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MODELO 303

AUTOLIQUIDACIN
TRIMESTRAL DEL IVA
Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

1. Qu es el modelo 303 y para qu sirve?

El modelo 303 es el relativo a la autoliquidacin trimestral del IVA.

Como autnomo o empresa, al emitir tus facturas, repercutes un IVA a


tus clientes que luego debes devolver a Hacienda.

Actas como una especie de recaudador que cobra el impuesto al


consumidor final para despus entregrselo a la Agencia Tributaria.

Hasta ahora haba diferentes modelos para declarar el impuesto.

Tras los ltimos cambios fiscales, todos se unificaron en este modelo


303.

2. Quin debe presentar el modelo 303?

Este modelo es el que utilizan autnomos y empresas para pagar a


Hacienda el IVA recaudado a travs de las facturas que han emitido.

Por lo tanto, estn obligados a presentar este modelo los autnomos,


profesionales y sociedades que realicen actividades econmicas en las
que declaren el IVA.

3. Plazos para presentar el modelo 303

Se presenta en declaraciones trimestrales y al trmino del ejercicio,


junto con el cuarto trimestre, se adjunta un resumen anual (modelo 390).

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

Como el resto de las liquidaciones trimestrales, el modelo 303 se


presenta en los veinte primeros das de abril, julio y octubre y hasta el
30 de enero del ao siguiente al ejercicio, cuando la liquidacin
corresponde el ltimo trimestre del ao.

Ten en cuenta que, en caso de que quieras domiciliar el pago, el plazo


siempre terminar 5 das antes de las fechas anteriores.

Si el ltimo da del plazo sea sbado, domingo o festivo, el plazo se


ampliar hasta el siguiente da hbil.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

4. Cmo se presenta el modelo 303?

Para presentar el modelo 303, tienes que descargarlo desde la web de la


Agencia Tributaria y luego podrs decidir si lo presentas en papel o de
forma electrnica:

En papel:
Acude a tu Banco o Caja con una copia impresa del modelo 303 ya
rellenado y realiza ah el cargo en la cuenta bancaria del importe
que te corresponda.

De forma electrnica:
Tras descargar el PDF y rellenarlo, ya puedes hacer su
presentacin telemtica con el DNI Digital, Certificado electrnico
correspondiente o Sistema Clave.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

5. Qu datos se necesitan para rellenar el modelo


303?

Este impuesto presenta cierta complejidad si es la primera vez que vas a


presentarlo, sin embargo la informacin que debes incluir es
relativamente sencilla.

Quizs la tarea se te complique un poco ms cuando te toque presentar


el modelo 390, de resumen anual.

Para empezar a elaborarlo tendrs que tener a mano todas las facturas
que, como autnomo o empresa, hayas emitido con IVA.

A esto lo llamaremos el IVA repercutido o devengado, es decir, el que


cobras por los servicios prestados o por los bienes que vendes, y se
refiere tanto a empresas como a consumidores finales.

Suma todas ellas y a la cantidad que resulte le restas el IVA soportado o


deducible.

Es decir, el que debes pagar por los bienes servicios que contrates para
desarrollar tu actividad.

La primera pgina del modelo 303 hace referencia a esto:

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

A. IVA devengado

En este apartado tendrs que incluir los ingresos desglosados de este


modo:

1. A nota por separado las bases y las cuotas de IVA, agrupando las
cantidades a las que se les aplica el mismo tipo impositivo. Los tipos
tambin se anotan junto a las cantidades que gravan.

2. Las compras intracomunitarias que dan lugar a inversin de sujeto


pasivo se incluyen separadamente, detallando la suma de las bases
y de las cuotas autorrepercutidas.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

3. Se anotarn las operaciones distintas a las intracomunitarias que


dan lugar a inversin de sujeto pasivo (transmisiones de inmuebles
con renuncia a la exencin, por ejemplo).

4. Se incluirn tambin las modificaciones de bases imponibles, como


puede ser cuando se rectifican las facturas consideradas como
incobrables.

B. IVA deducible

A continuacin se rellenan las casillas correspondientes a los gastos:

1. Los gastos corrientes, agrupando las bases en una casilla y las


cuotas en otra.

2. Los gastos de procedencia intracomunitaria se anotan


separadamente. Lo mismo ocurre con los de procedencia
extracomunitaria (fuera de la Unin Europea).

3. Los bienes de inversin (maquinaria, equipamiento informtico)


se anotan en casillas diferenciadas.

4. Las rectificaciones de deducciones aplicadas.

5. La regularizacin de bienes de inversin y de prorrata. Los bienes


de inversin que no permanezcan afectos a la actividad econmica
durante 5 aos deben regularizarse, practicando un ajuste negativo
proporcional al porcentaje de deduccin aplicada que no puede
incluirse como gasto.

El apartado de informacin adicional es meramente informativo y se


refiere a las operaciones intracomunitarias y extracomunitarias, es decir,
a lo facturado sin IVA.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

Aquellos que facturen a empresas del extranjero, no tienen que incluir


informacin sobre el importe de las ventas y servicios prestados en las
casillas ordinarias, al no devengar cuotas del impuesto.

6. Cmo rellenar el modelo 303 paso a paso

PASO 1: Identificacin y devengo

En primer lugar debes identificarte (nombre y apellidos o razn social y


NIF o CIF) y responder a las preguntas indicadas en esta zona del
documento.

Aade despus:

1. Ejercicio (Las 4 cifras del ao).

2. Periodo que vas a liquidar (trimestral o mensual).


En el caso de que sea trimestral, seala 1T para el 1 trimestre, 2T
para el segundo y as con los 4 trimestres. Cuando sea mensual,
seala el mes que ests liquidando con dos cifras.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

PASO 2: Liquidacin

Presta atencin porque este apartado se divide en:

1. IVA devengado (cobrado) en las operaciones de ventas o de


adquisiciones intracomunitarias.

2. IVA soportado (pagado) por los bienes o servicios que se contratan


para desarrollar la actividad.

Nota: Vers que cada vez que tengas que introducir un importe aparecen dos
casillas. En la primera pon la parte entera del nmero y en la segunda la parte
de los decimales.

IVA DEVENGADO

En rgimen general introduce todos los datos relacionados con el IVA


que has cobrado en las facturas a clientes.

Casilla 01: pon la suma de los importes de las facturas.


Casilla 02: pon el tipo de IVA que se les aplica.
Casilla 03: p on la cuota resultante de aplicar a los importes su tipo
de IVA correspondiente.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

Si has aplicado otros tipos de IVA, utiliza el resto de filas del apartado de
la misma forma.

El resto de las casillas las rellenas cuando hayas hecho.

1. Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios. Es decir, las


compras de productos o servicios a otros pases miembros de la
Unin Europea.

2. Facturado a clientes minoristas acogidos al Rgimen Especial de


Equivalencia. Si has facturado a clientes (comercios) que estn en
este rgimen especial debes declarar las bases imponibles
gravadas, el tipo aplicado y las cuotas resultantes.

En la casilla 27 pon el resultado de sumar toda la columna superior.

IVA DEDUCIBLE

Aqu mete todos los datos relacionados con IVA que hayas pagado en tus
gastos deducibles (los relacionados con tu actividad).

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

Se distinguen por:

Operaciones interiores, cuando el proveedor es espaol.


Operaciones intracomunitarias, cuando el proveedor es de otro
pas pero que est dentro de la Unin Europea.
Importaciones, cuando el proveedor es de otro pas pero de fuera
de la Unin Europea.

Son las ms realizadas y que corresponden a las casillas 28 a 31. Hay que
rellenarlas diferenciando entre gastos corrientes y bienes de inversin.

(Los bienes materiales destinados a ser usados durante ms de 1 ao


como instrumento de trabajo o medio de explotacin cuyo valor es
superior a 3.005,06).

La diferencia entre la casilla 27 y 45 te dar un resultado positivo


(ingresas ms IVA del que soportas) o negativo (Soportas ms IVA del
que ingresas).

Paso 3: Resultado

En este apartado vas tener el resultado final de tu declaracin:

Casilla 64: introduce el resultado de sumar las casillas 46 y 58.


Casilla 65: Pon el porcentaje de IVA asignado al Estado. Si ests
tributando en Pas Vasco o Navarra, pon el porcentaje total que
hayas realizado en el resto del territorio. Si tributas en cualquier
otro lugar de Espaa, pon el 100%.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

Casilla 66: aplica el porcentaje sobre la casilla 64.


Casilla 67: pon las cantidades a compensar que tengas pendientes
de operaciones anteriores, si es que las tienes.
Casilla 69: Pon el resultado de: 66+77-67+68.
Casilla 71= El resultado de la liquidacin (69-70)

Compensacin: Rellnalo en caso de que el resultado de la


liquidacin te haya salido negativo (casilla 71) y quieras solicitar
que se te compense con los resultados de los prximos perodos
(casilla 72).

Si adems quieres solicitar la devolucin a tu cuenta bancaria,


indcalo en la casilla 73.

Si el resultado es positivo debes realizar el ingreso correspondiente


a la Hacienda Pblica.

Sin actividad: Si no has tenido actividad durante el periodo que se


est liquidando, marca esta casilla.

Devolucin: Cuando el resultado de la liquidacin (casilla 71) sea


negativo, y si ests en el cuarto trimestre del ao, podrs solicitar a
Hacienda que te devuelva el importe.

Introduce todos los nmeros de la cuenta bancaria en la que


quieres que te hagan la devolucin.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

Ingreso: El resultado de la liquidacin (casilla 71) sea positivo,


tienes que incluir todos los nmeros de tu cuenta bancaria en la
que vayas a realizar el pago.

Complementaria: Si presentas autoliquidacin complementaria a


otra, marca Autoliquidacin complementaria. Luego anota el
nmero de justificante de la anterior liquidacin trimestral de IVA
del modelo 303.

7. Los errores ms frecuentes a la hora de rellenar


el modelo 303

Como has visto, el modelo 303 no es tan complejo como pueda parecer.

Esto no quita que sea uno de los que presenta ms problemas por la
cantidad de informacin que requiere y, por lo tanto, es frecuente
cometer errores a la hora de rellenar las diferentes casillas.

Dependiendo del error, subsanarlo ser ms o menos complejo.

Vamos a repasar los problemas ms habituales relacionados con la


liquidacin del IVA:

1. No arrastrar la cuota de IVA a compensar

Es fcil que te olvides de anotar la cuota de IVA negativo de trimestres


anteriores en la casilla 67. Esto puede causarte un problema a la hora de
cumplimentar el modelo 390.

En la declaracin informativa tan slo puedes poner la cuota a


compensar del ejercicio si sta aparece en el modelo 303 del 4T.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

Si has olvidado trasladarla de un trimestre a otro y no la aplicas en el


ltimo, no podrs ponerla.

2. No desglosar las operaciones intracomunitarias

Puede que olvides incluir las operaciones intracomunitarias de manera


separada del resto, tanto en el apartado de ingresos como en el de gastos.

El error puede subsanarse presentando un escrito, al que habr que


adjuntar las facturas.

Hay que tener en cuenta que las operaciones intracomunitarias obligan a


autorrepercutirse el IVA, y el IVA de ingresos debe declararse en el
trimestre en el que se devenga.

3. No indicar de manera separada las importaciones

No indicar por separado las importaciones o las cuotas que provienen de


operaciones con bienes corrientes y con bienes de inversin es un error
habitual que debes evitar.

Pero tranquilo, este tipo de error es meramente informativo, ya que no


altera el resultado final.

4. No indicar la prorrata

La regularizacin por prorrata se anota en la casilla 44.

Es habitual hacer el clculo e incluir directamente la cuota de IVA de


gastos deducible sin especificar la cuanta que corresponde a la prorrata.

Este sera un error que tampoco influye en el resultado.

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Modelo 303: Autoliquidacin trimestral del IVA

5. No cumplimentar la informacin adicional

En el apartado de informacin adicional hay que cumplimentar:

Entregas intracomunitarias de bienes y servicios


Exportaciones y operaciones asimiladas
Operaciones no sujetas o con inversin del sujeto pasivo que
originan derecho a deduccin
Operaciones efectuadas segn el criterio de caja

Cualquiera de estos errores podrs subsanarlo con un escrito, siempre y


cuando no afecte a la cuota resultante.

Si has olvidado facturas o has omitido aplicar una cuota a compensar


pendiente de otro periodo, tendrs que dejarla para el primer trimestre
del ao siguiente.

Eso es porque no cabe rectificar una autoliquidacin para pagar menos o


para que nos devuelvan ms.

Tan slo se presentan complementarias para hacer un ingreso mayor.

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