REGLAS BSICAS PARA EL CLCULO DE NMINAS

1. En primer lugar, hay que calcular el TOTAL DEVENGADO: sumando el total de

las percepciones que correspondan al trabajador, tanto salariales, como no
salariales.

- Cuando se trata de trabajadores de cotizacin mensual (grupos de cotizacin

del 1 al 7), tan solo hay que sumar todos los conceptos retributivos del mes (en la
remuneracin mensual todos los meses tienen 30 das).

- Cuando se trate de trabajadores con salario diario (grupos de cotizacin del 8

al 11), tendremos que multiplicar su salario diario por el nmero de das del mes en
cuestin (28, 29, 30 31).

2. A continuacin realizaremos el clculo de la BASE DE COTIZACIN POR

CONTINGENCIAS COMUNES.

Debemos sumar los siguientes conceptos: salario base, ms complementos

salariales, ms los complementos no salariales que cotizan a la seguridad
social, ms, en su caso, el exceso legal de aquellos complementos no salariales que
superen el lmite exento fijado por la ley. Adems sumaremos siempre la prorrata
de pagas extraordinarias.

Las pagas extras, se cobren prorrateadas o no, SIEMPRE cotizan prorrateadas.

En la BCCC nunca se incluyen las horas extras.

Con respecto a la prorrata de pagas extraordinarias, la frmula general para

calcularla es la siguiente (remuneracin mensual: grupos 1 - 7):

Cuanta de cada paga x nmero de pagas anuales / 12 (meses del ao)

En otras ocasiones tendremos que calcular la cuanta de la paga extraordinaria en

un cmputo diario (grupos 8 -11) en lugar de mensual. En ese caso, tendremos que
calcular la prorrata de la siguiente manera:

Cuanta de cada paga x n de pagas anuales /365 366 (das del ao)

(el resultado del cociente se multiplicar por el n de das del mes: 28, 29, 30 31)

Una vez hallada la base de cotizacin, debemos comprobar si se encuentra entre la

base mnima y mxima para su grupo de cotizacin en la tabla de bases de
cotizacin de cada ao (ver tabla adjunta).

3. Clculo de la BASE DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS

PROFESIONALES.

Se calcula sumando a la base de contingencias comunes las horas

extraordinarias que el trabajador haya realizado en el mes, es decir:

BCCP=BCCC+HE

1
Slo recordar que hay que comprobar que se encuentre dentro del tope mximo y
mnimo de cotizacin (ver tabla adjunta).

4. BASE DE COTIZACIN DE HORAS EXTRAORDINARIAS.

Coincide totalmente con la cuanta que se haya cobrado por ese concepto.

Pueden ser de dos tipos: horas extraordinarias por fuerza mayor que cotizan al 2%
y el resto al 4.7%.

5. BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF.

En la nmina se deducen las retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta de

las personas fsicas (se aplicar un porcentaje diferente en funcin de la retribucin
y de la situacin personal y familiar del trabajador).

Para ello hay que calcular la base sujeta a retencin, que, por regla general
coincide con el total devengado. A excepcin del supuesto en el que tengamos
algn complemento no salarial (por ejemplo dietas de viaje o gastos de locomocin)
que est exento siempre que no supere los lmites fijados por la ley (ver tabla
adjunta).

6.Debemos calcular LAS DEDUCCIONES, aplicando LOS TIPOS DE

COTIZACIN Y EL DE RETENCIN A CUENTA DEL IRPF, a las bases calculadas
anteriormente, sabiendo que:

- Contingencias Comunes (4.7%) se aplica sobre la base de contingencias comunes.

- Desempleo (1,55% si el trabajador tiene un contrato indefinido y 1,60% si lo

tiene temporal) se aplica sobre la base de cotizacin de contingencias
profesionales.

- Formacin profesional (0,10%) se aplica tambin sobre la base de cotizacin por

contingencias profesionales.

- Horas extraordinarias (2% horas de fuerza mayor 4,7% para el resto de las
horas extras) se aplica a su propia base.

Todos estos conceptos se suman para dar lugar al total de las aportaciones a la
Seguridad Social.

Seguidamente se aplica a la base para el clculo de la retencin a cuenta del IRPF

el tipo que corresponda y la cuanta que obtengamos se suma al total de las
aportaciones a la Seguridad Social para dar lugar al total de deducciones.

7. Finalmente, restamos al total devengado la cuanta de total de deducciones y

as obtendremos el LQUIDO A PERCIBIR, es decir, el salario neto del trabajador.

2
 TABLAS ADJUNTAS

Tratamiento de algunas percepciones no salariales a efectos de cotizacin

a la Seguridad Social y de retencin para el IRPF

SEGURIDAD SOCIAL IRPF

QUEBRANTO DE MONEDA

ROPA DE TRABAJO COTIZA TODO COMPUTA TODO

DESGASTE HERRAMIENTAS

PLUS DE TRANSPORTE URBANO

PLUS DE DISTANCIA COTIZA TODO COMPUTA TODO

Estn exentos de cotizacin a la Seguridad Social y de retencin para el

IRPF siempre que no superen los siguientes lmites:

.Alojamiento (dormir en hotel): Total

justificado

. Manutencin (comer sin pernoctar):

En Espaa: 26,67 euros/da

DIETAS DE VIAJE (alojamiento y
manutencin) En Extranjero: 48,08 euros/da

.Manutencin (comer y pernoctar):

En Espaa: 53,34 euros/da

En Extranjero: 91,35 euros/da

. Vehculo propio: 0,19 euros por Km

(ms gastos de peaje y aparcamiento
GASTOS DE LOCOMOCIN justificados).

.Transporte pblico: Total justificado

Si las cantidades pagadas al trabajador superan estos lmites, el exceso deber

incluirse en la BCCC y en la Base sujeta a retencin de IRPF.

3
 BASES DE COTIZACIN CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC) 2015

Grupo de Bases Bases

Categoras Profesiones
Cotizacin mnimas/mes mximas/mes

Ingenieros y Licenciados. Personal de alta direccin no

1 incluido en el artculo 1.3.c) del Estatuto de los 1.056,90 3.606,00
Trabajadores

2 Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 876,60 3.606,00

3 Jefes Administrativos y de Taller 762,60 3.606,00

4 Ayudantes no Titulados 756,60 3.606,00

5 Oficiales Administrativos 756,60 3.606,00

6 Subalternos 756,60 3.606,00

7 Auxiliares Administrativos 756,60 3.606,00

8 Oficiales de primera y segunda 25,22 120,20

9 Oficiales de tercera y Especialistas 25,22 120,20

10 Peones 25,22 120,20

Trabajadores menores de dieciocho aos, cualquiera

11 25,22 120,20
que sea su categora profesional

TOPES COTIZACIN DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES(BCCP)

MXIMO MNIMO

3.606,00 756,60

4
 TIPOS DE COTIZACIN (%) 2015

CONTINGENCIAS EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

Comunes 23,60 4,70 28,30

Horas Extraordinarias Fuerza Mayor 12,00 2,00 14,00

Resto Horas Extraordinarias 23,60 4,70 28,30

DESEMPLEO EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

Tipo General 5,50 1,55 7,05

Contrato duracin determinada Tiempo Completo y Tiempo

6,70 1,60 8,30
Parcial

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

FOGASA 0,20 ------------------------ 0,20

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

FORMACIN PROFESIONAL 0,60 0,10 0,70