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EN EL PER
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas,
debemos tener presente que est marcada por dos momentos
diferentes: antes y despus de la llegada de los espaoles.
lunes, 11 de julio de 2011
Cultura Tributaria
1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener presente
que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los
espaoles.
Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a travs del cual el Estado recibe bienes
(moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar
obras o brindar servicios para el bien comn), fue distinto en ambos perodos.
Mundo Andino
La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de energa
humana, fuerza de trabajo o de favores.
Mundo Occidental
Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos muchas
veces coercitivos.
Existen diversas fuentes bibliogrficas en la cuales se desarrolla este tema. Por ejemplo,
Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte reagrupa en tres subconjuntos
los tributos que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del historiador Franklin
Pease (ver Cuadro N 1).
Cuadro N 1
Clasificacin de los Tributos al Inca
De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la administracin imperial
giraba alrededor del control de la energa humana, como afirma Pease.
En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los ritos
de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos suntuarios y de subsistencia en sus
depsitos en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban
dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tawantinsuyo, se increment
el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de
acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As aparecieron los centros
administrativos y, ms adelante, los yanas que eran representantes del Inca.
Ideas clave
En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el comercio, la moneda ni el
mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.
El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una redistribucin equitativa
de la acumulacin de recursos.
La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la poblacin fue
fundamentalmente su fuerza de trabajo.
La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se sustentaron en dos
principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad y la redistribucin. Estos
principios constituyeron el fundamento para exigir la contribucin.
Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o especies se determinaba a
nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo
venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la
colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas.
Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar
lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca porque en esa poca un
trmite ante el Estado virreynal poda fcilmente demorar entre cinco y diez aos, lapso en el
cual el corregidor mora o la deuda prescriba.
Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes) estaba compuesta
por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaa el mayor peso de
la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los espaoles, criollos y
mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo.
Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don
Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.
Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, vias,
servicios y millones.
Ideas clave
El enfoque occidental a partir del cual se realiz la economa colonial rompi con la lgica
redistributiva del Estado Inca. As, se instala la explotacin y enormes brechas de desigualdad
entre espaoles y el pueblo indgena.
El cobro de tributos se fundament en la legislacin colonial.
El sistema tributario tena como principal objetivo el enriquecimiento de los invasores.
La inversin en servicios para la poblacin fue mnimo. Esto confirma el carcter no
redistributivo del Estado Colonial.
El nico impuesto directo fue el tributo indgena. Fue el de mayor rentabilidad. Los indgenas
soportaron la mayor carga tributaria.
En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
Finalidad de la tributacin
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del orden
pblico y la administracin de sus diferentes servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines mencionados,
otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas. Por ejemplo, los subsidios a
la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas viviendas populares.
Principales Tributos
2. LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD
Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes de los
individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e instituciones
que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los tributos en un pas.
No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una poca
determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas, pero en pocas
diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un tiempo a otro o de un pas a
otro.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se
entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.
Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de derecho
pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera, presupuestal y
contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs
del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin,
prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de
la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una institucin
pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho
pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma funcional,
administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.
Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de
actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 -
construccin.
Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital donde se
ubica el predio.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta inmuebles que
realizan las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo la parte correspondiente
al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica F17F.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para
presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas
que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores
del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es
responsable solidario.
Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo,
reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de clculo y
la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley para
tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria. Tambin
se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una
actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar
al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley para
aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe
pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.