Material Proveedores Nacionales (Compra y Venta Entre Regimenes)

Tabla de Contenido
PROVEEDORES NACIONALES 2205 ............................................................. 2

> Ejercicio Bsico de Compra de Mercancas .................................................. 2
> Compras con IVA incluido ............................................................................. 3
> Retencin de IVA y de ICA ........................................................................... 4
> Retencin de IVA al Rgimen Simplificado ................................................... 7
> Descuentos Comerciales a Pie de Factura ................................................... 8
> Compra a un Autorretenedor......................................................................... 9
> Descuentos Comerciales Condicionados .................................................... 11
> Compra Credicontado ................................................................................. 13
Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 1

PROVEEDORES NACIONALES 2205
En esta cuenta se registran las obligaciones contradas, en moneda nacional por

el ente econmico con proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales
como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratacin
de obras.
Se podra decir que la cuenta de proveedores es de muy recurrente uso en la

contabilidad de todas las organizaciones, pues es recomendable desde el punto
de vista financiero, financiarse con el crdito que otorgan los proveedores para
mejorar el ciclo de conversin de efectivo y el flujo de la caja de la compaa.
De esta manera, cada vez que la empresa realiza una compra a crdito de
mercaderas para la venta, o de insumos, materias primas y/o servicios para
incluirles en sus procesos productivos, ser requerible el saldo adeudado en esta
cuenta de proveedores nacionales. A continuacin se proponen una seguidilla de
ejercicios:
> Ejercicio Bsico de Compra de Mercancas

La Sociedad comercial COLMOTORES LTDA dedicada a la comercializacin de
motores y accesorios para vehculos automotores, ha adquirido mercancas a
crdito para la venta por valor de $18.000.000 + IVA del 16% a su principal
proveedor RENAULT COLOMBIA S.A. A continuacin de muestran las
condiciones y caractersticas tributarias de ambas sociedades:
COLMOTORES LTDA RENAULT COLOMBIA S.A.

Sistema de Inventario Permanente Permanente
Rgimen IVA R. Comn R. Comn
Autorretenedor Renta? No No
Gran Contribuyente? No No
Agente Retenedor ICA No No
Tarifa ICA 3 x Mil 4 x Mil

As las cosas se tendran los siguientes valores:
Aplica? Tarifa Valor

Valor Inicial de la M/cia 18.000.000
Descuento comercial 0% -
Valor Neto M/cia 18.000.000
IVA Si 16% 2.880.000
Aplica Rfte Si 2,50% (450.000)
Aplica Riva No 15% -
Aplica RICA No 0,40% -
Neto por Pagar 20.430.000
En cuanto a la contabilizacin desde la perspectiva del comprador se tendra:
Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

143505 Mercanca no Fab. Por la E. / Motores 18.000.000
240810 IVA / IVA Descontable 2.880.000
236540 Retencin en la Fuente / Compras 2,5% 450.000
236705 IVA Retenido / En Compras de Mercancas -
236805 ICA Retenido / En Compras de Mercancas -
220505 Proveedores / Nacionales 20.430.000
Sumas Iguales 20.880.000 20.880.000
Detalle: Se Registra compra de mercancas para la venta.
> Compras con IVA incluido

INDUMETAL SAS dedicada a la compra y venta de piezas de metal para equipos
de manufactura, ha comprado mercancas para la venta a crdito por valor de
$11.600.000 IVA incluido del 16% a MEICO LTDA. la informacin tributaria de
ambas empresas se dispone a continuacin:
INDUMETAL SAS MEICO LTDA

Auto rretenedor Renta? No No
Gran Contribuyente? No No
Agente Retenedor ICA No No

Los valores de la operacin serian:

Valor con IVA Incluido 11.600.000
Factor 16% 1,16
Valor Bruto de la M/cia 10.000.000
IVA Si 16% 1.600.000

143505 Mercanca no Fabricada Por la E. / Mercanca 10.000.000
Sumas Iguales 11.600.000 11.600.000
En estos eventos lo nico que cambia es la forma como se debe separar del valor
de la mercanca y el valor del IVA incluido, dividiendo el valor que se suministra
con el IVA incluido por un factor que corresponde a la siguiente operacin
aritmtica: Factor = ( 1 + Tasa Impuestos). En este caso (1 + 0,16) = 1,16.
> Retencin de IVA y de ICA

GRANDES SUPERFICIES S.A. un almacn de cadena adelanta un proceso de
compra de inventarios a crdito a la compaa SURTIFRUVER SAS por valor de
30.000.000 IVA incluido del 5%.
GRANDES SUPERFICIES SA SURTIFRUVER SAS

Gran Contribuyente? SI No
Agente Retenedor ICA SI No

Factor 5% 1,05
IVA Si 5% 1.250.000
Aplica Riva Si 15% (187.500)
Aplica RICA Si 0,50% (125.000)

143505 Mercanca no Fabricada Por la E. / M/cia 25.000.000
236705 IVA Retenido / En Compras de Mercancas 187.500
236805 ICA Retenido / En Compras de Mercancas 125.000
Sumas Iguales 26.250.000 26.250.000
Se debe tener en cuenta las siguientes consideraciones a la hora de efectuar un

registro contable de compra y venta de M/cias:
Las Retenciones siempre son aplicadas por el comprador.
La Retencin en la fuente de renta la aplica el comprador siempre y cuando los

conceptos sobrepasen la base establecida (para el 2016 la base de compras
es de $803.000 y para servicios de $119.000). Sin embargo no ser aplicable
cuando el vendedor tenga la categora de autorretenedor de renta, la cual se
obtiene a travs de resolucin emitida por la DIAN.
La autorretencin se la aplica internamente el vendedor en cada venta que

haga, en la misma tarifa y condiciones bajo las cuales normalmente se
aplicara la retencin por parte del comprador.

En cuanto a la Retencin del IVA (15% del IVA o 2,4% sobre el valor bruto de
la mercanca), esta es solamente aplicada por el comprador en algunas de
estas situaciones:
Comprador es Gran Contribuyente y el vendedor es Rgimen Comn

Solamente o Rgimen Simplificado.
El comprador es del Rgimen Comn y el Vendedor es del Rgimen
Simplificado.
Gran Contribuyente
Rgimen Comun Rgimen Comun
Rgimen Simplificado Rgimen Simplificado Rgimen Simplificado
la Retencin del IVA que se aplica al rgimen simplificado (15% del IVA que
hipotticamente cobrara el vendedor si fuese del rgimen de comn), debe
recordarse que es una retencin de un IVA terico o falso, pues los
contribuyentes pertenecientes al rgimen simplificado no estn en la facultad
de cobrar IVA sobre los productos vendidos. Este procedimiento constituye un
mecanismo de control que le va a permitir a la DIAN controlar la evasin de
IVA que se produce cuando existen contribuyentes inscritos en el rgimen
simplificado cuando realmente debera pertenecer al rgimen comn.
La retencin de ICA solo es aplicada en el distrito de Santa Marta en aquellos

casos en que el comprador este designado por la secretaria de hacienda
distrital como agente retenedor de ICA y que el vendedor no lo sea. Cabe
aclarar que los grandes contribuyentes en el impuesto sobre las ventas son
catalogados automticamente como agentes retenedores de ICA sin necesidad
de esperar el nombramiento va resolucin. En todo caso la retencin de ICA
aplicable tendr que ir acorde a la tarifa que recae sobre la actividad gravada
del vendedor.
Cuando el Comprador est catalogado como agente retenedor de ICA y

adquiera mercancas de un rgimen simplificado que no est inscrito en el ICA,
se deber aplicar la tarifa mxima a nivel comercial y de servicios que es del
10 x mil.

> Retencin de IVA al Rgimen Simplificado
COMERCIAL ANDRADE S.A. ha adquirido mercaderas para la venta a crdito de
su proveedor el seor Carlos Andrs Cantillo Gutirrez por valor de $2.000.000.
Se sabe que estas mercancas estn gravadas con IVA del 16% pero el proveedor
est inscrito en el rgimen simplificado del IVA.
COMERCIAL ANDRADE SA CARLOS GUTIRREZ

Sistema de Inventario Permanente
Rgimen IVA R. Comn R. Simplificado
Auto rretenedor Renta? Si
Gran Contribuyente? No
Agente Retenedor ICA Si
Tarifa ICA 4 x Mil

IVA No 16% -
Aplica Rfte. Si 2,50% (50.000)
Aplica Riva R. Simplificado Si 2,40% (48.000)

143505 Mercanca no Fabricada Por la E. / Mercancas 2.000.000
240815 IVA / IVA Descontable Rgimen Simplificado 48.000
236705 IVA Retenido / a Rgimen Simplificado 48.000
Sumas Iguales 2.048.000 2.048.000

Aparentemente no tiene ningn sentido afectar una cuenta de pasivo en el dbito
(2408) y una cuenta de pasivo en el crdito (2367), pero la finalidad de este
procedimiento es que el valor llevado como IVA descontable en la cuenta 2408 se
podr descontar cuando presente la declaracin de IVA, mientras que el valor
registrado como crdito en la cuenta 2367 deber declararlo y pagarlo en su
prxima declaracin de retencin en la fuente, es decir, el estado le pide al
responsable del rgimen comn que dicho valor lo pague al mes en su declaracin
de retencin en la fuente, y se lo descuente a los 2, 4 o 12 meses en su
declaracin de IVA (dependiendo de la periodicidad), es decir, esto es como un
prstamo que se le hace al estado (sin recibir intereses, claro).1
Pero la funcionalidad principal de este IVA asumido radica especficamente en que

los responsables del rgimen comn y grandes contribuyentes reporten a travs
de la informacin exgena anual, el IVA asumido o terico que generan los
contribuyentes del rgimen simplificado, a fin de controlar el monto de sus
ingresos gravados y con ello determinar si efectivamente les corresponde esta
categora del rgimen simplificado o deben ser reclasificados al rgimen comn.
> Descuentos Comerciales a Pie de Factura
PROQUIMAG S.A. compra medicamentos para la venta a crdito a su proveedor

LABORATORIOS MK SAS por valor de $15.000.000 ms IVA del 16% a crdito.
Sin embargo LABORATORIOS MK reconoce un descuento del 10% a
PROQUIMAG por tratarse de un cliente preferencial.
PROQUIMAG SA LABORATORIOS MK SAS

Gran Contribuyente? Si Si
Agente Retenedor ICA Si Si
1
Disponible en: http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/36%20-%20iva%20teorico%20regimen%20comun%20a%20simplificado.html

Descuento comercial 10% (1.800.000)
IVA Si 16% 2.592.000

143505 Mercanca no Fabricada Por la E. / Motores 16.200.000
Sumas Iguales 18.792.000 18.792.000
Los descuentos que se otorgan al contado tambin conocidos como descuentos

comerciales o descuentos a pie de factura no se contabilizan, sino que su valor es
descontado del valor de la mercanca directamente en el mismo momento que se
produce la venta. Es de aclarar que la base de los impuestos y las retenciones en
estos casos, la constituye el valor de la mercanca una vez aplicado el descuento
comercial concedido.
> Compra a un Autorretenedor
SURTIELECTRICOS SAS ha comprado mercancas a crdito por valor de

$23.200.000 IVA incluido del 16% A FERREXITO LTDA.
SURTIELECTRICOS SAS FERREXITO LTDA

Autorretenedor Renta? No Si
Gran Contribuyente? Si No
Agente Retenedor ICA Si No
Tarifa ICA 0,006 0,002

Factor 16% 1,16
IVA Si 16% 3.200.000
Aplica Rfte No 2,50% -

143505 Mercanca no Fabricada Por la E. / M/cia 20.000.000
236540 Retencin en la Fuente / Compras 2,5% -
Sumas Iguales 23.200.000 23.200.000
Ahora para efectos de revisar la contabilizacin del autorretenedor, se tendra:

130505 Clientes / Nacionales 22.680.000
135515 Anticipo de Impuesto / Retencin de Renta -
135517 Anticipo de Impuestos / Retencin de IVA 480.000
135518 Anticipo de Impuestos / Retencin de ICA 40.000
413505 Comercio al Por Mayor y Menor / Ventas 20.000.000
240805 IVA / IVA Generado 3.200.000
135515 Anticipo de Impuesto / Autorretencin 500.000
236575 Retencin en la fuente / Autor retenciones 500.000
Sumas Iguales 23.700.000 23.700.000
Detalle: Se Registra Venta de mercancas para la venta.

> Descuentos Comerciales Condicionados
El da 01/febrero de 2016 la compaa CONALCA S.A. adquiere de su Proveedor
MERCASOL SAS mercancas para la venta por valor de $10.000.000 ms IVA del
16%, pactando que si CONALCA cancela el saldo de la compra dentro de los
prximos 15 das, se haca merecedor de un descuento del 5%. El dia 10/febrero
CONALCA SA cancela el saldo adeudado.
CONALCA SA MERCASOL SAS

Auto rretenedor Renta? Si No
Gran Contribuyente? No Si
Agente Retenedor ICA No Si

IVA Si 16% 1.600.000

Sumas Iguales 11.600.000 11.600.000

El da 10/febrero/2016 se debe registrar el pago del saldo adeudado
Valor de la Mercanca 10.000.000

Tarifa Descuento Condicionado 5% 500.000
Saldo Adeudado 11.350.000

Menos Descuento Financiero (500.000)
Saldo a Pagar 10.850.000

421040 Ingresos Financieros /Descuentos Condicionados 500.000
111005 Bancos / Moneda Nacional 10.850.000
Sumas Iguales 11.350.000 11.350.000
Detalle: Se Registra Pago del Saldo de la compra de mercancas
El descuento condicionado o financiero, es un descuento que depende de las

polticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a determinados casos o
situaciones. Es un descuento que no figura en la factura. En este caso, se factura
la totalidad del valor sin descuento. Al no figurar el descuento en la factura, no es
posible determinar con exactitud el mismo, hasta tanto ste no se haga efectivo. Y
el descuento slo se har efectivo, en el momento en que se cumplan las
condiciones exigidas para su otorgamiento, por tanto, al momento de suceder el
hecho econmico, se factura la totalidad del valor, y como bien sabemos, a la
Contabilidad se lleva el valor que figure en la factura, que en este caso, es el valor
total sin el descuento.
Para el vendedor, el descuento es un gasto financiero, y para el comprador es un

ingreso no operacional (Ingreso financiero).
Respecto al Impuesto a las ventas, el descuento condicionado forma parte de la

base gravable, toda vez que la base gravable es el valor total de la factura, y en la
factura figura el valor sin descuento, puesto que el descuento se otorga
posteriormente, una vez el cliente decida cumplir con las condiciones que lo hagan
acreedor del mismo, y para esa fecha, ya se ha facturado, causado el IVA y
contabilizado la respectiva operacin objeto del descuento.

Para efectos de la Retencin en la fuente, por las mismas razones, el descuento
condicionado forma parte de la base sobre la cual se aplica la retencin en la
fuente. 2
> Compra Credicontado

DISELCO S.A.S. adquiere electrodomsticos para la venta de su proveedor
OZOM S.A. por valor de $28.000.000 ms IVA 16%, pactando un descuento
comercial del 10% por ser una compra al por mayor. Se ha pactado una forma de
pago de la siguiente manera: 30% en efectivo y el saldo a 15 das. Los datos de
las empresas se muestran a continuacin:
DISELCO SAS OZOM S.A.

Auto rretenedor Renta? Si Si
Gran Contribuyente? Si No
Agente Retenedor ICA Si No

Descuento comercial 10% (2.800.000)
IVA Si 16% 4.032.000
Aplica Rfte. No 2,50% -
Pago en Efectivo 30% 8.535.240
Saldo a Crdito 70% 19.915.560

236540 Retencin en la Fuente / Compras 2,5% -
110505 Caja /Caja General 8.535.240
Sumas Iguales 29.232.000 29.232.000
2
Tomado del sitio: http://www.gerencie.com/tratamiento-de-los-descuentos-comerciales-y-condicionados.html

Cuando se est ante una forma de pago que involucra una parte a crdito y otra
de contado, se debe tener en cuenta que el valor al cual se le deben aplicar los
respectivos porcentajes (en este ejercicio 30% de contado y 70% a crdito) es el
neto a pagar; es decir el valor de la mercanca afectado por los descuentos
comerciales, el impuesto sobre las ventas y las retenciones a que haya lugar.

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PROVEEDORES NACIONALES 2205 ............................................................. 2

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 1

En esta cuenta se registran las obligaciones contradas, en moneda nacional por

Se podra decir que la cuenta de proveedores es de muy recurrente uso en la

> Ejercicio Bsico de Compra de Mercancas

COLMOTORES LTDA RENAULT COLOMBIA S.A.

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 2

Aplica? Tarifa Valor

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

> Compras con IVA incluido

INDUMETAL SAS MEICO LTDA

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 3

Aplica? Tarifa Valor

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

> Retencin de IVA y de ICA

GRANDES SUPERFICIES SA SURTIFRUVER SAS

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Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

Se debe tener en cuenta las siguientes consideraciones a la hora de efectuar un

Las Retenciones siempre son aplicadas por el comprador.

La Retencin en la fuente de renta la aplica el comprador siempre y cuando los

La autorretencin se la aplica internamente el vendedor en cada venta que

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 5

Comprador es Gran Contribuyente y el vendedor es Rgimen Comn

La retencin de ICA solo es aplicada en el distrito de Santa Marta en aquellos

Cuando el Comprador est catalogado como agente retenedor de ICA y

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 6

COMERCIAL ANDRADE SA CARLOS GUTIRREZ

Aplica? Tarifa Valor

Aplica Riva R. Simplificado Si 2,40% (48.000)

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 7

Pero la funcionalidad principal de este IVA asumido radica especficamente en que

> Descuentos Comerciales a Pie de Factura

PROQUIMAG S.A. compra medicamentos para la venta a crdito a su proveedor

PROQUIMAG SA LABORATORIOS MK SAS

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 8

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

Los descuentos que se otorgan al contado tambin conocidos como descuentos

> Compra a un Autorretenedor

SURTIELECTRICOS SAS ha comprado mercancas a crdito por valor de

SURTIELECTRICOS SAS FERREXITO LTDA

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 9

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

Ahora para efectos de revisar la contabilizacin del autorretenedor, se tendra:

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 10

CONALCA SA MERCASOL SAS

Aplica? Tarifa Valor

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 11

Valor de la Mercanca 10.000.000

Saldo Adeudado 11.350.000

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

El descuento condicionado o financiero, es un descuento que depende de las

Para el vendedor, el descuento es un gasto financiero, y para el comprador es un

Respecto al Impuesto a las ventas, el descuento condicionado forma parte de la

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 12

> Compra Credicontado

DISELCO SAS OZOM S.A.

Aplica? Tarifa Valor

Cdigo Cuenta / Subcuenta Dbito Crdito

Preparado Por: Esp. Carlos Enrique Escalante Prez Pgina 13