CAPITULO I

MARCO TEORICO

1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD

1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

A partir de la reforma tributaria, un 30% de los Contadores
Pblicos se dedican a la actividad privada, prestando
servicios de asesoramiento en temas contables, tributarios y
financieros, adems de ello, en la actualidad las empresas
pertenecientes al rubro de micro y pequeas empresas
(MYPES), recurren a los servicios del contador para poder
ser asesorados de manera correcta e idnea, aplicando las
leyes como corresponden, en el Departamento de Puno, de
la misma manea una gran parte de los egresados de la
carrera de Contabilidad se dedican a la actividad privada, es
el caso del estudio contable NATHAN - EVANS, es una
oficina ubicada en el JR. LAMPA NRO 160 del Distrito de
Puno, Provincia de Puno y Departamento de Puno. La fecha
de su fundacin fue el 30 de Octubre de 2011, asumiendo la
gerencia en se momento el Contador Pblico Colegiado

1
 Cesar A. Yujra Escobar con cdigo de matrcula 1769, al
inicio del funcionamiento del estudio estaba plagado de
obstculos de carcter econmico y financiero, al llegar por
fin al primer ao de puesta en marcha. Se logr una utilidad
extraordinaria, hasta la actualidad, la empresa viene
funcionando de manera exitosa, asumiendo la
responsabilidad de alrededor de sesenta empresas.

1.1.2. OBJETO DE LA ENTIDAD

La empresa est dedicada a la prestacin de servicios de

asesora contable, tributario y laboral; as como: tramite de RUC,
constitucin de empresas, registro de libros principales y
auxiliares, elaboracin e interpretacin de los estados
financieros, determinacin y declaracin de impuestos; auditoria
tributaria, financiera y entre otras actividades concernientes a la
actividad y al llevado de contabilidad.

1.1.3. MISIN

Somos un estudio contable orientado a las distintas actividades

desarrollados por empresas personales y sociedades,
brindamos servicios contables tributarios, administrativos,
laborales, soluciones empresariales de calidad, razonables,
confiable, oportunas y veraces hacia los clientes y as de eta
manera cumplir con las exigencias establecidos por los
organismos de supervisin y control.

1.1.4. VISIN

Ser un estudio contable lder y pionero de la regin, proveedor

de servicios contables, tributarios, laborales y soluciones

2
 empresariales, contribuyendo a generar la cultura tributaria de
mercado y bienestar en la sociedad.

1.1.5. POLITICAS

El estudio contable NATHAN - EVANS; en la bsqueda de la

satisfaccin de sus clientes y en la excelencia en la prestacin
de sus servicios, asume como mxima prioridad desarrollar en
todos los niveles de la organizacin, un sistema de Gestin de
la calidad que mantenga en el tiempo con un alto ndice de
responsabilidad, calidad y profesionalismo, promoviendo una
poltica de mejora continua en la ejecucin y provisin de sus
servicios.
- COMPROMISO CON EL CLIENTE

Trabajamos constantemente para satisfacer en el tiempo y forma

las demandas actuales y potenciales de nuestros clientes,
poniendo nuestras mejores disposiciones, actitudes y aptitudes.

- CAPACITACIN CONSTANTE

Los socios del Estudio cuentan con capacitacin constante

certificada en nuestra materia y en la especializacin de cada
uno de ello.

- CORDIALIDAD DE ATENCIN Y RESPETO AL CLIENTE

Principio supremo para sustentar nuestro ser y generar respeto
para con la sociedad.

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 1.1.6. ESTRUCTURA ORGANICA

ESQUEMA N 01
ESTRUCTURA ORGANICA DEL ESTUDIO CONTABLE NATHAN
EVANS - PUNO

ADMINISTRADOR

CPC. CESAR A. YUJRA ESCOBAR

SUB GERENTE

CPC. MARLENI MAMANI HUANCA

PRACTICANTES

FREDY TORRES PAXI

YUDITH M. COAPAJA COASA

FUENTE: ESTUDIO CONTABLE NATHAN EVANS

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1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO

1.2.1. EMPRESA
Una Empresa es un sistema con su entorno materializa una idea, de forma
planificada, dando satisfaccin a demandas y deseos de clientes, a travs
de una actividad comercial. Requiere de una razn de ser, una misin, una
estrategia, objetivos, tcticas y polticas de actuacin. Se necesita de una
visin previa, y de una formulacin y desarrollo estratgico de la empresa.
Se debe partir de una buena definicin (ROJAS, 2008)
Se considera empresa toda entidad, independientemente de su forma
jurdica, que ejerza una actividad econmica. En particular, se consideran
empresas las entidades que ejerzan una actividad artesanal u otras
actividades a ttulo individual o familias, las sociedades de personas, y las
asociaciones que ejerzan una actividad econmica de forma lugar (DIAZ,
2010)

1.2.1.1. TIPOS DE EMPRESAS SOCIETARIAS

Segn la nueva Ley General de Sociedad N 26887, son los
siguientes:
a. SOCIEDADES ANONIMAS
Es una sociedad en que participan varios socios cuyo capital
aportado est representado por acciones normativas. Los
socios son considerados como accionistas. Se subdivide en
dos tipos:

Sociedades Annimas Abiertas (S.A.A.):

- El nmero mnimo de socios es de 750
- Sus socios tienes responsabilidad limitada
- Su capital social est basado en acciones

5
 - Tiene como objetivo una inversin rentable por lo tanto
la transaccin de sus acciones est abierta al mercado
burstil.
- Sus acciones debern estar inscritas en el Mercado de
Valores. Las acciones y su comercializacin estar
vigilada por CONASEV.

Sociedades Annimas Cerradas (S.A.C.):

- La representacin del capital social es mediante
acciones
- El nmero mnimo de socios es dos y mximo veinte
- En este caso los socios solo responden por sus aportes.
- No puede inscribir sus acciones en el Registro Pblico
del Mercado de Valores.
- Tiene un Directorio Facultativo, no tiene obligacin de
formarse. En el caso no existiera un Directorio, el
Gerente podra asumir las funciones del Director.

b. SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

(SCRL)
Conformado por un mnimo de 2 socios y un mximo de 20. En
este tipo de sociedades el capital est dividido en participaciones
iguales acumulables e indivisibles, que no pueden ser
incorporadas en ttulos valores ni denominarse acciones. El
capital social est basado en participaciones.

Los socios responden en forma limitada por el monto de lo que

aportaron. Responde pro su patrimonio presente y futuro que se
basa en el valor que pueda tener su local comercial, su clientela,
maquinarias, marcas, etc.

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 c. SOCIEDADES CIVILES
Se constituyen con un fin econmico que se realiza mediante el
ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, practica u otro
tipo de actividades personales por algunos o todos los socios.

d. SOCIEDAD EN COMANDITA
Mediante este tipo de sociedad dos o ms personas aportan un
fondo comn para estar a la espera de los resultados,
obligndose uno a responder limitada y solidariamente como
socios colectivos y otros con responsabilidad limitada.
En este tipo de sociedad existen dos tipos de socios: el
comanditado, que son responsables en las deudas sociales de la
sociedad con la totalidad de su patrimonio y los comanditarios que
responden con el importe de sus aportaciones. Es la sociedad
personalista, es decir, depende de las condiciones personales de
sus socios colectivos como comanditarios.
Actuar en nombre colectivo y en responsabilidad limitada para
algunos socios con responsabilidad ilimitada para otros socios.
Dedicados a la explotacin de la industria mercantil. No es un tipo
de sociedad muy usada ya que las participaciones no pueden
transferirse en el mercado de valores.

1.2.1.2. TIPOS DE EMPRESAS SEGN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL

Para (ZEBALLOS, 2012) se tiene los siguientes tipos de empresa

segn la propiedad de capital:

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 a. Empresa Privadas
Una empresa privada o una corporacin cerrada es una
empresa dedicada a los negocios cuyos dueos pueden ser
organizaciones gubernamentales, o que estn conformadas
por un relativo nmero de dueos que no comercian
pblicamente en las acciones de bolsa. Sus dueos pueden
ser personas jurdicas y tambin personas naturales.

b. Empresas Publicas
Se entiende por empresa pblica, empresa estatal o
sociedad estatal a toda aquella que es propiedad del Estado,
sea este nacional, municipal o de cualquier otro estrado
administrativo, ya sea de un modo total o parcial.

c. Empresa Mixta
Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es
compartida entre el Estado y los particulares.

1.2.2. CONTABILIDAD

La contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, Leyes, proyectos, polticas y Normas Contables
para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las
operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo
determinado con el propsito de informar su situacin econmica y
financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas,
financieras y contables (APAZA M. M., 2006).
Es la tcnica mediante el cual se registran, clasifican y resumen las
operaciones realizadas y los eventos econmicos , naturales y de otro tipo,

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 identificables y cuantificables que afectan la entidad, estableciendo los
medios de control que permitan comunicar informacin cuantitativa
expresadas en unidades monetarias, analizada e interpretada para la
correcta toma de decisiones (ANDIA, 2009).

1.2.2.1. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Si no existiera la contabilidad el giro de un negocio seria un

desorden total sin sentido comn. Si no le fuera posible de
operar su real movimiento sobre todo en la actividad en que la
organizacin contable constituye un instrumento y lenguaje de
los negocios, cualquiera sea su naturaleza.
Por medio de la contabilidad podemos conocer la marcha y
cursos de los negocios, la historia detallada de las operaciones
realizadas, en cualquier poca del ao, y obtener el resultado de
los beneficios habidos en la empresa.

1.2.2.2. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que
vaya a utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores
que son Privada y Pblica.

a. CONTABILIDAD PRIVADA
Es un rea en el cual los contadores prestan sus servicios a
una sola organizacin. De esta forma, el contador es
responsable de supervisar y asegurar la calidad de la
informacin financiera, administrativa y fiscal que se genera
en la entidad econmica para cual presta sus servicios, de
desarrollar y proponer las polticas contables ms adecuadas
para la organizacin y de proporcionar a los funcionarios de

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 la administracin superior la informacin contable necesaria
para la toma de decisiones.

b. CONTABILIDAD PUBLICA
Es una rama especializada de la Contabilidad que permite
desarrollar los diversos procesos de medicin, informacin y
control en la actividad econmica de la Administracin
Pblica. Es con base en la Contabilidad Pblica que los
hechos econmicos en los cuales intervienen los entes
pblicos quedan registrados en cuentas, de tal forma que en
todo momento puede conocer si el estado de los derechos y
obligaciones, as como el grado de recaudo de los distintos
ingresos tributarios, las inversiones, costo y gasto inherente
al proceso econmico, efectuados en desarrollo de la funcin
administrativa o cometido estatal.

1.2.2.3. TIPOS DE CONTABILIDAD

Se dividen dependiendo de los objetivos que persiguen:

a) CONTABILIDAD FINANCIERA
Este tipo de contabilidad nace de la necesidad de presentar
estados contables a terceros, como podran ser inversores,
accionistas u organismos pblicos. Tambin surge la
necesidad de que la informacin presentada sea
homognea y estandarizada. Por ello este tipo de
contabilidad se centra en la elaboracin de los Estados
Contables.

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b) CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos es en relacin con los tipos de
contabilidad la que se ocupa de clasificar y recopilar la
informacin sobre los costes corrientes que se generan en
una empresa. Dentro de la contabilidad de costos quedan
agrupados el diseo tratamiento y gestin de los costos.
La contabilidad de costos se puede centrar en
departamentos actividades regiones o productos.

Los Mtodos a utilizarse son los siguientes:

Costos ABC
Costos por procesos
Costos por rdenes de fabricacin

c) CONTABILIDAD DE GESTION
Contabilidad de Gestin es dentro de los tipos de
contabilidad la que produce informacin principalmente para
uso interno de la gestin de la empresa. La informacin que
se recopila es por lo general ms detallada que la producida
para el uso externo. De este modo la contabilidad de gestin
permite el control eficaz de la organizacin y el cumplimiento
de los fines y objetivos estratgicos de la entidad.

d) CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La contabilidad Pblica es el tipo de contabilidad que se
ocupa de desarrollar los procesos de informacin y control
de las actividades de la administracin pblica gestiona los
gastos y las recaudaciones tributarias de todos los
organismo del estado.

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1.2.2.4. EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
El proceso de registro del hecho contable se efecto en un
sistema comn de contabilidad. El origen cabe buscarlo a partir
de la observacin de los diversos documentos y justificantes en
los que se recoge la vida econmica de la empresa siendo
registrados en el libro diario por orden cronolgico, el segundo
paso consiste en la clasificacin de los asientos del diario, dicha
clasificacin se efecta en el libro mayor, el tercer paso
constituye una sntesis de los datos del mayor que se realizan
peridicamente mediante el empleo de la hoja de trabajo y
posteriormente de la elaboracin de los estados financieros
(GIRALDO, 2008).
Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso
econmico de la empresa, para alcanzar este fin tendremos que
disponer de un instrumento contable que permita captar las
variaciones que va experimentando el Patrimonio de la unidad
econmica, y conviene que este instrumento de representacin
econmica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la
situacin del mismo, con independencia de la de otros
elementos patrimoniales (ROJAS, 2008).

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 ESQUEMA N 02
EL PROCESO CONTABLE

DOCUMENTOS LIBROS DIARIO

FUENTE AUXILIARES GENERAL

LIBRO MAYOR

ESTADOS
FIANCIERO
S

NOTAS A LOS
EE.FF.

FUENTE: El Abc de la Contabilidad Rojas Risco

1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO

Segn el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-
99/SUNAT el Comprobante de Pago es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. El
comprobante de pago es un documento formal que avala una relacin
comercial o de transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere.

El comprobante de un pago es el documento que acredita la transferencia

de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios, el cual debe ser
emitido segn reglamento.

En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorizacin de

impresin y/o importacin a que se refiere el numeral 1 del artculo 12
del presente reglamento, slo se considerar que existe comprobante de

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 pago si su impresin y/o importacin ha sido autorizada por la SUNAT
conforme al procedimiento sealado en el citado numeral. La
inobservancia de dicho procedimiento acarrear la configuracin de las
infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artculo 174 del
Cdigo Tributario, segn corresponda (REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
N 007-99/SUNAT).

1.2.3.1. IMPORTANCIA DE EMISION Y ENTREGA DE COMPROBANTES

DE PAGO

Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos asi como:

a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y

no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV)
que est incluido en el precio de dicho bien o servicio. Por
ejemplo: si nos venden un recibo a s/. 100.00, la radio tiene
un costo real de S/. 84.75 y pagamos adicionalmente S/.
15.25 por concepto de IGV que debe ser entregado al
Estado como un tributo. Si el vendedor no nos entrega el
comprobante, se est quedando con nuestros S/. 15.96, en
vez de entregarlos al Estado y ayudar a la realizacin de
ms obras para nosotros.

b) Cuando una persona vende o presta un servicio y no da

comprobante de pago oculta sus operaciones, no
anotndolas en sus libros contables y no pagando el
impuesto correspondiente.

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 El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y
puede servir de constancia frente a terceros.
Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o
reclamarlo se presentara el comprobante de pago.
En caso de que la mercanca tenga defectos o este
malograda, con el respectivo comprobante se puede pedir el
cambio del bien o devolucin del dinero.

1.2.3.2. DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT

a) FACTURA
La factura es el comprobante de pago que sustenta
gastos/costos y detalla en forma clara los bienes e importes
de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones
entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago
del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado
crdito fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario.
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor
al comprador como constancia de una transaccin comercial
realizada. En dicho comprobante se hace constar en forma
detallada los artculos vendidos, indicando condiciones,
importe, otros gastos, descuentos, IGV y otros (CALDERON,
2013).

Se emitirn en las siguientes condiciones:

Cuando las operaciones se realice con sujetos del IGV
que tengan derecho al crdito fiscal.
Cuando un comprador o usuario a fin de sustentar gasto
o costo para efecto tributario.
Cuando el sujeto del RUS, lo solicite a fin de sustentar

15
 crdito deducible.
En operaciones de exportacin
Distribucin
b) BOLETA DE VENTA
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones
con consumidores o usuarios afines. No permite ejercer el
derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario. Cuando el importe de la venta o servicio
prestado supere media (1/2) U.I.T. por operacin, ser
necesario consignar los siguientes datos de identificacin
del adquiriente o usuario: apellidos y nombre, direccin y
nmero de su documento de identidad.
No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn
sustentar gasto o costo parta efecto tributario, salvo en los
casos que la ley lo permita (CALDERON, 2013).
c) RECIBO POR HONORARIOS
Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas
que se dedican en forma individual el ejercicio de cualquier
profesin, arte, ciencia u otro oficio, por ejemplo: mdicos,
abogados, gasfiteros, artistas, albailes entre otros que
ejercen su profesin en forma independiente.
d) NOTA DE CREDITO
La nota de crdito ser emitida al mismo adquiriente o
usuario para modificar comprobante de pago emitas con
anterioridad. Especficamente para disminuir (abonar o
acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha
considerado oportunamente ciertos descuentos o que por
pronto pago se deba conceder un determinado descuento,
as como por la anulacin de operaciones (CALDERON,
2013).

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e) GUIA DE REMISION
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar
las mercancas solicitadas por el cliente segn Nota de
Pedido y este se encuentra impreso y membretado, segn
necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga
testimonio de los artculos que han entregado en las
condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de
venta.

Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la

necesidad de la empresa, por lo general es prctico que sea un
talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa
que vende, la otra es entregada al cliente junto con las
mercaderas; y la tercera es devuelta con la firma de
conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido
conforme (CALDERON, 2013)

f) LIQUIDACION DE COMPRA
Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan
adquisiciones a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de
madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que
no cuentan con numero de RUC; tal es el caso de las
empresas que realizan compras a pequeos mineros,
artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares
muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados
de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus
comprobantes de pago.

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g) TICKETS O CINTAS DE MAQUINAS REGISTRADORAS
El ticket es un comprobante de pago emitido por mquinas
registradoras. Cuando este es emitido en operaciones con
consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el
derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal costo
o gasto para efecto tributario deber: identificar al
adquiriente o usuario con su nmero de RUC, apellidos y
nombres o denominacin o razn social, discriminando el
monto del tributo que grava la operacin.

h) DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o
costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crdito
fiscal, segn caso, siempre que se identifique al adquiriente
o usuario y se discrimine el impuesto.

Se emitirn en los siguientes casos:

Boletos de Transporte Areo que emiten las compaas

de Aviacin Comercial por el servicio de transporte
areo regular de pasajeros, de conformidad con lo
dispuesto en la Ley N 27261 Ley de Aeronutica Civil
del Per.
Documentos emitidos por las empresas del Sistema
Financiero y de Seguros, y por las cooperativas de
ahorro y crdito financiero y de seguros, y por las
cooperativas de ahorro y crdito no autorizados a captar
recursos del pblico, que se encuentren bajo el control

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 de la Superintendencia de Banca y Seguros.

Documentos emitidos por las administradoras privadas

de fondos de pensiones y por las entidades prestadoras
de salud, que se encuentran bajo la supervisin de la
Superintendencia de Administradoras Privadas de
Entidades Prestadoras de Salud, respectivamente
Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro
de energa elctrica y agua; as como por los servicios
pblicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo
el control del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones y del Organismo Supervisor de
Inversin Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).

1.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros contables son el soporte material en la elaboracin de la

informacin financiera. Puede ser de carcter obligatorio o voluntario.
Los Libros Contables son documentos que permiten al contribuyente
llevar un registro contable de la Empresa, realizar el balance anual y
respaldar su actividad ante la Superintendencia de Aduanas y
Administracin Tributaria. Disponen adems de una alternativa digital. Se
clasifican en libros principales y auxiliares. (VAN, 2010).

1.2.4.1. IMPORTANCIA

Los libros de contabilidad son de su importancia para la vida

econmica del pas. Desde el punto de vista jurdico permite
registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o
disposiciones establecidas; en lo econmico en base a los
datos que nos proporciona se podran realizar proyecciones de

19
 acuerdo a una forma de decisiones coherentes; 4en lo funcional
nos conduce a la realizacin de una buena administracin. Su
importancia radica en que:

Permite el registro y control de los valores que ingresan y

salen de la empresa.
Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la
empresa hasta un periodo de tiempo determinado.
Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones
mercantiles han sido registradas objetivamente, y en base
a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a
pagar.
Representan la fotografa de los acontecimientos
mercantiles de la empresa. Permiten registrar las entradas
y salidas de los recursos de una empresa dando a conocer
los resultados en un periodo determinado. (GIRALDO,
2008)

1.2.4.2. LIBROS PRINCIPALES

a. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Este es un libro obligatorio principal, de foliacin simple, en
el que se registran todos los inventarios y balances que
efectu el comerciante mientras dure su empresa. Hay que
subrayar que este libro es el primero que se emplea al iniciar
la contabilidad de un negocio.

b. LIBRO DIARIO
Es un libro obligatorio principal de foliacin simple en el que
se anotan todas las operaciones mercantiles que efecta la

20
empresa da por da y en forma cronolgica.
En el libro se puede constatar los cambio patrimoniales que
tiene la empresa en determinados periodos de tiempo,
segn como decidan, los que la dirigen (GIRALDO, 2008)

De acuerdo al cdigo de comercio se debe llevar un diario

nico, pero muchas empresas por la complejidad que se
presenta en el registro contable, la magnitud y volumen de
las transacciones comerciales, se ven obligados a llevar
registros contables auxiliares (registro de compras, ventas,
etc.) de los cuales se tiene resmenes generales que
debern ser centralizados en libro diario, teniendo en cuenta
las cuentas deudoras y acreedoras.

c. LIBRO MAYOR
Es un libro principal obligatorio, de foliacin doble que sirve
como depositario de todos los valores registrados en el libro
diario. El libro mayor registra las cuentas deudoras y
acreedoras que provine del libro diario, considerndose de
esta forma como un clasificador de cuentas que a manera
de fichero anota por separado, en forma cronolgica y
ordenada todos los valores que presenta los movimientos de
cada cuenta.
Las operaciones mercantiles registrados diariamente en el
libro son trasladas al libro mayor y en l se reflejan las
cunetas individualmente con independencia unas de otras;
de esta forma nos dan a conocer diversas posiciones que
adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones
realizadas. No puede efectuarse anotacin alguna en este
libro si previamente no se ha realizado un asiento en el libro

21
 diario. Es un libro intermedio entre el Libro Diario y el
Balance de Comprobacin (GIRALDO, 2008)

d. LIBRO CAJA
De acuerdo al cdigo de comercio, es un libro obligatorio y
principal de foliacin doble. Segn las disposiciones legales
vigentes. El libro caja tiene como objeto realizar las
operaciones que significan movimientos de dinero en
efectivo, cheques o valores representativos de dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la
empresa realiza en forma diaria y cronolgica como
consecuencia de sus variadas y mltiples operaciones
mercantiles que realiza. Algunos autores le llaman tambin
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS.
Es importante porque permite controlar todos los valores que
recibe y entrega la empresa, llmese dinero en efectivo,
cheques representativos de valor, para luego determinar su
saldo disponible (GIRALDO, 2008)

1.2.4.3. LIBROS AUXILIARES

a. REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, su
utilizacin es obligatoria en empresas comerciales,
industriales y en algunas circunstancias en empresas de
servicios.
Su finalidad principal es la de controlar la adquisicin de
mercaderas y/o bienes; tambin para calcular el crdito
fiscal del IGV. Todos los movimientos de las operaciones
registradas en este libro, los origina un asiento por

22
naturaleza y otro por transferencia en el libro diario
(FERRER, 2012)

b. REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, la
legalizacin se realiza en la primera pgina ya sea libro de
reporte por computadora. Es importante porque sirve para
registrar las operaciones transaccionales de venta de
mercaderas, viene o servicios de una empresa.
Generalmente se utiliza en empresas comerciales e
industriales y en segundo lugar en empresas de servicios.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas
realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos,
intereses y tambin las condiciones de venta a los clientes.
A travs de este libro determinamos cuanto de ingresos ha
tenido la empresa en meses comparativos y as comprobar
las variaciones ocurridas (FERRER, 2012)

c. LIBRO BANCOS
Es un auxiliar de rayado especial en el que se registra todas
las operaciones que realiza las empresas con cualquier
entidad financiera. Desde el punto de vista legal se le
considera un libro voluntario, no se legaliza.
El movimiento los negocios requiere la emisin del uso de
documentos de diversos gneros es as como al realizar una
operacin comercial los documentos que dan forma a esta
transaccin puede ser la letra de cambio, el cheque
bancario, etc. En el caso en estudio, entre libro banco y a
cuenta corriente existe un documento que constituyen una
prueba escrita de la existencia de una operacin comercial

23
 y/o financiera, nos referimos al cheque (GIRALDO, 2008).

d. AUXILIAR DE ALMACEN O KARDEX

Este libro tiene relacin con las existencias que posee toda
empresa, llmese, mercaderas, productos terminados,
materia prima, productos en proceso, embaces,
suministros, etc. Algunos autores consideran a las
existencias como los inventarios que son propiedad de la
empresa (GIRALDO, 2008)

e. PLANILLA DE PAGOS
La planilla es un registro de carcter obligatorio en el que se
anotan las remuneraciones de todos los trabajadores de
una empresa sean estos obreros o empleados. El registro
de planillas puede ser sustituido por hojas sueltas siempre
y cuando el empleador pruebe que dichos sistemas le es
ms conveniente sin perjuicio para los trabajadores,
tambin puede utilizar micro formas como imgenes
reducidas (FERRER, 2012).

1.2.5. ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros, tambin denominados estados contables,

informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Esta informacin resulta til para la administracin, gestor, regulador y
otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.

24
 Son los documentos de mayor importancia que recopilan informacin
sobre la salud econmica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visin
general de la misma.

1.2.5.1. OBJETIVOS

El objetivo fundamental de la contabilidad de una empresa es

suministrar informacin sobre la misma a un amplio conjunto
de posibles usuarios o destinatarios de dicha informacin para
ayudarles a tomar decisiones. Para cumplir con esta finalidad,
el sistema contable genera unos documentos conocidos como
Estados Financieros o Estados Contables. Estos documentos,
elaborados conforme a unas reglas predefinidas, proporcionan
informacin sobre la situacin econmico-financiera de una
empresa y sobre los destinos flujos que han modificado dicha
situacin a lo largo del tiempo. (ORTEGA, 2006)

Los principales objetivos de los Estados Financieros son:

Suministrar informacin acerca de la situacin financiera,

desempeo y cambios en la posicin financiera.
Se pretende que tal informacin sea til una amplia gama
de usuarios al tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros, preparados con este propsito
cubren las necesidades comunes de muchos usuarios.
Sin embargo, los estados financieros, no suministran toda la
informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones econmicas, supuesto que tales estados reflejan
principalmente los estados financieros de sucesos pasados, y
no contienen necesariamente informacin distinta de la
financiera (APAZA, 2009)

25
1.2.5.2. FINALIDAD

Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una

revisin peridica, o informe acerca del progreso de la
administracin y de tratar sobre la situacin de las inversiones
en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que
se estudia (APAZA, 2009).

1.2.5.3. IMPORTANCIA

Los Estados Financieros son importantes porque proporcionan

informacin sobre la situacin financiera-econmica,
rendimientos y cambios que ha en una empresa y a su vez esta
informacin permitir a la gerencia evaluar las decisiones que
fueron aplicados en la empresa (APAZA, 2009)

1.2.5.4. PRESENTACION

Segn (APAZA, 2009), los requisitos para la presentacin de los

estados financieros, formulacin, de los estados financiero se
establecen con el carcter general en las NIC-1 y NIC-7. La NIC-
1 tiene como objetivo establecer las bases para la presentacin
de los estados financieros con la presentacin de los estados
financieros con el propsito de informacin general, con el fin de
asegurar la comparabilidad tanto respecto a los estados
financieros de la misma entidad en ejercicios anteriores como a
los estados financieros de otras entidades.
La NIC-7 viene a completar la NIC-1 al regular la formulacin de
uno de los documentos que componen los estados financieros,
el estado de flujos de efectivo.

26
 Los estados con propsito de informacin general tienen por
objeto cumplir las necesidades de usuarios que no pueden
solicitar informes a medida para satisfacer sus necesidades con
el objeto de suministrar informacin sobre la posicin financiera,
el comportamiento econmico y los flujos de efectivo de una
entidad con el fin de que los usuarios puedan tomar sus
decisiones econmicas.
La NIC-1 tiene como objeto suministrar informacin sobre la
situacin financiera y econmica, as como los flujos efectivos de
una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios al
tomar decisiones econmicas.

1.2.5.5. CLASIFICACION

a. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es el documento contable que informa en una fecha
determinada la situacin financiera de las empresas,
presentando en forma clara el valor de sus propiedades y
derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Donde muestra detalladamente:
Activos: Dinero que se encuentra fsicamente en la
empresa, dinero depositado en el banco, o bienes.
Pasivo: Incluye las deudas que tiene la empresa con sus
proveedores, con bancos y otras entidades financieras.
Patrimonio: Aportaciones hechas por los socios y beneficios
o utilidades que ha obtenido la empresa.
b. ESTADO DE RESULTADOS
Muestra hechos realizados en todo un periodo, compara
costos de la empresa contra los ingresos habidos y muestra

27
si hay utilidades para pagar diversos dividendos, que haya
realizado en un periodo determinado.
Al Estado de Resultados tambin se le conoce como:
Estado de Ganancias y Perdidas
Estado de Rendiciones
Estado de Rendimientos y perdidas
Es un Estado Financiero que contiene los siguientes
conceptos:
Ingresos: Representan entrada de recursos en forma de
incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
combinacin de ambas, que generan incrementos en el
patrimonio neto.
Gasto: Representan flujos de salida de recursos de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo o
combinaciones de ambos.

c. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Mide la variacin de patrimonio originado por las
transacciones comerciales realizadas por la empresa entre
el principio y el final del periodo contable.
Muestra en forma detallada los aportes de los socios y la
distribucin de las utilidades obtenidas en un periodo,
adems de la aplicacin de las ganancias retenidas en
periodos anteriores.

d. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Se refiere a la determinacin de las fuentes y usos del
efectivo en el periodo contable, que puede presentarse por

28
 el mtodo directo y el mtodo indirecto, en el mtodo directo
para determinar el efectivo neto generado por las
operaciones; en cambio en el mtodo indirecto se ajusta el
estado de utilidades, presentado con los cambios en las
cuentas de estado de Situacin Financiera.

1.2.6. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA EMPRESA

La legislacin tributaria vigente permite a la persona natural o jurdica optar

los diferentes regmenes tributarios establecidos para declarar el pago del
impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas.

1.2.6.1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas, grava la venta en el pas de

bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin
y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
Este impuesto grava nicamente el valor agregado en cada
etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios,
permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crdito fiscal (NUNJA, 2010)

1.2.6.2. IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la renta como tributo no vinculado constituye una

de las principales fuentes de recursos del estado; por tal motivo,
resulta de especial importancia conocer su mbito de aplicacin,
partiendo de la definicin que la doctrina y nuestra legislacin le
otorgan al concepto de renta (AGUILAR & EFFIO, 2014)

29
 El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del
capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales a aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en
especie) del arrendamiento o sub-arrendamiento, el valor de
las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos
o de bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicio o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en
contribuyentes domiciliados y contribuyentes no
domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas
naturales. (AGUILAR & EFFIO, 2014)

1.2.6.3. REGIMENES TRIBUTARIOS

Para iniciar el trmite ante la SUNAT, a efectos de la inscripcin

y obtencin del nmero RUC, es necesario saber a qu tributos
va a estar afecta nuestra empresa. La empresa puede estar
afecta a tributos de cuenta propia (los tributos que gravan su
actividad) y como responsable solidario (Agente de retencin,
por ejemplo de tributos de planilla).

30
Respecto de los tributos de cuenta propia (Impuesto a la Renta
de tercera categora e Impuesto General a las Ventas IGV), se
debe escoger entre tres regmenes:

a) REGIMEN GENERAL: El cual debe tributar lo siguiente:

Impuesto a la Renta de Tercera Categora equivalente
al 30% de la renta neta (utilidad tributaria), debiendo
tener contabilidad y cumplir con una serie de reglas que
regulan sus ingresos gravados y sus gastos deducibles
(limitaciones, condiciones y prohibiciones).
IGV equivalente al 18% del valor de las ventas gravadas
menos el crdito fiscal (IGV) de compras destinadas al
negocio.
Contribuciones a Es Salud.
b) REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El cual debe tributar lo siguiente:
IR equivalente al 1.5% de los ingresos netos, en la
medida en que cumpla con un grupo de condiciones, de
las cuales las primeras son ingresos anuales no mayores
de S/. 525 000 y no desarrollar un grupo de servicios
prohibidos (bsicamente, actividades profesionales).
IGV, segn el Rgimen General
c) REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
El cual se paga una cuota mensual en funcin de sus
ingresos, la cual remplaza al IR y al IGV.

31
1.2.6.4. INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS A
LIBROS Y REGISTROS

INFRACCIONES: de conformidad al numeral 4 del artculo

87 del Cdigo Tributario, los administradores estn
obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por la leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrados por montos inferiores.
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos

32
 por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera
- No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrnico,
documentacin sustentadora, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionados con
estas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.
- No conservar los sistemas o programas electrnicos
de contabilidad, los soportes magnticos, el micro
archivos u otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en
el plazo de prescripcin de los tributos.
SANCIONES: las sanciones correspondientes a cada
infraccin se encuentran establecidas en las tablas I,
II y III del Cdigo Tributario correspondientes al
Rgimen General, Especial y NRUS respectivamente.
Clases de sanciones tributarias:
- Multa
- Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
- Comiso de bienes
- Suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones

33
1.2.7. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT)

El Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema informtico

desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboracin de las
declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad de la informacin.
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el
importe de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo
determinado.
Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se
denominan PDT Determinativos.
Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa
sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin
Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda.

1.3. MARCO CONCEPTUAL

- ABONAR

Hacer una anotacin en el lado derecho de la cuenta o en haber de

la misma. Registrar o descargar una cantidad en el haber de una
cuenta. Cantidad que un Banco anota a favor del cliente en su
cuenta corriente.

- ACREEDOR

Una persona o empresa que tienen derecho o accin a pedir un

complimiento de una obligacin, por tanto para la empresa que
adeuda ser una disminucin

34
- ACTIVO

Conjunto de bienes y derechos que posee un individuo o empresa.

- ACTIVO CORRIENTE

Parte del activo de una empresa conformado por partidas que

representan efectivo y por aquellas que se espera sean convertidas
a tal condicin en el corto plazo.

- ACTIVO DISPONIBLE

Comprende los fondos de caja chica y bancos que no tienen

restricciones en su utilizacin, as como aquellas inversiones que
se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en corto
plazo o las que a pesar de haber sido adquiridas para ser
mantenidas hasta el vencimiento o para tener grado de propiedad
en el largo plazo, han sido destinados para su venta.

- ACTIVO EXIGIBLE

Presenta los valores que se tienen por cobrar, ejemplo: facturas,

letras por cobrar.

- ACTIVO CIRCULANTE

El efectivo o cualquier activo que se espera, se va a realizar en

efectivo o se va a consumir dentro de un periodo o ciclo de
operacin del negocio.

- ACTIVO REALIZABLE

Presenta a las existencias que posee la empresa destinada para la

venta.

35
- ACTIVO FIJO

Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para ser

utilizados en las operaciones regulares del negocio.

- ACTIVO INTANGIBLE

El activo que no tiene existencia fsica, cuyo valor radica en los

derechos conferidos como resultado de titularidad y propiedad de la
misma.

- ACTIVO NETO

Es la diferencia que existe entre los Activos y Pasivos.

- ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Es la entidad facultada para la administracin de los tributos

sealados por ley. Son rganos de la Administracin; la SUNAT, la
ADUANAS y los Gobiernos Locales.

- AMORTIZACIN

Realizar pagos a cuenta de una deuda, prdida o disminucin del

valor til de un activo intangible.

- ARQUEO DE CAJA

Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a

su equivalencia, a la persona encargada de caja.

- ASESORA FISCAL

La rama de la contadura pblica concerniente a la elaboracin de

declaraciones de ingresos, as como consultora respecto a la forma
en que se pueden efectuar determinadas transacciones de tal
manera que se causen menos impuestos.

36
- BALANCE DE COMPROBACIN

Resumen de un proceso contable, extrado de las sumas del Libro

Mayor clasificado cuenta por cuenta con sus respectivos importes.

- BALANCE GENERAL

Estado financiero que presenta a una fecha determinada, las

fuentes de las cuales se han obtenido los fondos que se usan en
las operaciones de una empresa.

- BASE IMPONIBLE

Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo.

- BASE PRESUNTA

Son los hechos y circunstancias que por relacin normal con el

hecho generador de la obligacin tributaria, permiten a la
Administracin Tributaria establecer la exigencia y cuanta del
tributo.

- BOLETA DE VENTA

Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones

con consumidores o usuarios finales y para el expendio de
combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga
derecho al crdito fiscal ni podr usarse para sustentar gastos y/o
costos para efectos tributarios.

- CAPITAL

Desde el punto de vista de la contabilidad, el capital se define como

la suma de propiedades de un individuo o una corporacin, en un

37
 momento dado, a diferencia de los ingreso de esas propiedades a
lo largo del tiempo.

- CAPITAL SOCIAL

Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para

formar el fondo comn que sirve de base patrimonial a una sociedad
y que da derecho a la reparticin proporcionalidad de utilidades.
Puede ser aumentando o disminuido segn la necesidad de la
sociedad. Tratndose de sociedades annimas, el aporte de los
socios debe estar constituido solo por dinero o bienes.

- CICLO CONTABLE

El conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en

cada periodo contable, durante la vida de un negocio; se inicia con
la revisin de comprobantes de pago de cada operacin realizada
por la empresa, luego se registra en los libros auxiliares, para luego
centralizar al libro diario, y posteriormente Mayorizar cuenta por
cuenta al libro mayor y, despus es extrado en la hoja de trabajo
para poder realizar los ajustes correspondientes y clasificar cuentas
de balance y estados de ganancias y prdidas , posteriormente se
elaboran los estados financieros y finalmente se realiza el anlisis
de estos estados financiero para la toma de decisiones de la
empresa.

- CLIMA LABORAL

Es la forma de trabajo que una empresa aplica en el que se incluyen

el ambiente, el trato, entre otros aspectos relacionados con el
trabajador. Tambin se entiende por esto al ambiente de trabajo la
forma de relacin que existe entre el personal e una empresa.

38
- CONTRIBUCION

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.

- CONTRIBUYENTE

Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se

produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Se define
tambin como la persona natural o jurdica que tenga patrimonio,
ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que
conforme a la ley genera obligacin tributaria.

- COSTO DE VENTAS

Costo de produccin o adquisicin de los bienes vendidos.

- CREDITO FISCAL

Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la

obligacin tributaria, que este puede deducir del dbito fiscal para
determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

- CUENTA

El medio contable utilizado para registrar y reunir los aumentos y

disminuciones de una partida de ingresos, gastos, activos, pasivos
y capital.

- DEBE

Termino contable que se representa en la parte izquierda de la

cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los dbitos o
los cargos.

39
- DESCUENTO BANCARIO

La cantidad de inters que un banco deduce al prestar dinero.

- DESCUENTO COMERCIAL

El descuento que puede deducirse del precio de lista o catlogo con

el fin de determinar el precio de factura de los artculos.

- DEPRECIACIN

Prdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del
tiempo o la aparicin de activos ms eficientes.

- EFICIENCIA

El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo

mostrar la optimizacin de los insumos (entendindose como la
mejor combinacin y la menor utilizacin de recursos para producir
bienes y servicios) empleados para el cumplimiento de las Metas
Presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros,
humanos y materiales empleados para la consecucin de las metas.

- GASTO

Bienes o servicios consumidos en la operacin de una empresa.

- GASTOS ACUMULADOS

El gasto en que se ha incurrido durante un periodo contable, pero

que no ha liquidado ni registrado, debido a que el plazo de pago aun
no vence.

40
- GASTOS DE VENTA

Son los relacionados con la preparacin y almacenamiento de los

artculos para la venta, la promocin de ventas, los gastos en que
se incurren al realizar las ventas.

- GASTOS ADMINISTRATIVOS

Son los gastos generados en el pago de haberes del personal de

gerencia, directorio y otros.

- HABER

Termino contable que se representa en la parte derecha de una

cuneta en la cual se anotan las cantidades acreedoras, crdito o
abonos.

- HOJA DE TRABAJO

El formato utilizado por el contador para agrupar las cuenta del

mayor en forma ordenada, para luego realizar algunos ajustes y
clasificacin de las cuentas de balance y estado de ganancias y
prdidas.

- MULTA

Es una sancin pecuniaria (paga en dinero) que se aplica de

acuerdo a las infracciones, consignadas en las tablas I y II del
Codigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT
vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas
impagas se actualizan aplicando la tasa de inters moratorio (TIM).

- NOTA DE ABONO

El comprobante que se enva para notificar que el negocio remitente

ha abonado en sus registro de las cuentas del destinatario.

41
- NOTAS DE CARGO

La nota o comprobante que se enva para notificar que el negocio

remitente ha contabilizado un cargo a la cuenta del destinatario.

- OBLIGACIN

Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general

a su valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.

- PASIVO

El pasivo consiste en las deudas que la Empresa posee, recogidas

en el balance de situacin, comprende las obligaciones actuales de
la compaa que tienen origen en transacciones financieras
pasadas.

- PASIVO CORRIENTE

Parte del pasivo de una empresa, conformado por las obligaciones

cuyo pago debe efectuarse a corto plazo.

- PATRIMONIO

Bienes propios adquiridos por cualquier ttulo. Designa el conjunto

de bienes y derechos que componen el activo de una propiedad

- PERIODO CONTABLE

El intervalo entre el momento en que se registran las transacciones

de un negocio y el momento en que se elaboran los estados
financieros.

42
- PRESUPUESTO

Instrumento de planeacin y control realizado sobre bases

estadsticas para proyectar resultados.

- SEGMENTO DE MERCADO

Es una parte del mercado existente, en el mundo de los negocios

existen muchos segmentos de mercado y estn divididos segn la
actividad que realizan las empresas, como en el caso el servicio
turstico es parte de un mercado amplio de los negocios o de las
empresas

- SISTEMA CONTABLE

Conjunto de formas, registros, reportes y procedimientos utilizados

por el contador para registrar las operaciones que realiza la
empresa.

- UTILIDAD

Es el inters, provecho o fruto que se obtiene de algo.

- UTILIDAD BRUTA

Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.

- UTILIDAD NETA

El exceso de los ingresos sobre los gastos.

- VENTA

Todo acto que importe la transferencia de mercaderas a ttulos

onerosos, y cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.

43
 CAPITULO II

ACTIVIDADES REALIZADAS
Considero que la experiencia ms grata en el proceso del aprendizaje de
la ciencia contable, fue la practica realizada bajo la tutela del C.P.C. CESAR
A. YUJRA ESCOBAR en el ESTUDIO CONTABLE NATHAN - EVANS.
Dedicada al asesoramiento contable, legal, financiero, laboral y tributario
de empresas.

Se trabaj manualmente en cuanto a la tenedura de los libros principales

y auxiliares. Al haber contribuyentes organizados como personas naturales,
otros como personas jurdicas, de distintos regmenes tributarios; hace que
uno tenga que reforzar todos los conocimientos, para estar en las mejores
condiciones para realizar un trabajo efectivo.

2.1. PERIODO DE PRCTICA

Comprendido desde el 01 de Diciembre del 2014 al 02 de Marzo del
2015.

2.2. HORARIO DE PRCTICA

De 1:00pm a 06:00pm.

44
2.3. LABORES DESEMPEADOS EN EL CENTRO DE PRCTICAS

En cuanto a las actividades realizadas; A partir de la fecha de inicio

de prcticas en el ESTUDIO CONTABLE NATHAN EVANS se me
asign realizar prcticas en el rea de contabilidad de la EMPRESA
GRUPO YESUR SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA Las actividades realizadas se
desarrollaron de acuerdo a los siguientes detalles.

2.3.1. ORGANIZACIN Y ARCHIVAMIENTO DE LOS COMPROBANTES DE

PAGO

La primera actividad encomendada fue la de organizar y archivar

adecuadamente los documentos como facturas, boletas de
venta, tickets, declaraciones y otros comprobantes de pago de
la entidad teniendo los siguientes criterios, tiempo, volumen de
documentos, antigedad, caractersticas, frecuencia de uso y
orden cronolgico. Posteriormente son contrastados segn el
Reglamento de Comprobantes de Pagos con la finalidad de
verificar si cumplen con las disposiciones.

En esta revisin de comprobantes de pagos se detect muchos

inconvenientes as como: nmeros mal escritos que no se puede
reconocer con facilidad, emisin desordenada de las facturas, la
no consignacin de nombres al realizar una venta, escrituras con
borrones, la mala consignacin de la fecha, y lo ms importante
la empresa no emite boletas de venta en su debido momento.

Posteriormente estos comprobantes de pago pasan como

documento fuente tanto para el registro de compras y ventas; es
por eso que estos comprobantes deben estar correctamente

45
 emitidos. Finalmente estos documentos son archivados para su
conservacin.

2.3.2. REGISTROS DE LIBROS CONTABLES

Los libros contables son el soporte material en la elaboracin de

la informacin financiera, posee una tcnica que se ocupa de
registrar y resumir las operaciones realizadas por la empresa
con el fin de interpretar sus resultados, son documentos que
permiten al contribuyente llevar un registro contable de la
empresa, debe llevar obligatoriamente la empresa y en los
cules debe registrar en forma sinttica las operaciones
comerciales que realizan durante la marcha de la empresa, as
tambin aporta informacin de utilidad para el proceso de toma
de decisiones econmicas.

LLENADO DE REGISTRO DE COMPRAS

La tarea encomendada fue el llenado de registro de compras

y gastos. Luego de recibir los comprobantes de pago y otros
documentos, se procede a ordenarlos; es decir por un lado
las compras y gastos y por otro lado las ventas e ingresos.
Estos mismos documentos que ya han sido ordenados en
forma cronolgica; teniendo en cuenta que este trabajo en
algunos casos se hace en forma diaria, otras veces en forma
semanal, quincenalmente y mensualmente de acuerdo a
como los contribuyentes van remitiendo sus documentos,
posteriormente estos documentos son verificados que
contengan los datos establecidos por las normas sobre
comprobantes de pago. Luego se procede al registro de la

46
 operacin segn lo estipulado y normado por la SUNAT en
el libro o formato 8.1 (Ms Excel) correspondiente.

Finalmente se procede a realizar las sumas

correspondientes a de las columnas de base imponible, IGV
de cada mes y las sumas totales nos permitir determinar el
nivel de compras, gastos y el crdito fiscal. El registro de
compras se imprimir en hojas sueltas debidamente
legalizadas luego para su posterior archivamiento.

LLENADO DE REGISTRO DE VENTAS

Es uno de los registros fundamentales que se me

encomend durante la permanencia de mis prcticas pre
profesionales, para el registro del Formato 14.1 denominado
Registro de Ventas e Ingresos se ha considerado igual que
el registro de compras todas las formalidades emanadas por
la administracin tributaria SUNAT, se realiza el llenado al
emitir comprobantes de pago generalmente facturas y
boletas al realizar las ventas a sus clientes fijos o
permanentes.

Posteriormente pasamos a sumar las columnas y las sumas

totales del registro de compras y ventas calculamos el
impuesto a pagar respecto al IGV.

2.3.3. DECLARACIN MENSUAL DEL PDT IGV-621

Entre las actividades realizadas tambin menciono la
declaracin mensual del PDT, que comprende bsicamente el
PDT 621 - Renta Mensual Formulario Virtual N621, que resulta
de la diferencia del IGV de las ventas mensuales (debito fiscal)
menos IGV de las compras del mes (crdito fiscal); para registrar

47
 adecuadamente se debe seguir un serie de procedimientos y
pasos seguir:

- Primeramente ingresar al Programa de Declaracin

Telemtica instalada en nuestro PC.
- Ingresar a la opcin declaraciones y seleccionar la
declaracin- PDT que se vaya a elaborar.
- Se selecciona la opcin a declarar (son declaraciones
que se presentan cada mes) segn el cronograma
mensual dado por la SUNAT.
- Luego seleccionar el IGV a la Renta Mensual.
- Se selecciona nuevo.
- Seleccionamos al cliente a presentar la declaracin y
rellenar el formulario.
- Digitar las ventas mensuales del IGV. Ingresar las
compras y gastos gravadas y no gravadas.
- Para hallar el impuesto digitamos los ingresos
mensuales y el factor a utilizar. Por ltimo
determinamos la deuda, una vez terminado damos clic
en la validar, luego en grabar y por ltimo en salir.

Durante la actividad realizada se observ que la empresa de

transportes EMPRESA GRUPO YESUR S.C.R.L. no realiza la
entrega de comprobantes de pago a su debido momento, esto
genera retrasos en cuanto a la declaracin mensual del PDT
621, ya que esto es de suma importancia para la determinacin
del impuesto a pagar.

2.3.4. DECLARACIONES DEL PLAME- PLANILLA ELECTRONICA

De la misma manera, se realiz la declaracin de la planilla
mensual electrnica (PLAME) de la EMPRESA GRUPO

48
YESUR S.C.R.L. A continuacin se detalla los pasos que se
sigui mediante la declaracin:

- Ingresamos al PDT planilla electrnica PLAME, se

ingresa el nmero de RUC, cdigo del usuario y clave
SOL, y al pulsar el botn Acceder se validaran dichos
datos. Esta opcin le permite ejecutar las opciones para
validar y descargar datos en lnea o sincronizar con el T-
REGISTRO los datos del empleador y de sus
trabajadores, pensionistas, personal en formacin y
personal de terceros para elaborar su declaracin
mensual.
- Despus de haber accedido al PLAME hacemos clic en
sincronizar ya que con eso estamos jalando la informacin
del T-REGISTRO.
- Posteriormente hacemos clic en MANTENIMIENTO DE
CONCEPTOS
- Pasmos a realizar las delaciones juradas en donde
sincronizamos del T REGISTRO en la obtencin de datos.
- Continuamos con detalle de la declaracin, el sistema ya
tienen actualizado los datos. llenamos las jornadas
laborales y los ingresos de cada uno de los trabajadores.

- pasamos de la determinacin de la deuda donde

digitamos los importes a pagar y la forma de pago de
cada uno los trabajadores.

- Una vez llenado los datos el cuadro tiene que estar con
un check lo que nos indica que est correcto.

49
- Posteriormente podemos descargar los reportes de la
declaracin.

- Pasamos a presentar la declaracin en SUNAT

OPERACIONES EN LINEA.

- Finalmente buscamos el archivo y lo enviamos donde nos

muestra la constancia de la declaracin.

50
 CAPITULO III

DISCUSION

Teniendo la informacin terica adquirida en la Universidad, sobre

la estructura financiera y tributaria de las entidades privadas y
contrastando con las prcticas efectuadas es que podemos sealar
que la contabilidad de las empresas se desarrolla en un contexto de
limitaciones y deficiencias entre las cuales podemos mencionar las
siguientes:

A. RESPECTO A LA ORGANIZACIN Y ARCHIVAMIENTO DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO:

La documentacin contable, como los comprobantes de pago son

la evidencia y el sustento de todos los registros contables. Lo cual
estn emitidos segn el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobada por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
en el cual nos menciona las formalidades que se deben cumplir
adecuadamente, as tambin estos comprobantes le sirve a la
empresa para sustentar la posesin de su mercadera, contabilizar

51
 sus adquisiciones y sustentar costo o gasto para efecto tributario,
adems acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestacin de servicios de las operaciones que tiene la empresa.
Pero lamentablemente la Empresa GRUPO YESUR S.C.R.L. No
cumple con lo dispuesto con el reglamento, incurriendo en una serie
de errores como: en los clculos errneos en la determinacin del
IGV, nmeros mal escritos que no se puede reconocer con
facilidad, emisin desordenada de las facturas, la no consignacin
de nombres al realizar una venta, escrituras con borrones, la mala
consignacin de la fecha, y lo ms importante la empresa no emite
facturas y boletas de venta en su debido momento, etc. Al incurrir
en estos inconvenientes y errores frecuentes la empresa puede ser
objeto de una sancin por emitir comprobantes de pago sin tener
en consideracin el reglamento de comprobantes de pago y
tambin por no emitir comprobantes de pago. Esto trae como
consecuencia anulacin de algunas facturas y boletas. Finalmente
se supone que todo registro debe estar respaldado con algn tipo
de documento fehaciente. Para evitar eventuales problemas
fiscales tributarios de una auditora.

B. RESPECTO AL REGISTROS DE LIBROS CONTABLES COMO

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS:

El llenado de registro de compras y ventas que es llevado de

manera computarizada, que es considerado como manual. Segn
la R.S. N 234-2006/SUNAT, menciona de toda las formalidades del
llevado, la legalizacin, del empaste, de los plazos y otras
formalidades inherentes a los libros o registros contables que
realiza la empresa en marcha es sumamente importante puesto que

52
te dan a conocer en caso de registro de ventas nos da conocer el
nivel de ventas durante el da, mes y aos esta informacin debe
ser aprovechada para ver el nivel de ventas que tiene la empresa
durante el tiempo, la aceptacin de los productos, si se tiene nuevos
clientes, cuantos clientes se han perdido o estn insatisfechos con
nuestro producto o servicio para planificar nuevas estrategias para
llegar al mercado y aumentar el nivel de ventas o el peor de los
casos mantener la venta; tambin sirve para analizar los resultados
de gestin, hacer proyecciones y tomar decisiones lo ms
convenientes para la empresa tambin nos permite conocer el
dbito fiscal.

En caso del registro de las compras tambin tiene mucha

significancia e importancia para la empresa puesto que controla los
bienes y servicios que se adquieren, as como determinar el crdito
fiscal (est constituido por el IGV e consignando separadamente en
los comprobantes de pago (facturas, liquidaciones de compras y
tickets), que respalden la adquisicin de bienes, servicios. La
empresa para tener derecho al crdito fiscal debe cumplir dos tipos
de requisitos: sustanciales y formales. Los requisitos sustanciales
estn referidos a que las adquisiciones de bienes y servicios sean
permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta y que tales compras o servicios
adquiridos se destinen a operaciones por las cuales se debe pagar
el Impuesto. Los requisitos formales consisten en que para ejercer
el derecho al crdito fiscal el Impuesto debe estar consignado por
separado en el comprobante de compra del bien del mes que tiene
la empresa, tambin podemos conocer la cantidad de productos
comprados a los proveedores y la rotacin de las mercaderas. Pero
lamentablemente los dueos de la empresa solamente lo ven con

53
 fines tributarios, trmites engorrosos obligados por la SUNAT,
tambin para cumplir con la obligacin de llevar libros contables.
Esta situacin es preocupante se debe tener ms conciencia en el
manejo de estos registros contables y dar la debida importancia
puesto que cumplen un papel importante para la empresa para una
mejor toma de disecciones y proyecciones. Tambin durante las
prcticas realizadas notamos que la empresa est retrasado en
cuanto al registro y llevado de libros; los cuales tambin estara
propenso a una multa en una eventual auditoria por parte de la
SUNAT.

C. RESPECTO A LA DECLARACION DEL PDT

El Programa de Declaracin Telemtica - PDT, es un sistema

informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la
elaboracin de las declaraciones juradas bajo condiciones de
seguridad del registro de la informacin. Este medio ha mejorado
en la recaudacin de los tributos y ha facilitado a los deudores
tributarios en sus obligaciones. La empresa presenta sus
declaraciones y de pago de dos maneras la primera es a travs de
las entidades financieras y la segunda a travs de SOL
(Operaciones en Lnea). Estas operaciones se deben realizar
adecuadamente en el mes indicado, en la fecha correspondiente,
con datos fehacientes y oportunamente, pero la empresa no cumple
con la oportuna entrega de comprobantes de pago los cual
imposibilita la oportuna y correcta declaracin es debido a esto que
muchas veces lo presentan con errores en cuanto a las cantidades
declaradas y en el importe del tributo calculado.

54
D. RESPECTO A LA DECLARACION DE LA PLANILLA ELECTRONICA-
PLAME

De acuerdo al marco terico especfico la planilla de pagos es el

documento llevado a travs de los medios informticos
desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la informacin
de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de
servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y
otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes. Se
encuentran obligados a llevar la Planilla Electrnica los
Empleadores que: Tengan a su cargo uno (1) ms trabajadores,
paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia
u otra pensin, cualquiera fuera el rgimen legal al cual se
encuentre sujeto, contraten a un personal en formacin modalidad
formativa laboral, cuenten con uno o ms Personal de Terceros,
cuenten con uno o ms trabajadores o pensionistas que sean
asegurados al Sistema Nacional de Pensiones, se encuentran
obligados a efectuar alguna retencin de cuarta o quinta categora,
tengan a su cargo uno o ms artistas, de acuerdo a lo previsto en
la Ley N. 28131, hubieran contratado los servicios de una Entidad
Prestadora de Salud u otorguen servicios propios conforme a lo
dispuesto en la Ley N. 26790, hubieran suscrito con el Es-Salud un
contrato por SCTR.
En cuanto al PDT PLAME, es el medio informtico aprobado por la
SUNAT para cumplir con la presentacin de la Planilla Mensual de
Pagos (PLAME) y con la declaracin de las obligaciones que se
generen a partir del mes de noviembre de 2011 y que deben ser
presentadas a partir del mes de diciembre de 2011, as como
efectuar el pago que corresponda, por los siguientes conceptos:
retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora,

55
retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora,
informacin de los Prestadores de Servicios de 4ta categora
pagadas o puestas a disposicin aun cuando el Empleador no tenga
la obligacin de efectuar retenciones por dichas rentas, impuesto
Extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones
correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista
convenio de estabilidad, contribuciones al Es-Salud, respecto de las
remuneraciones o los ingresos que correspondan a los trabajadores
independientes que sean incorporados por mandato de una ley
especial al Es-Salud como asegurados regulares, contribuciones al
Es-Salud por concepto de pensiones, contribuciones a la ONP bajo
el rgimen del D. Ley N. 19990, seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo contratado con el Es-Salud para dar cobertura a
los afiliados regulares del Es-Salud.
Realizando el contraste entre el marco terico especfico y la
aplicacin prctica la Empresa GRUPO YESUR S.C.R.L.; efecta
con toda normalidad y cumplimiento establecido segn su
cronograma de pagos, la declaracin de estos tributos a favor de
sus trabajadores, siguiendo todo los pasos establecidos para su
declaracin y pago de la planilla de pagos.

56
 CAPITULO IV

CONCLUSIONES

Una vez concluido mis prcticas Pre Profesionales en el

ESTUDIO CONTABLE NATHAN - EVANS DE LA EMPRESA
GRUPO YESUR S.C.R.L. de esta ciudad de Puno, llegue a las
siguientes conclusiones:

Los comprobantes de pago son el sustento de las operaciones que

realizan las empresas. Al realizar la emisin por concepto de
compras y sobre todo de venta, no cuentan con un adecuado
conocimiento sobre las disposiciones del reglamento de
comprobantes de pago, incurriendo en errores como: emisin
desordenada, escrituras con borrones la no consignacin de
nombres. Para que estos comprobantes de pago sean vlidos
deben ser emitidos con conocimiento de las disposiciones del
reglamento y en su momento de la venta del bien o servicio. Y es
as que llegamos a la conclusin de que en cuanto a su emisin de
comprobantes tiene errores y tambin la empresa no hace alcance

57
 en su debido momento los comprobantes de pago lo cual impide las
declaraciones mensuales oportunas.

El registro de compras y ventas nos da a conocer el nivel en que se

encuentra en ambos casos. Primero en relacin al Registro de
Compras es un registro obligatorio, el cual sirve para anotar los
comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones gravadas
y/o no gravadas que ha realizado la empresa, as como las notas
de crdito y dbito recibidas. Asimismo dicho registro sirve o nos
da a conocer debito fiscal, de igual manera nos permite conocer la
cantidad de productos adquiridos para comercializar, as tambin
referente a los gastos y las obligaciones tributarias de la empresa.
El registro de ventas permite conocer el volumen de ventas, los
ingresos y la aceptacin o rechazo de los productos por parte de los
clientes. Por consiguiente la gerencia de la empresa y los
propietarios deben dar la debida importancia para una adecuada
conduccin de la empresa. Pero lo consideran solamente con fines
tributarios y obligaciones por parte de la administracin tributaria lo
cual no debera de ser as sino ms bien dar capacitaciones a la
empresa en cun importante son llevar los libros de acorde a las
normas.

La necesidad de hacer uso de los Programas de Declaracin

Telemtica cada vez es mayor. La SUNAT va desarrollando medios
informticos, que permite al contribuyente elaborar sus
declaraciones, pagos de tributos y otras muchas operaciones de
consulta de manera rpida, sencilla y reduciendo las posibilidades
de error. Y es de fcil acceso para los contribuyentes de tal manera
que facilita el trabajo. Pero la empresa no cumple oportunamente
con la entrega de documentos como comprobantes de pago lo cual

58
 hace que no se puedan declarar en su momento oportuno o se
presente con inconsistencias lo cual expone que a la empresa le
caigan multas por parte de la administracin tributaria.

La planilla de pagos por cada uno de los trabajadores es muy

importante ya que segn la planilla mensual se realiza la
declaracin de la planilla electrnica PLAME tiene que estar de
acuerdo a las normas establecidas en cuanto a los a los beneficios
y aportes del trabajador; de los cuales para la elaboracin de los
Estados Financieros anuales es importante elaborar un resumen de
planilla de pagos; esto estuvo realizado de acuerdo a las normas
establecidas pero en forma manual y que no se cuenta con un
registro de planillas.

59
 CAPITULO V

RECOMENDACIONES

Al finalizar mis prcticas pre profesionales en el ESTUDIO

CONTABLE NATHAN - EVANS DE LA EMPRESA GRUPO
YESUR S.C.R.L.. Luego de haber analizado la teora y la realidad
prctica recomiendo lo siguiente:
La Empresa mediante el personal encargado del manejo de
los comprobantes de pago debe entregar al contador cumpliendo
con todas las disposiciones establecidas en el reglamento de
comprobantes de pago, de las operaciones que realicen en nombre
de la empresa, as tambin de los que se recepciones de los
clientes por concepto de ventas. Para lo cual se recomienda al
contador capacitar al personal de las empresas que lleva la
contabilidad; respecto al manejo adecuado de los comprobantes de
pago ya que as se disminuiran errores al momento de la
declaracin y no tendra atrasos.

60
 Se recomienda a la empresa ESTUDIO CONTABLE
NATHAN - EVANS cuando utilicen los programas software
computarizados de contabilidad puesto que ms rpidos en cuanto
a la introduccin de informacin y documentacin contable, por lo
que se recomienda a la empresa que no queden los registros en los
software si no tambin se cumplan los las normas en cuanto a su
legalizacin y su respectivo empastes; para as no pagar multas y
que puedan recibir sanciones por parte de la SUNAT a la empresa.
Los software son indispensables ya que ofrece muchas ventajas
como son: informacin en tiempo real, reduccin de personal,
reduccin de espacio, disminucin de costos, etc.; as tambin
recomendar a los clientes sobre las ventajas que ofrece la
utilizacin de los programas o softwares computarizados de
contabilidad.

El Programa de Declaracin Telemtica-PDT es un

instrumento fundamental en cuanto al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, se recomienda a la empresa presentar
oportunamente la declaracin de las obligaciones tributarias en la
forma, condiciones y en los plazos establecidos por parte de la
administracin tributaria y no esperar el ltimo minuto en donde se
puede tener algunos inconvenientes y se cumplan con la respectiva
declaracin. Para lograr con este objetivo el Gerente de la empresa
debe informarse de las ltimas modificaciones plazos de
declaracin, presentacin y pago para evitar gastos innecesarios
en caso de una sancin por parte de la administracin tributaria.

Planilla electrnica PDT-PLAME es un instrumento

fundamental en cuanto al cumplimiento de las obligaciones
tributarias; se recomienda a la empresa presentar en manera

61
oportuna la declaracin de las obligaciones tributarias de la forma,
condiciones y los plazos establecidos por parte de la administracin
tributaria y regmenes laborales; para lo cual se tiene que estar
tambin informados de las ltimas modificaciones que se tengan.

El resumen de la planilla de pago es muy importante para

cuando se realicen y elaboren los estados financiero; por lo que se
recomienda a la empresa tener mucho cuidado con las
actualizaciones y modificaciones en cuanto a esta rea para no
infringir en alguna normas y tambin se recomienda que se tenga
un registro o libro de planilla de pagos ya no que no se cuenta con
registros sino simples hojas sueltas las cuales no estn legalizadas
ni firmadas.

62
 CAPITULO VI

BIBLIOGRAFIA

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Zapata Vega, C. (s.f.). wikipedia. Recuperado el 06 de noviembre de 2011, de

www.wikipedia.com

65
ANEXOS

66
 CAPITULO I

MARCO TEORICO

1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD.

1.1.1. RAZON SOCIAL DE LA ENTIDAD

PROGRAMA NACIONAL DE ALIMENTACION ESCOLAR

PNAE QALIWARMA UNIDAD TERRITORIAL PUNO

RUC: 20550154065

1.1.2. DIRECCION DEL CENTRO DE PRCTICAS

AREA DE PRACTICAS: Oficina de Administracin.

DIRECCION: Jirn Ayaviri N 611 Esquina con Jr. Cusco.
PUNO PUNO.
TELEFONO: 563169

67
PROGRAMA NACIONAL DE ALIMENTACION ESCOLAR
QALIWARMA - UT PUNO

1.1.3. MISIN:

Qali Warma es un programa del MIDIS que brinda servicio

alimentario con complemento educativo a nios y nias
matriculados en instituciones educativas pblicas del nivel inicial y
primaria, y de secundaria de las poblaciones indgenas de la
Amazona peruana, a fin de contribuir a mejorar la atencin en
clases, la asistencia escolar y los hbitos alimenticios, promoviendo
la participacin y la corresponsabilidad de la comunidad local.

1.1.4. VISIN:

Qali Warma es un Programa Nacional de Alimentacin Escolar

eficiente, eficaz y articulado, que promueve el desarrollo humano a
travs del servicio alimentario de calidad en cogestin con la
comunidad local.

1.1.5. OBJETIVOS:

Garantizar el servicio alimentario durante todos los das del ao

escolar a los usuarios del Programa de acuerdo a sus
caractersticas y las zonas donde viven.
Contribuir a mejorar la atencin de los usuarios del Programa en
clases, favoreciendo su asistencia y permanencia.
Promover mejores hbitos de alimentacin en los usuarios del
Programa.

68
1.1.6. ORGANIZACION

1.1.6.1. QUE ES QALI WARMA.

Qali Warma es un vocablo quechua que significa nio vigoroso o

nia vigorosa (en quechua el gnero se determina con la palabra
warmi o qari, es decir hombre o mujer).

La pronunciacin correcta segn el Alfabeto Fontico Internacional

es ('qal 'wama). El Programa Nacional de Alimentacin Escolar
Qali Warma, tiene como finalidad brindar un servicio de calidad
cumpliendo los siguientes objetivos: Garantizar el servicio
alimentario durante todos los das del ao escolar a los usuarios del
Programa de acuerdo a sus caractersticas y las zonas donde viven;
Contribuir a mejorar la atencin de los usuarios del Programa en
clases, favoreciendo su asistencia y permanencia; Promover
mejores hbitos de alimentacin en los usuarios del Programa.

1.1.6.2. QUINES SON NUESTROS USUARIOS

Nuestros usuarios son nios y nias a partir del nivel inicial (3 aos),
nivel primaria de las instituciones pblicas y se ampla la atencin
modificando el Decreto Supremo N 008-2012-MIDIS por el Decreto
Supremo N 006-2014-MIDIS, dictando medida para la
determinacin de la clasificacin socioeconmica con criterio
geogrfico.

En dicho documento se indica que el Programa Nacional de

Alimentacin Escolar Qali Warma, de forma progresiva, atender a
los escolares del nivel de educacin secundaria de la educacin
bsica en instituciones educativas pblicas localizadas en los

69
pueblos indgenas que se ubican en la Amazona Peruana,
comprendidas en la Base de Datos Oficial de Pueblos Indgenas,
listados en la Resolucin Ministerial N 321-2014-MC, del Ministerio
de Cultura o la que lo reemplace o actualice.

Se tiene proyectado para el 2016 atender a 3.8 millones de

usuarios.

70
 1.1.7. ESTRUCTURA ORGNICA.
ESQUEMA N 03

PNAE QALIWARMA UT -PUNO

JUT

ADMINISTRACION
ASESORIA LEGAL

ASISTENTE
ADMINISTRATIVO

ESPECIALISTA
INFORMATICO

IMAGEN
INSTITUCIONAL

SUPERVISORES DE COORDINADOR ESPECIALISTA ESPECIALISTA

COMPRA (01) TECNICO ALIMENTARIO EDUCATIVO

SUPERVISORES DE MONITORES DE
SUPERVISOR DE PLANTA
COMPRA (02) GESTION LOCAL
Y ALMACENES

SUPERVISORES DE
COMPRA (03)

SUPERVISORES DE
COMPRA (04)

SUPERVISORES DE
COMPRA (05)

SUPERVISORES DE
COMPRA (06)
71
1.2. MARCO TERICO:

1.2.1. ADMINISTRACIN PBLICA.

La Administracin Pblica es una organizacin social generada por la

voluntad gubernamental para actuar a su servicio, en orden de los

intereses que define el poder poltico del Estado. Constituye un sistema

global que integra a todo los dems sistemas, que cumple la funcin de

gobierno y que es considerado como el cerebro integrador de toda la

organizacin del Estado.

Es un conjunto de entidades con autoridad delegada por el estado con el

fin de administrar eficientemente los recursos nacionales para lograr el

bien comn que es la meta del gobierno (FLORES, 2010)

Es una de las manifestaciones del poder que define la actividad funcional

de los rganos del estado en relacin con el poder administrador. Desde

el punto de vista territorial, la administracin estatal se articula en tres

niveles: nacional, regional y local, en este contexto, las entidades se

encuentran comprometidas tambin en tres niveles de gobierno.

a. Gobierno nacional: Poderes; legislativo, ejecutivo y judicial

b. Gobierno regional: Regiones

c. Gobierno local: Municipalidades

72
Las actividades y el funcionamiento de la administracin pblica y sus

diversas dependencias se rigen por los principios de eficiencia y eficacia,

de manera que la gestin se organiza para el cumplimiento oportuno de

los objetivos de las metas gubernamentales y se realiza optimizado la

utilizacin de los recursos disponibles, procurando innovacin y

mejoramiento continuo.

El diseo de la Administracin Pblica, sus dependencias, entidades y

organismos, se rigen por los siguientes criterios: (VALDIVIA, 2010)

a) Las funciones y actividades que realice la administracin pblica, a

travs de sus dependencias, entidades y organismos, debe estar

plenamente justificada y amparada en sus normas.

b) Las dependencias, entidades, organismos e instancias de la

administracin pblica no deben duplicar funciones o proveer

servicios brindados por otras entidades ya existentes.

c) En el diseo de la estructura orgnica publica prevalece el principio

de especialidad, debindose integrar las funciones y competencias

afines. Toda dependencia, entidad organismo de la administracin

pblica debe tener claramente asignada sus competencias de modo

tal que pueda determinarse de sus funciones, en base a una

pluralidad de criterios de medicin (JIMENEZ, 2007).

73
Podemos entonces determinar que la Administracin Publica es una

organizacin a travs de la cual se ejerce la accin del gobierno de

acuerdo con ley, el presupuesto, las normas y reglamentos, orientada al

establecimiento de metas y objetivos, a la ejecucin de actividades, al

control y evaluacin de la gestin del estado.

1.2.2. ADMINISTRACIN FINANCIERA.

Es un sistema de apoyo de la Administracin Pblica, es definida
como el sistema por medio del cual tiene lugar la planificacin,
recaudacin, asignacin, financiacin, custodia, registro e
informacin; dando como resultado la gestin eficiente de los
recursos financieros pblicos necesarios para la atencin de las
necesidades sociales.

Segn (REYES ZELANDA, 2000) las normas de control interno para

la Administracin Financiera Gubernamental, se orientan a
promover controles claves en las diferentes reas de los sistemas
de administracin financiera gubernamental, dentro de una ptica
que posibilite la integracin de los controles internos e informacin
que procesan las siguientes reas:

210 Presupuesto.

230 Tesorera.

250 Endeudamiento Pblico.

280 Contabilidad.

1.2.3. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA ADMINISTARCION

PUBLICA
Es el conjunto de polticas, normas y procesos cuya finalidad es dar

racionalidad, eficiencia y uniformidad al funcionamiento de la

74
 Administracin Pblica, para el cumplimiento de sus objetivos, la

aplicacin de las mencionadas polticas; normas y procesos en las

dependencias pblicas es de responsabilidad de determinadas

oficinas que en conjunto constituyen el canal de coordinacin,

comunicacin y gestin del Sistema Administrativo correspondiente

(FLORES, 2010)

La actividad pblica necesita de las siguientes clases de Sistemas

Administrativos:

Sistema Administrativo de Presupuesto.

Sistema Administrativo de Contabilidad.

Sistema Administrativo de Tesorera.

Sistema Administrativo de Personal.

Sistema Administrativo de Abastecimientos.

Sistema Administrativo de Control.

Sistema Administrativo de Inversin Pblica.

1.2.3.1. SISTEMA DE PERSONAL

Est orientado a regular el comportamiento del recurso humano en
la Administracin Pblica, entre sus funciones principales podemos
mencionar: Crear y Desarrollar las condiciones para lograr mayor
valoracin y el mejor desempeo de la funcin pblica actuando
sobre el personal activo, motivando el ingreso de personal idneo

75
 de sus deberes y obligaciones asegurando la identidad para el
cumplimiento.

1.2.3.2.SISTEMA DE ABASTECIMIENTOS Y PATRIMONIO

FISCAL
Es un conjunto de normas, tcnicas, mtodos, procedimientos,
dispositivos legales e instrucciones que regulan el proceso de
abastecimientos o logstica comprendiendo la adquisicin,
administracin y distribucin de bienes, servicios, as como el
control patrimonial y estn orientados a la solucin global de la
administracin de bienes y servicios.

El sistema de abastecimientos tiene la finalidad de asegurar

gradualmente la unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de sus
procesos tcnicos, reflejados en documentos fuentes como rdenes
de compra, rdenes de servicio, Contratos, convenios de
valorizaciones y otros. (ANDIA, 2009)

1.2.3.2.1. ENTIDADES CONFORMANTES DEL SISTEMA

Segn: Decreto Legislativo N 1017 Ley de Contrataciones del
Estado y Decreto Supremo N 184-2008-EF, reglamento de la Ley.

a. ORGANISMO SUPERVISOR DE LAS

CONTRATACIONES DEL ESTADO OSCE.

Es un organismo pblico descentralizado adscrito al

Ministerio de Economa y Finanzas con personalidad Jurdica
de derecho Pblico, que goza de autonoma tcnica,
funcional, administrativa, econmica y financiera, con
representacin judicial propia, sin perjuicio de la defensa
coadyuvante de la procuradura Publica del ministerio de

76
 Economa y Finanzas. Su personal est sujeto al rgimen
laboral de la actividad privada.

b. TRIBUNAL DE CONTRATACIONES DEL ESTADO

El tribunal de contrataciones del estado es un rgano

resolutivo que forma parte de estructura administrativa
del Organismo Supervisor de las Contrataciones del
estado OSCE, constituye la ltima instancia
administrativa y sus resoluciones son de cumplimiento
obligatorio.

1.2.3.2.2. PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRATACIONES

(Decreto Legislativo 1017, 2009) las contrataciones del
estado se rigen mediante los siguientes principios:

a. Promocin del Desarrollo Humano: la contratacin

pblica debe coadyuvar al desarrollo humano en el
mbito nacional, de conformidad con los estndares
universalmente aceptados sobre la materia.

b. Principio de Moralidad: todos los actos referidos a

los procesos de contratacin de las entidades estarn
sujetos a las reglas de honradez, veracidad,
intangibilidad, justicia y probidad.

c. Principio de Libre Concurrencia y Competencia:

en los procesos de contrataciones se incluirn
regulaciones o tratamientos que fomenten la ms
amplia, objetiva e imparcial concurrencia, pluralidad y
participacin de postores.

77
d. Principio de Imparcialidad: los acuerdos y
resoluciones de los cuantitativos, para satisfacer el
inters pblico y el resultado esperado.

e. Principio de Eficiencia: las contrataciones que

realicen las entidades debern efectuarse bajo las
mejores condiciones de calidad, precio y plazos de
ejecucin y entrega y con el mejor uso de los recursos
materiales y humanos disponibles. Las contrataciones
deben observar criterios de celeridad, economa y
eficacia.

f. Principio de Publicidad: las convocatorias de los

procesos de seleccin y los actos que se dicten como
consecuencia debern ser objeto de publicidad y
difusin adecuada y suficiente a fin de garantizar la
libre concurrencia de los potenciales postores.

g. Principio de Transparencia: toda contratacin

deber realizarse sobre la base de criterios y
calificaciones objetivas, sustanciales y accesibles a
los postores. Los postores tendrn acceso durante el
proceso de seleccin a la documentacin
correspondiente, salvo las excepciones previstas en
la presente norma y su reglamento. La convocatoria,
el otorgamiento de la buena Pro y los resultados
deben ser de pblico conocimiento.

78
 h. Principio de Economa: en toda contratacin se
aplicarn los criterios de simplicidad, austeridad,
concentracin y ahorro en el uso de los recursos, en
las etapas de los procesos de seleccin y en los
acuerdos y resoluciones recadas sobre ellos,
debindose evitar exigencias y formalidades costosas
e innecesarias en las bases y en los contratos.

i. Principio de Vigencia Tecnolgica: los bienes,

servicios o la ejecucin de obras deben reunir las
condiciones de calidad y modernidad tecnolgicas
necesarias para cumplir con efectividad los fines para
los que son requeridos, desde el mismo momento en
que son contratados, y por un determinado y
previsible tiempo de duracin, con posibilidad de
adecuarse, integrarse y repotenciarse si fuera el caso,
con los avances cientficos y tecnolgicos.

1.2.3.2.3. FASES DE LAS CONTRATACIONES DEL ESTADO

(NUNJA, 2010) La Ley de Contrataciones del Estado
pretende abarcar o regular tres grandes momentos
por los que debe atravesar la entidad pblica a efectos
de contratar bienes, servicios u obras bajo sus
alcances.
Estos son:
a. Programacin y Actos Preparatorios

En la primera parte de la Ley y el Reglamento, se

presenta una serie de acciones que debe realizar la
entidad Pblica a efectos de programar
adecuadamente sus adquisiciones, de manera que se

79
evite la realizacin de adquisiciones no programadas.
Como se comprender las adquisiciones y
contrataciones afectan en ltima instancia, la
ejecucin presupuestal de la entidad pblica
respectiva, por lo cual el presupuesto debe ser
ejecutado de manera programada.

b. Proceso de Seleccin.

se inicia con la convocatoria del proceso de seleccin

especifico a travs del SEACE continua con el registro
de participantes, la presentacin de consultas, su
absolucin, la integracin de las bases, la
presentacin de propuestas, la evaluacin de las
mismas, el otorgamiento de la buena pro y su
consentimiento.

Los procesos de seleccin contendrn las etapas

siguientes, salvo las excepciones establecidas en el
presente apartado.

- Convocatoria
- Registro de Participantes.
- Formulacin y Absolucin de Observaciones.
- Integracin de bases.
- Presentacin de propuestas
- Calificacin y evaluacin de propuestas
- Otorgamiento de la buena Pro.
c. Ejecucin Contractual.

Que inicia con la suscripcin del contrato y comprende

la prestacin del servicio, la adquisicin del bien o la

80
ejecucin de la obra (en que puedan ocurrir
ampliaciones de plazo, adicionales, entre otros) hasta
su conformidad o liquidacin y el pago
correspondiente.

81
 ESQUEMA N 04
FASES DE LA CONTRATACION PBLICA

FASES DE LA CONTRATACION PUBLICA

PROGRAMACION Y/O
PROCESOS DE EJECUCION
ACTOS
SELECCION CONTRACTUAL
PREPARATORIOS
- Plan Estratgico Inst. - Convocatoria - Suscripcin
- Plan Operativo Inst. - Registro de - Garantas
- Determinacin de Participantes - Adelantos
necesidades. - Consultas - Adicionales y
- Presupuesto Inst. de - Observaciones Reducciones
Apertura. (PIA) - Absolucin - Ampliaciones y
- Plan Anual de - Presentacin de prorrogas
Contrataciones propuestas - Subcontratacin
- Expediente de - Evaluacin y - Resoluciones
Contratacin calificacin - Penalidades
- Designacin del - Otorgamiento de - Recepcin y
Comit especial la buena Pro. conformidad
- Elaboracin de las - Culminacin del
bases. contrato
FUENTE: Elaborado por la Direccin del SEACE - OSCE

1.2.3.2.4. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES.

El Plan Anual de Contrataciones (PAC) constituye un instrumento

de gestin que instituciones a lo largo del ao fiscal correspondiente
conforme lo establece el Artculo 8 de la Ley de Contrataciones del
estado el Art. 6 de su reglamento.

82
Debe obedecer en forma estricta y exclusiva a la satisfaccin de las
necesidades de la entidad, las que a su vez previenen de todos y
cada uno de los rganos y dependencias de aquella, en atencin al
cumplimiento de sus funciones y al logro de sus metas. (HUANCA,
2011)

a. CARACTERISTICAS DEL PAC.

(HUANCAUQUI R, E. y IREIJO M, C., 2011) Las caractersticas del

Plan Anual de Contrataciones son las siguientes:

Publico: la norma de contrataciones pblicas exige que el PAC se

encuentre a disposicin y conocimiento del pblico en general, a
travs de la pgina web de OSCE SEACE, la pgina web de la
entidad, si la tuviese, as como ene l local de la entidad al valor de
su reproduccin.

FORMAL: su aprobacin y modificacin requiere de documento

formal, aprobado por la autoridad competente.

OBLIGATORIO: todas las entidades se encuentran obligadas a

formular su PAC.

INTEGRAL: el PAC agrupa todas las contrataciones que la entidad

realiza.

b. FINALIDADES DEL PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES

(HUANCAUQUI R, E. y IREIJO M, C., 2011), el plan anual de

Contrataciones tiene como propsito cumplir con las siguientes
finalidades:

PROGRAMAR: a travs de este documento las instituciones

pblicas determinan que bienes, servicios y obras van a

83
contratarlos. Esta informacin resulta bsica para programar los
recursos financieros en forma oportuna.

DIFUNDIR: la puesta en conocimiento de este documento en forma

oportuna facilita a los futuros participantes del proceso de seleccin
la programacin de sus ventas al estado, negociar con sus propios
proveedores y organizar sus compras y el financiamiento. En otras
palabras, les da la posibilidad de prepararse con suficiente
anticipacin para presentar ofertas ms competitivas. De esta
manera se promueve la transferencia y las mejores condiciones de
compra para el estado.

EVALUAR: Permite dar a conocer el estado del avance de la

programacin (procesos de seleccin retrasada, concluida
exitosamente, cancelada, anulada o en ejecucin). De esta manera
hace posible cuantificar y calificar peridicamente los resultados,
estableciendo las causas de las contrataciones no realizadas,
adoptando las medidas correctivas o replicando las buenas
practicas.

c. ELABORACION DEL PLAN ANUAL.

(HUANCA, 2011) En la fase de programacin y formulacin del

presupuesto Institucional, cada una de las dependencias de a
entidad determinara, dentro del plazo sealado por la normativa
correspondiente, sus requerimientos de bienes, servicios y obras en
funcin de sus metas presupuestarias establecidas, sealando la
programacin de acuerdo a sus prioridades. Las entidades
utilizaran el catalogo nico de bienes, servicios y obras que
administre el OSCE, siendo el rgano encargado de las
adquisiciones de la entidad responsable de esta actividad.

84
Los requerimientos sern incluidos en el cuadro de necesidades
que ser remitido al rgano de las contrataciones para su
consolidacin, valorizacin y posterior inclusin en el Plan Anual de
Contrataciones.

Una vez aprobado el Presupuesto Institucional, el rgano

encargado de las contrataciones revisara, evaluara y actualizara el
proyecto de Plan Anual de Contrataciones sujetndolo a los montos
de los crditos presupuestarios establecidos en el citado
presupuesto institucional.

En la Fase de Programacin y Formulacin del Presupuesto

Institucional

El titular de la Entidad o el rgano, el funcionario al que se le haya

delegado dicha funcin, establecerera el plazo mximo dentro del
cual las diversas reas usuarias presentaran al rgano encargado
de las contrataciones en funcin de sus metas presupuestarias, sus
requerimientos de bienes, servicios y obras.

En la Fase Aprobacin del Presupuesto Institucional de

Apertura

Una vez conocido el presupuesto anual asignado a la entidad, el

rgano encargado de las contrataciones solicitara a las reas
usuarias la confirmacin y el cronograma de sus requerimientos
previstos en la fase de programacin y formulacin presupuestal.

De haberse recluido el monto de financiamiento del presupuesto

previsto en la fase de formulacin, el rgano encargado de las
contrataciones deber determinar los procesos de seleccin a
ejecutar con cargo a las recursos asignados, segn la prioridad de

85
las metas presupuestarias, en coordinacin con la oficina de
presupuesto de la entidad o la que haga sus veces.

d. CONTENIDO DEL PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES

(Decreto Legislativo 1017, 2009) de acuerdo a lo establecido en el

artculo 7 del reglamento de la ley de Contrataciones del estado, el
Plan Anual de Contrataciones contendr, por lo menos, la siguiente
informacin:

- El objeto de la contratacin;
- La descripcin de los bienes, servicios u obras a contratar y
el correspondiente cdigo asignado en el catlogo;
- El valor estimado de la contratacin
- El tipo de proceso que corresponde al objeto y su valor
estimado, as como la modalidad de seleccin
- La fuente de financiamiento
- El tipo de moneda
- La fecha prevista de la convocatoria.

Los procesos de seleccin se determinaran y programarn

dependiendo del bien, servicio y obra a contratarse, y de su valor
estimado.

e. APROBACION DEL PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES

(Decreto Legislativo 1017, 2009) EL Plan Anual de Contrataciones

ser aprobado dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la
aprobacin del presupuesto Institucional y publicado por cada
entidad en el SEACE en un plazo no mayor de cinco (5) das hbiles
de aprobado, incluyendo el dispositivo o documento de aprobacin.
Excepcionalmente y previa autorizacin del OSCE, las entidades
que no tengan acceso a Internet en su localidad, debern remitirlos

86
a este organismo por medios magnticos, pticos u otros que
determine el OSCE, segn el caso.

La contratacin de bienes, servicios y obras, con carcter de

secreto, secreto militar o por razones de orden interno, contenidos
en el Decreto Supremo N 052-2001-PCM, estn exceptuados de
su difusin en el SEACE, mas no de su registro.

f. MODIFICACION DEL P.A.C.

(CORDOVA, 2009) El Plan Anual de Contrataciones podr ser

modificado de conformidad con la asignacin presupuestal o en
caso de reprogramacin de las metas institucionales; cuando se
tenga que incluir o excluir procesos de seleccin o el valor
referencial difiera en ms de veinticinco por ciento (25%) del valor
estimado y ello vare el tipo de proceso de seleccin.

La aprobacin y difusin de las modificaciones se har en la forma

prevista en el artculo 8 del reglamento de la Ley de Contrataciones
del estado.

El titular de la Entidad evaluara semestralmente la ejecucin del

Plan Anual de Contrataciones, debiendo adoptar las medidas
correctivas pertinentes para alcanzar las metas y objetivos previstos
en el Plan Operativo Institucional y , de corresponder, disponer el
deslinde de las responsabilidades respectivas. Ello sin perjuicio de
las evaluaciones peridicas que cada entidad considere pertinente
efectuar.

87
1.2.3.3. SISTEMA DE TESORERIA

Esta dado por un conjunto de disposiciones legales cuya

vigencia y aplicacin est orientada a regular las operaciones

relacionadas con la administracin de los fondos pblicos

durante el proceso de ejecucin presupuestal, en lo que

respecta a la obtencin de fondos cualquiera sea su fuente de

financiamiento y sus utilizaciones en el gasto fiscal cualquiera

sea su objetivo.

Las obligaciones del Sistema de Tesorera es la de ejecutar todo

tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto a los

fondos que le corresponde administrar y registrar. Elaborar y

difundir informacin estadstica sobre la ejecucin, de ingresos

y gastos de los fondos pblicos.

1.2.3.4. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de rganos,

polticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de

los sectores pblico y privado, de aceptacin general y aplicada

a las entidades y rganos que los conforman y que contribuyen

al cumplimiento de sus fines y objetivos (VALDIVIA, 2010).

En lo correspondiente al Sector Pblico, tiene por finalidad

establecer las condiciones para la rendicin de cuentas y la

88
 elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. Se rige por

los principios de uniformidad, integridad y oportunidad.

1.2.3.5. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION

FINANCIERA SIAF-SP
Menciona que: El SIAF es un sistema de registro nico de las

operaciones de gastos e ingresos pblicos (que est asociado

a la ejecucin del presupuesto anual), desarrollado por el

Ministerio de Economa y Finanzas, con el objetivo de mejorar

la gestin de las finanzas pblicas. Este sistema es un conjunto

integrado de tres elementos: Base de datos, procedimientos y

procesos. El SIAF del sector pblico tiene por objeto el control

de la gestin de los fondos pblicos para adecuado

cumplimiento de las funciones del Estado. El objetivo bsico del

sistema es integrar todos los esfuerzos que a nivel nacional y en

diversas reas de accin, deben ser realizados para definir

detalladamente, desarrollar, implantar y poner en marcha,

programticamente el SIAF del sector pblico. El SIAF,

proporciona a sus diferentes usuarios informacin oportuna, de

calidad y de buena cobertura; permite reportes consistentes de

los estados presupuestarios, financieros y contables; permite un

seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes

fases, proporciona una visin global y permanente de la

disponibilidad de los recursos del Estado y contribuye a una

89
 mejor asignacin de recursos y toma de decisiones.

(VELASQUEZ TORRES, 2010)

1.2.4. EJECUCIN FINANCIERA.

La ejecucin financiera de los ingresos comprende los procesos
tcnicos de registro de informacin de los recursos captados,
recaudados u obtenidos por parte de los pliegos presupuestarios.

1.2.5. EJECUCIN PRESUPUESTARIA.

La ejecucin presupuestaria de los Ingresos comprende el registro
de aquellos registros efectivamente recaudados u obtenidos
durante el ao fiscal. En l se incluye los ingresos y egresos.

1.2.6. FASES DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL.

Segn, (ALVAREZ ILLANES, 2010), las fases de ejecucin son los

siguientes;

Fase de Compromiso.- Es la afectacin del presupuesto

institucional y marca el inicio de la ejecucin del gasto para el pago
de obligaciones, de acuerdo a Ley dentro de las leyes anuales de
presupuesto.

El compromiso no debe exceder l lmite del calendario de

compromisos mensual aprobado para el correspondiente pliego y
se presenta con la emisin de rdenes de compra y/o servicios,
contratos y convenios afectando a la especfica del gasto.

Fase de Devengado.- Es la obligacin de pago que asume el

correspondiente pliego, como consecuencia del compromiso
contrado, tambin comprende la recepcin de la factura o
comprobante de pago donde se pueda observar la identificacin del

90
 acreedor y el monto, as mismo se produce el devengado cuando
ingresa el bien o servicio y se convierte en obligacin por pagos.

Fase del Girado.- Es la fase en la cual se emite el comprobante de

pago de egresos y el cheque respectivo.

Fase de Pagado.- Es la etapa final de la ejecucin del gasto en la

cual el monto girado es cancelado por intermedio del Banco de la
Nacin.

1.2.7. INGRESO.
Segn (KOHLER, Diccionario Para Contadores, 1997) es la que
representa una entrada de activo o de activo fijo de la empresa
como consecuencia de la venta de bienes y servicios.

1.2.8. INGRESOS PROPIOS.

Segn (Vidal Maximo, 1998) son ingresos propios de la universidad

los recursos econmicos y financieros que provengan de las
actividades realizadas en los centros experimentales.

1.2.9. LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO

a. Recursos ordinarios (00)

Comprenden los recursos provenientes de la captacin a nivel

nacional de los ingresos tributarios (IR, IGV, ISC, ITF, aranceles,
etc.) su registro se produce en el momento de su captacin por
transferencia recibida.

b. Canon y sobre canon (01)

Corresponden a los ingresos que los gobiernos locales y regionales

reciben mediante transferencias provenientes del derecho que les
corresponde por concepto de canon y sobre canon petrolero, canon

91
minero, canon gasfero, canon hidroenergtico, canon pesquero y
canon forestal, su registro debe efectuarse en la fecha en que se
produce su captacin mediante transferencia de recursos.

c. Participacin en rentas de aduana (03)

Comprenden los recursos que perciben las entidades de zonas de

frontera por la recaudacin de rentas por cada una de las aduanas,
martimas, areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres
ubicadas en las provincias distintas a la provincia Constitucional del
Callao. Estas entidades perciben el 2% de lo recaudado, su registro
se produce en la fecha de su captacin mediante transferencia.

d. Recursos directamente recaudados (09)

Comprende los ingresos propios que capta la entidad para financiar

su presupuesto operativo. Entre estos tenemos las rentas de la
propiedad, las tasas, la venta de bienes y la prestacin de servicios
entre otros. Por excepcin se encuentra dentro de este rubro los
recursos de vigencia de minas. El registro de los ingresos
generados por estos conceptos debe efectuarse en el mes en que
se produce su determinacin y/o captacin.

e. Recursos por operaciones oficiales de crdito interno (11)

Comprenden los recursos provenientes de endeudamiento de

fuentes internas y externas que han sido previamente suscritos
entre la entidad financiera u organismo internacional mediante
convenio, contrato o instrumento bancario. Su registro debe
efectuarse en la fecha que se produce su desembolso

92
f. Recurso por operaciones oficiales de crdito externo (12)

Comprende los recursos de fuente externa, provenientes de

operaciones de crdito o endeudamiento efectuados por la entidad
a plazos mayores de un ao celebrado con agencias oficiales,
organismos internacionales, gobiernos y otras entidades no
domiciliados, as como las asignaciones de lneas de crdito de
acuerdo a contratos y convenios suscritos. Su registro debe
efectuarse en la fecha en que se produce su desembolso.

g. Donaciones y transferencias (13)

Comprende los recursos financieros (donaciones) no

reembolsables obtenidos por la entidad en calidad de donacin
provenientes de agencias oficiales, gobiernos, instituciones y
organismos internacionales, as como de otras personas naturales
o jurdicas, cuya caracterstica principal radica en que no genera
ninguna contraprestacin alguna. Se recepciona a travs de un
documento oficial de donacin y la Resolucin respectiva de
aceptacin de la donacin. En cambio las transferencias son
recursos recibidos del nivel central u otras entidades destinados a
fines especficos, su registro se produce en la fecha de obtencin.

h. Fondo de Compensacin Regional (15)

Son los recursos financieros transferidos a los gobiernos regionales,

que corresponden a stos en el marco de lo dispuesto por el art. 39
de la Ley N. 27783 Ley de bases de descentralizacin as como
en el artculo 73 de la Ley N. 27867 Ley Orgnica de Gobiernos
Regionales, su registro se produce en el momento de su captacin
mediante transferencia de recursos.

93
i. Fondo de Compensacin Municipal (07)

Son los recursos financieros provenientes del rendimiento del

Impuesto de Promocin Municipal (2% IPM), del Impuesto al Rodaje
y del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Su registro se produce en el momento de su captacin mediante

transferencia de recursos.

j. Otros impuestos municipales (08)

Comprende los recursos originados por impuestos municipales a

favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de sta al contribuyente, provienen de:
Impuesto Predial Alcabala, patrimonio vehicular, a las apuestas a
los juegos, casinos, tragamonedas, espectculos pblicos no
deportivos, etc.

El registro de la recaudacin debe efectuarse en el mes en que se

produce la recaudacin.

k. Recursos ordinarios para gobiernos locales (17)

Son los recursos transferidos por el tesoro pblico a los gobiernos

locales para financiar el Programa Vaso de Leche (DVL),
transferencias para proyectos de infraestructura social y productiva,
comedores, alimentos por trabajo, hogares y albergues,
beneficiarios del D.S. N. 051-88-ACM del D. Leg. N. 622 y D.
Leyes N 25702 y 25988 se registran en el momento de su
captacin.

94
1.2.10. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA-SIAF

Es un sistema de registro que tiene por finalidad centralizar la

informacin que se genera en los sistemas de Presupuesto,
Tesorera y Contabilidad.

Para ello se ha creado una gran base de datos cuya sede central
se encuentra en el Ministerio de Economa y Finanzas, contando
para su operatividad con 528 computadoras distribuidas a nivel
nacional para cada una de las unidades ejecutoras.

EL SIAF es un Sistema de Ejecucin Presupuestal. Ha sido

diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera
del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).

El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:

Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado,

Girado)
Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como
Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado

el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente
despus de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la
Fase siguiente.

mbitos del Sistema

a) Registro nico: El concepto de Registro nico est relacionado

con la simplificacin del registro de las UEs de sus operaciones

95
 de gastos e ingresos y el envo de informacin a los rganos
Rectores:
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),
Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).
b) Gestin de Pagadura: (Slo para las operaciones financiadas
con recursos de Tesoro Pblico). Las UEs slo pueden registrar
sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones
de Giro de parte del Tesoro Pblico. En base a estos Girados
la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel
nacional pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes
cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la
cuenta principal del Tesoro Pblico.

Flujo de Informacin

Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos

registrados en la Base de Datos Central del SIAF, esto segn su
rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama):

96
 SIAF: FLUJO DE INFORMACION

Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)

Organismos Sectoriales y Pliegos.
Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora
General de la Repblica y SUNAT).

1.2.11. EJECUCIN DE GASTOS

1.2.11.1. COMPROMISO
(PEREDO SILVA, 2006) El compromiso es el acto mediante el
cual se acuerda autorizar el importe de los desembolsos
peridicos luego de los trmites legalmente establecidos, la
realizacin de gastos previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los
crditos presupuestarios en el marco de los presupuestos

97
aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efecta con posterioridad a la generacin de la
obligacin nacida de acuerdo a Ley, contrato o convenio. El
compromiso debe afectarse preventivamente a la
correspondiente cadena da gasto, reduciendo su importe del
saldo disponible del crdito presupuestario a travs del
respectivo documento oficial; por lo tanto, el registro en esta fase
implica afectar presupuestalmente el gasto y hacer uso de los
clasificadores del gasto a nivel de especfica, a nivel de fuente de
financiamiento, meta correspondiente asociada al gasto, por
tanto el sistema verificar si la operacin est acorde con la
programacin mensual del gasto, aplicando el criterio de techo
presupuestal o crdito presupuestal, verificando que el monto
comprometido no supere el saldo del calendario, por otro lado.
En esta etapa, el sistema validar el RUC del proveedor con la
base de datos de las SUNAT devolviendo el nombre o razn
social en la esquina inferior izquierda de la pantalla de registro
SIAF, caso contrario regresar rechazado (estado R) asimismo
el monto total.

a) Calendario de compromisos

Constituye la autorizacin para la ejecucin de los crditos

presupuestarios, en funcin de cual se establece el monto
mximo para comprometer gastos a ser devengados, con
sujecin a la percepcin efectiva de los ingresos que
constituyen su financiamiento.

Los calendarios de compromisos son modificados durante el

ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los

98
 fondos pblicos. El calendario de compromisos es trimestral
y mensualizado y comprende los calendarios de los meses
respectivos sealndose el nivel del pliego, la unidad
ejecutora, la funcin, el programa, la fuente de
financiamiento y el grupo genrico del gasto.

b) Programacin trimestral de ingresos y gastos

Para que la entidad obtenga el calendario de compromisos

deber primero realizar la programacin trimestral de
ingresos y gastos dentro del submdulo aplicaciones para
un determinado trimestre, ya sea consignando los montos o
haciendo uso del cono copia montos, posteriormente la
entidad proceder a generar las notas de calendario previo
cierre de la programacin.

c) Cierre de la programacin trimestral

Ingresando al submdulo procesos, opcin Programacin /

Calendario, la entidad cerrar la programacin trimestral;
por tanto, el sistema mostrar la columna cierre con indicador
S y en la fecha de cierre, la fecha y hora en que se realiz.

d) Aprobacin o rechazo de la propuesta de calendario

El pliego en este caso la municipalidad tiene la potestad de

aprobar o rechazar las notas para la propuesta del calendario
que se generaron a nivel de gerencia de programacin y
presupuesto (OPP), para ello se ingresar al submdulo
aplicaciones opcin aprobacin del calendario inicial.

99
 e) Solicitud de ampliacin de calendario

Para el registro de la solicitud de ampliacin de calendario la

entidad deber ingresar al submdulo aplicaciones opcin
calendario / solicitud de ampliacin de calendario.

1.2.11.2. DEVENGADO
(PEREDO SILVA, 2006), El devengado es el acto mediante el
cual se reconoce una obligacin de pago, derivada de un gasto
aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin
documental ante el rgano competente de la realizacin de la
prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la
obligacin debe afectarse al Presupuesto Institucional, en forma
definitiva, con cargo a la correspondiente cadena de gasto.

El devengado es la obligacin de pago que asume un pliego

presupuestario como consecuencia del respectivo compromiso
contrado. Comprende la liquidacin, la identificacin del
acreedor y la determinacin del monto, a travs del respectivo
documento oficial.

En el caso de bienes y servicios se configura, a partir de la

verificacin de conformidad del bien recepcionado, del servicio
prestado o por haberse cumplido con los requisitos
administrativos y legales para los casos de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa.

a) Validez del devengado

La autorizacin de los devengados es competencia del

Director General de administracin, Gerente Regional,
Gerente Municipal o funcionario quien haga sus veces o

100
 funcionario a quien le sea delegado esta facultad de manera
expresa.

El devengado procede siempre y cuando se haya registrado

previamente del compromiso en el mes autorizado, por cuya
razn puede ser efectuado y registrado incluso en un perodo
posterior al del correspondiente compromiso.

b) Formalizacin del devengado

El devengado se genera por hechos econmicos y se

formaliza cuando el funcionario responsable de una
determinada rea en la Unidad Ejecutora otorga su
conformidad en documentos tales como la Orden de Compra
Gua de Internamiento, Orden de Servicio, Planilla nica de
Pagos de Remuneraciones y Pensiones, previa verificacin
y comprobacin de los siguientes aspectos:

De haberse recepcionado a satisfaccin los bienes

solicitados;
De que se ha realizado la prestacin de los servicios; o
De acuerdo a los trminos contractuales o legales,
cuando se trate de gastos sin contraprestacin inmediata
o directa.

El devengado se sustenta en los siguientes documentos:

Factura, boleta de venta, valorizaciones u otros

comprobantes de pago reconocidos por la SUNAT.
Planilla nica de Pagos o resolucin de reconocimiento
de derechos de carcter laboral.

101
 Documento oficial emitido por autoridad competente que
autorice el desempeo de comisiones de servicios, tales
como resoluciones, planillas de viticos, etc.
Resolucin del fondo para pagos en efectivo o del fondo
fijo para Caja Chica, o en su caso, la rendicin de cuenta
de dichos fondos, para efectos de su reposicin.
El respectivo contrato que sustente el desembolso para
atender gastos sin contraprestacin inmediata o directa.
Declaracin Jurada, nicamente cuando por razones
expresamente justificadas, no puede obtenerse ninguno
de los documentos anteriormente mencionados.

Los datos consignados en los mencionados documentos

debern ser registrados en los casos correspondientes a la
fase del Gasto Devengado en el respectivo registro del
Mdulo SIAF.

c) Registro del devengado en el sistema

Para el registro del devengado adems de mostrar las tablas

de ayuda en los diferentes campos se deber consignar la
mejor fecha de pago (fecha en que vende la obligacin
contrada haciendo efectivo el pago del adeudo. El sistema
no permitir que el monto de la fase devengada supere al
del compromiso, para efectuar el pago deber tener en
cuenta el cronograma de pago y las fechas de vencimiento
(SUNAT, AFP, etc.), por lo tanto se registrarn tantos
devengados como vayan venciendo las obligaciones.

102
1.2.11.3. GIRADO

(PEREDO SILVA, 2006), A travs del giro se da inicio al proceso

de cancelacin parcial o total de las obligaciones legalmente
contradas por concepto de bienes y/o obligaciones ya
suministradas a la entidad, o para dar cumplimiento a
determinadas clusulas contractuales de contratos, convenios u
otros documentos oficiales formalizados de acuerdo a ley.

En general, el giro consiste en la emisin de cheques y/o emisin

de cartas-orden, as como la preparacin y registro de los
documentos sustentatorios de las operaciones de pago
(comprobantes de pago) de acuerdo con la respectiva
autorizacin de giro, debiendo estar respaldado por la
documentacin generada durante la fase de ejecucin. Tambin
comprende la preparacin de tales comprobantes para respaldar
la entrega de documentos cancelatorios -Tesoro Pblico, cuando
sea el caso.

a) Concepto de autorizacin de pago

Consiste en la facultad que otorga la Direccin General del

Tesoro Pblico para que el Banco de la Nacin haga efectivo los
cheques, o de ser el caso, las cartas orden, que la Unidad
Ejecutora emite con cargo a la subcuenta bancaria de gasto,
cuyos importes, a su vez, podrn ser debitados en la cuenta
principal del Tesoro Pblico en cuanto se haga efectivo en
cualquiera de las oficinas de dicha entidad bancaria, a nivel
nacional.

103
 El monto a ser pagado no debe exceder el de la respectiva
autorizacin de pago, es decir que el monto lmite para pagar
est dado por el total del gasto girado aprobado, para lo cual
en la Unidad Ejecutora debe verificarse adecuadamente su
recepcin electrnica; es decir, que al nivel del
correspondiente registro en el SIAF-GL, el gasto girado se
encuentra en estado A.

b) Aprobacin de la autorizacin de pago

La aprobacin de la autorizacin de pago en el SIAF-GL

equivale al registro gasto girado en estado A. La
autorizacin de pago aprobada por la DNTP es transmitida al
Banco de la Nacin a travs del SIAF-GL, sobre la base del
gasto girado y registrado en dicho sistema, con conocimiento
de la respectiva Unidad Ejecutora a travs del mismo medio
en forma simultnea.

El pago a travs de transferencias electrnicas o mediante la

entrega del cheque y la presentacin de la carta orden por
parte de la Unidad Ejecutora est condicionada a la recepcin
de la correspondiente autorizacin de pago a travs del SIAF-
GL, bajo responsabilidad del Director General de
Administracin, o quien haga sus veces, y del tesorero.

c) Casos en los que procede el giro de cheques

Las unidades ejecutoras utilizan cheques slo en forma

excepcional, bajo responsabilidad del Director General de
Administracin o funcionario que haga sus veces y el tesorero
de la Unidad Ejecutara, en los siguientes casos:

104
 a. Personal contratado, inclusive por locacin de servicios,
en forma eventual y por un mximo de 4 meses.
b. Pago de retenciones tales como: AFP, ONP, tributos,
descuentos autorizados por el trabajador o pensionista.
c. Personal de la institucin por concepto de encargo,
habilitacin y reposicin del fondo para pagos en efectivo
o caja chica y para el pago de jornales.
d. A proveedores, nicamente cuando se trate de pagos que
se atiendan con cargo a fondos distintos de los
autorizados por la DNTP.
e. Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del
abono en cuentas bancarias.
f. Subvenciones a favor de personas naturales, autorizadas
de acuerdo a ley. Est prohibido el giro de cheques a
nombre del personal de la institucin para casos diferentes
a lo sealado en el presente artculo, bajo responsabilidad
del Director General de Administracin o funcionario que
haga sus veces y el tesorero.
d) Condiciones para el giro de cheques

Las unidades ejecutoras se sujetarn a lo siguiente respecto

al manejo de las subcuentas bancarias de gasto, as como
cuentas corrientes bancarias en las que se manejen fondos
autorizados por la Direccin General del Tesoro Pblico:

a. Los cheques debern ser girados siempre en forma

mancomunada por funcionarios acreditados, atendiendo
la orden de su numeracin.
b. Los cheques, necesariamente, debern llevar impresa la
frase No Negociable.

105
 c. No est permitido solicitar la emisin de cheques de
gerencia con cargo a las subcuentas bancarias de gasto.
Excepcionalmente, tratndose del pago de obligaciones
que, por su naturaleza o en razn a procedimientos de
recaudacin, deba efectuarse con un solo cheque a
nombre de entidades como SUNAT, AFP, podr
solicitarse al Banco de la Nacin la emisin de un cheque
de gerencia a nombre de la entidad o, de ser el caso, la
certificacin correspondiente.
d. El Director General de Administracin o quien haga sus
veces est facultado a precisar un determinado rgimen
mancomunado de firmas, en cuyo caso, deber hacerla
del conocimiento de la entidad bancaria con indicacin
expresa del mismo, as como su vigencia, sin perjuicio de
la responsabilidad que le corresponde, as como al
Tesorero, en su condicin de titulares.

e) Condiciones para el gasto girado

Los datos del giro del cheque, emisin de cartas - orden o de

las transferencias electrnicas con cargo a la cuenta bancaria
correspondiente, entre otros datos relacionados, deben
consignarse en el correspondiente comprobante de pago, el
mismo que estar respaldado por la documentacin generada
durante la fase de ejecucin, y la correspondiente
autorizacin de giro.

El registro del gasto girado a ser ejecutado a travs de

transferencias electrnicas y, excepcionalmente, mediante
cheques o cartas orden, con cargo a la cuenta bancaria
correspondiente, entre otros datos relacionados, debe

106
 consignarse en el correspondiente comprobante de pago, el
mismo que debe estar respaldado por la documentacin
generada durante la fase de ejecucin y la correspondiente
autorizacin de giro.

El gasto girado con cargo a las subcuentas bancarias de

gasto autorizadas por la DNTP, debe realizarse, registrarse y
transmitirse a travs del SIAF-GL dentro de los cinco (05) das
tiles de haberse recepcionado la respectiva autorizacin de
giro, bajo responsabilidad del director general de
administracin o del funcionario que haga sus veces y el
tesorero.

f) Fecha de giro de cheques e ingreso de datos relacionados

con el gasto girado

La fecha de giro de los cheques y/o cartas orden debe ser la

misma o posterior a la respectiva autorizacin de giro (gasto
devengado en A). Asimismo, la fecha de giro impresa en el
cheque es la fecha que debe ser registrada en los campos
correspondientes a los datos del gasto girado del Mdulo
SIAF-GL, bajo responsabilidad del tesorero de la Unidad
Ejecutora.

g) Cheques que deben girarse a nombre del emisor de los

comprobantes de Pago

Los cheques deben ser girados a nombre del emisor de los

documentos. Entre los documentos encontramos a: la factura,
boleta de venta, valorizaciones u otro comprobante de pago
reconocido por SUNAT, que haya sido identificado en la fase
del compromiso y devengado.

107
 Para el caso de personas naturales con negocio, el cheque
deber ser girado a nombre de la persona natural propietaria
del negocio, es decir, aqulla titular del Registro nico del
Contribuyente (RUC).

Est terminantemente prohibido el giro de cheques a nombre

del personal de la institucin para casos diferentes a lo
sealado en la presente Directiva, bajo responsabilidad del
director general de administracin o funcionario que haga sus
veces y el tesorero.

h) Plazo para giro de cheques y emisin de cartas - orden

El giro del cheque y/o la emisin de cartas - orden con cargo

a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la
Direccin General del Tesoro Pblico, debe realizarse,
registrarse y transmitirse a travs del SIAF-GL dentro de los
cinco (5) das tiles de haberse recepcionado la respectiva
Autorizacin de giro.

Es responsabilidad del tesorero, la verificacin de los datos

del cheque transmitido a travs del SIAF-GL a la Direccin
General del Tesoro Pblico.

i) Caducidad de cheques y cartas - orden

El Banco de la Nacin efectivizar cheques girados o

atender cartas-orden emitidas contra subcuentas bancarias
de gasto o cuentas bancarias de Encargos, siempre y
cuando su presentacin se efecte dentro de los treinta (30)
das calendario contados a partir de la fecha de giro o emisin,

108
 sea en el Banco de la Nacin o en el caso de cheques, en
otros bancos del Sistema Financiero Nacional.

Es obligatorio que las unidades ejecutoras procedan a anular

fsicamente los cheques en cartera que hayan excedido el
plazo de treinta (30) das calendario para su efectivizacin,
as como los cheques que por el mismo motivo hayan sido
devueltos por sus beneficiarios, procedindose a su registro
en el SIAF-GL, bajo responsabilidad del Director General de
Administracin o quin haga sus veces y el tesorero.

Los cheques girados con cargos a cuentas distintas de

recursos ordinarios (RDR, OIM, FCM, etc.) tienen vigencia
durante un ao a partir de la fecha de su emisin.

j) Anulaciones de giro de cheques y/o emisin de cartas -

orden

La anulacin electrnica del gasto girado procesado y

autorizado por la Direccin General del Tesoro Pblico a
travs del SIAF-GL (Registro en estado A) implica la previa
anulacin fsica del cheque girado y/o carta-orden emitida. El
procesamiento de la anulacin y su correspondiente
aprobacin se realiza en forma automtica, sobre la base del
registro de la misma en el SIAF-GL.

k) Giros de retenciones

Las retenciones se originan en los descuentos que debe

hacer la entidad en su calidad de agente retenedor de
tributos, sea el contratar servicios no personales o en su
condicin de empleador; en este ltimo caso, se realizan a

109
travs de la Planilla nica de Pagos reteniendo parte de los
haberes o pensiones para atender la obligacin de pago
forzosa o facultativa que tiene el trabajador o pensionista en
determinados organismos, personas naturales o jurdicas,
sea por mandato de la ley, una orden judicial o, en su caso,
con su consentimiento expreso, cuyos montos son deducidos
de su remuneracin o pensin mensual, segn corresponda.

Las retenciones pueden ser:

a. A favor del tesoro pblico, si se trata de tributos a que se

encuentran afectos el servicio prestado o la remuneracin
o pensin, como por ejemplo: Impuesto a la Renta,
Descuento para Pensiones (Decreto Ley N. 20530),
Responsabilidad Fiscal y otros conceptos que constituyan
o signifiquen ingreso del Tesoro Pblico.
b. A favor de terceros, si se trata de obligaciones del
trabajador o pensionista con otras entidades diferentes del
tesoro pblico tales como: el Impuesto de Solidaridad
(antes FONAVI), aportes al Seguro Social de Salud
(EsSALUD: antes IPSS), Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones (AFP), resoluciones judiciales o
entidades a favor de las cuales el trabajador o pensionista
hubiera autorizado que se le descuente, etc.

En estos casos, el giro de los cheques, autorizado

debidamente, se efecta a la orden de la entidad
administradora del tributo o aportacin, o del Juzgado
respectivo, o de la entidad acreedora a cuyo favor el servidor
o pensionista lo hubiera autorizado, segn sea el caso; el
depsito correspondiente se efectuar con el formulario

110
 establecido expresamente por la Administracin Tributaria o,
cuando se trate de ingresos a favor del tesoro pblico,
mediante la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro
Pblico.

l) Caractersticas del cheque girado

Se utilizar cheques para el pago de obligaciones legalmente

contradas, en cuyo caso se proceder de acuerdo a lo
siguiente:

a. Los cheques debern ser girados siempre en forma

mancomunada por los funcionarios acreditados,
atendiendo a la orden de su numeracin.
b. Los cheques, necesariamente, debern llevar impresa la
frase No Negociable.
c. No est permitido solicitar la emisin de cheques de
gerencia con cargo a las subcuentas bancarias de gasto.
Excepcionalmente, tratndose del pago de obligaciones
que, por su naturaleza o en razn a procedimientos de
recaudacin, deba efectuarse con un solo cheque a
nombre de entidades como SUNAT, AFP, podr
solicitarse al Banco de la Nacin la emisin de un cheque
de gerencia a nombre de la entidad o, de ser el caso, la
certificacin correspondiente.
d. De estimarlo pertinente, el Director General de
Administracin o quin haga sus veces est facultado a
precisar un determinado rgimen mancomunado de
firmas, hacindolo de conocimiento de la entidad bancaria
con indicacin expresa del mismo y su vigencia, sin

111
 perjuicio de la responsabilidad que le corresponde, as
como el tesorero, en su condicin de titulares.
e. El cheque debe ser girado a nombre del emisor de los
comprobantes de pago establecidos por la SUNAT.
f. Es responsabilidad del tesorero, la verificacin de los
datos del cheque transmitido a travs del SIAF-GL a la
DNTP.
m) Giro de cheques y su custodia

Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y

visarn los documentos sustentatorios de pagos con cheques
o transferencias de fondos que autoricen, siendo
responsables de los actos en que intervienen.

Todo cheque girado con fondos del tesoro pblico ser

nominal y llevar impresa la palabra no negociable, cuando
se trate de girar cheques por montos significativos es
conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques.

Todo cheque girado demandar la toma de medidas de

seguridad cindose a requisitos preestablecidos.

n) Responsabilidad en el giro de cheques por personal no

acreditado conforme a procedimientos

Los titulares y suplentes designados estn impedidos de

efectuar movimientos contra las cuentas bancarias mientras
que no se haya formalizado el correspondiente registro de
firmas ante el Banco de la Nacin conforme la normatividad y
procedimientos establecidos en la presente resolucin
directoral, bajo responsabilidad del tesorero y Director
General de Administracin.

112
 o) Caractersticas de la carta-orden
1. Las cartas orden (Cdigo 068) deben ser numeradas en
forma correlativa por cada cuenta bancaria,
mantenindose dicha numeracin durante el
correspondiente ao fiscal, y sus copias son debidamente
archivadas.
2. Para tal efecto, en el campo del registro SIAF-GL
destinado al nmero de la Carta Orden slo se consigna
los dgitos que corresponda, sin aadir letras ni otros
signos distintos del respectivo nmero de orden, hasta un
mximo de ocho (08) dgitos, los primeros cuatro indican
el ao fiscal y los cuatro ltimos al correlativo
correspondiente a su emisin.

1.2.11.4. PAGO

En esta etapa se procede a extinguir, parcial o totalmente, la

obligacin contrada por la UE hasta por el monto del gasto
devengado y registrado en el SIAF-GL con cargo a la especfica
del gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento conforme a
los procedimientos de pagadura, para tal efecto es indispensable
que la UE haya recepcionado, a travs del SIAF-GL la
autorizacin de giro y de pago correspondientes.

a) Condiciones para el pago

Todo pago para ser procedente debe ser registrado

presupuestal y patrimonialmente, los pagos se efectan con
cheques, excepto cuando se trate del fondo para pagos en
efectivo. En tal sentido, y de acuerdo con las directivas de

113
 tesorera en vigencia, para la entrega del cheque girado y/o
presentacin de una carta-orden debe verificarse
adecuadamente la recepcin electrnica de la
correspondiente autorizacin de pago a travs del SIAF-GL,
es decir que al nivel del respectivo registro se visualice que el
gasto girado se encuentre en estado A.

b) Modalidades de pago

El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos

pblicos se efecta bajo las siguientes modalidades:

Mediante cheques girados. Mediante cartas - rdenes

emitidas.
Mediante abono en cuentas bancarias individuales
abiertas en entidades del Sistema Financiera Nacional a
nombre del beneficiario del pago (proveedor acreedor).
Mediante efectivo o pago en efectivo, cuando se trate de
conceptos o desembolsos excepcionales tales como:
FPPE, gastos menudos o urgentes, jornales, propinas y
otros que no pudieran realizarse a travs de entidades
bancarias.
c) Obligacin de utilizar la modalidad de pago a travs de
cuentas bancarias individuales

Es obligatorio el uso de la modalidad de pago mediante

abonos en cuentas bancarias individuales, sea a travs del
Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin bancaria
del Sistema Financiero Nacional, bajo responsabilidad del
Director General de Administracin o funcionario que haga
sus veces y el tesorero, respecto de las especficas del gasto

114
 vinculadas a los conceptos, Retribuciones y Complementos,
Pensiones y Otros Beneficios del Clasificador de los Gastos
Pblicos aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.

Excepcionalmente, slo para el personal contratado en forma

eventual (mximo 4 meses), la Direccin General del Tesoro
Pblico autorizar el pago de las especficas de gasto
vinculadas al Grupo Genrico del Gasto 1 - Personal y
obligaciones sociales, mediante el giro de cheques.

d) Pago de medios electrnicos

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso de

medios electrnicos para efectos de la cancelacin de las
obligaciones que contraen las unidades ejecutoras,
sealando los criterios o mecanismos que permitan asegurar
la oportunidad, seguridad e integridad de su uso.

e) Requisitos de la informacin para abonos en cuentas

bancarias individuales mediante cartas - orden

Para los casos de pagos mediante abonos en cuentas

bancarias individuales, la informacin correspondiente que
incluya el detalle de los titulares de las cuentas individuales,
as como los respectivos montos a ser abonados en las
cuentas bancarias, deber ser exactamente igual al monto
considerado en la respectiva carta-orden, la misma que
conjuntamente con dicha informacin, sea en forma impresa
o en medio magntico, debe ser presentada en la
correspondiente fecha del Cronograma de Pagos aprobado
por Resolucin, Viceministerial del Ministerio de Economa y

115
 Finanzas. Dicha presentacin est condicionada a la
aprobacin de la autorizacin de pago.

f) Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas

bancarias individuales

El pago de obligaciones a que se refiere la especfica del

Gasto 27 - Servicios No Personales, debe efectuarse
mediante abonos con cuentas bancarias individuales, sea a
travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin
bancaria del Sistema Financiero Nacional, siempre y cuando
esta modalidad de pago forme parte de las condiciones
contractuales suscritas con cada una da las personas
naturales contratadas.

Tambin debe utilizarse la indicada modalidad para el pago a

practicantes comprendidos en los programas SECIGRA y
SERUM, as como de las retenciones que, por mandato
judicial, deba efectuarse al personal activo y cesante de la
Unidad Ejecutora.

g) Pago de devengados por mandato judicial

Cuando las entidades del Sector Pblico Nacional fueren

conminadas mediante mandato judicial, a la entrega de suma
de dinero, el titular del pliego o el rgano que haga sus veces
dispondr el pago correspondiente conforme al mandato
judicial siempre que hubiere disponibilidad presupuestaria
para tal fin.

Transcurridos seis meses de la notificacin judicial sin

haberse cumplido el mandato, el titular del pliego

116
 presupuestal o el rgano que haga sus veces presentar al
juez correspondiente, alguna modalidad de pago que del
cumplimiento de la sentencia pueda producir grave trastorno
econmico a la gestin de la entidad, el juez correr traslado
a la otra parte en un trmino de cinco das, en caso que la otra
parte no est de acuerdo con la modalidad propuesta, la
entidad bajo responsabilidad funcional de su ms alta
autoridad prever en sus subsiguientes presupuestos
institucionales.

Los pagos por concepto de viticos tambin pueden

efectuarse mediante el abono en cuentas bancarias
individuales.

h) Procedimiento para el abono en las cuentas de

proveedores

El procedimiento para el abono en las cuentas de los

proveedores consiste en lo siguiente:

a. En la oportunidad de la formalizacin y registro de los

datos del Gasto comprometido en el SIAF-GL, la Unidad
Ejecutora procede a ingresar en el sistema el CCI del
proveedor.
b. La validacin del CCI por parte de la entidad bancaria
correspondiente est circunscrita a la vigencia de la
cuenta, as como respecto del titular de la misma.
c. Una vez concluido dicho proceso, el indicado CCI queda
registrado en el SIAF-GL como nico para efectos de los
abonos a que hubiera lugar, inclusive para aqullos

117
 relacionados con nuevos compromisos y otras unidades
ejecutoras.
d. El CCI procesado puede ser sustituido por el otro CCI a
pedido expreso del proveedor.
e. Una vez aprobado el compromiso, procede a registrar el
gasto devengado de acuerdo a lo dispuesto en la presente
Directiva.
f. Para efectos del gasto girado, ingresa en el mdulo SIAF-
GL, los datos correspondientes al monto a ser abonado en
la cuenta indicada por el proveedor.
g. El monto a ser abonado, as como el nombre o razn
social del proveedor, nmero de Registro nico de
Contribuyente (RUC) y Cdigo de Cuenta Interbancario
(CCI), debe constar en el comprobante de pago elaborado
al efecto por la Oficina de Tesorera o la que haga sus
veces.
h. Efecta la operacin de pago a travs del SIAF-GL,
mediante la transferencia electrnica de fondos a ser
abonados a favor de la cuenta del proveedor,
determinando el dbito por parte del Banco de la Nacin,
en la subcuenta bancaria de gasto u otras cuenta bancaria
de la D.E. autoriza da por la DNTP
i) Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores
con abono en sus cuentas

El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas

ser efectuado nicamente por dos de las personas
acreditadas ante el Banco de la Nacin por la DNTP como
responsables titulares y/o suplentes del manejo de las
cuentas bancarias de la UE, es decir, aqullos cuyas firmas

118
 se encuentran debidamente registradas ante la indicada
entidad bancaria.

j) Sustentacin del pago efectuado mediante abonos en

cuenta a proveedores

La cancelacin parcial o total, segn sea el caso, del

correspondiente gasto devengado quedar sustentada con la
informacin del dbito registrado por el Banco de la Nacin y
procesado en el SIAF-GL al nivel de la respectiva subcuenta
bancaria de gasto u otra cuenta bancaria de la DE autorizada
por la DNTP, as como con el comprobante de pago
debidamente llenado.

La factura correspondiente reconocida por la SUNAT quedar

cancelada mediante la sola acreditacin del importe del gasto
devengado en la cuenta indicada por el proveedor.

k) Pago con cheques

Para cancelar con cheques en las oficinas giradoras del

Sector Pblico, todo cheque deber llevar adjunto los
documentos que sustenten el desembolso realizado tales
como: comprobantes de pago, orden de compra y/o servicio,
valorizaciones de obras, planillas de remuneraciones y/o
pensiones, etc.

Asimismo, todo pago que se realice con cheque, deber ser

abonado al titular (proveedor o acreedor) como nico
beneficiario del monto girado.

119
 1.2.12. CIERRE CONTABLE A TRAVS DEL SIAF
Los pliegos presupuestarios del gobierno nacional, regional y local,
obtienen la informacin presupuestaria y financiera requerida por
los entes rectores como: direccin nacional de contabilidad pblica
(DNCP), direccin nacional del tesoro pblico (DNTP) y direccin
nacional de presupuesto pblico (DNPP), por el Sistema Integrado
de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
(MODULO: Elaboracin de los EE.FF. SIAF-SP: 26)

En realidad, la informacin tiene su origen en cada unidad ejecutora

(UE) conformantes del pliego, quien luego de recepcionar y
proceder a su consolidacin, la transmite a los entes rectores.

1.3. MARCO CONCEPTUAL:

1.3.1. ACTIVO NETO:

Conjunto de capitales que pertenecen propiamente a la empresa,

es decir, el importe en dinero que se recibira al vender todo el
activo.

1.3.2. ACTIVO FINANCIERO:

Cualquier ttulo de contenido patrimonial, crediticio o representativo
de mercancas.

1.3.3. CALENDARIO DE COMPROMISOS INSTITUCIONAL CCI:

Es un acto administrativo que contiene la programacin mensual

de la ejecucin de las obligaciones previamente comprometidas y
devengadas.

120
1.3.4. CALENDARIO DE PAGOS:

Es el documento en el cual se identifican cuatro niveles de gasto,

expresados en: Categora de Gasto, Grupos Genricos de Gasto,
Modalidad de Aplicacin y Especficas del Gasto.

1.3.5. GIRO:

Documento que permite el traslado de fondos de un lugar a otro.

Letra de Cambio. Este trmino suele usarse en los Bancos en un
sentido restringido, aplicndolo a las letras y cheques girados por
un banco a cargo de una sucursal o un corresponsal. Orden por
escrito expedido por una parte (el girador), ordenndose a una
segunda parte (el girado), el pago de una cantidad de dinero
especificada a una tercera parte (el beneficiario). En el mbito del
derecho comercial, es toda operacin mediante el cual se efecta
una transferencia de fondos, de la cuenta de una persona a otra.

1.3.6. CONTRAPARTIDA:

Parte del costo de un proyecto o programa de inversin pblica, o

actividad, que es financiada con recursos distintos de aquellos
derivados de una operacin de endeudamiento pblico o
donaciones.
1.3.7. PAGOS CON FONDOS PBLICOS:

La Direccin General de Tesoro Pblico, como Oficina Central del

Sistema Administrativo de Tesorera, norma los procedimientos
para la sistematizacin y control de los ingresos y pagos con fondos
pblicos.

121
1.3.8. PAGO DEL TESORO PBLICO:

Todo pago para ser procedente debe ser registrado presupuestal

y patrimonialmente. Los pagos se efectan con cheque, excepto
cuando se trate de Fondos para Pagos en Efectivo.

1.3.9. TESORO PBLICO:

La Direccin de tesoro Pblico tendr, en el Banco de la Nacin,

una cuenta corriente nica para la Fuente de Financiamiento
Tesoro Pblico.

1.3.10. TRASPASOS DEL TESORO:

Es una cuenta de saldo Deudor y Acreedor, segn el caso que

representa el movimiento de fondos entre la Direccin General de
Tesoro Pblico y las Direcciones Generales de Administracin y
entre las Oficinas Regionales de Tributacin y el Tesoro.

1.3.11. FUNCIN:

Es una categora presupuestaria que representa la mayor

agregacin de las acciones que desarrollan las entidades del estado
respecto a un deber primordial de este. Existen quince (15)
funciones registradas en el clasificador de los gastos pblicos.

1.3.12. EJECUCIN FINANCIERA:

La ejecucin financiera de los egresos comprende el registro del

devengado, girado y pago de los compromisos realizados.

122
1.3.13. EJECUCIN PRESUPUESTARIA:

La ejecucin presupuestaria de los egresos consiste en el registro

de los compromisos durante el ao fiscal. La ejecucin
presupuestaria de las metas presupuestarias se verifica cuando se
registra el cumplimiento total o parcial de las mismas.

1.3.14. ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMTICA:

La estructura funcional programtica muestra las grandes lneas de

accin que el pliego desenvolver durante el ao fiscal a fin de
lograr los objetivos institucionales propuestos, a travs del
cumplimiento de las metas contempladas en el presupuesto
institucional.

1.3.15. GESTIN PRESUPUESTARIA:

Es la capacidad de los pliegos presupuestarios para lograr sus

objetivos institucionales, mediante el cumplimiento de las metas
presupuestarias establecidas para un determinado ao fiscal,
aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempeo.

1.3.16. PLAN OPERATIVO:

Es un conjunto de disposiciones adoptadas para la ejecucin de un

proyecto. Las disposiciones son los medios, y los proyectos son los
fines. El plan operativo tiene un sentido de orden, racionalidad y
prioridad

1.3.17. PRIORIZACIN DE METAS:

Es el proceso de seleccin de las metas presupuestarias, cuando

los ingresos proyectados no cubren el total de metas que se deseen
ejecutar.

123
 Proceso presupuestario: es el conjunto de fases que deben
desarrollarse para la aplicacin del presupuesto del sector pblico.
Dichas fases son: programacin, formulacin, aprobacin,
ejecucin, control y evaluacin.

1.3.18. SUB GENRICA DEL GASTO:

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto

homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de las
genricas del gasto en recursos humanos, materiales, tecnolgicos
y financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas, para
el cumplimiento de sus objetivos y metas programadas.

1.3.19. SUB GENRICA DEL INGRESO:

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto

homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan,
captan u obtienen.

124
 CAPTULO II

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS

2.1. PERIODO DE PRCTICAS

Del 02 de Junio del 2015 al 03 de Septiembre del 2015.

2.2. HORARIO DE PRCTICAS

MAANA: De 8:30 AM a 1:00 PM.

AREA

PPNAE QALI WARMA UNIDAD TERRITORIAL PUNO

Administracin General.

2.3. MATERIALES UTILIZADOS

Un escritorio personal.

Una computadora Personal Pentium IV.

Impresora Canon 1020

Materiales de oficina.

Archivadores, etc.

125
2.4. ACTIVIDADDES DESARROLLADAS

2.4.1. APOYO EN LA ELABORACIN DEL PLAN ANUAL DE

CONTRATACIONES DE LA UNIDAD TERRITORIAL PUNO,
(BIENES, SERVICIOS Y CONSULTORAS).

El Plan Anual de Contrataciones constituye un instrumento de

gestin para planificar y ejecutar las contrataciones, el cual se
articula con el Plan Operativo Institucional y el Presupuesto
institucional de la entidad.

El Cuadro de Necesidades CN, es el principal sustento para el Plan

Anual de Contrataciones de una Entidad, constituyndose en un
documento de gestin bsico para la planificacin y programacin
de las necesidades de bienes, servicios u obras que sern
requeridos por las reas usuarias de la entidad, durante el ao.

Actividades desarrolladas para la elaboracin del cuadro de

necesidades;

- Poner a disposicin las herramientas donde efectuara cada

rea usuaria el ingreso del cuadro de necesidades.
- Comunicacin del PIA.
- Entrega de datos histricos de consumo.
- Brindar los lineamientos y asesora a las reas usuarias para
el correcto ingreso del cuadro de necesidades.
- Determinacin del valor estimado y/o referencial de los
bienes, servicios y consultora, requerido previamente por el
rea usuaria.
- Gestionar ajuste/modificacin del CN segn el PIA.

126
 - Consolidar el cuadro de necesidades.
- Cerrar el Cuadro de Necesidades.
- Asignacin del techo presupuestal.

Una vez consolidado el cuadro de necesidades y formulado el Plan

Anual de Contrataciones, la Unidad Territorial de Puno enva la
informacin al rgano encargado de las Contrataciones del
Programa Nacional de Alimentacin escolar Qali Warma, para su
posterior aprobacin por el titular del programa.

2.4.2. APOYO EN LA GESTIN Y SEGUIMIENTO A LOS

REQUERIMIENTOS DE LAS REAS USUARIAS DE LA UNIDAD
TERRITORIAL DE PUNO PNAE QALI WARMA.

Las diferentes reas usuarias de la Unidad Territorial de Puno,

hacen sus requerimientos a la oficina de Administracin, esta oficina
hace los requerimientos y la gestin para que las necesidades
incluidas en el Plan Anual de Contrataciones y otros se puedan
ejecutar llevando su debido proceso y tiempo programado.

La gestin y seguimiento consiste en cumplir las actividades

programadas como metas y objetivo programados en los
instrumentos de gestin, es as que la oficina de administracin se
encarga de monitorear constantemente el gasto del presupuesto
destinado, y hacer el seguimiento de los actuados a los
supervisores de compra de cada provincia quienes se encargan de
formular el expediente de contratacin de los bienes alimenticios y
a la vez supervisan el estricto cumplimiento y calidad de los
productos y que son miembros de los comits de seleccin.

127
Todos los requerimientos con costos mayores a 3 UIT, el proceso
lo lleva la oficina de rgano Encargado de las Contrataciones
(OEC) del Ministerio de Inclusin Social en la sede central de Lima,
la oficina de administracin se encarga de adjuntar todo los
requisitos para que el OEC pueda llevar adelante el proceso.

2.4.3. APOYO EN LA ADMINISTRACION Y RENDICION DE LOS

FONDOS FIJOS DE LA UT PUNO

La Unidad Territorial de Puno, al igual que otras unidades tiene un

fondo fijo que es administrado por la Oficina de Administracin, cuyo
monto promedio asciende a s/. 70,000.00 (setenta mil 00/100 soles)
la misma que su prioridad es para gastos de movilidad, monitoreo,
supervisin, gastos de gestin y otros de carcter importante y
urgente, que cada uno tiene su techo presupuestal, y el registro es
segn el clasificador de gastos.

Las actividades desarrolladas fue recepcin de documentos de

rendicin, de los monitores de Gestin local, quienes cumplen la
funcin de supervisin en las instituciones educativas que se
benefician de los productos de Qali Warma en un promedio de 150
monitores. Existen coordinadores por cada provincia, se rinden y
reembolsa de manera semanal, los comprobantes de pago deben
cumplir con las normativas vigentes de la ley de comprobantes de
pago y las declaraciones Juradas deben tener razonabilidad en el
gasto, las mismas deben estar firmadas por el beneficiario o rea
usuaria y la firma de su supervisor o feje inmediato.

Todas las rendiciones se registran en un formato Excel registro de

caja, utilizando los clasificadores de gasto, y posterior a ello todos

128
los comprobantes de pago deben tener la firma del Jefe de la
Unidad Territorial Puno, y enviar a la Oficina de Caja-Tesorera de
la sede Central Lima, para su revisin y su posterior reembolso.

129
 CAPTULO III

DISCUSIN
PRIMERO: ELABORACION DEL PLAN ANUAL DE
CONTRATACIONES UT-PUNO.

El Programa Nacional de Alimentacin Escolar Qaliwarma,

es uno de los programas sociales bandera del gobierno
Actual, y la vez uno de los ms grandes, como tal institucin
la magnitud de sus problemas y deficiencias son de igual
forma. Con respecto a la elaboracin del Plan Anual de
Contrataciones, muchos de los funcionarios, servidores y
trabajadores no tienen compromiso real en la elaboracin del
dicho documento de Gestin, ya que algunos desconocen de
su importancia.

Muchos de las reas usuarias a la solicitud y exigencia de la

norma para elaborar el PAC, simplemente envan
requerimientos o solicitudes de necesidades con el fin de
cumplir, posterior a ellos vienen los problemas en la etapa de
la ejecucin del PAC, donde las compras no se adquieren a
su debido momento o tiempo, ocasionando

130
desabastecimiento de alimentos en las diferentes
instituciones educativas sean iniciales o primarias.

En vista que el PNAE QALIWARMA UT-PUNO no cuenta con

autonoma propia para generar directivas, en nuestra etapa
de prcticas Pre Profesionales planteamos la aprobacin de
un cronograma de la programacin y elaboracin del Plan
Anual de Contrataciones, el mismo que fue aprobado por el
Jefe de la UT Puno, y puesto a conocimiento a todos los
funcionarios y trabajadores de la entidad, a la vez se
monitoreo en todo momento el cumplimiento del cronograma
que fue encargada a la Oficina de Administracin.

SEGUNDO: GESTION Y SEGUIMIENTO A

REQUERIMIENTOS DE LA UT-PUNO.

El problema fundamental en una entidad es la gestin

Logstica, en el PNAE QALIWARMA UT-PUNO, tiene
muchos problemas creadas por el centralismo del ministerio
de inclusin social, quienes se encargan de aglutinar la
administracin general y total, cualquier requerimiento con
costo superior a 3 UIT, debe ser autorizado por la sede
central de Lima; las necesidades importantes y primordiales
muchas veces no son atendidas en su debido momento y
plazo mucho menos dados viables por desconocimiento de
los funcionarios que laboran en la ciudad de Lima, estas
decisiones dificultan el cumplimiento de los objetivos de la
institucin.

Es por ello que la oficina de administracin tiene la labor

fundamental de hacer el seguimiento permanente para
conseguir la atencin del servicio dentro del plazo de la

131
necesidad. Para la adquisicin de un personal por locacin
de servicio, la UT Puno, s requiere para una fecha
determinada debe solicitar con un (01) mes de anticipacin,
para que lo den la viabilidad de contratar o no el personal.
Problemas como estos requerimientos no son atendidos en
su debido momento; y para el pago de estos locadores las
conformidades se envan va Olva Courier, en muchas
oportunidades demora das, y pasan semanas para que el
trabajador o proveedor perciba sus haberes que le
corresponde.

TERCERO: ADMINISTRACION Y RENDICION DE LOS

FONDOS FIJOS UT-PUNO

La Unidad Territorial de Puno no cuenta con un personal fijo

encargado en la administracin de los fondos fijos, ya que el
encargado por resolucin es el jefe de Administracin, quien
a la vez atiende a los 150 monitores de Gestin Local, gastos
de Supervisin de los Supervisores de Compra, gastos de
gestin y otros como de carcter de mantenimiento del local
y otros, y a la vez cumple la funcin de Administrador quien
debe hacer el seguimiento a las adquisiciones de pagos de
las valorizaciones a los proveedores y locadores quienes
laboran en la institucin.

Los trabajadores que hacen uso del servicio de fondos fijos,

no tienen la buena costumbre de presentar en su debido
momento las rendiciones por el cual han provisionado los
gastos, y a la vez no indican sus gastos a que rubro o
especifica de gasto debe afectarse, este ocasionando
muchas veces al encargado de los fondos fijos a cargar a

132
otro rubro los gastos, de tal forma que al fin de ao se tiene
que estar conciliando para no superar el techo presupuestal
que tiene la entidad.

Algunos monitores de gestin local quienes prestan el

servicio de Monitoreo de supervisin de la entrega de
raciones y productos, salen al campo donde no se emiten
comprobantes de pago, ellos presentan una declaracin
jurada, en muchas oportunidades ellos presentan gastos al
tope del gasto programado, y en algunos casos estas son
observadas en la Oficina de Caja Tesorera en la sede
central esto ocasionando un retraso en el reembolso.

En cuanto al plazo de entrega de informacin o rendicin de

los fondos, generalmente se presenta con retraso de dos
hasta un mes en algunos casos por motivos de falta de
personal, esto ocasionando incomodidad de los trabajadores
y los proveedores que prestan el servicio correspondiente, y
en algunos casos se demora por que el jefe de la UT debe
poner el sello y firma en todo los comprobantes y DJ, en vista
que es una cantidad considerable muchas veces se demora
en esta oficina.

133
 CAPTULO IV

CONCLUSIONES

PRIMERO: El Plan Anual de Contrataciones de la Unidad

Territorial de Puno, se elabora con deficiencias, por
desconocimiento de las reas usuarias, y falta de
capacitacin a los funcionarios de parte de la institucin y de
los mismos trabajadores, no tomando en cuenta al Plan
Operativo Institucional y el Presupuesto Institucional de la
Entidad, ocasionando modificaciones al plan Anual de
contrataciones durante el ejercicio fiscal, y no cumpliendo los
objetivos que se tienen planteadas.

SEGUNDO: El PNAE QALI WARMA del MIDIS se encuentra

centralizada la autonoma administrativa, hecho que
ocasiona atencin a las necesidades a destiempo, y un gasto
presupuestal en mrgenes menores a los planificado, a las
ves necesidades primordiales no son considerados viables
por razones de falta de un requerimiento adecuado y

134
razonable y por desconocimiento de las normativas por parte
de las reas usuarias, el mismo no permitiendo cumplir con
los objetivos y metas trazadas en los instrumentos de
gestin.

TERCERO: Los fondos fijos son utilizados para cubrir gastos

menudos o menores a las 3 UIT, y el manejo de los fondos
fijos en la Unidad Territorial de Puno es deficiente por falta
de personal, ya que solo puede llevar este fondo el personal
contratado por modalidad de Contrato CAS, ocasionando
retrasos en la rendicin y reembolsos a los trabajadores y
proveedores que prestan los diferentes servicios.

135
 CAPTULO V

RECOMENDACIONES

PRIMERO: Se recomienda al Programa Nacional de

Alimentacin Escolar PNAE - QALIWARMA, que debe
descentralizar las funciones administrativas a las Unidades
Territoriales y brindar asesoramiento permanente y
supervisin a las Unidades Territoriales, y organizar
capacitaciones a sus trabajadores en materia de
Instrumentos de Gestin, para una Gestin por Resultados.

SEGUNDO: Se recomienda, delegar funciones a las

Unidades Territoriales para cumplir con los objetivos y metas,
y crear un rgano paralelo a las Unidades territoriales en la
sede central para el monitoreo, supervisin y capacitacin a
las reas usuarias y unidades Territoriales de manera
permanente sobre el funcionamiento adecuado del
programa.

136
TERCERO: La UT-Puno, debe solicitar un personal por
modalidad por contrato CAS, para la administracin de los
fondos fijos.

137
 CAPTULO VI

BIBLIOGRAFA

BIBLIOGRAFIA:

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PARTICIPATIVO. Lima: Instituto Pacifico.

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Grupo Agropolis.

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EDITORA Y DISTRIBUIDORA REAL.

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http://inforcon.blogspot.com/2010/04/conceptos

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FERRER, Q. A. (2012). Estados Financieros analisis e interpretacion por sectores economicos. Lima:
Pacifico Editores.

138
FLAMENT, M. (1999). EL Control Presupuestario. Lima: Piramide.

FLORES, S. J. (2010). MANUAL DE CONTABILIDAD PUBLICA. LIMA: SAN MARCOS.

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PACHECO PACHECO, C. (2009). CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. LIMA.

PEREDO, S. M. (2006). SISTEMA INTEGRADO PARA ADMINISTRACION FINANCIERA PARA GOBIERNOS

LOCALES. LIMA: INSTITUTO PACIFICO.

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REYES ZELANDA, M. A. (2000). Flujo de de Caja Gubernamental. Lima: Piramide.

ROJAS, R. D. (2008). El ABC de la Contabilidad. Lima: Escuela Nueva.

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VELASQUEZ TORRES, M. L. (2010). SIAF APLICACION PRACTICA. LIMA: CENTRO DE ESTUDIOS

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ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2012). Contabilidad General. Arequipa: Juve.

139
 WEBGRAFIA:

Arnao Rondn, R. I. (2010). Obtenido De Biblioteca Virtual De Derecho,

Economia Y Ciencias Sociales:
Http://Inforcon.Blogspot.Com/2010/04/Conceptos

140
ANEXOS

141
 DEDICATORIA
A: Dios todo poderoso por darme la preciada vida

A: Mis padres, por su apoyo

incondicional, constante e
incansable aliento moral y
econmico para la concretizacin
de mis metas propuestas.

A: los Docentes de la Escuela

Profesional de Ciencias
Contables, y en especial a los
que me forjaron como persona y
por las enseanzas impartidas.

A mis amigos del MIRA por

estar Siempre junto a m
Brindndome su apoyo y aliento
para forjar esta profesin y
hacer quedar en alto.

I
 AGRADECIMIENTO
A mis padres quienes hicieron posible mis estudios
superiores gracias a sus enseanzas, apoyo moral y
econmico.

A los docentes de la escuela profesional de Ciencias

Contables por impartir su sabio conocimiento.

A la Universidad Nacional del Altiplano por

acogernos y permitirnos formar parte de la familia
estudiantil.

A todos aquellos que directa e indirectamente

contribuyeron con la preparacin y elaboracin del
presente trabajo.

A mis amigos y compaeros de estudio que hemos

compartido momentos de estudio para realizar
trabajos y as apoyarnos entre nosotros

II
 PRIMERA PARTE
ESTUDIO CONTABLE NATHAN EVANS

CONTENIDO
DEDICATORIA .................................................................................. i
AGRADECIMIENTO ......................................................................... ii
INTRODUCCIN ............................................................................. ix
RESUMEN ....................................................................................... xi
CAPITULO I ..................................................................................... 1
MARCO TEORICO ...........................................................................1
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD ............................................................................. 1
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD .................................................................... 1
1.1.2. OBJETO DE LA ENTIDAD .................................................................................... 2
1.1.3. MISIN ..................................................................................................................... 2
1.1.4. VISIN ...................................................................................................................... 2
1.1.5. POLITICAS ............................................................................................................... 3
1.1.6. ESTRUCTURA ORGANICA .................................................................................. 4
1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO ............................................................................ 5
1.2.1. EMPRESA ................................................................................................................ 5
1.2.1.1. TIPOS DE EMPRESAS SOCIETARIAS .......................................................... 5
1.2.1.2. TIPOS DE EMPRESAS SEGN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL ............. 7
1.2.2. CONTABILIDAD ...................................................................................................... 8
1.2.2.1. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ......................................................... 9
1.2.2.2. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD ...................................................... 9
1.2.2.3. TIPOS DE CONTABILIDAD............................................................................. 10
1.2.2.4. EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA ............................................ 12
1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO ............................................................................ 13
1.2.3.1. IMPORTANCIA DE EMISION Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE
PAGO .................................................................................................................. 14
1.2.3.2. DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT .................. 15

III
 1.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD .............................................................................. 19
1.2.4.1. IMPORTANCIA .................................................................................................. 19
1.2.4.2. LIBROS PRINCIPALES.................................................................................... 20
1.2.4.3. LIBROS AUXILIARES ...................................................................................... 22
1.2.5. ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................. 24
1.2.5.1. OBJETIVOS ....................................................................................................... 25
1.2.5.2. FINALIDAD ......................................................................................................... 26
1.2.5.3. IMPORTANCIA .................................................................................................. 26
1.2.5.4. PRESENTACION .............................................................................................. 26
1.2.5.5. CLASIFICACION ............................................................................................... 27
1.2.6. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA EMPRESA ............................................... 29
1.2.6.1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ....................................................... 29
1.2.6.2. IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................ 29
1.2.6.3. REGIMENES TRIBUTARIOS .......................................................................... 30
1.2.6.4. INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS A LIBROS Y
REGISTROS .......................................................................................................................... 32
1.2.7. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT) ................................ 34
1.3. MARCO CONCEPTUAL .......................................................................................... 34

CAPITULO II .................................................................................. 44
ACTIVIDADES REALIZADAS ........................................................ 44
2.1. PERIODO DE PRCTICA............................................................................................ 44
2.2. HORARIO DE PRCTICA ........................................................................................... 44
2.3. LABORES DESEMPEADOS EN EL CENTRO DE PRCTICAS ....................... 45
2.3.1. ORGANIZACIN Y ARCHIVAMIENTO DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
.................................................................................................................................................. 45
2.3.2. REGISTROS DE LIBROS CONTABLES ............................................................... 46
2.3.3. DECLARACIN MENSUAL DEL PDT IGV-621 ................................................... 47
2.3.4. DECLARACIONES DEL PLAME- PLANILLA ELECTRONICA .......................... 48

CAPITULO III ................................................................................. 51

DISCUSION .................................................................................... 51

IV
CAPITULO IV ................................................................................. 57
CONCLUSIONES ........................................................................... 57
CAPITULO V .................................................................................. 60
RECOMENDACIONES ................................................................... 60
CAPITULO VI ................................................................................. 63
BIBLIOGRAFIA .............................................................................. 63
WEBGRAFIA .................................................................................. 65
ANEXOS ......................................................................................66

SEGUNDA PARTE
PNAE QALI WARMA UT - PUNO
CAPITULO I ................................................................................... 67
MARCO TEORICO ......................................................................... 67
1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD........................................................................... 67
1.1.1. RAZON SOCIAL DE LA ENTIDAD ..................................................................... 67
1.1.2. DIRECCION DEL CENTRO DE PRCTICAS .................................................. 67
1.1.3. MISIN: .................................................................................................................. 68
1.1.4. VISIN: ................................................................................................................... 68
1.1.5. OBJETIVOS: .......................................................................................................... 68
1.1.6. ORGANIZACION ................................................................................................... 69
1.1.6.1. QUE ES QALI WARMA. ................................................................................... 69
1.1.6.2. QUINES SON NUESTROS USUARIOS ..................................................... 69
1.1.7. ESTRUCTURA ORGNICA. ............................................................................... 71
1.2. MARCO TERICO:..................................................................................................... 71
1.2.1. ADMINISTRACIN PBLICA. ............................................................................ 72
1.2.2. ADMINISTRACIN FINANCIERA. ..................................................................... 74
1.2.3. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA ADMINISTARCION PUBLICA ..... 74
1.2.3.1. SISTEMA DE PERSONAL ............................................................................... 75

V
 1.2.3.2. SISTEMA DE ABASTECIMIENTOS Y PATRIMONIO FISCAL ................. 76
1.2.3.2.1. ENTIDADES CONFORMANTES DEL SISTEMA .................................... 76
1.2.3.2.2. PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRATACIONES ............................ 77
1.2.3.2.3. FASES DE LAS CONTRATACIONES DEL ESTADO ............................. 79
1.2.3.2.4. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES. ................................................... 82
1.2.3.3. SISTEMA DE TESORERIA ............................................................................. 88
1.2.3.4. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD ................................................. 88
1.2.3.5. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA SIAF-SP 89
1.2.4. EJECUCIN FINANCIERA. ................................................................................ 90
1.2.5. EJECUCIN PRESUPUESTARIA. .................................................................... 90
1.2.6. FASES DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL. .............................................. 90
1.2.7. INGRESO. .............................................................................................................. 91
1.2.8. INGRESOS PROPIOS. ........................................................................................ 91
1.2.9. LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO............................................................. 91
1.2.10. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA-SIAF...... 95
1.2.11. EJECUCIN DE GASTOS .............................................................................. 97
1.2.11.1. COMPROMISO.................................................................................................. 97
1.2.11.2. DEVENGADO .................................................................................................. 100
1.2.11.3. GIRADO ............................................................................................................ 103
1.2.11.4. PAGO ................................................................................................................ 113
1.2.12. CIERRE CONTABLE A TRAVS DEL SIAF .............................................. 120
1.4. MARCO CONCEPTUAL: ............................................................................... 120

CAPTULO II ................................................................................ 125

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS ...................... 125
2.1. PERIODO DE PRCTICAS ....................................................................................... 125
2.2. HORARIO DE PRCTICAS....................................................................................... 125
2.3. MATERIALES UTILIZADOS ...................................................................................... 125
2.4. ACTIVIDADDES DESARROLLADAS ...................................................................... 126

CAPTULO III ............................................................................... 130

DISCUSIN .................................................................................. 130

VI
CAPTULO IV ............................................................................... 134
CONCLUSIONES ......................................................................... 134
CAPTULO V ................................................................................ 136
RECOMENDACIONES ................................................................. 136
CAPTULO VI ............................................................................... 138
BIBLIOGRAFA ............................................................................ 138
ANEXOS....................................................................................... 141

VII
 INDICE DE ESQUEMAS

ESQUEMA N 01: ESTRUCTURA ORGANICA 4

ESQUEMA N 02: EL PROCESO CONTABLE.. 13

ESQUEMA N 03: ESTRUCTURA ORGANIZA QALI WARMA. 71

ESQUEMA N 04: FASES DE LA CONTRATACION PUBLICA. 46

VIII
 INTRODUCCIN
Las practicas pre profesionales son de suma importancia y coadyuvan a

mejorar nuestro conocimiento, para lograr las metas y objetivos propuestos

a lo largo de nuestra Carrera Profesional, el presente informe es el resultado

de las labores realizadas en el periodo de formacin de prcticas realizadas

tanto en el sector privado como en el pblico en concordancia con los

requisitos exigidos dentro del programa acadmico de la Facultad de

Ciencias Contables y Administrativas, Escuela Profesional de Ciencias

Contables de la Universidad Nacional del Altiplano Puno, para la obtencin

del grado acadmico de Bachiller en Ciencias Contables, en estricto

cumplimiento del artculo 215. 23 y 24 de la ley universitaria ley - 23733.

El informe a presentar versa en su primera parte de un periodo de tres meses

de prcticas Pre-profesionales realizadas en el sector privado en el estudio

contable NATHAN EVANS - PUNO, siendo uno de los requisitos para la

obtencin del grado de Bachiller, cumpliendo as con el programa curricular

acadmico de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas.

En este informe presento de la manera en que se desempea las

obligaciones intermedias sector privado aplicando la teora de ciencias

contables para el ejercicio de la profesin, en la primera parte se desarrolla

el marco terico, realizando una descripcin de la empresa como segundo

punto tenemos el marco conceptual donde doy a conocer todo lo referente a

la contabilidad del sector privado.

IX
Posteriormente se presenta anexos, diferentes registros de la empresa.

As tambin, en su segunda parte en un periodo de tres meses en el sector

pblico en el PROGRAMA DE ALIMENTACION ESCOLAR QALI WARMA

UNIDAD TERRITORIAL PUNO; En El rea De Administracin.

En tal sentido pongo a disposicin de la facultad y personas que muestren

inters por el presente trabajo como fuente de informacin, no sin antes

mencionar que cualquier aspecto omitido en el presente es de

responsabilidad plena del autor.

El presente informe de prcticas Pre Profesionales consta de las

siguientes partes.

Localizacin y descripcin de la institucin, antecedentes, marco terico,

conceptual, recomendaciones, bibliografa y anexos para ambas partes .

X
 RESUMEN
El presente Informe de prcticas Pre-profesionales sector privado se ocupa

de describir la forma y metodologa del desempeo de mi persona en el

estudio contable NATHAN EVANS - PUNO es una de las oficinas ubicado en

el barrio Bellavista del distrito de Puno, Provincia de Puno, Departamento de

Puno. La fecha de su fundacin fue 30 de octubre de 2011, asumiendo la

gerencia en ese entonces el C.P.C. Cesar Yujra Escobar con cdigo de

matrcula 1769. La empresa est dedicada a la prestacin de servicios

contables y tributarios, especficamente, al asesoramiento empresarial;

tributario, laboral, contable; as como: tramite de RUC, constitucin de

empresas, registro de libros auxiliares y principales, elaboracin e

interpretacin de los estados financieros, determinacin y declaracin de

impuestos; auditoria tributaria, financiera y entre otras actividades

concernientes al llevado de contabilidad completa.

Las tareas que se me asignaron fueron las siguientes: Verificacin de

comprobantes de pago, es decir la confrontacin de la documentacin fuente

con los registros; registro de compras y ventas, es decir el llenado de los

respectivos libros de ventas y compras; clculo de planilla de

remuneraciones; y por ltimo las declaraciones mensuales de PDT 621.

En la primera parte del marco terico se desarrolla con la descripcin de la

institucin o empresa, el personal que labora en el estudio contable y su

XI
estructura orgnica de la empresa y as tambin se desarrolla los temas

concernientes a las actividades realizadas.

El marco conceptual se desarrolla de carcter contable en definiciones de

cada una de los trminos de contabilidad.

Las conclusiones arribadas es la importancia de las prcticas profesionales

para el desempeo de la profesin contable.

Finalmente como un trabajo que contiene sugerencias practicas se desea

contribuir a la buena administracin, que permita un desarrollo de medios

correctivos y tambin fundamentalmente en aprobar a todo lo que estuviera

en nuestras manos profesionales como las conclusiones, recomendaciones

para un mejor punto de vista Institucional y profesional.

En la segunda parte de este informe se desarrolla las practicas que

corresponden al sector publico realizadas en el PNAE QALIWARMA UT

PUNO; con la finalidad de dar a conocer cada una de las actividades

realizadas en dicha entidad.

Las principales tareas que se me asignaron fueron las siguientes: revisin de

los documentos contables as como los rdenes de compra, rdenes de

servicio, planillas de pago y de ms documentos para sus respectivos

saneamientos contables.

XII
El marco terico y conceptual, en esta parte es referido a las definiciones de

trminos utilizados en el presente informe y finalmente estn las conclusiones

y recomendaciones en el cual se manifiestan algunas observaciones con sus

respectivas sugerencias.

XIII