FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME

AUDITORA FINANCIERA

AUTORES:

CABALLERO SNCHEZ, Sheydi

CUEVAS DEL CASTILLO, Milosva Meritxell

DE LA CRUZ VERGARAY, Ana Elisabet

ZAVALETA BOCANEGRA, Stfany del Carmen

ASESORA:

CASTILLO SERRANO, Elmo

CHIMBOTE PER

2017
 NDICE

1. AUDITORIA FINANCIERA ......................................................................................................... 4

1.1. OBJETIVOS ........................................................................................................................ 4
1.2. CARACTERSTICAS ............................................................................................................ 5
1.3. PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA ....................................................................... 5
1.3.1. PLANIFICACIN ........................................................................................................ 5
1.3.2. EJECUCIN DEL TRABAJO......................................................................................... 6
1.3.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS .......................................................................... 6
2. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA ........................................................................................ 6
2.1. IMPORTANCIA.................................................................................................................. 6
2.2. ETAPAS ............................................................................................................................. 6
2.2.1. REVISIN GENERAL .................................................................................................. 6
2.2.2. FORMULACIN DEL PLAN DE AUDITORIA ............................................................... 8
3. PAPELES DE TRABAJO .............................................................................................................. 8
3.1. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO....................................................................... 8
3.2. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO................................................................. 9
3.3. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ..................................................................... 9
3.4. PARTES INTEGRANTES DE LOS PAPELES DE TRABAJO .................................................... 9
3.4.1. CDULA MATRIZ ....................................................................................................... 9
3.4.2. CDULAS SUMARIAS ................................................................................................ 9
3.4.3. CDULAS ANALTICAS .............................................................................................. 9
3.5. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO..................................................................... 9
3.6. ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO .............................................................. 9
4. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA ........................................................... 9
4.1. INDEPENDENCIA. ........................................................................................................... 10
4.2. ASIGNACIN DE PERSONAL........................................................................................... 10
4.3. CONSULTAS. ................................................................................................................... 10
4.4. SUPERVISIN ................................................................................................................. 10
4.5. DESARROLLO PROFESIONAL .......................................................................................... 10
4.6. EVALUACIONES .............................................................................................................. 11
5. CONTROL INTERNO ............................................................................................................... 11
5.1. CLASES DE CONTROL INTERNO...................................................................................... 11
5.2. LEY N 28716 Y NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES PBLICAS ... 11
5.3. PROPSITO .................................................................................................................... 11
5.4. MBITO DE APLICACIN ............................................................................................... 11
6. INFORME COSO II .................................................................................................................. 12
 6.1. COMPONENTES DEL INFORME COSO II......................................................................... 12
7. COMPARACIN COSO I Y COSO II ......................................................................................... 13
8. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.................................................................................. 13
8.1. MTODOS....................................................................................................................... 14
9. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ................................................................................ 14
1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del
Estado, definen a la Auditora Financiera as:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que

sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno".

Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener
una certeza razonable sobre:

La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.

Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en
la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y
la normativa de contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo
con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario
en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia
de la labor realizada.

1.1. OBJETIVOS
General:
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.
Especfico:
- Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de
un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan
los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
- Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de
servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin
pblica.
- Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.
- Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
- Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como
una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
- Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.
1.2. CARACTERSTICAS
Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el
rea de auditora financiera.
Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con
indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluaci n del control
interno.
Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen.
1.3. PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
El proceso se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo
y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas
con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados de efectuar
el examen a un ente o rea, precisando los profesionales responsables de la supervisin
tcnica y de la jefatura del equipo.
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes
elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de
personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las
actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber
ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes
criterios:
Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
Independencia de criterio de los auditores.
Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales
autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio
de la auditora.
De conformidad con la normativa auditora vigente, el proceso de la auditora comprende
las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
1.3.1. PLANIFICACIN
 Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas, necesariamente debe ser ejecutada por los
miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
1.3.2. EJECUCIN DEL TRABAJO
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos
relacionados con las reas y componentes considerados como crticos,
determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron
cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles
de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que
respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin
continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el
examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se
tomen las acciones correctivas pertinentes.
1.3.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS
Es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en el
transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que
presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador,
el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo
da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados
mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades.
2. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
Esta es la primera fase.
Durante el planeamiento el equipo de auditores se dedica a obtener una adecuada comprensin
y conocimiento de las actividades de la entidad a examinar. Llevando a cabo acciones limitadas
de revisin, en base a lo previsto en el plan de revisin estratgica con el objetivo de determinar,
entre otros aspectos , los objetivos alcance del examen, as como las condiciones para realizar
2.1. IMPORTANCIA
Una de las principales razones es que debe garantizar que el resultado de la auditoria no
solo satisfaga sus objetivos, sino que tenga objetos productivos
2.2. ETAPAS
2.2.1. REVISIN GENERAL
A. Conocimiento Inicial de la Entidad a Examinar. Este conocimiento inicial implica el
diseo de una estrategia general para entender la forma en que conducen sus
actividades.
Fines, Objetivos y Meta, los fines representan el resultado o efecto que se
desea obtener.
 Recursos Presupuestales
Importancia de la Auditoria y necesidad de los usuarios del informe; la
importancia es un asunto que guarda relacin con los objetivos de la auditoria
y los usuarios potenciales del informe.
Seguimiento de medidas correctivas de auditoras anteriores
Informacin Proveniente del rgano de Auditoria Interna. Para confiar en el
trabajo de los auditores internos se debe tener en cuenta competencias y
objetividad.
Fuentes de informacin para el planeamiento; Es el archivo permanente de la
entidad, constituido por: copias de documentos de informacin de informacin
utilidad para el planeamiento , teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
Leyes y regulaciones aplicables; ley de Creacin y Reglamento, Ley
Anual de Presupuesto
Planeamiento; Plan operativo institucional, informe de evaluacin
anual, memoria anual de la entidad y otros documentos relativos al
planeamiento institucional.
Sistema de informacin gerencial: estados financieros, informen sobre
resultado de gestin, informes de auditora.
Normatividad interna: reglamento de organizacin y funciones,
manual de organizaciones y funciones.
Organizacin: Organigrama, identificando los principales centros de
responsabilidad, en relacin con las actividades que cumple con la
entidad y en personal con en actividades claves.
Actividades que lleva acabo la entidad: proyectos, procedimientos de
control, procedimientos para la entrega de los bienes y/o servicios a
los usuarios.
Recursos utilizados en las actividades: presupuesto autorizados inicial
y final, bienes de activos fijos, equipos de procesamiento automtico
de datos, detalle de centros de produccin.
B. Anlisis Preliminar de la Entidad. En base a la informacin recopilada en la etapa
de revisin general, el auditor encargado debe elaborar el anlisis preliminar de la
entidad.
El ambiente de control interno.
Este ambiente sirve de base en una entidad para ello se tiene en cuenta los
siguientes factores:
Integridad y Valores ticos
Asignacin de autoridad y Responsabilidad
Controles existentes o no existentes.
Funcin de auditoria interna dbil.
Polticas de administracin de recursos humanos
Factores externos e internos.
Origen de fondos.
Situacin poltica actual de la entidad.
Grupos de inters ajenos a la entidad.
Tamao de la entidad.
Estructura de la entidad.
Rotacin del personal gerencial y de contabilidad.
 reas generales de revisin.
Procedimientos de control del sistema de administracin financiero y
computarizado.
Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones.
Servicios prestados al pblico.
Fuentes de criterios y evidencias
Los criterios de auditoria pueden derivarse de diversas fuentes;
disposiciones legales y normas gubernamentales.
Documentacin de la etapa de revisin.
2.2.2. FORMULACIN DEL PLAN DE AUDITORIA
Es un listado de procedimientos a ser desarrollado, proporciona una base para la
asignacin de tiempos y recursos. Forman parte de los papeles de trabajo de la
auditoria.
Hecha despus de estudiada y analizada la informacin disponible.
Origen de la auditoria
Describe el motivo que genera la programacin de la auditoria.
Objetivos de Auditoria
Describe en trminos globales lo que desea lograrse como resultado de la
ejecucin de la auditoria.
Alcance de la Auditoria y Metodologa
Los resultados alcanzados en le fase de planeamiento deben evaluarse
cuidadosamente para seleccionar aquellas reas o asuntos que sern revisados a
profundidad en la fase ejecucin
Criterios de auditoria.
Describen las normas que sern tomadas en cuenta para determinar si la entidad
satisfacen las expectativas en trminos de efectividad, eficiencia y economa en
la ejecucin de operaciones.
reas a ser examinadas
Describe los asuntos especficos ms importantes, incluso aquellos hallazgos de
auditoria que se hubiera identificado en la fase de planeamiento.
Informacin Administrativa
Describe el nmero de horas programadas para el desarrollo de la
Auditoria y otras informaciones generales.
3. PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales el auditor revela toda la evidencia
encontrada como consecuencia de la realizacin de un examen de auditora.
Son aquellos documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditora que
respaldan y fundamentan su informe.
3.1. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Proporciona evidencia del trabajo realizado.
Constituye la fuente primordial para sustentar el informe.
Facilita la revisin y supervisin del trabajo de auditoria.
A travs de l se mide el grado de confianza del control interno.
Sustenta el informe del auditor.
Sirve de base de informacin: muchas veces sirven como fuentes de consulta en el
futuro.
Respalda la opinin de un auditor ante un proceso judicial.
3.2. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Respalda el informe del auditor.
Sirve como fuente de informacin.
Muestra los procedimientos y tcnicas que se han seguido; las conclusiones que se ha
obtenido.
Proporciona el sustento para el informe de auditora
Facilita a los auditores la conduccin y supervisin del proceso de auditora
Sirve de soporte en los procesos judiciales.
3.3. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Deben ser completos y exactos, que permitan sustentar la naturaleza y alcance del
trabajo.
Deben ser suficientemente comprensibles y desarrollados,
Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor de evidencia.
Deben contener informacin relevante
Deben ser firmados por el personal encargado de su preparacin, revisin y supervisin.
3.4. PARTES INTEGRANTES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
3.4.1. CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de manera global los montos que son
objeto de examen y, a partir de la cual se generaran las cedulas auxiliares, sirve para
examinar los aspectos examinados en una auditoria.
3.4.2. CDULAS SUMARIAS
Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cdula matriz.
3.4.3. CDULAS ANALTICAS
Son aquellas que sustentan analticamente cada cdula sumaria.
3.5. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Cada cdula debe incluir en el encabezamiento:
El nombre y siglas de la entidad auditada.
El tipo de examen
El periodo del examen.
Ttulo de la cdula de trabajo.
En la parte inferior de cada cdula de trabajo se deben incluir dos recuadros para anotar:
En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que corresponde.
En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que lo preparo, de quien la
reviso, as como sus respectivas fechas.
3.6. ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben archivarse debidamente organizados
Desechando las cdulas innecesarias,
Se ordenaran de acuerdo a su naturaleza de forma tal que permita su comprensin y
fcil acceso,
Deben estar referenciados e identificados para permitir relacionar con facilidad la
informacin contenida en los mismos
Respecto a la referenciacin se deber organizar de acuerdo al orden alfabtico con
letras maysculas simples o dobles utilizando nmeros en otros casos o cdigos
alfanumricos.

4. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA

La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad
razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas a fin
de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados en la
prctica de las auditoras.

Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que se
relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en el
proceso de la auditora:

4.1. INDEPENDENCIA.

La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores

asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con
los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.

De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga
conflicto de intereses en los entes auditados.

4.2. ASIGNACIN DE PERSONAL.

Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe
identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos
especficos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha
identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras.

La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras

debe ser un estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control
externo.

4.3. CONSULTAS.

La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos

tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de
auditora.

El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener

referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.

4.4. SUPERVISIN

Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes debe
por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad
vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de
supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin
y proveer una direccin continua

4.5. DESARROLLO PROFESIONAL

La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan

cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,
consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de
entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene informacin tcnica y
 actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma especial que reciba la
instruccin adecuada durante la prctica de la auditora.

4.6. EVALUACIONES

El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado, a

fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los
estndares de rendimiento individual.

Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma

gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

5. CONTROL INTERNO
Proceso que contribuye a un adecuado control del patrimonio de la empresa y/ o entidad
protegindola de todas aquellas situaciones que afectan la continuidad de sus operaciones y
logro de los objetivos empresariales y/o institucionales.

5.1. CLASES DE CONTROL INTERNO

Por excelencia debe ser antes, durante y despus en todos los actos y operaciones que ejecuta
la organizacin a fin de prevenir y actuar oportunamente para evitar reprocesos, y condiciones
favorables para la comisin de errores, fraudes que conllevan a perjuicios y prdidas
lamentables.

5.2. LEY N 28716 Y NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES PBLICAS

Seala que los componentes de la estructura de Control interno se interrelacionan entre s y

comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestin. En el estado Peruano
la implementacin de la estructura de control interno en las entidades del estado; se debe
organizar en base a cinco componentes que son:

a. Ambiente de Control
b. Evaluacin de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Informacin y comunicacin
e. Supervisin (Que agrupa las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de
resultados y compromisos de mejoramiento.)
5.3. PROPSITO

Cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos actividades de control,

simultneo y posterior contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin. Y propone el
debido logro de fines, objetivos, metas institucionales transparente.

5.4. MBITO DE APLICACIN

Son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema:

El Gobierno Central
Sus entidades y rganos que, bajo cualquier denominacin, formen parte del Poder
Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas
instituciones.
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los
mismos
 Por los recursos y bienes materia de su participacin accionaria.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio
Pblico.
Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por ley, e
instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos
Y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.

Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin institucional, as como por el
rgano de control institucional, conforme a su correspondiente mbito de competencia.

6. INFORME COSO II

En el ao 2004, en una segunda etapa, el Committee of Sponsoring Organizations, ha emitido

COSO II, el cual provee un esquema ms robusto y amplio al considerar el vasto campo del
denominado Risk Management (riesgos de administracin-direccin) en las organizaciones.

6.1. COMPONENTES DEL INFORME COSO II

A. AMBIENTE DE INTERNO
La esencia de cualquier negocio es su gente, sus atributos individuales, incluyendo la
integridad, los valores ticos y la competencia y el ambiente en que ella opera.
B. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

C. IDENTIFICACIN DE RIESGOS
Identificar los riesgos que, de materializarse, impediran el logro de los objetivos de la
entidad.
D. EVALUACIN DE RIESGOS
Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a
distintos niveles, vinculados entre s e internamente coherentes. La evaluacin global
de los riesgos es la primera condicin que permite un Control Interno efectivo.
Identificacin del riesgo
Valoracin del riesgo
E. RESPUESTA AL RIESGO
Tolerancia a los riesgos
Desarrollo de respuestas

F. ACTIVIDADES DE CONTROL
Renen todos los elementos disponibles en la Organizacin para minimizar los riesgos y
ejercer las polticas de control fijadas por la Direccin con la finalidad de alcanzar los
objetivos determinados.
Procedimientos de autorizacin y aprobacin
Segregacin de funciones
Acceso restringido a los recursos, activos y registros
G. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Son factores crticos para el xito del sistema de Control Interno, a todos sus niveles. El
mensaje de la Direccin a los empleados debe ser claro: las responsabilidades de control
deben tomarse en serio.
Informacin y responsabilidad
 Contenido y flujo de la informacin
Calidad de la Informacin
H. SUPERVISIN Y MONITOREO
La supervisin es clave para minimizar las sorpresas en el futuro y asegurar el proceso
de mejora continua del Control Interno.

7. COMPARACIN COSO I Y COSO II

COSO I COSO II

TITULO Marco Integrado de Control Interno Marco Integrado de Administracin de

Riesgo Empresarial
ANTECEDENTES E.E.U.U. en 1992 por Committee of E.E.U.U. en 2004 por Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Sponsoring Organizations of the
Commision (COSO) Treadway Commision (COSO)
DEFINICIN Es un proceso efectuado por el consejo de Proceso efectuado por el Consejo de
administracin, la direccin y el resto del Administracin de una entidad, su
personal de una entidad, diseado con el Direccin y restante personal, aplicable
objeto de proporcionar un grado de a las estrategias y diseado para
seguridad razonable en cuanto a la identificar eventos potenciales que
consecucin de objetivos dentro de sus puedan afectar a la organizacin,
categoras gestionar sus riesgos y proporcionar una
seguridad sobre el logro de los objetivos
FINALIDAD Facilitar un modelo para evaluar los Ampliar el concepto de control interno a
sistemas de control y mejorarlos. travs de la identificacin, evaluacin y
Integrar diversos conceptos de C. I. para gestin integral de riesgo.
establecer una definicin comn e Extender la visin del riesgo a eventos
identificar los componentes de control. negativos o positivos, o sea, a amenazas
Visin del riesgo a eventos negativos. u oportunidades.
OBJETIVOS Eficacia y eficiencia de las Objetivos estratgicos
operaciones. Eficacia y eficiencia de las
Fiabilidad de la informacin operaciones.
financiera. Fiabilidad de la informacin
Cumplimiento de las leyes y normas financiera.
que sean aplicables Cumplimiento de las leyes y normas
que sean aplicables
COMPONENTES 1. Ambiente de control. 6. Ambiente interno
2. Evaluacin de riesgos. 7. Establecimiento de objetivos
3. Actividades de control. 8. Identificacin de eventos
4. Informacin y comunicacin. 9. Evaluacin de riesgos
5. Supervisin. 10. Respuesta a los riesgos
11. Actividades de control
12. Informacin comunicacin

En el ao 2008 se emiti COSO III, direccionado principalmente a las pequeas y medianas

empresas (PYMEs).

8. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

 Es el proceso o metodologa utilizada para diagnosticar la efectividad del Sistema de Control
Interno.
8.1. MTODOS
DESCRIPTIVO:
Descripcin detallada de las caractersticas del sistema que se est evaluando, tales
como: funciones, procedimientos, registros, empleados y departamento que
interviene en el sistema Utilizado en empresas pequeas.
Una descripcin adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de control
relacionados incluye ciertas caractersticas:
Origen de cada documento y registro en el sistema
Como se efecta el procesamiento
Disposicin de cada documento y registro en el sistema
Indicacin de os procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de los
riesgos de control.
GRAFICO O FLUJOGRAMAS
Este mtodo permite utilizar como herramienta los cursogramas o flujogramas.
Permiten representar grficamente los circuitos operativos, tales como
procedimientos, que sigue una operacin o el flujo de un documento desde su origen.
CUESTIONARIO:
Este mtodo es muy usado y consiste en utilizar una lista de preguntas previamente
elaboradas sobre aspectos bsicos del sistema:
La forma como se manejan las transacciones.
Las personas que intervienen en el proceso
9. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
FLORIDA PER S.A.C.
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
REA: ABASTECIMIENTOS
TIPO DE EXAMEN: EXAMEN ESPECIAL
PERIODO: 2013
TTULO DEL P/T: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LA UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS

ORD COMPONENTE SI NO N/A OBSERVAC.

a) AMBIENTE DE CONTROL
1. Cuenta con manual de organizacin y funciones X
actualizado?
2. Se comunic al personal por escrito el MOF y otras X
normas y reglamentos establecidos para esta rea?

3. Existe un cronograma de capacitacin para el X

personal de sta rea?
4. El desempeo del trabajo es evaluado y revisado X
peridicamente?
5. Se comunic al personal la declaracin de X 100%
principios ticos? NEGATIVO
b) EVALUACIN DE RIESGO
6. Los inventarios son elaborados de acuerdo a las X 60%
normas establecidas? POSITIV
 7. Los inventarios realizados tienen sustento en X
bases reales?
8. Se pide al personal que se familiarice con la X
prctica de valores ticos?
9. Se entregan los recursos solicitados de manera X
oportuna?
10. Existen adecuadas medidas, controles, normas, X 40%
procedimientos y estndares de seguridad para NEGATIVO
controlar y registrar el ingreso y egreso en el rea
de abastecimiento?
c) ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

11. Se realiza la adquisicin de recursos necesarios de X 40%

acuerdo a las polticas y procedimientos NEGATIVO
establecidos?
12. La unidad de abastecimiento tiene adecuada X
coordinacin y comunicacin con otras reas?
13. El personal es contratado de acuerdo a lo X
establecido y seguimiento los lineamientos del
reglamento?
14. El personal de esta rea es rotado y/o renovado X
contantemente?
15. Se otorga puntualmente al personal las X 60%
bonificaciones, gratificaciones y otros beneficios POSITIVO
establecidos por ley?
d) SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
16. Se hace uso de sistemas computarizados? X 25%
POSITIVO
17. Se ha establecidos procedimientos para realizar X 75%
copias de seguridad y recuperacin de datos en NEGATIVO
caso de sistemas computarizados?
18. Se revisa de forma peridica la informacin X
registrada para corroborar su fiabilidad?
19. La informacin registrada es de calidad? X
e) SUPERVISIN Y MONITOREO
20. se aplican los procedimientos establecidos para un X 75%
adecuado control de los recursos? NEGATIVO
21. Se han detectado deficiencias en los controles de X 25%
seguridad? POSITIVO
22. Han sido corregidas oportunamente? X
23. Se cuenta con procedimientos establecidos para X
comunicar sucesos e incidencias desfavorables