25 TI Contabilidad y Normativa Aplicable Al Sector Construccion

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
JORNADA FIN DE SEMANA
SEMINARIO INTEGRADOR
LIC. DELFIDO EDUARDO MORALES GABRIEL
Contabilidad y Normativa Aplicable al Sector Construccin
GRUPO No. 1
INTEGRANTES CARNE
Cristian Ricardo Diguez Quisquinay 201012811
Joselin Damaris Lpez Estrada 201214904
Cristina del Rosario Garca Chacach 201214987
Claudia Odilia Ceballos Mijangos 201214988
Wilson Alexis Hernndez Mazariegos 201214989
Erik Ariel Gamez Aquino 201215183
Eddy Eduardo Chocoj Ordoez 201222397
GUATEMALA, 5 DE MARZO DE 2017

NDICE
Contenido Pg
Introduccin i
Captulo I
1 Empresas de construccin
1.1 Construccin 1
1.2 Industria de la construccin 1
1.3 Divisin del sector construccin 2
1.3.1 Diseo 2
1.3.2 Ejecucin 2
1.4 Caractersticas 3
1.4.1 Constructor civil 3
1.4.2 Materiales 3
1.5 Tipo de construcciones 4
1.5.1 Construcciones prefabricadas y tradicionales 4
1.5.2 Galpones 4
1.5.3 Silos y estanques 4
1.6 Apertura de empresa constructora 5
1.7 Legislacin aplicable 5
Captulo II
Contabilidad aplicable a las empresas
2 6
constructoras
2.1 Plan de contabilidad 8
2.2 Planificacin contable 9
2.3 Hechos contables 9
2.4 Clculo de resultados 10
2.5 Aplicacin de la NIC 11 10
Captulo III
3 Caso prctico
3.1 Enunciado 13
3.2 Resolucin 15
Conclusiones 47
Recomendaciones 48
Referencias Bibliogrficas 49
INTRODUCCION
La industria de la construccin ha jugado un papel esencial en el desarrollo del

pas, derivado de una actividad econmica en general al demandar insumos de
otras industrias como la del hierro, cemento, etc., servicios del sector laboral y
profesional del pas, as como tambin participacin del sector bancario, como
fuente de financiamiento para esta actividad.
Desde los tiempos ms antiguos las organizaciones se han formado con fines
especficos, y las empresas de construccin como toda empresa tiene como
objetivo el logro adecuado de los rendimientos, en funcin de una productividad
eficiente que le permita mantener e incrementar el capital invertido y obtener una
ganancia.
Durante la etapa de crecimiento de la empresa, ocurren fenmenos en la

integracin de actividades, que habitualmente son dadas por otros sectores de la
actividad econmica, industrial, comercial y de servicios derivados de la necesidad
de bienes y servicios que cumplan con calidad, cantidad y oportunidad para
atender los compromisos adquiridos.
En este trabajo nos enfocaremos a desarrollar la contabilidad, normativa, leyes

vigentes que son aplicadas al sector construccin.
CAPTULO I
EMPRESAS DE CONSTRUCCIN
Las empresas constructoras cuentan con la infraestructura y mano de obra
necesaria para edificar cualquier tipo o forma de construccin.
1.1 Construccin
Construccin es el arte de construir, es decir, realizar con los elementos y
maquinaria necesarios, y siguiendo un plan previamente establecido, las obras
requeridas para la ejecucin de una edificacin, una infraestructura (puente, presa,
otros), una mquina, entre otros, empleando los materiales adecuados y las
correspondientes normas tcnicas segn el caso. La parte de la misma que se
ocupa del estudio, desarrollo y direccin de obras industriales recibe el nombre de
Construccin Industrial.
Partiendo de elementos simples como ladrillos, cemento, ridos, vidrio, madera,

acero, plsticos, otros y utilizando combinaciones adecuadas de los mismos, se
proyectan otros conjuntos parciales como cimentaciones, muros, pilares, vigas,
forjados, otros, que en su totalidad completarn el conjunto final que no ser sino
el edificio que se pretende construir.
1.2 Industria de la construccin

La industria de la construccin cumple un importante rol en el desarrollo de un
pas, tanto cultural como econmico ya que, a travs de la construccin se
satisface las necesidades de infraestructura de la mayora de las actividades
econmicas y sociales de una nacin. Pese a ello, la industria de la construccin
es, probablemente, una de las industrias que presenta un menor grado de
desarrollo, frente a otras, tales como la informtica o las telecomunicaciones.
En el caso especial de la construccin civil, se define como el rea que lleva a
cabo la edificacin de una infraestructura de uso pblica o privada, urbana o rural.
1.3 Divisin del sector construccin

1.3.1 Diseo: se define como el proceso previo de configuracin mental, "pre-
figuracin", en la bsqueda de una solucin en cualquier campo. Utilizado
habitualmente en el contexto de la industria, ingeniera, arquitectura,
comunicacin y otras disciplinas creativas.
Etimolgicamente deriva del trmino italiano diseo dibujo, designio, signare,

signado "lo por venir", el porvenir visin representada grficamente del futuro, lo
hecho es la obra, lo por hacer es el proyecto, el acto de disear como
prefiguracin es el proceso previo en la bsqueda de una solucin o conjunto de
las mismas. Plasmar el pensamiento de la solucin o las alternativas mediante
esbozos, dibujos, bocetos o esquemas trazados en cualquiera de los soportes,
durante o posteriores a un proceso de observacin de alternativas o investigacin.
El acto intuitivo de disear podra llamarse creatividad como acto de creacin o
innovacin si el objeto no existe o se modifica algo existente
1.3.2 Ejecucin: la ejecucin es la etapa donde se materializan los aspectos

descritos en el estudio tcnico en especial, pero soportado en la estructura
organizacional para la implementacin del proyecto y en la financiacin del mismo.
Para realizar la ejecucin es necesario desarrollar una gestin que facilite su
terminacin y lo deje listo para la iniciacin o puesta en marcha (inicio de
operaciones).
Dando lugar a un gran grupo de profesionales, tales como arquitectos, ingenieros

civiles, ingenieros en construccin y constructores civiles. Derivando estos en
muchos ms, como es el caso de dibujantes tcnicos, o tcnicos de nivel superior
o universitario en construccin. En un ejemplo simple, como el caso de la
2
construccin de una casa, el arquitecto disea la obra, el ingeniero civil calcula las
medidas y efectu la evaluacin necesaria, y el constructor civil la edifica, siendo
este ltimo quien lleva la mayor parte del tiempo en terreno. En cualquier
momento, si surge alguna dificultad, los profesionales ya nombrados se renen
para planificar y buscar las soluciones ms beneficiosas.
1.4 Caractersticas
1.4.1 Constructor civil
El Constructor Civil es un profesional con formacin cientfica y tecnolgica,
facultado para programar, desarrollar, dirigir, controlar y supervisar obras de
edificacin, hidrulicas y de vialidad. Podr, asimismo, administrar empresas u
obras de construccin, dirigir industrias orientadas a la explotacin y fabricacin de
materiales de construccin.
1.4.2 Materiales
El concepto de material puede definirse como una porcin finita de materia con
sus mismas caractersticas generales, pero siendo un elemento real con tamao y
dimensiones, pudiendo ser trabajable y transformable para su mejor
aprovechamiento.
Clasificacin de materiales
Los materiales utilizados en construccin en una primera clasificacin se pueden
dividir en dos tipos generales atendiendo a su origen (clasificacin gentica):
naturales y artificiales, los cuales son:
a) Los materiales naturales: son aquellos que pueden ser empleados tal como
se hallan en la naturaleza, labrndolos para darles la forma y dimensiones
adecuadas, pero sin realizar en ellos transformacin fsico-qumica alguna
b) Los materiales artificiales: son aquellos que, tras un proceso de elaboracin
y transformacin de su composicin, adquieren las caractersticas apropiadas
a su uso. Se utilizan como materias primas para su obtencin los materiales
3
naturales, que modificados a base de los distintos procesos de fabricacin,
dan como resultado el material artificial.
1.5 Tipo de construcciones

1.5.1 Construcciones tradicionales y prefabricadas
Dentro de estos tipos de construcciones se encuentran las casas patronales,
que corresponden a aquellas edificaciones destinadas a la habitacin o al uso
del propietario o de las personas que, a cualquier ttulo, tengan o exploten
el predio.
1.5.2 Galpones
Son construcciones de un piso diseadas para cubrir grandes luces, por lo general
son de diseos simples. Sus elementos estructurales son sus apoyos verticales y
su estructura de techumbre. Frecuentemente consisten en naves
de plantas libres o con filas de apoyos. Su estructura no
compromete las estructuras de
construcciones interiores o subterrneas. Su altura interior
es generalmente superior a la de una construccin tradicional.
Adicionalmente, pueden tener subterrneos y/o contener construcciones interiores
o altillos, independientes de la estructura del galpn o formando parte de esta.
1.5.3 Silos y estanques

Silos: construccin de volumen vertical fundad al terreno, destinada al almacenaje
de materia les a granel, tales como trigo y otros granos, harina, ridos,
etc. y cuya descarga se produce por gravedad o por medios mecnicos.
Estanques: construccin fundada al terreno para almacenaje de fluidos. Para la t

asacin de silos y estanques se considera su volumen en m.
4
1.6 Apertura de empresas constructoras
Las empresas constructoras se rigen de acuerdo a la legislacin del pas, y a
diferencia de una empresa comercial, sta tiene que cumplir dentro de sus
requisitos, legales y fiscales con leyes especficas del giro normal de este tipo de
empresas como lo son: La Ley de Contrataciones del Estado, el Cdigo Municipal,
Cdigo Civil, entre otras como se ver ms adelante. Como el objetivo primordial
de documento no es la constitucin de una empresa constructora de puentes sino
la contabilizacin de contratos de construccin a largo plazo por el mtodo de
porcentaje de terminacin, nicamente se abordaran los aspectos generales de la
creacin de una empresa constructora.
1.7 Legislacin aplicable

En Guatemala, el Centro de Estudios Tributarios (CENSAT), institucin que forma
parte de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), a partir del mes
de septiembre del ao dos mil tres, ha impartido conferencias relacionadas con el
tratamiento de las Normas Internacionales de Contabilidad y la Legislacin
Tributaria, en la que concluye que s existe base legal para la aplicacin de las
Normas Internacionales de Contabilidad en nuestro pas; sin embargo, se debe
considerar que para fines tributarios existen leyes especficas especialmente la
Ley de Actualizacin Tributaria que contiene al Impuesto Sobre la Renta, que
difieren las bases para su cumplimiento por lo que son de observancia obligatoria.
Las bases legales que dan vida a la adopcin y aplicacin de las Normas
Internacionales de Contabilidad, segn la Administracin Tributaria, se encuentran
contenidas en:
a) Artculo 368 del Cdigo de Comercio de Guatemala
b) Artculo 52 y 53 de la Ley de Actualizacin Tributaria
c) Artculo 271 del Cdigo Penal
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Artculo 368 del Cdigo de Comercio. Este artculo establece que los
comerciantes estn obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de
acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Para ese efecto debern llevar, los siguientes libros o registros:

a) Inventarios
b) De primera entrada o de diario
c) Mayor o centralizador
d) De Estados Financieros
Artculo 52 Ley de Actualizacin Tributaria

Sistema de Contabilidad: los contribuyentes que estn obligados a llevar
contabilidad completa, deben atribuir los resultados que obtengan en cada periodo
de imposicin, de acuerdo con el sistema contable de lo devengado, tanto para los
ingresos, como para los egresos, excepto en casos especiales autorizados por la
Direccin. Los otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable
mencionado o el de lo percibidos; pero una vez escogido uno de ellos solamente
puede ser cambiado con autorizacin expresa y previa de la direccin.
Artculo 53 Ley de Actualizacin Tributaria

Libros y registros. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad de acuerdo
con el Cdigo de Comercio, para los efectos tributarios deben cumplir con las
obligaciones contenidas en dicho Cdigo, en materia de llevar libros, registros
estados financieros y comprobantes numerados. Tales como contribuyentes
tambin podrn llevar su contabilidad por procedimientos mecanizados o
computarizado; siempre que garanticen la certeza legal y cronologa de las
operaciones y permitan su anlisis y fiscalizacin.
6
Artculo 271 Cdigo Penal. Estafa mediante informaciones contables
Comete el delito de estafa mediante informaciones contables, el auditor, perito
contador, experto, director, gerente, ejecutivo, representante, intendente,
liquidador, administrador, funcionario o empleado de entidades mercantiles,
bancarias, sociedades o cooperativas, que en sus dictmenes o comunicaciones
al pblico, firmen o certifiquen informes, memorias o proposiciones, inventarios,
integraciones, estados contables o financieros, y consignen datos contrarios a la
verdad o a la realidad o fueren simulados con el nimo de defraudar al pblico o al
Estado.
Los responsables, sern sancionados con prisin inconmutable de uno a seis aos
y multa de cinco mil a diez mil quetzales.
De la misma forma sern sancionados quienes realicen estos actos con el fin de
atraer inversiones o aparentar una situacin econmica o financiera que no se
tiene.
Si los responsables fueren auditores o peritos contadores, adems de la sancin

antes sealada, quedarn inhabilitados por el plazo que dure la condena y si
fueren reincidentes quedarn inhabilitados de por vida.
Ley de Contrataciones del Estado

Esta es una de las principales leyes que rigen el funcionamiento de las empresas
constructoras de puentes, debido a que gran parte de los contratos de
construccin que se trabajan por parte de este tipo de empresas, son con
organismos del Estado, sus entidades descentralizadas y autnomas, y estas se
sujetan a la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento; aun cuando la
empresa constructora sea subcontratada, por otra empresa constructora que gan
la licitacin para llevar a cabo el contrato deber llenar los mismos requisitos que
la empresa que est elaborando el contrato.
7
CAPTULO II
CONTABILIDAD APLICABLE A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
La actividad de construccin en muchas empresas se realiza simultneamente con
la correspondiente a la inmobiliaria. En tales casos, se aplican respectivamente las
normas de adaptacin contable existentes para cada actividad, sin perjuicio del
establecimiento de mecanismos normalizadores que permitan ensamblar las
adaptaciones sectoriales de construccin e inmobiliaria a una misma empresa.
2.1 Plan de contabilidad
El Plan sectorial de Contabilidad de las Empresas Constructoras es de aplicacin

obligatoria para todas las empresas, cualquiera que sea su forma jurdica,
individual o societaria, que realicen la actividad de construccin, pudindose
delimitar las mismas segn se indica a continuacin:
a) Preparacin de obras. Demolicin y movimiento de tierras, perforaciones y
sondeos
b) Construccin general de inmuebles y obras de ingeniera civil. Construccin
general de edificios y obras singulares de ingeniera civil (puentes, tneles,...),
construccin de cubiertas y estructuras de cerramiento, construccin de
autopistas, carreteras, pistas de aterrizaje, vas frreas y centros deportivos y
otras construcciones especializadas
c) Instalaciones de edificios y obras. Instalaciones elctricas, aislamiento trmico,
acstico y antivibratorio, fontanera e instalacin de climatizacin y otras
instalaciones de edificios y obras
d) Acabado de edificios y obras. Revocamiento, instalaciones de carpintera,
revestimientos de suelos y paredes, acristalamiento y pintura y otros trabajos
de acabados y edificios de obras
e) Alquiler de equipo de construccin o demolicin dotado de operario.
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2.2 Planificacin contable
La realidad contable de la empresa constructora viene condicionada, en primer

lugar, por las caractersticas especficas de su actividad, que la diferencian de
otras sociedades industriales. Entre ellas, destacan las siguientes:
a) El contrato de obra se realiza antes de la produccin o elaboracin de una
obra, es decir, que la construccin es una actividad empresarial por pedido
b) El proceso de produccin suele ser largo (ms de un perodo fiscal)
c) Pueden realizarse varias obras en el tiempo y en el espacio
d) Realizacin de trabajos complejos que normalmente se realizan delegando o
contratando trabajos especficos a otras empresas (sub-contratos)
2.3 Hechos contables
Algunos hechos contables que afectan a las empresas constructoras pueden

sintetizarse en diferentes aspectos, entre los que destacan:
En primer lugar, la empresa constructora debe tener en cuenta la evaluacin de
sus existencias de recursos financieros, materiales y humanos, que ha de tener en
cuenta tanto trabajos auxiliares para ejecucin de obras como los gastos inciales
de anteproyecto o proyecto. As, dichos gastos se imputarn a las propias obras
bien linealmente o proporcionalmente entre los costos incurridos y los totales
previstos la de obra. Si el proyecto no se adjudica, los gastos inciales de ste se
atribuirn directamente a resultados.
En segundo lugar, y en referencia a la actividad en rgimen de unin temporal de

empresas, ya sea como empresa ejecutora de un segmento de la construccin, o
el simple asesoramiento en la ejecucin del proyecto se han manejado como
alternativas la inclusin de los activos, pasivos, ingresos y gastos en la proporcin
correspondiente, de acuerdo al tipo de trabajo realizado, o lo especificado en un
subcontrato.
9
En tercer lugar, y para la eleccin del mtodo a utilizar en la contabilizacin de las
ventas e ingresos por obra ejecutada, se han considerado los dos siguientes:
Mtodo del Porcentaje de Terminacin, y Mtodo del contrato Terminado. Ambos
mtodos han quedado recogidos en las Normas Internacionales de Contabilidad,
si bien parece ser que el primero es el que se ha entendido como el ms
adecuado para el reflejo de la imagen fiel y el cumplimiento de los principios
contables.
2.4 Clculo de resultados
En el mbito del clculo del resultado de la empresa constructora de puentes,

destaca, fundamentalmente, el reconocimiento contable de los ingresos
producidos por las ventas o prestacin de servicios, ya que en las empresas
constructoras de puentes son frecuentes situaciones donde las operaciones que
dan origen a los ingresos presentan una duracin superior a un ejercicio contable,
o cuando siendo inferior a un ao abarcan dos ejercicios contables diferentes.
Precisamente, el concepto de ingreso bien puede derivar de la correcta tipificacin

de la nocin de los contratos de obras, propios de este sector. Al respecto, se
debe entender segn la NIC No. 11 que un contrato de construccin es "un
contrato, especficamente negociado, para la fabricacin de un activo o un
conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados entre s o son
interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en
relacin con su ltimo destino o utilizacin.
2.5 Aplicacin de la NIC 11

Con respecto a las empresas constructoras dentro de las Normas Internacionales
Contables la que se refiere expresamente es la nmero 11 refirindose
especialmente a los contratos de construccin, por ende lo define como sigue:
10
Un contrato de construccin es un contrato especficamente negociado para la
construccin de un activo o de un conjunto de activos, que estn ntimamente
relacionados entre s o son interdependientes en trminos de su diseo,
tecnologa y funcin o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin.
Un contrato de precio fijo es un contrato de construccin en el que el contratista

acuerda un precio fijo o un monto fijo por unidad de producto. En algunos casos
tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan los costos.
Un contrato de margen sobre el costo es un contrato de construccin en el que se

reembolsan al contratista los costos incurridos por l y definidos previamente en el
contrato, ms un porcentaje de esos costos, o un honorario fijo.
El objetivo es establecer el tratamiento contable de los ingresos y los costos

relacionados con los contratos de construccin en los estados financieros del
contratista.
En resumen podemos decir que se refiere a lo siguiente:

Los ingresos del contrato deben comprender el importe acordado en el contrato
inicial junto con cualquier modificacin en el trabajo contratado, as como
reclamaciones o incentivos en la medida que sea probable que de los mismos
resulte un ingreso y siempre que sea susceptibles de valoracin fiable.
Los costos de los contratos deben comprender los costos que se relacionen
directamente con el contrato especfico, los costos que se relacionen con la
actividad de contratacin en general y puedan ser imputados al contrato, y
cualquier otro costo que se pierda cargar al cliente, segn los trminos pactados
en el contrato.
11
Cuando el resultado de un contrato de construccin pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad, los ingresos y costos deben ser reconocidos en resultados
como tales, con referencia al estado de realizacin de la actividad consecuencia
del contrato mtodo del porcentaje de realizacin o grado de avance.
Si el resultado no puede estimarse con suficiente fiabilidad, no deber registrarse

ningn beneficio. Por el contrario, los ingresos del contrato solo deben
reconocerse en la medida en que se prevea la recuperacin de los costos
incurridos por causa del contrato, y los costos del contrato debern reconocerse
en el ejercicio en que se incurran.
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CAPTULO III
CASO PRCTICO
CONSTRUCTORA EL SOL S.A.
Enunciado:
La empresa Constructora S.A. se dedica a la actividad de construcciones civiles, durante el
ao 2011 ha firmado un contrato para la construccin de departamentos de un edificio, no
es duea del terreno, solo de dedicar a la construccin de departamentos, ella asumir
todos los costos necesarios para la respectiva construccin.
Tal como lo dispone la NIC 11 la empresa aplicara para su contabilizacin el mtodo del
porcentaje de realizacin.
A. El Estado de Situacin Financiera al 31/12/2010 es lo siguiente:
Constructora El Sol S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31/12/2010
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 2987,500.00 Tributos, contraprest. Y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales 1115,969.00 Sist. De Pensiones y Salud por pagar 224,579.00
Otras cuentas por cobrar 865,190.00 Remuneraciones por pagar 1308,300.00
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 2846,200.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Serv. Y otros contratos por anticip. 63,200.00 Filiales (o principal) y afiliadas _ _ _
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 5031,859.00 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 4379,079.00
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 236,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido _ _ _
Inversiones en valores 112,600.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 236,800.00
Inmuebles, maquinarias y equipo (neto) 3564,760.00
Otros activos 0.00 PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 3677,360.00 Capitales 3518,340.00
Reservas 355,000.00
Utilidades o prdidas acumuladas 220,000.00
_ _ _ TOTAL PATRIMONIO 4093,340.00
TOTAL ACTIVO 8709,219.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8709,219.00
B. Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 fueron las siguientes:
1) Se cobraron facturas pendientes al 31-12-2010 por S/. 669,581.40
2) La empresa constructora el 2 de enero del ao 2011, obtiene un contrato de
construccin por un monto de S/. 50000,000. De acuerdo a lo convenido la empresa
recibi un anticipo de un 25.00% el que fue garantizado con una carta fianza, cuyo
costo financiero fue imputado a su cuenta corriente por un valor de S/. 560,000.
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Los departamentos a construir tienen las siguientes caractersticas:
Anlisis Por Departamento Cantidad S/. * unidad M2 * unidad Total m2
Planta baja 85.00 100.00 8,500.00
Unidad de 2 ambiente/1 dormitorio 148.00 90.00 13,320.00
Unidades dplex 10.00 125.00 1,250.00
Costo Total de construccin 23,070.00
3) La empresa se obliga a un contrato por obra terminada, por un tiempo de 12 meses.

4) El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales por un monto de S/. 4,000,000.
5) Paga remuneraciones a fines de febrero por S/. 2,000,000.
6) El 30 de marzo presenta un estado de avance de obra por un 40% del monto del
contrato.
7) En el mes de abril, compr materiales por un valor de S/. 6, 000,000 y pag
remuneraciones por un valor de S/. 3,000,000
8) En el mes de junio present un segundo estado de pago por un avance de un 40%
(acumula 80%).
9) A fines de junio paga remuneraciones por S/. 3,000,000
10) En septiembre del ao 2011, la empresa compra materiales por S/. 15,000,000 y
pagado remuneraciones por un valor de S/.2,000,000
11) A fines de diciembre de 2011, la empresa presenta su ltimo estado de pago por el
20% restante, y devenga remuneraciones por un valor de S/. 1,200,000
12) Se realiza la provisin por depreciacin del ejercicio.
13) Determinacin del costo de produccin y de ventas.
14) Se pagaron remuneraciones a colaboradores del rea de administracin y ventas por
un importe de S/.1,950,820.00
15) Durante el ejercicio se efectuaron pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, el
coeficiente de 0.0356 sobre los ingresos devengados en el ejercicio.
16) Se realiza la provisin y el pago de la contribucin al SENCICO.
17) Realizar los asientos de ajuste y cierre.
18) Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del
ejercicio.
14
DESARROLLO
1. Contabilizacin del asiento de apertura:

--------------------- 1 ---------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,987,500.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,115,969.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 865,190.00

161 Prestamos
1611 Con garanta
18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 63,200.00

182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES INMOVILIARIAS 112,600.00

302 Instrumentos financ. Represent. De derecho patrim.
3022 Acciones represent. De capital social - com.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 6,342,520.00

331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costos 214,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
33211 Costos de adq. Y const. 789,400.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costos de adq. Y const. 5,300,520.00
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costos 38,100.00
39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADOS 2,777,760.00
15
391 Depreciacin acumulada
3913 Inm., Maq. Y Eq. - costo 2,777,760.00
39131 Edificaciones
39132 Maq. Y Equipos de explotacin
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 224,579.00

401 Gobierno Central
4011 Imp. General a las Ventas 81,450.00
40111 IGV - Cuenta Propia
4017 Impuesto a la Renta 77,229.00
403 Instituciones Publicas
4031 ES SALUD 17,000.00
Van
.vienen
407 Administ. de Fondos de Pensiones
4071 AFP Integra 48,900.00
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,308,300.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y Salarios por pagar 1,308,300.00
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,846,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 236,800.00
451 Prestamos de instit. financieras y otras entidades
4511 Instituciones Financieras
50 CAPITAL 3,518,340.00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 355,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 220,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de aos anteriores
02-01-2011 Por el Inventario Inicial
16
1.1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31/12/2010
--------------------- 2 ----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 669,581.40
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 669,581.40
02-01-2011 Por la cobranza de facturas por cobrar
2. Por la adjudicacin del contrato y la constitucin del compromiso de construccin.

--------------------- 3 ----------------------
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 50,000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
09 ACREEDORAS POR CONTRA 50,000,000.00
02-01-2011 Por la Adjudicacin del Contrato y la
Constitucin del compromiso de construccin
2.1. Por la recepcin del anticipo.
--------------------- 4 ----------------------
122 Anticipos de clientes
02-01-2011 Por el anticipo recibido de clientes
3. Emisin de Carta Fianza.

--------------------- 5 ----------------------
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12,500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Carta Fianza
x/x Por la emisin de Carta Fianza N para
garantizar el anticipo del cliente
--------------------- 6 ----------------------
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCROS 560,000.00
17
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 560,000.00
x/x por el costo financiero de la emisin de carta fianza
--------------------- 7 ----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 560,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 560,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x por el costo financiero de la emisin de carta fianza
4. Compra y pago de materiales.
--------------------- 8 ----------------------
60 COMPRAS 3,240,000.00
621 Materias primas
6024 Materias Primas para productos inmuebles
Van
vienen
4011 Imp. General a las Ventas
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales de construccin
--------------------- 9 ----------------------
24 MATERIAS PRIMAS 3,240,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,240,000.00
612 Materias primas
x/x por el destino de las compras de materiales de
18
construccin
--------------------- 10 ----------------------
4212 Emitidas
x/x por la cancelacin de la compra de materiales
4.1. Consumo de materiales en la produccin.
--------------------- 11 ----------------------
612 Materias primas
92 COSTO DE PRODUCCION 3,240,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 3,240,000.00
x/x por la aplicacin de los materiales de la construccin
5. Pago de remuneraciones del personal de produccin.

--------------------- 12 ----------------------
62 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 1,788,908.77
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prest. De salud 161,001.78
6273 Seg. Compl. De trabajo riesgo 50,089.45
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categ. 25,600.00
19
4031 ES SALUD 211,091.24
4039 Otras Instit. CONAFOVICER 25,044.72
4071 AFP Integra 256,000.00
4111 Sueldos y Salarios por pagar
x/x por la provisin de las remuneraciones 28/02/2011
--------------------- 13 ----------------------
922 Mano de obra
x/x por el destino de las remuneraciones
--------------------- 14 ----------------------
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categ. 25,600.00
4031 ES SALUD 211,091.24
4039 Otras Instit. CONAFOVICER 25,044.72
4071 AFP Integra 256,000.00
Van
.vienen
4111 Sueldos y Salarios por pagar
x/x por el pago de la mano de obra y aplicada a
Construccin. 15/03/2011
6. Se realiza el pago por el estado de avance de obra por un 40% del monto del contrato.
20
--------------------- 15 ----------------------
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,193,277.31
70 VENTAS 16,806,722.69
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
x/x por la facturacin por avance del contrato (avance
del 40%) 30/06/2011
6.1. Pago por el avance de la obra (avance 40%).
--------------------- 16 ----------------------
x/x por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de
clientes de acuerdo al avance del contrato (avance 40%)
--------------------- 17 ---------------------- Van
vienen --------------------- 17 ----------------------
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 5,000,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Carta Fianza
x/x Por disminuir la responsab. por el anticipo recibido
21
7. En el mes de abril, se compr materiales por un valor de S/. 6,000,000 y pag
remuneraciones por un valor de S/. 3,000,000.
--------------------- 18 ----------------------
60 COMPRAS 4,860,000.00
621 Materias primas
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,140,000.00
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales 01/07/2011
8. Se realiza el segundo estado de pago por un avance de un 40% (acumula 80%).

--------------------- 19 ----------------------
612 Materias primas
x/x por el destino de las compras de mater. De construccin
--------------------- 20 ----------------------
4212 Emitidas
x/x por la cancelacin de la compra de materiales
--------------------- 21 ---------------------- van
vienen --------------------- 21 ----------------------
612 Materias primas
22
x/x por la aplicacin de los materiales al contrato
12. La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente manera:
COSTOS INDIRECTOS - COSTO DEPRECIACION Importe

DEPRECIACIN
Edificios y Construcciones. 789,400.00 5% 39,470.00
Maquinaria y equipo 5,300,520.00 20% 1,060,104.00
Muebles y enseres 38,100.00 10% 3,810.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 6,128,020.00 1,103,384.00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efectu de la

siguiente manera:
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCION

costos de produccin 70% 772368.8
gastos de administracin 10% 110,338.40
gastos de ventas 20% 220,676.80
TOTAL 1,103,384.00
Mano de Obra
Unidad de
Mano de Obra Cantidad Das C. Unitario Importe
medida
Operario albail Das 16,200.00 45.50 737,100.00
Oficial albail Das 13,560.00 39.50 535,620.00
Operario hormign Das 25,960.00 45.50 1,181,180.00
Pen horm-arm-enc Das 171,988.00 35.30 6,071,176.40
Operario armador Das 12,560.00 45.50 571,480.00
Operario carpintero Das 11,456.00 45.50 521,248.00
Operario colocador Das 11,452.00 45.50 521,066.00
Ayudante colocador Das 10,785.00 39.50 426,007.50
Operario pintor Das 13,145.00 45.50 598,097.50
Operario techista Das 14,560.00 45.50 662,480.00
Total Mano de Obra Das 301,666.00 11,825,455.40
23
Costos Indirectos de produccin
COSTOS INDIRECTOS - DEPRECIACIN Importe

Edificios y Construcciones. 27,629.00
Maquinaria y equipo 742,072.80
Muebles y enseres 2,667.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 72,368.80
Total costo de produccin 32,847,824.20
Determinacin del costo por cada departamento.

Anlisis por Departamento Cantidad m2 por Total m2 % de Cto. Cto.
S/. * unidad prorrateo Construcc. Unitario
unidad departam.
Planta baja 85 100 8,500.00 0.37 12,102,579.35 142,383.29
Unids. de 2 ambien/1 dormitorio 148 90 13,320.00 0.58 18,965,453.76 128,144.96
Unidades dplex 10 125 1,250.00 0.05 1,779,791.08 177,979.11
Costo total de construcc. 23,070.00 32,847,824.20
-------------------------------------- 47 ------------------------ Debe Haber

21 PRODUCTOS TERMINADOS 32,847,824.20
214 Productos inmuebles
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 32,847,824.20
711 Variacin de productos terminados
7114 Productos Inmuebles terminados
x/x Por el reconocimiento de los costos de Contrato
contra las cuentas que se activaron durante el
perodo.
-------------------------------------- 48 -------------------------------
-----
69 COSTO DE VENTAS 32,847,824.20
24
6924 Productos inmuebles terminados.
69241 Terceros
x/x Por los costos de ventas.
14.- Se pagaron remuneraciones a colaboradores del rea de administracin y ventas.

14.1. Por el pago de remuneraciones del personal de ventas y administracin.
-------------------------------------- 49 ---------- Debe Haber

--------------------------
62 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES 1,950,820.00
Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211. Sueldos y salarios
1,789,743.12
627 Seguridad, previsin social y
otras contribuciones
6271. Rgimen de prest. De
salud 161,076.88
40 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y 456,741.84
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR.
401 Gobierno Central.
4017. Impuesto a la Renta
40173. Renta de
quinta categora 45,960.00
403 Instituciones pblicas
25
4031. ESSALUD
161,076.88
407 Administraciones de fondos
de pensiones
4071. AFP Integra
249,704.96
41 REMUNER. Y PARTICIPACIONES 1,494,078.16
PR PAGAR
411 Remuneraciones Por Pagar
4111. Sueldos y salarios por
pagar.
x/x Por la provisin de las
remuneraciones de administ. Y
ventas 31/12/2011.
-------------------------------------- 50 ----------
---------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 780,328.00
95 GASTO DE VENTAS 1,170,492.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE 1,950,820.00
COSTOS Y GASTOS
791 Carga imputables a cuenta
de costos y gastos
x/x Por el destino de las
remuneraciones.
-------------------------------------- 51 ----------
---------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPR., Y 388,230.56
26
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR.
40173. Renta de
quinta categora 39,066.00
4031. ESSALUD
136,915.35
407 Administraciones de fondo
de pensiones
4071. AFP Integra
212,249.22
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES 1,494,078.16
POR PAGAR
4111. Sueldos y salarios por
pagar.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN 1,882,308.72
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y
tributos por pagar.
27
15.- Se realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta.
-------------------------------------- 52 ------------------------------------ Debe Haber

----
40 TRIBUTOS, CONTRAPR, Y APORTES AL SISTEMA DE 1,495,798.32
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
40171. Renta de tercera categora
1,495,798.32
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 1,495,798.32
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del
ejercicio 2011.
16.- Se realiza la provisin y el pago de la Contribucin a SENCICO.

Ventas del ejercicio 42,016,806.72
Contribucin 0.002 84,033.61
Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente
de acuerdo a la facturacin a los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos
realizado de forma anual.
-------------------------------------- 53 ------------------------------------- Debe Haber

---
64 GASTOS DE TRIBUTOS 84,033.61
644 Otros gastos por tributos
28
6442 Contribucin al SENCICO.
40 TRIBUTOS, CONTRAPR., Y APORTES AL SISTEMA DE 84,033.61
x/x Por la provisin de la contribucin al SENCICO.
-------------------------------------- 54 -------------------------------------
---
95 GASTO DE VENTAS 84,033.61
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 84,033.61
791 Carga imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO.
-------------------------------------- 55 ------------------------------------- Debe Haber

---
40 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y APORTES AL SISTEMA DE 67,226.89
403 Instituciones pblicas.
4034. Contribucin al SENCICO.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 67,226.89
x/x Por el pago de la Contribucin al SENCICO.
17.- Asientos de ajuste y regularizacin.
-------------------------------------- 56 --------------------------------- Debe Haber

-------
29
09 ACREEDORES POR EL CONTRARIO 50,000,000.00
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 50,000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin.
x/x Por La cancelacin de la Const., del comprom, de
Construcc.
-------------------------------------- 57 ---------------------------------
-------
71 VARIACIONES DE LA PRODUCCIN ALMACENADA. 32,211,317.20
711 Variacin de productos terminados.
69 COSTO DE VENTAS. 32,211,317.20
692 Productos terminados.
6924. Productos inmuebles terminados.
x/x Por el cierre de la cuenta 69 costo de ventas con la
cuenta 61 variacin de existencias.
-------------------------------------- 58 ---------------------------------
-------
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES. 1,087.596.00
781 Cargas cubiertas por provisiones.
79 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 34,044,853.61
791 Variacin de productos terminados
92 COSTO DE PRODUCCIN 32,211,317.20

921 Materias primas para producc. Inmu.
922 20,250,000.00
923 Mano de Obra
30
11,200,000.00
Costos indirectos de servicios
961,317.20
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,449,087.60
95 GASTOS DE VENTAS 1,472,044.81
x/x Por el cierre de cuentas de la clase 9.
-------------------------------------- 59 ---------------------------------
-------
70 VENTAS 42,016,806.72
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 0.00
711 Variacin de productos terminados.
7114. Productos inmuebles terminados
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 42,016,806.72
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cta. 70 ventas y 61 variacin de
existencias
-------------------------------------- 60 ---------------------------------
-------
811 Produccin de bienes.
82 VALOR AGREGADO. 42,016,806.72
821 Valor Agregado.
x/x Por el cierre de la cuenta 63 serv. Prestados por
terceros.
-------------------------------------- 61 ---------------------------------
31
-------
82 VALOR AGREGADO 20,250,000.00
821 Valor Agregado
60 COMPRAS 20,250,000.00
602 Materias Primas
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre
del ejercicio.
-------------------------------------- 62 --------------------------------- Debe Haber
-------
82 VALOR AGREGADO 560,000.00
821 Valor Agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 560,000.00
TERCEROS.
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios.
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre
del ejercicio.
-------------------------------------- 63 --------------------------------- Debe Haber
-------
82 VALOR AGREGADO 42,016,806.72
821 Valor Agregado.
82 VALOR AGREGADO. 20,810,00.00
821 Valor Agregado.
21 EXCED. BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTAC. 21,206,806.72
831 Excedente bruto (insuficiencias bruta) de
explotacin
x/x Por la cancelacin del valor agregado.
32
-------------------------------------- 64 ---------------------------------
-------
83 EXCED. BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTACIN 13,234,853.61
831 Excedente Bruto (insufic. Bruta) de
explotacin
62 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 13,150,820.00
621 Remuneraciones.
6211. Sueldos y Salarios
11,807,632.21
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de prest. De salud
1,062,686.90
6273 Seguro complementario de trabajo de
riesgo,
Accidentes de trabajo y enfermedades
profe-
Sionales.
280,500.89
64 GASTOS DE TRIBUTOS 84,033.61
644 Otros gastos por tributos
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal..
-------------------------------------- 65 ---------------------------------
-------
83 EXCED. BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTAC. 21,206,806.72
33
explotacin
83 EXCED. BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTAC. 13,234,853.61
explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN. 7,971,953.11
831 Resultado de explotacin.
x/x Por la cancelacin del excedente de explotacin.
-------------------------------------- 66 --------------------------------- Debe Haber

-------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN. 1,087,596.00
841 Resultado de Explotacin.
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,087,596.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inm, maqu y equipo
Costo.
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro
de activos y provisiones.
-------------------------------------- 67 ---------------------------------
-------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 7,971,953.11
841 Resultado de Explotacin.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 1,087,596.00
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTESDE PARTICIP. E IMPUESTOS 6,884,357.11
851 Resultado antes de participaciones e
34
impuestos.
x/x Por el cierre del resultado de explotacin.
-------------------------------------- 68 --------------------------------- Debe Haber
-------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIP. E IMPESTOS 6,884,357.11
851 Resultado antes de participaciones e
impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO. 6,884,357.11
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos.
18.- Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el impuesto a la renta

del ejercicio.
-------------------------------------- 69 ------------------------------------ Debe Haber

----
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 344,217.86
871 Participaciones de los trabajadores.
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES 344,217.86
413 Participacin de los trabajadores por pagar.
x/x Por la provisin de la participacin de los
trabajadores.
-------------------------------------- 70 ------------------------------------
----
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO. 344,217.86
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES. 344,217.86
871 Participacin de los trabajadores
35
x/x Por la cancelacin de la cuenta 87 participaciones de
los trabajadores.
-------------------------------------- 71 ------------------------------------ Debe Haber
----
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,962,041.78
881 Impuesto a la Renta.
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE 1,962,041.78
4017 Impuesto a la Renta.
x/x Por la provisin del Impuesto a la Renta de 3era.
Categora del ejercicio.
-------------------------------------- 72 ------------------------------------
----
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO. 1,962,041.78
891 Utilidad.
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,962,041.78
881 Impuesto a la renta.
x/x Por el cierre de la cuenta 88 Impuesto a la Renta.
-------------------------------------- 73 ------------------------------------
----
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 4,578,097.48
891 Utilidad.
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,578,097.48
x/x Por el cierre de la cuenta 89. Determinacin del
resultado del ejercicio.
36
18.1. Asientos de cierre contable.
-------------------------------------- 74 ---------------------------------
-------
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS. 0.00
122 Anticipos de clientes.
39 DEPREC. AMORTIZ Y AGOTAM. ACUMULADOS 3,865,356.00
391 Depreciacin acumulada.
3913 Inmueble, maquinaria y equipo
Costo.
40 TRIBUTOS, CONTRAPR.,Y APORTES AL SISTEMA DE 1,128,038.00
4011. Impuesto General a la ventas
121,365.97
4017. Impuesto a la renta
567,066.46
4031. ESSALUD
167,816.27
4034 Contribucin al SENCICO
567,816.72
4039 Otras instit. CONAFOVICE
15,026.83
407 Administraciones de fondo de pensiones
4071. AFP Integra
239,955.74
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PR 866,617.86
PAGAR
37
4111. Sueldos y salarios por pagar.
522,400.00
413 Participac. de los trabajad. por pagar
344,217.86
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1,060,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 236,800.00
451 Prstamos de instituc. Financieras y otras
entidades
4511 Instituciones financieras.
50 CAPITAL 3,518,340.00
501 Capital Social.
5011 Activos.
58 RESERVAS 355,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,798,097.48
5911 Utilidades acumuladas
4,578,097.48
5912 Ingresos de aos anteriores
220,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras.
38
1041. Cuentas corrientes operativas.
12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 446,387.60

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera.
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 865,190.00
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO. 63,200.00
182 Seguros
1821 Pacfico Seguros.
30 INVERSIONES INMOBILIARIAS 112,600.00
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial.
3022 Acciones representativas de capital
social
Comunes.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. 6,342,520.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
214,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas.
789,400.00
333 Maquinaria y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de
39
Explotacin
5,300,520.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
38,100.00
x/x Balance de cierre del ejercicio. 15,828,549.33 15,828,549.33
MAYORIZACIN
101 Caja
Debe Haber
0.00 0.00

Debe Haber
2.987,500.00 1 Inventario Inicial Costo financiero de la 6 560,000.00
emisin de una carta
fianza.
669,581.40 2 Cobranza de facturas Por la cancelacin de 10 5,785,900.00
saldo ao 2010. la compra de
materiales
12,500,000.00 4 Anticipo recibido de Por el pago de la mano 14 2,785,900.00
clientes de obra y aplicada a la
construccin.
15,000,000.00 16 Por la recepcin del Por la cancelacin de 20 6,000,000.00
cobro, ajuste a anticipo la compra de
de clientes de acuerdo materiales.
al avance de contrato
(avance 40%)
15,000,000.00 27 Por la recepcin del Por el pago de 23 3,000,000.00
pago del 2 estado de remuneraciones y
avance 40% (acum. tributos por pagar.
40
80%).
7,500,000.00 40 Por el ltimo Estado de Por el pago de 31 3,000,000.00
Avance de 20% del remuneraciones y
Contrato Acum. 100%. tributos por pagar.
Por la cancelacin de 35 15,000,000.00
la compra de
materiales.
Por el pago de 38 2,000,000.00
remuneraciones y
tributos por pagar.
Por el pago del IGV del 22 3,193,277.31
avance del contrato
del 40%
Por el pago de las 44 888,018.43
remunerac.
Por el pago de 51 1,882,308.72
remuneraciones y
tributos por pagar.
Por los pagos a cuenta 52 1,495,798.32
del Impuesto a Renta.
Por el pago de la 55 67,226.89
contribucin al
SENCICO.
Balance de cierre de 74 7,998,651.73
Ejerc.
53,657,081.40 53,657,081.40

Debe Haber
1,115,969.00 1 Inventario Inicial Por la cancelacin de 2 669,581.40
facturas saldo ao
2010.
20,000,000.00 15 Por la facturacin por Por la recepcin del 16 20,000,000.00
avance del contrato cobro, ajuste a
(avance 40%) anticipo de clientes
de acuerdo al avance
41
del contrato (avance
40%)
20,000,000.00 26 Por la facturacin por Por la recepcin del 27 20,000,000.00
avance del contrato pago del segundo
(avance 80%) estado de avance 40%
(acumula 80%)
10,000,000.00 39 Por la facturacin por Por el ltimo Estado 40 10,000,000.00
avance del contrato de Avance de 20% del
(avance 100%) Contrato. Acumula
100%
Balance de cierre del 74 446,387.60
ejerc.
51,115,969.00 51,115,969.00

Debe Haber
5,000,000.00 16 Por la recepcin del Anticipo recibido de 4 12,500,000.00
cobro, ajuste a anticipo Clientes.
de clientes de acuerdo
al avance del contrato.
(avance 40%).
5,000,000.00 27 Por la recepcin del
pago del segundo estado
de avance 40% (acumula
80%)
2,500,000.00 40 Por el ltimo Estado de
Avance de 20% del
42
Contrato. Acumula
100%.
0.00 74 Balance de cierre del
ejerc.
12,500,000.00 12,500,000.00
1611 Con garanta

Debe Haber
865,190.00 1 Inventario Inicial Balance de cierre del 74 865,190.00
ejercicio.
865,190.00 865,190.00
1821 Pacfico Seguros

Debe Haber
ejercicio.
63,200.00 63,200.00

Debe Haber
32,211,317.20 47 Reconoc. De los costos Por los costos de 48 32,211,317.20
del contrato contra las venta.
ctas, que se activaron
durante el perodo.
32,211,317.20 32,211,317.20
244 Materias primas para productos inmuebles

Debe Haber
43
12,150,000.00 33 Por el destino de la Por la aplicacin de los 11 3,240,0000.00
compra de materiales. materiales de cons-
truccin..
compra de materiales materiales de
de construccin contrato.
compra de materiales materiales de
de construccin. contrato.
20,250,000.00 20,250,000.00
3022 Acciones representativas de capital social - Comunes

Debe Haber
ejerc.
112,600.00 112,600.00
3311 Terrenos
Debe Haber
ejerc.
214,500.00 214,500.00
3321 Edificaciones administrativas

Debe Haber
ejerc.
789,400.00 789,400.00
44
Debe Haber
5,300,520.00 1 Inventario Inicial Balance de cierre del 74 5,300,520.00
ejerc.
5,300,520.00 5,300,520.00
3351 Muebles
Debe Haber
ejerc.
38,100.00 38,100.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo

Debe Haber
2.987,500.00 1 Inventario Inicial Inventario Inicial 1 2,777,760.00
Por la provisin de la 45 1,087,596.00
depreciacin.
3,865,356.00 3,865,356.00
4011 Impuesto general a las ventas

Debe Haber
760,000.00 8 Por la compra de Inventario Inicial. 1 81,450.00
materiales de
construccin.
1,140,000.00 18 Por la compra de Por la facturacin por 15 3,193,277.31
materiales
avance del contrato
(avance 40%)
2,850,000.00 32 Por la compra de Por la facturacin por 26 3,193,277.31
45
materiales. avance del contrato
(avance 80%)
3,193,277.31 22 Por el pago del IGV del Por la facturacin por 39 1,596,638.66
Avance de Contrato 40% - avance del contrato
15/07/2011. (avance 100%)
121,365.97 74 Balance de cierre del
ejercicio.
8,064,643.28 8,064,643.28
46
CONCLUSIONES
1. La falta de procedimientos de control interno dentro de la organizacin de

las empresas de construccin provoca una inadecuada administracin,
debido a que no se cuenta con informacin contable, financiera y
administrativa oportuna.
2. El uso de procedimientos de control interno en las empresas de servicios de

construccin, permite tener un mejor control, en los ingresos y egresos de
efectivo de cada proyecto, as como en los gastos administrativos.
3. Las empresas de servicios de construccin deben contar con

procedimientos de control interno por medio de ciclos, ya que todas las
transacciones deben realizarse de acuerdo a los procedimientos, polticas y
criterios establecidos por la administracin.
48
RECOMENDACIONES
1. Que las empresas de servicios de construccin, cuenten con

procedimientos de control interno, que ayuden a mantener un sistema de
informacin contable adecuada, de acuerdo a las necesidades de cada
empresa, con el propsito de proteger los recursos, la eficiencia de las
operaciones y la confiabilidad de los resultados financieros.
2. Que dentro de los procedimientos de control interno se incluya un sistema

de control que permita conocer la ejecucin de cada proyecto, de cada rea
de responsabilidad y de las operaciones de las empresas de construccin.
3. Que las empresas de servicios de construccin cuenten con procedimientos

de control interno por medio de ciclos de transacciones, con el fin de
conocer cada una de las transacciones que se realizan dentro de la
empresa.
48
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Pginas web consultadas
http://docplayer.es/18087997-Contabilidad-de-las-empresas-
constructoras.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Construcci%C3%B3n_civil
https://es.slideshare.net/wilsonvelas/contabilidad-de-construcciones-tres
48

25 TI Contabilidad y Normativa Aplicable Al Sector Construccion

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25 TI Contabilidad y Normativa Aplicable Al Sector Construccion

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

Contabilidad y Normativa Aplicable al Sector Construccin

GUATEMALA, 5 DE MARZO DE 2017

La industria de la construccin ha jugado un papel esencial en el desarrollo del

Durante la etapa de crecimiento de la empresa, ocurren fenmenos en la

En este trabajo nos enfocaremos a desarrollar la contabilidad, normativa, leyes

Partiendo de elementos simples como ladrillos, cemento, ridos, vidrio, madera,

1.2 Industria de la construccin

1.3 Divisin del sector construccin

Etimolgicamente deriva del trmino italiano diseo dibujo, designio, signare,

1.3.2 Ejecucin: la ejecucin es la etapa donde se materializan los aspectos

Dando lugar a un gran grupo de profesionales, tales como arquitectos, ingenieros

1.5 Tipo de construcciones

1.5.3 Silos y estanques

Estanques: construccin fundada al terreno para almacenaje de fluidos. Para la t

1.7 Legislacin aplicable

Para ese efecto debern llevar, los siguientes libros o registros:

Artculo 52 Ley de Actualizacin Tributaria

Artculo 53 Ley de Actualizacin Tributaria

Si los responsables fueren auditores o peritos contadores, adems de la sancin

Ley de Contrataciones del Estado

2.1 Plan de contabilidad

El Plan sectorial de Contabilidad de las Empresas Constructoras es de aplicacin

La realidad contable de la empresa constructora viene condicionada, en primer

2.3 Hechos contables

Algunos hechos contables que afectan a las empresas constructoras pueden

En segundo lugar, y en referencia a la actividad en rgimen de unin temporal de

2.4 Clculo de resultados

En el mbito del clculo del resultado de la empresa constructora de puentes,

Precisamente, el concepto de ingreso bien puede derivar de la correcta tipificacin

2.5 Aplicacin de la NIC 11

Un contrato de precio fijo es un contrato de construccin en el que el contratista

Un contrato de margen sobre el costo es un contrato de construccin en el que se

El objetivo es establecer el tratamiento contable de los ingresos y los costos

En resumen podemos decir que se refiere a lo siguiente:

Si el resultado no puede estimarse con suficiente fiabilidad, no deber registrarse

3) La empresa se obliga a un contrato por obra terminada, por un tiempo de 12 meses.

1. Contabilizacin del asiento de apertura:

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,987,500.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 865,190.00

18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 63,200.00

30 INVERSIONES INMOVILIARIAS 112,600.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 6,342,520.00

39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADOS 2,777,760.00

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 224,579.00

2. Por la adjudicacin del contrato y la constitucin del compromiso de construccin.

2.1. Por la recepcin del anticipo.

3. Emisin de Carta Fianza.

4. Compra y pago de materiales.

4.1. Consumo de materiales en la produccin.

5. Pago de remuneraciones del personal de produccin.

6.1. Pago por el avance de la obra (avance 40%).

8. Se realiza el segundo estado de pago por un avance de un 40% (acumula 80%).

12. La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente manera:

COSTOS INDIRECTOS - COSTO DEPRECIACION Importe

La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efectu de la

CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCION

COSTOS INDIRECTOS - DEPRECIACIN Importe

Total costo de produccin 32,847,824.20

Determinacin del costo por cada departamento.

-------------------------------------- 47 ------------------------ Debe Haber

14.- Se pagaron remuneraciones a colaboradores del rea de administracin y ventas.

-------------------------------------- 49 ---------- Debe Haber