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ANANLYSE DES COMPTES DU BILAN

I- DEFINITION DU BILAN

Cest une photo de la situation de lentreprise, on dit des avoirs et des dettes (image
financire) ou des emplois et des ressources (image patrimoniale de lentreprise).

II- ACTIF DU BILAN

ACTIF IMMOBILISE (Rput stable : il bouge trs peu)

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Se sont des biens sans corps qui nont pas de matrialit physique

Frais dtablissement Lors de la cration dentreprise et de son dveloppement.


Cest un bien sans valeur car il est amortissable.
Frais de recherches et Investissement long terme.
de dveloppement
Concessions, brevets Droits acquis pour lexploitation.
et droits similaires
Fonds commercial Valeur de la clientle. Droit au bail. Achalandage (Capacit
du fond attirer la clientle)
Autres immobilisations Cest le prix dacquisition dun contrat de crdit bail. Fichier
incorporelles client si elle est individualisable.
Immobilisations Logiciel que lentreprise cre par elle-mme.
incorporelles en cours
Avances et acomptes Soldes verss. Tant que le contrat nest pas sign cest une
avance. Aprs ou la signature du contrat se sont des
acomptes.

IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Elles ont une matrialit physique

Terrains Ce nest pas amortissable part les carrires


Constructions
Autres immobilisations Installation technique (machine). Installation gnrale.
corporelles Matriel de bureau, info, immobilier.
Immobilisation en Immo en cours de ralisation
cours
Avances et acomptes Avant ou aprs la signature du contrat pour lacquisition
dune immo corporelle.
IMMOBILISATIONS FINANCIERES

Participations Titres dtenus pour contrler dautres


entreprises
Autres participations Tout ce qui nest pas dans participations
Crances rattaches des participations Prts accords dune socit une autre
socit
Autres titres immobiliss
Titres immobiliss Action et obligation
Prts Crances sur salaire pour motif dordre
social. Prt au personnel.
Autres immobilisations financires Dpt et cautionnement (somme
avance pour notre crdibilit)

TOUT CELA EST LACTIF IMMOBILISE ONT LUTILISE EN BRUT

ACTIF CIRCULANT (Notion de flux)

STOCKS

Matires premires, approvisionnement Qui entre dans la fabrication


En cours de production de biens Biens ou services en cours de formation
au travers dun processus de fabrication
En cours de production de services Idem
Produits intermdiaires et finis Produits qui ont atteint un stade
dachvement mais qui sont destins
entrer dans une nouvelle phase de
production ou qui ont atteint un stade
dachvement dfinitif dans le cycle de
production. Doivent galement tre
mentionns les produits rsiduels de
fabrication.
Marchandises Biens que lentreprise achte pour
revendre en ltat et qui existent en stock
la clture de lexercice.
Avances et acomptes verss sur Mention des versements par lentreprise
commandes davances ou dacomptes sur des
commandes destines tre revendus en
ltat.
CREANCES

Clients et comptes rattachs Regroupe les crances commerciales y


compris celles sur lEtat et les collectivits
publiques, ainsi que celles apparentes
pour les oprations ralises en tant que
fournisseur.
Autres crances Soldes dbiteurs des fournisseurs 3R
(Rabais remise ristourne). Avances sur
salaires
Capital souscrit et appel non vers Sommes restant due par les actionnaires
au titre du capital appel

DIVERS

Valeurs mobilires de placement Titres acquis par lentreprise en vue den


tirer un revenu direct ou une plus value
brve chance
Instruments de trsorerie
- Disponibilits Solde dbiteur des fournisseurs autres
que les VMP
- Charges constates davance Assurances, EDF

ON OBSERVE QUE LE CLASSEMENT DU BILAN SE FAIT DU MOINS REALISABLE AU


PLUS REALISABLE

Charges rpartir sur plusieurs exercices : Comptes de rgularisation lis lunicit


de lexercice comme des charges payes rparties sur plusieurs exercices.
Ex : Gros travaux non-port en immobilisation.

Primes de remboursement des emprunts : Cest la diffrence entre la valeur de


lobligation et la valeur paye pour attirer lacheteur. Cest la diffrence entre le
remboursement et le prix lmission.

Ecarts de conversion actif : Cest lenregistrement de perte latente de charges. Fictif


car na pas eu lieu.
III- PASSIF DU BILAN

CAPITAUX PROPRES
Cest lensemble des capitaux dtenus par les actionnaires ou associs

Capital Ensemble des capitaux dtenus par les


actionnaires ou associs.
Primes dmission Cest la diffrence entre la valeur de
laugmentation du capital lmission et
la valeur nominale des titres mis
Primes de fusion Elles reprsentent lexcdent des valeurs
des biens reus en apport par rapport au
montant nominal des actions remises en
rmunrations de lapport de fusion
Primes dapport Elles reprsentent la diffrence entre la
valeur relle des biens apports et la
valeur nominales des actions remises.
Ecarts de rvaluation Ecarts constats lors de la ractualisation
de certains biens.
Ecart dquivalence Equivalant aux carts de rvaluation
Rserve Partie du rsultat qui na pas t distribu
aux actionnaires
Rserve lgale Rserve obligataire afin que lentreprise
puisse se dvelopper jusqu 10% du
capital social aliment par le rsultat.
Rserve statutaire Qui correspond au statut de lentreprise
Rserve rglemente Rserve caractre fiscal (Cours de
fiscalit)
Autres rserves Dites facultatives
Report nouveau Se sont les centimes que lon ne peut pas
redistribuer. Se sont les pertes reportes,
cumule des rsultats antrieurs.
Rsultats antrieurs en instance Rsultats des annes passes que lon ne
sait pas encore de ce que lon va en faire.
Rsultat priode Rsultat du compte de rsultat
Subvention dinvestissement Part ou partie de la subvention non
encore intgre dans le compte de
rsultat
Provision rglemente Provisions caractres fiscales (Annexe 7
Cours de fiscalit)
AUTRES FONDS PROPRES

Pour une entreprise publique ou cooprative cela reprsente des avances consenties
par ou des titres participatifs rmunrs par une partie fixe et une variable.

PROVISIONS

Provisions pour risques Destines couvrir des risques nettement


prciss quant leur objet et que des
vnements survenus ou en cours
rendent probable.
Provisions pour charges Destines couvrir des charges
nettement prcises quant leur objet et
que des vnements survenus ou en
cours rendent probable.

DETTES

Emprunt et dettes assimiles


- Emprunts obligataires convertibles Cest la part dun prt fait par un tiers
pour une entreprise. Ce prt est
convertible en action : cest le droit que
dtient le prteur de convertir lobligation
en action lchance.
- Emprunts et dettes auprs des Reprsente des dcouverts bancaires et
tablissements des crdits de trsorerie (Annexe 8), de
plus il reprsente des crdits stables
c'est--dire de lactif immobilis.
- Emprunts et dettes financires divers (Annexe 8) Le compte groupe et associs
reprsentent des crdits de trsorerie de
financement des quasi-fonds propres ces
derniers quand les comptes sont bloqus.
Avances et fournisseurs et acomptes CF ACTIF DU BILAN
reus sur commandes
Dettes fournisseurs et comptes rattachs Dettes verses envers fournisseurs.
Avances et acomptes verss aux
fournisseurs.
Dettes fiscales et sociales Annexe 8
Dettes sur immobilisations et comptes Ce poste est li un financement de
rattachs biens immobilis : se sont des dettes
fournisseurs sur des biens dquipement
Autres dettes Ce poste contient tout ce que lon na pas
mis dans les autres postes.
Instruments de trsorerie Autres dettes
PRODUITS CONSTATES DAVANCE

Cf Charges constates davance.

ECARTS DE CONVERTION PASSIF

Profit latent de change.

Le capital social est exigible quand lentreprise sarrtera de fonctionner alors que les
dettes fournisseurs sont exigibles par exemple, 30 jours. On peut dire que le
classement se fait du moins exigible ou plus exigible.

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