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1. Função da Contabilidade
2. Campo de Aplicação e Usuários da
Contabilidade
3. Especialidade e Mercado de Trabalho do
Contador
4. A Representação Contábil na Empresa
5. Relatórios Contábeis
6. Princípios Fundamentais da Contabilidade
Prof. Bernardo Both
Contabilidade I
7. Estática e Dinâmica Patrimonial
8. Fatos Contábeis
9. Procedimentos Básicos em Contabilidade
(Noções)
10. Método das Partidas Dobradas
11. Escrituração dos Fatos Contábeis
1. Lançamento
2. Apuração de Balancetes e
3. Encerramento do Exercício
AMBIENTE
Sociedade Cultura
Governo
Concorrentes
ÚNICO DIRECIONAMENTO
Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
A
A Contabilidade
Contabilidade
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Fornecedores
Investidores Bancos
Funcionários Sindicatos
EMPRESA
Governos Outros
Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
A
A Contabilidade
Contabilidade
AA Contabilidade
Contabilidade pode
pode ser
ser feita
feita para
para Pessoa
Pessoa Física
Física
ou
ou Pessoa
Pessoa Jurídica.
Jurídica. Considera-se
Considera-se pessoa,
pessoa,
juridicamente
juridicamente falando,
falando, todo
todo ser
ser capaz de direitos
capaz de direitos ee
obrigações.
obrigações.
PESSOA
PESSOA FÍSICA
FÍSICA éé aa pessoa
pessoa natural,
natural, éé todo
todo ser
ser
humano,
humano,
éé todo
todo indivíduo
indivíduo (sem
(sem qualquer
qualquer exceção).
exceção).
Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
A
A Contabilidade
Contabilidade
ATIVO PASSIVO
- Bens - Obrigações
- Direitos
ATIVO PASSIVO
(APLICAÇÃO) (ORIGENS)
Bens 100,00 - Obrigações 120,00
Direitos 50,00
Situação
Líquida 30,00
Recursos Próprios
Total l50,00 Total l50,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa (Dinheiro) 40.000,00 Duplicatas a Pagar 5.000,00
Móveis e Utensílios 10.000,00 Capital Social 50.000,00
Estoques 5.000,00
TOTAL 55.000,00 TOTAL 55.000,00
CONTAS
Conceito: Nome técnico que identifica um componente
patrimonial (Bem, Direito, Obrigação Exigível ou Patrimônio
Líquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita,
ou componente que altera a Situação Líquida ou Patrimônio
Líquido);
Classificação das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista:
Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigações
Contas de Resultado: Representam as variações patrimoniais.
Contas de Receitas e Despesas
Funções: É através das contas que se consegue registrar e
controlar os fatos decorrentes da gestão do patrimônio da
entidade; Prof. Bernardo Both
CONTAS
Funcionamento: As contas são movimentadas através da
indicação das aplicações e origens de recursos
Aplicações de Recursos = Débito
Origens dos Recursos = Crédito
As contas do Ativo e de Despesas são contas de natureza
DEVEDORA (Aumentam por débitos e diminuem por créditos)
As contas do Passivo e Receitas são contas de natureza
CREDORA (Aumentam por créditos e diminuem por débitos)
Partidas Dobradas: Sempre haverá um Débito (Aplicação) para
cada Crédito (Origem) de igual valor.
Prof. Bernardo Both
PLANO DE CONTAS
Conceito: É um conjunto de contas, diretrizes e normas que
disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a
uniformização dos registros contábeis.
Cada empresa deverá elaborar o seu plano de contas, de
acordo com as suas necessidades e particularidades, tais como,
tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de
informações a partir da contabilidade.
Composição do Plano de Contas:
Elenco de Contas
Manual de Contas
Lançamentos explicativos para o registro de operações
Prof. Bernardo Both
especiais
ELENCO DE CONTAS
Conceito: Relação de contas que serão utilizadas para o registro dos
fatos administrativos decorrentes da gestão do patrimônio da
Empresa.
O elenco envolve a intitulação (nome) e o código de cada conta.
As contas no elenco de contas são agrupadas de acordo com a
estrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por
Ações). Veja modelo de plano de contas.
CIRCULANTE RECEITAS
CIRCULANTE
Aumenta Situação Líquida
12
11 REALIZÁVEL A
13
Ordem de liquidez
111 131
DISPONÍVEL INVESTIMENTOS
112 132
CRÉDITOS IMOBILIZADO
113 133
ESTOQUES DIFERIDO
114
DESPESAS DOEXERCÍCIO Prof. Bernardo Both
SEGUINTE
PLANO DE CONTAS
2 - PASSIVO
23 24
22
21 RESULTADOS DE
EXIGÍVEL A
EXERCÍCIOS
PATRIMÔNIO
CIRCULANTE
Ordem de Exigibilidade
241
231 CAPITAL
211 RECEITAS DE SOCIAL
CREDORES P/ EXERC. FUTUROS
FUNCIONAMENTO
242
RESERVAS
232 DE CAPITAL
CUSTOS DAS
RECEITAS 243
212
RESERVAS
CREDORES P/
DE LUCROS
FINANCIAMENTO
244
LUCROS/PREJUÍZOS
Prof. Bernardo Both
ACUMULADOS
PLANO DE CONTAS
RESULTADO DO EXERCÍCIO
3 4 5
CUSTOS E RESULTADO NÃO
RECEITAS DESPESAS OPERACIONAL
51
31 41
RECEITAS NÃO
VENDAS CUSTOS OPERACIONAIS
32 42 52
DEDUÇÕES DESPESAS DESPESAS NÃO
DAS VENDAS OPERACIONAIS
OPERACIONAIS
1 ATIVO
11 CIRCULANTE
111 DISPONÍVEL
111.01 CAIXA
111.01.001 Caixa
Prof. Bernardo Both
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
Conceito: Escrituração é uma técnica contábil que consiste no
registro, em livros próprios, de todos os fatos administrativos
resultantes da gestão do patrimônio da entidade.
ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
•Exemplo:
Santo Ângelo, 15 de Abril de 2004.
D – 111.1 – Caixa
C – 111.2 – Bancos c/ Disposição
Hist. – Cheque nº 111.111 do Banco do Brasil – 20.000,00
Prof. Bernardo Both
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO CONTÁBIL:
Primeira Fórmula – Uma conta de débito e uma de crédito
Segunda Fórmula – Uma conta de débito e mais de uma de
crédito
Terceira Fórmula – Mais de uma conta de débito e somente
uma de crédito
Quarta Fórmula – Mais de uma conta de débito e mais de uma
conta de crédito
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa
Dupl. A Pagar
APLIC. ORIGEM
APLIC. ORIGEM
(1) 50.000 10.000 (2)
5.000 (3)
S = 40.000
S =5.000
Estoques
Móveis e Utensílios
S = 50.000
APLIC ORIGEM
(2) 10.000
S= 10.000
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa
Conta
DÉBITO (Aplicação) CRÉDITO (Origem)
(1) 50.000 10.000 (2)
S = 40.000
Partidas
Dobradas
Saldo
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
COMPONENTE DÉBITO CRÉDITO
(Aplicação) (Origem)
Caixa 40.000,00
Estoques 5.000,00