General de Entradas de la Cmara de Apelaciones u rgano de
SuperintendenciaJudicialpertinenteencasodetenerqueasignarseelJuzgadocompetente,informandosegnsurjadelaboletade
deuda,elnombredeldemandado,sudomicilioycarcterdelmismo,conceptoymontoreclamado,ascomoeldomiciliolegalfijado
por la demandante para sustanciar trmites ante el Juzgado y el nombre de los oficiales de justicia ad hoc y personas autorizadas
para intervenir en el diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y notificaciones. En su caso, debern
informarse las medidas precautorias a trabarse. Asignado el Tribunal competente, se impondr de tal asignacin a aquel con los
datosespecificadosenelprrafoprecedente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente y sin ms trmite, el agente fiscal representante de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos estar facultado a librar bajo su firma mandamiento de intimacin de pago y
eventualmente embargo si no indicase otra medida alternativa, por la suma reclamada especificando su concepto con ms el 15%
(quince por ciento)(17) para responder a intereses y costas, indicando tambin la medida precautoria dispuesta, el Juez asignado
intervinienteylasededeljuzgado,quedandoeldemandadocitadoparaoponerlasexcepcionesprevistasenelpresenteartculo.Con
elmandamientoseacompaarcopiadelaboletadedeudaenejecucin.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos por intermedio del agente fiscal estar facultada para trabar por las sumas
reclamadas las medidas precautorias alternativas indicadas en la presentacin de prevencin o que indicare en posteriores
presentacionesalJuezasignado.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosporintermediodelagentefiscalpodrdecretarelembargodecuentasbancarias,
fondosyvaloresdepositadosenentidadesfinancieras,odebienesdecualquiertipoonaturaleza,inhibicionesgeneralesdebienesy
adoptar otras medidas cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecucin. Asimismo podr controlar su
diligenciamientoyefectivatraba.Encualquierestadodelaejecucinpodrdisponerelembargogeneraldelosfondosyvaloresde
cualquiernaturalezaquelosdepositadostengandepositadosenlasentidadesfinancierasregidasporlaley21526.Dentrodelos15
(quince) das de notificadas de la medida, dichas entidades debern informar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
acerca de los fondos y valores que resulten embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el artculo 39 de la ley
21526.
Para los casos en que se requiera desapoderamiento fsico o allanamiento de domicilio deber requerir la orden respectiva del
Juez competente. Asimismo, y en su caso, podr llevar adelante la ejecucin mediante la enajenacin de los bienes embargados
mediantesubastaoporconcursopblico.Silasmedidascautelaresrecayeransobrebienesregistrablesosobrecuentasbancarias
del deudor, la anotacin de las mismas se practicar por oficio expedido por el agente fiscal representante de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, el cual tendr el mismo valor que una requisitoria y orden judicial. La responsabilidad por la
procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas adoptadas por el agente fiscal, quedarn sometidas a las disposiciones del
artculo1112,sinperjuiciodelaresponsabilidadprofesionalpertinenteantesuentidaddematriculacin.
Encasodequecualquiermedidaprecautoriaresulteefectivamentetrabadaantesdelaintimacinaldemandado,estasdebern
serlenotificadasporelagentefiscaldentrodelos5(cinco)dassiguientesdetomadoconocimientodelatrabaporelmismo.
En caso de oponerse excepciones por el ejecutado, estas debern presentarse ante el Juez asignado, manifestando bajo
juramento la fecha de recepcin de la intimacin cumplida y acompaando la copia de la boleta de deuda y el mandamiento. De la
excepcindeducidaydocumentacinacompaadaelJuezordenartrasladoconcopiaspor5(cinco)dasalejecutante,debiendoel
autoqueaslodisponenotificarsepersonalmenteoporcdulaalagentefiscalintervinienteeneldomiciliolegalconstituido.Previoal
trasladoelJuezpodrexpedirseenmateriadecompetencia.Lasustanciacindelasexcepcionestramitarporlasnormasdeljuicio
ejecutivodelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin.Lasentenciadeejecucinserinapelable,quedandoasalvoelderecho
delaAdministracinFederaldeIngresosPblicosdelibrarnuevottulodedeuda,ydelejecutadoderepetirporlavaestablecidaen
elartculo81deestaley.
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones el agente fiscal representante de la Administracin Federal de Ingresos
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones el agente fiscal representante de la Administracin Federal de Ingresos
PblicosrequeriralJuezasignadointervinienteconstanciadedichacircunstancia,dejandodetalmodoexpeditalavadeejecucin
del crdito reclamado, sus intereses y costas. El agente fiscal representante de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
proceder a practicar liquidacin notificando administrativamente de ella al demandado por el trmino de 5 (cinco) das, plazo
duranteelcualelejecutadopodrimpugnarlaanteelJuezasignadointervinientequelasustanciarconformeeltrmitepertinente
de dicha etapa del proceso de ejecucin reglado en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. En caso de no aceptar el
ejecutadolaestimacindehonorariosadministrativa,serequerirregulacinjudicial.LaAdministracinFederaldeIngresosPblicos
establecer, con carcter general, las pautas a adoptar para practicar la estimacin de honorarios administrativa siguiendo los
parmetros establecidos en la ley de aranceles para abogados y procuradores (18) . En todos los casos el secuestro de bienes y la
subastadeberncomunicarsealJuezynotificarseadministrativamentealdemandadoporelagentefiscal.
Lasentidadesfinancierasytercerosdeberntransferirlosimportestotaleslquidosembargadosalbancodedepsitosjudiciales
de la jurisdiccin del juzgado, hasta la concurrencia del monto total de la boleta de deuda, dentro de los DOS (2) das hbiles
inmediatossiguientesalanotificacindelaordenemitidaporeljuez.
Las comisiones o gastos que demande dicha operacin sern soportados ntegramente por el contribuyente o responsable y no
podrndetraersedelmontotransferido.
L.:16a183132.1525692.1(*) 93/DR:59606262.1(*) 62.2(*) /L.:21526:39
Ejecucinfiscal.Entidadesfinancieras.Responsabilidadsolidaria(*)
Art.92.1 (*)(2) Lasentidadesfinancieras,ascomolasdemspersonasfsicasojurdicasdepositariasdebienesembargados,
sernresponsablesenformasolidariaporhastaelvalordelbienolasumadedineroquesehubierepodidoembargar,cuandocon
conocimientopreviodelembargo,hubierenpermitidosulevantamiento,ydemaneraparticularenlassiguientessituaciones:
a) Sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o derechos del contribuyente ejecutado, con la
finalidaddeimpedirlatrabadelembargo,y
b) Cuando sus dependientes incumplan las rdenes de embargo u otras medidas cautelares ordenadas por los jueces o por los
agentesfiscales.
Verificadaalgunadelassituacionesdescriptas,elagentefiscallacomunicardeinmediatoaljuezdelaejecucinfiscaldeque
se trate, acompaando todas las constancias que as lo acrediten. El juez dar traslado por cinco (5) das a la entidad o persona
denunciada, luego de lo cual deber dictar resolucin mandando a hacer efectiva la responsabilidad solidaria aqu prevista, la que
debercumplirsedentrodeunplazomximodediez(10)das.
L.:6899292.2(*) /DR:62.10(*)
Ejecucinfiscal.Deudasgarantizadas(*)
(*)(3)
Art. 92.2 Si la deuda firme, lquida y exigible estuviera garantizada mediante aval, fianza personal, prenda, hipoteca o
cualquier otra garanta, se proceder en primer lugar a ejecutarla, siguiendo para ello el procedimiento previsto en el artculo 92
una vez ejecutada la garanta, si la misma no fuese suficiente para cubrir la deuda, se podr seguir la ejecucin contra cualquier
otrobienovalordelejecutado.
L.:6892/DR:62.11(*)
Accinderepeticin (*)
Art.93 Entodosloscasosdeejecucin,laaccinderepeticinsolopodrdeducirseunavezsatisfechoelimpuestoadeudado,
accesoriosycostas.
L.:375292129a141
Independenciaentrelosjuiciosdeejecucinfiscalylossumariosadministrativos(*)
Art. 94 El cobro de los impuestos por va de ejecucin fiscal se tramitar independientemente del curso del sumario a que
puedadarorigenlafaltadepagodelosmismos.
L.:7092
Mandamientos,embargos,notificaciones,ejecuciones.Empleadosomartillerosparaprocederasudiligenciamiento(*)
Art. 95 El diligenciamiento de los mandamientos de ejecucin y embargo y las notificaciones podrn estar a cargo de los
empleadosdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,designadoscomooficialesdejusticiaadhoc.Elcostoquedemandela
realizacindediligenciasfueradelradiodenotificacionesdeljuzgadosersoportadoporlaparteacargodelascostas.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicospodr,unavezexpeditalaejecucin,designarmartilleroparaefectuarlasubasta.
La publicacin de los edictos pertinentes se efectuar por el trmino de 2 (dos) das en el rgano oficial y en otro diario de los de
mayorcirculacinenellugar.
L.:92111/DR:6062.4(*) 62.5(*) 62.6(*) 62.7(*) 65
CAPTULOXII.DISPOSICIONESVARIAS
REPRESENTACINJUDICIAL
Procuradores.Agentesfiscalesofuncionariosdesignados(*)
(19)
Art. 96 En los juicios por cobro de los impuestos, derechos, recursos de la seguridad social, multas, intereses u otras
cargas,cuyaaplicacin,fiscalizacinopercepcinestacargodelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,larepresentacin
de este, ante todas las jurisdicciones e instancias, ser ejercida indistintamente por los procuradores o agentes fiscales, pudiendo
estosltimosserpatrocinadosporlosletradosdelareparticin.
L.:9798
Procuradores,agentesfiscalesofuncionariosdesignados(*)
Art. 97 El Fisco ser representado por procuradores o agentes fiscales, los que recibirn instrucciones directas de esa
Art. 97 El Fisco ser representado por procuradores o agentes fiscales, los que recibirn instrucciones directas de esa
dependencia, a la que debern informar de las gestiones que realicen. La personera de procuradores o agentes fiscales quedar
acreditadaconlacertificacinquesurgedelttulodedeudaoconpodergeneraloespecial.
L.:9698
HonorariosdelosresponsablesdelFisco(*)
Art. 98 Los procuradores, agentes fiscales u otros funcionarios de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos que
representen o patrocinen al Fisco tendrn derecho a percibir honorarios, salvo cuando estos estn a cargo de la Nacin y siempre
quehayaquedadototalmentesatisfechoelcrditofiscal.
Cuando la representacin se encuentre a cargo de funcionarios designados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
estapodrfijarlaformadedistribucindeloshonorarios.
En los juicios de ejecucin fiscal a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 92 no se devengarn honorarios en favor de los
letrados que acten como representantes o patrocinantes de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y de los sujetos
mencionadosenelltimoprrafodelartculo5.
DR:62.8(*) 62.9(*) 63
Gastosparalatramitacindelosjuicios(*)
Art.99 LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosanticiparasurepresentantelosfondosnecesariosparalosgastosque
demandelatramitacindelosjuicios(depublicacindeedictos,diligenciamientodenotificaciones,mandamientosyotrosanlogos),
concargoderendircuentadocumentadadesuintervencinydereintegrarlascantidadesinvertidascuandopercibansuimportede
lapartevencidaalaterminacindelascausas.Aesteefectosedispondrlaaperturadelacuentacorrespondiente.
L.:96a98
Formasdenotificacin
Art. 100 (2) Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., sern practicadas en cualesquiera de las siguientes
formas:
a)porcartacertificadaconavisoespecialderetorno,acuyoefectoseconvendrconelcorreolaformadehacerloconlamayor
urgenciayseguridadelavisoderetornoservirdesuficientepruebadelanotificacin,siemprequelacartahayasidoentregadaen
eldomiciliodelcontribuyenteaunqueaparezcasuscriptoporuntercero
b)personalmente,pormediodeunempleadodelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,quiendejarconstanciaenacta
de la diligencia practicada y del lugar, da y hora en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si este no supiere o no
pudierafirmar,podrhacerlo,asuruego,untestigo.
Sieldestinatarionoestuvieseosenegareafirmar,dejarigualmenteconstanciadeelloenacta.Endassiguientes,noferiados,
concurrirn al domicilio del interesado 2 (dos) funcionarios de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para notificarlo. Si
tampocofuerehallado,dejarnlaresolucinocartaquedebenentregarensobrecerrado,acualquierpersonaquesehallareenel
mismo,haciendoquelapersonaquelarecibasuscribaelacta.
Sinohubierepersonadispuestaarecibirlanotificacinosielresponsablesenegareafirmar,procedernafijarenlapuertade
sudomicilioyensobrecerradoelinstrumentodequesehacemencinenelprrafoqueantecede.
Lasactaslabradasporlosempleadosnotificadoresharnfemientrasnosedemuestresufalsedad
c) por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado, remitida con aviso de retorno y en las
condicionesquedeterminelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosparasuemisinydemsrecaudos
d)portarjetaovolantedeliquidacinointimacindepagonumerado,remitidoconavisoderetorno,enloscasosaqueserefiere
elltimoprrafodelartculo11
e)porcdula,pormediodelosempleadosquedesigneelAdministradorFederal,quienesenlasdiligenciasdebernobservarlas
normasquesobrelamateriaestableceelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin
f)portelegramacolacionadouotromediodecomunicacindesimilarescaractersticas.
g)Porlacomunicacininformticadelactoadministrativodequesetrateenlasformas,requisitosycondicionesqueestablezca
laAdministracinFederaldeIngresosPblicos.Dichanotificacinseconsiderarperfeccionadamediantelapuestaadisposicindel
archivo o registro que lo contiene, en el domicilio fiscal electrnico constituido por los responsables siempre que hayan ejercido la
opcinderegistrarelmismoenlostrminosdelartculosinnmeroincorporadoacontinuacindelartculo3.
Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieran practicarse en la forma antedicha por no conocerse el domicilio del
contribuyente, se efectuarn por medio de edictos publicados durante 5 (cinco) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de que
tambinsepractiqueladiligenciaenellugardondesepresumaquepuedaresidirelcontribuyente.
L.:1180/DR:62.4(*) 6465/RTFN:9a14
Secretofiscal
Art.101 Lasdeclaracionesjuradas,manifestacioneseinformesquelosresponsablesotercerospresentanalaAdministracin
FederaldeIngresosPblicos,ylosjuiciosdedemandacontenciosaencuantoconsignenaquellasinformaciones,sonsecretos.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, estn
obligadosamantenerelmsabsolutosecretodetodoloquellegueasuconocimientoeneldesempeodesusfuncionessinpoder
comunicarloapersonaalguna,niaunasolicituddelinteresado,salvoasussuperioresjerrquicos.
Lasinformacionesexpresadasnosernadmitidascomopruebasencausasjudiciales,debiendolosjuecesrechazarlasdeoficio,
salvo en las cuestiones de familia, o en los procesos criminales por delitos comunes cuando aquellas se hallen directamente
relacionadas con los hechos que se investiguen, o cuando lo solicite el interesado en los juicios en que sea parte contraria el Fisco
Nacional,ProvincialoMunicipalyencuantolainformacinnoreveledatosreferentesaterceros.
Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurrirn en la pena prevista por el artculo 157 del Cdigo
Penal,paraquienesdivulgarenactuacionesoprocedimientosqueporlaleydebenquedarsecretos.(27)
Noestnalcanzadosporelsecretofiscallosdatosreferidosalafaltadepresentacindedeclaracionesjuradas,alafaltadepago
de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las
sancionesfirmesporinfraccionesformalesomaterialesyalnombredelcontribuyenteoresponsableyaldelitoqueseleimputeen
sancionesfirmesporinfraccionesformalesomaterialesyalnombredelcontribuyenteoresponsableyaldelitoqueseleimputeen
lasdenunciaspenales.LaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,dependientedelMinisteriodeEconomayObrasyServicios
Pblicos,quedafacultadaparadarapublicidadesosdatos,enlaoportunidadycondicionesqueellaestablezca.
Elsecretoestablecidoenelpresenteartculonoregir:
a)paraelsupuestoque,pordesconocerseeldomiciliodelresponsable,seanecesariorecurriralanotificacinporedictos
b) para los organismos recaudadores nacionales, provinciales o municipales, siempre que las informaciones respectivas estn
directamentevinculadasconlaaplicacin,percepcinyfiscalizacindelosgravmenesdesusrespectivasjurisdicciones
c)parapersonasoempresasoentidadesaquieneslaAdministracinFederaldeIngresosPblicosencomiendelarealizacinde
tareas administrativas, relevamientos de estadsticas, computacin, procesamiento de informacin, confeccin de padrones y otras
paraelcumplimientodesusfines.Enestoscasosregirnlasdisposicionesdelos3(tres)primerosprrafosdelpresenteartculo,y
en el supuesto que las personas o entes referidos precedentemente o terceros divulguen, reproduzcan o utilicen la informacin
suministradauobtenidaconmotivooenocasindelatareaencomendadaporelorganismo,sernpasiblesdelapenaprevistapor
elartculo157delCdigoPenal.
d)ParaloscasosderemisindeinformacinalexteriorenelmarcodelosAcuerdosdeCooperacinInternacionalcelebradospor
laAdministracinFederaldeIngresosPblicosconotrasAdministracionesTributariasdelexterior,acondicindequelarespectiva
Administracindelexteriorsecomprometaa:
1. tratar a la informacin suministrada como secreta, en iguales condiciones que la informacin obtenida sobre la base de su
legislacininterna
2. entregar la informacin suministrada solamente a personal o autoridades (incluso a tribunales y rganos administrativos),
encargadosdelagestinorecaudacindelostributos,delosprocedimientosdeclarativosoejecutivosrelativosalostributoso,la
resolucindelosrecursosconrelacinalosmismosy
3.utilizarlasinformacionessuministradassolamenteparalosfinesindicadosenlosapartadosanteriores,pudiendorevelarestas
informacionesenlasaudienciaspblicasdelostribunalesoenlassentenciasjudiciales.
LaDireccinGeneralImpositivadependientedelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosestarobligadaasuministraroa
requerirsicarecieradelamisma,lainformacinfinancieraoburstilquelesolicitaran,encumplimientodelasfuncioneslegales,la
Direccin General de Aduanas dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la Comisin Nacional de Valores y el
BancoCentraldelaRepblicaArgentina,sinquepuedaalegarserespectodeelloelsecretoestablecidoenelTtuloVdelaley21526
yenlosartculos8,46y48delaley17811,susmodificatoriasuotrasnormaslegalespertinentes.
L.:73102/L.:178112152623271
Difusindelasnminasdecontribuyentesporconceptoseingresos(*)
Art. 102 El Poder Ejecutivo Nacional(20) podr disponer con alcance general y bajo las formas y requisitos que establezca la
reglamentacin, que los organismos recaudadores de los impuestos a las ganancias, sobre los activos, sobre los bienes personales
noincorporadosalprocesoeconmicoyalvaloragregado,ascomodelosaportesycontribucionesalSistemaNacionaldeSeguridad
Social,publiquenperidicamentelanminadelosresponsablesdelosmismos,indicandoencadacasolosconceptoseingresosque
hubieransatisfechorespectodelasobligacionesvencidasconposterioridadal1deenerode1991.
Alosfinesdedichapublicacin,noserdeaplicacinelsecretofiscalprevistoenelartculo101.
L.:101
Requisitosparalastransferenciasdebienes
Art.103 Las personas fsicas y jurdicas y las sucesiones indivisas debern declarar a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicoslosbienesmuebleseinmueblesregistrables,deloscualesseantitularesdedominio.
Sinperjuiciodeloestablecidoenelprrafoanterior,losorganismosquetenganasucargoelregistrodelapropiedaddebienes
muebleseinmuebles,noinscribirnlastransferenciasdedominiodelosmismosnilaconstitucindederechosrealessobredichos
bienesosuscancelacionesomodificacionestotalesoparciales,cuandoenlasrespectivasescriturasoinstrumentosnoconstarala
presentacin de un certificado otorgado por la Administracin Federal que acredite que los referidos bienes han sido debidamente
declaradosantelamismaporeltransferente.
Igualrecaudodeberobservarsecuandolainscripcinserealiceporordenjudicial.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar la forma, plazo, requisitos y dems condiciones relativas al
cumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo y fijar las excepciones que corresponda introducir para no obstruir las
operacionesaludidasoenatencinalasparticularidadesqueelcasoofrezca.
L.:39/RG(DGI):3580
Acreditacindecumplimientofiscal
Art. 104 Las personas fsicas y sucesiones indivisas mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado
vlido que cumpla la misma finalidad en oportunidad de encontrarse en las situaciones o de realizar los hechos y actos, que al
efecto determine el Poder Ejecutivo Nacional, debern acreditar el cumplimiento de sus obligaciones respecto de tributos cuya
percepcinestacargodelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,enlosplazos,formaycondicionesqueestablezcadicho
Organismo.
Igual obligacin a la establecida en el prrafo anterior deber ser cumplida con relacin a los mutuos hipotecarios, cuando el
acreedor sea este persona fsica o jurdica, excepto las entidades financieras comprendidas en la ley 21526 y sus modificatorias
promueva la ejecucin hipotecaria. Dicha obligacin se formalizar en ocasin de entablar la demanda, mediante el certificado
extendidoporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos instrumentar un rgimen de retencin, aplicable sobre el capital objeto de la
demanda, cuando el acreedor omita cumplir con la obligacin dispuesta en el prrafo anterior, debiendo efectuarse la retencin en
oportunidaddeaprobarselacorrespondienteliquidacin.
D.:555/1996/RG(AFIP)1615
DEBERESDEENTIDADES,DEFUNCIONARIOSPBLICOSYDEBENEFICIARIOSDEFRANQUICIASTRIBUTARIAS
FacultadesdelaAFIP(*)
FacultadesdelaAFIP(*)
Art. 105 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos propondr al Poder Ejecutivo Nacional las medidas que debern
adoptarlasentidadespblicasyprivadasparafacilitarygarantizarlamejorpercepcindelosgravmenesregidosporestaley,y,
enespecial,lasquetiendanaevitarquelaspersonasquenotengandomicilioenelpasseausentendelmismosinhaberabonado
losimpuestoscorrespondientes.
En caso de franquicias tributarias, los beneficiarios que establezca el decreto reglamentario debern informar de la manera que
disponga la Administracin Federal de Ingresos Pblicos sobre la materia y el tributo exento. El incumplimiento de esta obligacin
significar la caducidad de aquellos beneficios sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder por aplicacin del artculo
39.
FacltasealaAdministracinFederaldeIngresosPblicosparaimplantarunrgimendeidentificacinderesponsablesdelpago
de gravmenes cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentren a su cargo, mediante el otorgamiento de una cdula o
credencialquecumplaesafinalidad.
La cdula o credencial ser obligatoria para quienes ejerzan actividades sujetas a los gravmenes mencionados en el prrafo
anteriorenloscasos,formaycondicionesquedeterminelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
Los organismos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial nacionales, provinciales y municipales y sus dependencias, no
darn curso a ningn trmite que resulte de inters para los solicitantes, si los obligados no exhiben, de corresponder como
consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior, la correspondiente cdula o credencial. Tales organismos debern asimismo
prestarobligatoriamentelacolaboracinqueselesrequieraalosfinesdesuaplicacin.
L.:39107/DR:23
Exencionesodesgravacionesdecuyaaplicacinresulteunatransferenciadeingresosafiscosextranjeros(*)
Art.106 Lasexencionesodesgravacionestotalesoparcialesdetributos,otorgadasoqueseotorguen,noproducirnefectos
en la medida en que pudiera resultar una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros, sin perjuicio de lo que al respecto
establezcanexpresamentelasleyesdelosdistintosgravmenes.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando afecte acuerdos internacionales suscriptos por la Nacin en
materiadedobleimposicin.
Obligacionesdeinformacinycolaboracin (*)
Art.107 Losorganismosyentesestatalesyprivados,incluidosbancos,bolsasymercados,tienenlaobligacindesuministrar
a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a pedido de los jueces administrativos a que se refieren los artculos 9, punto 1,
incisob),y10deldecreto618/1997(21) ,todaslasinformacionesqueselessolicitenparafacilitarladeterminacinypercepcinde
losgravmenesasucargo.
Las solicitudes de informes sobre personas fsicas o jurdicas y sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados la
anotacinylevantamientodemedidascautelaresylasrdenesdetransferenciadefondosquetengancomodestinatariosaregistros
pblicos, instituciones financieras y terceros detentadores, requeridos o decretados por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicosylosjuecescompetentes,podrnefectivizarseatravsdesistemasymediosdecomunicacininformticos,enlaformay
condicionesquedeterminelareglamentacin.Estadisposicinprevalecersobrelasnormaslegalesoreglamentariasespecficasde
cualquiernaturalezaomateria,queimponganformasosolemnidadesdistintasparalatomaderazndedichassolicitudes,medidas
cautelaresyrdenes.
Lainformacinsolicitadanopodrdenegarseinvocandolodispuestoenlasleyes,cartasorgnicasoreglamentacionesquehayan
determinadolacreacinorijanelfuncionamientodelosreferidosorganismosyentesestatalesoprivados.
Losfuncionariospblicostienenlaobligacindefacilitarlacolaboracinqueconelmismoobjetoselessolicite,yladedenunciar
las infracciones que lleguen a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones bajo pena de las sanciones que pudieren
corresponder.
DR:5062.14(*) 62.10(*) 62.15(*) /L.:92.192.2L.:21526:39
Cargaspblicas
Art. 108 Las designaciones con carcter de carga pblica debern recaer siempre en personas residentes en el lugar donde
debendesempearsusfunciones,sinquepuedaobligrselasaefectuarviajesocambiosdedomicilio,porrazndeldesempeode
lasmismas.
Estascargaspblicaspodrnrenunciarsenicamenteporcausasjustificadas.
L.:6f)107
Exencindelsellado
Art.109 Quedanexentasdelselladodeleytodalasactuacionesysolicitudesdeinscripcin,deaclaracin,consultassobresu
situacin, pedidos de instrucciones para la liquidacin y pago, como asimismo los pedidos de acreditacin, compensacin y
devolucin de impuestos que formulen los contribuyentes y agentes de retencin o sus representantes. Las reclamaciones contra
pagosylosrecursosadministrativoscontraladeterminacindelamateriaimponible,contraelimpuestoaplicadoycontralasmultas
quedanigualmenteexentas.
Conversin
Art. 110 A los efectos de la liquidacin de los tributos, las operaciones y rditos no monetarios sern convertidos a su
equivalenteenmonedadecursolegal.Lasoperacionesyrditosenmonedaextranjerasernconvertidasalequivalenteenmoneda
decursolegalresultantedelaefectivanegociacinoconversindeaquellao,endefectodeestas,alequivalentealque,enatencin
alascircunstanciasdelcaso,sehubieranegociadooconvertidodichamonedaextranjera.
L.Ganancias(t.o.1997):27
Embargopreventivo
Art. 111 En cualquier momento la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr solicitar embargo preventivo, o en su
defecto, inhibicin general de bienes por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables o quienes
puedanresultardeudoressolidariosylosjuecesdeberndecretarloeneltrminode24(veinticuatro)horas,anteelsolopedidodel
puedanresultardeudoressolidariosylosjuecesdeberndecretarloeneltrminode24(veinticuatro)horas,anteelsolopedidodel
Fiscoybajolaresponsabilidaddeeste.
Esteembargopodrsersustituidoporgarantarealsuficiente,ycaducarsidentrodeltrminode300(trescientos)dashbiles
judicialescontadosapartirdelatrabadecadamedidaprecautoria,enformaindependiente,laAdministracinFederaldeIngresos
Pblicosnoiniciareelcorrespondientejuiciodeejecucinfiscal.
El trmino fijado para la caducidad de dicho embargo se suspender, en los casos de apelaciones o recursos deducidos ante el
Tribunal Fiscal de la Nacin, desde la fecha de interposicin del recurso y hasta 30 (treinta) das despus de quedar firme la
sentenciadelTribunalFiscal.
L.:32.195137/DR:60
Rgimenaplicablealosdistintosgravmenes
Art. 112 Sin perjuicio de los preceptos contenidos en las leyes que establecen los gravmenes, las disposiciones de esta ley
quenoseandeaplicacinexclusivaparadeterminadotributorigenconrelacinalimpuestoalosrditosimpuestoalasganancias
impuestoalasventasimpuestoalvaloragregadocontribucindemejorasestablecidasporelartculo19delaley14385impuesto
a las apuestas en los hipdromos de carreras impuesto a los combustibles lquidos derivados de la destilacin del petrleo
impuestoparaeducacintcnicarecargosobrepetrleocrudoelaboradoenelpasimpuestoalasgananciaseventualesimpuestos
internos a los tabacos, alcoholes, bebidas alcohlicas, combustibles y aceites lubricantes y vinos, cubiertas y llantas macizas de
goma, a los artculos de tocador, objetos suntuarios, seguros, bebidas gasificadas, refrescos, jarabes, extractos y concentrados, y
otros bienes impuesto sustitutivo del gravamen a la transmisin gratuita de bienes impuesto especial sobre el precio bsico de
cadalocalidadoentradaasalascinematogrficasimpuestoalosavisoscomercialestransmitidosporradioytelevisinimpuestoa
los ingresos brutos por explotacin del servicio de radiodifusin y/o televisin impuesto especial establecido por el artculo 56,
inciso c), de la ley 17319 gravamen a las utilidades provenientes de exportaciones agrcolas impuesto a la venta de valores
mobiliarios impuesto adicional al impuesto interno a la nafta gravmenes a la produccin sobre la venta de cereales, semillas
oleaginosas y lanas gravamen nacional de emergencia al parque automotor impuesto a los incrementos patrimoniales no
justificados impuesto a los beneficios de carcter eventual impuesto a los capitales impuesto a los patrimonios impuesto a las
transferencias de dominio a ttulo oneroso de acciones, ttulos, debentures y dems ttulos valores impuesto a los beneficiarios de
crditos otorgados por el sistema financiero nacional y gravamen extraordinario a la posesin de divisas. La aplicacin de los
impuestosdesellos,derechosdeinspeccindesociedadesannimas,arancelconsular,canonmineroycontribucinsobrepetrleo
crudo y gas, se regir por las leyes respectivas. Con relacin a tales impuestos, el Administrador Federal de Ingresos Pblicos
ejercerenlopertinentelasfuncionesqueleconfierenlosartculos7,8y9,punto1,incisosa)yb),deldecreto618/1997.Sern
deaplicacinconrelacinalosmencionadosimpuestos,lasfacultadesdeverificacinqueseestablecenenestaley.Laaplicacindel
sobreprecio a los combustibles se regir por la presente ley, facultndose al Poder Ejecutivo Nacional para establecer las
excepciones, aclaraciones o modificaciones que considere convenientes para adaptar a las caractersticas de dicho gravamen el
rgimendeestaley.
L.:33
Rgimendepresentacinespontnea(*)
(22)
Art.113 ElPoderEjecutivoNacionalquedafacultadoparadisponerporeltrminoqueconsidereconveniente,concarcter
general o para determinadas zonas o radios, la reduccin parcial de la actualizacin prevista en los artculos 129 y siguientes, la
exencin total o parcial de multas, accesorios por mora, intereses punitorios y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas
contodosocualesquieradelosgravmenescuyaaplicacin,percepcinyfiscalizacinestnacargodelaAdministracinFederalde
Ingresos Pblicos, a los contribuyentes o responsables que regularicen espontneamente su situacin dando cumplimiento a las
obligacionesomitidasydenunciandoensucaso,laposesinotenenciadeefectosencontravencin,siemprequesupresentacinno
se produzca a raz de una inspeccin iniciada, observacin de parte de la Reparticin Fiscalizadora o denuncia presentada, que se
vinculedirectaoindirectamenteconelresponsable.
FacltaseigualmentealPoderEjecutivoNacionalparapoderacordarbonificacionesespecialesparaestimularelingresoanticipado
de impuestos no vencidos y para hacer arreglos con el fin de asegurar la cancelacin de las deudas fiscales pendientes, as como
tambin para acordar la cesin total o parcial de los derechos sobre la cartera de crditos fiscales provenientes de diferimientos
promocionalesdeimpuestos.TodosestosactosdebernpublicarseenelBoletnOficial.
AnualmentesedarcuentaalHonorableCongresodelaNacindelusodelaspresentesatribuciones.
L.113.1129a135
RestriccionesalPoderEjecutivoparaestablecermoratorias(*)
Art.113.1 (*) Con excepcin de lo indicado en el primer prrafo del artculo precedente, el Poder Ejecutivo Nacional no podr
establecerregmenesderegularizacindedeudastributariasqueimpliquenlaeximicintotaloparcialdelcapital,intereses,multas
ycualquierotrasancinporinfraccionesrelacionadasconlosgravmenescuyaaplicacin,percepcinyfiscalizacinseencuentrea
cargodelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeEconoma.
L.113
Sorteosoconcursos(*)
Art.114 Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a establecer procedimientos tendientes a incentivar y promover la colaboracin
directaoindirectadelpblicoengeneral,paralograrelcumplimientodelosdeberesformalesacargodelosdistintosresponsables
enmateriatributaria.
Los citados procedimientos podrn consistir tanto en el otorgamiento de premios en dinero o en especie a travs de sorteos o
concursosorganizadosatalesfines,comoenlaretribucinalaspersonasfsicasojurdicassinfinesdelucroqueaportenfacturas
odocumentosequivalentesemitidosdeacuerdoconlascondicionesestablecidasporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,
querespaldenoperacionesdecompraventadecosasmueblesylocacionesyprestacionesdecosas,obrasy/oservicios.
Dobleimposicininternacional (*)
Art.115 Enloscasosenqueelloresultepertinente,elPoderEjecutivoNacionalpodrdisponerlaaplicacinprovisoriadelos
conveniosfirmadosconotrospasesafindeevitarlosefectosdeladobleimposicininternacional,hastaquelosmismosentrenen
vigor.
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de dicha aplicacin frente a las disposiciones relativas a
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de dicha aplicacin frente a las disposiciones relativas a
garantas,actualizacin,interesesyrepeticindeimpuestosprevistosporestaley.
Normasdeaplicacinsupletoria(*)
Art. 116 En todo lo no previsto en este Ttulo sern de aplicacin supletoria la legislacin que regula los procedimientos
administrativosyelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,ensucaso,elCdigoProcesalPenaldelaNacin.
L.:91
CaptuloXIII(23)
RGIMENESPECIALDEFISCALIZACIN.PRESUNCINDEEXACTITUD
Contribuyentescomprendidos(*)
Art. 117 Para los contribuyentes y responsables cuyos ingresos o patrimonio no superen las cifras que establece el artculo
127, el Poder Ejecutivo Nacional podr disponer, con carcter general y por el tiempo, impuestos y zonas geogrficas que estime
conveniente, que la fiscalizacin a cargo de la Direccin General Impositiva dependiente de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos se limite al ltimo perodo anual por el cual se hubieran presentado declaraciones juradas o practicado liquidaciones con
arregloalodispuestoenelartculo11,ltimoprrafo.
Encasodetributosquenoseliquidenanualmente,lafiscalizacindeberabarcarlosperodosvencidosduranteeltranscursode
losltimos12(doce)mesescalendariosanterioresalamisma.
Lafacultadestablecidaenlosprrafosanterioresseextiendealcasodelosagentesderetencinopercepcindeimpuestosque
hubieranomitidoactuarcomotales.
L.:118a127
Presuncinacercadelaexactituddelasdeclaracionesjuradaspresentadas.Efectos
Art.118 HastaquelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosprocedaaimpugnarlasdeclaracionesjuradasmencionadas
enelartculo117ypractiqueladeterminacinprevistaenelartculo17ysiguientes,sepresumir,sinadmitirpruebaencontrario,
laexactituddelasdeclaracionesjuradaspresentadasporelrestodelosperodosanterioresnoprescriptos.
La presuncin que establece este artculo no se aplicar respecto de las declaraciones juradas, originales o rectificativas,
presentadas luego de iniciada la inspeccin, ni aun de las que lo hubieran sido antes de ella, si concurrieran las circunstancias
indicadasenelprimerprrafo,ltimaparte,delartculo113.
Tampocoimpedirquelaauditorapuedaextenderseaperodosanterioresafindecomprobarhechososituacionesconposible
proyeccinoincidenciasobrelosresultadosdelperodooperodosfiscalizadosobienparaprevenirlossupuestosindicadosenlos
artculos119,apartado2y120,ltimoprrafo.
La presuncin a que se refiere el prrafo primero no regir respecto de los perodos fiscales vencidos y no prescriptos
beneficiados por ella en virtud de una fiscalizacin anterior, cuando una fiscalizacin ulterior sobre perodos vencidos con
posterioridadalarealizacindelaprimera,demostrarelainexactituddelosresultadosdeclaradosenrelacinacualquieradeestos
ltimos.Enestecasoseaplicarnlasprevisionesdelartculo119.
L.:17117119a127
Impugnacindeladeclaracinjuradapresentada(*)
Art.119 Sidelaimpugnacinydeterminacindeoficioindicadaenelartculo118resultareelincrementodelabaseimponible
o de los saldos de impuestos a favor de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos o, en su caso, se redujeran los quebrantos
impositivososaldosafavordelosresponsables,elOrganismopodroptarporalgunadelassiguientesalternativas:
a) Extender la fiscalizacin a los perodos no prescriptos y determinar de oficio la materia imponible y liquidar el impuesto
correspondienteacadauno.
b)Hacervaler,cuandocorrespondiere,lapresuncindederechoprevistaenelartculo120ysiguientes.
Una vez que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos hubiera optado por alguna de las alternativas referidas, deber
atenersealamismarespectoatodoslosdemsperodosfiscalizables.
No ser necesaria la determinacin de oficio a que se refiere el primer prrafo si los responsables presentaren declaraciones
juradasrectificativasquesatisfaganlapretensinfiscal.
Dicha pretensin se considerar satisfecha si tales declaraciones juradas rectificativas no fueran impugnadas dentro de los 60
(sesenta)dascorridoscontadosdesdesupresentacin.
L.:17118120
Presuncinacercadeinexactitudesenlasdeclaracionesjuradaspresentadasdelosperodosfiscalesnoprescriptos(*)
Art. 120 Si de acuerdo con lo establecido en el artculo 119 la impugnacin y determinacin de oficio se hubieran efectuado
directamenteyporconocimientociertodelamateriaimponibleodelosquebrantosimpositivososaldosdeimpuestosafavordelos
responsables,sepresumiradmitiendopruebaencontrario,quelasdeclaracionesjuradaspresentadasporelrestodelosperodos
no prescriptos adolecen de inexactitudes equivalentes, en cada uno de ellos, al mismo porcentaje que surja de relacionar los
importesdeclaradosyajustadosafavordelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosenelperodobasefiscalizado,salvoque
enposterioresfiscalizacionessedetermineunporcentajesuperiorparalosmismosperodosnoprescriptosaloscualesseaplicla
presuncin.
Cuandosetratedeperodosdeliquidacinnoanuales,elporcentajeaqueserefiereelprrafoanteriorresultardeconsiderarel
conjunto de declaraciones juradas presentadas y de promediar los ajustes surgidos a favor o en contra del responsable a moneda
delltimodelosperodosconsiderados.LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosestablecerlametodologadeactualizacin
respectiva.
Enningncasoseadmitircomojustificacinquelasinexactitudesverificadasenelperodotomadocomobasedelafiscalizacin
puedanobedeceracausasimputablesaejerciciosfiscalesanteriores.
La presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida que las impugnaciones tuvieran origen en cuestiones de mera
La presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida que las impugnaciones tuvieran origen en cuestiones de mera
interpretacinlegal.
L.:119
Porcentajesaaplicar(*)
Art.121 Los porcentajes indicados en el artculo 120 se aplicarn respecto de cada uno de los perodos no prescriptos para
incrementarlabaseimponibleoparareducirlosquebrantososaldosafavordelresponsable.
El clculo de la rectificacin se iniciar por el perodo no prescripto ms antiguo respecto del cual se hubieren presentado
declaracionesjuradasylosresultadosacumuladosqueseestablezcanapartirdelmismo,setrasladarnalosperodosposteriores
comopasoprevioalaaplicacindelosporcentajesaludidosalcasodeestosltimos.
L.:120
Presuncionessobrelasrectificacionespracticadas(*)
Art.122 Enelcasodequelasrectificacionespracticadasenrelacinalperodooperodosaquealudeelartculo117hubieran
sidoenpartesobrebaseciertayenparteporestimacin,elOrganismopodrhacervalerlapresuncindelartculo120,nicamente
enlamedidadelporcentajeatribuiblealaprimera.Enlodemsregirlalimitacinindicadaenelprrafosiguiente.
Si los ajustes efectuados en el perodo base fueran exclusivamente estimativos, la Direccin General Impositiva de la
AdministracinFederaldeIngresosPblicospodrimpugnarlasdeclaracionesjuradasydeterminarlamateriaimponibleolossaldos
deimpuestoscorrespondientesalosrestantesperodosnoprescriptossoloenfuncindelascomprobacionesefectivasaquearribe
lafiscalizacinenelcasoparticulardecadaunodeellos.
L.:16a19127
Interesessobresaldosdeimpuestosdeterminados(*)
Art. 123 Los saldos de impuestos determinados con arreglo a la presuncin de derecho de los artculos 120 y 122 sern
actualizables y devengarn los intereses resarcitorios y punitorios de la presente ley, pero no darn lugar a la aplicacin de las
multasdelosartculos39,45y46.
Cuando corresponda ejercer las facultades del artculo 31, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr tomar en
consideracintalesresultadosparafijarelimportedelospagosprovisoriosaqueserefieredichoartculo,indistintamentedequese
tratedeperodosanterioresoposterioresalquesehubieratomadocomobasedelafiscalizacin.
L.:394546120122
Efectosposterioresdeladeterminacinadministrativa(*)
Art. 124 La determinacin administrativa del perodo base y la de los dems perodos no prescriptos susceptibles de la
presuncin del artculo 120 solo se podr modificar en contra del contribuyente cuando se den algunas de las circunstancias
previstasenelsegundoprrafodelartculo19.
Corresponder igualmente dicha modificacin si en relacin a un perodo fiscal posterior sobreviniera una nueva determinacin
administrativa sobre base cierta y por conocimiento directo de la materia imponible, en cuyo caso la presuncin del artculo 120
citado se aplicar a los perodos fiscales no prescriptos con exclusin del perodo base de la fiscalizacin anterior y aun cuando
incluyanperodosobjetodeunaanteriordeterminacinpresuntiva.
L.:19120
Impuestossobreloscualesregirnlaspresunciones(*)
Art.125 Laspresuncionesestablecidasenlosartculos118y120regirnrespectodelosresponsablesdelosimpuestosalas
ganancias,sobrelosactivos,alvaloragregadoeinternos.
Servirn como base para la aplicacin de las mismas las declaraciones juradas y determinaciones efectuadas a partir de los 60
(sesenta) das corridos desde la publicacin de la presente en el Boletn Oficial, en tanto que correspondan a perodos fiscales
anualescuyovencimientogeneralhubieraoperadoconposterioridadal1deenerode1991.
Si no se tratara de impuestos anuales, la presuncin del artculo 120 quedar habilitada con la impugnacin de la ltima
declaracinjuradaodeterminacindeoficioquerenalascondicionesindicadasenelprimerprrafodedichoartculo,perosolose
har efectiva bajo la condicin y en la medida que resulten de la fiscalizacin de los perodos a que alude el segundo prrafo del
artculo117.
L.:118120
Aplicacindelapresuncinatodoslosperodosfiscalesnoprescriptos(*)
Art.126 Unavezformalizadalaimpugnacindelasdeclaracionesjuradasodeterminacionesindicadasenelsegundoytercer
prrafosdelartculoanterior,lapresuncindelartculo120seaplicaralosresultadosdetodoslosperodosnoprescriptosaese
momento,auncuandosuvencimientogeneralhubieraoperadoconanterioridadalavigenciadedichanorma.
La aplicacin de la presuncin referida podr efectuarse, a opcin de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en forma
simultneaconelactoadministrativoporelcualsedetermineelimpuestodelperodofiscalquehubiereservidocomobaseodentro
delos90(noventa)dascorridossiguientes.
L.:120
Montosaconsideraralosfinesdelafiscalizacin (*)
Art. 127 A los fines dispuestos en el artculo 117, fjase en $ 16.250.850 (diecisis millones doscientos cincuenta mil
ochocientoscincuentapesos)(24) elmontodeingresosanualesyen$8.125.425(ochomillonescientoveinticincomilcuatrocientos
veinticincopesos)(24) elmontodelpatrimonio.Dichascifrasseconsiderarnfijadasal31dediciembrede1990yseajustarnpara
elfuturoconformelavariacinenelndicedepreciosmayoristasnivelgeneral.Losingresosypatrimonioseajustarnigualmentea
moneda uniforme segn el mencionado ndice tomando en consideracin los montos correspondientes al ltimo ejercicio econmico
actualizadosalafechaenqueserealicelacomparacin.
L.:117
CAPTULOXIV.CUENTADEJERARQUIZACIN
CAPTULOXIV.CUENTADEJERARQUIZACIN
Art. 128 (25) Crase la Cuenta Administracin Federal de Ingresos Pblicos Cuenta de Jerarquizacin, la que se acreditar
con hasta el 0,60% (cero sesenta centsimos por ciento) del importe de la recaudacin bruta total de los gravmenes y de los
recursos de la seguridad social cuya aplicacin, recaudacin, fiscalizacin o ejecucin judicial se encuentra a cargo del citado
Organismoysedebitarporlassumasquesedestinenadichacuenta.
Djase establecido que el porcentaje de la Cuenta de Jerarquizacin a que alude el prrafo anterior, incluye los importes de las
contribucionespatronales.
LaTesoreraGeneraldelaNacin,dependientedelaSubsecretaradePresupuestodelaSecretaradeHaciendadelMinisteriode
Economa y Obras y Servicios Pblicos, depositar mensualmente el importe establecido en una cuenta a disposicin de la
AdministracinFederaldeIngresosPblicos.
LaCuentadeJerarquizacinsedistribuirentreelpersonaldelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,deacuerdoalas
pautasqueestablecerelPoderEjecutivoNacional,previaintervencindelaComisinTcnicaAsesoradePolticaSalarialdelSector
Pblico,conformeaunsistemaqueconsiderelasituacinderevista,elrendimientoylaeficienciadecadaunodelosagentes.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores entrar a regir al sexto mes siguiente de dictadas las pautas por el Poder Ejecutivo
Nacional. Mientras tanto, la acreditacin y distribucin de las cuentas de jerarquizacin de los organismos que se disuelven de
acuerdo al artculo 1 del decreto 618/1997, continuarn efectundose de conformidad con los regmenes establecidos por los
artculos77y78delaley23760.
Durante el perodo referido en el prrafo anterior, delgase en el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, previa
intervencindelaComisinTcnicaAsesoradePolticaSalarialdelSectorPblico,lafacultaddedictarunrgimendetransicinpara
elpersonaldecadaorganismodisuelto,modificandoalefectolasreglamentacionesvigentes.
CAPTULOXV.RGIMENDEACTUALIZACIN(26)
Rgimendeactualizacin.Competencia(*)
Art.129 EstablceseunrgimendeactualizacindeloscrditosafavordelEstado,administracincentralodescentralizada,y
deloscrditosafavordelosparticulares,emergentesdeimpuestos,tasas,contribucionesymultas,enlaformaycondicionesque
seindicanenlosartculossiguientes.
Enloquehaceasucompetenciayentodolonoespecificado,enespecialloreferenteaplazos,cmputoendicesaplicables,se
estaraloquedispongalaSecretaradeHaciendadependientedelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos.
A los efectos indicados en el prrafo anterior, el importe en concepto de actualizacin ms los intereses resarcitorios no podr
excederdelqueresultedeaplicaralmontoadeudadoeldobledelatasadeintersactivadecarterageneralutilizadaporelBancode
la Nacin Argentina en sus operaciones de crdito, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses punitorios en los casos en que
proceda.
Elmontoporactualizacindeloscrditosqueresultedeladiferenciaentresuvaloractualizadoysuvalororiginal,participarde
lamismanaturalezadelcrditoaquecorresponda.
L.:130a141
Crditossujetosaactualizacin
Art.130 Estarnsujetosaactualizacin:
a)losimpuestos,tasasycontribucionesregidosporlapresenteley
b)losimpuestos,tasasycontribucionesnacionalesregidosporotrasleyes
c)losimpuestos,tasasycontribuciones,inclusivemunicipales,deaplicacinenjurisdiccinnacional
d)losanticipos,pagosacuenta,retencionesypercepciones,correspondientesaloscitadostributos
e)lasmultasaplicadasconmotivodelosmencionadostributos
f)losmontospordichostributosquelosparticularesrepitieren,solicitarendevolucinocompensaren.
El rgimen de actualizacin ser de aplicacin general y obligatoria, sustituyendo los regmenes propios que, en su caso,
pudiesen existir para algunos de los tributos mencionados precedentemente, y sin perjuicio de la aplicabilidad adicional de los
interesesorecargospormora,interesespunitorios,demsaccesoriosymultaqueaquellosprevean.
L.:112131a133138a140
Plazodeactualizacin
Art.131 Cuandolosimpuestos,tasas,contribuciones,susanticipos,pagosacuenta,retencionesopercepcionesymultas,se
ingresen con posterioridad a la fecha fijada por los respectivos vencimientos, la deuda resultante se actualizar por el lapso
transcurridodesdedichafechayhastaaquellaenqueseefectuaraelpago.
De recurrirse al cobro judicial, la deuda reclamada se actualizar de acuerdo con este rgimen, sin necesidad de liquidacin e
intimacin previa por parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, siendo suficiente la reserva formulada en el ttulo
ejecutivo.
L.:133
Multasactualizables
Art. 132 Las multas actualizables sern aquellas que hayan quedado firmes y correspondan a infracciones cometidas con
posterioridadal7deabrilde1976.
Enloscasosdemultasquehubieransidorecurridasyquedarafirmelasancin,correspondersuactualizacinenlostrminos
delartculo131,considerandocomovencimientoelfijadoenlaresolucinadministrativaquelahubieraaplicado.
Ese modo de cmputo del perodo sujeto a actualizacin ser aplicable aun cuando la apelacin de la multa integrara la del
impuestorespectivoyenlaproporcinenqueestefueraconfirmado.
L.:131
Pagodelaactualizacin
Pagodelaactualizacin
Art. 133 La obligacin de abonar el importe correspondiente por actualizacin surgir automticamente y sin necesidad de
interpelacin alguna por parte del ente acreedor. Esta obligacin subsistir no obstante la falta de reserva por parte de aquel al
recibirelpagodeladeudaporlostributososancionesymientrasnosehayaoperadolaprescripcinparaelcobrodeellos.Enlos
casosenqueseabonarenlostributososancionessinlaactualizaciny/ointeresescorrespondientes,losmontosrespectivosestarn
tambinsujetosalaaplicacindelpresentergimendesdeesemomento,enlaformayplazosprevistosparalostributos.
L.:130
Actualizacincorrespondienteaanticipos,pagosacuenta,retencionesypercepciones(*)
Art.134 Elmontodeactualizacincorrespondientealosanticipos,pagosacuenta,retencionesypercepciones,noconstituye
crditoafavordelcontribuyentecontraladeudadeltributoalvencimientodeeste,salvoenlossupuestosenqueelmismonofuera
adeudado.
Cuando el monto de actualizacin citado en el prrafo precedente y/o el de los intereses respectivos no fueran abonados al
momentodeingresarseeltributo,formarnpartedeldbitofiscalylesserdeaplicacinelpresentergimendesdeesemomento,
enlaformayplazosprevistosparaeltributo.
Actualizacindelospagosconprrroga(*)
Art.135 Enloscasosdepagoconprrroga,laactualizacinprocedersobrelossaldosadeudadoshastasuingresototal.
L.:32
Integracindelabasedeclculodesancionesyaccesorios(*)
Art.136 Laactualizacinintegrarlabaseparaelclculodelassancionesyaccesoriosprevistosenestaleyolosdecarcter
especfico establecidos en las leyes de los tributos a los que este rgimen resulta aplicable. Asimismo, la actualizacin integrar la
basedelclculoparalaaplicacindelosinteresesdelartculo55delaley,cuandoellasedemandarejudicialmente.
L.:52
Embargospreventivos.Inclusindelaactualizacindentrodeltotalpresumiblementeadeudado(*)
Art. 137 Cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos solicitare embargo preventivo por la cantidad que
presumiblemente adeuden los contribuyentes, podr incluir en dicha cantidad la actualizacin presuntiva correspondiente a la
misma,sinperjuiciodeladeterminacinposteriordelimpuestoydelaactualizacinadeudada.
L.:111
Reclamoadministrativo
Art.138 Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de actualizacin, proceder el reclamo administrativo
queseresolversinsustanciacinnicamenteenloqueserefiereaaspectosligadosalaliquidacindelmismo.
Cuandodichoreclamoinvolucraraasimismoaspectosreferidosalaprocedenciadelgravamen,sernaplicableslasdisposiciones
querigenestaltimamateriainclusiveenloquehacealacorrespondienteactualizacin.
L.:83
Pagodelaactualizacin.Requisitosparaejercerlaaccinderepeticin (*)
Art. 139 Para que proceda la repeticin prevista en el artculo 83 deber haberse satisfecho el importe de la actualizacin
correspondientealimpuestoqueseintenterepetir.
L.:83
Aplicacindelasnormasreferidasalaaplicacin,percepcinyfiscalizacindetributos(*)
Art.140 Serndeaplicacinalasactualizacioneslasnormasdeestaleyreferidaaaplicacin,percepcinyfiscalizacindelos
tributosconlasexcepcionesqueseindicanenesteCaptulo.
Vigencia
Art. 141 Sern actualizadas en los trminos de esta ley las obligaciones tributarias correspondientes a tributos, anticipos,
pagos a cuenta, retenciones o percepciones, cuyo vencimiento se haya operado con anterioridad a la publicacin de la ley 21281,
perosolamentedesdeesafecha.
Actualizacinafavordeloscontribuyentes
Art. 142 Tambin sern actualizados los montos por los que los contribuyentes solicitaren devolucin, repeticin, pidieren
reintegroocompensacin.
Dichosmontosseactualizarndesdelafechadepagoopresentacindeladeclaracinjuradaquedioorigenalcrditoafavorde
loscontribuyentesoresponsables.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando se trate de compensaciones que operen dentro del mismo impuesto o
entrelosimpuestosalasgananciasyalosactivos,laactualizacinprocederdesdelafechaenqueelsaldoacreedoracompensar
hayasidosusceptibledeserimputadocomopago.
L.:2881
CAPTULOXVI.REGMENESDEPROMOCIN
Regmenesdepromocin.FacultadesdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos(*)
Art. 143 En los regmenes de promocin industriales, regionales y sectoriales o de otra clase que conceden beneficios
impositivos de cualquier ndole, las respectivas autoridades de aplicacin estarn obligadas a recibir, considerar y resolver en
trminos de preferente o urgente despacho segn las circunstancias, las denuncias que formule la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos ante las mismas y que se refieran al presunto incumplimiento por parte de los responsables de las clusulas
Ingresos Pblicos ante las mismas y que se refieran al presunto incumplimiento por parte de los responsables de las clusulas
legales o contractuales de las cuales dependieren los beneficios aludidos. Transcurrido un plazo de 90 (noventa) das sin haberse
producido la resolucin de la autoridad de aplicacin, la Administracin Federal quedar habilitada para iniciar el procedimiento
dispuestoenelprrafosiguiente,sinperjuiciodeobservarlosrecaudosenlestablecidos.
Cuando en uso de las facultades que le otorga esta ley la Administracin Federal de Ingresos Pblicos compruebe el
incumplimiento de las clusulas a que se refiere el primer prrafo de este artculo, podr considerar a los fines exclusivamente
tributarios, como caducos, total o parcialmente, los beneficios impositivos acordados, debiendo, en dicho caso, previa vista por 15
(quince) das al organismo de aplicacin respectivo, proceder a la determinacin y percepcin de los impuestos no ingresados con
motivodelapromocinacordada,conmssuactualizacineintereses.
Asimismo, deber intimar a los inversionistas simultneamente y sin necesidad de aplicar el procedimiento normado en los
artculos 16 y siguientes, el ingreso de los impuestos diferidos en la empresa cuyos beneficios se consideran caducos. En caso de
incumplimiento la Administracin Federal de Ingresos Pblicos deber proceder conforme lo establecido por el Captulo XI de este
Ttulo.
La determinacin e intimacin previstas en el prrafo anterior, en relacin con los incumplimientos que la originan, sern
procedentes, aun cuando subsistan formalmente los actos administrativos mediante los cuales la autoridad de aplicacin haya
acordado los beneficios tributarios, y solo podr recurrirse cuando dicha autoridad, en uso de las facultades que le son propias y
mediante resolucin debidamente fundada, decidiera mantener los beneficios promocionales por los perodos a que se refiere la
mencionadadeterminacin.Dichorecursodeberinterponerse,exclusivamente,porlavaestablecidaenelartculo81ylassumas
repetidasseactualizarndesdelafechaenquefueroningresadas.
L.:8192
TTULOII
CAPTULOI.DELAORGANIZACINYCOMPETENCIADELOSTRIBUNALESFISCALESYACTUACINANTEELLOS
TRIBUNALFISCALDELANACIN(*)
Competencia(*)
Art.144 ElTribunalFiscaldelaNacincreadoporlaley15265entenderenlosrecursosqueseinterponganconrelacina
lostributosysancionesqueaplicarelaDireccinGeneralImpositivadependientedelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos
enejerciciodelospoderesfiscalesqueleacuerdaelTtuloIdelapresenteleyyenrecursodeamparoestablecidoenesteTtulo.
Asimismotendrlacompetenciaestablecidaenelartculo4deldecretoley6692/1963enlaformaycondicionesestablecidasenlos
arts. 5 a 9 de dicho decretoley en los recursos que se interpongan con relacin a los derechos, gravmenes, accesorios y
sancionesqueapliquelaDireccinGeneraldeAduanasdependientedelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosenejerciciode
lospoderesfiscalesquelesonpropios,exceptoenlosquecorrespondenalascausasdecontrabando.
L.:146159165198
Sede
Art. 145 El Tribunal Fiscal de la Nacin tendr su sede en la Capital Federal, pero podr actuar, constituirse y sesionar en
cualquierlugardelaRepblica:
a)mediantedelegacionesfijas,queelPoderEjecutivoNacionalpodrestablecerenloslugaresdelinteriordelpasqueseestime
conveniente
b) mediante delegaciones mviles, que funcionen en los lugares del pas y en los perodos del ao que establezcan los
reglamentosdelTribunalFiscaldelaNacin.
LosjuecesdelTribunalFiscaldelaNacinpodrnestablecersudespachoencualquierlugardelaRepblica,alosefectosdela
tramitacindelascausasqueconozcan.
En todas las materias de competencia del Tribunal Fiscal de la Nacin, los contribuyentes y responsables podrn optar por
deducirlosrecursosydemandasenlaCapitalFederaloantelasdelegacionesfijasomvilesdelTribunalFiscal,lasquetendrnla
competenciaqueestablezcaelPoderEjecutivoNacional.
L.:144/DR:818284
Constitucin
Art.146 ElTribunalFiscaldelaNacinestarconstituidopor21(veintin)Vocales,argentinos,de30(treinta)omsaosde
edadycon4(cuatro)omsaosdeejerciciodelaprofesindeabogadoocontador,segncorresponda.
Sedividiren7(siete)salasdeellas,4(cuatro)tendrncompetenciaenmateriaimpositiva,integradaspor2(dos)abogadosy
1 (un) contador pblico, y las 3 (tres) restantes, sern integradas cada una por 3 (tres) abogados, con competencia en materia
aduanera.
CadavocalserasistidoensusfuncionesporunSecretarioconttulodeabogadoocontador.
LacomposicinynmerodesalasyvocalespodrnsermodificadosporelPoderEjecutivoNacional.
ElPresidentedelTribunalFiscaldelaNacin,serdesignadodeentrelosVocalesporelPoderEjecutivoNacionalydurarensus
funcionesporeltrminode3(tres)aos,sinperjuiciodepoderserdesignadonuevamenteparaelcargo.Noobstante,continuar
en sus funciones hasta que se produzca su nueva designacin, o la de otro de los Vocales, para el desempeo del cargo. La
Vicepresidenciaserdesempeadaporelvocalmsantiguodecompetenciadistinta.
Los miembros desempearn sus cargos en el lugar para el que hubieran sido nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su
consentimiento.
Enloscasosdeexcusacin,vacancia,licenciaoimpedimentodelosmiembrosdecualquiersala,sernreemplazadosatendiendo
alacompetenciaporvocalesdeigualttulo,segnloqueseestablezcaalrespectoenelreglamentodeprocedimiento.
L.:144147150
Designacin
Art. 147 Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin sern designados por el Poder Ejecutivo Nacional, previo concurso de
Art. 147 Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin sern designados por el Poder Ejecutivo Nacional, previo concurso de
antecedentesqueacreditencompetenciaencuestionesimpositivasoaduaneras,segnelcaso.
L.:146
Remocin
Art.148 LosmiembrosdelTribunalFiscaldelaNacinsolopodrnserremovidospreviadecisindeunjuradopresididoporel
ProcuradordelTesorodelaNacineintegradopor4(cuatro)miembrosabogadosycon10(diez)aosdeejercicioenlaprofesin,
nombradosanualmenteporelPoderEjecutivoNacionalapropuestadelColegioPblicodeAbogadosdelaCapitalFederal.Lacausa
seformarobligatoriamentesiexisteacusacindelPoderEjecutivoNacionalodelPresidentedelTribunalFiscalysolopordecisin
del jurado si la acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento que aseguren el derecho de
defensayeldebidotrmitedelacausa.
Soncausasderemocin:
a)maldesempeodesusfunciones
b)desordendeconducta
c)negligenciareiteradaquedilatelasustanciacindelosprocesos
d)comisindedelitoscuyaspenasafectensubuennombreyhonor
e)ineptitud
f)violacindelasnormassobreincompatibilidad
g)cuandodebiendoexcusarseenloscasosprevistosenelartculo150,nolohubierehecho.
Lasfuncionesdelosmiembrosdeljuradosernadhonrem.
L.:87150
Incompatibilidades
Art.149 LosmiembrosdelTribunalFiscaldelaNacinnopodrnejercerelcomercio,realizaractividadespolticasocualquier
actividad profesional, salvo que se tratare de la defensa de los intereses personales, del cnyuge, de los padres o de los hijos, ni
desempearempleospblicosoprivados,exceptolacomisindeestudiosoladocencia.Suretribucinyrgimenprevisionalsern
igualesalosdelosjuecesdelaCmaraNacionaldeApelacionesenloContenciosoAdministrativoFederaldelaCapitalFederal.Alos
finesdelrequisitodelaprestacinefectivadeservicios,demaneracontinuaodiscontinua,poreltrminoaqueserefiereelrgimen
previsionaldelPoderJudicialdelaNacin,secomputarntambinlosserviciosprestadosenotroscargosenelTribunalFiscalyen
organismosnacionalesquellevenacabofuncionesvinculadasconlasmateriasimpositivasyaduaneras.
LosSecretariosGeneralesylosSecretariosLetradosdeVocalatendrnlasmismasincompatibilidadesquelasestablecidasenel
prrafoanterior.
ElPresidentedelTribunalFiscaldelaNacingozardeunsuplementomensualequivalenteal20%(veinteporciento)deltotal
de la retribucin mensual que le corresponda en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior. Igual suplemento percibir el
VicepresidenteporelperodoenquesustituyaensusfuncionesalPresidente,siemprequeelreemplazoalcanceporlomenosa30
(treinta)dascorridos.
L.:146
Excusacin
Art.150 LosmiembrosdelTribunalFiscaldelaNacinnosernrecusables,perodebernexcusarsedeintervenirenloscasos
previstosenelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin,supuestoenelcualsernsustituidosporlosmiembrosrestantesenla
formaestablecidaenelartculo146silaexcusacinfueraaceptadaporelPresidenteoelVicepresidentesiseexcusaraelprimero.
L.:146148
Distribucindeexpedientes.Plenario
Art.151 Ladistribucindeexpedientesserealizarmediantesorteopblico,demodotalquelosexpedientesseanadjudicados
a los Vocales en un nmero sucesivamente uniforme tales Vocales actuarn como instructores de las causas que les sean
adjudicadas.
Cuando el nmero, similitud y concomitancia de causas a resolver haga necesario dilucidar cuestiones de derecho comunes a
todas ellas, el Tribunal Fiscal de la Nacin con el voto de las 2/3 (dos terceras) partes, al menos, de los Vocales con competencia
impositiva o aduanera, tendr facultades de establecer directivas de solucin comn a todas ellas definiendo puntualmente las
caractersticasdelassituacionesalasquesernaplicables.Enestoscasoslaconvocatoriaareuninplenariaserefectuadaenla
formaprevistaporelpresenteartculo.
Cuandolamismacuestindederechohayasidoobjetodepronunciamientosdivergentesporpartedediferentessalas,sefijarla
interpretacin de la ley que todas las salas debern seguir uniformemente de manera obligatoria, mediante su reunin en plenario.
Dentrodeltrminode40(cuarenta)dassedevolverlacausaalaSalaenqueestuviereradicadaparaquelasentencie,aplicando
lainterpretacinsentadaenelplenario.
LaconvocatoriaaTribunalFiscaldelaNacinplenoserefectuadadeoficiooapedidodecualquiersala,porelPresidenteoel
VicepresidentedelTribunalFiscalsegnlamateriadequesetrate.
Cuando la interpretacin de que se trate verse sobre disposiciones legales de aplicacin comn a las salas impositivas y
aduaneras,elplenarioseintegrarcontodaslassalasyserpresididoporelPresidentedelTribunalFiscaldelaNacin.
Sisetrataradedisposicionesdecompetenciaexclusivadelassalasimpositivasodelassalasaduaneras,elplenarioseintegrar
exclusivamenteconlassalascompetentesenrazndelamateriaserpresididoporelPresidentedelTribunalFiscaldelaNacino
elVicepresidente,segnelcaso,yseconstituirvlidamenteconlapresenciadelos2/3(dostercios)delosmiembrosenejercicio,
para fijar la interpretacin legal por mayora absoluta. El mismo qurum y mayora se requerir para los plenarios conjuntos
(impositivosyaduaneros).Quienpresidalosplenariostendrdoblevotoencasodeempate.
Cuandoalgunadelassalasobligadasaladoctrinasentadaenlosplenariosaqueserefiereelpresenteartculo,entiendaqueen
determinada causa corresponde rever esa jurisprudencia, deber convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al respecto lo
establecidoprecedentemente.
Convocados los plenarios se notificar a las salas para que suspendan el pronunciamiento definitivo en las causas en que se
Convocados los plenarios se notificar a las salas para que suspendan el pronunciamiento definitivo en las causas en que se
debaten las mismas cuestiones de derecho. Hasta que se fije la correspondiente interpretacin legal, quedarn suspendidos los
plazosparadictarsentencia,tantoenelexpedientesometidoalacuerdocomoenlascausasanlogas.
DR:7677
Cmputodetrminos
Art. 152 Todos los trminos de este Ttulo sern de das hbiles y se suspendern durante el perodo anual de feria del
TribunalFiscaldelaNacin.
L.:4
Reglamento
Art.153 ElTribunalFiscaldelaNacindictarreglasdeprocedimientoquecomplementenlasdisposicionesdeestaley,afin
dedaralprocesolamayorrapidezyeficacia.DichasreglassernobligatoriasparaelTribunalFiscalylaspersonasqueactenante
l,desdesupublicacinenelBoletnOficialypodrnsermodificadasparaajustarlasalasnecesidadesquelaprcticaaconseje.
El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin podr dictar normas complementarias del Reglamento de Procedimientos del
Tribunal,tendientesauniformartrmitesprocesalesycuestionesadministrativascuandonoseencuentrenprevistosenelmismo.
RTFN:74
Entidadautrquicaenelordenadministrativoyfinanciero
Art.154 ElTribunalFiscaldelaNacinactuarcomoentidadautrquicaenelordenadministrativoyfinanciero,enloquese
refiereasuorganizacinyfuncionamiento,segnlasnormasdelpresenteCaptulo.
L.:153155156
PatrimoniodelTribunal (*)
Art.155 Atalesfines,supatrimonioestarconstituidoportodoslosbienesqueleasigneelEstadoNacionalyporaquellosque
le sean transmitidos o adquiera por cualquier causa jurdica. Continuar la gestin del actual Organismo, quedndole afectados
ntegramentelosbienespropiosoloscedidosenuso,crditos,derechosyobligaciones.ElPoderEjecutivoNacionalquedafacultado
paratransferirsincargoinmueblesqueseannecesariosparaelfuncionamientodelTribunalFiscaldelaNacin.
L.:154
RecursosdelTribunal (*)
Art.156 LosrecursosdelTribunalFiscaldelaNacinprovendrnde:
a)LosimportesqueanualmenteleasignelaleydepresupuestodelaAdministracinNacional.
b) Los importes que provengan de la aplicacin de multas contempladas en el artculo 162 y en el artculo 1144 del Cdigo
Aduanero.
c) Los importes que provengan de la venta de bienes muebles o inmuebles registrables o no. Dichos importes podrn ser
aplicadosexclusivamentealacompraoconstruccindeotrosbienesdetalnaturalezaenformaindistinta.
d) Todo ingreso no contemplado expresamente, pero cuya percepcin no sea incompatible con las facultades otorgadas al
Organismo.
ElTribunalFiscaldelaNacintendrasucargolaadministracinymanejodelosfondosdestinadosaatendersupresupuesto.
L.:154
FacultadesdelTribunal (*)
Art.157 ElTribunalFiscaldelaNacintendr,ademsfacultadespara:
a)DesignaralosSecretariosGeneralesySecretariosLetradosdeVocala.
b) Conceder licencia con goce de sueldo o sin l, en las condiciones que autoricen las disposiciones administrativas, a los
miembrosdelTribunalFiscaldelaNacin.
AtribucionesyresponsabilidadesdelPresidentedelTribunal (*)
Art.158 ElPresidentetendrlasatribucionesyresponsabilidadesquesedetallanseguidamente:
a) Representar legalmente al Tribunal Fiscal de la Nacin, personalmente o por delegacin o mandato, en todos los actos y
contratosqueserequieranparaelfuncionamientodelservicio,deacuerdoalasdisposicionesenvigor,ysuscribirlosdocumentos
pblicosoprivadosqueseannecesarios.
b)OrganizaryreglamentarelfuncionamientointernodelTribunalFiscaldelaNacinensusaspectosestructurales,funcionalesy
deadministracindepersonal,incluyendoeldictadoy/omodificacindelaestructuraorgnicofuncionalyelestatutodelpersonal.
c) Proponer al Poder Ejecutivo Nacional, por intermedio de la Secretara de Hacienda dependiente del Ministerio de Economa y
Obras y Servicios Pblicos, el escalafn del personal y su reglamento, incluido el rgimen disciplinario, pudiendo dictar las
disposicionesreglamentariaspertinentes.
d) Designar personal con destino a la planta permanente y/o temporaria as como tambin, promover, aceptar renuncias,
disponer cesantas, exoneraciones y otras sanciones disciplinarias, con arreglo al rgimen legal vigente y al estatuto que en
consecuenciasedicte.
e) Aplicar sanciones disciplinarias a su personal de conformidad con las normas legales y reglamentarias y determinar los
funcionariosconfacultadesparahacerlo.
f) Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de trabajos especficos, estacionales o extraordinarios que no puedan
serrealizadosporsuplantapermanente,fijandolascondicionesdetrabajoysuretribucin.
g) Suscribir, en representacin del Poder Ejecutivo Nacional y bajo la autorizacin previa de la Secretara de Hacienda
dependientedelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos,convencionescolectivasdetrabajoconlaentidadgremialque
representealpersonal,enlostrminosdelaley24185.
representealpersonal,enlostrminosdelaley24185.
h) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su actividad el Organismo, de acuerdo con las
necesidadesdelafuncinespecficamentejurisdiccionalqueelmismocumple.
i)ElevaranualmentealaSecretaradeHaciendadependientedelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicoselplande
accinyelanteproyectodepresupuestodegastoseinversionesparaelejerciciosiguiente.
j) Administrar su presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del Organismo, pudiendo redistribuir los
crditossinalterarelmontototalasignado.
k) Licitar, adjudicar y contratar suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar y disponer de toda forma respecto de
bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones
conosincargo.
l)TodaotraatribucincompatibleconelcargoynecesariaparaelcumplimientodelasfuncionesdelOrganismo.
CompetenciadelTribunal
Art.159 ElTribunalFiscaldelaNacinsercompetenteparaconocer:
a)DelosrecursosdeapelacincontralasresolucionesdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosquedeterminentributos
ysusaccesorios,enformaciertaopresuntiva,oajustenquebrantos,porunimportesuperiora $25.000(veinticincomilpesos) o
$50.000(cincuentamilpesos),respectivamente.
b) De los recursos de apelacin contra las resoluciones de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos que, impongan multas
superioresa$25.000(veinticincomilpesos)osancionesdeotrotipo,salvoladearresto.
c) De los recursos de apelacin contra las resoluciones denegatorias de las reclamaciones por repeticin de tributos, formuladas
antelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,ydelasdemandasporrepeticinque,porlasmismasmaterias,seentablen
directamente ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. En todos los casos siempre que se trate de importes superiores a $ 25.000
(veinticincomilpesos).
d)DelosrecursosporretardoenlaresolucindelascausasradicadasantelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,enlos
casoscontempladosenelsegundoprrafodelartculo81.
e)Delrecursodeamparoaqueserefierenlosartculos182y183.
f) En materia aduanera, el Tribunal Fiscal de la Nacin ser competente para conocer de los recursos y demandas contra
resolucionesdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosquedeterminenderechos,gravmenes,recargosysusaccesorioso
ingresosalarentaaduaneraacargodelosparticularesy/oapliquensancionesexceptoenlascausasdecontrabandodelrecurso
de amparo de los contribuyentes y terceros y los reclamos y demandas de repeticin de derechos, gravmenes, accesorios y
recargosrecaudadosporlaAdministracinFederalcomotambindelosrecursosaqueellosdenlugar.
L.:7681145165182183198
Personera
Art. 160 En la instancia ante el Tribunal Fiscal de la Nacin los interesados podrn actuar personalmente, por medio de sus
representanteslegales,opormandatarioespecial,elqueacreditarsucalidaddetalmediantesimpleautorizacincertificadaporel
SecretariodelTribunalFiscaloescribanopblico.
L.:161
Representacinypatrocinio
Art. 161 La representacin y patrocinio ante el Tribunal Fiscal de la Nacin se ejercer por las personas autorizadas para
actuarencausasjudiciales.
Talesfuncionespodrnserdesempeadas,adems,pordoctoresencienciaseconmicasocontadorespblicos,inscriptosenla
respectivamatrculayportodasaquellaspersonasqueal30dediciembrede1964estuvieraninscriptasyautorizadasaactuarante
elTribunalFiscaldelaNacinporhabercumplidolosrequisitosexigidosporeldecreto14631/1960.
L.:160
Sancionesprocesales
Art. 162 El Tribunal Fiscal de la Nacin y el vocal interviniente tendrn facultad para aplicar sanciones a las partes y dems
personasvinculadasconelproceso,encasodedesobedienciaocuandonoprestenlaadecuadacolaboracinparaelrpidoyeficaz
desarrollodelproceso.Lassancionespodrnconsistirenllamadosdeatencin,apercibimientoomultasdehasta $ 20.000 (veinte
milpesos)yserncomunicadasalaentidadqueejerzaelpoderdisciplinariodelaprofesinensucaso.
Laresolucinfirmequeimpongaestamultadebercumplirsedentrodeltercerda,bajoapercibimientodeseguirlavadeejecucin
fiscalestablecidaenelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin.
Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este artculo, sern apelables dentro de igual plazo ante la Cmara
Nacionalcompetenteperoelrecursosesustanciardentrodeltrminoyformaprevistosparalaapelacindelasentenciadefinitiva.
DR:85
Caractersticasdelproceso(*)
Art. 163 El proceso ser escrito, sin perjuicio de la facultad de los vocales para llamar a audiencia durante el trmino de
pruebacuandoasseestimenecesario.EnestecasolaintervencinpersonaldelVocalosusecretariodebercumplirsebajopena
de nulidad, sin posibilidad de confirmacin. La nulidad podr ser invocada por cualesquiera de las partes, en cualquier estado del
proceso.
Impulsodeoficio
Art. 164 El Tribunal Fiscal de la Nacin impulsar de oficio el procedimiento teniendo amplias facultades para establecer la
verdad de los hechos y resolver el caso independientemente de lo alegado por las partes, salvo que mediare la admisin total o
parcial de una de ellas a la pretensin de la contraria, en cuyo caso, si el desistimiento o allanamiento fuera aceptado por la
contraparte,deberdictarsentenciateniendoalalitigantepordesistidaoallanadasegncorresponda.Cuandoseallanare,elFisco
contraparte,deberdictarsentenciateniendoalalitigantepordesistidaoallanadasegncorresponda.Cuandoseallanare,elFisco
deberhacerloporresolucinfundada.
CAPTULOII.DELASACCIONESYRECURSOS
DELRECURSODEAPELACINPORDETERMINACINDEIMPUESTOS,QUEBRANTOSYAPLICACINDEMULTAS
Resolucionesapelables(*)
Art.165 SernapelablesanteelTribunalFiscaldelaNacinlasresolucionesdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos
quedeterminentributosysusaccesoriosenformaciertaopresuntivaoimpongansancin,cuandolasobligacionesdepagoexcedan
la suma que al efecto establece el artculo 159. Si la determinacin tributaria y la imposicin de sancin se decidieran
conjuntamente,laresolucinntegrapodrapelarsecuandoambosconceptosenconjuntosuperenelimportemnimoprevistoenel
prrafo anterior, sin perjuicio de que el interesado pueda recurrir solo por uno de esos conceptos pero siempre que este supere
dichoimportemnimo.
Asimismo, sern apelables los ajustes de quebrantos impositivos que excedan el respectivo importe consignado en el citado
artculo159.
L.:159198/DR:58
Forma,plazoycondicionesparainterponerelrecurso(*)
Art.166 ElrecursoseinterpondrporescritoanteelTribunalFiscaldelaNacin,dentrodelos15(quince)dasdenotificada
la resolucin administrativa. Tal circunstancia deber ser comunicada por el recurrente a la Direccin General Impositiva o a la
DireccinGeneraldeAduanasdependientedelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,ensucaso,dentrodelmismoplazoy
bajoapercibimientodelodispuestoenelartculo39.
Enelrecursoelapelantedeberexpresartodossusagravios,oponerexcepciones,ofrecerlapruebayacompaarlainstrumental
quehagaasuderecho.Salvoenmateriadesancionesysinperjuiciodelasfacultadesestablecidasenlosartculos164y177,nose
podrofrecerlapruebaquenohubierasidoofrecidaenelcorrespondienteprocedimientoantelaDireccinGeneralImpositiva,con
excepcindelapruebasobrehechosnuevosolanecesariaparareputarelresultadodemedidasparamejorproveerdispuestasen
sedeadministrativa.
Los requisitos de forma y condiciones a que debern ajustarse los actos precitados sern establecidos en el reglamento del
TribunalFiscaldelaNacin.
L.:39164167177
Efectosdelainterposicindelrecurso(*)
Art. 167 La interposicin del recurso no suspender la intimacin de pago respectiva, que deber cumplirse en la forma
establecidaporlaley,salvoporlaparteapelada.
L:166
Intereses
Art. 168 Cuando el Tribunal Fiscal de la Nacin Fiscal de la Nacin encontrare que la apelacin es evidentemente maliciosa,
podrdisponerquesinperjuiciodelintersdelartculo37seliquideotroigualhastaelmomentodelfallo,quepodraumentaren
un100%(cientoporciento).
L.:37
Trasladodelrecurso
Art.169 Sedartrasladodelrecursopor30(treinta)dasalaapeladaparaqueloconteste,opongaexcepciones,acompaeel
expedienteadministrativoyofrezcasuprueba.
Sinolohiciere,deoficiooapeticindeparteelvocalinstructorharunnuevoemplazamientoalareparticinapeladaparaque
locontesteeneltrminode10(diez)dasbajoapercibimientoderebeldaydecontinuarseconlasustanciacindelacausa.
El plazo establecido en el primer prrafo solo ser prorrogable por conformidad de partes manifestada por escrito al tribunal
dentrodeeseplazoyporuntrminonomayorde30(treinta)das.
L.:170/DR:78
Rebelda
Art. 170 La rebelda no alterar la secuencia del proceso y si en algn momento cesare, continuar la sustanciacin sin que
puedaenningncasoretrogradar.
L.:169/DR:78
Excepciones
Art.171 ProducidalacontestacindelaDireccinGeneralImpositivaodelaDireccinGeneraldeAduanasdependientesdela
Administracin Federal de Ingresos Pblicos en su caso, el Vocal dar traslado por el trmino de 10 (diez) das al apelante, de las
excepcionesqueaquellashubieranopuestoparaquelascontesteyofrezcalapruebaquehagaalasmismas.
Lasexcepcionesquepodrnoponerlaspartescomodeprevioyespecialpronunciamientosonlassiguientes:
a)incompetencia
b)faltadepersonera
c)faltadelegitimacinenelrecurrenteolaapelada
d)litispendencia
e)cosajuzgada
f)defectolegal
g)prescripcin
g)prescripcin
h)nulidad.
Lasexcepcionesquenofuerendeprevioyespecialpronunciamientoseresolvernconelfondodelacausa.Laresolucinqueas
lodispongaserinapelable.
El Vocal deber resolver dentro de los 10 (diez) das sobre la admisibilidad de las excepciones que se hubieran opuesto,
ordenandolaproduccindelaspruebasquesehubieranofrecido,ensucaso.Producidasaquellas,elVocalIntervinienteelevarlos
autosalaSala.
L.:167/DR:79
Causadepuroderecho.Autosparasentencia
Art.172 Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su caso, si no existiera prueba a producir, el Vocal elevar los
autosalaSala.
Aperturaaprueba
Art. 173 Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez tramitadas las mismas o resuelto su tratamiento con el fondo,
subsistiendohechoscontrovertidos,elVocalresolversobrelapertinenciayadmisibilidaddelaspruebas,proveyndolasensucaso
yfijandountrminoquenopodrexcederde60(sesenta)dasparasuproduccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el Vocal podr ampliar dicho trmino por otro perodo que no podr exceder de 30
(treinta)das.Mediandoacuerdodeparteslaampliacinnopodrexcederdeltrminode45(cuarentaycinco)das.
DR:79
Produccindelaprueba
Art.174 Lasdiligenciasdepruebasetramitarndirectayprivadamenteentrelaspartesosusrepresentantes,ysuresultado
seincorporaralproceso.
ElVocalprestarsuasistenciaparaasegurarelefectoindicado,allanandolosinconvenientesqueseoponganalarealizacinde
las diligencias y emplazando a quienes fueran remisos en prestar su colaboracin. El Vocal tendr a ese efecto, para el caso de
juzgarlonecesario,lafacultadqueelartculo35acuerdaalaAdministracinFederaldeIngresosPblicosparahacercomparecera
laspersonasanteelTribunalFiscaldelaNacin.
L.:35/DR:87
Informes
Art. 175 Los pedidos de informes a las entidades pblicas o privadas podrn ser requeridos por los representantes de las
partes. Debern ser contestados por funcionario autorizado, con aclaracin de firma, el que deber comparecer ante el Vocal si lo
consideraranecesario,salvoquedesignareotrofuncionarioespecialmenteautorizadoatalefecto.
La Direccin General Impositiva y la Direccin General de Aduanas dependientes de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos debern informar sobre el contenido de resoluciones o interpretaciones aplicadas en casos similares al que motiva el
informe.
RTFN:36
Alegato.Vistadelacausa
Art. 176 Vencido el trmino de prueba o diligenciadas las medidas para mejor proveer que hubiere ordenado o transcurrido
180 (ciento ochenta) das del auto que las ordena prorrogables por una sola vez por igual plazo el Vocal Instructor declarar su
clausurayelevardeinmediatolosautosalaSala,laquedeinmediatolospondradisposicindelaspartesparaqueproduzcan
susalegatos,poreltrminode10(diez)dasobiencuandoporautofundadoentiendanecesarioundebatemsamplioconvocar
aaudienciaparalavistadelacausa.
Dichaaudienciadeberrealizarsedentrodelos20(veinte)dasdelaelevatoriadelacausaalaSalaysolopodrsuspenderse
por nica vez por causa del Tribunal Fiscal de la Nacin, que deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los 30
(treinta)dasposterioresalaprimera.
Cuandonodebieraproducirseprueba,elVocalelevardeinmediatolosautosalaSalarespectiva.
DR:80
Medidasparamejorproveer
Art.177 HastaelmomentodedictarsentenciapodrelTribunalFiscaldelaNacindisponerlasmedidasparamejorproveer
queestimeoportunas,inclusomedidaspericialesporintermediodefuncionariosqueleproporcionarnlaAdministracinFederalde
IngresosPblicosoaquellosorganismosnacionalescompetentesenlamateriadequesetrate.
TalesfuncionariosactuarnbajolaexclusivadependenciadelTribunalFiscaldelaNacin.
Enestoscasos,eltrminoparadictarsentenciaseampliaren30(treinta)das.
Sisehubiereconvocadoaudienciaparalavistadelacausaconcurrirnlaspartesosusrepresentantes,losperitosquehubieren
dictaminadoylostestigoscitadosporelTribunalFiscaldelaNacin.
La audiencia se celebrar con la parte que concurra y se desarrollar en la forma y orden que disponga el Tribunal Fiscal de la
Nacin, el que requerir las declaraciones o explicaciones que estime pertinentes, sin sujecin a formalidad alguna, con tal que
versarensobrelamateriaenlitigio.
En el mismo acto las partes o sus representantes alegarn oralmente sobre la prueba producida y expondrn las razones de
derecho.
L.:188/DR:87
ACCIONESDEREPETICIN
Formaycondiciones(*)
Formaycondiciones(*)
Art. 178 Cuando el contribuyente en el caso de pago espontneo, ejerciendo la opcin que le acuerda el artculo 81,
interpusiera apelacin contra la resolucin administrativa recada en el reclamo de repeticin, lo har ante el Tribunal Fiscal de la
NacinFiscalenlaformaycondicionesestablecidasparalasdemsapelaciones,acuyoprocedimientoaquellaquedarsometida.
Si la Administracin Federal de Ingresos Pblicos no evacuare en trmino el traslado previsto en el artculo 169, ser de
aplicacin el artculo 170. El mismo procedimiento regir para la demanda directa ante el Tribunal Fiscal de la Nacin, pero el
trminoparacontestarlaserde60(sesenta)das.Conlacontestacindelaapelacinolademanda,elrepresentantefiscaldeber
acompaarlacertificacindelaAdministracinFederalsobrelospagosqueserepiten.
L.:81169170
Intereses.Momentodesdeelcualcorrespondesuclculo(*)
Art. 179 En los casos de repeticin de tributos, los intereses comenzarn a correr contra el Fisco desde la interposicin del
recurso o de la demanda ante el Tribunal Fiscal de la Nacin, segn fuere el caso, salvo cuando sea obligatoria la reclamacin
administrativaprevia,encuyocasolosinteresescorrerndesdelafechadetalreclamo.
L.:81
Multasconsentidas(*)
Art. 180 En el caso de que un contribuyente no hubiere interpuesto recurso alguno contra la resolucin que determin el
tributoyaplicmulta,podrcomprenderenlademandaderepeticinquededuzcaporelgravamen,lamultaconsentida,perotan
soloenlaparteproporcionalaltributocuyarepeticinsepersigue.
L.:81178
Demoraporrepeticin (*)
Art. 181 Transcurrido el plazo previsto en el artculo 81, primer prrafo, sin que se dicte resolucin administrativa, el
interesadopodrinterponerrecursoanteelTribunalFiscaldelaNacinparaqueesteseavoquealconocimientodelasunto,encuyo
casoseseguirelprocedimientoestablecidoparalaapelacinellosinperjuiciodelderechodeoptarporlademandaantelaJusticia
Nacional,deacuerdoconloprevistoenelartculo82,incisoc).
L.:8182
RECURSODEAMPARO
AplicablepordemoraexcesivadelaAdministracin (*)
Art.182 Lapersonaindividualocolectivaperjudicadaenelnormalejerciciodeunderechooactividadpordemoraexcesivade
los empleados administrativos en realizar un trmite o diligencia a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, podr
ocurriranteelTribunalFiscaldelaNacinmedianterecursodeamparodesusderechos.
El recurrente deber previamente haber interpuesto pedido de pronto despacho ante la autoridad administrativa y haber
transcurridounplazodeQUINCE(15)dassinquesehubiereresueltosutrmite.
L.:86c)159e)183
Requerimientodeinformes.Resolucindelacausa(*)
Art.183 ElTribunalFiscaldelaNacin,silojuzgareprocedenteenatencinalanaturalezadelcaso,requerirdelfuncionario
acargodelaAdministracinFederaldeIngresosPblicosquedentrodebreveplazoinformesobrelacausadelademoraimputaday
forma de hacerla cesar. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para hacerlo, podr el Tribunal Fiscal resolver lo que
corresponda para garantizar el ejercicio del derecho del afectado, ordenando en su caso la realizacin del trmite administrativo o
liberandodelalparticularmedianteelrequerimientodelagarantaqueestimesuficiente.
ElVocalInstructordebersustanciarlostrmitesprevistosenlaprimerapartedelpresenteartculodentrodelos3(tres)das
derecibidoslosautos,debiendoelSecretariodejarconstanciadesurecepcinydandocuentainmediataaaquel.
Cumplimentadoslosmismos,elevarinmediatamentelosautosalaSala,laqueprocederaldictadodelasmedidasparamejor
proveerqueestimeoportunasdentrodelas48(cuarentayocho)horasdelaelevatoria,quesenotificaralaspartes.
Lasresolucionessobrelacuestinserndictadasprescindiendodelllamamientodeautosydentrodelos5(cinco)dasdehaber
sidoelevadoslosautosporelVocalInstructorodequelacausahayaquedadoenestado,ensucaso.
L.:86c)159e)182
CAPTULOIII.DELASENTENCIADELTRIBUNALFISCALDELANACIN
SENTENCIA(*)
Dictadodesentencia.Gastoscausdicos,honorariosycostas(*)
Art.184 (2) Cuandonodebieraproducirsepruebaovencidoeltrminoparaalegar,ocelebradalaaudienciaparalavistadela
causa,ensucaso,elTribunalFiscaldelaNacinpasarlosautosparadictarsentencia.
La elevacin de la causa a la Sala respectiva deber efectuarse dentro de los diez (10) das de haber concluido las etapas
sealadasenelprrafoanterior.
La Sala efectuar el llamado de autos dentro de los cinco (5) o diez (10) das de que estos hayan sido elevados por el Vocal
Instructor o de haber quedado en estado de dictar sentencia, segn se trate de los casos previstos por los artculos 171 y 172 o
176,respectivamente,computndoselostrminosestablecidosporelartculo188apartirdequedarfirmeelllamado.
Lasentenciapodrdictarseconelvotocoincidentededos(2)delosmiembrosdelaSala,encasodevacanciaolicenciadelotro
Vocalintegrantedelamisma.
La parte vencida en el juicio deber pagar todos los gastos causdicos y costas de la contraria, aun cuando esta no lo hubiere
solicitado.SinembargolaSalarespectivapodreximirtotaloparcialmentedeestaresponsabilidadallitigantevencido,siempreque
encontrare mrito para ello, expresndolo en su pronunciamiento bajo pena de nulidad de la eximicin. A los efectos expresados
encontrare mrito para ello, expresndolo en su pronunciamiento bajo pena de nulidad de la eximicin. A los efectos expresados
sern de aplicacin las disposiciones que rigen en materia de arancel de abogados y procuradores para los representantes de las
partesysuspatrocinantes,ascomolasarancelariasrespectivasparalosperitosintervinientes.
Cuandoenfuncindelasfacultadesdelartculo164elTribunalFiscaldelaNacinrecalifiquelasancinaaplicar,lascostasse
impondrn en el orden causado. No obstante, el Tribunal podr imponer las costas al Fisco Nacional, cuando la tipificacin de la
sancinrecurridasedemuestretemerariaocarentedejustificacin.
L.:172/DR:86
Inconstitucionalidaddelasleyesysusreglamentaciones(*)
Art.185 Lasentencianopodrcontenerpronunciamientorespectodelafaltadevalidezconstitucionaldelasleyestributariaso
aduaneras y sus reglamentaciones, a no ser que la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin haya declarado la
inconstitucionalidaddelasmismas,encuyocasopodrseguirselainterpretacinefectuadaporeseTribunaldelaNacin.
Facultaddedeclararquelasinterpretacionesministerialesoadministrativasnoseajustanalaley(*)
Art. 186 El Tribunal Fiscal de la Nacin podr declarar en el caso concreto, que la interpretacin ministerial o administrativa
aplicada no se ajusta a la ley interpretada. En ambos supuestos, la sentencia ser comunicada al organismo de superintendencia
competente.
Liquidacin
Art.187 ElTribunalFiscaldelaNacinpodrpracticarenlasentencialaliquidacindeltributoyaccesoriosyfijarelimporte
de la multa o, si lo estimare conveniente, deber dar las bases precisas para ello, ordenando a las reparticiones recurridas que
practiquen la liquidacin en el trmino de 30 (treinta) das prorrogables por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de
practicarlaselrecurrente.
Delaliquidacinpracticadaporlaspartessedartrasladopor5(cinco)das,vencidosloscualeselTribunalFiscaldelaNacin
resolverdentrodelos10(diez)das.Estaresolucinserapelableenelplazode15(quince)das,debiendofundarsealinterponer
elrecurso.
Trminoparadictarsentencia
Art.188 Salvolodispuestoenelartculo177,lasentenciadeberdictarsedentrodelossiguientestrminos,contadosapartir
delllamamientodeautosparasentencia:
a)cuandoresolviereexcepciones,tratadascomocuestionespreviasydeespecialpronunciamiento:15(quince)das
b)cuandosetrataredelasentenciadefinitivaynoseprodujeranpruebas:30(treinta)das
c)cuandosetrataredelasentenciadefinitivayhubieremediadoproduccindepruebaenlainstancia:60(sesenta)das.
Las causas sern decididas con arreglo a las pautas establecidas por el artculo 34, inciso 2), del Cdigo de Procedimientos en
MateriaCivilyComercialdelaNacin,dandopreferenciaalosrecursosdeamparo.
LaintervencinnecesariadeVocalesSubrogantesdeterminarlaelevacinaldobledelosplazosprevistos.
Cuando se produjere la inobservancia de los plazos previstos, la Sala interviniente deber llevar dicha circunstancia a
conocimientodelaPresidenciaentodosloscasos,conespecificacindeloshechosquelahayanmotivado,laquedeberprocederal
relevamientodetodoslosincumplimientosregistrados,paralaadopcindelasmedidasquecorrespondan.
Si los incumplimientos se reiteraran en ms de 10 (diez) oportunidades o en ms de 5 (cinco) producidas en un ao, el
Presidente deber, indefectiblemente, formular la acusacin a que se refiere el primer prrafo del artculo 148, en relacin a los
vocalesresponsablesdedichosincumplimientos.
L.:177
Sentenciadecisoriadecuestionesprevias.Apelacin (*)
Art.189 Silasentenciadecidieracuestionespreviasquenoponenfinallitigio,laposibilidaddeapelarlaquedarpostergada
hastaelmomentodeapelarselasentenciadefinitiva.
L.:171
Prrrogadeplazos(*)
Art. 190 Los plazos sealados en este Ttulo se prorrogarn cuando el Poder Ejecutivo Nacional resolviera de modo general
establecer trminos mayores en atencin al cmulo de trabajo que pesare sobre el Tribunal Fiscal de la Nacin, demostrado por
estadsticasqueestelesometer.
Recursodeaclaratoria
Art. 191 Notificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los 5 (cinco) das, que se aclaren ciertos conceptos
oscuros,sesubsanenerroresmateriales,oseresuelvanpuntosincluidosenellitigioyomitidosenlasentencia.
RECURSODEREVISINYAPELACINLIMITADA
Plazoparainterponerlo.CmaraNacionalcompetente(*)
Art. 192 Los responsables o infractores podrn interponer el recurso de revisin y de apelacin limitada a que se refiere el
artculo86,paraantelaCmaraNacionalcompetente,dentrode30(treinta)dasdenotificrseleslasentenciadelTribunalFiscalde
laNaciny,consujecinalodispuestoenelartculosiguiente,igualderechotendrlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
No interpuesto el recurso, la sentencia pasar en autoridad de cosa juzgada y deber cumplirse dentro de 15 (quince) das de
quedarfirme.
SerCmaraNacionalcompetenteaquellaencuyajurisdiccinfuncionelasedeoladelegacinpermanenteomvildelTribunal
FiscaldelaNacin,segnseadondeseharadicadolacausa.
Elplazoparaapelarlassentenciasrecadasenlosrecursosdeamparo,serde10(diez)das.
L.:86b)162193195
L.:86b)162193195
ApelacinporelFisco(*)
Art. 193 La Direccin General Impositiva y la Direccin General de Aduanas, dependiente de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, debern apelar las sentencias desfavorables, en tanto afecten al Fisco, e inmediatamente elevarn un informe
fundadoalaSubsecretaradePolticaTributariadependientedelaSecretaradeHaciendaoelorganismoquelareemplace,quien
podrdecidireldesistimientodelaapelacininterpuesta.
L.:192
Efectosdelrecursodeapelacin (*)
Art. 194 La apelacin de las sentencias se conceder en ambos efectos, salvo la de aquellas que condenaren al pago de
tributos e intereses, que se otorgar al solo efecto devolutivo. En este caso, si no se acreditare el pago de lo adeudado ante la
reparticin apelada dentro de los 30 (treinta) das desde la notificacin de la sentencia o desde la notificacin de la resolucin que
apruebe la liquidacin practicada, la reparticin expedir de oficio la boleta de deuda a que se refiere el artculo 92, fundada en la
sentenciaoliquidacin,ensucaso.
L.:92L.195
Interposicindelrecurso
Art.195 Elescritodeapelacinselimitaralamerainterposicindelrecurso.Dentrodelos15(quince)dassubsiguientesa
lafechadesupresentacin,elapelanteexpresaragraviosporescritoanteelTribunalFiscaldelaNacin,elquedartrasladoala
otraparteparaquelacontesteporescritoenelmismotrmino,vencidoelcual,hayaonocontestacin,seelevarnlosautosala
CmaraNacionalcompetente,sinmssustanciacin,dentrodelas48(cuarentayocho)horassiguientes.
La apelacin contra las sentencias recadas en los recursos de amparo deber fundarse juntamente con la interposicin del
recursoysedartrasladodelamismaalaotraparteparaquelacontesteporescritodentrodeltrminode10(diez)das,vencido
elcual,hayaonocontestacin,seelevarnlosautosalaCmarasinmssustanciacin,dentrodelas48(cuarentayocho)horas.
L.:192a194
Sentenciasquenocontienenliquidacin.Plazoparaexpresaragravios(*)
Art. 196 En el caso de que la sentencia no contuviere liquidacin del impuesto y accesorios que mandase pagar al
contribuyente,elplazoparaexpresaragraviossecontardesdelafechadenotificacindelaresolucinqueapruebelaliquidacin.
L.:195
CAPTULOIV.DISPOSICIONESGENERALES
Aplicacinsupletoria
Art.197 SerdeaplicacinsupletoriaenloscasosnoprevistosenesteTtuloyelReglamentoProcesaldelTribunalFiscaldela
NacinFiscal,elCdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,ensucaso,elCdigoProcesalPenaldelaNacin.
L.:116
FacultadalPoderEjecutivo(*)
Art.198 El Poder Ejecutivo Nacional podr extender la competencia de los Tribunales Fiscales que organiza la presente ley a
otrosimpuestosquelosindicadosenelartculo144.Quedatambinautorizadoparamodificarlasumaqueelartculo165establece
comocondicinparaapelardelasresolucionesdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
L.:144165
ResolucionesdelaDireccinGeneralImpositivadictadasdespusdelainstalacindelTribunalFiscaldelaNacin.
Interposicinderecursos(*)
Art. 199 Contra las resoluciones que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos dictare despus de la instalacin del
TribunalFiscaldelaNacin,losparticularespodrninterponeranteestelosrecursosydemandasquelapresenteleyautoriza,los
queentalcasoproducirnlosefectosqueenellasedeterminan.
TTULOIII.OTRASDISPOSICIONES
Actualizacindelosimportesconsignadosenlaley.Variacionesoperadashastael31/3/1992
Art.200 Losimportesconsignadosenlosdistintosartculosdeestaleyseactualizarnanualmente,enfuncindelavariacin
del ndice de precios al por mayor, nivel general, operada entre el 1 de noviembre y el 31 de octubre de cada ao. Los nuevos
importesresultantesregirnapartirdel1deenero,inclusive,decadaaoydebernserpublicadosconanterioridadadichafecha
porlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.Laprimeraactualizacinregirapartirdel1deenerode1979,inclusive.
Alosfinesdelasactualizacionesaqueserefiereelprrafoanterior,lastablasendicesqueelaborelaAdministracinFederalde
Ingresos Pblicos para ser aplicados a partir del 1 de abril de 1992 debern, en todos los casos, tomar como lmite mximo las
variacionesoperadashastaelmesdemarzode1992,inclusive.
Efectosdelaleydeconvertibilidad(*)
Art.201 Lasactualizacionesprevistasenestaleydeobligacionesdedarsumasdedinero,seefectuarnhastael1deabrilde
1991,inclusive.
MontoscontrovertidosquesegaranticencondepsitodedineroenefectivoalaordendelaAdministracinFederalde
IngresosPblicos.Inaplicabilidaddeactualizacin(*)
Art.202 Las normas que establecen la actualizacin de deudas fiscales, no sern de aplicacin desde el momento en que se
hubieregarantizadocondepsitodedineroenefectivoyalaordendelaAdministracinFederaldeIngresosPblicoslatotalidaddel
importecontrovertido.Encasodequeprocediereladevolucin,estaseractualizadaynodevengarintereses.
importecontrovertido.Encasodequeprocediereladevolucin,estaseractualizadaynodevengarintereses.
DR:88
Normaslegalesdeltextoordenadoen1974.Vigencia(*)
Art.203 Los artculos 157, 158, 159, 160, 161 y 162 del texto ordenado en 1974 por D. 1769/1974, as como el artculo
nuevoincorporadosinnmeroporlaley20904,continuarnenvigenciaenloscasosysituacionesquecorrespondan.
Modificacionesintroducidaspordiversasleyes.Continuacindesuvigencia(*)
Art. 204 En la medida en que no fueren afectados por lo dispuesto en los artculos precedentes, continuarn en vigor
produciendo sus correspondientes efectos, sin excepcin alguna ni solucin de continuidad, las modificaciones a la ley 11683
introducidas por las leyes 17595 20024 20046 20219 20277 20626 20904 21281 21344 21363 21425 21436 21858
21864 21911 22091 22294 22826 22917 23013 23314 23495 23549 23658 23697 23760 23771 23871 23905
23928 24073 24138 24587 24765 25795 y los decretos 2192/1986 507/1993 ratificado por ley 24447 1684/1993
618/1997y938/1997.
OrganizacinycompetenciadelaAFIP:AtravsdelosD.1156/1996,sefusionaronyseconsiderandisueltaslaANAylaDGI,
siendoreemplazadasporlaAdministracinFederaldeIngresosPblicos(AFIP).Apartirdel14/7/1997,inclusive,laorganizaciny
competenciadelaAFIPseencuentrareglamentadamedianteelD.618/1997(verelmismoenlapg.100.100yss.enestemismo
sector)
Notas:
[*:]Tituladoy/onumeradoporlaRedaccin
[1:] L. 11683 [(t.o. 1998), segn el ordenamiento dispuesto por el D. 821/1998 (BO: 20/7/1998)] modif. por D. 1334/1998 (BO:
16/11/1998), por D. 606/1999 (BO: 9/6/1999), por L. 25239 (BO: 31/12/1999), por L. 25720 (BO: 17/1/2003), por L. 25795 (BO:
17/11/2003), por la L. 25868 (BO: 8/1/2004), por la L. 26044 (BO: 6/7/2005), por la L. 26063 (BO: 18/12/2005), por la L. 26422 (BO:
21/11/2008)yporlaL.26784(BO:5/11/2012)
[2:]ArtculomodificadoporlaL.26044(BO:6/7/2005)
[3:]ArtculoincorporadoporL.25795(BO:17/11/2003)
[4:]ArtculosinaplicacinenvirtuddelosefectosdelaL.23928deconvertibilidaddelaustral
La L. 23928 cierra el ciclo de las actualizaciones en materia tributaria, que fuera instrumentada para las deudas y crditos fiscales desde el
ao 1976, y para los saldos de impuesto y pagos a cuenta a partir del ao 1989 y que a lo largo de su vigencia sufriera diferentes
modificaciones.LaL.23928(BO:28/3/1991)estableceque:Enningncasoseadmitiractualizacinmonetaria,conposterioridadal1del
mes de abril de 1991, no devengndose nuevos ajustes por tales conceptos con posterioridad a ese momento es decir que todos los
mecanismosestablecidoshastaesemomentoquedaronderogadosapartirdel2deabrilde1991.Veralrespectoelart.201deestaley
[5:] El texto original del presente artculo in fine contena la expresin ...en todos los casos, previa sustanciacin, del procedimiento
previstoenlosartculos16ysiguientes.LamismahasidoobservadaporelPoderEjecutivomedianteelD.777/2005(BO:6/7/2005)
[6:]LostresprimerosprrafosfueronincorporadosporD.938/1997,arts.1y2denecesidadyurgencia(BO:19/9/1997)
[7:]ArtculoincorporadoporlaL.24765(BO:13/1/1997)
[8:]Tasasdeinters,rgimenaplicable.Veralfinaldelcuerpolegal
[9:] Sistema de reduccin de multas: La AFIP, mediante la Ins. Gral. (AFIP) 6/2007 del 30 de julio de 2007, establece los requisitos y
condiciones que debern cumplir los contribuyentes para beneficiarse con el sistema de reduccin de las multas. Ver la misma al final del
cuerpolegaldelaleydeprocedimiento
[10:] Importes establecidos por la L. 25795, aplicables desde el 17/11/2003 (publicacin en el Boletn Oficial de la L. 25795). Hasta el
16/11/2003dichosimportesascendana$168,82y$338,13,respectivamente[segnlodispuestoporlaRG(DGI)3636]
[11:]Pautasparalagraduacinyreduccindemultas:LaAFIP,atravsdelains.Gral.(AFIP)6/2007del30dejuliode2007,establecelas
pautasparalagraduacinyreduccindemultas.Verlamismaalfinaldelcuerpolegaldelaleydeprocedimiento
[12:] Graduacin demultas: La AFIP, a travs de la Ins. Gral. (AFIP) 6/2007 del 30 de julio de 2007, reglamenta los aspectos relacionados
con la graduacin de multas, clausuras y la suspensin en el uso de la matrcula, licencia o inscripcin registral, que corresponder aplicarse
porlasinfraccionesestablecidasenesteartculo.Verlamismaalfinaldelcuerpolegaldelaleydeprocedimiento
[13:] Evolucin de las tasas de inters: ver Agenda Impositiva Procedimiento Cuadro 2 ver, a su vez, al final del cuerpo legal, la
resolucindelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicossobreeltemaymetodologadeclculo
[14:] Mediante el art. 2 de la L. 26044 (BO: 6/7/2005), se establece que los plazos de prescripcin previstos en el inc. c) y en el ltimo
prrafodelart.56delaL.11683(t.o.1998ymodif.)introducidosporlaL.25795,seconsiderarnoperadosal31dediciembrede2005y
resultarndeaplicacinparalostrminosdeprescripcinqueseencuentrenencursoalafechadeentradaenvigenciadelapresenteley,en
lamedidaquehubierensuperadolosplazosprevistosendichasnormas
[15:]Suspensindelaprescripcindelasaccionesypoderesfiscalesporeltrminodeunaoapartirdel22/11/1995.
[16:] Responde a la modificacin introducida por la L. 24765 (BO: 13/1/1997). No obstante la AFIP a travs de la N. Ext. (AFIP) 5 (BO:
1/10/1998)hacesaberqueconrespectoalossumariosporincumplimientosdelosdeberesformalesprevistosenelart.39delaleycitada,
elplazoquecorrespondeotorgaralpresuntoinfractorparaefectuarsudescargoyofrecerlaspruebasquehaganasuderecho,serentodos
loscasosde15(quince)das,enconcordanciaconloestablecidoenelprimerprrafodelmencionadoart.71
[17:] A travs del art. 62.2(*), del decreto reglamentario se faculta a los agentes fiscales, bajo ciertas circunstancias, a solicitar al juez
intervinentelaampliacindelpresenteporcentaje
[18:]DeacuerdoconlaDisp.(AFIP)85/2000(BO:4/2/2000)ysusmodificaciones,laAFIPestablecelaspautasgeneralesaobservarporlos
agentesfiscalesyabogadospatrocinantesparalaestimacinadministrativadeloshonorariosacargodeldeudorenlasejecucionesfiscales
[19:]AtravsdelD.1390/2001(BO:5/11/2001),seextiendelarepresentacinfiscalatodoslosjuiciosenlosquelaAFIPseaactora
[20:] A travs del D. 445/1991 (BO: 22/3/1991), se instruy a la DGI sobre los criterios generales que deber observar en la confeccin y
difusindelasnminasdelosresponsablesdelpagodelosimpuestosalasganancias,sobrelosactivosyalvaloragregado
[21:]ElD.618/1997regulalaorganizacinyelfuncionamientodelaAFIP.Verpg.100.100yss.
[22:] El artculo inclua un penltimo prrafo, derogado por el D. 938/1997 (BO: 19/9/1997), ratificado tcitamente por la L. 24885, art. 3
(BO:28/11/1997),cuyotextodeca:
En ningn caso podr el Poder Ejecutivo Nacional, en ejercicio de las atribuciones conferidas en el presente artculo, establecer planes de
facilidadesdepagoparalacancelacindeobligacionesvencidas
[23:] El D. 455/2002 (BO: 12/3/2002) deroga la aplicacin del rgimen especial de fiscalizacin bloqueo fiscal para los perodos fiscales
cuyo vencimiento opere con posterioridad al 12/3/2002 fecha de entrada en vigencia del mencionado decreto. Cuando se trate de tributos
que no se liquidan anualmente, la derogacin resulta de aplicacin a los perodos fiscales comprendidos en los ejercicios comerciales que
cierrendesdeel12/3/2002.
Dicho instituto result de aplicacin desde el 1/1/1991. No obstante, el D. 629/1992 (BO: 14/4/1992) y modif. Dispuso la aplicacin del
mismoentodoelterritoriodelaNacinconrelacinalosimpuestosalasganancias,sobrelosactivos,alvaloragregadoeinternos(excepto
losimpuestosprevistosenlosarts.23y23bis),respectodelosejerciciosiniciadosapartirdel1/4/1992,inclusive.
PosteriormenteelD.1340/1998(BO:19/11/1998)incorporaaestergimenespecialdefiscalizacinalimpuestosobrelosbienespersonales
apartirdelperodofiscal1998,inclusive
[24:]ImporteadecuadoporlaRedaccin,deacuerdoalaRG(DGI)3636
[25:]Textos/D.618/1997,art.13
[26:]EfectosdelaL.23928deconvertibilidaddelaustral
LaL.23928(BO:28/3/1991)establece:Enningncasoseadmitiractualizacinmonetaria,conposterioridadal1delmesdeabrilde1991,
nodevengndosenuevosajustesportalesconceptosconposterioridadaesemomentoesdecirquetodoslosmecanismosestablecidoshasta
esemomentoquedaronderogadosapartirdel2deabrilde1991
[27:] Secreto fiscal. Bancos y dems sujetos obligados a informar a la Unidad de Informacin Financiera no deben pedir
declaracionesjuradasimpositivasasusclientes
A travs de la RG (AFIP) 3952 (BO: 4/11/2016), la AFIP establece que aquellos sujetos obligados a informar a la Unidad de Informacin
Financiera operaciones que resultan sospechosas, en el marco de la ley de prevencin de delitos relacionados con el lavado de activos y/o
financiacindelterrorismo art.20,L.25246,debenabstenersedesolicitarasusclienteslasdeclaracionesjuradasdeimpuestosquehayan
presentadoantelaAFIP
EditorialErreparTodoslosderechosreservados.

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