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El propsito de esta (NIA) es establecer normas y proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de
auditora en una auditora de estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditora que se
debe obtener, y los procedimientos de auditora, que usan los auditores para obtener dicha evidencia
OBJETIVO: presentar la responsabilidad del auditor de disear y realizar procedimientos de auditoria
necesarios para obtener la suficiente y apropiada evidencia que le permitan obtener conclusiones razonables
que soportan su opinin.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORA: El auditor debe disear y realizar los procedimientos
de auditoria necesarios para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria. Dentro de los
procedimientos de auditoria podemos encontrar:
Inspeccin:
Observacin y revisin
Recalculo y reproceso
Confirmacin
Procedimientos analticos
EL USO DE ASEVERACIONES PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA El auditor usa aseveraciones para
evaluar los riesgos al considerar los diferentes tipos de potenciales representaciones errneas que puedan
ocurrir para luego disear procedimientos de auditora que respondan a los riesgos.
Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que se audita.
Aseveraciones sobre saldo, de cuentas a final del ejercicio.
Aseveraciones sobre presentacin y revelacin
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA
Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno
Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as.
Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de aseveracin
Inspeccin de registros o documentos consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o
externos, en forma impresa, electrnica, o en otros medios. proporciona evidencia de auditora de grados
variables de contabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles sobre
su produccin
La observacin proporciona evidencia de auditora sobre el desempeo de un proceso o procedimiento,
pero est limitada por el momento en que tiene lugar la observacin y por el hecho de que el acto de ser
observado puede afectar la manera en la cual se desempea el proceso o procedimiento.
Investigacin La investigacin es un procedimiento de auditora que se usa de manera extensa en toda la
auditora y a menudo es complementaria al desempeo de otros procedimientos
Confirmacin se usan en relacin con saldos de cuentas y sus componentes.
tambin se usan para obtener evidencia de auditora sobre la ausencia de ciertas condiciones.
Fiabilidad. se utilizar como evidencia de auditora y, por lo tanto, de la propia evidencia de auditora, se
ve afectada por su origen y su naturaleza, as como por las circunstancias en las que se obtiene.
Obtener un entendimiento de los mtodos que usa la administracin para determinar la informacin
por segmentos
o Evaluar si es probable que esos mtodos den como resultado una revelacin
o probar la aplicacin de esos mtodos
Realizar procedimientos analticos u otros procedimientos de auditora
MATERIAL DE APLICACIN Y OTRO MATERIAL EXPLICATIVO INVENTARIO
Presencia del auditor en el conteo fsico del inventario de la compaa
La administracin aplica procedimientos con los cuales se cuenta fsicamente el inventario cuando
menos una vez al ao, para que sirva como base para la preparacin de los estados financieros
La presencia en el conteo fsico del inventario implica:
Inspeccionar el inventario para cerciorarse de su existencia y evaluar su condicin
Observar el cumplimiento de las instrucciones de la administracin
Obtener la evidencia de auditora
Observacin de los procedimientos de conteo de la administracin
Los asuntos relevantes al evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin son
La aplicacin de actividades de control apropiadas
La identificacin adecuada y suficiente de los inventarios en proceso, inventarios de lento
movimiento, obsoletos o daados y del inventario propiedad de un tercero
Observar los procedimientos de conteo de la administracin. Si se necesita la asistencia de un
experto que apoye al auditor a obtener la evidencia suficiente y apropiada.
Inspeccionar el inventario al asistir al conteo fsico ayuda al auditor a cerciorarse de la existencia
del inventario
Realizar pruebas selectivas del inventario fsico, proporciona evidencia de auditora sobre la
integridad y la exactitud de estos registros.
documentar las pruebas selectivas del inventario fsico, el auditor debe obtener copias de los
registros de conteo del inventario fsico realizado por la administracin
Conteo fsico del inventario realizado en una fecha distinta de la fecha de los estados financieros
el conteo fsico del inventario puede realizarse en una fecha, o fechas, distintas de la de los estados
financieros
Cuando se utiliza un sistema de inventario perpetuo, la administracin puede realizar conteos
fsicos, u otras pruebas, para cerciorarse de la confiabilidad de la informacin de la cantidad del
inventario
Los asuntos relevantes a ser ponderados cuando se definen procedimientos de auditora incluyen:
Si los registros del inventario perpetuo fueron ajustados de manera apropiada.
Confiabilidad de los registros de los inventarios perpetuos de la entidad.
Evaluacin de las razones de la administracin acerca del origen de las diferencias importantes
entre la informacin obtenida del conteo fsico y los registros contables del inventario
perpetuo.
La asistencia al conteo fsico del inventario no es factible
puede deberse a factores como la naturaleza y ubicacin del inventario
hay procedimientos alternativos de auditora
En otros casos puede no ser posible obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora Objetivos
general del auditor independiente y conduccin de una auditora
Confirmacin
La NIA 5059 establece los requisitos y define los lineamientos para realizar procedimientos de
confirmacin externa.
En ciertas circunstancias, el auditor puede reunirse con el consejero legal externo de la entidad
para discutir el resultado probable de litigios o reclamaciones bajo su responsabilidad
requiere que el auditor feche su dictamen no antes de la fecha en que el mismo haya obtenido
evidencia suficiente y apropiada.
Informacin por segmentos
Se puede requerirse o permitirse a la entidad revelar informacin por segmentos en los estados
financieros. en consecuencia, no se requiere al auditor realizar procedimientos de auditora.