Formatos de Contabilidad y Finanzas

INTRODUCCIN
El conocimiento es parte de esa inquietud como

estudiantes de contabilidad de querer alcanzar la
esencia y la verdad. En el campo empresarial los
conocimientos que obtenemos son muy
importantes as como tambin los son las
herramientas que utilizamos para poder cumplir
con los objetivos y fines de nuestra carrera
profesional.
Esas herramientas son LIBROS DE

CONTABILIDAD, que son registros en donde se
anotan las operaciones realizadas por la empresa
durante un ejercicio econmico y los cuales nos darn
a conocer la situacin y resultados obtenidos, as
como las causas de los mismos; y merecen leyes
especiales para su uso y manejo.
La resolucin de superintendencia N 234-2006/

SUNAT es la que establece estas normas
referidas a los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, rene las resoluciones
emitidas por dicha entidad (SUNAT) reforzando
las leyes y decretos que estn vigentes
vinculados a los libros de contabilidad, como es
el caso de: el cdigo de comercio, cdigo
tributario, la ley del IGV, entre otros; de esta
forma y con ayuda de estos libros y registros a
travs de los formatos, permitir a las entidades
que las utilicen mantener un mejor control en la
situacin econmica y financiera y al estado
facilitarle la supervisin tributaria.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
I. DEFINICION.-
La utilizacin de los libros y registros contables, puede entenderse, en las relaciones entre la
Administracin Tributaria y los contribuyentes como un compromiso a cargo de stos de
coadyuvar con el buen fin de la gestin tributaria.
Los LIBROS Y REGISTROS CONTABLES cumplen funciones primordiales, tales como:
1
Constituir un medio de prueba de las operaciones econmicas, de las obligaciones

tributarias y de su cuanta.
Facilitar el control de la administracin tributaria, procurando reducir la evasin fiscal.
Dejar constancia cronolgica de las operaciones realizadas, de modo tal que al fin de
cada ejercicio, el empresario pueda conocer la situacin econmica real.
Vigilar la poltica comercial adoptada para orientar las actividades econmicas de la
empresa en forma segura y productiva.
Controlar el movimiento de dinero y valores, las cuentas por cobrar y por pagar y las
ventas, costos y gastos de explotacin y todo otro rubro que contribuya a poner de
manifiesto la situacin patrimonial, financiera y econmica de la empresa.
Documentar los derechos y obligaciones con terceros, pues se considera a los libros de
contabilidad elementos de pruebas en las controversias que pudieren producirse.
En el momento de exigir la emisin de ciertos documentos, como comprobantes de pago, para

respaldar la realizacin delas operaciones econmicas, los libros y registro contables en los que
se reproduce la informacin contenida en los documentos sealados, constituyen respecto a
dichas anotaciones instrumentos probatorios de segundo orden, puesto que presuponen la
existencia de otro documento que sustenta la operacin.
As mismo, permiten dejar constancia de las variaciones que experimenta el patrimonio de una
empresa, obteniendo datos ordenados de acuerdo a los principios, sistemas, mtodos de
contabilidad, leyes vigentes o bases especiales de registro, utilizados para evaluar la situacin
econmica financiera.
II. CONTROL DE LA ADMINISTRACIN.-
El llevado metdico de los libros y registros contables, observando las reglas exigidas por las
normas sobre la materia, facilita un adecuado control de la Administracin Tributaria, a la vez
que dificulta las prcticas evasivas.
Las exigencias formales establecidas para la llevanza de los libros y registros contables facilitan
a la Administracin Tributaria ejercer su facultad de fiscalizacin y pueden aportar indicios sobre
la posible evasin fiscal del contribuyente.
Adems, constituyen, por si mismas, obstculos para los contribuyentes que decidan evadir el
pago de sus tributos.
III. LIBROS Y REGISTROS.-
El artculo 33 del Cdigo de Comercio establece que todo comerciante debe llevar los siguientes
libros y registros:
2
a) Libros Principales
Inventarios y Balances
Se constituye al dar inicio de las operaciones, debiendo consignar:
La relacin exacta del Activo (dinero, valores, crditos, efectos al cobro, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases, apreciados en su valor
real.)
La relacin exacta del Pasivo (las deudas y toda clase de obligaciones
pendientes, si las tuviere)
La relacin exacta del Patrimonio
Asimismo, anualmente al finalizar el ejercicio se registrara en este el Inventario final, es
decir los saldos detallados de las cuentas del Balance General
Libro Diario
En el libro diario el primer asiento se registra tomando como base el inventario inicial.
Registra seguidamente en orden cronolgico, da por da, todas las operaciones.
Libro Mayor
Este libro recibe de cada asiento del diario las cuentas, por orden riguroso de fechas.
b) Libros Registros Auxiliares
Registros Auxiliares Obligatorios

Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan
en los libros principales y de una u otra forma contribuyen a que la informacin sea lo
ms til posible, adems al ser de carcter obligatorio no pueden dejar de usarse, por
estar regulados a travs de la ley; tenemos a los siguientes:
Libro Caja
Registro de Ventas
Registro d Compras
Registro de Inventario Permanente en Unidades y/o Valorizado.
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 del TUO LIR, de ser el caso
Planilla de Pagos.
Registro, tarjeta o sistema de control. de activos fijos.
Registros Auxiliares Voluntarios
Son aquellos libros que se podrn llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la
marcha de la empresa y administracin de un negocio. (Artculo 34 del Cdigo de
comercio) Podramos incluir a los siguientes:
3
Caja chica.
Libro bancos.
Libro de documentos por cobrar.
Libros de documentos por pagar.
Libro de cuentas corrientes.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
I. DEFINICIONES
Para efectos de la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT, se entender por:
a) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,

aprobada por el Decreto Ley N 21621, y normas modificatorias.
c) Ley del IGV : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
e) Ley General de : A la Ley General de Sociedades, aprobada por la Ley N 26887 y

Sociedades normas modificatorias.
f) Libros y registros : A los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y
vinculados a registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de
asuntos Superintendencia, sealados en el Anexo 1 de la presente
tributarios Resolucin.
g) Reglamento de : Al Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por 4

Establecimientos el Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
de Hospedaje
II. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-
1. QUINES TIENEN EL PODER PARA LEGALIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS

VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS?
Estos libros y registros sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los
jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentre ubicado el domicilio fiscal del contribuyente, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces a que se refiere el prrafo anterior colocarn una constancia en la
primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:
a. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;

b. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn
sea el caso;
c. Nmero de RUC;
d. Denominacin del libro o registro;
e. Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y
la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
f. Nmero de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas las hojas del libro o registro, las
mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones
que otorguen. En dicho registro indicarn:
a) El nmero de la legalizacin,
b) Los Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del Contribuyente,
c) El nmero de RUC, 5
d) La denominacin del libro o registro que se ha legalizado,
e) La fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin
y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso,
f) El nmero de folios de que consta y
g) La fecha en que se otorga la legalizacin.
2. EN QU MOMENTO SE DEBEN LEGALIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS?
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su
uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
3. QU DEBEMOS TOMAR EN CUENTA PARA LA LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y
SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS DE UNA MISMA DENOMINACIN?
Se deber tener en cuenta lo siguiente:
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se

deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber confirmar que se

ha concluido con el anterior. Dicha confirmacin se efectuar con la presentacin del
libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde
conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Lo establecido en el prrafo anterior no ser de aplicacin en el caso de libros o registros

llevados en forma manual que hubieran sido confiscados por autoridad competente,
bastando para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros la presentacin
del documento en el que conste la referida diligencia.
De ser el caso, la devolucin de los libros o registros confiscados a que se refiere el

prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a
su cierre inmediato
4. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el empaste deber efectuarse, como

mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al 6
que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.
La obligacin sealada en el primer prrafo no ser de aplicacin cuando el nmero de

hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el
empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el empaste deber efectuarse, como

mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a
aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma

denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una
fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
III. FORMA EN QUE DEBERN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS.-
1. FORMA DE LLEVADO
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los contribuyentes se encuentran
obligados a llevar, debern:
A. Contar con los siguientes datos de cabecera:
a) Denominacin del libro o registro.

b) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
c) Nmero de RUC del contribuyente, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos
datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de
cabecera los sealados en i) y ii).
7
B. Contener el registro de las operaciones:
a) En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden pre-determinado.
b) De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras,
ni seales de haber sido alteradas.
c) Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el pas, a cuyo efecto
emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:
c.1) Tres (3) dgitos como mnimo, para los contribuyentes que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs (Unidades
Impositivas Tributarias); y,
(c.2) Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los contribuyentes que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilizacin del Plan Contable General Revisado no ser de aplicacin en aquellos

casos en que, por norma especial, los contribuyentes se encuentren obligados a emplear
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern
utilizar estos ltimos.
d) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el
total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total
acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o
ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se

registrar la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo
Tributario.
C. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
D. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo

disposicin legal en contrario.
E. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada
perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el contribuyente o su representante 8
legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables
de su elaboracin.
2. . MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
La modificacin de la denominacin o razn social debe ser comunicada ante la SUNAT dicho
cambio, conforme lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y
normas modificatorias, y podr optar por:
Seguir utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la

denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para registrar las
operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o razn social. En
este caso, se deber consignar adicionalmente mediante algn medio mecanizado,
computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin
superponerse a la anterior.
Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para
solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas
sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse haber
cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron
legalizados con la anterior denominacin o razn social.
IV. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-
Los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se
rigen por la siguiente tabla:
V. PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y
otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, debern comunicar tales
hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince das hbiles establecido en el Cdigo
Tributario.
1. Comunicar a la SUNAT.-
La mencionada comunicacin debe contener el detalle de los libros, registros, documentos y

otros antecedentes, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos.
Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se
deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los
apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que
se realiz la misma, si fuera el caso. Adicionando en todos los casos la copia certificada
expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto
de la ocurrencia de los hechos materia de este artculo. 9
2. Plazo para rehacer los libros y registros.-
Para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros
antecedentes se tendrn un plazo de 60 das calendarios.
La SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, slo en el caso que, por razones

debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros
y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes. Debiendo
contar son la documentacin pertinente que acredite la perdida u otras razones antes
sealadas.
3. Verificacin por parte de la SUNAT.-
La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o
destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazos sealados. De
verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr
utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin
del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario(No se exhiba libros y registros contables
aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.)
VI. CONTABILIDAD COMPLETA.-
Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.

b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. 10
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
VI. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT trae como novedad la CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA (da a entender que con un solo libro Diario-Mayor se cumple con la obligacin
de llevar toda la contabilidad) que segn la SUNAT tiene por objetivo que en los asuntos relativos
a la informacin contable requerida a las empresas de pequea dimensin (que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a cien (100) UITs), se orienta hacia documentos
con caractersticas cmo la sencillez, la facilidad de comprensin, de utilizacin y de elaboracin,
as como la mxima flexibilidad y estandarizacin posibles, en pocas palabras que la contabilidad
sea fcil de llevar y a menos costo. Por otro lado muchos critican si esta Contabilidad Simplificada
realmente lo es.
VII. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.-
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Libros y registros obligatorios Libros exceptuados
Libro de Inventarios y Balances, (podr optarse por Libro Diario

llevarlo de acuerdo con las disposiciones establecidas Libro Mayor
para los sujetos del Rgimen Especial). Libro Caja y Bancos.
Libro Diario Simplificado.
Registro de Ventas e Ingresos.
Registro de Compras.
Los dems libros y registros que se encuentre obligado
a llevar.
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
A. DEFINICIN.-
El Libro Caja y Bancos es un libro obligatorio en el que se debe registrar mensualmente toda la
informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro
puede ser llevado:
De manera manual
Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse
hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable
siguiente al que correspondan las operaciones.
B. OBLIGADOS EL LLEVAR LIBRO CAJA.- 11
De acuerdo a lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del

artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN Los perceptores de rentas de tercera Debern llevar como mnimo:
GENERAL categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las Registro de Compras.
150 UIT. Registro de Ventas.
Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los dems perceptores de rentas de Debern llevar Contabilidad
tercera categora (1) Completa
RGIMEN Personas Naturales, Sociedades Registro de Ventas e Ingresos.
ESPECIAL Conyugales, Sucesiones Indivisas y Registro de Compras.
Personas Jurdicas
NUEVO RUS Personas Naturales y Sucesiones No estn obligados a llevar libros
Indivisas, as como personas naturales y registros contables.
no profesionales
3. FORMALIDADES.-
a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastar con incluir estos
datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deber
efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico,
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear
cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho
plan,
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada 12
folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos
que se lleve en hojas sueltas o continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se
registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL

EFECTIVO
a) Informacin mnima.-
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,
inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n)
centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario
nicamente su referenciacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen
o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o
registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
13
b) APLICACIN.-
1. CAJA
La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A., con RUC N 86362409311 tiene en el ejercicio

2014, los siguientes movimientos:
En efectivo
EJERCICIO-2014
Saldo inicial: S/. 3603,743.00

14
01-11-14
Cancelacin del RH N 001-0010086 del Sr. Gonzalo Cabellos Delgado por concepto de
Asesora Contable, por la suma de S/. 340.00
22-11-14
Pagamos Rcbo. 004-1433160 Sedalib S.A. por s/. 198.00 ms I.G.V.
18-12-14
Pagamos la L/42174 a Sudamericana de Comercio S.A. por s/. 274,980.00
EJERCICIO-2015
Saldo Inicial: S/. 3328,189.36

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO: 2014
RUC: 86362409311
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.
NMERO
CORRELATIVO DEL DESCRIPCIN DE LA CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE 15
REGISTRO O CDIGO OPERACIN
NICO DE LA OPERACIN
OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
1 01-11-14 3603,743.00
SALDO INICIAL
ASESORIA Y
2 01-11-14 PAGO HONORARIO 632 340.00
CONSULTORIA
FACT. BOLETAS Y
PAGO DE RECIBO DE
3 421 OTROS COMP. POR 233.64
22-11-14 AGUA
PAGAR
4 18-12-14 PAGO DE LETRA 423 LETRAS POR PAGAR 274,980.00
======= =======
SUB TOTAL 3603,743.00 275,553.64
SALDO FINAL AL
31.12.14 3328,189.36
3603,743.00 3603,743.00
TOTALES
FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO: 2015
RUC: 86362409311
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.
NMERO
CORRELATIVO DEL DESCRIPCIN DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA OPERACIN
REGISTRO O CDIGO
OPERACIN
NICO DE LA
DENOMINACIN ACREEDOR
OPERACIN CDIGO DEUDOR
1 01-01-15 SALDO INICIAL 3328,189.36
TOTALES
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
a) Informacin Mnima.-
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del
artculo 6, la siguiente informacin:
Nombre de la entidad financiera.
Cdigo de la cuenta corriente.
En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la siguiente:

Nmero correlativo de registro o cdigo nico de la operacin.
Medio de pago utilizado(Segn la tabla 1)
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en
forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la
columna sealada para registrar la informacin que corresponde al punto anterior.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.
En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se
podr consignar como concepto el trmino varios.
Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustenta torio o nmero de
control interno de la operacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen
o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad
manual.
Saldos y movimientos:
o Saldo deudor, de ser el caso.
o Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
b) APLICACIN.-
En Cuentas Corrientes
Saldo inicial: S/. 3603,787.20
12-11-14
Depsito de las cobranzas del da anterior, segn v/1908466, por S/. 1320,533.28
18-11-14
Pago inicial a Proveedor Sudamericana de Comercio S.A. F/ 0001-0013728,

mercaderas varias, por S/. 1000,000.00
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLES DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE
PERIODO: 2014
RUC: 86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.
ENTIDAD FINANCIERA: SKOTIABANK
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 0101-01220
NUMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS

CUENTA CONTABLE
CORREL OPERACIONES BANCARIAS
ASOCIADA
ATIVO
NUMERO DE
TRANSACCIO DEUDOR ACREEDOR SALDO
FECHA APLLIDO
DEL N BANCARIA,
DE LA SY
REGISTR MEDIO DE
OPERACI NOMBRE
O UNICO DE DESCRIPCION DOCUMENTO
N S,
DE LA PAGO DE LA SUSTENTAT DENOMI-
DENOMIN COD.
OPERACI (TABL OPERACIN ORIO O DE NACION
ACION O
N A1) CONTROL
RAZON
INTERNO DE
SOCIAL
LA
OPERACIN
1 01-11-14 SALDO INICIAL 3603,787.20
FACT.
BOLETAS Y
2 12-11-14 001 DEPOSITO v/1908466 121 1320,533.28 4924,320.48
OTROS COMP.
POR COBRAR
FACT.
PAGO BOLETAS Y
3 18-11-14 007 421 1000,000.00 3924,320.48
PROVEED. OTROS COMP.
POR PAGAR
SUBTOTAL 1320,533.28 1000,000.00
Saldo anterior 3603,787.20
Saldo prximo 3924,320.48
4924,320.4
TOTALES 4924,320.48
8
2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
1. Para los que generan Rentas de Segunda Categora
FORMATO 2.1: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Segunda Categora"
Son rentas de segunda categora:
Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o

reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, bonos, garantas
y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
Las ganancias de capital.
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos
financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que
se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios.
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del comprobante de pago
emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de
segunda categora (Segn la tabla 2)
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta
de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Aplicacin.-
La Sr. Walberto Tern Alcntara percibi en el mes de Noviembre 2014 por los
siguientes conceptos:
MONTO MONTO
FECHA CONCEPTO DOCUMENTO
RECIBIDO RETENIDO
Intereses por prstamo al Sr.

14/11/14 Franklin Snchez Segura DNI N Pagare N 56329 4,440.00 599.40
70223798
Regalas por el uso de la marca

VIRREY empleada por la
Recibo de Honorarios
16/11/14 empresa ABARROTES EL 2,200.00 220.00
N 001 -00453
TITAN S.A. N RUC
58589694123
Intereses por ahorro Bco.

Libreta ahorro N 01-
19/11/14 continental N RUC 380.00 .
3256
458796124856
Dividendos por acciones de la

DD.JJ. anual de la
empresa Representaciones
26/11/14 empresa. Depsito N 4,550.00 186.60
Informticas S.A. N de RUC
06-3695
86362409311
FORMATO 2.1:LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
PERODO: NOVIEMBRE 2014

RUC: 10121245568
APELLIOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: WALBERTO TERN ALCANTARA
COMPROBANTE
SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA
FECHA DE DE PAGO
DE SEGUNDA CATEGORA COSTO RENTA MONTO
COBRO, EMITIDO INGRESO O
FECHA DE INCI COMPUT BRUTA RETENCI COBRADO,
INGRESO O IMPORTE
EMISIN SO ABLE GRAVADA N INGRESAD
PUESTA A REFERENCIA
dd/mm/aaaa APLI TIPO TASA DE DE EFECTUAD O
DISPOSICIN L
C.(1) DE N DE APELLIDOS Y NOMBRES, INTERS SEGUNDA A O PUESTO
(dd/mm/aaa
SERIE NMERO DOCUME DOCUM. DENOMINACIN O (2) CATEGORA A DISPOSI.
a)
NTO RAZN SOCIAL
(TABLA 2)
14/11/2014 14/11/2014 a 55254 1 47214155 Franklin Snchez Segura 4,440.00 . 4,440.00 599.40 3,840.60
ABARROTES EL TITAN
16/11/2014 16/11/2014 c 001 00546 6 20544441222 2,200.00 2,200.00 220.00 1,980.00
S.A.
19/11/2014 19/11/2014 a 6 20121145887 Bco. continental 380.00 380.00 . 380.00
REPRESENTACIONES
26/11/2014 26/11/2014 i 06-25611 6 20554123668 4,550.00 4,550.00 186.60 4,363.40
INFORMATICAS S.A.
TOTALES 11,570.00 1,006.00 10,564.00

2. Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
Rentas del trabajo independiente. Son rentas de cuarta categora las percibidas por:
El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no

incluidas expresamente en la tercera categora.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.
FORMATO 2.2: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Cuarta Categora"
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (Segn la tabla 2)
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.
Monto de la renta bruta.
Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Aplicacin.-
El contribuyente Ana Vega Montenegro percibi rentas de cuarta Categora y fue objeto de
retencin respectiva por los siguientes conceptos:
RECIBO POR MONTO

MONTO
FECHA SERVICIOS CLIENTE RUC HONORARIO RETENI
BRUTO
S DO
De informtica
02/12/14 MERINO S.A. 20212521021 001-0002001 1,900.00 190.00
(2)
JUAN
De informtica
07/12/14 VELASQUEZ 20120021582 001-0002002 1,500.00
(4)
ROSAS
De informtica El CONDE
14/12/14 20021254582 001-0002004 5,600.00 560.00
(2) S.A.C.
LUIGI
De informtica
16/12/14 PORTILLA . 001-0002005 1,300.00
(1)
TANTAPOMA
MAX DE LA
De informtica
19/12/14 ROSA DEL 22232012589 001-0002006 800.00
(3)
CASTILLO
(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de cuarta
categora.
(2) El que recibe los servicios (o pagador de la renta) es una persona jurdica o natura que se
encuentra en el Rgimen general del Impuesto a la Renta, razn por la cual tiene la
obligacin de efectuar la retencin (inciso b) del artculo 71 de la ley.'
(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen
especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones
por renta de cuarta categora.
(4) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo
Rgimen nico Simplifica - NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones
por renta de cuarta categora.
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA"
PERODO: 2014
RUC: 5463147813
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ANA VEGA MONTENEGRO
FECHA DE
COBRO, COMPROBANTE USUARIO DEL SERVICIO MONTO
INGRESO O FECHA DE DE PAGO EMITIDO COBRADO,
PUESTA EMISIN INCISO INGRESAD
A dd/mm/aa APLICA TIPO APELLIDOS Y NOMBRES, RENTA IMPUESTO OTRAS O PUESTO
DISPOSICI aa BLE DE N DE A
RETENCION
N SERIE NMERO DOC. DOC. DENOMINACIN O BRUTA A LA RENTA DISPOSICIO
ES
(dd/mm/aaaa (TABLA N
) 2) RAZN SOCIAL RETENIDO
02/12/2014 02/12/14 a 001- 0005401 6 20124144585 MERINO S.A. 1,900.00 190.00 1,710.00
07/12/2014 07/12/14 a 001- 0005402 6 10121114585 JUAN VELASQUEZ ROSAS 1,500.00 1,500.00
14/12/2014 14/12/14 a 001- 0005404 6 20112587412 El CONDE S.A.C. 5,600.00 560.00 5,040.00
16/12/2014 16/12/14 a 001- 0005405 . LUIGI PORTILLA TANTAPOMA 1,300.00 1,300.00
19/12/2014 19/12/14 0005406 10252536451 MAX DE LA ROSA DEL 800.00
a 001- 6 800.00
CASTILLO
TOTALES 11,100.00 750.00 10,350.00
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. OBLIGACIN.-
De acuerdo al Art. 33 del Cdigo de Comercio, el Libro de Inventarios y Balances deber ser
llevado obligatoriamente por todo comerciante. Por otro lado los artculos 65 y 124 del T.U.O de
la ley del Impuesto a la Renta establecen que, para efectos tributarios, la obligacin de llevar
este libro depender del rgimen al que pertenece el contribuyente. De esta manera sin importar
que se trate de una persona jurdica o una persona natural con negocio, este libro principal ser
aplicable a todo generador de renta de tercera categora, perteneciente al rgimen general o
especial respectivamente. As, los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta llevaran un libro de inventarios y balances compuestos por seis anexos:
Anexo 1: balance de comprobacin anual.

Anexo 2: detalle de los saldos de las cuentas contables.
Anexo 3: control mensual de la cuenta (10) caja y bancos.
Anexo 4: control anual de las cuentas (20) mercaderas y (21) productos terminados.
Anexo 5: control mensual de los bienes de activo fijo propios.
Anexo 6: control mensual de los bienes del activo fijo de terceros.
2. REQUISITOS.-
2.1 Requisitos generales:
Los requisitos generales con los que debe contar el libro de inventarios y balances son:
Estar legalizado por notario, o en su defecto por juez de paz letrado o juez de paz de
la provincia en la que se encuentre el domicilio fiscal del deudor tributario, a menos
que se trate de las provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Contener los siguientes datos de cabecera:
o Denominacin del libro-
o Periodo y/o ejercicio al que corresponda la informacin registrada.
o Numero de R.U.C del deudor tributario.
o Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del deudor tributario.
o Si el libro fuera llevado de manera manual bastara incluir los datos de cabecera
en el primer folio de cada periodo o ejercicio; si el libro fuera llevado de
manera computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los
folios.
2.2 Requisitos especficos:

Como requisito especfico el Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por el
deudor tributario o su representante legal, as como por el contador pblico colegiado o
el contador mercantil responsable de su elaboracin, al cierre de cada periodo o ejercicio
gravable.
Formato 3.1: Libro de Inventarios y Balances Balance General
El Balance General es el Estado Financiero de una empresa en un momento determinado. Para

poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos, pasivos y la diferencia
entre estos, el patrimonio neto.
El Balance General retrata la situacin contable de la empresa en una cierta fecha.
Deber incluir la informacin contable y las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, indicando la
denominacin de cada cuenta.
No estn obligados a utilizar este formato las Entidades Financieras, Administradoras Privadas
de Fondo de Pensiones o las entidades que realicen operaciones de seguros supervisadas por
la Superintendencia de Banca y Seguros.
b) Aplicacin.-
La empresa REPRESENTACIONES INFORMATICAS S.A., con RUC N 86362409311 tiene en
el mes de Diciembre los siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre
del ejercicio:
DETALLE S/. S/.

a. Efectivo y equivalentes de efectivo
caja efectivo 170,000.00 3595,041.15
cuentas corrientes 3425,041.15
b. cuentas por cobrar
400,500.00
clientes varios
c. existencias
Art. t 1,450 u. c/u. s/. 16.00 23,200.00
Art. r 2,500 u. c/u. s/. 18.00 45,000.00
47,500.00
Art. p 8,000 u. c/u s/. 15.00 120,000.00
Art. q 11,000 u. c/u. s/. 10.00 110,000.00
art. o 2,465 u. c/u. s/. 20.00 49,300.00
d. gastos pagados por anticipado

15,000.00
segn registros
d. tributos por pagar (parte corriente saldo a favor)
42,160.00
segn registros
e. proveedores
1374,900.00
Sudamericana de Comercio S.A.
f. tributos por pagar
114,730.00
segn registro
g. capital
420,000 acciones
Valor nominal s/. 10.00 4200,000.00
Accionista mayoritario al 99 %
talo Garbilln Mendoza
h. ventas
185,500.00
al 31.12.2014
i. costo de ventas
70,500.00
al 31.12.2014
j. gastos de administracin
60,000.00
al 31.12.2014
k. gastos de venta
100,800.00
al 31.12.2014
FORMATO 3.1 LIBRO DE INVENTARIOS BALANCES BALANCE GENERAL

EJERCICIO: 2014
RUC: 20544562510
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Virgen de la Puerta S.A.
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 3595,041.15 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 1374,900.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,500.00 Cuentas por pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo
Existencias 347,500.00 plazo
Gastos Pagados por Anticipado 15,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1374,900.00
TOTAL ACTIVO CORRIERNTE 4,358,041.15
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Impuesto a la Renta y Participaciones 114,730.00
a Largo plazo Diferidos Pasivo
Otras cuentas por Cobrar a Largo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 114,730.00
plazo
Inversiones Permanentes TOTAL PASIVO 1489,630.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(neto de depreciacin acumulada) Contingencias
Activos Intangibles Inters moratorio
(neto de amortizacin acumulada)
Impuesto a la Renta y PATRIMONIO NETO
42,160.00
Participaciones Diferidos Activo Capital 4200,000.00
Otros Activos Capital Adicional
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 42,160.00 Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO 4200,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 5689,630.00
TOTAL ACTIVO 4400.201.15
------------------------------------------------
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 CAJA Y BANCOS
La cuenta 10 en el Plan Contable General Empresarial cambio su denominacin a EFECTIVO Y

EQUIVALENTES DE EFECTIVO, su dinmica no ha variado por tal razn, agrupa las subcuentas
que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como
los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a
requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se

expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la
fecha de los estados financieros que se preparan.
Deber incluir la siguiente informacin:

Cdigo de la cuenta contable desagregado en sub cuentas al nivel mximo de dgitos
utilizados, siendo el mnimo tres dgitos , para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.370,000.00); y cuatro dgitos,
para los deudores que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a
100 UIT (S/. 370,000.00)
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de sub cuentas desagregadas al mximo
nmero de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos para los deudores tributarios
que obtuvieron en el ejercicio anterior, ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 370,000.00); y
cuatro dgitos, para los deudores tributarios que obtuvieron en el ejercicio anterior.
Saldo contable final deudor o acreedor, segn corresponda.
Este formato no es de uso obligatorio en el caso en que el deudor tributario lleve el libro
Caja y Bancos o si el Libro Mayor tuviera la informacin de dicho libro.
Este formato no es aplicable para los deudores tributarios que se encuentran bajo la supervisin
de la superintendencia de banca y seguros.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE A CUENTA SALDO CONTABLE FINAL
ENTIDAD
NMERO DE TIPO DE
CDIGO DENOMINACIN FINANCIER DEUDOR ACREEDOR
LA CUENTA MONEDA
A
101 Caja 01 170,000.00
Cuentas Corrientes en instituciones
104 09 015-856748 01 3425,041.15
financieras
TOTALES 3595,041.15
Formato 3.3: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 12
Clientes
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable General para
Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto
de negocio.
Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del cliente. (segn tabla 2).
Numero de documento de identidad del cliente.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
Monto de cada cuenta por cobrar del cliente.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Si la informacin fuera resumida por cada cliente, el deudor tributario tendr la obligacin de
llevar un registro auxiliar con el detalle de dicha informacin; el mismo que podr ser legalizado.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,
INFORMACIN DEL CLIENTE FECHA DE
MONTO DE LA
EMISIN DEL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR
COMPROBANTE
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL COBRAR
TIPO NMERO DE PAGO
6 94011123076 Universidad Nacional del Santa 697,063.24 21/11/14
6 59481082384 Novedades Ciber S.A, 2711,788.60 10/12/14
6 87852567203 Inversiones Cibernticas S.A.A. 5073,612.96 22/12/14
SALDO FINAL TOTAL 8482,464.80

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes del Plan
Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las
cuentas por cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal, de acuerdo a la
codificacin correspondiente.(segn tabla 2).
Numero de documento de identidad del accionista, socio o personal.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista, socio o personal.
Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o personal.
Fecha de inicio de la operacin.
Si la informacin fuera resumida en funcin del accionista, socio o personal, el deudor tributario
deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte legalizado, cuya legalizacin es
opcional. Al tratarse de deudores tributarios que efecten operaciones de seguros supervisadas
por la Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la informacin de las cuentas por
cobrar de sus accionistas, socios o personal siempre que sus saldos no superen las 3 UIT,
debiendo siempre conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar cuya
legalizacin es opcional.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOES) Y PERSONAL
EJERCICIO: 2013
RUC: 26300022514
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Almacenes Perla del Norte S.A.
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE LA FECHA DE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR INICIO DE
TIPO NMERO DENOMINACIN O RAZN SOCIAL COBRAR LA OEPRACIN
1 70965820 GURBILLON MENDOZA, ITALO 170,000.00
1 70966325 RIVASPLATA SILVA, SUSANA 140,000.00
1 15266604 TERAN ALCANTARA WALBERTO 6,257.00
1 71415196 BUSTAMANTE COTRINA, HAYDEE 100,000.00

FORMATO 3.5: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 16
Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros
Acorde al Plan Contable General Empresarial esta cuenta en primer lugar contiene a todas
aquellas subcuentas y divisionarias que presentan derechos de cobrar a terceros por haber
realizado con ellos operaciones que son distintas a las que habitualmente ejecuta la
empresa, es decir por sucesos que difieren de su giro principal.
Tipo de documento de identidad del tercero(segn tabla 2).

Numero de documento de identidad del tercero.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del tercero.
Monto de cada cuenta por cobrar del tercero.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.
Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los terceros, el deudor

tributario deber contar con un detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya
legalizacin ser opcional.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por
la Superintendencia de Banca y Seguros, solo podrn resumir la informacin de las
cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/. 10,800.00),
conservando siempre el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar cuya
legalizacin es opcional.
b) Aplicacin.-
La empresa REPRESENTACIONES INFORMATICAS S.A. Al final del ejercicio 2014 presenta

como saldo en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente:
FECHA CLIENTES DOCUMENTO SALDO S/.

30/11/2014 LA MANO 21330256468 5,000.00
NEGRA S.A.C
07/12/2014 NOVEDADES 21555800214 3,500.00
CADENILLAS
S.A.
15/12/2014 PERLA S.A. 21558874820 2,800.00
FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
INFORMACIN DE TERCEROS FECHA DE EMISIN DEL
MONTO DE LA
COMPROBANTE DE PAGO O FECHA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR
DE INICIO DE
DENOMINACIN O RAZN COBRAR
TIPO NMERO LA OPERACIN
SOCIAL
6 21330256468 LA MANO NEGRA S.A.C 5,000.00 30-01-2014
6 21555800214 NOVEDADES CADENILLAS S.A. 3,500.00 27-06-2014
6 21558874820 PERLA S.A 2,800.00 15-11-2014
-------------------------------------------------- ---------------------------------------------
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
En base del Plan Contable General Empresarial para esta cuenta nos hace entender
que aqu se contabilizaran aquellos conceptos cuya estimacin de cobro es dudosa;
esta suposicin se da por haberse detectado la imposibilidad que puede tener el cliente
para hacer efectivo su compromiso ante nuestra cuenta por cobrar.
Tipo de documento de identidad del deudor(segn tabla 2).

Numero de documento de identidad del deudor.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor.
Monto de cada cuenta por cobrar del deudor.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por

la Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la informacin de las cuentas
por cobrar diversas, cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/. 11,100.00), conservando
siempre el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es
opcional.
b) Aplicacin.-
La empresa REPUESTOS KOGA S.A. al final del ejercicio 2014 presenta como saldo en el
rubro de Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa, lo siguiente:
FECHA CLIENTES DOCUMENTO SALDO S/.

18/11/2014 ZARCO S.A.C 22356998002 3,110.00
13/11/2014 ESTONER 22355887487 14,980.00
S.A.C
25/12/2014 LOPEZ S.A. 22365990012 14,750.00
FOMRATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
INFORMACIN DE DEUDORES CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE FECHA DE EMISIN
IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DEL COMPROBANTE
NMERO DEL
DENOMINACIN DE PAGO O FECHA DE MONTO
DOCUMENTO
TIPO NMERO O RAZN SOCIAL INICIO DE LA
OPERACIN
6 20579412425 ZARCO S.A.C F/.004-0004587 18-02-2014 3,110.00
6 20215952642 ESTONER S.A.C F/. 001-0001004 13-05-2014 14,980.00
6 20538897121 LOPEZ S.A. F/. 011-0047880 25-10-2014 14,750.00
MONTO TOTAL PROVISIONADO 32,840.00
---------------------------------------------- ----------------------------------------
Mercaderas y la Cuenta 21 Productos Terminados
Este formato contiene informacin que es semejante tanto para la Cuenta 20-
Mercaderas as como para la Cuenta 21 Productos Terminados, debido a que estas
cuenta diferencian a una Empresa Comercial de una Empresa Industrial.
Para la cuenta 20 Mercaderas, el Plan Contable General Empresarial establece que
agrupa a los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, y que no
han pasado por proceso de transformacin alguno. En contraste con la cuenta 21
Productos Terminados que engloba a los bienes que si son fabricados o producidos por
al empresa para destinarse a la venta.
a) informacin mnima.-
En el encabezado, se deber incluir adems de la denominacin del libro o registro,
del periodo o ejercicio gravable, del nmero de RUC, y de los apellidos y nombres o
denominacin o razn social; la informacin referente al Mtodo de Valuacin
aplicado.
Cdigo de existencia, el cual es designado por la propia empresa.
Tipo de existencia. (segn tabla 5).
Descripcin de la existencia.
Cdigo de la Unidad de medida de la existencia. (segn tabla 6)
Cantidad.
Costo unitario.
Costo total
Costo Total General
Si el deudor tributario, llevara el Registro de Inventario Permanente Valorizado, no ser

obligatorio que lleve este formato. As mismo, ste no ser aplicable para los deudores
tributarios, que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o las entidades que realicen operaciones de seguros supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros
b) Aplicacin.-
La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,. Al final del ejercicio 2014 presenta como
saldo en el rubro de Existencias, lo siguiente:
CODIGO TIPO CANTIDAD COSTO

UNITARIO
COMP124 COMPUTADORA 8 5,740.00
TOSHIBA
IMP154 IMPRESORA 4 8,050.00
LUX
IMP112 IMPRESORA 13 100.00
CANOON
FORMATO 3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20
MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO DE CDIGO
TIPO DE COSTO COSTO
LA DESCRIPCIN DE UNIDAD CANTDAD
EXISTENCIA UNITARIO TOTAL
EXISTENCIA DE MEDIDA
COMP124 01 COMPUTADORA TOSHIBA 07 8 5,740.00 45,920.00
IMP154 01 IMPRESORA LUX 07 4 8,050.00 32,200.00
IMP112 01 IMPRESORA CANOON 07 13 100.00 1,300.00
COSTO TOTAL GENERAL 79,420.00
---------------------------------------------- --------------------------------------
Inversiones Inmobiliarias
Tipo de documento de identidad del emisor(segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del emisor.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor.
Denominacin del Ttulo.
Valor Nominal Unitario del Ttulo.
Cantidad de Ttulos.
Costo Total en Libros de los Ttulos.
Provisin total En Libros de los Ttulos.
Valor en Libros Total Neto de los Ttulos.
Totales.
b) Aplicacin.-
La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A., Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente
VALOR
CLIENTES CANTIDAD
FECHA R.U.C DENOMINACION NOMINAL
UNITARIO
30/11/2014 JUXI S.A. 20330021514 TERRENO 60 120
CANO
07/12/2014 20325688520 TERRENO 150 100
S.A.C
SEERVI
15/12/2014 20330002150 TERRENO 80 190
S.A.C
FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.
DOCUMENTO DE
TTULO VALOR EN LIBROS
IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN VALOR
CANTIDA COSTO PROVISIN TOTAL
TIPO NMERO SOCIAL DEL EMISOR DENOMINACIN NOMINAL
D TOTAL TOTAL NETO
UNITARIO
6 20330021514 JUXI S.A. TERRENO 60 120 7,200.00 (3,600.00) 3,600.00
6 20325688520 CANO S.A.C TERRENO 150 100 15,000.00 (7,500.00) 7,500.00
6 20330002150 SEERVI S.A.C TERRENO 80 190 15,200.00 (7,600.00) 7,600.00
(18,700.00) 18,700.00
----------------------------------------------- -----------------------------------------------
Intangibles
As como existen bienes tangibles, tambin existen bienes intangibles los que se
encuentran comprendidos en esta cuenta. Computando lo que precisa el Plan Contable
General Empresarial aqu se registran los activos identificables de carcter no monetario
y que no posee sustancia o contenido fsico.
Fecha de inicio de la operacin.
Descripcin del intangible.
Tipo de intangible segn tabla 7).
Valor contable del intangible.
Amortizacin contable acumulada.
Valor neto contable del intangible..
Totales
b) Aplicacin.-
La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,. Al final del ejercicio 2014 presenta como
saldo en el rubro de INTANGIBLES, lo siguiente:
FECHA DESCRIPCION TIPO DE VALOR TASA AMORTIZACION

DEL INTANGIBLE CONTABLE CONTABLE
INTANGIBLE DEL ACUMULADO
INTANGIBLE
30/01/14 PATENTE ADQUIRIDO 850.00 .
07/06/14 SOFTWARE INVESTIGACION 400.00 50% 200.00
MARCA
05/11/14 ADQUIRIDO 240.00 .
COMERCIAL
FORMATO 3.9: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
AMORTIZACIN VALOR NETO

FECHA DE INICIO DESCRIPCIN DEL TIPO DE VALOR CONTABLE
CONTABLE CONTABLE DEL
DE LA OPERACIN INTANGIBLE INTANGIBLE DEL INTANGIBLE
ACUMULADA INTANGIBLE
30/01/14 PATENTE ADQUIRIDO 850.00 ------- 850.00
07/06/14 SOFTWARE INVESTIGACION 400.00 200.00 200.00
05/11/14 MARCA COMERCIAL ADQUIRIDO 240.00 ------- 240.00
1,490.00 200.00 1,290.00

------------------------------------------ -----------------------------------------
Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar
Como siempre se ha tratado en clase, esta cuenta es problemtica puesto que requiere
un tratamiento especial. Entendindolo en concordancia con el Plan Contable General
Empresarial, podemos decir que va a registrar a todas las obligaciones por impuestos,
contribuciones y otro tipo de tributo que tiene una empresas ya sea por su cuenta o por
haber actuado como Agente de Retencin. Tambin incluye la contabilizacin de los
aportes al Sistema de Pensiones y el pago por Impuesto a las Transacciones Finanzas.
Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de

dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos para los deudores que en el ejercicio
anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 370,000.00); y
cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran
obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/, 370,000.00).
Denominacin de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo

de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos, para los deudores tributarios que
en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.
370,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 370,000.00).
Saldo final de cada subcuenta Tributos por Pagar.
Total Saldo Final de la Cuenta Tributos por pagar.
Este formato no es exigible si en el Libro de Inventarios y Balances Balance De

Comprobacin, las cuentas se consignaran al nivel mximo de dgitos utilizado.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL0.: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,.
CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
SALDO FINAL
CDIGO DENOMINACIN
4011 IGV E IPM 42,160.00
4017 IMPUESTO A LA RENTA SALDO A FAVOR (114,730.00)
4031 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 4,580.00
4032 APORTACIONES A LA ONP 12,180.00
TOTAL 173,650.00
----------------------------------------- ---------------------------------------
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Esta cuenta es importante puesto que aqu se concentran los conceptos que tengan que
ver con el aspecto laboral de una empresa. Acorde al Plan Contable General
Empresarial, asienta a toda obligacin que tiene la empresa por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales para con los
trabajadores.
Cdigo de la cuenta contable a nivel de subcuentas desagregadas al mximo de

nmero de dgitos utilizado, siendo el mnimo de tres dgitos, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta por
100 UIT (S/. 370,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en
el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/.
370,000.00).
Cdigo del trabajador.
Apellidos y nombres del trabajador.
Tipo de documento de identidad del trabajador.(segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del trabajador.
Saldo final de la subcuenta Remuneraciones por Pagar.
Saldo final Total de las remuneraciones por Pagar.

b) Aplicacin.-
FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
CUENTA Y SUBCUENTA
TRABAJADOR
REMUNERACIONES POR PAGAR
DOCUMENTO DE SALDO FINAL
CDIG
CDIGO DENOMINACIN APELLIDOS Y NOMBRES IDENTIDAD
O
TIPO NMERO
4191 HORAS EXTRAS 001 NORIEGA MONTERO, KETTY 1 97096286 91.52
4191 HORAS EXTRAS 002 MAGUIA OJEDA, LUCIO 1 97096287 109.75
4191 HORAS EXTRAS 003 MORAN GUZMAN, PAMELA 1 97096289 128.37
TOTAL 329.64
------------------------------------------ ---------------------------------------------
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
En oposicin a la cuenta 12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros, estas cuenta

sirve para computar a los compromisos o u obligaciones que contrae la empresa, la
cual deviene de la compra de bienes y servicios originados al realizar la empresa
operaciones que son del giro del negocio.
Tipo de documento de identidad del proveedor.(segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del proveedor.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
Monto de cada cuenta por Pagar al Proveedor.
Saldo final Total de la cuenta por pagar.
Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor

tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya
legalizacin ser opcional.
FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL-
TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
INFORMACIN DEL PROVEEDOR FECHA DE
MONTO DE LA
EMISIN DEL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN CUENTA POR
COMPROBANTE
O RAZN SOCIAL PAGAR
TIPO NMERO DE PAGO
6 20322000212 SUDAMERICANA DE COMERCIO 1374,900.00 30-11-14
6 20369965840 CASA SIDERAL S.A. 1712,064.20 20-12-14
-------------------------------------------- -----------------------------------------
FORMATO 3.13: Libro de Inventarios y Balances- Detalle del Saldo de la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas-Terceros
Esta cuenta, atendiendo al Plan Contable General Empresarial, se utiliza para registrar
las cuentas por pagar que tiene la empresa, es decir la obligacin que tiene un ente
frente a terceros por transacciones disimiles a las comerciales, tributarias, laborales y
de funcionamiento que efecta normalmente.
Tipo de documento de identidad del tercero(segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del tercero.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social de terceros.
Descripcin de la obligacin.
Fecha de emisin el comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.
Monto pendiente de pago al tercero.
Saldo total pendiente de pago.
Si la informacin fuera resumida en funcin del tercero acreedor, el deudor tributario

deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser
opcional.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES O DENIMINACN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,
INFORMACIN DE TERCEROS FECHA DE EMISIN
DOCUMENTO DE DEL COMPROBANTE MONTO
APELLIDOS Y NOMBRES, DESCRIPCIN DE LA
IDENTIDAD DE PAGO O FECHA DE PENDIENTE
DENOMINACIN O RAZN OBLIGACIN
INICIO DE LA DE PAGO
TIPO NMERO SOCIAL
OPERACIN
6 12452250012 COMERCIAL EL LOY S.R.L 03-11-2014 24,450.00
6 14500001214 ROBLE EL PINO S.A.A 10-11-2014 7,700.00
1 145201245 HERNANDEZ LOPEZ, FELIPE 23-12-2014 4,800.00
SALDO INICIAL 36,950.00
----------------------------------- ---------------------------------
REPRESENTANTE CONTADOR
LEGAL
Ganancias Diferidas
Al cierre del ejercicio econmico o de un periodo debe efectuarse un anlisis de la cuenta

Ganancias Diferidas (segn el PCGR), para determinar el importe de las ganancias y
costos diferidos que se han realizado y/o devengado. Una vez determinado el importe,
esta debe ser ajustada para ser reconocida como ingreso o como costo o gasto dentro de
los resultados del ejercicio econmico o periodo. Actualmente la cuenta 49 tiene la
denominacin de Pasivo Diferido
Contiene la siguiente informacin mnima:
Concepto.
Nmero de comprobante de pago relacionado, si correspondiera.
Saldo final.
Saldo final total.
En el caso de deudores tributarios, tratndose de entidades financieras supervisadas por
la Superintendencia de Banca y Seguros, debern incluir en el formato, la informacin
de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 definidas en el manual de Contabilidad
para las empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
As mismo, en el supuesto que los deudores tributarios realizaran operaciones de seguros

supervisadas por la SBS, podrn sintetizar la informacin de las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a 3 UIT (S/.11,000.00), debiendo conservar el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es opcional.
Capital
Este detalle consiste en revisar las subcuentas que representan las inversiones o aportes, en
dinero o en bienes, de los accionistas, socios o dueos de la empresa con el nimo de proveer
recursos para la actividad empresarial.
Detalle de la participacin accionaria o de participaciones sociales:
Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.
Valor nominal por accin o participacin social.
Nmero de acciones o participaciones sociales suscritas.
Nmero de acciones o participaciones sociales pagadas.
Nmero de accionistas o socios.
Estructura de la Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales:

Tipo de documento de identidad del accionista o socios segn tabla 2.
Nmero del documento de identidad del accionista o socio.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista o socio,
segn corresponda.
Tipo de acciones.
Nmero de acciones o de participaciones sociales.
Porcentaje total de participacin de acciones o participaciones sociales.
Totales
En el presente formato, slo se consignarn los datos de los accionistas o socios cuya
participacin accionaria o participacin social supere el 5% del total de acciones o participacin
social.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12.2014 4200,000.00
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL 10.00
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS 420,000
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS 3790,000.00
NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS 27
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
DOCUMENTO DE IDENTIDAD NMERO DE

PORCENTAJE TOTAL
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O TIPO DE ACCIONES DE
DE LA
TIPO NMERO RAZN SOCIAL DEL ACCIONISTA O SOCIOS ACCIONES PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN
COCIALES
1 97096270 GURBILLON MENDOZA, ITALO COMUN 65,000 15.48%
1 97096271 RIVASPLATA SILVA, SUSANA COMUN 50,000 11.90%
1 97095272 TERAN ALCANTARA, WALBERTO COMUN 45,000 10.71%
1 97095273 BUSTAMANTE COTRINA, HAYDE COMUN 35,000 8.33%
1 97095274 MAGUIA ALBARRAN, BERNARDO COMUN 27,000 6.43%
1 OTROS COMUN 198,000 47.15%
100%
--------------------------------------- -------------------------------
Libro de Inventarios y Balances Balance de Comprobacin
Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista
total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas. De esta
forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.
El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa este
bien organizada.
De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de comprobacin representa la prueba de
lo registrado anteriormente. As tenemos un balance correcto, representa que hemos hecho
bien las cosas, contablemente; pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance entonces,
existe algn error y debemos verificarlo y corregirlo antes de continuar.
Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al mnimo de tres
dgitos, para aquellos deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.370,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100
UIT (S/. 370,000.00).
Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas, los mismos que pueden ser deudores o
acreedores.
Movimiento del ejercicio o periodo de las cuentas, que se consignar en las columnas
de Debe o Haber, segn corresponda.
Saldos finales del ejercicio o periodo, los mismos que pueden ser deudores o
acreedores.
Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que integran el Balance General;
consignndolo en las columnas de Activo o Pasivo y Patrimonio, segn corresponda.
Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que conforman el Estado de
Ganancias y Prdidas, consignndolos en las columnas de Prdidas o Ganancias,
Los deudores tributarios que efecten operaciones de seguros supervisadas por la

Superintendencia de Banca y Seguros podrn sustituir este formato por el Balance de
Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema
Asegurador, aprobado por la Superintendencia de Banca y Seguros.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN
EJERCICIO: 2014
RUC: 96305452201
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: CARAMEL S.A.
SALDOS FINALES DEL

CUENTA Y SUBCUENTA SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PRDIDAS Y
SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES
CONTABLE BALANCE GENERAL GANANCIAS POR
FUNCIN
PASIVO Y
CD. DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PATRIMONI PRDIDAS GANANCIAS
O
101 Caja 20,O00.00 5,670.00 16,000 16,000
Facturas, boletas y
otros comprobantes
121 por cobrar 36,000.00 14,800.00 21,000.00 21,000.00
Mercaderas
201 manufacturadas 10,000.00 6,800.00 3,000.00 3,000.00
336 Equipos diversos 800.00 800.00 800.00
Depreciacin
391 acumulada 40.83 40.83 40.83
401 Gobierno central 1,00.00 7,500.00 5,781.00 5,781.00
403 S.N.P. 13 % 200.00 200.00 200.00
403 R.P.S. 9 % 90.00 90.00 90.00
Remuneraciones por
411 pagar 800.00 870.00
Facturas, boletas y
otros comprobantes
421 por pagar 4,000.00 7,800.00 3,000.00 1,330.00
Prestamos de
451 instituciones
financieras y otras
entidades
501 Capital social 11,249.00 11,249.00 11,249.00
601 Mercaderas 9,000.00 9,000.00

611 Mercaderas 9,800.00 9,800.00 6,000.00
621 Remuneraciones 1,000.00 1,000.00
627 R.P.S. 9% 99.00 90.00
636 Servicios bsicos 500.00 500.00
681 Depreciacin 50.00 40.00
6,000.0
691 Mercaderas 6,000.00 6,000.00 0 6,800.00
701 Mercaderas 23,298.34 26,638.34 30,080.00
Cargas imputables a
cuenta de costos y
791 gastos 1,010.83 1,010.83
Gastos
941 Administrativos 1,00.00 1,000.00 1,010.83
6,000.0
88,449.00 88,449.00 58,430.00 58,430.00 6,000.00 0 4,000.00 20,360.83 7,810.83 30,080.00
22,269.17 22,269.17
44,300.00 44,30.00 30,080.00 30,080.00
--------------------------------- --------- -----------------------------------

Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances Estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo
es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de
efectivo inicial y final.
En el presente formato se debe consignar, la informacin de las actividades de operacin de
inversin y financiamiento, as como el aumento o disminucin, neto del efectivo y equivalente de
efectivo, el saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Del mismo modo, se deber conciliar el resultado neto
con el efectivo equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operacin.
En el presente periodo gravable, este formato es de uso obligatorio para los deudores tributarios que
en el ejercicio tributario anterior, hayan obtenido ingresos brutos mayores a 1500 UIT
(S/.5550,000.00)
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"

EJERCICIO: 2014
RUC: 945371087490
EJERCICIO O
ACTIVIDADES
PERIODO
Actividades de Operacin 7648,634.00
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios (3086,964.20)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales ( 329.64)
Pago de tributos ( 114,730.00)
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo
plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de

Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo (86,500.00)
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 170,000.00
4530,110.16
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo

proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio 24,500.00
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo 30,000.00
Provisin Beneficios Sociales 30,000.00
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales (110,000.00)
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias (250,000.00)
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales (209,000.00)
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar (20,000.00)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la

(504,500.00)
Actividad de Operacin
------------------------------------------ ----------------------------
Formato 3.19: Libro de Inventarios y Balances Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto del 01.01 al 31.13
Muestra las variaciones ocurridas en los dos ltimos periodos, en las cuentas patrimoniales.
Siempre es comparativo.
Estado de Cambio del Patrimonio Neto (ECPN). Su objetivo es registrar los cambios que se
han producido en el Patrimonio Neto de una empresa durante los ltimos ejercicios.
Este formato incluye la informacin de las cuentas del Patrimonio Neto, sealando los respectivos
saldos iniciales y de la misma manera, el origen y destino de los movimientos; y el saldo final de
las cuentas patrimoniales.
Para el ejercicio gravable 2013, el uso de este formato es obligatorio para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 1500 UIT
(S/:5550,000.00).
FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC: 86362409311
EXCEDENT
CAPITAL ACCION
E DE RESERVA OTRAS RESULTADOS
CUENTAS PATRIMONIALES CAPITAL ADICION ES DE TOTAL
REVALUAC LEGAL RESERV. ACUMULADOS
AL INVER.
IN
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2014 170,000.00 200,000.00 370,000.00
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas
contables y la correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas
en el periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el
periodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y
donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de
capital
10. Utilidad (prdida) Neta del Ejercicio 34,000.00
11. Otros incrementos o disminuciones de partidas
patrimoniales
4530,110.16
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 234,000.00 4764,110.16
--------------------------------------- ------------------------------------
Formato 3.20: Libro de Inventarios y Balances Estado de Ganancias y Prdidas por
Funcin del 01.01 al 31.13
Da a conocer los resultados de todas las operaciones realizadas a lo largo de un periodo

determinado, demostrando si ha sido rentable o no.
Este formato contiene informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos,
gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.
En el caso de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de
Fondo de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia
de Banca y Seguros podrn sustituir este formato por la Forma B establecida en el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobados por la Superintendencia de Banca y Seguros respectivamente.
b) Aplicacin.-
FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC: 54673209896
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: FERRETERIA EL
ALBAIL S.A.,
DESCRIPCIN EJERCICIO O
PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 7648,634.00
Otros Ingresos operacionales 90,000.00
Total de Ingresos Brutos 7738,634.00
Costo de Ventas (4500,000.00)
Utilidad Bruta 3238,000.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin (1950,000.00)
Gastos de Venta (500,500.00)
Utilidad Operativa 787,500.00
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Moratorio
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 787,500.00
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin
--------------------------------------- -------------------------------------
LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEFINICION.-
Conforme a lo dispuesto en el artculo 12 de la Resolucin N 234- 2006/SUNAT, el Libro de
Retenciones tiene el carcter auxiliar, as mismo forma parte de la contabilidad completa partir
del ejercicio 2008. Se encuentra obligado a llevarlo se acuerdo a las normas establecidas en la
Ley del Impuesto a la Renta, en los incisos E) y F) del Art. 34 que analizaremos a continuacin:
INCISO E)
Las retribuciones pagadas con motivo del trabajo prestado de forma independiente con
contratos de prestacin de servicios debidamente normados por la legislacin civil, cuando
dicho servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando
el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin de
servicio demanda la Ley del Impuesto a la renta dispone que para sustentar tales gastos
existen el libro de Retencin inciso e) del artculo 34 de La Ley del Impuesto a la renta.
INCISOF)
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta

categora, efectos para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia.
Por otro lado, lo dispuesto en el literal f) del artculo 34 de la Ley no es de aplicacin segn
la Cuarta Disposicin Transitoria del D.S. N 086-2004-EF (04.07.2004) a la prestacin de
servicios considerados dentro de la cuarta categora, por las se hubiera emitido Recibo por
Honorario
EXCEPTUADOS DE LLEVAR LIBRO DE RETENCIONES.-
Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a presentar el PDT Planilla
Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha
planilla para presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn
exceptuados de llevar este libro.
Tambin se encontraran exceptuados de llevar este libro aquellos que no tengan trabajadores
que obtengan las rentas de quinta categora sealadas en los incisos e) y f) del artculo 34 de la
ley del impuesto a la renta
REQUISITOS GENERALES.-
Deber ser legalizado por los notarios
Denominacin del libro

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn
social
INFORMACIN MINIMA.-
Se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en su

defecto fecha de pago de la retribucin.
Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente:
Tipo de documento de identidad (segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad, de ser el caso.
Apellidos y Nombres.
Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
Monto bruto de la retribucin.
Monto de las retenciones efectuadas.
Monto neto de la retribucin.
Totales.
b) Aplicacin:
La empresa REPRESENTACIONES INFORMATICAS S.A. realiz las siguientes
retenciones de los trabajadores:
FECHA RUC APELLIDOS Y MONTO RETENCION

NOMBRES
03/12/14 84675762137 MAGUIA HOLGUIN
3,900.00 390.00
WILDER
FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERIODO: 2014
RUC: 86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL S.A.,
PERSONA QUE BRINDO EL SERVICIO MONTO DE LA RETRIBUCION

FECHA DE PAGO
O RETENCION TIPO DE N DE
(d/m/a) MONTO RETENCION MONTO
DOCUMENTO DOCUMENTO DE APELLIDOS Y NOMBRES
BRUTO EFECTUADA NETO
(TABLA 2) IDENTIDAD
02/08/2013 6 84675762137 MAGUIA HOLGUIN WILDER 3,900.00 390.00 3,510.00
TOTALES 3,900.00 390.00 3,510.00

LIBRO DIARIO
Se trata de un libro principal contemplado en el artculo 33o del Cdigo de Comercio como un libro
obligatorio para todo comerciante y que para efectos tributarios, especficamente en cuanto al
impuesto a la Renta su llevanza se encuentra normada en el artculo 65 o del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, para los generadores de renta de tercera categora.
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar Contabilidad Completa.
Los otros perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar
contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
1) Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales:
Registros de Ventas e Ingresos, Registros de Compras, Libro de Inventarios y Balances y
Libro Caja y Bancos.
2) Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
Ingresos Brutos Anuales superiores Se encuentran obligados

a 100 UIT. a llevar el Libro Diario.
Personas Jurdicas
Si bien se encuentran
generadoras de
obligados a llevar el Libro
rentas de tercera Ingresos Brutos Anuales menores o
Diario, pueden optar por
categora iguales a 100 UIT.
llevar el mismo el
formato simplificado.
Otras personas Ingresos Brutos Anuales superiores Se encuentran obligados

generadoras de a 100 UIT. a llevar el Libro Diario.
rentas de tercera Ingresos Brutos Anuales menores o
No llevan este Libro.
categora iguales a 100 UIT.
Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite la Resolucin N o 234-2006/SUNAT
en el rgimen general ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial y
obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS
que no llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de la tercera categora.
Contribuyente Plazo
Perceptores de renta de tercera categora Tres (3) meses desde el da hbil del mes
pertenecientes al Rgimen General. siguiente de realizadas las operaciones.
REQUISITOS GENERALES
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debern ser legalizados por notarios
o, a falta de stos por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin, requiere contener de los siguientes Datos de Cabecera:
- Denominacin del libro
- Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
- Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de
ste.
Tipos de Asientos que deber incluir este Libro
i. Apertura del ejercicio gravable.

ii. Operaciones del mes.
iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv. Ajustes de operaciones del mes.
v. Cierre del ejercicio gravable.
INFORMACIN MNIMA
Diario general
a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b) Fecha de la operacin.
c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.
d) Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:
1. El cdigo del libro o registro donde se registr
2. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda.
3. El nmero del documento sustenta torio, de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
1. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos
utilizados, siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) del artculo 6.
2. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un
nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo
consignar esta informacin.
f) Movimiento.
1. Debe.
2. Haber.
g) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO.

A continuacin se muestra el modelo del formato del Libro Diario. Tngase presente que solo resulta
obligatorio su uso cuando se lleve la contabilidad en forma manual.
APLICACIN.-
CASO PRCTICO:
El 15 de julio se compra mercaderas al crdito segn factura N 0001-0005640 a la empresa
comercial MANUEL GUARNIZ S.R.L. con R.U.C. 76897643520.La cantidad adquirida es de 20
unidades por valor de S/. 18000.= ms I.G.V.
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO: 2014
RUC:86362409311
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: FERRETERIA EL ALBAIL
S.A.,
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO DEL GLOSA O
FECHA DE LA
ASIENTO O CDIGO NICO DE DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
LA OPERACIN OPERACIN CDIGO DEL NMERO DEL
NMERO
LIBRO O DOCUMENTO
CORRELATI CD. DENOMINACIN DEBE HABER
REGISTRO SUSTENTATO
VO
(TABLA 8) RIO
COMPRA
01 15-07-13 Compra 8 601 Mercaderas 18,000
01 15-07-13 Compra 8 4011 I.G.V. 3,240
01 15-07-13 Compra 8 1 0001-0001106 421 Facturas por Pagar 21,240
DESTINO
02 15-07-13 Destino 13 201 Mercaderas Manufacturadas 18,000
02 15-07-13 Destino 13 611 Mercaderas 18,000
TOTALES 39,240 39,240

FORMATO 5.2.: "Libro Diario-Formato Simplificado"
a) Requisitos especficos para el formato Simplificado

Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a
cien (100) UITs que opten por llevar el Libro Diario en formato simplificado, debern observar que
contenga como mnimo:
1. Fecha o periodo del asiento contable.
2. Descripcin genrica de la operacin mensual.
3. Cuenta 10-Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
4. Cuenta 12-Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.
5. Cuanta 16-Cuentas por cobrar diversas-Terceros
6. Cuenta 20-Mercaderas
7. Cuenta 21-Productos Terminados.
8. Cuenta 33-Inmuebles, maquinarias y equipo.
9. Cuenta 34-Intangibles
10. Cuenta 38-Otros Activos.
11. Cuenta 39-Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados.
12. Cuenta 4011 D-Impuesto General las Ventas-Dbitos
13. Cuenta 4011 C-Impuesto General a las Ventas-Crditos
14. Cuenta 4017 D-Impuesto a la Renta-Dbitos
15. Cuenta 4017 C- Impuesto a la Renta-Crditos
16. Cuenta 402- Certificados Tributarios
17. Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
18. Cuenta 46-Cuentas por pagar diversas- Terceros
19. Cuenta 50 Capital
20. Cuenta 58-Reservas
21. Cuentas 59-Resultados Acumulados
22. Cuentas 60-Compras
23. Cuentas 61-Variacin de Existencias
24. Cuentas 62-Gastos de Personal, Directores y Gerentes
25. Cuenta 63-Gastos de Servicios prestados por terceros
26. Cuenta 65-Otros Gastos de Gestin
27. Cuenta 66-Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable
28. Cuenta 67-Gastos Financieros
29. Cuenta 68-Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
30. Cuenta 69-Costo de ventas
31. Cuenta 96-Gastos Financieros
32. Cuenta 97-Gastos de Produccin o Fabricacin
33. Cuenta 70-Ventas
34. Cuenta 75 Otro Ingresos de Gestin
35. Cuenta 76-Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable
36. Cuenta 77-Ingresos financieros
37. Cuenta 79-Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
A continuacin se muestra el modelo del formato del Diario de Formato Simplificado. Tngase
presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se lleve la contabilidad en forma manual. En tal
sentido, cuando el sistema contable sea computarizado solo ser obligatorio consignar la informacin
mnima pero sin utilizar necesariamente el formato establecido.
Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr optarse por no incorporar
estas en el formato de libro o registro.
b) Aplicacin.-
FORMATO 5.2.: "LIBRO DIARIO-FORMATO SIMPLIFICADO"
EJERCICIO: 2013
RUC:43674532980
FECHA OPERA
O CIN
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS
PERIO MENSU
DO AL
1 1 2 3 3 3 3 4011 4017 4017 40 5 6 6 6 6 6 6 6 9

0 12 6 20 1 3 4 8 9 4011D C D C 2 42 46 50 58 9 60 61 2 3 5 6 7 8 9 96 7 70 75 76 77 79
15-07- COMPR 21,2
13 A 3240 40 18000
15-07- DESTIN
13 O 18000 18000
1800 324 2124

TOTALES 00 0 0 18000 18000
LIBRO MAYOR
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Obligados
Se trata de un libro principal para todo comerciante. Para efectos tributarios especficamente para el
impuesto a la renta su llevanza se encuentra normada en el artculo 65 del TUO de la ley del
impuesto a la renta para los generadores de renta de tercera categora
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa
Los otros perceptores de renta de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo
a los siguientes tramos:
Hasta 100 UITs de ingresos brutos anuales :
o Registro de ventas e ingresos, registro de compras, libro de inventarios y balances y
libro caja y bancos
Ms de 100 UITs de ingresos brutos anuales
o Contabilidad completa
Exceptuados
Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite esta norma ocurre en el caso
de personas naturales que realicen actividad empresarial que obtengan ingresos brutos anuales
menores a 100 UIT, adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS que no llevan libros y
registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de tercera categora.
Plazo de atraso
El contribuyente perceptor de renta de tercera categora perteneciente al rgimen general tendr los
siguientes plazos
Contribuyente Plazo
Perceptor de renta de tercera Tres meses desde el da hbil del

categora perteneciente al rgimen mes siguiente de realizados las
general operaciones
Requisitos generales
Adems de la legalizacin debe contener los siguientes datos de cabecera:
Periodo y/ejercicio al que corresponde la informacin registrada
Numero de RUC del deudor tributario. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social
de este
Requisitos especficos
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
(i) Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas
utilizado.
(ii) Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera
de considerarlo necesario.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR

PERIODO: 2013
RUC:20151806085
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:PRODUCTOS RUIZ S.A.C
CODIGO O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE: 201 Mercaderas
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE LA
CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACIN
DEL LIBRO OPERRACION DEUDOR ACREEDOR
15-07-13 1 Compra 18000
TOTALES 18000
REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

1. Obligacin:
Se trata de un libro integrante de lo Contabilidad Completa con lo cual el contribuyente generador
de rentas de tercera categora perteneciente al Rgimen General que tenga activos fijos al
menos uno, de su propiedad, o adquirido en contrato de arrendamiento financiero, contrato de
alquiler - venta o contrato similar por el que tenga los riesgos y beneficios del mismo; se
encontrara en la obligacin de llevar de acuerdo a lo establecido en el literal f) del artculo 22
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (RLIR), lo cual nos seala que los deudores
tributario debern llevar un control permanente de los bienes de activo fijo en el Registro de
Activos Fijos.
Antes del 2004 al registro de activos fijos se consideraba como parte de la contabilidad auxiliar
por lo consiguiente poda efectuarse en tarjetas, libros auxiliares o cualquier otro sistema de
control.
2. Exceptuados:
No estn obligados a llevar este los sujetos generadores de renta de tercera categora que
seencuentren acogidos al Rgimen Especial o al Nuevo RUS, as como aquellos contribuyentes
que generen rentas distintas a la tercera categora.
3. Plazo de atraso:
Segn el numeral 7 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT (30-12-2006) el plazo
mximo permitido a partir del 1 de enero del 2007 para este libro es el siguiente:
Contribuyente Plazo
Perceptores de rentas de tercera categora Tres (3) meses desde el da hbil del mes
pertenecientes al Rgimen General. siguiente al cierre del ejercicio.
De acuerdo con lo con lo anterior debe advertirse un cambio sustancial respecto al tratamiento
aplicable antes de 1 de enero del 2007, toda vez que acorde con la Resolucin N 234-2006 /
SUNAT se da el carcter anual al libro; a diferencia de la norma anterior que da carcter
mensual.
4. Requisitos Generales:
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que deber ser legalizado por los
notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o los jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podrn ser efectuados por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su
uso.
La legalizacin deber llevar los siguientes datos de cabecera
Denominacin del libro.
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Numero de RUC del deudor tributario.
Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de este.
5. Requisitos Especficos:
Este libro puede presentarse 2 tipos de formatos de acuerdo a las modificaciones que en tiempo
han regulado este libro a continuacin se presentan:
Rgimen aplicable hasta el 31.12.2007:
El texto original del inciso f) del artculo 22 del Reglamento De La Ley Del Impuesto Ala
Renta sealaba que en este control permanente debera consignarse la fecha de
adquisicin, el costo, los incrementos por revaluacin, los ajustes por diferencia de cambio,
las mejoras de carcter permanente, los retiros, la depreciacin, lo9s ajustes por efecto de
inflacin y el valor neto de los bienes.
Si bien con el D.S. N 134 2004 EF se produce un cambio en la normatividad aplicable
requirindose que el control permanente de los bienes del activo fijo se lleve a travs de un
registro; de conformidad con el numeral 2 de la Tercera Disposicin Final del decreto antes
mencionado se estableci que en tanto la SUNAT no emita la Resolucin de
Superintendencia los deudores tributarios continuaran llevando el control permanente de los
bienes del activo fijo en la forma y condiciones establecidas en el Reglamento antes de su
modificacin.
Rgimen Vigente a partir del 01.01.2008:
Conforme lo sealado en el numeral 7 del artculo 13 de la Resolucin N 234 2006 /
SUNAT este libro deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada
y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva, en los siguientes formatos
que integran el mismo:
a) FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los Activos Fijo

i) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin
del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el
Decreto Supremo N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar
el cdigo establecido por la Superintendencia de Bines Nacionales.
ii) Cuenta contable del activo fijo.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de
considerarlo necesario.
iii) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este
concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo
caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
iv) Maraca del activo fijo.
v) Modelo del activo fijo.
vi) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
vii) Saldo inicial del activo fijo.
viii) Adquisiciones y adiciones.
ix) Mejoras.
x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
xii) Valor histrico del activo fijo al 31.12.
xiii) Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.
xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
xv) Fecha de adquisicin del activo fijo.
xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de
adquisicin.
xvii) Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo
de depreciacin de lnea recta.
xviii) Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar
de mtodo de depreciacin por la SUNAT.
xix) Porcentaje de depreciacin.
xx) Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xxi) Depreciacin del ejercicio.
xxii) Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.
xxiii) Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxiv) Depreciacin acumulada histrica.
xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin de ser el caso.
xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxvii) Totales.
APLICACIN.-
7.1) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LOS CTIVOS FIJOS

Citando algunos componentes de Activo Fijo de la empresa Comercial Don Juan E.I.R.L.
FECHA DE DETALLE MARCA MODELO FECHA DE DEPRECIACIN

ADQUISICIN INICIO/USO
01-07-13 VEHICULO TOYOTA R546 01-07-13 9,000.00
01-07-13 MUEBLES 01-07-13 4,000.00
01-07-13 EQUIPO DE THOHIBA AG786 01-07-13 2,000.00
COMPUTO
b) FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Revaluados
Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicaron del TUO
de la ley de Contrataciones y Adquisiciones Del Estado Aprobado por el Decreto
Supremo N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo
establecido por la Superintendencia De Bienes Nacionales.
ii) Cuenta contable del activo fijo.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo
necesario.
iii) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este
concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo
caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
iv) Marca del activo fijo.
v) Modelo del activo fijo.
vi) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
vii) Saldo inicial del activo fijo.
viii) Adquisiciones y adiciones.
ix) Mejoras.
x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
xii) Valor de la revaluacin efectuada:
Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.
Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada.
Valor de otras revoluciones efectuadas.
xiii) Valor histrico del activo fijo al 31.12.
xiv) Valor del ajuste por inflacin del activo fijo de ser el caso.
xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
xvi) Fecha de adquisicin del activo fijo.
xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de
adquisicin.
xviii) Porcentaje de depreciacin.
xix) Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xx) Valor de la depreciacin:
Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin.
Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo
fijo.
Depreciacin del, ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxi) Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada.
Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada.
Valor de la depreciacin de la revaluacin por reorganizacin de
sociedades efectuadas.
Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas.
xxii) Depreciacin acumulada histrica.
xxiii) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.
xxiv) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxv) Totales.
c) FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La Diferencia de Cambio
Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin
del TUO de la Ley De Contrataciones Y Adquisiciones Del Estado aprobado por el
D.S. N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo
establecido por la Superintendencia De Bienes Nacionales.
ii) Fecha de adquisicin del activo fijo.
iii) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.
iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en fecha de adquisicin.
v) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.
vi) Tipo de cambio del a moneda extranjera al 31.12.
vii) Ajuste por diferencia de cambio.
viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.
ix) Depreciacin del ejercicio.
x) Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.
APLICACIN.-
La empresa COMERCIAL MANUEL GUARNIZ S.A.C. con R.U.C.:78696740197 tiene en el ejercicio
2013 los siguientes movimientos:
13-09-2013 Adquisicin de Activo por el valor de $ 120,000.00 TC s/. 3.342, siendo el TC al cierre
del ejercicio (31-12-2013) s/. 3.360
d) FORMATO 7.4: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Bajo La
Modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.13
i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
ii) Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.
iv) Numero de cuotas pactadas.
v) Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
vi) Total
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO
LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.13"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PIO PIO
S.A.
FECHA NMERO DEL FECHA DE NMERO MONTO TOTAL
DEL CONTRATO DE INICIO DEL DE DEL
CONTRATO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CUOTAS CONTRATO DE
FINANCIERO FINANCIERO PACTADAS ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
TOTAL
7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa LOS GRINGOS S.R.L., con R.U.C. N56349032870 tiene en el ejercicio 2013 los
siguientes movimientos:
Contrato de Arrendamiento Financiero a 2 aos con inicio el 01-07-2013 por el valor de S/. 380,00
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO
LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"
PERODO: 2013
RUC:65730934612
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PIO PIO
S.A.
FECHA NMERO DEL FECHA DE NMERO MONTO TOTAL
DEL CONTRATO DE INICIO DEL DE DEL
CONTRATO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CUOTAS CONTRATO DE
FINANCIERO FINANCIERO PACTADAS ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
31-06-2013 9270 01-07-2013 4 3800,000.00
TOTAL 380,000.00
REGISTRO DE COMPRAS
Se trata de un libro que forma parte de la Contabilidad completa al que se encontrarn sujetos
los perceptores de rentas de tercera categora pertenecientes al Rgimen General y los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora pertenecientes al Rgimen Especial;
as como los contribuyentes del Impuesto a las Ventas.
Obligados.-
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.

Segn el Los otros perceptores de rentas de tercera categora, estn obligados a llevar contabilidad,
Art. 65 de acuerdo a los siguientes tramos:
del TUO -Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos anuales: Registro de ventas e ingresos, Registro de
de la LIR, compras, Libro de inventarios y Balances y Libro de caja y bancos.
-Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos anuales: Contabilidad completa.
De
acuerdo al Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de ventas e ingresos y un
artculo Registro de compras en los que se anotaran las operaciones que realicen, de acuerdo con las
37 del normas que seale el reglamento.
LIGV:
De acuerdo al Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus
artculo 3 de operaciones en los siguientes libros y registros contables: Registro de ventas e ingresos,
la Resolucin Registro de compras y Libro de inventarios y balances.
N 071- Los contribuyentes generadores de rentas empresariales se encontraran obligados a llevar
2004/SUNAT:
el Registro de compras de acuerdo a lo siguiente:
Exceptuados.-
No estarn obligados a contar con este libro los sujetos pertenecientes al nuevo RUS, as
como los contribuyentes generadores de rentas empresariales que pertenezcan al Rgimen
General que no se encuentren afectos al Impuesto General a las Ventas y los contribuyentes
que generan rentas distintas a la tercera categora.
Plazo De Atraso.-
Contribuyente Plazo
Los contribuyentes Diez das hbiles desde el da

obligados a llevarlo hbil del mes siguiente en que se
(Rgimen Especial, recepcione el comprobante de
Rgimen General) pago respectivo.
Requisitos Generales.-
Es imprescindible que este libro est legalizado por los notarios o, a falta de de estos, por los
jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Adems de la legalizacin, requiere contener los siguientes datos de cabecera:
En el caso que el libro sea llevado manualmente, bastar incluir esta informacin en el primer
folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende que en caso de llevarse de manera
computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.
La importancia de la legalizacin de este registro es fundamental en el caso de sujetos que sean
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas; el derecho al crdito fiscal de las
adquisiciones de bienes y servicios se encuentra condicionado a que los comprobantes de pago,
notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, o el formulario donde conste el pago
del Impuesto haya sido anotado en este registro que debe estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento. De esta forma los contribuyentes que no
hubieran legalizado el registro de compras no podrn ejercer el derecho al crdito fiscal.
Requisitos Especficos
1. Segn Resolucin Superintendencia N234-2006/SUANT.
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa
elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la
SUNAT (segn tabla 10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de
Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la
dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o
formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra,
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica
de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno
y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en el literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como
deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al
comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado
en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar
los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
2. Segn artculo 10 del Reglamento del IGV

a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa
elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha
de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que
grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la
adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la
SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual
donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de
la Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, destinadas nicamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
l) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho al crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el
inciso j).
n) Valor de las adquisiciones no gravadas.
o) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizado como
deduccin.
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobante de pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de
servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda. En estos
casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.
s) Si bien no se encuentran indicado en esta norma est contemplado en el numeral 18.4 del
artculo 18 de la Res.N 183-2004/ SUNAT como requisito obligatorio a consignar en el registro
de compras, salvo que el sistema de enlace mantenga dicha informacin.
t) Si bien esta informacin no se requiere en el Reglamento, la norma que regula el SPOT si lo
requiere, salvo que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin.
u) Las notas de dbito o de crditos recibidos, as como los documentos que modifican el valor
de las operaciones consignadas en las declaraciones nicas de importacin, debern ser
anotadas en el registro de compras.
v) Deber totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada pgina.
El registro que no cuenten con la informacin mnima requerida en el artculo 10 del Reglamento
de la LIGV har perder al contribuyente del IGV el derecho al crdito fiscal y se aplicara multa;
mientras que si no se consigna la informacin adicional requerida por la Resolucin N 234-
2006/SUNAT nicamente se encontrara en la infraccin tipificada.
APLICACIN.-
CASOS PRCTICOS
12-11-13
Compramos 800 unidades del artculo F, c/u 140,000.00 ms IGV al contado segn
fact.0001-0023621 Distribuidora Moreno EIRL (RUC 20141587203).
V.V. 118,644.07
IGV 18% 21,355.93
P.V. 140,000.00
26-11-13
Pagamos Rcbo/T08-1154383 HIDRANDINA SA (RUC. 90870912341) 900.20 ms IGV.
V.V. 900.20
IGV 18% 162.04
P.V. 1,062.24
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Se trata de un registro auxiliar de control, exigido segn prrafo del artculo 37 de la ley del
impuesto general a las ventas y el punto III del numeral 1 del artculo 10 del reglamento de la
ley del impuesto general a las ventas, que constituye un libro o registro vinculado a asuntos
tributarios.
Obligados.-
De
acuerdo al
2 prrafo En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del impuesto debern
del llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en
artculo consignacin de acuerdo a lo establecido en el reglamento.
37 de la
IIGV:
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 37 del decreto, el

registro de consignaciones se llevara como un registro permanente en unidades. Se
De llevara un registro de consignaciones por cada tipo de bien, en cada uno de los cuales
acuerdo al deber especificarse el nombre del bien, cdigo, descripcin y unidad de medida,
punto III
numeral 1 como datos de cabecera.
del Debe sealarse que toda vez que este registro no se encontraba dentro de la relacin
artculo 10 de libros y registros vinculados a asuntos tributarios establecidos mediante
de la resolucin N 132-2001/SUNAT, hasta el 31 de diciembre del 2006 no requera ser
RLIGV:
legalizado pero si era exigible es aquellos casos en los que se realizara operaciones de
consignacin.
Exceptuados.-
En base a lo sealado en el punto anterior, no se encontraran obligados a llevarlo aquellos

contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que no realicen operaciones de
consignacin.
Plazo de Atraso.-
CONTRIBUYENTE PLAZO
Consignador/ Diez das hbiles contados

Consignatario desde el primer da hbil del
mes siguiente a aquel en que
se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
Dado que este libro se encuentra dentro del anexo 1 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, es
un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debe ser legalizado a partir del 1 de enero
de 2007 por los notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz,
cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado en el domicilio fiscal del
deudor tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de lima y callao, en
cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes datos de cabecera:

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastara que lo datos de cabecera sean puesto en el
primer folio de cada periodo o ejercicio; en contraposicin se entiende que para los libros llevado de manera
computarizada los datos de cabecera se consignara en todos los folios.
Segn el numeral 9.1 del artculo 13 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, deber incluir como datos de
cabecera adicionales, la siguiente informacin:
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida
Requisitos Especfico.-
Se incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artculo 6,
la siguiente informacin:
(i) Nombre del bien.
(ii) Descripcin.
(iii) Cdigo.
(iv) Unidad de medida (segn tabla 6).

CONSIGNADOR CONSIGNATARIO
(i) Fecha de emisin de la gua de remisin referida (i) Fecha de recepcin, devolucin o venta del
en el inciso (iii) o del comprobante de pago referido bien.
en el inciso (iv).
(ii) Fecha de emisin de la gua de remisin
(ii) El tipo de documento emitido por el referida en el inciso (iv) o del comprobante de pago
consignador, en una columna separada (segn referido en el inciso (v)
tabla 10).
(iii) El tipo de documento emitido por el
(iii) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida consignador o por el consignatario (segn tabla
por el consignador, con la que se entregan los 10), de ser el caso, en una columna separada.
bienes al consignatario o se reciben los bienes no
vendidos por el consignatario. (iv) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida
por el consignador, con la que se reciben los
(iv) Serie y nmero del comprobante de pago bienes o se devuelven al consignador los bienes
emitido por el consignador una vez perfeccionada no vendidos.
la venta de bienes por parte del consignatario; en
este caso, deber anotarse en la columna sealada (v) Serie y nmero del comprobante de pago
para el inciso (iii), la serie y el nmero de la gua de emitido por el consignatario por la venta de los
remisin con la que se remitieron los referidos bienes recibidos en consignacin; en este caso,
bienes al consignatario. deber anotarse en la columna sealada para el
inciso (iii), la serie y el nmero de la gua de
(v) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de remisin con la que recibi los referidos bienes del
ocurrir sta. consignador.
(vi) Tipo de documento de identidad del (vi) Nmero de RUC del consignador.
consignatario.
(vii) Nmero de RUC del consignatario o del (vii) Apellidos y Nombres, Denominacin o razn
documento de identidad. social del consignador.
(viii) Apellidos y Nombres, Denominacin o razn (viii) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.
social del consignatario.
(ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador.
(ix) Cantidad de bienes entregados en
consignacin. (x) Cantidad de bienes vendidos por el
consignatario.
(x) Cantidad de bienes devueltos por el
consignatario. (xi) Saldo de los bienes en consignacin, de
acuerdo a las cantidades anotadas en las
(xi) Cantidad de bienes vendidos. columnas sealadas para los incisos (viii), (ix) y (x).
(xii) Saldo de los bienes en consignacin, de

acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas
sealadas para los incisos (ix), (x) y (xi).
APLICACIN.-
21-11-13
Se entrega en consignacin a PLATANAR S.A (RUC. 76854306751) 258 unidades del

artculo EL GUIA, segn Gua de Remisin N 0001-0000546.
29-11-13
Se factura a PLATANAR SA la cantidad de 258 unidades del artculo EL GUIA, segn

Fact. 0001-0007210.
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO"
REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
NOMBRE DEL BIEN: DESCRIPCION:
CDIGO:
EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6):
FECHA FECHA DE TIP GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE IMFORMACION DEL MOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN
DE EMISION DE O EMITIDA POR EL PAGO EMITIDO POR EL CONSIGNADOR CONSIGNACION
RECEPCI LA GUIA DE (TA CONSIGNADOR CONSIGANTORIO
ON, REMISION O BL
NMERO APELLIDOS Y CANTIDA CANTIDAD CANTIDAD SALDO DE LOS
DEVOLU COMPROBAN A NOMBRES, D DEVUELTA VENDIDA BIENES EN
DE RUC
CION O TE DE PAGO 10) DENOMINACIN O RECIBIDA CONSIGNACIO
SERI N SERIE NMERO RAZON SOCIAL N
VENTA
E
DEL BIEN
APLICACIN.-
Siguiendo con la empresa CASA DEL JUGUTE SRL:
23-11-13
FILASA (RUC. 76814209450) nos entrega en consignacin 600 unidades del artculo
BATMAN, segn Gua de Remisin 0001-0000650.
31-11-13
Vendemos 600 unidades del artculo BATMAN, por lo que recibimos del consignador
la Fact. 0002-0004620.
REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION
PERIODO: 2013
RUC: 20147852367
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: CASA DE EL JUGUETE SRL
NOMBRE DEL BIEN: BATMAN
DESCRIPCION:
CDIGO: 21114
EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6): 07
FECHA FECHA DE TIP GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE IMFORMACION DEL MOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN
DE EMISION DE O EMITIDA POR EL PAGO EMITIDO POR EL CONSIGNADOR CONSIGNACION
RECEPCI LA GUIA DE (TA CONSIGNADOR CONSIGANTORIO
ON, REMISION O BL
NMERO APELLIDOS Y CANTIDA CANTIDAD CANTIDAD SALDO DE LOS
DEVOLU COMPROBAN A NOMBRES, D DEVUELTA VENDIDA BIENES EN
DE RUC
CION O TE DE PAGO 10) DENOMINACIN O RECIBIDA CONSIGNACIO
SERI N SERIE NMERO RAZON SOCIAL N
VENTA
E
DEL BIEN
23-11-13 23-11-13 09 0001 0000222 20145266740 SOL S.A 600 600
31-11-13 31-11-13 01 0001 0000222 0002 0001450 20145266740 SOL SA 600 0

REGISTRO DE COSTOS
Obligados.-
Se trata de un registro que constituye parte del Sistema de contabilidad de costos, de acuerdo a
lo establecido en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Resulta
exigible a partir del 1 de enero del 2008 para los generadores de rentas empresariales cuyos
ingresos brutos anuales en el ejercicio gravable anterior hubieran superado las 1,500 UIT.
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500
UIT del ejercicio en curso, debern llevar informacin deber ser registrada en los siguientes
registros: Registro de costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro
de Inventario Permanente Valorizado.
Exceptuados.-
Se encuentran exceptuados de llevar este registro, aquellos contribuyentes generadores de

rentas de tercera categora que no hubieran obtenidos ingresos brutos de tercera categora en
el ejercicio anterior que superen los 1,500 UIT, y aquellos que habiendo superado dicho lmite
desarrollen actividades comerciales o de servicios.
Plazo de Atraso.-
Acorde con lo sealado en el numeral 10 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006/ SUNAT,
el plazo mximo de atraso de este registro es el que se muestra a continuacin:
Contribuyente Plazo
Sujeto obligado por tener ingresos Tres meses contados desde el primer
brutos anuales que superen las da hbil siguiente al cierre del
1,500 UIT ejercicio gravable.
En vista de lo anterior debe quedar claro que se trata de un registro anual, que debe estar
elaborado como mximo dentro de los primeros tres meses del ejercicio siguiente al periodo al
que corresponde las operaciones.
Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N 234-2006/ SUNAT, es
un libro y registro vinculado a asuntos tributarios debe ser legalizado a partir del 1 de enero de
2007 por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en que se en la que tributario, salvo que el mismo se encuentre
ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por
los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes datos de cabecera:

Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn
social de ste.
Requisitos Especficos.-
El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del
costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que
determinan el costo de produccin respectivo.
De acuerdo con el numeral 10.3 del Art. 13 de la Resolucin N234-2006/SUNAT, las personas
que se encuentren obligadas por sus ingresos brutos anuales del ejercicio anterior y realicen
actividad industrial debern llevar los tres formatos que constituyen este Registro con la siguiente
informacin mnima:
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
FORMATO.-
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS

TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA
VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
APLICACIN.-
La Empresa Don Jorge SRL realiz la evaluacin de sus costos siguientes:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA DON JORGE

SRL
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO
DE VENTAS ANUAL"
PERODO: 2013
RUC: 20132456485
DETERMINACIN DEL COSTO DE

S/
VENTA:
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE
0
PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE
598,215.30
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS (
DISPONIBLES PARA LA VENTA 51,389.54)
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS 546.825.76

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCIN Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin
Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN
APLICACIN.-
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

PERODO:2013
RUC:20124151421
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:DON PEPES SRL
CONSUMO EN LA PRODUCCIN Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
4.3 - Otros Gastos de Produccin
Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
Proceso TOTAL
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ......
CONSUMO EN LA PRODUCCIN n ANUAL

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN
APLICACIN:
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:
Proceso TOTAL
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ......
CONSUMO EN LA PRODUCCIN n ANUAL

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN
REGISTRO DE HUSPEDES
Se trata de un registro llevado por el establecimiento de hospedaje, en fichas o libros, en el que

obligatoriamente se inscribir el nombre completo del husped, sexo, nacionalidad, documento
de identidad, fecha de ingreso, fecha de salida, el nmero de la habitacin asignada y la tarifa
correspondiente con indicacin de los impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que estn o
no incluidos en la tarifa.
Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al
beneficio establecido en el Decreto Legislativo N 919 debern llevar el Registro de Huspedes
a que se refiere el Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar firmado por
el husped no domiciliado, y a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera.
Requisitos Especficos.-
Nombre completo de husped.

Sexo.
Nacionalidad.
Documento de Identidad.
Fecha de ingreso.
APLICACIN.-
La empresa Hotel Buenavista SRL realiz el registro de huspedes de la manera siguiente:
REGISTRO DE HUSPEDES
PERODO: 2013
RUC:20233300021
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: HOSPEDAJE NOROESTE SRL
DATOS DEL HUSPED FECHA FECHA

NOMBRE DE DE N TARIFA SOBRE
Y SEXO NACIONALIDAD DNI INGRESO SALIDA HABITACIN CARGA
APELLIDO
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
1) DEFINICION: El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro

auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades fsicas, de las
existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas. Eso quiere
decir que el control del inventario se hace por cantidades, registrar mensualmente en el
FORMATO 12.1: "Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas Detalle del
Inventario Permanente en Unidades Fsicas" toda la informacin, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.
2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO
Est obligada para aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio
en curso.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Registro de Inventario Permanente

en Unidades Fsicas es llevado en forma Es obligatoria
manual.
Cuando el Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas es llevado mediante No es obligatoria.
hojas sueltas o continas.
3)FORMALIDADES :As lo establece la Ley:
En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento

interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento
interno o similar.
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar.
e. Tipo de operacin
f. Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta columna la
informacin del saldo inicial.
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA
Sujetos obligados a incluir toda la

informacinen el Registro de Inventario Es obligatoria
Permanente en Unidades Fsicas.
4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Este Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas debe ser legalizado, por un notario
o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO

Este Registro No podr tener un atraso mayor a un (1) mes, contados a partir del primer da hbil
del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS-
DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO
(1): ENTO :
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO TIPO DE

SALDO FINAL
INTERNO O SIMILAR OPERACIN ENTRADAS SALIDAS
TIPO (TABLA (TABLA
FECHA SERIE NMERO
10) 12)
TOTALES
7. APLICACIN.-
CASO PRCTICOA :
La empresa CRUZSAC, con numero de RUC: 12458897648, en el ejercicio 2013 el mes de

marzo realiza la siguientes operaciones:
-El da 03, compran 200 unidades del artculo T-cdigo: 065, con factura 0001-0004652.
-El da 20 vende 1000 unidades del artculo T, con factura 0001-0007985.
Registrar las siguientes operaciones en el formato 12.1, respecto al ingreso de
mercaderas.
APLICACIN:
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO:
RUC:
RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO
(1): ENTO :
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO TIPO DE

SALDO FINAL
INTERNO O SIMILAR OPERACIN ENTRADAS SALIDAS
TIPO (TABLA (TABLA
FECHA SERIE NMERO
10) 12)
TOTALES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
1) DEFINICION:
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter tributario,
cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas como en valores
monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado. Aqu podemos ver que a el inventario
en unidades fsicas que contabiliza las cantidades, este registro anota las cantidades y montos,
se registra mensualmente en el FORMATO 13.1: "Registro de Inventario Permanente
Valorizado Detalle del Inventario Valorizado" toda la informacin, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o
documentos.
Estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades acogidas
al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio
precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UITs del ejercicio en curso. inciso b)
del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Un cuadro en el que se muestra quienes estn obligados a llevar estos formatos:

Cuando el Registro de Inventario
Permanente Valorizado es llevado en forma Es obligatoria
manual
Cuando el Registro de Inventario
Permanente Valorizado es llevado mediante No es obligatoria.
hojas sueltas o continas
3) FORMALIDADES: As tenemos:
En el formato se incluir como cabecera adicionales la siguiente informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
f. Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento

interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento
interno o similar.
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar.
e. Tipo de operacin
f. Entradas:
i. Cantidad.
ii. Costo Unitario.
iii. Costo Total.
Adicionalmente se deber considerar en esta columna la informacin del saldo

inicial.
g. Salidas:
i. Cantidad.
ii. Costo Unitario.
iii. Costo Total.
h. Saldo final:
i. Cantidad.
ii. Costo Unitario.
iii. Costo Total.
i. Totales.
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas
sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida
de existencias del almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida
del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio. A continuacin un cuadro para la
obligacin de llevar la informacin en los formatos:
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA
Sujetos obligados a incluir toda la informacin

en el Registro de Inventario Permanente Es obligatoria
Valorizado
Podrn optar por no incorporar en el formato

Sujetos no obligados a incluir determinada
del libro o registro relacionado con dicha
informacin en el Registro de Inventario
informacin, las columnas en donde se
Permanente Valorizado
deban consignar la referida informacin
4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Este registro debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Inventario Permanente Valorizado no podr tener un atraso mayor a tres (3)
meses, contados desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de bienes. Tiene ms tiempo que el Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas respecto a su plazo de presentacin y esto se debe a su grado
de complejidad.
7. APLICACION.-
CASO PRCTICO:
La empresa CARNICERIA PORTILLA S.R.L, con RUC: 56423178421, N Cdigo: 054, en el
ejercicio 2013 realiza las siguientes operaciones:
-El 18-08,
se compra 2800 folders a un precio de S/10.00 C/U, mas IGV a la empresa El Productor SAA,
segn factura 0001-008749.
-El 20-08,
se vende 1000 folders a la empresa El Retablo SRL, segn factura 0001-00002841.
-El 21-08,
se compra 3000 folders a un precio de S/8.00 C/U a la empresa Industrial Lupe EIRL, segn
factura 0002-0048001.
-El 21-08,
Se vende 2000 folders a la empresa El Lapicito SRL, segn factura 0001-00002842.
Registrar las siguientes operaciones en el formato 13.1, respecto al ingreso de
mercaderas.
APLICACIN:
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL
INVENTARIOVALORIZADO"
PERODO:
RUC:
RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO
(1):
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 6):
MTODO DE
VALUACIN: PONDERADO
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE

TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DE PAGO,
COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIN CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
TIPO
FECHA SERIE NMERO (TABLA 12)
(TABLA 10)
TOTALES
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1) DEFINICION:
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y
correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus
operaciones.
2) FORMALIDADES
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.

b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha
de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora,
segn corresponda.
f. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por
nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente
h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.
j. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el
Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
n. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la
siguiente informacin:
i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica
iii. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
iv. Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda,
sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base
imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:

Estn obligado a llevar este registro los contribuyentes del IGV, tambin estn obligados a llevar
este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al
Rgimen Especial de este impuesto. As tenemos un cuadro de los regimenes que estn
obligados a llevar este registro.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Debern llevar como mnimo:
Los perceptores de rentas de tercera Un Registro de Ventas,
categora cuyos ingresos brutos anuales Un Registro de Compras y
RGIMEN
no superen las 150 UIT. Un Libro Diario de Formato
GENERAL
Simplificado
Los dems perceptores de Debern llevar contabilidad
rentas de tercera categora completa
Personas naturales, sociedades Debern llevar:
RGIMEN
conyugales, sucesiones indivisas y Registro de Ventas e Ingresos
ESPECIAL
personas jurdicas Registro de Compras
Personas naturales y sucesiones
No estn obligados a llevar libros y
NUEVO RUS indivisas, as como
registros contables.
Personas naturales no profesionales.
Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado

Es obligatoria
en forma manual.
Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado

No es obligatoria.
mediante hojas sueltas o continas.
Este Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao.
6) PLAZO MXIMO DE ATRASO: El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez
(10) das, contados desde el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el
comprobante de pago.
7. APLICACIN.-
CASO PRCTICO:
La empresa COMERCIALIZADORA DON BENJA EIRL, ha sido designada como agente de
percepcin por la SUNAT. La empresa debe contar con Registro de Rgimen de Percepciones.
RUC: 95474874122.
-Fecha 08-08-14,
Vende mercadera con un monto de S/2,000.00, incluidos IGV a la empresa Inversiones Cornejo
SRL. RUC: 94620031211.Segn factura 0004-0000412, se emite comprobante de percepcin
0001-0000021.
-Fecha 10-08-14,
Vende mercadera a un precio de S/1,000.00, incluido IGV a la empresa Comercial Jess
SRL.RUC: 10233041211.Segn factura 0001-0000122, se emite comprobante de percepcin
0001-0000012.
-Fecha 12-08-14,
Vende mercadera a un precio de S/3,500.00, incluido IGV a la empresa El Zorro SRL. Segn
factura 0001-0000424. Se emite comprobante de percepcin 0001-0000120.
Registrar las siguientes operaciones en el formato del Registro de Rgimen de
Percepciones aplicando el 2% de percepcin.
APLICACIN:
FORMATO 14.1:REGISTRO DE VENTAS E

INGRESOS
PERIODO: 2014
RU: 67945852100
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: COMERCIALIZADORA DON BENJA E.I.R.L
Tipos
CLIENTE RUC de transa
FECHA Comprobantes de Comprobantes Sujeto a IMPORTE DE LA SALDO
ccion
Percepcin Percepcin TRANSACCIN
Serie N % Tipo Serie N DEBE HABER
08/08/2014 0001 0000021 2 01 0004 0000412 INVERSIONES CORNEJO EIRL 94835611121 VENTA 2,000.00 2,000.00
10/08/2014 0001 0000012 2 01 0001 0000012 COMERCIAL JESUS SRL 94620031211 VENTA 1,000.00 1,000.00
12/08/2014 0001 0000120 2 01 0001 0000424 EL ZORRO SRL 10233041211 VENTA 3,500.00 3,500.00
REGISTR DE REGIMEN DE PERCEPCIONES
1) DEFINICION:
El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este
impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el
cual es regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es
regulado de manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones. Cuando
la SUNAT designe a la empresa como agente de percepcin, esta quedara obligada de llevar el
respectivo registro.
2) FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Percepciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Social de ste.
A continuacin un cuadro de comparacin para aquellos que llevaran el control en hojas sueltas
o en forma manual respecto a la percepcin.
LIBROS Y REGISTROS INFORMACIN A CONSIGNAR

En todos los folios se deber consignar:
REGISTRO DEL RGIMEN DE Perodo y/o ejercicio al que corresponde la
PERCEPCIONES LLEVADO EN HOJAS informacin registrada.
SUELTAS Nmero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin y/o
Razn Social de ste
En el primer folio se deber consignar:

REGISTRO DEL RGIMEN DE
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la
PERCEPCIONES LLEVADO EN FORMA
informacin registrada.
MANUAL
Nmero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin y/o
Razn Social de ste

Estn obligados a llevar este registro solo aquellos agentes de percepcin designados por
SUNAT. La percepcin se da en el momento en el que el agente designado realiza una venta,
entonces debe retener un porcentaje del total de la operacin. Para esto emite un comprobante
de retencin.
Registro del Rgimen de Percepciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos,
por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de
Lima y Callao,
5) INFORMACIN MNIMA DEL FORMATO:
Debe contener como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la operacin, cobros,
compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn
corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
7. APLICACIN.-
CASO PRCTICO:
La empresa COMERCIALIZADORA DON BENJA EIRL, ha sido designada como agente de
percepcin por la SUNATLa empresa debe contar con Registro de Rgimen de Percepciones.
RUC: 95474874122.
-Fecha 08-08-13
vende mercadera con un monto de S/2,000.00, incluidos IGV a la empresa Inversiones Cornejo
SRL. RUC: 94620031211.Segn factura 0004-0000412, se emite comprobante de percepcin
0001-0000021.
-Fecha 10-08-13,
vende mercadera a un precio de S/1,000.00, incluido IGV a la empresa Comercial Jess
SRL.RUC: 10233041211.Segn factura 0001-0000122, se emite comprobante de percepcin
0001-0000012.
-Fecha 12-08-13,
vende mercadera a un precio de S/3,500.00, incluido IGV a la empresa El Zorro SRL. Segn
factura 0001-0000424. Se emite comprobante de percepcin 0001-0000120.
Registrar las siguientes operaciones en el formato del Registro de Rgimen de
Percepciones aplicando el 2% de percepcin.
REGISTRO DE REGIMEN DE
PERCEPCIONES
PERIODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O
RAZON SOCIAL:
tipos
de
CLIENTE RUC
Comprobantes de Comprobantes Sujeto a transa IMPORTE DE LA
FECHA SALDO
Percepcin Percepcin ccion TRANSACCIN
Tip
Serie N % o Serie N DEBE HABER
REGISTR DE REGIMEN DE RETENCIONES
1) DEFINICION:
El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de
este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este
rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002),
y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben
efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes,
prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV. Siempre que el monto total
incluido IGV, sea superior a S/700.00 Nuevos Soles el porcentaje a retener es 6% de el total del
monto. El siguiente cuadro resume todo respecto a este tipo de recaudacin tributaria.
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
CRITERIO DETALLE
Venta de bienes gravados con el IGV

Primera venta de bienes inmuebles gravada con el IGV
MBITO DE APLICACIN
Prestacin de servicios gravadas con el IGV, y,
Contratos de construccin gravados con el IGV
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700 y el
EXCEPCIN monto de los comprobantes involucrados no supera dicho
importe
Realizadas con Buenos Contribuyentes
Realizadas con otros Agentes de Retencin
OPERACIONES En las que se emitan CP sin efectos fiscales
EXCLUDAS En las cuales opere el Sistema de detracciones
Realizadas con Agentes de Percepcin
Otras
PORCENTAJE DE LA
6% del Importe de la operacin
RETENCIN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el

IMPORTE DE LA
usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido
OPERACIN
los tributos que graven la operacin
OPORTUNIDAD DE LA En el momento en que se realice el pago, con prescindencia

RETENCIN de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV
APLICACIN DE LAS A travs de la presentacin del PDT 621, el proveedor deducir

RETENCIONES las retenciones que le hubieran efectuado
OBLIGACIONES Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV -

CONTABLES DEL AGENTE Retenciones por Pagar.
DE RETENCIN Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones
OBLIGACIONES El Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV
CONTABLES DEL Retenido dentro de la cuenta
PROVEEDOR Impuesto General a las Ventas
2. FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Retenciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios, deber
contar con los siguientes datos de cabecera:
Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro del Rgimen de Retenciones llevado en forma
manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
Para el caso de llevar la registracin en forma manual o en hojas sueltas se debe

consignar en el formato los siguientes datos:
LIBROS Y REGISTROS INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber consignar:

LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS EN
HOJAS SUELTAS
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos
y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de
ste.
En el primer folio se deber consignar:
LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS EN
FORMA MANUAL
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos
y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de
ste.

Estn obligados a llevar estos registros aquellos contribuyentes que son designados por SUNAT
como agentes de retencin y lo podemos ubicar segn la en el artculo 13 de la Resolucin N
037-2002/SUNAT (19.04.2002) a partir (19.04.2002) a partir del 1 de junio del 2002 a todo aquel
contribuyente generador de renta de tercera categora que conforme con el artculo 10 del Texto
nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y
normas modificatorias, ha sido designado por la Administracin Tributaria como agente de
retencin, por tratarse de un sujeto que se encuentra en disposicin para efectuar la retencin
de tributos.
4) EXCEPTUADOS:
Se encontrarn exceptuados de llevar este registro aquellos contribuyentes que no tengan la
calidad de Agentes de Retencin.
5) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro
del Rgimen de Retenciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez
de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao.
6) PLAZO MXIMO DE ATRASO: De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 037-
2002/SUNAT, el Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez
(10) diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepciones o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
7) INFORMACIN MNIMA:
A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un
formato aprobado por la SUNAT, sino slo determinada informacin mnima.
Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el cual, este registro debe contener, como
mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:
Fecha de la transaccin
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o
totales, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a
la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
SUNAT no brinda un formato para la registracin, pero si otorga datos para tomar en
cuenta lo mnimo que debe contener.
8. APLICACIN.-
CASO PRCTICO:
La empresa ENVASADORA EL PELOTERO EIRL es designada agente de retencin del IGV

por la SUNAT Tiene que llevar Registro de Rgimen de Retenciones. Esta empresa realiza las
siguientes compras. RUC:90405085901
-Fecha 23-09-13
Compra 1000 folders a un precio de S/900.00, mas IGV, segn factura 0011-0021210, segn
comprobante de retencin N 0001-0000040. Se realiza a la empresa EL CARTON SA y es al
contado. RUC: 96102949910
-Fecha 26-09-13,
Compra 1000 cuadernos a un precio de S/1,000.00, mas IGV, segn factura 0001-00012120.Se
emite comprobante de retencin N 0001-0000045.Se realiza a la empresa DON LUIGUI SRL,
es al contado. RUC: 98844407711
APLICACIN:
REGISTRO DE REGIMEN
DE RETENCIONES
PERIODO :
RUC :
APELLIDOSY NOMBRES, DENOMINACION O
RAZON SOCIAL :
Comprobantes Sujeto
Comprobantes de a Tipos IMPORTE DE LA
Retencin Retencin de TRANSACCIN
FECHA PROVEEDOR RUC
transa
Tip Tip
Serie N % Serie N ccion DEBE HABER SALDO 6% Ret
o o
OTROS REGISTROS AUXILIARES
A.REGISTRO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS DE ARROZ PILADO
1. DEFINICION:
Es un impuesto que ser aplicable a la primera venta de arroz pilado en territorio nacional, as
como a la importacin de dicho producto.
2. OBLIGADOS:
El Registro IVAP es un registro auxiliar que deber ser llevado por el propietario del molino y/o
el sujeto que presta el servicio de pilado, es decir, contribuyentes que se dedican al pilado de
arroz.
Las empresas dedicadas al pilado se encuentran obligadas por cada traslado fuera de las
instalaciones del molino, a obtener lo siguiente:
Una copia del Comprobante de pago que acredite la transferencia del arroz y la gua de
remisin respectiva (slo en los casos de transferencia de bienes).
Una copia de la Constancia de Depsito efectuado en el Banco de la Nacin, la misma
que debe ser archivada cronolgicamente.
3) EXCEPTUADOS
De lo mencionado anteriormente no existe excepcin para las personas que se dediquen al
servicio de pilado de bienes cuya primera venta se encuentre gravada con el IVAP.
4) PLAZO DE ATRAZO
Acorde con lo sealado en el numeral 18 del Anexo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT el
plazo mximo de atraso de este libro es de Diez (10) das hbiles contados desde la fecha de
ingreso o desde la fecha de retiro de los bienes del molino, segn corresponda.
De esta forma se mantiene el plazo que se encuentra previsto en el artculo 27 de la Resolucin
N 266-2004/SUNAT (04.11.2004).
5) REQUISITOS GENERALES
Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, es
un libro y registro que est vinculado a asuntos tributarios y por lo tanto debe ser legalizado por
los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo
caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias; antes de su uso. Esta situacin ya se encontraba contemplada en el artculo 26 de
la Resolucin N 266-2004/SUNAT en la que se estableca que a eleccin del contribuyente, el
Registro IVAP podr ser legalizado por un Fedatario de la SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por
la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT. Conforme con lo anterior,
consideramos que para el caso particular de este registro se mantiene esta opcin pudiendo el
propietario del molino o persona que se encargar de la transformacin autorizarlo por cualquiera
de dichas formas.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes Datos de Cabecera:
Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn
social de ste.
6) REQUISITOS ESPECIFICOS
En este caso el numeral 18 del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, vigente a
partir del 1 de enero del 2008, mantiene respecto a este Registro la misma informacin solicitada
en los artculos 24 y 25 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, que seala:
1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los bienes afectos al IVAP al molino.
2. Nmero correlativo de ingreso.
3. Nombre del propietario de los bienes ingresados.
4. Nmero de RUC o DNI del propietario de los bienes.
5. De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa los bienes, si se trata de un tercero
distinto al propietario de dichos bienes.
6. Nmero de RUC o DNI del tercero que ingresa los bienes.
7. Cantidad ingresada en kilogramos.
8. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien ingresad, segn lo indicado en el formato
disponible en SUNAT Virtual.
9. Rendimiento o cantidad obtenida del proceso de pilado expresada en kilogramos.
10. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien procesado, segn lo indicado en el formato
disponible en SUNAT Virtual.
7) DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO:
Los sujetos afectos al IVAP debern presentar la Declaracin y efectuar el pago

de dicho impuesto, empleando el PDT N 621 IGV-Renta Mensual, versin 4.1, el
cual se encontrar a disposicin de los contribuyentes en SUNAT Virtual), a partir
del 08.11.2004.
Aquellos contribuyentes no obligados a utilizar PDT, podrn optar por presentar la
Declaracin y efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema Pago Fcil -
Formulario Virtual N 1688 o el PDT 621 versin 4.1. Cabe precisar que a partir de
la fecha en que opten por la presentacin, mediante PDT, las siguientes
declaraciones debern ser elaboradas utilizando este medio,-
8. APLICACIN.-
CASO PRCTICO
La empresa EMPRESA EL MOLINERO S.A.C, (RUC: 25120002101) compra al SANCHEZ
SEGURA FRANKLIN los siguientes lotes representados por sus cantidades, a continuacin
tenemos la relacin:
-Arroz con cscara (tipo A).8,000 Kilogramos
-Arroz con cscara (tipo B).5,000 Kilogramos
-Arroz con cscara (tipo c). 1,000 Kilogramos
Para esta compra por tratarse de un proveedor sin RUC, es la empresa MOLINERO DON
VASQUEZ SA, emite una liquidacin de compra 0001-000028, la cual se llev a cabo el 21-09-
13.
El 22-09-13 la empresa Productora El Sembrador SA, enva los lotes de arroz con cscara
a su respectivo pilado, el cual lo realiza la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, (RUC:
85904671123), ubicado en Ricardo Palma 513-Trujillo, el dueo del molino es Segundo
Faustino Rebaza Rodrguez (RUC: 90853012232).
A continuacin tenemos los datos a considerar para la anotacin en el registro IVAP para
cada lote.
PRIMER LOTE:
-Fecha de pilado 23/09/13, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad es de 8,000 Kg., despus del
proceso de pilado este es 7,000 Kg, el 25/09/13 la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, emite factura
0001-0005333, cuyo monto es de S/800.00 incluido IGV.
-Para su retiro, se realiza el depsito el 26/09/13 segn vauchert 3345678 por la detraccin. Adems el
retiro se da 27/09/13 en el cual la empresa Productora El Sembrador SA, emite gua de remisin 0001-
006733. El monto que se calcula por los 7,000 Kg es de S/11,200.00. Para lo cual se considera:
50 Kg por saco S/80.00 C/U.
SEGUNDO LOTE:
-Fecha de pilado 24/09/13, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad es de 5,000 Kg, despus del
proceso de pilado este es 4,500, el 26/09/13 la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, emite factura
retiro se da 28/09/13 en el cual la empresa productora El Sembrador SA, emite gua de remisin 0001-
0068353. El monto que se calcula por los 5,000 Kg es de S/7,200.00. Para lo cual se considera:
50 Kg por saco S/80.00 C/U.
TERCER LOTE:
-Fecha de pilado 24/09/13, el tipo de pilado es arroz semi-blanqueado, la cantidad es de 1,000 Kg, despus
del proceso de pilado este es 800, el 26/09/13 la empresa EMPRESA EL MOLINERO SRL, emite factura
retiro se da 28/09/13 en el cual la empresa Productora El Sembrador SA, emite gua de remisin 0001-006900 El
monto que se calcula por los 800 Kg es de S/1,200.00. Para lo cual se considera:50 Kg por saco S/70.00
C/U.
REGISTRO IVAP
REGISTRO MENSUAL DE INGRESOS DE BIENES AL MOLINO POR LOTES
1. DATOS DE IDENTIFICACIN PERIODO .09/2013

TRIBUTARIO
PRESTADOR DEL SERVICIO 85904671123

TRANSFORT SRL
DE PILADO RUC
PROPIETARIO DEL 90853012232

REBAZA RODRIGUEZ,SEGUNDO FAUSTINO
MOLINO RUC
UBICACION DEL
RICARDO PALMA 513- TRUJILLO
MOLINO
2. LOTES INGRESADOS
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO
VOLUM TIPO TIPO
TIPO DOC.
EN DE COMP.
NUMERO SERIE Y RUC DEL IDENTIDA N DOC.
FECHA QUE BIEN FECHA PAGO NOMBRE O RAZN SOCIAL
DE LOTE NUMERO EMISOR D (TABLA IDENT.
INGRE (Tabla (TABLA
01)
SA (Kg) 04) 02)
8,000.0 21-09- OOO1-
OOO1 22-09-13 O1 O4 96522002101 MOLINERO DON VASQUEZ SA O6 96522002101
0 13 OOOO28
5,000.0 21-09- OOO1-
0 13 OOOO28
1,000.0 21-09- OOO1-
0 13 OOOO28
TOTAL 14,000.00
REGISTROS AUXILIARES DE ADQUISICIONES
2. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 022 -98-SUNAT
OBLIGACIN DE LLEVAR UN REGISTRO AUXILIAR
Artculo 8.-
El presente registro servir para anotar los Documentos de Atribucin, aquellos que emite el
operador para que los dems partcipes de una sociedad de hecho, consorcio, jointventure u
otras formas de contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente
a la de sus socios, puedan sustentar el porcentaje de crdito fiscal, gasto o costo para efecto
tributario que les corresponda, de los documentos anotados
El Operador deber llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho, en el que
se anotarn mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones nicas de importacin
que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, as como el documento de
atribucin correspondiente.
El Registro Auxiliar deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo
10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto.
1.1. Registracin.-
Se anotar en el Registro Auxiliar la atribucin a cada uno de los partcipes, en el periodo

tributario al que correspondan las adquisiciones del contrato o sociedad de hecho, de forma tal
que se muestren las siguientes lneas, por cada columna que conforma el Registro Auxiliar:
Totales, Deducciones por cada uno de los partcipes, Neto a trasladar al Registro de Compras.
1.2. Informacin mnima.-
El numeral 1 del Art. 10 del reglamento del IGV e ISC seala lo siguiente:
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros
Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la informacin mnima que
se detalla a continuacin. Dicha informacin deber anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los
requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos
de los Registros, cuya inobservancia, para el caso del Registro de Compras, no acarrear la
prdida del crdito fiscal
I. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de

energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra
primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de
pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que

apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o

formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de
compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la
liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el
crdito fiscal en la importacin de bienes.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada

en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada

en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada
en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin

de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando
corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del

impuesto pagado.
3. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
La Resolucin de superintendencia N 021-99/SUNAT inciso A) primer prrafo Artculo 5, regula

la llevanza de un registro auxiliar por cada contrato, en el que se anotarn mensualmente los
comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems
documentos emitidos por ADUANAS. Dicho registro deber contener la informacin requerida
por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aadiendo una columna donde se indique el monto del impuesto
objeto del rgimen de recuperacin anticipada.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar
lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico contrato, se anotarn en

el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y
se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto,
adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en forma
discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la parte del impuesto sujeto a
recuperacin anticipada que corresponda a cada contrato, para lo cual deber optar por una de
las siguientes alternativas:
a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos
correspondientes a cada contrato; o,
4. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT
El inciso a) establece que el operador deber llevar un Registro de Compras por cada contrato
en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito,
declaraciones nicas de importacin y dems documentos emitidos por ADUANAS, as como el
documento de atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del impuesto sujeto al
Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar
lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico contrato, se anotarn en

el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato.
a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos
correspondientes a cada contrato; o,
b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo
procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin en cada caso. Corresponder
a la Entidad verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 4 del Reglamento del Rgimen referido a la utilizacin directa de las adquisiciones en
la ejecucin de los respectivos contratos.
En el Documento de Atribucin se deber sealar los registros en los que se encuentran

anotados los comprobantes de pago que correspondan al IGV que es atribuido mediante dicho
documento.
Se llevara un Registro Auxiliar por cada Contrato.
5.1 Registracin.-
Se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos
de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, las Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT,
que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin
correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se
indique el monto del Impuesto objeto del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el Estado debern observar
lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Contrato, se anotarn

en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern consideradas
comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones.
5.2. Informacin requerida.-
Para tal efecto, la informacin requerida est establecida por el numeral 1 del artculo 10
del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma
discriminada la base imponible y el Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto
sujeto al Rgimen que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de
las siguientes alternativas:
El Operador deber Presentar por nica vez, un escrito indicando la fecha de suscripcin
del contrato, la relacin de los Partcipes y los porcentajes de su participacin. Dicho
escrito deber ser presentado a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles
del mes siguiente al de la suscripcin del Contrato adjuntando copia de ste autenticada
por fedatario de la SUNAT, con anterioridad a la presentacin de las solicitudes de
cualquiera de los Partcipes. Asimismo, deber presentar una copia de todo aquel
documento que modifique el Contrato, la misma que deber estar debidamente
autenticada por fedatario de la SUNAT.
Remitir a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles siguientes de concluido cada
mes, la relacin detallada de los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos
de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, las Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT
que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los
montos correspondientes a cada Contrato; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados
auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo
procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin en cada caso. Corresponder
al Ministerio de Energa y Minas verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin
establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones estn
directamente vinculadas a las actividades de exploracin de recursos minerales en el pas
durante la fase de exploracin, contenidas en los respectivos Contratos.
Sealar en el Documento de Atribucin de manera discriminada la informacin a que se refiere

el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT as como el monto del
Impuesto sujeto al Rgimen, debiendo consignarse de manera expresa la Ley N 27623.
Asimismo se deber sealar los registros en los que se encuentran anotados los documentos
que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.
Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que comprende a las personas
naturales o jurdicas sealadas en el inciso b) del artculo 1 del Decreto Supremo N 082-2002-
EF, Reglamento de la Ley N 27623, modificada por la Ley N 27662.
El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, en el que se anotarn mensualmente los
comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso
de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia
del Rgimen. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se
indique el monto del Impuesto objeto del rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el Estado debern observar
lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato, se anotarn

en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern consideradas
comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones.
Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo
10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en
forma discriminada la base imponible y el Impuesto respectivo, as como la parte del
Impuesto sujeto al Rgimen que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar
por una de las siguientes alternativas:
montos correspondientes a cada Contrato; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados
auxiliares.
3. Poner a disposicin del Ministerio de Energa y Minas en forma inmediata y en el lugar

que ste seale, los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de
pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la
SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, del perodo por el cual
se ha solicitado la devolucin a la SUNAT; as como cualquier informacin adicional que
fuera necesaria, para que el referido Ministerio cumpla con lo dispuesto por el artculo
12 del Reglamento del Rgimen.
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Se regula llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio (Contrato para realizar
actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos suscrito por PERUPETRO S.A), en el
que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito,
documentos de pago del IGV en el caso de utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que
respalden las adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin
correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas, una
para el IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos con el Estado
debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Contrato o Convenio,

se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato o Convenio.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o Convenios, sern
consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas
adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral
1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber
contener en forma discriminada la base imponible y el IGV e ISC respectivo, as como la
parte de estos impuestos sujetos al Rgimen que corresponda a cada Contrato o
Convenio, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en
listados auxiliares.
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que comprende a las empresas
que suscriban los contratos o convenios a que se refieren los artculos 6 y 10 de la Ley N
26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos y normas modificatorias.
El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio, en el que se anotarn

mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de
pago del IGV en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la
SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro deber
contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas una para el IGV y otra para el
ISC, objeto del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos con el Estado
debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato o Convenio,

se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato o Convenio.:
montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en
listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en forma proporcional
siguiendo los procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin en cada caso.
Corresponde a PERUPETRO S.A. verificar si la distribucin antes sealada cumple con la
condicin establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las
adquisiciones estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de hidrocarburos
durante la fase de exploracin, contenidas en los Contratos o para la ejecucin de los Convenios.
LIBRO DE PLANILLAS
Es un libro obligatorio que debe llevar toda empresa incluyendo las cooperativas.
Una empresa puede llevar ms de una planilla en funcin a la categora, centro de trabajo u otro
criterio que considere conveniente y sea razonable.
Aquellas empresas que cuenten con varios centros de trabajo podrn centralizar sus planillas,
para lo cual los dems centros de trabajo debern contar con una copia simple de las planillas
que les correspondan y de las boletas de pago.
Autorizacin
Elprimer libro deber ser autorizado por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE),
mediante la presentacin de una solicitud en la cual deben figurar los siguientes datos:
Nombre o razn social y domicilio del empleador
Nombre del representante legal del empleador y nmero de su documento de identidad
Nmero de RUC del empleador
Direccin del centro de trabajo
Nmero de folios del libro o de las hojas sueltas a ser autorizados
De optarse por centralizar las planillas en un solo centro de trabajo, se consignar

adems el lugar donde se encuentren los originales de la planilla y los duplicados de las
boletas de pago
Tipo de planilla a autorizar
A dicha solicitud se adjuntar:

El libro de planillas y hojas sueltas a ser autorizadas, debidamente numeradas. Las
hojas sueltas debern contener el formato correspondiente.
Comprobante de pago de la tasa correspondiente (1% UIT por cada 100 hojas).
Copia del RUC
La planilla anterior o la copia de las hojas sueltas anteriores y la ltima utilizada, as como
las hojas sobrantes de ser el caso
Los empleadores de la actividad agraria deber adjuntar una copia de la declaracin
jurada presentada a la SUNAT en lugar del comprobante de pago de la tasa.
Las dems planillas debern ser autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT).
Registro
Todo trabajador deber figurar en las planillas autorizadas, dentro de las 72 horas de haber
ingresado a prestar sus servicios. Debiendo anotar por una sola vez los siguientes datos:
Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento
Domicilio
Nacionalidad y documento de identidad
Fecha de ingreso o reingreso a la empresa
Cargo u ocupacin
Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Previsionales
Fecha de cese.
Adicionalmente al nombre y apellido del trabajador y segn la periodicidad de pago, se anotar

los siguientes conceptos:
La remuneracin abonada.
Das y horas trabajadas
Horas trabajadas en sobretiempo
Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos, aportes a

los Sistema Previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u
ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares.
Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo
Tributos y aportes de cargo del empleador
Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere

conveniente.
La fecha de salida y retorno de vacaciones
Cualquier rectificacin de errores u omisiones se realizara en la hoja siguiente a la ltima

utilizada, adems de emitirse la boleta con informacin rectificada, la que deber ser firmada
obligatoriamente por el trabajador.
Prdida o destruccin
Podra darse por siniestro, asalto y otros; se deber comunicar tal situacin a la SUNAT dentro
de los15 das hbiles de producidos los hechos. Esta comunicacin debe contener informacin
al detalle del libo de planillas como tambin copia expedida por la institucin que certifique tales
acontecimientos (polica nacional).
Cierre y conservacin de planillas y boletas de pago

Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas, el duplicado de las boletas y las
constancias correspondientes, hasta cinco aos despus de efectuado el pago o del cierre de
las planillas.
El cierre de las planillas deber ser comunicado al empleador a la autoridad de trabajo mediante
solicitud acompaada de una copia de la ltima planilla utilizada e indicando el motivo del cierre.
Rayado del Libro Planilla

El rayado del Libro Planilla de Pago de Remuneraciones no es uniforme, puede ser un rayado
simple o complejo, depende de la extensin y la necesidad administrativa de la empresa. Cuando
el nmero de empleados es considerable generalmente se utiliza Planilla de Hojas Movibles y
luego se procede a su encuadernacin por mes o ao.
El rayado de la Planilla de Salario no es homogneo, vara de acuerdo a las necesidades de la
empresa o el nmero del personal que trabaja en ella.
El Libro Planilla de Pago de Remuneraciones se divide en 2 partes; la bsica y la de
contribuciones.
MES DE DICIEMBRE DEL 2013
DESCUENTOS APORTE
N Nombre Ocupaci Da Hrs Hr Bsic Asig TOTAL TOTAL NETO EMPLEADOR TOTAL
Bonific.
Apellidos n s Lab s o n. REMU APO COMIS INVA IMP. ADEL OT DSCTO A RPS SEN % APOR
Lab . Ext Famil N SNP RTE . 2% LIDE A A RO S PAGA 9% ATI TE
. . . 13% 10% Z 2% LA NTO R 0.75
RTA %
1 31 200 1,270 450 1,720 223.60 223.60 1,496.4 154. 154.80
0 80
2 31 200 1,150 300 1,450 188.50 188.50 1,261.5 130. 130.50
0 50
3 31 200 550 55 250 855 111.15 111.15 743.85 76.9 76.95
5
4 31 200 550 170 720 93.60 93.60 626.40 64.8 64.80
0
5 31 200 550 55 150 755 98.15 98.15 656.85 67.9 67.95
5
5,500 715 715 4785 495 495
PLANILLA ELECTRNICA
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del

medio informtico desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se
encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
OBLIGADOS A PRESENTAR PLANILLA ELECTRONICA

La ley obliga aquellos contribuyentes a presentar el PDT 601 o la famosa planilla electrnica
siempre que cumplan con alguna de las siguientes condiciones:
Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.

Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad formativa laboral o
prestador de servicios de cuarta categora) y/o personal de terceros.
Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados obligatorios del Sistema
Nacional de Pensiones.
Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta
o Quinta Categora.
Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131.
Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - ESSALUD un contrato por Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta.
Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de principales
contribuyentes.
Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI.
Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones Formulario Virtual. N
600, PDT SCTR Formulario Virtual. N 610 y PDT IGV Renta F.V. N 621.
Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de PDT.
No se obliga a los empleadores de trabajadores del hogar o de trabajadores de
construccin civil eventuales a llevar planilla electrnica.
EMPLEADORES EXCEPTUADOS QUE NO LLEVARAN ESTE SISTEMA
La ley considera que los empleadores exceptuados son:
Empleadores de trabajadores del hogar.

Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales.
Aquellos que contraten exclusivamente prestadores de servicios de cuarta categora,
cuando no tengan la calidad de agentes de retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
PADRN CONTENIDO:
A) Datos Del Empleador
RUC, actividad econmica, rgimen laboral de sus trabajadores, indicador si es una agencia
de empleos, administracin pblica, establecimientos propios, actividades de intermediacin
laboral, correo electrnico, identificacin de las empresas que le destacan personal, as como
la identificacin de las empresas a dnde destaca o desplaza a su personal.
B) DATOS DE LAS PERSONAS QUE LE PRESTAN SERVICIOS AL EMPLEADOR: segn

el tipo de servicios que presten. Las personas que laboran o trabajan para la empresa, as
tenemos:
TRABAJADOR:
Se considera dentro de esta categora a la persona natural que presta servicios a un

empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea
la modalidad del contrato de trabajo.
Datos: Tipo de trabajador, Rgimen laboral, Nivel Educativo, Ocupacin, SCTR Salud,
SCTR Pensin , Rgimen Pensionario, Tipo de contrato, Tipo de Jornada de Trabajo,
Periodicidad de remuneracin Prestaciones de salud, Situacin del trabajador y Perodos
laborales y Otros empleadores.
PENSIONISTAS: Se considera dentro de esta categora a la persona natural que percibe

pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia (viudez, orfandad y
ascendientes), cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.
Datos: Tipo de pensionista, Rgimen pensionario, Fecha de ingreso, Situacin del

Pensionista y Tipo de pago.
Esta categora solo debe ser utilizada por la entidad que paga la pensin. As, si el
empleador es una entidad privada que contrata a un pensionista lo deber declarar en
la categora trabajador.
PRESTADOR DER SERVICIOS- 4 CATEGORIA :
Estn en esta categora la persona natural que obtiene ingresos por el ejercicio individual
de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Asimismo, estn incluidos quienes
desempean las funciones de sndico, gestor de negocios, director de empresas,
mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares. (Art.33 de la Ley del
Impuesto a la Renta).
A travs del Artculo 2 de la Ley N 27607 se dispone que se considera como

perceptores de cuarta categora a los porteadores, designndose como tales a quienes
con su propio cuerpo transportan vituallas, equipo y enseres de uso personal y otros
bienes necesarios para expediciones con fines tursticos, deportivos o de otra ndole, por
lugares donde no ingresan vehculos motorizados.
Datos: nmero de RUC, condicin de domicilio y si proviene de algn pas con el que
nuestro pas ha suscrito convenio para evitar la doble imposicin (A la fecha Chile y
Canad) y cumple con los requisitos previstos en el respectivo convenio.
PRESTADOR DE SERVICIOS-MODALIDAD FORMATIVA
Se considera dentro de esta categora a las personas naturales beneficiarias de alguna

de las siguientes modalidades formativas en el puesto de trabajo, las que se encuentran
reguladas en la Ley N 28518.
Aprendizaje.
Prctica profesional.
Capacitacin laboral juvenil.
Pasanta.
Actualizacin para la reinsercin laboral.
Datos: tipo de Prestador de Servicios, Seguro Mdico. Nivel Educativo, Centro de

Formacin Profesional, Discapacidad, Tipo de Convenio, perodo de formacin, entre
otros.
PERSONAL DE TERCEROS:
En esta categora informar a los Trabajadores o Prestadores de Servicios que sean

destacados o desplazados para laborar en los centros de trabajo, establecimientos,
unidades productivas u organizacin laboral del Declarante; siempre que desarrollen
actividades de riesgo para efectos del SCTR y el Empleador de estas personas no haya
cumplido con darles cobertura por el SCTR, habiendo el declarante asumido el pago del
SCTR.
Datos: RUC del empleador que destaca o desplaza, SCTR.
DERECHOHABIENTE:(slo para Trabajadores y Pensionistas).

En este padrn se considerarn a los familiares de los trabajadores y pensionistas que
tendrn derecho a recibir prestaciones de salud por parte del ESSALUD.
Cnyuge (esposo o esposa) o concubino(a).

Hijos menores de edad.
Hijo mayor de edad incapacitado total y permanentemente para el trabajo.
Madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo derecho caduca al nacimiento del
nio
Datos: datos personales, vnculo familiar, domicilio (indicador de si vive en el mismo

domicilio del titular).
DECLARACIN MENSUAL CONTENIDO
Planilla de trabajadores y de pensionistas: das (laborados y no laborados), horas

(trabajadas y trabajo en sobretiempo), ingresos (remunerativos y no remunerativos),
descuentos, tributos (impuesto a la renta de quinta categora, COSAP) y aportes
(SNP, ESSALUD).
Planilla de prestadores de servicios (4ta Categora y Modalidad Formativa
Laboral): comprobantes de pago / recibo de caja (tipo, serie, nmero, fecha de
emisin, monto) y tributos (impuesto a la renta). En el caso de los PSMFL, se
requiere el registro del lugar dnde se forman estas personas
TIEMPO DE PRESENTACION:
Su presentacin es de forma mensual. Una recomendacin para aquellos contribuyentes que no

estn obligados declarar mediante este sistema, una vez que declaran con este tendrn que
hacerlo de all en adelante, aun cuando no estn obligados por ley se acogern por el solo hecho
de haber declarado.
CONCEPTOS QUE SE PAGAN
En el PDT 601 se pagan los siguientes conceptos:
Retenciones del IR 4ta categora Tributario
Retenciones del IR 5ta categora Tributario
Aportes al EsSalud Tributario
Aportes al SNP DL 19990 Tributario
Imp.Extraordinario de Solidaridad Tributario

Cont. Solidaria para la Asist. Previsional COSAP Tributario
SCTR EsSalud No Tributario
Fondo de Derechos Sociales del Artista No Tributario
+ Vida Seguro de Accidentes No Tributario
Asegura tu Pensin (Vigente a partir de 07/2008) No Tributario
IMPLICANCIAS QUE TIENEN PARA LAS EMPRESAS RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT
A partir del 1 de julio del presente ejercicio entraron en vigencia las nuevas disposiciones para
el uso de formatos e informacin mnima que debern incorporarse a los libros y registros
contables, de conformidad con la RS N 234-2006-SUNAT.
Las reglas que debern observar los contribuyentes obligados para evitar sanciones por
omisiones o incumplimientos, son las siguientes:
1. Empleo del Plan Contable General vigente en el pas.
2. En lo que concierne al contenido, en general stos deben contar como Datos de Cabecera lo
siguiente:
Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de
ste.
3. Se define los libros de la llamada contabilidad completa:
a) Libro Caja y Bancos

b) Libro de Inventarios y Balances
c) Libro Diario
d) Libro Mayor
e) Registro de Compras
f) Registro de Ventas e Ingresos
g) Como se puede observar stos estn compuestos tanto por los Libros considerados como
Principales as como por los Registros Auxiliares Obligatorios (Registro de Compras y
Ventas).
Del mismo modo se enuncia los libros y registros que integrarn la contabilidad completa,
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos, como:
a) Libro de Retenciones segn incisos e) y f) del artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
b) Registro de Activos Fijos, En virtud al inciso f) del artculo 21 del Reglamento del TUO de
la LIR.
c) Registros de Costos e Inventario Permanente, siempre que sus ingresos brutos anuales
durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) UIT del ejercicio
en curso.
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario

Permanente Valorizado.
Dentro de este grupo no se encuentran comprendidos otros Registros como son el Registro del
Rgimen de Retenciones del IGV, Registro del Rgimen de Percepciones, Registro de
consignaciones y el Registro de IVAP, que igualmente debern ser llevados en tanto resulten
obligados.
4.La Resolucin regula en un solo cuerpo legal, el procedimiento de autorizacin de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, las normas referidas a los plazos mximos de atraso
y la prdida o destruccin de los mismos, establece la forma en que debern ser llevados los
referidos libros y registros, la informacin mnima y los formatos que los integran; dicta las
normas que regulen los libros y registros exigidos por la Ley del Impuesto a la Renta as como
establece otros requisitos de los Registros de Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de
Compras.
IMPLICANCIAS PARAS LAS EMPRESAS
1. NO RESULTARA CONVENIENTE LA CONTABILIDAD MANUAL

Dada la enorme complejidad de los nuevos formatos de libros y registros contables, menores
plazos de atraso en su llevado y en general la enorme cantidad de aspectos a ser considerados
en el registro contable que implica llevar la contabilidad a 3 dgitos para empresas que no
superen ventas anuales de S/. 360,000 y 4 dgitos para aquellas que las superen, ser
inconveniente seguir manteniendo contabilidad manual e incluso llevada en mdulos de hojas
electrnicas y otras aplicaciones que no aseguren una agregacin de saldos automtica y en
lnea, que nicamente lo aseguran algunos Software Integrales de Gestin Contable y
Financiera que estn en el mercado.
2. CONSTANTE SOPORTE Y CAPACITACION
Tomando en cuenta la constante modificacin de normas tributarias y legales que implicaran
variar constantemente los contenidos de los software contables a los cuales como hemos vistos
tendrn que recurrir las empresas, se har necesario que estas se aseguren proveedores que
les aseguren una adecuacin y actualizacin constante de los software contables y su
correspondiente capacitacin al personal administrativo y contable que se encargara de su uso.
Ello solo se podr asegurar si las empresas adquieren software comerciales estndares y de
proveedores confiables que les aseguren soporte permanente en caso los requieran. La
confiabilidad del proveedor est dada por su conocimiento del tema contable (ningun
programador aislado lo asegura), residencia en la localidad (cuesta mas caro traerlos desde
otras ciudades), certificacin de clientes que ya vienen usando sus programas con xito, tener
patentes de marca y propiedad intelectual (nada mas caro que dejar en manos de piratas su
informacin contable), y que le asegure software que se adecuen a sus necesidades de control
e informacin de la empresa y no los maniate a otros predeterminados e inaplicables.
3. ELEVAR LA PRODUCTIVIDAD DE LAS EMPRESAS.

Las empresas debern de adecuar sus procedimientos administrativos y sus manuales de control
a efectos de adecuarse a estas nuevas exigencias, para las empresas estas adecuaciones sin
duda significaran una mejora en su productividad, dado a que el uso de la informtica para
automatizar sus procesos de ventas, compras, almacn, tesorera, etc. Las pondrn al nivel de
empresas competitivas nacionales y extranjeras que vienen incursionando en nuestros mercados
locales premunidos de tecnologas de puntas que les permiten: reducir costos, acelerar procesos,
obtener informacin confiable y mejorar el control de sus patrimonios, todo esto significa elevar
la productividad de las empresas, lo cual sin duda se ver reflejadas finalmente en mayores
rentabilidades y ganancias.
De tal forma que las empresas debern de afrontar estas exigencias legales como una
oportunidad, ya que las que logren hacerlo de mejor forma estarn encaminndose sin duda a
su engrandecimiento.

Formatos de Contabilidad y Finanzas

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Formatos de Contabilidad y Finanzas

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

INTRODUCCIN

El conocimiento es parte de esa inquietud como

Esas herramientas son LIBROS DE

La resolucin de superintendencia N 234-2006/

Constituir un medio de prueba de las operaciones econmicas, de las obligaciones

En el momento de exigir la emisin de ciertos documentos, como comprobantes de pago, para

II. CONTROL DE LA ADMINISTRACIN.-

III. LIBROS Y REGISTROS.-

b) Libros Registros Auxiliares

Registros Auxiliares Obligatorios

Registros Auxiliares Voluntarios

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A

Para efectos de la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT, se entender por:

b) Ley de la EIRL : A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,

e) Ley General de : A la Ley General de Sociedades, aprobada por la Ley N 26887 y

g) Reglamento de : Al Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por 4

II. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-

1. QUINES TIENEN EL PODER PARA LEGALIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS

a. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;

Se deber tener en cuenta lo siguiente:

Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se

Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber confirmar que se

Lo establecido en el prrafo anterior no ser de aplicacin en el caso de libros o registros

De ser el caso, la devolucin de los libros o registros confiscados a que se refiere el

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el empaste deber efectuarse, como

La obligacin sealada en el primer prrafo no ser de aplicacin cuando el nmero de

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el empaste deber efectuarse, como

Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma

III. FORMA EN QUE DEBERN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS.-

A. Contar con los siguientes datos de cabecera:

a) Denominacin del libro o registro.

a) En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

La utilizacin del Plan Contable General Revisado no ser de aplicacin en aquellos

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se

C. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.

D. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo

2. . MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

Seguir utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la

IV. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-

V. PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS.-

La mencionada comunicacin debe contener el detalle de los libros, registros, documentos y

2. Plazo para rehacer los libros y registros.-

La SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, slo en el caso que, por razones

3. Verificacin por parte de la SUNAT.-

VI. CONTABILIDAD COMPLETA.-

a. Libro Caja y Bancos.

a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

VI. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT trae como novedad la CONTABILIDAD

VII. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.-

Libros y registros obligatorios Libros exceptuados

Libro de Inventarios y Balances, (podr optarse por Libro Diario

1. LIBRO CAJA Y BANCOS

B. OBLIGADOS EL LLEVAR LIBRO CAJA.- 11

De acuerdo a lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

b) Registro de las Operaciones

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

La empresa FERRETERIA EL ALBAIL S.A., con RUC N 86362409311 tiene en el ejercicio

Saldo inicial: S/. 3603,743.00

Saldo Inicial: S/. 3328,189.36

1 01-01-15 SALDO INICIAL 3328,189.36

En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la siguiente: