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ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA II
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
(PERSONAS NATURALES Y
SOCIEDADES)
Integrantes:
Chicaiza Gissela
Coque Estefana
Estrada Michelle
Hidalgo Tatiana
Pacheco Francisco
Prez Michelle
Quimua Anabel
PARALELO: CA8-1
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CONTENIDO
INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 3
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................ 4
CONTRIBUYENTE A ............................................................................................................. 4
CONTRIBUYENTE B.............................................................................................................. 4
MYPIMES................................................................................................................................. 4
FORMULA ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA .................................................................. 4
CONTRIBUYENTE A ............................................................................................................. 4
FORMULA ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ......................................................... 5
CONTRIBUYENTE B.............................................................................................................. 5
CONSIDERACIONES ................................................................................................................. 6
CONSIDERACIONES TRANSITORIAS .................................................................................... 9
PAGO CONTRIBUYENTES A ................................................................................................... 9
PAGO CONTRIBUYENTES B.................................................................................................... 9
DIFERIR IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO .......................................................... 10
ANTICIPO DETERMINADO .................................................................................................... 11
EXONERACIN O REBAJA .................................................................................................... 12
EXONERACIN DEL PAGO DEL ANTICIPO AO 2016 .................................................... 13
PAGOS INDEBIDOS Y EN EXCESO ...................................................................................... 13
DEVOLUCIN DEL ANTICIPO .............................................................................................. 14
EJERCICIOS............................................................................................................................... 14
RETENCION EN LA FUENTE ................................................................................................. 16
CONSIDERARACIONES ...................................................................................................... 17
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................. 18
FORMULARIO 115 ................................................................................................................... 20
EJERCICIOS............................................................................................................................... 23
BIBLIOGRAFIA......................................................................................................................... 24
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INTRODUCCIN
El presente trabajo realizado es en base a una consulta exhaustiva donde se pretende que
el lector e incluso los mismos estudiantes en base a su investigacin puedan conocer cmo
se aplica la ley de la administracin tributaria a las empresas y personas naturales
referentes al clculo y pago del anticipo del impuesto a la renta, por lo que se basa en
conceptos y ejercicios que permitan que se comprenda fcilmente para su aplicacin en
la vida real por lo que se espera que sea un material til para estudio del tema tributario
y contable y a su vez una base slida para consultas de trabajos. Se analizara dentro de
este trabajo las formulas correspondientes, las consideraciones que da la ley generales y
extraordinarias, los distintos registros que se realizan as como las retenciones que sirven
para el clculo de los anticipos y formularios 101, 102, 102A, 115 en base a la Ley de
Rgimen Tributario Interno, al Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario Interno y
las distintas resoluciones que ha expedido el Servicio de Rentas Internas con respecto a
modificaciones de dichos conceptos por lo que se podr revisar en los reglamentos
correspondientes.
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CONTRIBUYENTE A
Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
CONTRIBUYENTE B
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (nicamente respecto a los
rubros que deban ser considerados en la contabilidad de sus actividades
empresariales)
Sociedades
MYPIMES
La Micro, Pequea y Mediana empresa es toda persona natural o jurdica que, como una
unidad productiva, ejerce una actividad de produccin, comercio y/o servicios, y que
cumpla con las siguientes condiciones:
Naturales no Obligados
CONTRIBUYENTE B
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DECLARACIN 2015
PORCENTAJE APLICADO A $
0.2% Del patrimonio total 10,000
0.2% Del total de costos y gastos 20,000
0.4% Del activo total 20,000
0.4% Del total de ingresos gravables 30,000
ANTICIPO 80,000
RETENCIONES 20,000
50% en julio 30,000
50% en septiembre 30,000
SALDO 20,000
CONSIDERACIONES
En los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en
arrendamiento mercantil.
No considerarn en el clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que
mantengan con relacionadas.
Se excluir los montos que correspondan gastos incrementales por generacin de nuevo
empleo o mejora de la masa salarial.
NUEVA INVERSIN
De acuerdo al COPCI, estarn sujetas al pago de IR, y anticipo de IR despus del 5to ao
de operacin efectiva
NUEVA EMPRESA
Las nuevas inversiones productivas que se ejecuten en los siguientes 3 aos contados a
partir de la vigencia de la Ley Orgnica de Solidaridad en Manab y Esmeraldas.
Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad
econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o
derechos en sociedades, as como los fideicomisos de inversin y sociedades en que la
totalidad de sus ingresos sean exentos.
Cuando el contribuyente tenga actividades adicionales, para efectos del clculo del
anticipo de IR, no considerarn los ingresos, costos y gastos, relacionados con las del
banano.
CONSIDERACIONES TRANSITORIAS
Para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta, (contribuyentes tipo B)
correspondiente a los ejercicios fiscales 2017 a 2019:
De conformidad con las condiciones y limites dispuestos mediante resolucin del servicio
de rentas internas.
Las entidades del sistema financiero tendrn una rebaja en el anticipo del 2016 en
proporcin al monto del crdito otorgados a partir del 16 de abril del 2016 y hasta
el 31 de diciembre del
PAGO CONTRIBUYENTES A
El pago del anticipo se realiza en dos cuotas iguales mediante el formulario 115:
1 50% JULIO
2 50% SEPTIEMBRE
PAGO CONTRIBUYENTES B
Anticipo Retenciones
Tercera Cuota
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El saldo del anticipo se pagar conjuntamente con la declaracin del IR. (Formulario 101)
1) 50% JULIO
2) 50% SEPTIEMBRE
Las sociedades que vendan al menos el 5% de las acciones a por lo menos el 20% de
empleados.
Podrn diferir el pago del IR y del anticipo por 5 aos con intereses.
Si transfiere las acciones se deber liquidar el IR inmediatamente.
nicamente para el ejercicio en que se transfieren las acciones.
No procede si los empleados son partes relacionadas.
DIFERIR IR Y ANTICIPO
CONTRIBUYENTE B
Ley: Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del IR causado o de no ser
autorizada su devolucin se constituir en pago definitivo de IR, sin derecho a crdito
tributario posterior.
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ANTICIPO DETERMINADO
Datos:
c. Retenciones
841 (-) Anticipo Determinado Con Cargo Al Ejercicio Fiscal Corriente - 80,000 80,000 80,000 80,000 80,000 80,000
842 (=) Impuesto A La Renta Causado Mayor Al Anticipo Determinado 839-841 > 0 =- - - - 20,000 20,000
843 (=) Crdito Tributario Generado Por Anticipo (Ejercicios Anteriores Al 2010) 839-841 < 0 = 80,000 - 30,000 - - -
845 (+) Saldo Del Anticipo Pendiente De Pago +- 30,000 - 30,000 - 30,000
846 (-) Retenciones En La Fuente Que Le Realizaron En El Ejercicio Fiscal - 30,000 40,000 30,000 40,000 30,000 40,000
859 Saldo A Favor Contribuyente 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852 < 0 = 110,000 10,000 60,000 10,000 10,000 -
EXONERACIN O REBAJA
Podrn solicitar exoneracin o rebaja del anticipo al Director Regional del SRI
hasta el mes de junio de cada ao.
Cuando demuestren que se generarn prdidas en ese ao, que las rentas gravables
sern significativamente inferiores a las obtenidas en el ao anterior, o que las
retenciones en la fuente cubrirn el impuesto a la renta del ejercicio.
A peticin fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto
fiscal del Director General del SRI.
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Se exonera del pago del 100% del valor del anticipo al impuesto a la renta para el ao
2016 a los siguientes sectores de la provincia de Sucumbos.
Se exonera el pago del anticipo del 100% del valor del anticipo al impuesto a la renta para
el ao 2016 a los siguientes sectores:
Se exonera del pago del 100% del valor del anticipo al a la renta para el ao 2016 a los
siguientes sectores:
nicamente cuando
se haya afectado
gravemente la
actividad econmica
en el ejercicio
econmico respectivo
por caso fortuito o
fuerza mayor.
Imprevisible: que
el sujeto pasivo no
haya podido prever
el evento dentro de
sus clculos
ordinarios
EJERCICIOS
La Empresa XYZ S.A. presenta los siguientes datos en sus declaraciones de Impuesto a
la Renta de los aos 2014 y 2015, referente a Impuesto a la Renta Causado, Anticipo a
Pagar Prximo Ao Y Retenciones en la Fuente que le fueron efectuadas:
(-) ANTICIPO DETERMINADO CON CARGO AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE 841 - 1,200
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-841 > 0 842 = -
(=) CREDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para ejercicios anteriores al 2010) 839-841 < 0 843 = -
RETENCION EN LA FUENTE
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta.
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CONSIDERARACIONES
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y
Bco. Mundial.
Cuotas de arrendamiento
mercantil, inclusive la de Compra de bienes de origen agrcola,
avcola, pecuario, apcola, cuncula,
opcin de compra.
bioacutico, y forestal.
Concepto de intereses,
descuentos cualquiera otra
clase de rendimientos
Anticipo dividendos a
residentes o establecidos en Pago al exterior:
el Ecuador.
Rentas Inmobiliarias Anticipo dividendos
(excepto parasos
Beneficios Empresariales fiscales o de rgimen
Servicios tcnicos,
de menor imposicin)
administrativos o de Servicios Empresariales
consultora y regalas con Pago a proveedores de
convenio de doble Navegacin Martima
servicios hoteleros y
tributacin y/o area
tursticos en el exterior
-Anticipo dividendos
(excepto parasos
fiscales o de rgimen de
menor imposicin)
-Pago a proveedores de
servicios hoteleros y
Si los ingresos son percibidos por personas residentes constituidas o ubicadas en parasos fiscales o
tursticos en el exterior
jurisdicciones de menor imposicin, se les aplicara una retencin en la fuente equivalente a la mxima
tarifa prevista por el ente regulador.
FORMULARIO 115
Este formulario debe ser utilizado por:
Sujetos pasivos, sean personas naturales, o sucesiones indivisas, Obligadas o no
a llevar contabilidad
De la siguiente manera:
Para la primera cuota:
OBLIGATORIAMENTE
Mediante dbito automtico
Personas Naturales
Pagaran
Obligadas a llevar
sus deudas
Contabilidad y Sociedades.
EJERCICIOS
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BIBLIOGRAFIA