Cest une photo de la situation de lentreprise, on dit des avoirs et des dettes (image financire) ou des emplois et des ressources (image patrimoniale de lentreprise).
II- ACTIF DU BILAN
ACTIF IMMOBILISE (Rput stable : il bouge trs peu)
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Se sont des biens sans corps qui nont pas de matrialit physique
Frais dtablissement Lors de la cration dentreprise et de son dveloppement.
Cest un bien sans valeur car il est amortissable. Frais de recherches et Investissement long terme. de dveloppement Concessions, brevets Droits acquis pour lexploitation. et droits similaires Fonds commercial Valeur de la clientle. Droit au bail. Achalandage (Capacit du fond attirer la clientle) Autres immobilisations Cest le prix dacquisition dun contrat de crdit bail. Fichier incorporelles client si elle est individualisable. Immobilisations Logiciel que lentreprise cre par elle-mme. incorporelles en cours Avances et acomptes Soldes verss. Tant que le contrat nest pas sign cest une avance. Aprs ou la signature du contrat se sont des acomptes.
IMMOBILISATIONS CORPORELLES Elles ont une matrialit physique
Terrains Ce nest pas amortissable part les carrires
Constructions Autres immobilisations Installation technique (machine). Installation gnrale. corporelles Matriel de bureau, info, immobilier. Immobilisation en Immo en cours de ralisation cours Avances et acomptes Avant ou aprs la signature du contrat pour lacquisition dune immo corporelle. IMMOBILISATIONS FINANCIERES
Participations Titres dtenus pour contrler dautres
entreprises Autres participations Tout ce qui nest pas dans participations Crances rattaches des participations Prts accords dune socit une autre socit Autres titres immobiliss Titres immobiliss Action et obligation Prts Crances sur salaire pour motif dordre social. Prt au personnel. Autres immobilisations financires Dpt et cautionnement (somme avance pour notre crdibilit)
TOUT CELA EST LACTIF IMMOBILISE ONT LUTILISE EN BRUT
ACTIF CIRCULANT (Notion de flux)
STOCKS
Matires premires, approvisionnement Qui entre dans la fabrication
En cours de production de biens Biens ou services en cours de formation au travers dun processus de fabrication En cours de production de services Idem Produits intermdiaires et finis Produits qui ont atteint un stade dachvement mais qui sont destins entrer dans une nouvelle phase de production ou qui ont atteint un stade dachvement dfinitif dans le cycle de production. Doivent galement tre mentionns les produits rsiduels de fabrication. Marchandises Biens que lentreprise achte pour revendre en ltat et qui existent en stock la clture de lexercice. Avances et acomptes verss sur Mention des versements par lentreprise commandes davances ou dacomptes sur des commandes destines tre revendus en ltat. CREANCES
Clients et comptes rattachs Regroupe les crances commerciales y
compris celles sur lEtat et les collectivits publiques, ainsi que celles apparentes pour les oprations ralises en tant que fournisseur. Autres crances Soldes dbiteurs des fournisseurs 3R (Rabais remise ristourne). Avances sur salaires Capital souscrit et appel non vers Sommes restant due par les actionnaires au titre du capital appel
DIVERS
Valeurs mobilires de placement Titres acquis par lentreprise en vue den
tirer un revenu direct ou une plus value brve chance Instruments de trsorerie - Disponibilits Solde dbiteur des fournisseurs autres que les VMP - Charges constates davance Assurances, EDF
ON OBSERVE QUE LE CLASSEMENT DU BILAN SE FAIT DU MOINS REALISABLE AU
PLUS REALISABLE
Charges rpartir sur plusieurs exercices : Comptes de rgularisation lis lunicit
de lexercice comme des charges payes rparties sur plusieurs exercices. Ex : Gros travaux non-port en immobilisation.
Primes de remboursement des emprunts : Cest la diffrence entre la valeur de
lobligation et la valeur paye pour attirer lacheteur. Cest la diffrence entre le remboursement et le prix lmission.
Ecarts de conversion actif : Cest lenregistrement de perte latente de charges. Fictif
car na pas eu lieu. III- PASSIF DU BILAN
CAPITAUX PROPRES Cest lensemble des capitaux dtenus par les actionnaires ou associs
Capital Ensemble des capitaux dtenus par les
actionnaires ou associs. Primes dmission Cest la diffrence entre la valeur de laugmentation du capital lmission et la valeur nominale des titres mis Primes de fusion Elles reprsentent lexcdent des valeurs des biens reus en apport par rapport au montant nominal des actions remises en rmunrations de lapport de fusion Primes dapport Elles reprsentent la diffrence entre la valeur relle des biens apports et la valeur nominales des actions remises. Ecarts de rvaluation Ecarts constats lors de la ractualisation de certains biens. Ecart dquivalence Equivalant aux carts de rvaluation Rserve Partie du rsultat qui na pas t distribu aux actionnaires Rserve lgale Rserve obligataire afin que lentreprise puisse se dvelopper jusqu 10% du capital social aliment par le rsultat. Rserve statutaire Qui correspond au statut de lentreprise Rserve rglemente Rserve caractre fiscal (Cours de fiscalit) Autres rserves Dites facultatives Report nouveau Se sont les centimes que lon ne peut pas redistribuer. Se sont les pertes reportes, cumule des rsultats antrieurs. Rsultats antrieurs en instance Rsultats des annes passes que lon ne sait pas encore de ce que lon va en faire. Rsultat priode Rsultat du compte de rsultat Subvention dinvestissement Part ou partie de la subvention non encore intgre dans le compte de rsultat Provision rglemente Provisions caractres fiscales (Annexe 7 Cours de fiscalit) AUTRES FONDS PROPRES
Pour une entreprise publique ou cooprative cela reprsente des avances consenties par ou des titres participatifs rmunrs par une partie fixe et une variable.
PROVISIONS
Provisions pour risques Destines couvrir des risques nettement
prciss quant leur objet et que des vnements survenus ou en cours rendent probable. Provisions pour charges Destines couvrir des charges nettement prcises quant leur objet et que des vnements survenus ou en cours rendent probable.
DETTES
Emprunt et dettes assimiles
- Emprunts obligataires convertibles Cest la part dun prt fait par un tiers pour une entreprise. Ce prt est convertible en action : cest le droit que dtient le prteur de convertir lobligation en action lchance. - Emprunts et dettes auprs des Reprsente des dcouverts bancaires et tablissements des crdits de trsorerie (Annexe 8), de plus il reprsente des crdits stables c'est--dire de lactif immobilis. - Emprunts et dettes financires divers (Annexe 8) Le compte groupe et associs reprsentent des crdits de trsorerie de financement des quasi-fonds propres ces derniers quand les comptes sont bloqus. Avances et fournisseurs et acomptes CF ACTIF DU BILAN reus sur commandes Dettes fournisseurs et comptes rattachs Dettes verses envers fournisseurs. Avances et acomptes verss aux fournisseurs. Dettes fiscales et sociales Annexe 8 Dettes sur immobilisations et comptes Ce poste est li un financement de rattachs biens immobilis : se sont des dettes fournisseurs sur des biens dquipement Autres dettes Ce poste contient tout ce que lon na pas mis dans les autres postes. Instruments de trsorerie Autres dettes PRODUITS CONSTATES DAVANCE
Cf Charges constates davance.
ECARTS DE CONVERTION PASSIF
Profit latent de change.
Le capital social est exigible quand lentreprise sarrtera de fonctionner alors que les dettes fournisseurs sont exigibles par exemple, 30 jours. On peut dire que le classement se fait du moins exigible ou plus exigible.
