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Etapes Intitule abreviation

1 Tableau de synthese des donnes TSD


2 Calcul des quantits preetablie CQP
3 tableau de bord TDB
4 analyse detaille des ecarts ADE
5 interpretation des ecarts et recommandations IER
une entreprise a une production dite normale d'un produit P de 5000
units
la fiche de cout de revient standard prevoyait par unit de PF
l'utilisation de 2 MP:
MP1: 4kg a 20dh/kg
MP2: 12kg a 6dh/kg

en realit, la fabrication reelle est 4500 units ayant necessites


20250kg de MP1 et 51750 de MP2 achetes respectivement a 18dh et
8dh.

TAF: Automatiser les 5 stars

tape 1: TSD
lments prevision ralisations
production U 5000 U 4500
qpu 4 qpu 4.5
MP1
cpu 20 cpu 18
qpu 12 qpu 11.5
MP2
cpu 6 cpu 8

tape 2: cqp

MP1 18000

MP2 54000

TABLEAU DE BORD
REALISATIONS PREVISIONS
lements Q pu CAR Q PU
MP1
20250 18 364500 18000 20
MP2
51750 8 414000 54000 6

ECART GLOBAL

APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP


APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP ecarts montants F/D
E/C=(Cr-Cp)*Qr -40500 F
4500
E/MP1 E/Q=(Qr-Qp)*Cp 45000 D
E/MP E/C=(Cr-Cp)*Qr 103500 D
90000
94500 E/MP2 E/Q=(Qr-Qp)*Cp -13500 F
94500 D

APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP ecarts montants F/D


E/C=(Cr-Cp)*Qp -36000 F
4500
E/MP1 E/Q=(Qr-Qp)*Cr 40500 D
E/MP E/C=(Cr-Cp)*Qp 108000 D
90000
94500 E/MP2 E/Q=(Qr-Qp)*Cr -18000 F
94500 D

recommandations

L'ecart de la MP est defavorable, cela est du essentiellement a(MP2 95%) qui


malgr sa bon qualit, a ete achete a un prix super elev.
D
EVISIONS ECART F/D
CAP
360000 4500 D

324000 90000 D

94500 D
Somme %
4500 5%

90000 95%

94500 100%

Somme %
4500 5%

90000 95%

94500 100%

a(MP2 95%) qui


une entreprise de confection faut ses prvisions pour le mois de mars:
production : 1000 pantalons
consommation : 1.2m2 par unit a 60dhle m2
mod : 500h a 15 dhs l'heure
a fin du mos de notr entrprise a produit 1200 pantalons avec une
consomation de 1.5m2 par unit a 50dh le m2
mod : 550h a 17 dh l'heure
TAF: 5 stars

tape 1: TSD
lments prevision ralisations
production U 1000 U 1200
qpu 1.2 qpu 1.5
MP
cpu 60 cpu 50
TMP 0.5 TMR 0.45833333
MOD
TXP 15 TXR 17

tape 2: cqp

MP 1440

MOD 600

TABLEAU DE BORD
REALISATIONS PREVISIONS
lements Q pu CAR Q PU
MP
1800 50 90000 1440 60
MOD
550 17 9350 600 15

ECART GLOBAL

APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP


APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP ecarts montants F/D
E/C=(Cr-Cp)*Qr -18000 F
3600
E/MP1 E/Q=(Qr-Qp)*Cp 21600 D
E/CHT E/Tm=(Tmr-Tmp)*Txr 1100 D
350
3950 E/MOD E/Tx=(Txr-Txp)*Tmp -750 F
3950 D

APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP ecarts montants F/D


E/C=(Cr-Cp)*Qp -14400 F
3600
E/MP1 E/Q=(Qr-Qp)*Cr 18000 D
E/MP E/Tm=(Tmr-Tmp)*Txp 1200 D
350
3950 E/MOD E/Tx=(Txr-Txp)*Tmr -850 F
3950 D

recommandations

L'ecart /CHD est defavorable, cela est du essentiellement a(MP 91%) , achetee a
un prix brad mais qui demeure de mauvaise qualite.
EVISIONS ECART F/D
CAP
86400 3600 D

9000 350 D

3950 D
Somme %
3600 91%

350 9%

3950 100%

Somme %
3600 91%

350 9%

3950 100%

1%) , achetee a
une entreprise a uneproduction considere comme normale de bateaux de 20 units
bois: 8tn/10dhkg
fer:6tn/15dhkg
peinture:100bt/100dhbt
menuisier:200h/60dhh
polisseur:100h/100dhh
realite 18 bateaux
bois8550kg 12dh
fer5750kg 14dh
bt 90 110dh
menuisier:220h/65dh
polisseur:90h/95dh

tape 1: TSD
lments prevision ralisations
production U 20 U 18
qpu 400 qpu 475
MP
cpu 10 cpu 12
qpu 300 qpu 319.4444444444
MP2
cpu 15 cpu 14
qpu 5 qpu 5
MP3
cpu 100 cpu 110
TMP 10 TMR 12.2222222222
MOD1
TXP 60 TXR 65
TMP 5 TMR 5
MOD2
TXP 100 TXR 95

TABLEAU DE BORD
REALISATIONS PREVISIONS
lements Q pu CAR Q
MP
8550 12 102600 7200
MP2
5750 14 80500 5400
MP3
90 110 9900 90
MOD1
220 65 14300 180
MOD2
90 95 8550 90
APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP ecarts
E/C=(Cr-Cp)*Qr
30600
E/MP1 E/Q=(Qr-Qp)*Cp
E/C=(Cr-Cp)*Qr
-500
E/MP2 E/Q=(Qr-Qp)*Cp
E/C=(Cr-Cp)*Qr
E/CHD 900
E/MP3 E/Q=(Qr-Qp)*Cp
E/Tm=(Tmr-Tmp)*Txr
3500
E/MOD1 E/Tx=(Txr-Txp)*Tmp
E/Tm=(Tmr-Tmp)*Txr
-450
E/MOD2 E/Tx=(Txr-Txp)*Tmp

APPROCHE 1 APPROCHE 1 E/MP ecarts


E/C=(Cr-Cp)*QP
30600
E/MP1 E/Q=(Qr-Qp)*Cr
E/C=(Cr-Cp)*QP
-500
E/MP2 E/Q=(Qr-Qp)*Cr
E/C=(Cr-Cp)*QP
E/CHD 900
E/MP3 E/Q=(Qr-Qp)*Cr
E/Tm=(Tmr-Tmp)*Txp
3500
E/MOD1 E/Tx=(Txr-Txp)*Tmr
E/Tm=(Tmr-Tmp)*Txp
-450
E/MOD2 E/Tx=(Txr-Txp)*Tmr

recommandations

L'ecart /CHD est favorable, cela est du essentiellement a(MP1 (bois ) 9


qualit derisoire et achetee a un prix tres elev
0 units

tape 2: cqp

MP 7200

MP2 5400

MP3 90

MOD1 180

MOD2 90

BORD
PREVISIONS ECART F/D
PU CAP
10 72000 30600 D

15 81000 -500 F

100 9000 900 D

60 10800 3500 D

100 9000 -450 F

34050 D
34050 D

montants F/D Somme %


17100 D
30600 90%
13500 D
-5750 F
-500 -1%
5250 D
900 D
900 3%
0D
1100 D
3500 10%
2400 D
-450 F
-450 -1%
0D
34050 D 34050 100%

montants F/D Somme %


14400 D
30600 90%
16200 D
-5400 F
-500 -1%
4900 D
900 D
900 3%
0D
900 D
3500 10%
2600 D
-450 F
-450 -1%
0D
34050 D 34050 100%

ommandations

essentiellement a(MP1 (bois ) 90%) , qui est de


tres elev
exercice 2

une entreprise de confection faut ses prvisions pour le mois


de mars:
production : 1000 pantalons
consommation : 1.2m2 par unit a 60dhle m2
mod : 500h a 15 dhs l'heure
a fin du mos de notr entrprise a produit 1200 pantalons avec
une consomation de 1.5m2 par unit a 50dh le m2
mod : 550h a 17 dh l'heure
TAF: 5 stars
soit pour le centre y les donnes suivantes
CVu 6.2 MAD
CFT 33000 MAD
activite normale 4h/unite
production normale 1000 unit
en realit le centre travaille 3400 h produit 9000 unite de p et support 51970 mad
de charges
TAF:
-etablir le budget pour l'activite normale
-etablir le budget flexible pour les niveaux d'activit suivants 3400, 4000 et 4600 et
definir son equation
-etablir le budget d'imputation et definir son equation
-analyser les resultats obtenus
-interpreter les resultats obtenus
-etablir les 5 stars

budget
nature des charges montant
cvt 24800
cf 33000
ct 57800
nat uo heure MOD
nbre uo 4000
cuo 14.45
cvu 6.2
cfu 8.25

budget flexible
nat charges 3400 4000 4600
cvt 21080 24800 28520
cf 33000 33000 33000
ct 54080 57800 61520
cuo 15.91 14.45 13.37
cvu 6.2 6.2 6.2
cfu 9.71 8.25 7.17
y= 6.2 x+ 33000

le BF souffre de deux limites:


-il ne respecte pas le principe de la variabilit des CF par palliers
-les CF ne sont pas imputes d'une manieres rationelle, d'ou l'utilit d'etablir un deuxieme
budget appel budget d'imputation rationnelle des CF

H1 SOUS A 3400
bf 6.2 3400 33000 54080
bi 14.45 3400 49130
bf-bi 4950

H2 SUR A 4600
bf 6.2 4600 33000 61520
bi 14.45 4600 66470
bf-bi -4950

INTERPRETATION DE L'IRCF:
INTERPRETATION
Par rapport a l'H1: 4950 represente la part CF non absorbes par la sous activit autrement dit,
ete absorbe car l'entreprise a enregistre une sousactivit de 15% par rapport a l'activit norm
externe
Par rapport a l'H2: -4950 represente la part CF sur absorbes par la sur activit autrement dit, 1
hyper absorbe car l'entreprise a enregistre une sur activit de 15% par rapport a l'activit no
externe

tape 1: TSD
lments prevision ralisations
production U 1000 U 900
AP 4000 AR 3400
AP/U 4 AR/U 3.777777778
CUP 14.45 CUR 15.28529412
CENTRE
CVUP 6.2 CIR 85%
CFT 33000 CRT 51970
BF (Ar) 54080 BI (Ar) 49130

tape 2: cqp

CENTRE QpUO 3600 4*900

TABLEAU DE BORD
REALISATIONS PREVISIONS
lements Q pu CAR Q
CENTRE
3400 15.2852941176 51970 3600
tape 4 : ADE
carts M F/D somme
e/c=crt-bf(ar) -2110 f
E/CI e/a=bf(ar)-bi(ar) 4950 d
-50
e/a=cf*(1-cir) 4950 d
-50 e/r=bi(ar)-cpu*apret -2890 f
p et support 51970 mad

nts 3400, 4000 et 4600 et

budget IRCF
nat charges 3400 4000 4600
cir 85% 100% 115%
cvt 21080 24800 28520
cf 28050 33000 37950
ct 49130 57800 66470
cuo 14.45 14.45 14.45
cvu 6.2 6.2 6.2
cfu 8.25 8.25 8.25
y= 14.45 x

lir un deuxieme

cf 33000
cfi 28050
MALI 4950

cf 33000
cfi 37950
BONI -4950

par la sous activit autrement dit, 15% de CF n'a pas


e 15% par rapport a l'activit normale. facteur

par la sur activit autrement dit, 15% de CF a ete


de 15% par rapport a l'activit normale. facteur

BORD
PREVISIONS ECART F/D
PU CAP
14.45 52020 -50 F
soit pour le centre y les donnes suivantes
CVu 6.2 MAD
CFT 33000 MAD
activite normale 4h/unite
production normale 1000 unit
en realit le centre travaille 3400 h produit 9000 unite de p et support 51970 mad
de charges
TAF:
-etablir le budget pour l'activite normale
-etablir le budget flexible pour les niveaux d'activit suivants 3400, 4000 et 4600 et
definir son equation
-etablir le budget d'imputation et definir son equation
-analyser les resultats obtenus
-interpreter les resultats obtenus
-etablir les 5 stars

budget montage
nature des charges montant
cvt 4500
cf 10500
ct 15000
nat uo heure MOD
nbre uo 1500
cuo 10
cvu 3
cfu 7

budget flexible
nat charges 1275 1500 1725
cvt 3825 4500 5175
cf 10500 10500 10500
ct 14325 15000 15675
cuo 11.24 10 9.09
cvu 3 3 3
cfu 8.24 7.00 6.09
y= 3 x+ 10500

le BF souffre de deux limites:


-il ne respecte pas le principe de la variabilit des CF par palliers
-les CF ne sont pas imputes d'une manieres rationelle, d'ou l'utilit d'etablir un deuxieme
budget appel budget d'imputation rationnelle des CF

H1 SOUS A 1275
bf 3 1275 10500 14325
bi 10.00 1275 12750
bf-bi 1575

H2 SUR A 1725
bf 3 1725 10500 15675
bi 10.00 1725 17250
bf-bi -1575

INTERPRETATION DE L'IRCF:
INTERPRETATION
Par rapport a l'H1: 1575 represente la part CF non absorbes par la sous activit autrement dit,
ete absorbe car l'entreprise a enregistre une sousactivit de 15% par rapport a l'activit norm
externe
Par rapport a l'H2: -1575 represente la part CF sur absorbes par la sur activit autrement dit, 1
hyper absorbe car l'entreprise a enregistre une sur activit de 15% par rapport a l'activit no
externe
p et support 51970 mad

nts 3400, 4000 et 4600 et

centre finition 1500h ouvriers a 10 dh h (dont 3dh charges variables

budget IRCF
nat charges 1275 1500 1725
cir 85% 100% 115%
cvt 3825 4500 5175
cf 8925 10500 12075
ct 12750 15000 17250
cuo 10.00 10 10.00
cvu 3 3 3
cfu 7.00 7.00 7.00
y= 10.00 x

lir un deuxieme

cf 10500
cfi 8925
MALI 1575

cf 10500
cfi 12075
BONI -1575

par la sous activit autrement dit, 15% de CF n'a pas


e 15% par rapport a l'activit normale. facteur

par la sur activit autrement dit, 15% de CF a ete


de 15% par rapport a l'activit normale. facteur
soit pour le centre y les donnes suivantes
CVu 6.2 MAD
CFT 33000 MAD
activite normale 4h/unite
production normale 1000 unit
en realit le centre travaille 3400 h produit 9000 unite de p et support 51970 mad
de charges
TAF:
-etablir le budget pour l'activite normale
-etablir le budget flexible pour les niveaux d'activit suivants 3400, 4000 et 4600 et
definir son equation
-etablir le budget d'imputation et definir son equation
-analyser les resultats obtenus
-interpreter les resultats obtenus
-etablir les 5 stars

budget montage
nature des charges montant
cvt 6000
cf 3600
ct 9600
nat uo heure MOD
nbre uo 3000
cuo 3.2
cvu 2
cfu 1.2

budget flexible
nat charges 2550 3000 3450
cvt 5100 6000 6900
cf 3600 3600 3600
ct 8700 9600 10500
cuo 3.41 3.2 3.04
cvu 2 2 2
cfu 1.41 1.20 1.04
y= 2 x+ 3600

le BF souffre de deux limites:


-il ne respecte pas le principe de la variabilit des CF par palliers
-les CF ne sont pas imputes d'une manieres rationelle, d'ou l'utilit d'etablir un deuxieme
budget appel budget d'imputation rationnelle des CF

H1 SOUS A 2550
bf 2 2550 3600 8700
bi 3.20 2550 8160
bf-bi 540

H2 SUR A 3450
bf 2 3450 3600 10500
bi 3.20 3450 11040
bf-bi -540

INTERPRETATION DE L'IRCF:
INTERPRETATION
Par rapport a l'H1: 540 represente la part CF non absorbes par la sous activit autrement dit, 1
ete absorbe car l'entreprise a enregistre une sousactivit de 15% par rapport a l'activit norm
externe
Par rapport a l'H2: -540 represente la part CF sur absorbes par la sur activit autrement dit, 15
hyper absorbe car l'entreprise a enregistre une sur activit de 15% par rapport a l'activit no
externe
p et support 51970 mad

nts 3400, 4000 et 4600 et

budget IRCF
nat charges 2550 3000 3450
cir 85% 100% 115%
cvt 5100 6000 6900
cf 3060 3600 4140
ct 8160 9600 11040
cuo 3.20 3.2 3.20
cvu 2 2 2
cfu 1.20 1.20 1.20
y= 3.20 x

lir un deuxieme

cf 3600
cfi 3060
MALI 540

cf 3600
cfi 4140
BONI -540

ar la sous activit autrement dit, 15% de CF n'a pas


e 15% par rapport a l'activit normale. facteur

ar la sur activit autrement dit, 15% de CF a ete


de 15% par rapport a l'activit normale. facteur
tape 1: TSD
lments prevision ralisations
production U 6000 U 5250
qpu 3 qpu 3.33
MP
cpu 4 cru 3.00
TMP 0.5 TMR 0.33
MOD
TXP 10 TXR 11.50
AP 3000 AR 2750.00
AP/U 0.5 AR/U 0.52
CUP 3.2 CUR 3.21
CENTRE
CVUP 2 CIR 0.92
CFT 3600 CRT 8837.50
BF (Ar) 9100 BI (Ar) 8800.00
AP 1500 AR 1025.00
AP/U 0.25 AR/U 1956.82
CUP 10 CUR 10.06
CENTRE CVUP 3 CIR 0.68
CFT 10500 CRT 10312.50

BF (Ar) 13575 BI (Ar) 10250.00

tape 2: cqp
CENTRE
QpUO 0
Charges Direc
LAINE 15750

MODE 2625

CM CM 2625

CF CF 1313

Etape3 :TABLEAU DE BORD


REALISATIONS PREVISIONS
lements Q CU MT Q
LAINE
tape 4 : ADE
carts M F/D somme
e/c=crt-bf(ar) -262.5 f
E/CI e/a=bf(ar)-bi(ar) 300 d
8837.5
e/a=cf*(1-cir) 300 d
0 e/r=bi(ar)-cpu*apret 8800 d
1956.81818182

U DE BORD
PREVISIONS
Ecart F/D
CU MT
LAa societe Y fabrique chaque mois 6000 puls marins dans les conditions de production suivantes
(normale)
laine 18000 kg 4dh kg
MOD 3000h 10dh h
centre monatge 3000 h machine a 3.2 dh h (dont 1.2 dh charges fixes)
centre finition 1500h ouvriers a 10 dh h (dont 3dh charges variables
la societe y a reelement produit 5250 unite pourle mois demars ayant consomm:

laine 17500kg a 52500


mod 1750 pour 20125
centre montage 8837.5dh 2750 h machine
centre finition 10312.5 dh 1025n h ouvrier
TAF
etablir le budget ; budget flexible ; budget d'imputation pour les deux centres;variation d'activit 15%
5 stars

nature des ch montant


cvt 6000
cf 3600
ct 9600
nat uo heure MOD
nbre uo 3000
cuo 3.2
cvu 2
cfu 1.2
oduction suivantes

m:

variation d'activit 15%