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Direction Gnrale des Impts

Taxe d'Habitation
et Taxe de Services
Communaux

Edition 2010
Direction Gnrale des Impts
Service de la Communication
Rue Haj Ahmed Cherkaoui, Agdal, Rabat
Tl. : 212 (0) 5.37.27.90.00 07
Site internet : www.tax.gov.ma
E-mail : tax@tax.gov.ma
Cette brochure est un document
simplifi et ne peut se substituer aux
textes lgislatifs et rglementaires ni aux
instructions applicables en la matire.

Elle met votre disposition la liste des


coordonnes de nos chefs de bureau
daccueil qui dpendent des Directions
Rgionales, Prfectorales des Impts,
pour vous permettre de vous informer et
de vous renseigner par tlphone.

La taxe dhabitation et la taxe de


services communaux sont rgies par
la loi n47-06 relative la fiscalit des
collectivits locales, promulgue par le
dahir n1-07-195 du 19 Kaada 1428 (30
novembre 2007), Bulletin officiel n 5584
du 25 Kaada 1428 (6 dcembre 2007).

Taxe dhabitation et Taxe de services communaux


I- Taxe dhabitation
Quels sont les immeubles et
constructions soumis la taxe
dhabitation ? 3
Existe-t-il des exonrations, des
rductions et des abattements en
matire de taxe dhabitation ? 4
Sur quelle base est fixe votre taxe
dhabitation ? 5
Quel est le barme de votre taxe
dhabitation ? 5
Quelles sont vos obligations
dclaratives et les sanctions y
affrentes ? 6

II- Taxe de services communaux


Quels sont les immeubles et les
constructions soumis la taxe de
services communaux? 8
Existe-t-il des exonrations, des
abattements en matire de taxe de
services communaux? 8
Sur quelle base est fixe votre taxe
de services communaux? 8
Quels sont les taux de la taxe de
Services Communaux? 9
Quelles sont vos obligations
dclaratives et les sanctions y
affrentes ? 10
Liste des chefs de bureau daccueil
et de coordination. 11
I- TAXE DHABITATION

QUELS SONT LES IMMEUBLES ET


CONSTRUCTIONS SOUMIS A LA TAXE
DHABITATION ?
Sont soumis la taxe dhabitation, tous les
immeubles btis et constructions de toute
nature occups en totalit ou en partie par leurs
propritaires titre dhabitation principale ou
secondaire ou mis bnvolement, par les dits
propritaires, la disposition de leurs conjoints,
ascendants ou descendants, titre dhabitation.

A noter
Le sol sur lequel sont difis ces immeubles et
constructions et les terrains y attenant, lorsquils
en constituent des dpendances immdiates,
sont soumis la taxe dhabitation selon deux
modes :
lorsque les terrains attenants aux constructions
ne sont pas amnags, ou lorsque ces
amnagements sont peu importants, la
superficie prendre en considration pour
la dtermination de la valeur locative est
fixe au maximum cinq (5) fois la superficie
couverte de lensemble des btiments ;
p
 ar contre, les terrains amnags tel que
jardins, cours, passages, etc, sont imposables
en totalit sans aucune limitation de la valeur
locative.

Taxe dhabitation 3
EXISTE-T-IL DES EXONERATIONS, DES
REDUCTIONS ET DES ABATTEMENTS EN
MATIERE DE TAXE DHABITATION ?
En effet, il existe en matire de taxe dhabitation
des exonrations et une rduction permanentes,
une exonration temporaire et un abattement de
75%.
Vous pouvez bnficier :
des exonrations permanentes, tel que cit dans
larticle 22 de la loi n 47-06 ;
de la rduction permanente pour les immeubles
situs dans lex-province de Tanger. Cette
rduction est de 50% du montant de la taxe
dhabitation ;
de lexonration temporaire pour vos constructions
nouvelles ralises au titre de votre habitation
principale. Cette exonration stale sur une
priode de cinq (5) annes suivant celle de leur
achvement ;
de labattement de 75% qui sapplique la valeur
locative de limmeuble occup titre dhabitation
principale par :
- le propritaire ou lusufruitier ;
- le conjoint, ascendant ou descendant en ligne
directe au premier degr ;
- les membres dune socit immobilire transpa-
rente ;
- le co-indivisaire ;
- les marocains rsidant ltranger pour le
logement conserv titre dhabitation principale
au Maroc et occup titre gratuit par son
conjoint, ses ascendants ou descendants en
ligne directe au premier degr.

4 Taxe dhabitation
A noter
Cet abattement de 75% nest cumulable avec
aucune autre rduction de cette taxe.

En dautres termes :
Si vous avez une habitation principale Tanger,
vous ne pouvez pas bnficier la fois de la
rduction de 50% de la taxe et de labattement
de 75% de la valeur locative.

SUR QUELLE BASE EST FIXEE VOTRE


TAXE DHABITATION ?
La taxe dhabitation est assise sur la valeur
locative des immeubles, dtermine par voie de
comparaison par la commission de recensement.
Cette valeur locative est fixe daprs la moyenne
des loyers pratiqus pour les habitations similaires
situes dans le mme quartier.
La valeur locative est rvise tous les cinq (5) ans
par une augmentation de 2%.

QUEL EST LE BAREME DE VOTRE TAXE


DHABITATION ?
Montant
Valeur locative annuelle Taux
dduire
De 0 5000 dhs Exonre -

De 5001 20000 dhs 10% 500 dhs

De 20001 40000 dhs 20% 2500 dhs

40001 dhs et plus 30% 6500 dhs

Exemple de calcul de la taxe dhabitation


La taxe dhabitation = la valeur locative Annuelle x
le taux correspondant la tranche de valeur
locative - le montant dduire.

T.H = (V.L.A. x Taux) - M D

Taxe dhabitation 5
Le tableau ci-aprs montre la mthode de calcul
rapide de la taxe pour une habitation principale et
une habitation secondaire :
(Montants en dirhams)
Elments de calcul Habitation Habitation
de la taxe principale secondaire*
Valeur locative
annuelle 36 000 36 000
- -
Abattement de 75% 27 000 0

Base imposable 9 000 36 000

Taux de la taxe
10% 20%
correspondant
9 000 x 10% 36 000 x 20%
Calcul de la taxe
= 900 = 7 200
Montant dduire 500 2 500
900 - 500 7 200 - 2 500
Taxe payer
= 400 = 4 700

QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS


DECLARATIVES ET LES SANCTIONS
Y AFFERENTES ?
Bien que cette taxe reste un impt de constatation,
bas sur le recensement, vous avez en tant que
redevable soumis la taxe dhabitation lobligation
de produire les dclarations suivantes :
la dclaration dachvement de constructions
nouvelles et additions de constructions ;
la dclaration de changement de proprit ou
daffectation des immeubles.
Ces deux dclarations tablies sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration doivent tre
souscrites au plus tard le 31 janvier de lanne
suivant celle de lachvement des travaux ou
du changement en indiquant la consistance de
limmeuble, la date, la nature, le motif et le cas
chant, lidentit du nouveau propritaire.

* Les habitations loues ne sont pas soumises la taxe dhabitation,


mais limpt sur le revenu.

6 Taxe dhabitation
A dfaut, vous serez passible dune majoration de
15% calcule sur la taxe due ou qui aurait t due
en labsence dexonration.
la dclaration de vacance dun local pour
cause de grosses rparations, soit parce que le
propritaire les distine la vente ou la location
est tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration au cours du mois de janvier de
lanne suivant celle de vacance en indiquant
la consistance des locaux vacants, la priode et
le motif de la vacance justifie par tout moyen
de preuve. A dfaut, vous risquez de perdre
le bnfice de la dcharge de la taxe pour
vacance dimmeuble.
Les imprims modles de ladministration sont
disponibles auprs des bureaux daccueil relevant
des Directions Rgionales, Inter Prfectorales ou
Prfectorales des Impts (cf liste des bureaux
daccueil ci-aprs), ainsi que sur le site Internet de
la Direction Gnrale des Impts ladresse :
www.tax.gov.ma

A noter
En plus des majorations auxquelles sont passibles
les redevables qui ne respectent pas leurs
obligations dclaratives, dautres sanctions
sont prvues en matire de recouvrement de
la taxe dhabitation.

En dautres termes :
Si vous procdez au paiement de la taxe
dhabitation aprs la date de son exigibilit,
vous tes passibles aux sanctions suivantes :
la pnalit de 10% ;
la majoration de 5% pour le premier mois de
retard ;
la majoration de 0,50% par mois ou fraction
de mois supplmentaire.

Taxe dhabitation 7
II- TAXE DE SERVICES COMMUNAUX

QUELS SONT LES IMMEUBLES ET LES


CONSTRUCTIONS SOUMIS A LA TAXE
DE SERVICES COMMUNAUX?
La taxe de services communaux sapplique aux
immeubles btis et constructions de toute nature,
au matriel, outillage et tout moyen de production
relevant de la taxe professionnelle.

EXISTE-T-IL DES EXONERATIONS et


DES ABATTEMENTS EN MATIERE DE
TAXE DE SERVICES COMMUNAUX?
Si vous bnficiez de lexonration totale et
permanente de la taxe dhabitation et de la taxe
professionnelle, vous tes totalement exonr de
cette taxe.
Labattement de 75% de la valeur locative, servant
de base au calcul de cette taxe au mme titre
que pour la taxe dhabitation, vous est accord
quand limmeuble est destin votre habitation
principale.

SUR QUELLE BASE EST FIXEE VOTRE


TAXE DE SERVICES COMMUNAUX?
Cette taxe est assise sur la valeur locative, base
de calcul de la taxe dhabitation ou la taxe
professionnelle.
Lorsque les immeubles sont donns en location,
cette taxe est assise sur le montant global des
loyers.

8 Taxe de services communaux


QUELS SONT LES TAUX DE LA TAXE DE
SERVICES COMMUNAUX?
Les taux de la taxe de services communaux sont
fixs comme suit:
10,50% pour les immeubles situs dans le primtre
des communes urbaines, des centres dlimits,
des stations estivales, hivernales et thermales;
6,50% pour les immeubles situs dans les zones
priphriques des communes urbaines.

Exemple de calcul de la taxe de


services communaux
Le tableau ci-aprs montre la mthode de calcul
de la taxe pour une habitation principale et une
habitation secondaire:
(Montants en dirhams)
Habitation
Elments de calcul Habitation secondaire
de la taxe principale ou donne en
location
Valeur locative
annuelle 36 000 36 000
- -
Abattement de 75% 27 000 0

Base imposable 9 000 36 000

Taux de la taxe
correspondant
1- Pour les
immeubles situs
dans le primtre
des communes
urbaines ; 10,50% 10,50%
2- Pour les
immeubles situs
dans les zones
priphriques des
communes urbaines. 6,50% 6,50%
9 000 x 10,50% 36 000 x 10,50%
Taxe payer = 945 = 3 780
(pour les deux cas
viss ci-dessus) 9 000 x 6,50% 36 000 x 6,50%
= 585 = 2 340

Taxe de services communaux 9


QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS
DECLARATIVES ET LES SANCTIONS
Y AFFERENTES ?
En matire de la taxe de services communaux,
les obligations et les sanctions y affrentes sont
les mmes que celles prvues en matire de taxe
dhabitation et de taxe professionnelle.

A noter
Le paiement de la taxe dhabitation et de la
taxe de services communaux seffectue au
niveau des perceptions relevant de la Trsorerie
Gnrale du Royaume.

10 Taxe de services communaux


Liste des chefs de
bureau daccueil
et de coordination
Directions des Impts Nom et Prnom Tlphone

Direction Rgionale de Mohamed Bachir


05.22.26.19.21
Casablanca ALAOUI BELGHITI

Direction inter prfectorale des Mustapha


05.22.73.04.84
personnes morales Casablanca- Nord ZINEDDINE
Direction inter prfectorale des
personnes morales Casablanca - 05.22.26.37.31
-Centre
Direction inter prfectorale des El Habib
05.22.27.30.59
personnes morales Casablanca -Sud Chafai El Alaoui
Direction inter prfectorale des
personnes physiques dAin Chock
Mohamed TATI 05.22.89.51.77
Hay Hassani et de la Province de
Nouaceur

Direction prfectorale des personnes


physiques de Ben Msik Sidi Othmane - 05.22.38.91.97

Direction inter prfectorale des


personnes physiques Al Fida - 05.22.27.83.58
Marif-Est
Direction inter prfectorale des
personnes physiques de Hay Mohammed 05.22.31.18.35
Mohammadi Ain Sebaa, de Sidi BEKKAR /36
Bernoussi Zenata

Direction prfectorale des


Sadia STRI 05.22.20.65.42
personnes physiques dAnfa
Direction Rgionale de
Mohammedia - 05.23.32.21.99

Direction Rgionale de Rabat Malika SAUBRY 05.37.27.71.81


Mohamed
Direction Rgionale dEl Jadida 05.23.37.39.52
BOUAMAIN
Belkacem
Direction Rgionale de Mekns 05.35.52.29.84
KHADIR
Direction Rgionale de Fs Houcine MADANI 05.35.62.61.11
Mustapha
Direction Rgionale de Marrakech 05.24.49.13.71
At TALHIQ
Direction Rgionale dAgadir Chadia SENTISSI 05.28.23.31.20
05.37.37.47.76
Direction Rgionale de Knitra Keddour GUIMIMI
/80
Direction Rgionale de Tanger Bouchra LAZRAK 05.39.94.02.84
Abdellah OUCHA-
Direction Rgionale dOujda 05.36.70.43.62
RIA
Chakib
Direction Rgionale de Settat 05.23.40.30.95
KHALLOUQ
Direction Rgionale de Ttouan Latifa ZERHOUNI 05.39.96.68.14

Direction Rgionale de Bni Mellal - 05.23.48.24.62


Direction Rgionale des Impts de
Nador - 05.36.60.62.40

13 Liste des chefs de bureau daccueil et de coordination