UNIVERSIDAD ANDINA

NSTOR CCERES VELSQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARTERA DE MOROSIDAD Y SU INFLUENCIA EN LOS RESULTADOS

FINANCIEROS DE LA CAJA MUNICIAL AREQUIPA

S.A. AGENCIA JULIACA DEL

PERIODO 2016

PROYECTO DE INVESTIGACIN

PRESENTADO POR
ACEITUNO APAZA RHONAL

PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO

JULIACA PER
2017
 2

UNIVERSIDAD ANDINA
NSTOR CCERES VELSQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARTERA DE MOROSIDAD Y SU INFLUENCIA EN LOS RESULTADOS

FINANCIEROS DE LA CAJA MUNICIAL AREQUIPA

S.A. AGENCIA JULIACA DEL

PERIODO 2016

PROYECTO DE INVESTIGACIN

PRESENTADO POR:
ACEITUNO APAZA RHONAL

PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO

APROBADO POR EL JURADO REVISOR CONFORMADO POR:

PRESIDENTE : ----------------------------------------------------------
Dr. RENE QUISPE QUISPE

PRIMER MIEMBRO : ----------------------------------------------------------

Dr. EMILIO CONDORI QUISPE

SEGUNDO MIEMBRO : ----------------------------------------------------------

Dr. AGUILAR PINTO ULISES

ASESOR : ----------------------------------------------------------
Dr. MARIO AGUILAR FRUNA

.
 3

NDICE
I. EL PROBLEMA
1.1 Exposicin de la situacin problemtica 05
1.2 Formulacin del Problema 07
1.3 Justificacin de la investigacin. 08
II. OBJETIVOS
2.1. Objetivo general 09
2.2. Objetivos especficos 09
III. MARCO TERICO REFERENCIAL
3.1. Antecedentes de la Investigacin 09
3.2. Bases tericas 10
3.3. Marco Conceptual 29
IV HIPTESIS
4.1. Hiptesis 30
4.2. Variables 30
4.3. Operacionalizacin de variables. 34
V. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
5.1. Diseo de la investigacin 36
5.2. Mtodo de la investigacin 36
5.3. Nivel y tipo de investigacin 36
5.4. Poblacin y muestra 37
5.5. Tcnicas e instrumentos 42
5.6. Diseo de la prueba de hiptesis 37
5.7. Matriz de Consistencia 44
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
6.1. Presupuesto y financiamiento 46
6.2. Cronograma de actividades 45
VII. ESTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS 48
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 49
ANEXOS

.
 4

PROYECTO DE INVESTIGACIN

DATOS GENERALES

TTULO TENTATIVO:

CARTERA DE MOROSIDAD Y SU INFLUENCIA EN LOS RESULTADOS

FINANCIEROS DE LA CAJA MUNICIAL AREQUIP S.A. AGENCIA JULIACA
DEL PERIODO 2016

AREA DE INVESTIGACIN CONTABLE:

LINEA DE INVESTIGACION

AUTOR: ACEITUNO APAZA ROHNAL

INSTITUCION:

UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ JULIACA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASESOR: Dr. MARIO AGUILAR FRUNA

LUGAR Y FECHA: Juliaca, julio de 2017

.
 5

I EL PROBLEMA

1.1. Explicacin de la situacin problemtica

El presente trabajo de investigacin plantea como problema central la

cartera morosa (crditos que se consideren como vencidos) y por
consiguiente cul es su incidencia en los resultados que obtiene la CAJA
MUNICIPAL DE AREQUIPS S.A. AGENCIA JULIACA, en tal sentido se
hace necesario efectuar un anlisis de la cartera de crditos, ver cules son
las causas que originan la morosidad y como estas pueden afectar en las
utilidades de la empresa. los mismos que han disminuido y no han tenido
resultados satisfactorios ya que existen altas tasas de morosidad que afecta
forma directa en las utilidades de la institucin.

Resultados financieros

Los resultados financieros se ven reflejados en los estados financieros de la

entidad, el cual estos resultados no han sido favorables para la entidad
estos ltimos periodos, debido a una serie de dificultades ya sea en el
proceso que se realiza para la recuperacin de crditos o en los
refinanciamientos, procesos el cual hacen que se incrementen las carteras
morosas y de tal forma disminuyan las utilidades al final de cada periodo

La recuperacin de crditos

La recuperacin de crditos son gestiones que involucran la recuperacin

de dinero de los crditos concedidos y que han sobrepasado la fecha de
vencimiento establecida en el contrato, el cual se deber realizar un
seguimiento el cual el propsito real siempre ser la recuperacin de lo
adecuado

Utilidad

La utilidad de la entidad se encuentra muy influenciados a causa del

incremento de la cartera de morosidad el cual incrementa decrecientemente
cada ao el cual hace que las utilidades disminuyan
.
 6

Cartera de morosida

La cartera de morosidad es la cantidad en documentos que indica el

valor en perdida o en el crdito no cobrado es el volumen de la cartera que
tiene problemas, el indicador es importante excepto cuando haya un
crecimiento y prestamos recin otorgados, el indicador puede desestimar los
problemas potenciales de pago, lo recomendable es un nivel de morosidad
menos del 5% aunque algunas organizaciones pueden operar superando
dicho porcentaje

Procedimientos de cobros.

Son procedimientos en cual emplea la entidad dentro de sus polticas

con el fin de combatir las carteras morosas el cual se incrementa
descendientemente cada ao, dicho procedimiento deber de ser
reestructurados con el fin de tener un impacto ms efectivo en las
cobranzas de las carteras morosas.

Tasa de morosidad

Debido a que la gestin financiera no es eficiente, ha generado que la

colocacin de crditos, nmero de socios disminuyan y una alta tasa de
morosidad por la lenta y pasiva recuperacin de los crditos en retraso,
disminucin en las aportaciones de los socios, que ha influido en la
capacidad de colocacin de crditos a nuevos socios.

1.2 Formulacin del problema

1.2.1 problema general.

.
 7

EN QU MEDIDA INFLUYE CARTERA DE MOROSIDAD EN LOS

RESULTADOS FINANCIEROS DE LA CAJA MUNICIPAL AREQUIPA S.A.
AGENCIA JULIACA DEL PERIODO 2016?

1.2.2. problema especfico

cmo influye los procedimientos de cobros inoportunos sobre la cartera de

morosidad en los resultados financieros de la caja municipal Arequipa s.a.
AGENCIA JULIACA?

en qu medida influye la tasa de morosidad de la cartera morosa en los

resultados financieros de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca?

cul es el nivel de influencia de la cartera de morosidad en la recuperacin de

crditos de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca?

Cmo influye la cartera de morosidad en la utilidad de los resultados

financieros de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca?

1.2. Justificacin de la investigacin

El presente trabajo de investigacin tiene como finalidad determinar la

medida en que influye la cartera de morosidad existente de parte de los clientes
de la caja municipal Arequipa sede Juliaca, en los resultados financieros el cual
estos se ven reflejados en los estados financieros de la entidad.

el cual esta investigacin es de suma importancia el cual permitir

disminuir dicha cartera morosa significativamente, implementando y
reestructurando tcnica y procedimientos de cobranza y recuperacin de

.
 8

crdito y as de esa manera tendremos resultados positivos aumentando las

entidades de la entidad

la cartera de morosidad generada por los clientes que vencieron sus

plazos de pago establecidos en el contrato establecido distintos y as forma
ser parte de clientes morosos dichas carteras est determinada en tasas el cual
disminuyen los activos al final del ejercicio

debido a los altos porcentajes de la cartera morosa en las entidades

financieras, se genera la necesidad de hacer un estudio de investigacin el cual
ayudara a determinar las causas y deficiencias encontradas que hay cada rea
de la entidad financiera para poder realizar nuevos procedimientos que harn
que los porcentajes disminuyan.

II. OBJETIVOS

2.1. OBJETIVO GENERAL

3. DETERMINAR LA MEDIDA EN QUE INFLUYE LA CARTERA DE

MOROSIDAD EN LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LA CAJA
MUNICIPAL AREQUIPA S.A. AGENCIA JULIACA DEL PERIODO 2016

3.1. OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar la medida en que influye los procedimientos de cobros inoportunos

sobre la cartera de morosidad en los resultados financieros de la caja municipal
Arequipa s.a. agencia Juliaca

Identificar la influencia de la tasa de morosidad de la cartera morosa en los

resultados financieros de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca

Describir el nivel de influencia de la cartera de morosidad en la recuperacin de

crditos de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca

.
 9

Analizar e identificar cules son las causas de la cartera de morosidad que

influyen en la utilidad de los resultados financieros de la caja municipal
Arequipa s.a. agencia Juliaca

III. MARCO TERICO REFERENCIAL

3.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

A nivel internacional

ANLISIS DE LA MOROSIDAD EN EL SISTEMA

BANCARIO DEL ECUADOR: CULES
SON SUSDETERMINANTES?
UN ESTUDIO CON DATOS
DE PANEL

Autor: Efran Rafael Quinez Jan

Universidad: ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL

A nivel regional o local

Autor: BACH. CLORINDA VILCA CANAZA

Universidad: universidad nacional del altiplano - puno

PROBLEMA GENERAL Cmo incide la Evaluacin de Crdito en la cartera morosa

de la Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A. Puno, 2012 - 2013?

.
 10

OBJETIVO GENERAL Analizar la Evaluacin de Crdito y su incidencia en

la cartera morosa de la Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A. Puno, 2012-
2013
HIPTESIS GENERAL La deficiente Evaluacin de Crdito incide en una
elevada cartera morosa en la Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S. A. Puno,
2012- 2013
MTODOS DE INVESTIGACIN Mtodo deductivo
DISEO DE INVESTIGACIN
Transversal no experimental En el presente trabajo de investigacin no se
est influyendo ni haciendo demostraciones solamente se observa describiendo en
qu medida existe el problema para luego proponer mejoras en la gestin de polticas
para mitigar el incremento de los niveles de morosidad en cartera de la Caja Rural de
Ahorro y Crdito Los Andes S.A.
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin

Observacin directa.
Encuesta
Anlisis de contenido
Instrumentos de recoleccin de informacin
Cuestionario
Poblacin y muestra.
Poblacin
El presente trabajo de investigacin tiene como poblacin toda la informacin de la
Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A. Puno, 2012- 2013. 3.8.2.
Muestra
El tipo demuestra es intencionada; abarca toda la informacin a conveniencia de la
Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A. Puno, 2012-2013 (oficina central,
oficina especial ovalo Ramn castilla). Para el anlisis de datos se ha determinado una
muestra segn frmula estadstico (muestra para poblaciones finitas) para analizar la
cartera morosa y as complementar los resultados obtenidos.

3.2 BASES TERICAS

.
 11

3.2.1 CARTERA DE MOROSIDAD

Es aquella que se utiliza para denominar las inversiones de las instituciones

financieras en general. Se emplea para indicar valores, acciones, bonos, etc.
Son llevados en los libros de dicha institucin, cartera de crditos "Es la parte
del activo constituido por los documentos en la cartea y en general portado los
crditos o colocaciones que se efectu. Esta se utiliza para el control y as
conocerla situacin crediticia de la institucin. (Apaza Miranda, 1999)

Denominamos cartera a todas las inversiones que posee cada institucin

financiera para poder indicar valores, acciones. bonos, los cuales son llevados
en los libros de la institucin y dela misma forma se denomina cartera de
crditos el cual significa que es toda la parte del activo que representa para la
entidad, dichos carteras estas significas en documentos, el cual se utiliza para
poder conocer la situacin en cuanto al manejo y la clasificacin en que se
encuentras las inversiones realizadas para poder tener un mejor control.

cartera vencida. Es la parte del activo constituido por los documentos en

cartera y en general todos los crditos que no han sido pagados a la fecha de
su vencimiento, Las Cooperativas tienen que establecer un sistema
permanente de anlisis de su cartera, con el fin de determinar potenciales
riesgos e implementar correctivos inmediatos que permitan limitar la exposicin
de la cartera; este sistema de informacin institucional debe tener lo siguiente:

Nmero de crditos concedidos por actividad econmica

Monto de crditos concedidos por actividad econmica

Nmero de crditos vencidos por actividad econmica

Monto de crditos vencidos por actividad econmica. (Ec. Rodrigo Mullo

Mora MBA)

Cartera de morosidad o la cartera vencida, son los vienen a formar parte

todos aquellos documentos en general de crdito, los cuales no han sido
.
 12

pagada en el plazo establecido mediante el contrato y el cronograma y fechas

pactado con la entidad financiera, y de esa forma viene a formar parte de una
cartera vencida, tambin se debera implementar en cada entidad financiera un
sistema permanente mediante el cual se puede llevar un anlisis permanente
de toda su cartera, y as i de esa manera determinar los riesgos, y
posteriormente proceder a implementar medios para una correccin inmediata
el cual permitir que disminuya dicha cartera vencida.

Conclusin. -

Referente al tema respecto a la cartera de morosidad el cada una de eso

documentos el cual representa parte del activo de la entidad financiera
denominada tambin cartera, se encuentra cierta cantidad de efectivo el cual
no ha sido cobrado ya sea por varias deficiencias generada por el rea
correspondiente, la cartera morosa al ser alto el porcentaje esto podra al final
del ejercicio generar una notable disminucin en las utilidades la entidad
financiera.

Tambin podemos decir la cartera de morosidad est conformado netamente

por clientes morosos o clientes que no pagaron sus deuda con la entidad de
acuerdo al o establecido con el contrato que los clientes mismos firmaros,
muchos de estos clientes morosos se deben talvez a la falta de informacin
hacia ellas y tambin por deficiencias o faltas de implementacin de sistemas
dentro de la entidad par as poder hacer frete a las canteras generadas y
dicho se a de paso una vez disminuida el porcentaje de la cartera morosa
dentro un periodo determinado, se vern reflejados con una bueno utilidad.

3.2.1.1 procedimiento de cobros.

.
 13

Como se manifest en el Captulo anterior, el Proceso de Crdito es un conjunto de

actividades estrechamente relacionadas, con un objetivo particular que es el entregar
un servicio financiero de manera ordenada y gil.

En este captulo se describen los pasos bsicos a seguir para el otorgamiento de un

crdito, desde el inicio de la relacin comercial con el socio hasta el cierre del crculo
crediticio.

Todas las actividades realizadas en el proceso crediticio se plasman en un diagrama

de flujo, que es una representacin grfica de la secuencia de etapas, operaciones,
movimientos, decisiones y otros eventos que ocurren en un proceso. (Ec. Rodrigo
Mullo Mora MBA)

Los procedimientos de cobros primero inician con los crditos otorgados hacia
la persona interesada el cual una vez ya genera el crdito solicitados y previo
contrato, se establece un procedimiento de cobro el cual est encargada por el
rea de cobranza de la entidad prestadora del crdito dicho procedimientos
tienes que ser adecuados de acuerdos a las polticas establecida para dicha
rea con el fin de poder evitar que el crdito otorgado baya a formar parte de
una cartera morosa.

PLAZOS DE CRDITOS.

Los plazos dependern de la calificacin que tengan como Cooperativa, ya sea A, B, o

C; es decir lo establecido por el INCOOP, sin embargo, es necesario siempre
considerar la metodologa por producto para la determinacin de plazos

TASAS DE INTERS.

Las tasas de inters sern establecidas por el Consejo de Administracin, las mismas
podrn variar de acuerdo al monto, plazo, frecuencia de pago y periodicidad. Es
conveniente crear tasas diferenciadas por producto dependiendo el riesgo generado

TIPOS DE AMORTIZACIN.

Existen muchos tipos de amortizacin y los mismos dependern de la tecnologa

crediticia que maneja la cooperativa y del producto, as existen sistemas de cuotas

.
 14

iguales, cuotas decrecientes, etc. De igual manera los pagos pueden ser mensuales,
bimensuales, trimestrales, semestrales, al vencimiento, etc.

PERODOS DE GRACIA.

Esto depender del producto crediticio, y de las campaas promocionales que tenga la
cooperativa.

GARANTAS.

Las garantas dependern de la poltica que tenga la cooperativa, considerando

siempre el monto y el producto (Ec. Rodrigo Mullo Mora MBA)

El procedimiento de cobro de un crdito tiene ver con los plazos de crditos,

tasa de inters, tipo de amortizacin, periodos de gracia y las garantas, cual
todo ello forma parte de los procedimientos establecidos por la entidad como
procedimientos paras empezar con las cobranzas del crdito establecido.

a) Estrategias de cobranza

Para determinar las estrategias es fundamental segmentar la cartera de

clientes, de acuerdo con las caractersticas comunes de los clientes y las
cuentas, por ejemplo: antigedad, monto, producto, geografa, perfil del
cliente o la deuda, para as determinar las estrategias que son
adecuadas para segmento de clientes que tienen problemas similares.
En funcin de las caractersticas de cada segmento, se definen las
estrategias y polticas de cobranza. Las estrategias establecen las
formas de cobrar, los criterios de negociacin como los plazos,
condonaciones, quitas, todos ellos adecuados al segmento que se haya
definido y que seguramente tendrn un efecto ms preciso de conseguir
que los clientes cumplan con los pagos de sus adeudos.

b) Fases de cobranza

.
 15

1. PREVENCIN: son las acciones encaminadas a evitar el

incumplimiento del pago de un cliente, disminuir el riesgo de mora en los
portafolios de las cuentas por cobrar y asegurar los elementos
necesarios para actuar en caso de aumento de riesgo por el incremento
de los clientes que no pagan, como es el caso de las acciones legales,
ya sea con los abogados de la empresa o a travs de un despacho
especializado en la recuperacin de clientes morosos.

2. COBRANZA: son las acciones encaminadas a recobrar adeudos en

tempranas instancias de mora, donde an la empresa desea continuar
su relacin de negocio con el cliente, dado que an existe la posibilidad
de hacer negocios de manera rentable.

3. RECUPERACIN: acciones encaminadas a recuperar adeudos de

crditos en mora con bastante tiempo, probablemente la empresa no
desea continuar la relacin de negocio con el cliente, porque considera
que no le pagarn los clientes los adeudos, y es como echarle dinero
bueno al malo.

4. EXTINCIN: son las acciones que encaminadas a registrar

contablemente las cuentas por cobrar como saldadas cuando los
clientes han pagado los adeudos correspondientes.

c) Clasificacin de los clientes

por qu las cuentas se vencen sin ser pagadas. el acreedor puede

usualmente determinar por qu un cliente falla en sus pagos,
consultando:

1) el registro de compras y pagos en el auxiliar;

2) el archivo de crdito del cliente;

3) la informacin proporcionada por los agentes de ventas, y

4) intercambio de informes o discusiones con grupos de comerciantes.

.
 16

Una vez que la razn es conocida, el cliente puede generalmente ser

clasificado dentro de 11 grupos.4 Tal clasificacin ayuda al acreedor a
escoger la tcnica de cobranza.

d) Sistemas de cobranza

Las primeras etapas tienen actividades con un costo bajo y tratan al

cliente con gentileza para conservar su buena voluntad, en contraste con
las ltimas etapas, las acciones que se emprenden en cierto modo son
ms incisivas, pueden ser ms rpidas y, por tanto, tienden a colocar al
deudor que no quiere pagar en clasificaciones que ameritan acciones
drsticas o legales. Las cuentas vencidas y no pagadas ocurren por
diversas razones, y stas requieren diferentes, procedimientos y
tcnicas. Segn Robert H. Cole es posible dividir un sistema general de
cobranzas en cuatro etapas, describiendo en cada etapa la clase de
esfuerzo que se hace con el cliente para que cumpla con los pagos del
crdito y que caracterizan a cada una.

e) Cobranza de pagos retrasados

Acciones para la cobranza de pagos retrasados, se presenta en forma

esquemtica una serie de propuestas de acciones para emprender el
seguimiento y control de los deudores que no cumplen en tiempo y
forma con los pagos del crdito, En general las empresas utilizan un
informe de antigedad de las cuentas por cobrar para identificar los
saldos vencidos. Algunos de estos informes no proporcionan ayuda
suficiente para la cobranza.

3.2.1.2 Tasa de morosidad.

. El total de crditos dudosos utilizado para el clculo recoge los dudosos que
lo son por razn de morosidad, es decir, aquellos instrumentos de deuda que
tienen importes vencidos por cualquier concepto (principal, intereses,) bien con
una antigedad superior a tres meses, bien por un importe superior al 25% de
la deuda (salvo que se clasifique como fallidos). Se ofrece la tasa de morosidad

.
 17

total y por sector/finalidad del prstamo para el periodo comprendido entre

diciembre de 1998 y diciembre de 2014. ( fuente banco de Espaa; elaboracin
ABACO.)

La tasa de morosidad se maneja en porcentajes el cual permite medir las

deudas que se encuentran vencidas principalmente por concepto de intereses,
se establece una tasa de morosidad en cada periodo o al finalizar. El cual dicha
tasa puede incrementarse y disminuir de acuerdo a las polticas o
procedimientos que exige la entidad prestadora.

Por tasa de morosidad se entiende el cociente entre riesgos dudosos

(numerador) y riesgos totales (denominador) Lo cierto, pero, es que existen
muchas posibles tasas de morosidad segn los riesgos a los que la referimos.
Entre los ms relevantes, est la tasa de morosidad del crdito (propiamente,
tasa de morosidad de crdito a la clientela), la morosidad de balance (referida
a los riesgos en crdito a la clientela, depsitos de entidades de crdito y
valores representativos de deuda) y la tasa de morosidad total (aadiendo a
la morosidad de balance, los riesgos y compromisos contingentes). Hay que
decir, adems, que estas tasas diversas de morosidad pueden diferir
substancialmente en la cifra. De los tres activos mencionados (crdito a la
clientela, depsitos de entidades de crdito y valores representativos de
deuda), los primeros son los de mayor riesgo de crdito, lo que se traduce en
una tasa de morosidad de crdito generalmente superior a la tasa de
morosidad de balance y a la tasa de morosidad total. Es importante, pues,
cuando se estudia la morosidad, identificar de cul de las diversas tasas se
habla, para as interpretar los datos correctamente . (Margarita Torrent Canaleta).

Segn el autor podemos ver que existen muchas posibles tasas de morosidad,
pero a lo que nos referimos es a la tasa de morosidad que existes dentro de las
entidades financieras denominada tasa de morosidad de crdito a la clientela.
el cual dicha tasa son la de mayor riesgo en los crditos financieros.

a) Riesgo normal

.
 18

El flujo de efectivo operativo proyectado presenta niveles que cubren las

necesidades de la deuda. No se evidencia o no existen expectativas de
impactos negativos en las variables primarias del flujo de efectivo
proyectado. Sus niveles de apalancamiento son los aceptados por la
institucin financiera para la actividad que desarrolla. La rentabilidad
muestra niveles similares o de crecimiento respecto a perodos
anteriores.

b) Riesgo potencial

Algn grado de incumplimiento de las condiciones, como atrasos en los

pagos de hasta cuarenta sesenta (60) das, o prrrogas que no excedan
un plazo de seis (6) meses, producto de situaciones negativas que
puedan haber afectado temporalmente al deudor, siempre que tales
prrrogas cumplan con lo establecido en el artculo 34 de la presente
norma.

c) Riesgo real

Perspectiva de largo plazo con tendencia estable / decreciente. Presenta

flujo de efectivo operativo en punto de equilibrio, susceptible de tender a
la baja. El negocio acude con cierta periodicidad a fuentes secundarias
de generacin de efectivo para enfrentar requerimientos operativos y
dficit espordicos. Presenta liquidez adecuada, la cual cubre
obligaciones contractuales y dficit espordicos. Presenta un grado de
apalancamiento adecuado con tendencia creciente. Las obligaciones de
deuda representan un porcentaje significativo de la utilidad operativa. La
rentabilidad es adecuada con tendencia decreciente.

d) Dudosa recuperacin

Debilidades claramente identificadas en el flujo de efectivo, liquidez,

apalancamiento y/o rentabilidad, que ponen en riesgo la capacidad del
deudor para enfrentar sus obligaciones de deuda. Se requiere de una
necesaria y clara dependencia de fuentes secundarias de reembolso

.
 19

para prevenir un incumplimiento. La viabilidad del negocio es dudosa y

se espera se inicien los procedimientos de quiebra o suspensin de
pagos. El deterioro en los elementos cuantitativos es entonces
considerado permanente.

e) Irrecuperables

1) Atrasos en sus obligaciones de ms de ciento ochenta (180) das; o

2) El deudor dej de pagar y no tiene ninguna capacidad de afrontar sus

obligaciones contractuales de deuda. El negocio ya no es viable o tiene
un valor tan pequeo que el continuar manteniendo el prstamo como
un activo bancario ya no es justificable; o

3) El deudor no ha invertido los recursos prestados por la institucin

financiera en su totalidad y en estricto cumplimiento en la actividad o
propsito solicitado;

4) El deudor ha desviado prendas; o

5) Cuando la institucin financiera supervisada no proporcione

informacin detallada sobre la estructura de capital de otra person
jurdica vinculada a la persona jurdica deudora.

3.2.2 Resultados financieros (variable 2)

Los estados financieros deben considerarse como un medio para comunicar

informacin y no como un fin; su objetivo es proporcionar informacin sobre la
situacin financiera, los resultados de las operaciones, los flujos de efectivo y el
movimiento en el capital contable de una entidad. Jos Antonio Morales Castro.
crdito y cobranza)

Los resultados financieros estn representados por los estados financieros el

cual son el medio principal de informacin, el cual como objetivo principal que
tiene es brindar informacin completa sobre la informacin financiera de la
entidad, los flujos de efectivos y todo el movimiento que concierne al capital
.
 20

contable de la entidad, entonces podemos decir que los estados financieros

muestran la condicin en que se encuentra la empresa en un estado actual,
para que de acuerdo a dichos resultados se pueda tomar una adecuada
decisin para el buen encaminamiento de la entidad.

Este captulo se desarroll considerando los conceptos normativos sealados

en la NIF B-3, Estado de resultados, emitida por el Consejo Mexicano de
Normas de Informacin Financiera (CINIF),1 la cual seala que el estado de
resultados es un estado financiero en el que se informan ingresos, costos y
gastos correspondientes a determinado periodo. A los ingresos o ventas se les
deben enfrentar los costos y los gastos que fueron necesarios para obtener
dichos ingresos y se determina un resultado; si los ingresos o ventas son
mayores a los costos y los gastos se tendr una utilidad y si sucede lo contrario
una prdida. Este resultado evala los esfuerzos realizados en las operaciones
de la entidad en un periodo determinado. Jos Antonio Morales Castro. crdito
y cobranza)

los periodos ms comunes para determinar si los resultados fueron

satisfactorios son de un mes, un trimestre o un ao. Los primeros permiten que
se tomen decisiones de manera ms rpida y que se corrijan con oportunidad
las desviaciones respecto a los objetivos a alcanzar.

El estado de resultados tiene una estructura que permite identificar el origen de

los ingresos, los costos y los gastos derivados de cada una de las funciones
que se realizan para lograr dichos beneficios, ya sea que vengan de
operaciones ordinarias o no ordinarias. Jos Antonio Morales Castro. crdito y
cobranza)

Podemos decir que los estados de resultados son los medios que informan a la
entidad todo sobre los ingresos, costos y gastos que genera la entidad
financiera en un periodo determinado, a dichos ventas o ingresos se tendr que
deducir los costos y gastos generados en un determinado periodo, de tal forma
que si los ingresos son mayores a los costos y gastos, entonces se podra
decir q hay una utilidad, pero en el caso de que los gastos y costos son

.
 21

mayores la entidad estara en una perdida, y los periodos ms recomendados

segn el autor es de un trimestre para que se pueda tomar decisiones ms
rpidamente y poder corregir las deficiencias.

conclusin

los resultados financieros son los estados fundamentales de una entidad ya

que por medio del cual podremos ver con total facilidad, la situacin en que se
encuentra la entidad, podemos ver si la entidad ha ganado o ha perdido o
cuanta utilidad se ha generad dentro del periodo y cuanto ms corto sea el un
periodo ms rpido podrn corregir las deficiencias, mediante estos estados
financieros tambin se podr tomar decisiones de parte de la gerencia o el are
indicado, de tal modo que si la entidad est en perdida se podr tomar otro
rumbo con el fin de mejorar u cuidar siempre los intereses de la entidad.

3.2.2.1 Recuperacin de crditos

acciones encaminadas a recuperar adeudos de crditos en mora con bastante

tiempo, probablemente la empresa no desea continuar la relacin de negocio
con el cliente, porque considera que no le pagarn los clientes los adeudos, y
es como echarle dinero bueno al malo. El objetivo primordial de la cobranza es
mantener la buena voluntad de todos los deudores,
es decir, lograr que paguen los crditos que se les han otorgado, pero que ellos
deseen hacerlo de manera espontnea, para ello es necesario tener un
conocimiento completo de las tcnicas de cobranza y saber cmo y cundo
aplicarlas. Jos Antonio Morales Castro. crdito y cobranza)
La recuperacin del crditos se hace fundamental en las entidades financieras,
porque depender mucho de ella para ver si las utilidades aumenten, dicha
recuperacin normalmente de determina en clientes que la entidad ha decidido
ya no tener una relacin de negocios con el cliente, por motivos diferentes que
la entidad considere necesario uno de ellos podra ser que dichos clientes no
pagaron sus deuda como lo establecieron en el contrato, son con esos clientes
que se pone en la practicas las polticas de recuperacin de crditos y para lo

.
 22

cual es necesario tener conocimientos tcnico elaborados para dichas

cobranzas.

Ocasionalmente existen clientes que no tienen intencin de pagar sus cuentas,

algunas veces se sugiere que lo mejor para este tipo de clientes:

Se debe enviar la cuenta a una agencia de cobranzas en los siguientes casos:

Si se considera que ellos pueden cobrar.
El importe de la cuenta por cobrar debe justificar el pago de honorarios
de la agencia.
Si no desea gastar ms dinero en esa cuenta, dado que las agencias de
cobranza normalmente
recuperan sobre un porcentaje de la deuda.
El saldo pendiente es tan considerable que vale la pena el esfuerzo.
Para enviar la cuenta a un abogado especializado en cobranzas se recomienda
que sea en los casos que:
El deudor se va a intimidar lo suficiente al recibir una carta de un
abogado requiriendo el pago inmediato.
El abogado podr cobrar mediante una carta, una o dos llamadas
telefnicas. Sobre todo
porque los abogados cobran sus honorarios por hora.
El saldo de la cuenta justifique invertir gastos de cobranza adicionales.
Eventualmente podr llevar a juicio el caso. Jos Antonio Morales
Castro. crdito y cobranza)

En todas la actividades financieras con el pblico las entidades prestadoras de

este servicio se encuentran muy frecuentemente con este pito de problemas, el
cual es que los clientes no llegan a pagar sus cuentas ya esa esto por la
misma razn que el cliente tuvo la intencin e no pagar dicha deuda desde un
primer momento que empez a solicitar el prstamo de la entidad financiera,
sobre ese concepto el autor considera que se debera tomar varias acciones
para estableces procedimientos y tcnica para recuperar dicha cartera que ya
se encuentran vencidas
.
 23

a) exhortacin impersonal.

Se caracteriza porque las acciones de cobro todava son de naturaleza

impersonal, pero han cambiado de un procedimiento rutinario a uno
orientado principalmente con base en exhortaciones para motivar que el
cliente pague los saldos vencidos. En esta etapa, los modelos de carta
que se usan ya no son del tipo impersonal rutinario, en estos casos ya
asumen ms bien el carcter de exhortacin. Si los avisos suaves en la
primera etapa no lograron que el deudor pagara el crdito, entonces lo
recomendable es usar medios ms enrgicos para lograr el pago del
crdito.

b) exhortacin personalizada.

En esta fase, todas las gestiones se hacen ante el deudor mismo; se

usan esfuerzos de cobranza que son los ltimos antes de usar una
accin de tipo legal. Los deudores se caracterizan porque se han
sobregirado, eventualmente se vuelven insolventes (y que pueden acudir
a la quiebra), han sufrido algn accidente o infortunio (como un siniestro,
robo, etc.); algunos son defraudadores habituales con el propsito de
nunca pagar y que creen que el importe del adeudo es incorrecto y
discuten cmo se encuentra la factura.
Los medios de cobranza comnmente que se usan para este tipo de
acreedores son: cartas personales (generalmente una serie, espaciada a
intervalos de tiempos diferentes) en las que se indica al deudor el largo
procedimiento que el acreedor se ha visto forzado a seguir. Tambin se
hace la notificacin a la oficina del Bur de Crdito para que se registre
en el historial crediticio la actitud del deudor para cumplir con sus
obligaciones del crdito.

c) accin drstica o legal.

.
 24

En esta etapa se identifica si el deudor posee bienes propios antes de

emprender cualquier accin legal, derivado de lo cual pueden emplearse
las siguientes tcnicas de cobranza. Convenio de ampliacin. De
acuerdo con este convenio, respondern adecuadamente las personas
honestas y sinceras que temporalmente no pueden cumplir con sus
obligaciones de pago y lo que se hace, esencialmente, es otorgarles un
plazo ms largo para cubrir sus adeudos, a travs de establecer un
convenio para lograr pagar sus adeudos vencidos.

d) Convenio de arreglo

De acuerdo con este esquema los acreedores convienen en aceptar una

suma reducida como liquidacin total del adeudo. Solamente se hace en
aquellos casos en los cuales el deudor es honesto y sincero y
completamente libre de cualquier acusacin o fraude. Los acreedores
pueden sentirse afortunados al recibir un porcentaje de sus crditos sin
seguir ninguna otra accin drstica. Se usa la poltica en donde ms vale
recuperar algo a nada y bsicamente porque los juicios de crdito
desgastan a los acreedores.

e) Agencia de cobranzas

Otras de las acciones drsticas que puede usar un acreedor es trasladar

la cuenta a una agencia de cobranzas. Donde generalmente cada
agencia de cobranza ha establecido sus propios sistemas de cobranza
predeterminados, y lo que busca fundamentalmente es recuperar el
importe no pagado por el deudor.
Existen otras acciones que se emplean en esta etapa, entre las cuales
se encuentran: reposesin, empleo de abogados, el litigio.

3.2.2.2 Utilidad
.
 25

El capital ganado corresponde a las utilidades que la empresa ha generado y

que provienen de las operaciones de la entidad o de otros eventos que la
afecten y que pueden ser reconocidos como una utilidad en los resultados de
las operaciones. Dentro del capital ganado se incluye:
Utilidades retenidas
Son las que ha generado la empresa a travs del tiempo y que no se les han
entregado a los accionistas. Corresponden a las obtenidas por las operaciones
ordinarias y no ordinarias de la empresa, y que se calculan y reflejan en el
estado de resultados. Las utilidades del ejercicio se acumulan en este rubro
hasta que los accionistas deciden repartirse sus dividendos. Cuando una
empresa tiene prdidas en un ejercicio, stas se deben registrar tambin aqu,
pero restando a las utilidades que ya se tienen.
Utilidades del ejercicio
En el balance general algunas empresas reportan las utilidades que se tuvieron
durante el ejercicio del que se est informando y no las incluyen en las
utilidades retenidas hasta que pasan al siguiente periodo. (Leopoldo Rodrguez
Morales)

Las utilidades representan todo lo que la entidad ha generado la entidad de

acuerdo a las distintas operaciones realizadas al cual a todo ellos podremos
llamar utilidad, tambin dentro de las utilidades se pude considerar las
utilidades retenidas que generan las empresas atreves del tiempo y que dichas
utilidades no han sido entregados hacia los accionistas el cual an viene a
formar parte del capital de la entidad, y si la entidad tuviera perdidas, esto de
revera restar a la utilidad ya obtenidas.

adecuadamente. Las razones de rentabilidad muestran la influencia que tienen

la liquidez, la administracin de activos y la deuda sobre los resultados de las
operaciones y que precisamente se reflejan en las utilidades de la corporacin.
La rentabilidad econmica estudia la eficiencia operativa del total de la
empresa, mientras que la rentabilidad financiera considera cmo la eficiencia
operativa se refleja en los beneficios de los propietarios. A medida que se
.
 26

reducen los costos y gastos se obtiene mayor beneficio, por eso es necesario
conocer los mrgenes de utilidad por cada uno de los diferentes conceptos que
intervienen
en la obtencin de las utilidades, y que a su vez permiten controlar y
administrar esos mismos costos y gastos para obtener mayores beneficios. De
tal manera que se usa el principio bsico de que, si se logra hacer ms con
menos, la empresa es rentable. Jos Antonio Morales Castro. crdito y
cobranza)

en esta cita nos muestra el autor que existen dos tipos de rentabilidad que
estudian diferentes aspectos econmicos, uno de ellos podemos mencionar a
la rentabilidad econmica, que estudia la eficiencia con que acta la entidad, y
por otro lado est la rentabilidad financiera, que considera que como esa
eficiencia que tiene la entidad se ve reflejado en utilidades hacia el propietario,
a medida que se obtiene menos gastos y costo aumentan las utilidades, y
podremos llegar a la conclusin de que si podremos hacer mucho ms con
menos gastos y costos, esto aumentara an ms las la utilidad de la entidad.

Rentabilidad y eficiencia
a) Este factor identifica el flujo de utilidades en los ltimos dos aos de
operacin del deudor. Para ello, se construyen las siguientes razones
financieras:
ROA (rendimiento sobre el activo) = utilidad neta / activo total
ROE (rendimiento sobre el patrimonio) = utilidad neta / capital contable
Estas razones miden las tendencias y permiten realizar anlisis
comparativos respecto al promedio de rentabilidad de la industria a la
que el deudor pertenece. De manera paralela, se lleva a cabo un anlisis
del estado actual y de la tendencia de la eficiencia del deudor a travs
de la razn:

b) Compra mnima
Para que la empresa obtenga utilidades, cada operacin que se realice
debe incluir una utilidad, dado que los procesos de facturacin, el
.
 27

surtido, el manejo de cuentas, etc., representan gastos, por lo cual en

muchos casos se establece una cantidad mnima de compra a crdito
que cubra los gastos de administracin del crdito.
c) Liquidez
otro aspecto importante que se debe analizar para decidir dnde invertir.
De manera muy general, se define como la capacidad para cumplir con
los compromisos de pago que la empresa tiene; a su vez la capacidad
se refiere a si la empresa tiene recursos suficientes en monto y tiempo
para realizar dichos pagos. La importancia de este anlisis radica en
saber si la empresa tendr la capacidad de repartir las utilidades que
gana en forma de dividendos a los accionistas, ya que, a fin de cuentas,
lo que stos quieren es el dinero que la empresa les entregue.
d) Utilidad bruta
El resultado de restar a las ventas su costo de ventas es la utilidad bruta.
ste sera el primer nivel de utilidades y corresponde a la diferencia
entre el precio y el costo del producto que se vende. Es importante
analizar este nivel porque con ello se pueden determinar tanto las
estrategias de productividad, como las de precios.
e) Utilidad de operacin
Representa la utilidad que proviene de las operaciones normales de la
empresa. Este resultado ayuda a evaluar si las operaciones de la
empresa se realizan de acuerdo con lo deseado. Si el resultado es de
prdida, entonces en las operaciones o la actividad primaria de la
entidad hay costos y gastos mayores a las ventas y, obviamente, hay
problemas en las operaciones sobre los que se necesita tomar
decisiones. La parte de operaciones en una empresa est integrada por
las funciones de compra, produccin (bienes y servicios), administracin,
venta e investigacin, actividades que se consideran primarias, por lo
que este nivel de utilidad corresponde al desempeo de las operaciones
primarias de la empresa, de donde se desprende su importancia.

3.3 MARCO CONCEPTUAL

.
 28

Activo: Conjunto de bienes y dinero pertenecientes a una persona

natural o social (empresa o institucin). Por ejemplo, se consideran
activos de una persona natural tales como casa, auto y e dinero que
tenga, los activos de una persona social incluyen maquinarias,
inmuebles dinero invertido.
Impersonal: La palabra impersonal hace referencia a la ausencia de
caractersticas propias de la persona fsica, o se utiliza tambin cuando
hablamos de alguien en abstracto, sin aludir a un individuo en particular.
Los medios masivos de comunicacin, como la televisin, los peridicos
o la radio, que se dirigen a un pblico masivo e indeterminado, se dice
que son impersonales, pues no estn dirigidos a nadie especfico.
Cartas de Crdito: son un medio de pago garantizado por un banco
cuya realizacin est en funciona que el beneficiario de dicha carta de
crdito, cumpla con ciertos requisitos dentro de un plazo determinado.
Rentabilidad: es una condicin de aquello que es rentable: es decir que
genera renta (provecho, utilidad, ganancia o beneficio). Financiero, po su
parte, es lo que se asocia a las finanzas (vinculadas a los caudales o el
dinero).
Liquidez: el activo circulante o activo corriente es el activo lquido al
momento de cierre de un ejercicio o que es convertible en dinero en un
plazo inferior a los doce meses. Este tipo de activo est en operacin de
modo continuo y puede venderse, transformarse, utilizarse, convertirse
en efectivo o entregarse como pago en cualquier operacin normal.

Insolvente: declaracin de insolvencia viene de la mano de la

imposibilidad de una persona fsica o jurdica (empresa) de atender las
deudas contradas con acreedores y proveedores. Circunstancia que se
da cuando el sujeto se queda sin lquido: sin dinero, aunque no sin
bienes.

Exhortacin: es la manera de incitar a una persona de que pueda hacer

algo, o dar alguna recomendacin hacia algo que est haciendo mal,
una advertencia de un incidente que esta por suceder.
.
 29

Utilidad: inters o provecho que es obtenido del disfrute o uso de un

bien o servicio en particular. Es decir, un individuo puede conseguir una
cierta satisfaccin o beneficio al emplear un bien. Como resultado,
cuanto mayor es la utilidad del mismo, el deseo de consumirlo ser
mayor. Por ello, se tratar de obtener mayores cantidades de ese bien a
medida que se estime una utilidad mayor.

Estados financieros: tambin denominados estados contables,

informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

Utilidades retenidas: Las utilidades retenidas son aquellas que la

empresa ha ganado y no ha pagado a los accionistas en forma de
dividendos. Estos fondos son retenidos y se reinvierten en la empresa,
permitiendo que crezca, cambie de giro o haga frente a gastos de
emergencia. Si estas ganancias se invierten sabiamente los accionistas
se beneficiarn al igual que la empresa, y a su vez sus acciones, se
vuelven ms valiosas. Pero si la cantidad de utilidades retenidas es muy
grande, y sobre todo si es en efectivo, los accionistas podrn solicitar
que se pague un dividendo. Los pagos de dividendos reducen las
utilidades retenidas en el balance general

IV HIPTESIS

4.1 Hiptesis

4.1.1.Hiptesis general

la medida en que influye la cartera de morosidad es negativa en los resultados

financieros de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca del periodo 2016

4.1.2. Hiptesis especficas

.
 30

La medida en que influye los procedimientos de cobros inoportuno sobre la

cartera de morosidad es negativa en los resultados financieros de la caja
municipal Arequipa s.a.

la tasa de morosidad influye negativamente en los resultados financieros de la

caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca

el nivel de influencia de la cartera de morosidad en la recuperacin de crditos

es negativo de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca

La influencia de la cartera de morosidad es negativa en la utilidad de los

resultados financieros de la caja municipal Arequipa s.a. agencia Juliaca

4.2 Variables
4.2.1 Variable independiente

Cartera de morosidad

4.2.2 Variable dependiente

Resultados financieros

.
 31

4.3 Operacionalizacin de variables.

VARIABLES DIMENSIONES INDICADOR ndices / Instrumen

ES valoraci to
n
-estrategia de
cobranza Bueno
-fases de cobranza
1.1. PROCEDIMIENTO
-clasificacin de
1. CARTERA DE S DE COBROS clientes
INOPORTUNOS -sistema de
MOROSIDAD Observacin
cobranza Regular
-cobranza pagos
1.2. TASA DE retrasados
MOROSIDAD -riesgo normal
-riesgo nominal Encuesta
-riesgo real Malo
-dudosa
recuperacin
-irrecuperables cuestionario

-exhortacin
impersonal
-exhortacin Observacin
personalizada Bueno
2.1. RECUPERACIN -accin drstica
DE CRDITOS legal
2. RESULTADOS -convenio de
FINANCIERO arreglo Encuesta
S -agencia de
2.2. UTILIDAD cobranza Regular
-rentabilidad y cuestionario
eficiencia
-compra mnima
-utilidad bruta
-utilidad de Malo
operacin
-liquidez
-
-

.
 32

V. MTODO DE INVESTIGACIN

5.1. Diseo de la investigacin

El diseo de la investigacin entendida como el conjunto de estrategias

procedimentales y metodolgicas definidas y elaboradas previamente
para desarrollar el proceso investigativo, guiando los propsitos y
contratarlas a travs de la prueba de hiptesis, para el presente estudio
es de carcter no experimental y cuyo diseo es el explicativo
descriptivo

a) Diseo Especfico

Para el presente estudio se establecer el diseo:

Y = f (X)

Donde:

X = la variable independiente = cartera de morosidad

F = funcin
Y = la variable dependiente = resultados financieros

5.2. Mtodo de la investigacin

Tomando como referencia (Hernandez Sampieri, Fernandez- Collado, &

Baptista Lucio, 2006, pgs. 5-8), el enfoque de la investigacin utilizado en la
presente investigacin es mixta, cuantitativa, debido a que se usa la
recoleccin de datos para probar hiptesis, con base en la medicin numrica y
el anlisis estadstico para establecer patrones de comportamiento y probar
teoras y cualitativo porque se recolectaron datos sin medicin numrica al
describir los procedimientos de crditos y al afinar las preguntas de
investigacin con escalas cualitativas de carcter emocional de las
personas(subjetivo) y en el proceso de interpretacin de los resultados.
5.3. Nivel y tipo de investigacin
.
 33

El tipo de investigacin utilizado fue el descriptivo, el que consiste en buscar,

especificar las propiedades, caractersticas y los perfiles de personas, grupos,
procesos, objetos o cualquier otro fenmeno que se someta a un anlisis es
decir miden, evalan o recolectan datos sobre diversos conceptos (variables),
aspectos, dimensiones o componentes del fenmeno a investigar. Citado po
(Hernandez Sampieri, Fernandez- Collado, & Baptista Lucio, 2006, pg. 102)

Por su finalidad : Bsica

Por su tiempo : Sincrnica
Por el Nivel de Profundizacin : Explicativa
Por su Carcter : Cuantitativa

Segn el criterio de la naturaleza de la investigacin, es una investigacin de

alcance o a nivel explicativa por que es aquella que tiene relacin causal; no
slo persigue describir o acercarse al problema estudiado, sino que intenta
encontrar las causas del mismo. Segn el propsito de la investigacin es de
tipo bsica. Charaja F. (2011 p. 176)

5.4. Poblacin y muestra

5.4.1.Poblacin de estudio

Tomando en cuenta (Charaja Cutipa, 2011, pg. 110)Es el conjunto total de

elementos que renen las mismas caractersticas y que es focalizado por el
inters investigativo en un contexto concreto. Los estadsticos acostumbran
denominar a la poblacin como marco muestra.

La poblacin de estudio est constituida por 2200 clientes, de acuerdo al

reporte de crditos. La poblacin de estudio cumple con los criterios de
seleccin, los cuales son: Clientes de la caja municipal Arequipa S.A. agencia
Juliaca.

.
 34

Tabla 1. Poblacin de clientes

Rubro NUMERO DE CLIENTES
CLIENTES PUNTUALES 500
CLIENTES REGULARES 500
CLIENTES MOROSOS 1200
TOTAL 2200
FUENTE: padrn de los clientes en la caja municipal Arequipa S.A..
Elab. Por el ejecutor.

5.4.2.Muestra

SELECCIN DE LA MUESTRA.
La poblacin est conformada por la totalidad de beneficios de los crditos
de la CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO CUSCO S.A.AGENCIA
PUNO Segn Encinas (187:98) seala que la muestra es el subconjunto o
parte o parte de la poblacin al que representa en sus caractersticas
fundamentales y que es el motivo de observacin para obtener los datos que
se requiere. Citado por (Charaja Cutipa, 2011, pg. 106)
La seleccin de la muestra es de tipo probabilstico aleatorio simple, es decir
todos tienen la misma posibilidad de ser elegidos para la muestra. En cuanto al
aseguramiento de representatividad se garantiza por el uso de una frmula.
Segn Fisher, desde el punto de vista del tamao de la poblacin, solo
recomienda trabajar con muestra cuando la poblacin es igual o superior a 500.
Citado por(Charaja Cutipa, 2011, pg. 107)

n=PQ
( E / Z )2 + (PQ) /N
Z= Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad de 95% de
confianza

Z= (1.96)

P= Proporcin de personajes por encuestar que estaran a favor de:

P= 0.50
Q= Proporcin de personajes por encuestar que estaran en contra de:
Q= 0.50

E= Margen de error. Podra ser 5%=0.05

E= 0.05
.
 35

N= Poblacin

N= 2200

n = tamao ptimo de la muestra

n= PQ
( E / Z )2 + (PQ) / N

N= 327 encuestadas

n = 327

Tabla 2. FIJACION PROPORCIONAL AL TAMAO DEL ESTRATO

Rubro NUMERO DE CLIENTES nh
CLIENTES PUNTUALES 500 80

CLIENTES REGULARES 500 50

CLIENTES MOROSOS 1200 197

TOTAL 2200 327 (muestra)

Fuente: Elaboracin propia 2016.
Elab. Por el ejecutor. RHONAL

5.5. Tcnicas e instrumentos

.
 36

TECNICAS INSTRUMENTOS VARIABLE

Encuesta
Cuestionario estructurado Cultura tributaria

Observacin Ficha de observacin Evasin Tributaria

.
 37

Tabla 3. Variable Independiente (Cultura Tributaria)

DIMENSION INDICADORES ITEMS

Conciencia Falta de Conciencia 1

Tributaria Tributaria
2
Orientacin Capacitacin y
Tributaria Asesora a los
Contribuyentes 3

Obligaciones
Tributaria Regmenes Tributarios

FUENTE: Elab. Propia 2017.

Tabla 4. Variable Dependiente ( Evasin Tributaria )

DIMENSION INDICADORES ITEMS

2.1. Sistema Tributario 2.1.1. Poltica Tributaria 1

Nacional
2.2.1. Valores y Actitudes del 2
2.2. Comercio Informal Comerciante
3
2.3. Aspecto Cultural 2.3.1. Nivel Educacin
FUENTE: Elab. Propia 2017.

.
 38

Tcnicas de Procesamiento de Datos

Procesamiento Estadstico
1. Codificacin.
2. Tabulacin.
3. Medidas de tendencia central.
4. Medidas de dispersin o variacin.

Representacin Grafica
1. Histogramas.
2. Polgonos de frecuencias.
3. Barras simples.

Anlisis e Interpretacin de Resultados

1. Anlisis y sntesis.
2. comparacin.
3. Correlacin.

5.6. Diseo de la prueba de hiptesis

a) Planteamiento de las Hiptesis:

Ho : negar u oponerse a la hiptesis general.
P1 = P2 = P3 = ... = Pn

H1 : copiar la hiptesis general.

P1 P2 P3 ... Pn
b) La prueba es unilateral y de cola derecha.
c) Nivel de significacin:
= 0,05 (5%)
d) Prueba estadstica:
Chi cuadrado se obtendr X2 .
e) Calculo del estadstico de prueba.

5.7. Matriz de Consistencia

Copiar

.
5.7 MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPTESIS VARIABLES METODOLOGA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPTESIS GENERAL INDEPENDIENTE TIPO
Copiar Copiar Copiar Bsica
PROBLEMAS ESPECIFICOS Copiar NIVEL EXPLICATIVO
Copiar
DISEO
EXPLICATIVO CAUSAL
OBJETIVOS ESPECFICOS HIPTESIS ESPECFICAS DEPENDIENTE MTODO
Copiar Copiar Cientfico
Copiar POBLACIN
Constituida por los
comerciantes de la
ciudad de Juliaca ao
2011.

MUESTRA

TCNICAS
- Observacin
- Cuestionario
- entrevista
INSTRUMENTOS
- Ficha de
Observacin
- Encuesta
- Gua de
entrevista
 40

VI ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

6.1. Presupuesto y financiamiento

A. RECURSOS HUMANOS
EJECUTOR(A) DE LA INVESTIGACIN:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
ASESOR: Dr. MARIO AGUILAR FRUNA.
B. RECURSOS MATERIALES
No DESCRIPCIN UNIDAD DE CANTIDAD PRECIO TOTAL
MEDIDA UNITARIO
01 Papel bond A4 80gr Millar 3 25.00 75.00
02 CD-RUM Unidad 10 0.50 5.00
03 Impresiones Unidad 1000 0.80 80.00
04 Empastado Unidad 8 30.00 240.00
05 Uso de computadora Hora 300 1.50 450.00
06 Bibliografa Unidad 6 40 240.00
07 Transporte 200.00
08 Asesora 300.00
09 Otros 800.00

TOTAL 2390.00

C.- PRESUPUESTO GENERAL

RUBRO CANTIDAD EN S/.
Recursos Humanos 1000.00
Recursos Materiales 2390.00
TOTAL 3390.00
 41

6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES (DIAGRAMA DE GANTT)

2015 2016

ACTIVIDADES

NOV
MAYI

ENERO
SET

OCT

DICIEM
ABRIL
MARZO

JUNIO

JULIO

AGOST
01 Revisin X
Bibliogrfica
02 Planteamiento X
del Problema
03 Elaboracin X X
del Proyecto
04 Presentacin X
del Proyecto
05 Aprobacin del X
proyecto
06 Recoleccin X
de Datos para
el marco
terico.
07 Procesamiento X
de Datos
08 Aplicacin, X
Anlisis e
interpretacin
de datos
09 Seleccin y X
ordenamiento
de datos
tericos y
estadsticos
10 Redaccin del X
informe de
investigacin
11 Revisin del X
informe
12 Sustentacin X
del trabajo de
investigacin
 42

ESTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS

A. ESQUEMA CAPITULAR DEL INFORME DE INVESTIGACIN
CARTULA
HOJA CON FIRMA DEL ASESOR Y JURADOS
RESOLUCION DE SUSTENTACION
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
NDICE GENERAL
RESUMEN, ABSTRACT
INTRODUCCIN
CAPTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Explicacin de la situacin problemtica
1.2 Planteamiento del problema
1.3 Objetivos
CAPTULO II
MARCO TERICO DE LA INVESTIGACION
2.1 Antecedentes de la investigacin
2.2 Bases tericas
2.3 Marco conceptual
2.4 Hiptesis
2.5 Anlisis de variables e indicadores

CAPTULO III
METODOLOGA DE INVESTIGACIN
3.1 Mtodo de investigacin
3.2 Diseo de la investigacin
3.3 Poblacin y muestra
3.4 Tcnicas e instrumentos
3.5 Validacin de contrastacin de hiptesis
3.6 Validez y confiabilidad de los instrumentos de recoleccin de datos
3.7. Plan de recoleccin de y procesamiento de datos

CAPTULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1 Resultados y discusin
4.2 Aportacin terico prctica

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ANEXOS: MATRIZ DE SISTEMATIZACION DE DATOS, MATRIZ DE
CONSISTENCIA, CONSENTIMIENTO INFORMADO Y VALIDACION DE
INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS.
 43

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS (15)

ANDER-EGG, Ezequiel. (1998) Tcnicas de investigacin social. Editorial

Humanitas. Buenos Aires- Argentina.
ARANZAMENDI N. Lino. (2009) Gua metodolgica de investigacin jurdica del
proyecto a la tesis. Edit. Adrus Arequipa Per.
BASILE A. (2004) Fundamentos de medicina legal. Edit. Ateneo Buenos Aires
Argentina.
BAUDRALLARD JEAN (1995) El crimen perfecto. Semoitex New York EE UU.
BOZA, Beatriz. (2004) Acceso a la informacin del Estado. Marco legal y
buenas prcticas. Konrad-Adenauer-stifrung e V., Lima Per.
BUNGE, Mario. (1997) La investigacin cientfica: su estrategia y su filosofa
4ta Ed, 956 pp. Barcelona. Edit. Ariel Espaa.
CARRASCO DIAZ, Sergio (2005) Metodologa de la Investigacin cientfica.
Edit. San Marcos 1ra Edic. Lima Per.
CARRILLO, F.: (1998) Como Hacer la Tesis y el Trabajo de Investigacin
universitario. Lima Per; Editorial Horizonte, 9na. Edicin.
CHARAJA CUTIPA, Francisco; (2000) "Manual de investigacin educacional",
primera edicin, editorial nuevo mundo, Puno Per.
CHARAJA CUTIPA, Francisco; (2011) El MAPIC en la investigacin cientfica
tercera edicin, editorial nuevo mundo, Puno Per.
 44

Un formato de :

Encuestas

Registros

Entrevistas y/o

Otros: OPERACIONAL CONCEPTUAL DE LAS VARIABLES