DIREITO PREVIDENCIRIO Prof.

Omar Chamon

29.11.10 - segunda-feira

- Verbas excludas (artigo 28, pargrafo 9, da Lei n. 8.212/91) cont.

1. De natureza indenizatrias ou expressamente excludas em lei.

STJ - REsp 1123062 / ES - RECURSO ESPECIAL 2009/0026282-9 (...) O

Tribunal a quo consignou que apenas a lei pode dispor sobre as hipteses de
iseno, no podendo as convenes particulares ao criarem determinada
denominao para pagamentos efetuados com base na alegao de serem de
cunho indenizatrio, mas que sejam, na essncia, efetivamente remuneratrios
gerar efeitos no estabelecidos em lei, sob pena de evaso tributria.

4. Conforme disposto no acrdo, a empresa pagava a seus empregados, em

razo do exerccio dos cargos de confiana, um valor mensal,
independentemente da comprovao de qualquer despesa. Assim, no se
constatou nenhum dano ou prejuzo sofrido pelos empregados em funo da
prestao do servio, no se caracterizando tal verba como indenizao,
conforme alegado pela apelante

2. Vale refeio

STJ - REsp 1196748 / RJ - RECURSO ESPECIAL 2010/0100703-3 - DJe

28/09/2010 (...) O STJ tambm pacificou seu entendimento em relao ao
auxlio-alimentao, que, pago in natura, no integra a base de clculo da
contribuio previdenciria, esteja ou no a empresa inscrita no PAT. Ao revs,
pago habitualmente e em pecnia, h a incidncia da referida exao.
Precedentes.

3. Vale transporte.

(*) Questo controvertida E se for pago em pecnia?

R. No incide (STF recurso extraordinrio 478.410). Obs: o STJ entende o

contrrio.

4. Frias indenizadas.

5. Frias pagas em dobro (sobre a dobra)

6. Ganhos eventuais

7. Participao nos lucros possui natureza salarial, mas no tem incidncia por opo
do constituinte.
 Obs: No pode haver distribuio com periodicidade inferior a 6 meses, sob
pena de tributao (STJ)

8. Previdncia privada (desde que oferecida a todos os empregados)

9. Adicional de transferncia provisria do empregado (25% do salrio).

10. Dirias cuja totalidade seja menor que 50% da remunerao.

11. Cursos para os empregados e ensino fundamental.

12. Seguro sade (desde que oferecido a todos os empregados).

13. Auxlio-creche.

14. Seguro de vida em grupo

15. Direitos autorais

16. FGTS

17. Multa de 40% pela despedida sem justa causa

18. Licena-prmio indenizada.

19. PDV (Smula 125 do STJ)

20. Benefcios previdencirios ou assistenciais (exceto o salrio-maternidade)

21. PIS - PASEP

(*) Questo controvertida E o tero constitucional de frias?

R) STJ - REsp 1149071 / SC - RECURSO ESPECIAL 2009/0134277-4 -

Ministra ELIANA CALMON - SEGUNDA TURMA (...) O STJ, aps o julgamento da
Pet 7.296/DF, realinhou sua jurisprudncia para acompanhar o STF pela no-incidncia
de contribuio previdenciria sobre o tero constitucional de frias. Precedentes.

(*) Questo controvertida E os 15 primeiros dias de afastamento do segurado

empregado que antecedem o auxlio-doena?

R) STJ - REsp 1149071 / SC - RECURSO ESPECIAL 2009/0134277-4 -

Ministra ELIANA CALMON - SEGUNDA TURMA (...)No incide contribuio
previdenciria sobre os primeiros 15 dias de auxlio-doena pagos pelo empregador,
nem sobre as verbas devidas a ttulo de auxlio-acidente, que se revestem de natureza
indenizatria. Precedentes.

(*) Questo controvertida Verba honorria dos procuradores que so

vinculados ao regime geral de previdncia social (ex. Um procurador de um municpio
sem regime prprio) deve ser tributada?
 R) No incide, pois no tem natureza salarial STJ

(*) Questo controvertida E o aviso prvio indenizado?

R) STJ (REsp 1198964): no h incidncia.

(*) Questo controvertida E as comisses dos corretores de seguro?

R) STJ Smula 458 - a contribuio previdenciria incide sobre a comisso

paga ao corretor de seguros.

(*) Questo controvertida Incide sobre o valor pago pelos planos de sade aos
mdicos credenciados?

R) As empresas que operacionalizam planos de sade repassam a remunerao

do profissional mdico que foi contratado pelo plano e age como substituta dos planos
de sade negociados por ela, sem qualquer outra intermediao entre cliente e servios
mdico-hospitalares. Nesse caso, no incide a contribuio previdenciria (REsp
633134/PR, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe 16.9.2008). Outros
precedentes: EDcl nos EDcl no Resp 442829/MG, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda
Turma, DJ 25.2.2004; EDcl nos EDcl nos EDcl no REsp 442829/MG, Rel. Min. Eliana
Calmon, Segunda Turma, DJ 26.5.2004).

(*) Questo controvertida E ajuda de custo para aluguel?

R) STJ - REsp 439133 / SC - RECURSO ESPECIAL 2002/0066580-0 (...)

Havendo habitualidade no recebimento de ajuda de custo para aluguel, essa parcela
deve integrar o salrio-de-contribuio, com a devida incidncia de contribuio
previdenciria

TESTE (CERTO OU ERRADO)

(TRF5 - JUIZ FEDERAL 2005) As dirias recebidas pelo segurado empregado

durante o ms, independentemente de seu valor, integram o salrio-de-contribuio.
(ERRADO)

COMO CONTRIBUEM OS DEMAIS SEGURADOS:

SEGURADO INDIVIDUAL (natureza residual)

Legislao artigo 21 da Lei n. 8.212/91

Regra geral 20% sobre salrio-de-contribuio (respeitados os limites mnimos e
mximos, o salrio-de-contribuio valor recebido de uma ou mais fontes pagadoras)

a) Presta servios a pessoa jurdica ou equiparada a empresa (11% na fonte)

ou

b) Segurado autnomo por conta prpria e empresrio cuja empresa fatura at R$

36.000 por ano e o microempreendedor individual que fature at R$ 36.000 por ano
(11% sobre um salrio mnimo).

Nesta hiptese no ter direito aposentadoria por tempo de contribuio.

Renuncia-se tambm contagem recproca do tempo de contribuio.

Poder, a qualquer tempo, pagar a diferena (9%) acrescida da taxa Selic.

SEGURADO FACULTATIVO

Regra geral 20 % sobre salrio-de-contribuio (qualquer valor escolhido, entre o piso

e o teto)

Ou

11% sobre um salrio mnimo (nesta hiptese no ter direito aposentadoria por tempo
de contribuio e contagem recproca do tempo de contribuio).

Poder a qualquer tempo, pagar a diferena (9%) acrescida da taxa Selic.

SEGURADO ESPECIAL

2,1% sobre o produto da comercializao da produo

Contribuio como segurado facultativo (para aposentadoria por tempo de contribuio)

CONTRIBUIO DAS EMPRESAS

Legislao artigo 22-I e III da Lei n. 8.212/91

Observao (no h teto na contribuio)

Regra geral:
Vinte por cento sobre o salrio (verbas de natureza salarial excludas as parcelas
previstas no pargrafo 9 do artigo 28 da Lei n. 8.212/91) do segurado empregado,
avulso e individual.

INSTITUIES FINANCEIRAS

Legislao - artigo 22, pargrafo 1 da Lei n. 8.212/91

Bancos, cooperativas de crdito, entidades de previdncia privada aberta e fechada:

22,5%

SAT (seguro de acidentes do trabalho)

Legislao artigo 22, II da Lei n. 8.212/91.

Alquotas - 1% ou 2% ou 3% sobre a remunerao dos segurados empregados e avulsos

que lhe prestem servios (no se aplica aos segurados individuais, pois no podem
receber benefcios acidentrios).

STJ - AgRg no Ag 1178683 / RS - AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE

INSTRUMENTO - Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES - SEGUNDA TURMA
- 2009/0067958-7 (...) pacfica a jurisprudncia desta Corte, que reconhece a
legitimidade de se estabelecer por decreto o grau de risco (leve, mdio ou grave) para
determinao da contribuio para o SAT, partindo-se da "atividade preponderante" da
empresa.

FAP (FATOR ACIDENTRIO PREVIDENCIRIO)

Legislao Lei n. 10.666/03 regulamentada pelo artigo 202-A do Decreto 3.048/99.

Acrscimo de at 100% ou reduo de 50% dependendo do aumento ou reduo d

nmero de acidentes do trabalho.

FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL

Acrscimo de 6%, 9% ou 12% por segurado (empregado, avulso ou cooperado de

cooperativa de produo) que potencialmente possa vir a requerer aposentadoria
especial aps 25, 20 ou 15 anos de contribuio (artigo 57, pargrafo sexto da Lei n.
8.213/91).
CASOS ESPECIAIS:

A) INSTITUIES RELIGIOSAS

Legislao artigo 22 pargrafo 13 da Lei n. 8.212/91.

Os valores pagos para manuteno dos religiosos no so considerados remunerao e

sobre eles no incidem contribuio previdenciria.

B) COOPERATIVAS DE TRABALHO

Legislao - artigo 22, inciso IV da Lei n. 8.212/91.

Cooperativas (Lei n. 5.764/71) sociedades de pessoas criadas para prestar servios a

seus associados.

Cooperativa de trabalho (presta servios para terceiros)

A empresa que contratar a cooperativa deve efetivar contribuio correspondente a 15%

da nota fiscal ou fatura.

Financiamento da aposentadoria especial: a empresa tomadora de servios de

cooperativas que potencialmente tenham cooperados que possam vir a requerer
aposentadoria especial devero contribuir com alquotas de 9%, 7% ou 5%.

CONTRIBUIO DOS CLUBES DE FUTEBOL

Legislao artigo 22 par. 6 ao pargrafo 11-A da Lei n. 8.212/91

Organizados na forma da Lei Pel (Lei n. 9.615/98) recolhero em substituio

contribuio previdenciria sobre a folha de salrios e SAT (empregados e avulso), 5%
sobre sua receita bruta (renda dos jogos, inclusive internacionais; patrocnio,
licenciamento de marcas, direitos televisivos)

Caso o clube de futebol contrate um segurado individual ou uma cooperativa dever

fazer a contribuio conforme a regra geral.

Demais clubes sociais: recolhem como as empresas em geral (o mesmo se aplica s

federaes de futebol).

CONTRIBUIO DO PRODUTOR RURAL PESSOA FSICA

Legislao artigo 25 da Lei n. 8.212/91

2,1% sobre o produto da comercializao da produo rural

CONSRCIO SIMPLIFICADO DE PRODUTORES RURAIS

Legislao artigo 25-A da Lei n. 8.212/91

Conceito unio de produtores rurais que outorgam a um deles o poder de contratar ou

demitir empregados.

Contribui da mesma forma que o produtor rural pessoa fsica.

CONTRIBUIO DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA E DA

AGROINDSTRIA

Legislao artigo 22-A da Lei n. 8.212/91.

2,6% sobre o produto da comercializao da produo rural

Obs: No se aplica essa regra de substituio para a piscicultura, avicultura, cooperativa

agrcola e empresa que trabalhe com florestamento como insumo para sua atividade
principal.

EMPREGADOR DOMSTICO

Legislao artigo 24 da Lei n. 8.212/91.

12% sobre o salrio-de-contribuio do empregado domstico

SIMPLES NACIONAL

Legislao Lei Complementar n. 123/06.

Conceito recolhimento unificado para micro e pequena empresa.

Abrangncia (no que se refere s contribuies sociais): PIS COFINS (salvo

importaes) CSLL contribuio previdenciria patronal

Alquotas - variveis em funo da atividade (ex. Comrcio 4% a 11,61%).

Outras receitas

Legislao: artigo 27 da Lei n. 8.212/91.

Juros (selic)

Multas
Aluguis

40% dos leiles da receita federal

50% do DPVAT (seguro obrigatrio).

50% do produto dos leiles do artigo 243 da CF/88 (bens do trfico de drogas
apreendidos).

CONCURSO DE PROGNSTICOS

Legislao - art. 26 Lei n. 8.212/91

Todos os tipos de loterias (exceo feita a timemania)

Receita lquida (tira fies prmio impostos e despesas administrativas)

DRU (DESVINCULAO DAS RECEITAS DA UNIO)

Legislao - artigo 76 do ADCT

Conceito autorizao provisria da constituio (at 31/21/2011) para que vinte por
cento da arrecadao da seguridade social seja desvinculada do oramento da
seguridade social.

CONCEITO PREVIDENCIRIO DE EMPRESA

Legislao artigo 15 da Lei n. 8.212/91.

Conceito amplo Engloba a firma individual, as vrias espcies de sociedades, rgos

da administrao pblica direta e indireta, empregador domstico, autnomo que seja
empregador, cooperativa, associao e consulado.