I.V.A. Exportadores.

Marisol Opazo Bruna.

Taller de IVA.

Instituto IACC

Junio 2017.
INSTRUCCIONES:

I. El monto del Crdito Fiscal, solicitado a la Tesorera, a que tiene derecho un

exportador cuando venda bienes al extranjero.

Para resolver esto, usted debe utilizar los datos entregados a continuacin.

La empresa durante el mes de Julio de 2012, muestra lo siguiente:

a) Ventas realizadas por la empresa en el Mercado Interno son de $ 45.000.000.

b) Ha realizado exportaciones por un monto de $ 180.000.000, las que estn a un valor FOB.

c) Los Crditos Fiscales a los que tiene derecho la empresa, por las compras realizadas son

de $ 30.000.000

Ventas en el Mercado Interno $ 45.000.000.-

Ventas en el Exterior (FOB) $ 180.000.000.-

Ventas Totales : $ 225.000.000.-

IVA crdito fiscal originado, corresponde a $ 30.000.000.-

Primero establecemos los porcentajes correspondientes a las ventas:

Ventas Internas: (45.000.000/225.000.000) x 100 = 20%.

Ventas Externas (180.000.000/225.000.000) x 100 = 80%

Luego los porcentajes se aplican sobre las ventas, tanto internas o exportacin.

$30.000.000 x 20% = $6.000.000. Este crdito fiscal no se devuelve por ser venta interna.

$30.000.000 x 80% = $24.000.000. Este crdito Fiscal si est sujeto a devolucin por ser

exportacin.
 En la declaracin del formulario 29 correspondiente, se representara de la siguiente

manera:

Debito fiscal el 19% x $45.000.000 = $ 8.550.000.-

Crdito Fiscal = $ 30.000.000.-

Remanente de crdito fiscal = $ 21.450.000.-

Devolucin solicitada a la Tesorera General de Repblica:

Crdito fiscal exportaciones: (80% x $30.000.000) = $24.000.000.-

Rebajamos el dbito fiscal: ($8.550.000 - $6.000.000) = $ 2.550.000.-

El saldo de crdito fiscal por exportaciones, la devolucin que se solicita corresponde a

$21.450.000.-

21.450.000/39.689 = 540,45 UTM.

II. Determine los crditos a los que tiene derecho como rebaja y las dos formas de

utilizarlos en su declaracin mensual, de acuerdo a lo estudiado en la semana.

Los crditos a los que tiene derecho como rebaja son:

Crdito fiscal activo fijo, Crdito fiscal remanente, IVA exportadores.

Las formas de utilizar el crdito en la declaracin mensual serian la siguiente:

Haciendo la rebaja directa al IVA dbito fiscal, originado de las ventas internas. Por lo

tanto, los exportadores, que no solo a venden al extranjero, sino que tambin realizan

ventas internas (no estn exentas de IVA). Para esto, se deben sumar los crditos de las

ventas internas y externas, determinando un solo crdito fiscal.

 Si este crdito fiscal total, resulta mayor que el dbito fiscal que se declara por el periodo

tributario correspondiente, se puede realizar cualquiera de estos procedimientos para su

tratamiento:

- Pedirle a la Tesorera que devuelva el exceso de crdito fiscal que corresponde a las

Exportaciones.

- Mantener este exceso de crdito fiscal, como remanente, el que puede ser utilizado en

el periodo tributario siguiente, o en los sucesivos.

De acuerdo con la ley del IVA, la oportunidad para deducir el crdito del dbito fiscal es dentro

del mismo perodo tributario, o hasta dentro de los dos perodos tributarios siguientes, al perodo

en que ste es determinado. Pero, cuando se trata de facturas que fueron recibidas oportunamente,

sin que se hayan contabilizado dentro de los dos perodos correspondientes, se pierde el derecho

al crdito fiscal. En definitiva, el libro de Compras y Ventas podr tener registradas facturas de

hasta tres meses para determinar el crdito fiscal del perodo.

 Bibliografa

Contenido semana 6.

https://es.scribd.com/document/105627551/Credito-Fiscal-en-El-Iva