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ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
SEDE CU
UENCA
FACULTAD DE
E CIENCIAS ADMIN
NISTRATIIVAS Y EC
CONMIC
CAS
CARR
RERA DE CONTABIILIDAD Y AUDITOR
RA
Tesis p
previa a laa obtencin del Ttulo de:
Ingenierra en Contaabilidad y A
Auditora
TEM
MA:
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA A
AL ADMINIST
TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOP
PERATIVA
AS DE TRAN
NSPORTE
E EN TAXIS
S DEL AZU
UAY (UCTT
TA)
AUTO
ORA:
KA XANDRA SAAVEDR
ARLA ALEX RA MERINO
O
CTOR:
DIREC
IN
NG. JORGE
E LUIS CA
AMPOVERD
DE LPEZ
ESQUEMA
Portada...............................I
Esquema...II
ndice...III
Cesin de Derechos....VI
Declaratoria de Responsabilidad...VII
Certificado del Director de Tesis.VIII
Dedicatoria..IX
Agradecimiento....X
Introduccin....................XI
UPS 2
NDICE
CAPTULO 1.
INTRODUCCIN A LA AUDITORA DE
GESTIN.1
CAPTULO 2.
UPS 3
CAPTULO 3.
UPS 4
CAPTULO 4.
CAPTULO 5.
CAPTULO 6.
FASE V: SEGUIMIENTO...98
UPS 6
CAPTULO 7.
BIBLIOGRAFA...........111
GLOSARIO.114
UPS 7
ARCHIVO PERMANENTE:
5. (APET) ESTATUTO221
6. (APO) ORGANIGRAMA229
7. (APNF) NMINA DE FUNCIONARIOS...230
11. (APME) MTODO DE EVALUACIN CONTROL
INTERNO.....231
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CESIN DE DERECHOS.
Karla Alexandra Saavedra Merino
UPS 9
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD.
Karla Alexandra Saavedra Merino
UPS 10
CERTIFICADO.
Certifico haber dirigido y revisado prolijamente cada uno de los captulos de la tesis
Auditora de Gestin al rea Administrativa de la Unin de Cooperativas de
Transporte en Taxis del Azuay (UCTTA), realizado por la: Srta. Karla Alexandra
Saavedra Merino con C.I. N 140072556-8.
Por lo tanto, por cumplir con los requisitos establecidos autorizo su presentacin.
____________________________
Ing. Jorge Luis Campoverde Lpez
DIRECTOR DE TESIS
UPS 11
DEDICATORIA.
UPS 12
AGRADECIMIENTO.
UPS 13
INTRODUCCIN.
UPS 14
En el captulo cuatro, hago referencia a la fase tres que es La Ejecucin, en esta fase
ya se desarrollan los programas por cada componente aplicando las pruebas de
control y las tcnicas de auditora. As como tambin se formulan los indicadores y
se los analiza con relacin a las tres Es.
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Los hallazgos vendrn con este proceso y de esa forma podr dar mi opinin e
impartir un sin nmero de recomendaciones que sern necesarios seguir para el
cumplimiento de sus objetivos.
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UPS 17
CAPTULO 1.
INTRODUCCIN A LA AUDITORA DE GESTIN.
El origen de la palabra auditoria proviene del trmino etimolgico del verbo latino
AUDIRE significa OIR y el sustantivo latino AUDITOR significa EL QUE
OYE.
La Auditora Operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia
de estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos
como de los informes financieros. El trmino "operaciones" surge como la
designacin de actividades y funciones no financieras que aparecen en la declaracin
de las responsabilidades de los auditores internos, publicada por el Instituto de
Auditores Internos.
En los ltimos 30 aos ha surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora
llamada "AUDITORA OPERATIVA" que tiene en consideracin el rpido
conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las
organizaciones hacen de su administracin. La necesidad de la auditora operacional
fue anticipada por William P. Leonard, de Estados Unidos de Norteamrica, quin
defini a esta tcnica como un "examen comprensivo y constructivo de una
estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente de las mismas,
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tales como una divisin o departamento, as como de sus planes y objetivos, sus
mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos. Conforme
se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos, principios, actividades y dems
lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestin eficaz de las empresas, se da
en el Pas el establecimiento de la Auditora Operativa con el propsito de co-activar
el logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.
William P. Leonard
1
Guillermo Cuellar, Fundamentos de la Auditora, Universidad de Mxico.
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Los intereses de una entidad normalmente vienen del sector pblico y no son
producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este motivo la auditora
operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters en su aplicacin por
las autoridades del organismo superior de control.
2
http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/36/audigest.htm
3
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2000/segundo/auditoria.htm
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UPS 21
Por otra parte como en las reas de examen entre otras, podran comprender un
estudio y evaluacin de los mtodos para pronosticar: programacin del producto,
costos de proyectos de ingeniera, estimacin de los precios, comunicaciones,
equipos y aplicaciones del procesamiento de datos, eficiencia administrativa, etc.
Auditores.
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Especialistas.
4
Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado, pg. 42.
5
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 164
UPS 23
Alto
Moderado
Ponderado
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Tipos de Evidencia:
Evidencia Competente.
6
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 88
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Evidencia Relevante.
Evidencia Vlida.
Evidencia Suficiente.
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1.7.7. Indicadores.
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NO ES ES
La opinin del auditor sobre la La conclusin general del
marcha general de la entidad sin base auditor sobre el accionar
tcnica. contrastando sus 5 ES contra las
pautas o normas establecidas para
una slida gestin, para las
Una revisin por un auditor de operaciones especficas y para el
actividades fuera de su capacidad campo tcnico de actividad.
tcnica. Una revisin por un auditor
asesorada por profesionales de
otras disciplinas, cuando sea
Un proceso de juicio sobre las necesario, aplicando criterio
decisiones diarias de los tcnico gerencial sin extenderse a
administradores y funcionarios. las reas muy especializadas.
Un proceso de evaluaciones
que concluye con la formulacin de
Una evaluacin aislada de una opinin sobre las 5 ES de las
acciones individuales. decisiones de los administradores y
Un examen dirigido a censurar la funcionarios de la entidad, durante
administracin de las entidades. un perodo.
Un examen y evaluacin
Una fiscalizacin global, en forma comprensiva de
administrativa que busca encontrar las 3 ES de la administracin
nicamente irregularidades. integral de la entidad.
Un examen positivo de
recomendaciones para posibles
mejoras en las 3 ES (eficiencia,
efectividad y economa7.
7
Milton Maldonado, Auditora de Gestin.
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CAPTULO 2.
FASE I:
CONOCIMIENTO PRELIMINAR.
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Este programa debe ser preparado por el supervisor del equipo de auditora con la
colaboracin del auditor encargado del trabajo y sometido a la aprobacin de la
Direccin especfica a la cual corresponda la entidad que se est auditando.
Igualmente, deber ser adaptado a las caractersticas de la entidad, organismo o
entidad pblica respectiva.
UPS 30
PROGRAMA DE FASE I
OBJETIVO:
Conocimiento de la empresa.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
2.4.1. Definicin.
UPS 31
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
La evaluacin del riesgo sirve para describir el proceso con que los
ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la
organizacin y el resultado de ello.
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AUDITO
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E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
Fuente: Elaborado
E p la autoraa.
por
1. Mtod
do Descripttivo:
La descriipcin debee hacerse dde manera tal que sigga el cursoo de las
operacionnes en todass las unidaddes administtrativas quee intervienenn, nunca
se practiccar en form
ma aislada o con subjetiividad.
Detallar ampliament
a e por escrito los mtod
dos contablees y administrativos
en vigor, mencionan
ndo los registros y form
mas contablles utilizadaas por la
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empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que
custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.
2. Mtodo de Cuestionarios:
UPS 34
3. Mtodo de Flujogramas:
VENTAJAS DESVENTAJAS
DESCRIPTIVO:
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VERIFICACIN TCNICAS
a. Comparacin.
OCULAR b. Observacin.
c. Rastreo.
a. Indagacin.
VERBAL b. Entrevista.
c. Encuesta.
a. Anlisis.
b. Conciliacin.
ESCRITA
c. Confirmacin.
d. Tabulacin.
DOCUMENTAL a. Comprobacin.
8
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 166
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b. Clculo.
c. Revisin Selectiva.
FSICA a. Inspeccin.
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9
Manual de Auditora de la Contralora General del Estado, pg. 68.
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E TRANSPO
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El auditor interno no debe perderr de vista enn su examenn, la evaluaacin de las tres Es,
lo cual le permitir no
n solo ser ms
m precisoo en la selecccin de loss componenntes sino
tambin, manejar los conceptos claves paara la elab
boracin deel memornndum de
planificaciin.
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Fuente:
F Elabborado por la autora.
In
ncrementar el conocim
miento que el
e auditor debe
d tener sobre
s la canntidad en
cuuanto a sus estrategias y procesos.
La
L identificcacin de reas quue pueden representaar ciertos riesgos
im
mportantes especficos para la audditora.
Pruebas
P de Diagnsticco.
Que
Q compreende la deterrminacin, comparaci
n y evaluacin de inddicadores
de
d gestin, a fin de establecer laas debilidad
des de la gestin
g y dirigir
d la
actuacin a las
l reas crticas.
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Pruebas de Proceso.
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Elab
borado: Poor la autora.
Espina
E de Pescado.
P
Comprende
C la determinnacin, com
mparacin y ponderacin de los prroblemas
encontrados en la fase de recopilaacin de infformacin, a fin de detterminar
laas posibles causas de loos problemaas y definir en funcin
n de ellas lass reas o
seectores crtiicos.
Elab
borado: Poor la autora.
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10
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 176
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CAPTULO 3.
FASE II:
PLANIFICACIN ESPECFICA.
Cuestionarios.
Descripcin Narrativa.
Flujogramas.
Programas de auditora.
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3.3.1.1. Concepto:
11
Lattuca, Antonio; Mora, Cayetano y otros: "Manual de Auditora". Federacin Argentina de
Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas. Segunda Edicin. Buenos Aires, junio de 1991.
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3.3.1.2. Compon
nentes:
Elaborad
do: Por la auutora.
Riesgo Inh
herente.
Riesgo de Control.
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Riesgo de Deteccin.
AAA.
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AA.
A.
BBB.
BB.
UPS 50
B.
C.
D.
E.
A las categoras descritas se pueden asignar los signos (+) o (-) para
indicar su posicin relativa dentro de la respectiva categora.
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Por consiguiente, si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan
errores o irregularidades no detectadas por los sistemas de control es mnimo, en
cambio si los controles son dbiles, el riesgo del control ser alto, o despus de
evaluarlos, concluye que no puede confiar en ellos, el riesgo de control debe fijarse
en su mximo nivel.
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OGRAMA DE AUDIT
3.4. PRO TORA.
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http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg.181-191
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PROGRAMA DE FASE II
OBJETIVO:
Definir las estrategias de la auditora.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
3.5.1. Concepto:
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La matriz debe ser una herramienta flexible que documente los procesos y
evale de manera integral el riesgo de una institucin, a partir de los cuales se
realiza un diagnstico objetivo de la situacin global de riesgo de una entidad.
ENFOQUE DE
COMPONENTES
RIESGOS Y SU CONTROLES AUDITORA
Y
FUNDAMENTO CLAVES Pruebas Pruebas
AFIRMACIONES
Cumplimiento Sustantivas
3.6.1. Concepto:
13
http://www.asfi.gov.bo/archivos/Editorial0805.pdf
UPS 58
UPS 59
Por ejemplo si tengo 5 canarios en una jaula y tomo uno de ellos es como una
muestra sin mirar.
UPS 61
El riesgo este tipo de muestreo est en los casos en que se dan periodicidades
en la poblacin ya que al elegir a los miembros de la muestra con una
periodicidad constante (k) podemos introducir una homogeneidad que no se
da en la poblacin.
EJEMPLO:
UPS 62
En ocasiones las dificultades que plantean son demasiado grandes, pues exige
un conocimiento detallado de la poblacin (Tamao geogrfico, sexos,
edades).
EJEMPLO:
UPS 63
UPS 64
EJEMPLO:
UPS 65
Por Cuotas
De Bola de Nieve
Juicio.
UPS 66
EJEMPLO:
b) Bola de Nieve.
c) Muestreo de Juicio.
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Una tabla de nmeros aleatorios es til para seleccionar al azar los individuos de
una poblacin conocida que deben formar parte de una muestra.
Ejemplo:
4251 5149 4751 4847 4249 4648 5047 4847 5156 8789
4849 5051 5046 4756 4738 5350 4746 4847 4846 2346
5692 9870 3583 8997 1533 6466 8830 7271 3809 4256
2080 3828 7880 0586 8482 7811 6807 3309 2729 2235
1039 3382 7600 1077 4455 8806 1822 1669 7501 8330
6477 5289 4092 4223 6454 7632 7577 2816 9002 2365
4554 6146 4846 4647 5034 4646 5139 5355 5249 2224
0772 2160 7236 0812 4195 5589 0830 8261 9232 0902
0092 1629 0377 3590 2209 4839 6332 1490 3092 2390
7315 3365 7203 1231 0546 6612 1038 1425 2709 3092
5775 7517 8974 3961 2183 5295 3096 8536 9442 2392
5500 2276 6307 2346 1285 7000 5306 0414 3383 2303
3251 8902 8843 2112 8567 8131 8116 5270 5994 9092
4675 1435 2192 0874 2897 0262 5092 5541 4014 2113
3543 6130 4247 4859 2660 7852 9096 0578 0097 1324
3521 8772 6612 0721 3899 2999 1263 7017 8057 3443
5573 9396 3464 1702 9204 3389 5678 2589 0288 6343
7478 7569 7551 3380 2152 5411 2647 7242 2800 3432
3339 2854 9691 9562 3252 9848 6030 8472 2266 3255
UPS 68
5505 8474 3167 8552 5409 1556 4247 4652 2953 9854
6381 2086 5457 7703 2758 2963 8167 6712 9820 5324
0935 5565 2315 8030 7651 5189 0075 9353 1921 0222
2605 3973 8204 4143 2677 0034 8601 3340 8383 3243
7277 9889 0390 5579 4620 5650 0210 2082 4664 5643
5484 3900 3485 0741 9069 5920 4326 7704 6525 1249
7227 0104 4141 1521 9104 5563 1392 8238 4882 2324
8506 6348 4612 8252 1062 1757 0964 2983 2244 7654
5086 0303 7423 3298 3979 2831 2257 1508 7642 1245
3690 2492 7171 7720 6509 7549 2330 5733 4730 4534
0813 6790 6858 1489 2669 3743 1901 4971 8280 0835
6905 7127 5933 1137 7583 6450 5658 7678 3444 3754
8387 5323 3753 1859 6043 0294 5110 6340 9137 6323
4094 4957 0163 9717 4118 4276 9465 8820 4127 0202
4951 3781 5101 1815 7068 6379 7252 1086 8919 2093
9047 0199 5068 7447 1664 9278 1708 3625 2864 0204
7274 9512 0074 6677 8676 0222 3335 1976 1645 3203
9192 4011 0255 5458 6942 8043 6201 1587 0972 0243
0554 1690 6333 1931 9433 2661 8690 2313 6999 3094
9231 5627 1815 7171 8036 1832 2031 6298 6073 9044
3995 9677 7765 3194 3222 4191 2734 4469 8617 3233
2402 6250 9362 7373 4757 1716 1942 0417 5921 5345
5295 7385 5474 2123 7035 9983 5192 1840 6176 5756
5177 1191 2106 3351 5057 0967 4538 1246 3374 0304
4344 4044 4549 4443 4249 4948 4151 5152 4240 4737
7343 4706 4440 4646 4548 4742 4746 5253 4749 4689
UPS 69
El tamao de la muestra tendr que ser tanto mayor cuanto mayor sea la
precisin que sea alcanzar y el grado de seguridad o confianza, expresado en
trminos de Probabilidad, de la estimacin o inferencia.
Nomenclatura:
UPS 70
n = Z2.2
E2
n = Z2 . p.q.
E2
n= N Z2 2
(N-1) E2 + Z2 2
N = Tamao de la poblacin.
n = Tamao necesario de la muestra.
Z = Valor asociado al nivel de confianza de la estimacin.
UPS 71
E = Error de la estimacin.
2 = Varianza de la poblacin (Conocida o Estimada)
n= N Z2 2
(N-1) E2 + Z2 p.q
Estimarla conjeturalmente.
Estimarla sobre la base de la varianza correspondiente a una variable
asociada.
Realizar una prueba piloto.
Calcularla a travs de un procedimiento de muestreo secuencial.14
14
http://es.wikipedia.org/wiki/Muestreo_en_estad%C3%ADstica
UPS 72
CAPTULO 4.
FASE III:
EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN.
Anlisis Organizacional:
UPS 73
Memorando de Planificacin.
Programas de Auditora.
UPS 74
Para definir las pruebas de auditora, el auditor interno debe responder al menos
a tres preguntas:
Qu tipo de pruebas?
Cmo probar?
Cunto probar?
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4.22.1.2. PRUE
EBAS SUSTANTIVA
AS.
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E TRANSPO
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Con toda
t la infoormacin reecopilada con
c las prueebas de con
ntrol y sustantivas,
deberr ser analiizada y evaaluada por el auditor interno co
on la aplicaacin de
procedimientos analticos,
a h
hasta el graado de que pueda
p deterrminar probblemas e
inferirr desviacionnes en los procesos
p y definir
d los haallazgos de auditora.
Fuente: www.olacefs
w s.org.pa, Taaller de Aud
ditora de Gestin,
G BID
D-GAO-
IDI-OLAC
CEFS, edici
n mayo 20003.
UPS 78
AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
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COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
Se pu
uede resumirr las pruebaas de auditorra en la sig
guiente grfi
fica:
PRUE
EBAS DE PR
RUEBAS OCEDIMIE
PRO ENTOS
CON
NTROL SUSTANTIVA
AS ANALTCAS
A
Entrevvistas. Com
mparacin Beenchmarkingg.
Encueestas. Clcculo Annlisis com
mparativo
Cuestiionarios. Connfirmacin con el usso de
Indagaacin. Insppeccin indicaadores e nddices.
Observvacin Exaamen fsico Annlisis estaddsticos.
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Este programa debe ser preparado por el supervisor del equipo de auditora con la
colaboracin del auditor encargado del trabajo y sometido a la aprobacin de la
Direccin especfica a la cual corresponda la entidad que se est auditando.
Igualmente, deber ser adaptado a las caractersticas de la entidad, organismo o
entidad pblica respectiva.
UPS 80
UPS 82
Esta fase del anlisis debera estructurarse para capturar tanto los factores
tangibles como los cualitativamente intangibles que juegan un rol clave en el
proceso de seleccin de auditora. No se ha realizado ningn intento por
priorizar la lista siguiente de variables en trminos de su importancia relativa:
Volumen monetario
Implicancias en caso de divulgacin
Control interno
Inters de la gerencia
Resultados de auditoras anteriores
Cambios en personal / procedimientos
Complejidad de la actividad
Tiempo transcurrido desde la ltima auditora
UPS 83
Luego evaluar para cada proyecto el puntaje a asignar a cada factor en una
escala establecida previamente.
4.5.1. Concepto.
15
http://www.sui.gov.co/riesgo/anexos/sui_ane_2004_1_369057_9716.pdf
16
Fuente: annimo.
UPS 84
AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
Las caaractersticaas que identtifican, paraa considerarr como hallaazgo deben ser:
Elaaborado: Po
or la autora..
UPS 85
Ejemplo:
CONDICIN Se estn incumpliendo los LO QUE ES.
criterios? En qu medida?
UPS 86
No Conformidad:
Desviacin:
Son incumplimientos como los anteriores pero que no afectan a la calidad del
producto o servicio. Se trata de fallos no sistemticos.
Observacin:
17
http://www.portalcalidad.com/foros/2635cuales_son_clases_o_tipos_hallazgos_una
_auditoria
UPS 87
Condicin:
Criterio:
Causa:
Efecto:
Conclusin:
Recomendacin:
4.6. INDICADORES.
4.6.1. Concepto.
Es una medida explcita utilizada para determinar el desempeo; una seal que
revela el progreso hacia los objetivos; un medio para medir lo que realmente
sucede en comparacin con lo que se ha planificado en trminos de calidad,
cantidad y puntualidad.
UPS 88
4.6.2. Funciones.
4.6.3. Caractersticas.
Especfico:
Explcito:
18
Universidad de Murcia (rea de Gestin Econmica)
UPS 89
Relevante y Oportuno:
Cada indicador debe estar expresado con una frmula de clculo necesario
para su mejor entendimiento, adems este debe ser confiable, exacto en
cuanto a su metodologa de clculo y consistente, permitiendo expresar el
mismo mensaje o producir la misma conclusin si la medicin es llevada a
cabo con diferentes herramientas, por distintas personas, en similares
circunstancias.
Justificable:
UPS 90
19
Mirtha Parzianini, Universidad de Buenos Aires.
UPS 91
UPS 92
Los indicadores deben ser capaces de evaluar sus espacios de accin la cual
permiten medir:
1. IMPACTO.
2. COBERTURA.
3. EFICIENCIA.
4. CALIDAD.
20
Enrique Benjamn Franklin Fincowsky, Auditora Administrativa, cap. 4, pg. 93.
UPS 93
RENTABILIDAD.
LIQUIDEZ.
21
Enrique Benjamn Franklin Fincowsky, Auditora Administrativa, cap. 4, pg. 93.
22
Enrique Benjamn Franklin Fincowsky, Auditora Administrativa, cap. 4, pg. 93.
UPS 94
VENTAS.
= Ventas ao n
X100
Ventas ao n -1
Stocks
Cuota de Mercado.
Ventas empresa
UPS 95
ENDEUDAMIENTO CIRCULANTE.
Pasivo Circulante__
Capital o Patrimonio
ENDEUDAMIENTO BANCARIO.
Deuda a Bancos___
Capital o Patrimonio
UPS 96
ENDEUDAMIENTO TOTAL.
Pasivo Total___
Capital o Patrimonio
% COSTO DE VENTAS.
% GTOS DE ADMINIST.
% GTOS FINANCIEROS.
UPS 97
CAPTULO 5.
FASE IV:
COMUNICACIN DE RESULTADOS.
UPS 98
PROGRAMA DE FASE IV
OBJETIVO:
Dar a conocer los resultados obtenidos en la auditora a la unin.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
5.4.1. Concepto.
UPS 99
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
Utilidad y Oportunidad:
UPS 101
Puede ser de escaso valor para los usuarios si llega demasiado tarde al
nivel de decisin, responsable de adoptar las acciones que promuevan
mejoras importantes en las operaciones de las entidades auditadas.
Objetividad y Perspectiva:
Concisin:
El auditor tendr presente que los informes que son completos y, a la vez
concisos tienen mayor posibilidad de recibir atencin por los funcionarios
responsables de la entidad auditada. Para ser ms efectivo, el informe ser
formulado oportunamente despus de la conclusin del trabajo de campo.
Precisin y Razonabilidad:
UPS 102
Respaldo Adecuado:
Tono Constructivo:
Claridad:
UPS 103
los datos contenidos en el informe, porque ste puede ser utilizado por
otros funcionarios y no slo por los directamente vinculados al examen.
UPS 104
El supervisor que revise el informe cuidar que se revele todos los hallazgos
importantes, que exista el respaldo adecuado en los papeles de trabajo y que el
contenido de las recomendaciones sea convincente sobre los propsitos de
mejorar las situaciones observadas.
Para lograr que la revisin del informe de auditora sea efectiva y propenda a la
preparacin de un documento de alta calidad, se establece dos niveles de
revisin en este proceso:
b. Control de Calidad.
UPS 105
1. Cartula.
2. ndice.
3. Abreviaturas.
4. Carta de Presentacin.
5. Captulo I: Enfoque de la Auditora.
6. Captulo II: Informacin de la entidad.
7. Captulo III: Resultados Generales.
8. Captulo IV: Anexos.
UPS 106
Ttulo
Destinatario
Alcance del trabajo
La declaracin de que la auditora de gestin se condujo de
conformidad con las Normas Ecuatorianas de Auditora.
Firma del Auditor General.
Lugar y Fecha de emisin.
Seor.
GERENTE DE LA UCCTA.
Ciudad.-
De mis consideraciones:
UPS 107
Atentamente,
AUDITOR GENERAL23
Motivo de la auditora.
Objetivos de la auditora.
Alcance de la auditora.
Componentes auditados.
23
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 343
UPS 108
Misin.
Visin.
Base Legal.
Estructura Orgnica.
Objetivos.
Polticas.
Principales Funcionarios.
Memorando de antecedentes.
Sntesis de la Auditora de Gestin.
Constancia de la Notificacin de Inicio de Examen.
UPS 109
24
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 225-228
UPS 110
EJEMPLO:
Oficio No.
Seccin: Unidad de Control
25
Reglamento a la Ley Orgnica de la Contralora Gnral. Estado, pg. 9
UPS 111
De mi consideracin:
Atentamente,
AUDITOR GENERAL26
26
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 341
UPS 112
EJEMPLO DE LA ACTA.
UPS 113
UPS 114
CAPTULO 6.
FASE V:
SEGUIMIENTO.
PROGRAMA DE FASE V
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las recomendaciones constantes en el informe.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
UPS 115
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
NOMBRE DE LA ENTIDAD
MATRIZ DE RECOMENDACIONES.
CUMPLIMIENTO RESPO
RECOMEN VALOR
N NSABL FIRMA
DACIONES AGREGADO M J J A S O N
E
1
2
3
4
5
EJEMPLO:
CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE
RECOMENDACIONES
27
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 228
UPS 117
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
Colocar el sistema de
control de asistencia en el
edificio Mario Rizzini y
este sea aplicado hasta el
personal de servicio
Al rea de GTH:
UPS 118
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
NOTA: las recomendaciones que constan en el borrador del informe y que son
puestas en conocimiento de la entidad examinada se encuentran sujetas a cambios
durante el proceso de revisin hasta el trmite de la aprobacin.
UPS 119
CAPTULO 7.
CASO PRCTICO A LA UNIN DE COOPERATIVAS
DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY (UCTTA).
7.1. INTRODUCCIN.
Es por ello que se realiz la presente auditora al rea Administrativa para un mejor
control con respecto al cumplimiento de los objetivos y as poder lograr alcanzar los
intereses esperados por la Junta Directiva.
UPS 120
AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
Ya para el
e ao 19422 y 1943, alrededor
a d 10 grupoos de taxisttas laborabaan en la
de
ciudad, en
n ese tiempoo se usaban carros de diferentes
d co
olores, el ceentro de la actividad
a
comercial estaba en el
e Parque Caldern,
C ess por ello quue fue precisamente ahh donde
se estacion
naron la maayora de controles, enntre ellos ell Control Espaa,
E que tena su
parada enn la calle Bolvar, en el
e portal dee lo que hoy es Almaccenes Juan Eljuri y
on 20 vehcculos. A poocos metros y en la misma calle estaba
contaba co e el Coontrol El
Volante, mientras
m quee en la Bennigno Malo, se ubicabaan los Contrroles Bolvaar y Tres
de Noviem
mbre.
U
UPS 121
AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
Fu
uente: Uninn de Coopeerativas de Transporte
T e Taxis dell Azuay.
en
Reealizado por: La autoraa.
U
UPS 122
AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
LOGO
O TIPO DE
D LA UN
NIN
Fuente:
F Uniin de Coopperativas de Transportee en Taxis del
d Azuay.
Realizado
R p La auto
por: ora.
AC
CTUAL UBICACI
U N DE LA
L UNIN
N
Fuentte: Unin de
d Cooperatiivas de Trannsporte en Taxis
T del Azzuay.
Realizado por: La
L autora.
U
UPS 123
AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
MA
APA DE UBICACI
U IN DE LA
L UNI
N
7.3. DIA
AGNST
TICO PRE
ELIMINA
AR.
VER PT 2.
2 (ACCC)
7.3.2. PROGRA
AMA DE FASE
F I.
VER PT 3.
3 (ACP 1)
U
UPS 124
VER PT 8. (ACIF).
VER PT 3. (ACP 2)
7.5. EJECUCIN.
UPS 125
VER PT 3. (ACP 3)
Adems se realiz un informe acerca de los hallazgos obtenidos, los mismos que
contienen sus respectivas recomendaciones.
VER PT 3. (ACP4)
UPS 126
UPS 127
BIBLIOGRAFA:
Reseas Bibliogrficas:
UPS 128
Manuales:
Reseas Electrnicas:
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
www.contralora.gov.ec/manual/auditoria%de%gestion.
http://www.cemla.org/pdf/pub-di-aud-cg.pdf
www.pearsoneducacion.net/franklin
http://www.agn.gov.ar/doc-tecnicos/nae.PDF
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf
http://www.insgar.armada.mil.ec/documentos/REGLAMENTO%20A%20LA
%20LEY%20ORGANICA%20DE%20CONTRALORIA.pdf
http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-
VII.pdf
UPS 129
http://estatico.buenosaires.gov.ar/areas/sindicatura/biblioteca/auditoria_gestio
n_empresas_soc_estado.pdf
http://www.uba.ar/download/institucional/informes/manual.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Muestreo_en_estad%C3%ADstica
http://www.asfi.gov.bo/archivos/Editorial0805.pdf
UPS 130
GLOSARIO:
TRMINOS DESCRIPCIN
La direccin de un organismo social, y su efectividad
Administracin. en alcanzar sus objetivos, fundada en la habilidad de
conducir a sus integridades.
Persona encargada de realizar o ejecutar la auditora,
Auditor Independiente. que no est ligado en forma directa con la entidad que
lo contrata.
Evaluacin sistemtica de las operaciones de la
entidad, con el fin de verificar si las polticas, mtodos,
procedimientos, controles, objetivos y metas dictadas
por la administracin son ejecutados segn lo
planeado.
Auditora Interna.
UPS 131
UPS 132
UPS 133
UPS 134
ANEXOS
UPS 135
1. (ACDS)
UPS 136
UPS 137
UPS 138
2. (ACCC)
CARTA COMPROMISO
Presente.
Estimado Seor:
Luego de las entrevistas mantenidas, la presente pretende proponer los trminos que
regularn nuestros compromisos de atencin profesional.
UPS 139
Esta carta estar en vigor los meses venideros, a menos que termine, modifique o se
sustituya.
______________________ _______________________
Eco. Ren Quezada Srta. Karla Saavedra
UPS 140
3. (ACP)
PROGRAMAS DE AUDITORA
ACP 1
PROGRAMA DE FASE I
OBJETIVO:
Conocimiento de la empresa.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Visita a la empresa: hacer una
entrevista al Gerente para KARLA
1 4. (ACE)
conocer la actividad de la SAAVEDRA 03/06/10
institucin.
Preparacin de entrevistas al
Presidente y dems KARLA
2 03/06/10 4. (ACE)
Funcionarios del rea SAAVEDRA
Administrativa.
Solicitar los Estatutos y KARLA
3 17/06/10 5. (ACET)
Reglamentos de la empresa. SAAVEDRA
Solicitar la Estructura
KARLA
4 Organizacional 17/06/10 6. (APO)
SAAVEDRA
(Organigrama)
Solicitar la Nmina de KARLA
5 17/06/10 7. (APNF)
Funcionarios. SAAVEDRA
Elaborar el Informe Fase I. KARLA
6 22/07/10 8. (ACIF)
SAAVEDRA
UPS 141
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
ACP 2
PROGRAMA DE FASE II
OBJETIVO:
Definir las estrategias de la auditora.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Recopilar informacin KARLA
1 06/08/10 14. (ACVE)
importante de la Fase I. SAAVEDRA
Determinar los KARLA
2 20/08/10 4. (ACE)
Subcomponentes a evaluar. SAAVEDRA
UPS 142
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
ACP 3
UPS 143
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
ACP 4
PROGRAMA DE FASE IV
OBJETIVO:
Dar a conocer los resultados obtenidos en la auditora a la unin.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Elaborar la Carta de KARLA
1 09/12/10 19. (ACCPI)
Presentacin del Informe. SAAVEDRA
Elaborar el Informe Final KARLA
2 22/10/10 20. (ACIF)
de Auditora. SAAVEDRA
Convocatoria a la lectura KARLA
3 03/11/10 21. (ACCIF)
del Informe Final. SAAVEDRA
Acta de lectura del Informe KARLA
4 15/11/10 22. (ACAIF)
Final. SAAVEDRA
UPS 144
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
4. (ACE)
La misin es:
UPS 145
La visin es:
Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y
profundamente comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su
identidad, basada en la tica profesional, solidaridad, honestidad y
sentimientos de compaerismo, con conviccin de servicio a la
comunidad dando prioridad al honor y lealtad encaminadas hacia la
excelencia.
UPS 146
3) Polticas Financieras.
4) Polticas Administrativas.
5) Polticas Jurdicas.
11. Tiene algn tema de inters que pueda ser tratado en esta auditora.
Pues sera como optimizar los recursos para no ser un gremio bajo.
UPS 147
Ver si hay como poder implementar un manual de control interno, para que
de esta manera poder establecer los horarios de atencin, y as poder llevar
mejor las actividades de la empresa.
La misin es:
UPS 148
La visin es:
Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y
profundamente comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su
identidad, basada en la tica profesional, solidaridad, honestidad y
sentimientos de compaerismo, con conviccin de servicio a la
comunidad dando prioridad al honor y lealtad encaminadas hacia la
excelencia.
UPS 149
3. Polticas Financieras.
4. Polticas Administrativas.
5. Polticas Jurdicas.
11. Tiene algn tema de inters que pueda ser tratado en esta auditora.
UPS 150
No.
La misin es:
UPS 151
La visin es:
Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y
profundamente comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su
identidad, basada en la tica profesional, solidaridad, honestidad y
sentimientos de compaerismo, con conviccin de servicio a la
comunidad dando prioridad al honor y lealtad encaminadas hacia la
excelencia.
UPS 152
5. Polticas Jurdicas.
11. Tiene algn tema de inters que pueda ser tratado en esta auditora.
No.
No.
UPS 153
8. (ACE)
INFORME DE FASE I
1. ANTECEDENTES.
El alcance del examen cubre los primeros seis meses del presente ao, desde el
01 de Enero hasta el 30 de Junio del 2010, los componentes que se analizarn
del Proceso Administrativo como tambin el anlisis de la organizacin, el
UPS 154
NIVEL DIRECTIVO:
UPS 155
NIVEL DE CONTROL:
NIVEL EJECUTIVO:
NIVEL DE APOYO:
UPS 156
NIVEL OPERATIVO:
Misin.
Visin.
UPS 157
Objetivos.
Los ingresos que perciben mensualmente son de $ 3.00 por cada socio detallado
de la siguiente manera:
UPS 158
UPS 159
1. Planeacin.
2. Organizacin.
3. Direccin.
4. Control.
VER PT 9. (ACICI)
UPS 160
ANEXOS:
UPS 161
9. (ACICI)
Economista
Ren Quezada
GERENTE DE LA UCTTA.
Ciudad.
UPS 162
1. Aspectos Generales.
2. Aspectos Administrativos.
Para todas las categoras antes descritas obtuve un entendimiento de las polticas y
procedimientos relevantes y si es que han sido puestas en operacin, y se evalu los
riesgos de control.
UPS 163
UPS 164
tiempo que ocupa para emplearla y cumplir determinada actividad. Una entidad
legalmente constituida necesita de una descripcin precisa de cmo deben
desarrollarse las actividades de una entidad. Tiene as como proporcionar la
direccin y la gua, orientndolos al logro de los planes de la organizacin. La
finalidad que persigue la UCTTA no est claramente definida sobre el tipo de
valores que posee as como no se tienen miras a futuro sobre cmo llegar a
cumplir determinada actividad es por ello que no ven un plan estratgico como
una necesidad de ahora.
Las nuevas formas y criterios que se han dado aun no se han visto reflejados en
dicho estatuto la cual no es positiva ya que como un ente legalmente constituido
necesita mantener un estatuto actual segn las nuevas reformas que se dan en la
Ley Ecuatoriana.
UPS 165
Atentamente,
UPS 166
10. (ACMR)
SUBCOMPONENTE: PLANIFICACIN.
ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA
Verificar que las Verificar el nmero de
LA JUNTA DIRECTIVA
polticas diseadas se polticas diseadas por
Las polticas diseadas y EL GERENTE, se
ajustan a la realidad de la la empresa a travs de
emanadas por la empresa encargan de revisar las
entidad. su Junta Directiva.
sirven para garantizar un polticas establecidas de la
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL
AZUAY
UPS 168
SUBCOMPONENTE: ORGANIZACIN.
ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA
Verificar la estructura Verificar el Presupuesto
LA GERENCIA
organizacional de la asignado para los dos
Las polticas permiten GENERAL en
Empresa para asignar al Consejos de Vigilancia
coordinar las actividades de coordinacin con el
personal ms idneo para y Administrativo.
forma adecuada para que la CONSEJO DE
el cargo de vocal tanto Verificar si los roles de
empresa alcance plenamente VIGILANCIA Y EL DE
UPS 169
UPS 170
SUBCOMPONENTE: DIRECCIN.
ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA Al constituir labores de
Verificar los roles de
Las funciones del Consejo de fiscalizacin los miembros
pago de los miembros
Vigilancia y de del CONSEJO DE
del Consejo de
Administracin permiten VIGILANCIA Y
Vigilancia y
controlar el cumplimiento de R.I y R.C: ALTO ADMINISTRACIN LA
Verificar la experiencia Administracin para
actividades, regido por Es alto por la razn GERENCIA GENERAL Y
de los miembros del determinar si estn en
polticas para el de que existe un LA JUNTA DE SOCIOS,
Consejo de Vigilancia y concordancia con la
cumplimiento de los tiempo improductivo debern de una
de Administracin segn Poltica Salarial
objetivos. en la empresa por la socializacin elegir entre
UPS 171
EFICIENCIA falta de actualizacin todos los socios a los un anlisis comprobable aprobada previamente
El desempeo del Consejo de de los estatutos y por candidatos ms idneos de sus Currculos Vitae. por la Junta de Socios.
Vigilancia y de tal razn se estn para constituir estos cargos. Verificar los saldos de
Administracin realiza su generando ms las cuentas bancarias de
tarea con el aprovechamiento gastos de los los miembros de los
ptimo de los recursos normales. Consejos de Vigilancia
humanos, tcnicos y y Administracin y
econmicos. compararlas con los
ECONOMA saldos antes del inicio
La labor del Consejo de de su gestin.
Vigilancia y de
Administracin busca
salvaguardar los bienes y
recursos de la empresa.
CALIDAD
La labor del Consejo de
Vigilancia y de
Administracin est
sustentada en miembros con
UPS 172
experiencia comprobada.
UPS 173
SUBCOMPONENTE: CONTROL.
ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA
UPS 174
UPS 175
12. (ACECI)
A: ENTREVISTA AL GERENTE.
a) Directivo (X)
b) Delegado ( )
c) Funcionario ( )
d) Trabajador ( )
e) Socio ( )
a) De 0 a 2 aos (X)
b) De 2 a 4 aos ( )
c) De 4 a 6 aos ( )
d) De 6 a 8 aos ( )
e) De 8 a 10 aos ( )
f) De 10 a ms aos ( )
b) De acuerdo ( )
c) No sabe/No opina ( )
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )
Fundamente su respuesta:
Fundamente su respuesta:
UPS 177
a) Si ( )
b) No (X)
a) Si (X)
b) No ( )
a) Si ( )
b) No (X)
a) Si ( )
b) No (X)
UPS 178
B: ENTREVISTA AL PRESIDENTE.
a) Directivo (X)
b) Delegado ( )
c) Funcionario ( )
d) Trabajador ( )
e) Socio ( )
a) De 0 a 2 aos (X)
b) De 2 a 4 aos ( )
c) De 4 a 6 aos ( )
d) De 6 a 8 aos ( )
e) De 8 a 10 aos ( )
f) De 10 a ms aos ( )
UPS 179
Fundamente su respuesta:
Fundamente su respuesta:
a) Si (X)
b) No ( )
UPS 180
a) Si (X)
b) No ( )
a) Si (X)
b) No ( )
a) Si (X)
b) No ( )
UPS 181
C: ENTREVISTA AL SECRETARIO.
a) Directivo (X)
b) Delegado ( )
c) Funcionario ( )
d) Trabajador ( )
e) Socio ( )
a) De 0 a 2 aos (X)
b) De 2 a 4 aos ( )
c) De 4 a 6 aos ( )
d) De 6 a 8 aos ( )
e) De 8 a 10 aos ( )
f) De 10 a ms aos ( )
a) Totalmente de acuerdo ( )
b) De acuerdo (X)
c) No sabe/No opina ( )
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )
UPS 182
Fundamente su respuesta:
a) Totalmente de acuerdo ( )
b) De acuerdo ( )
c) No sabe/No opina (X)
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )
a) Si (X)
b) No ( )
UPS 183
a) Si (X)
b) No ( )
a) Si (X)
a) No ( )
a) Si (X)
b) No ( )
UPS 184
3,5
3
2,5 Socio.
2
Trabajador.
1,5
1 Funcionario.
0,5 Delegado.
0
Directivo.
El 100% de los encuestados responden que forman parte del cargo directivo.
El 100% de las personas encuestadas respondieron que mantienen una relacin con la unin alrededor de 2 aos.
UPS 185
2
Totalmentedeacuerdo.
1,5 Deacuerdo.
1 Nosabe/Noopina.
Endesacuerdo.
0,5
Totalmenteendesacuerdo.
0
0 1 2 3 4 5 6
El 67% de los encuestados estn en total de acuerdo que la evaluacin permanente de los planes y programas
institucionales si garantizan la gestin de la unin, pero el 33% est solo de acuerdo con lo mismo.
4. Cul es su opinin para el siguiente enunciado: La revisin, innovacin y/o generacin de los
documentos normativos de la institucin, aseguran la eficacia del sistema de control interno de la
unin?
2
Totalmentedeacuerdo.
1,5 Deacuerdo.
1 Nosabe/Noopina.
Endesacuerdo.
0,5
Totalmenteendesacuerdo.
0
GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL
El 67% de las personas encuestadas estn totalmente de acuerdo en que la revisin de los documentos s aseguran la
eficacia del control interno para la unin, pero el 33% no sabe que opinar con respecto a esta pregunta.
UPS 186
El 100% de los encuestados opinan que el control puntual es el mejor control para la optimizacin de la gestin.
CuentalaUninconPlanesyProgramas?
SI NO
33%
67%
El 67% de los encuestados respondieron que si cuentan con planes y programas en la unin, pero un 33% no cuentan con
ello.
UPS 187
2
2
1
1 1 1
1
0 33% SI
67%
GERENTE NO
PRESIDENTE
SECRETARIO
TOTAL
TOTAL
TOTAL
El 67% de las personas encuestadas responden que s cuentan con manuales de polticas y el 33% no lo tienen.
UPS 188
SI NO
El 67% de las personas encuestadas respondieron que si poseen manual de procedimientos y el 33% no cuentan con el.
10. Cul de los mtodos de control se han incrementado en las cooperativas y permiten la
optimizacin de la gestin?
ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL %
El control de costos y gastos. 1 1 33%
El plan de control de objetivos. 1 1 2 67%
El plan de control de metas.
El control de operaciones.
El control de las ventas.
Cul de los mtodos de control se han incrementado en las
cooperativas y permiten la optimizacin de la gestin?
2,5
1,5
0,5
0
GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL
Elcontroldecostosygastos. 1 1
Elplandecontroldeobjetivos. 1 1 2
Elplandecontroldemetas.
Elcontroldeoperaciones.
Elcontroldelasventas.
El 67% de los encuestados opinan que el mtodo de control que se ha incrementado ms en la unin es el de control de
objetivos, pero un 33% dice que el mtodo es el de control de costos y gastos.
UPS 189
14. (ACVE)
VISIN ESTRATGICA
MISIN
REA
ADMINISTRATIVA
POLTICAS OBJETIVOS
UPS 190
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL
AZUAY
15. (ACECI)
Se usa algn
mtodo o plan para
4 X X 5 4
la capacitacin a
los empleados.
Organizar la
administracin
financiera de la
5 X X 5 4
institucin y
responsabilizarse
de ella.
Coordinar la
elaboracin del
presupuesto
6 general de la X X 5 4
gerencia de
estudios
econmicos.
ORGANIZACIN
Supervisar si se
7 est actualizando X X 5 2
el estatuto.
Verificar si se
estn cumpliendo
8 con las funciones X X 5 3
delegadas a cada
empleado.
Coordinar el
9 personal X X 5 3
administrativo y de
UPS 192
servicios.
Presidir las
asambleas
generales y las
reuniones del
consejo de
administracin y
orientar las
10 X X 5 5
discusiones con
absoluta
transparencia,
como tambin
presidir todos los
actos oficiales de
la unin.
DIRECCIN
Ejercer las dems
funciones y
atribuciones que le
11 sealen la Ley de X X 5 4
Cooperativas, su
reglamento y
estatuto.
Emitir y actualizar
manuales y
lineamientos para
12 X X 5 2
la operacin de los
procesos
administrativos.
UPS 193
Atender los
asuntos
relacionados a las
atribuciones que le
dan las distintas
13 X X 5 3
leyes y
reglamentos y
ejercer los actos de
dominio para los
que est facultado.
Verificar si hay
duplicidad u
omisin de
funciones dentro
14 X X 5 4
del rea en
relacin a los
objetivos de la
misma.
CONTROL
Verificar la
existencia de
manuales
15 X X 5 3
operativos y el
cumplimiento de
los mismos.
Exhibir claramente
la situacin real de
16 X X 5 4
la organizacin,
con informacin
UPS 194
simple, completa y
actualizada sobre
la situacin interna
y externa.
Verificar si se est
llevando a
17 X X 5 4
cabalidad las
cuentas bancarias.
Autorizar la
adquisicin de
bienes, la
18 X X 5 5
enajenacin,
gravamen total o
parcial de ellos.
Aceptar o rechazar
las solicitudes de
19 X X 5 5
ingreso de nuevas
socias.
Estructurar el Plan
Operativo Anual
preliminar con la
20 informacin X X 5 4
anteriormente
recabada y
analizada.
TOTAL: 100 75
NIVEL DE CONFIANZA: MEDIO (75%)
UPS 195
Cuadro de
Ponderacin del Nivel
de Seguridad
Alto 5
Medio 4
Bajo 3
Inseguro 2
Nulo 1
UPS 196
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
16. (AC
CSM)
UNIN DE COO
OPERATIIVAS DE TRANSP
PORTE E
EN TAXIS DEL
AZU
UAY
SELE
ECCIN DEL
D TAMA
AO DE LA MUEST
TRA
e la varianzza de la pob
es blacin resppecto a deterrminadas vaariables.
es el errror estnd
dar al cuaddrado, que nos serviir para
determ
minar , por
p lo que = es la variaanza poblaccional.
APLICAC
CIN DE LA
L FRM
MULA:
POR LO QUE:
Es decir para
p realizaar la investtigacin se necesita dee una muesstra de al menos
m 6
socias.
UPS
U 198
17. (ACSM)
UPS 199
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
UPS 200
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
UPS 201
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
OBJETIVO:
Verificar si la entidad tiene establecido un sistema de control que abarque todas
las reas de la organizacin.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Comprobar si la entidad
dispone de un sistema de
control de gestin que
KARLA
1 permita medir el 04/11/10 ACET
SAAVEDRA
cumplimiento de las metas,
segn lo establecido en el
Estatuto.
Verificar si la empresa
dispone de estndares
preestablecidos que permitan
evaluar los procesos KARLA
2 04/11/10 ACET
necesarios para el logro de SAAVEDRA
objetivos y comparar si estn
acordes con el desarrollo
organizacional de la misma.
Verificar los controles
establecidos para los
procesos y actividades de la KARLA
3 04/11/10 ACET
organizacin, analizando si SAAVEDRA
los responsables cumplen con
su ejecucin.
Constatar si los mecanismos
de control son apropiados y si
se revisan o renuevan KARLA
4 04/11/10 ACET
permanentemente de acuerdo SAAVEDRA
a las exigencias de desarrollo
institucional.
UPS 202
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
18. (ACHH)
HOJA DE HALLAZGOS N 1
CONDICION.
CRITERIO.
Las reformas a los estatutos se realizar lo ms urgente posible debido que las
existentes son obsoletas y se prestan para confusiones.
CAUSA.
UPS 203
EFECTO.
Los efectos que se ocasionaron por la falta de actualizacin del estatuto son:
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N 1
A la Asamblea General:
La Asamblea General en pleno deber reformar los estatutos con la finalidad de tener
un rgano legal actualizado mismo que permitir tener ideas claras bajo un
ordenamiento jurdico actual y como una preparacin para el funcionamiento del
nuevo centro de atencin y lubricacin de taxis, as como las funciones y quien
prescinde dicha direccin ya que se necesita coordinar actividades para que el xito
de esta sea enriquecedor para todos los socios.
HOJA DE HALLAZGOS N 2
UPS 204
CONDICION.
La entidad no cuenta con un plan estratgico la cual no permite conocer hacia donde
est orientada la misma.
CRITERIO.
CAUSA.
EFECTO.
Por la falta del plan estratgico la entidad no sabe si se estn cumpliendo con las
leyes, objetivos y metas que se han planteado como empresa, ni tampoco pueden
tomar las respectivas decisiones para un mejoramiento de la unin.
CONCLUSIN.
UPS 205
RECOMENDACIN.
N 1
A la Asamblea General:
HOJA DE HALLAZGOS N 3
UPS 206
CONDICION.
CRITERIO.
CAUSA.
EFECTO.
UPS 207
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N. 1
HOJA DE HALLAZGOS N 4
UPS 208
CONDICION.
CRITERIO.
CAUSA.
UPS 209
EFECTO
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N. 1
A la Asamblea General:
Actualizar los estatutos para determinar las funciones que le corresponde a cada
empleado de la entidad.
Realizar un manual de procedimientos para que cada empleado sepa con anticipacin
todas las actividades que le corresponde realizar.
HOJA DE HALLAZGOS N 5
UPS 210
CONDICIN.
CRITERIO.
Dicho hallazgo se determin en virtud de que no existen directrices por parte de los
miembros de la empresa, debido a la obsolescencia en la parte legal, la inexistencia
de procedimientos actualizados.
CAUSA.
EFECTO.
Lo que trae como consecuencia un riesgo financiero por los costos generados en los
tiempos improductivos.
UPS 211
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N. 1
Al Consejo de Administracin.
HOJA DE HALLAZGOS N 6
UPS 212
CONDICIN.
CRITERIO.
CAUSA.
Esto se debe a que los responsables de realizar este organigrama desde el 2003 no lo
han hecho, en la Unin no existe un solo organigrama, el nico que ha sido de
conocimiento pblico ha sido el que se exhibe en los estatutos 2003.
UPS 213
Las personas externas no conocen quienes son los que conforma la Unin ms solo
con los que han tenido trato como son: el gerente, el secretario y la secretaria auxiliar
debido al hecho de que no existe el organigrama y no se sabe si estn regidos por un
ente regulador o existen ms personas que conformen la UCTTA.
CONCLUSIN.
No cumplen con las disposiciones que constan en el estatuto es decir que no poseen
el organigrama de la institucin ms solo es de conocimiento interno quienes son los
que conforman la Unin.
RECOMENDACIONES.
Al Gerente.
A la Asamblea General.
UPS 214
Seor.
Eco. Ren Quezada
GERENTE DE LA UCCTA.
Ciudad.
De mi consideracin:
Atentamente,
-------------------------------------
Srta. Karla Saavedra
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORA
20. (ACIF)
UPS 215
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UNI
N DE COOPE
ERATIIVAS DE
D TRA
ANSPOR
RTE
EN TA
AXIS DEL
D AZ
ZUAY
UN
NIDAD DE
D AUD
DITOR
RA IND
DEPEN
NDIENT
TE
U.C
C.A - 00
001 20010
INFORME GENE
G RAL
Audditora de Gestin
G a La Unin de Coopeerativas dee Transporrte
enn Taxis deel Azuay.
UPS
U 216
INFORME DE AUDITORA
UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS
DEL AZUAY
Acuerdo Ministerial No. 1537-R.G.C. No. 2366 (Sept. 1976* Telf.
821300*Telefax: 845886)
CUENCA ECUADOR
Filial de Federacin Nacional de Cooperativas de Taxistas del Ecuador
UPS 217
NDICE
CARTULA.
ABREVIATURAS.
CARTA DE PRESENTACIN. VER PT 19. (ACCPI)
NDICE.
CAPTULO I.
Enfoque de la Auditora.
Motivo.
Alcance.
Objetivo.
Componentes.
CAPTULO II.
Informacin de la entidad.
Misin.
Visin.
Base Legal.
Objetivos.
Polticas.
Valores.
Estructura Orgnica.
Principales Funcionarios.
CAPTULO III.
Resultados de la Auditora.
CAPTULO IV.
Anexos
UPS 218
CAPTULO I.
ENFOQUE DE LA AUDITORA
MOTIVO:
ALCANCE:
El alcance del examen cubre los primeros seis meses del presente ao, desde el 01 de
Enero hasta el 30 de Junio del 2010, los componentes que se analizarn del Proceso
Administrativo como tambin el anlisis de la organizacin, el cumplimiento de las
disposiciones legales, la misin, visin, objetivos, polticas y dems acciones
realizadas por la entidad, la evaluacin del sistema de control interno y la
determinacin de los subcomponentes a base de los objetivos y enfoque de la
auditora.
OBJETIVO:
COMPONENTES:
UPS 219
CAPTULO II.
INFORMACIN DE LA ENTIDAD
MISIN.
VISIN.
BASE LEGAL:
UPS 220
OBJETIVOS:
UPS 221
POLTICAS.
UPS 222
UPS 223
2. POLTICA DE OPERACIONES.
3. POLITICAS FINANCIERAS.
4. POLTICAS ADMINISTRATIVAS.
5. POLTICAS JURDICAS.
Poltica Jurdica: Permitir a la compaa que los actos y hechos que se generen y
tengan efectos jurdicos, cuenten con el soporte legal adecuado; y, a sus
administradores tener la debida asesora legal al momento de tomar las decisiones
en el ejercicio de sus funciones.
VALORES.
Cooperativismo.
Solidaridad.
Responsabilidad.
Cumplir con todos los compromisos adquiridos dentro del tiempo establecido.
Calidad.
Trabajo en Equipo.
UPS 227
Honestidad.
Respeto y Humildad.
ESTRUCTURA ORGNICA:
NIVEL DIRECTIVO:
UPS 228
NIVEL DE CONTROL:
NIVEL EJECUTIVO:
NIVEL DE APOYO:
Las comisiones son grupos que se encargan de asuntos sociales: como educacin,
deportes, etc., o cualquier otra actividad que necesite desarrollar la empresa.
UPS 229
NIVEL OPERATIVO:
UPS 230
CAPTULO III.
RESULTADOS DE LA AUDITORA
REFORMA DE ESTATUTOS.
COMENTARIO.
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N 1
A la Asamblea General:
La Asamblea General en pleno deber reformar los estatutos con la finalidad de tener
un rgano legal actualizado mismo que permitir tener ideas claras bajo un
ordenamiento jurdico actual y como una preparacin para el funcionamiento del
nuevo centro de atencin y lubricacin de taxis, as como las funciones y quien
prescinde dicha direccin ya que se necesita coordinar actividades para que el xito
de esta sea enriquecedor para todos los socios.
UPS 231
COMENTARIO.
La entidad no cuenta con un plan estratgico la cual no permite saber hacia dnde
est orientada la misma, es por ello que se deber plantear lo ms pronto posible este
plan para el mejoramiento y cumplimiento a cabalidad con las leyes, objetivos y
metas planteas por la institucin.
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N 1
A la Asamblea General:
UPS 232
COMENTARIO.
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N. 1
UPS 233
DELEGACIN DE FUNCIONES.
COMENTARIO.
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N 1.
A la Asamblea General:
Actualizar los estatutos para determinar las funciones que le corresponde a cada
empleado de la entidad.
Realizar un manual de procedimientos para que cada empleado sepa con anticipacin
todas las actividades que le corresponde realizar.
UPS 234
TIEMPO IMPRODUCTIVO.
COMENTARIO.
CONCLUSIN.
RECOMENDACIN.
N. 1
Al Consejo de Administracin.
UPS 235
COMENTARIOS.
Las personas externas no conocen quienes son los que conforman la unin ms slo
con los que han tenido trato como: El Gerente, el Secretario y la secretaria auxiliar.
CONCLUSIN.
No cumplen con las disposiciones que constan en el estatuto es decir que no poseen
el organigrama de la institucin ms solo es de conocimiento interno quienes son los
que conforman la Unin.
RECOMENDACIONES.
Al Gerente.
A la Asamblea General.
UPS 236
21. (ACCIF)
De mi consideracin:
Atentamente,
_____________________
Srta. Karla Saavedra
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORA
UPS 237
22. (ACAIF)
En la ciudad de Cuenca, Provincia del Azuay, a los nueve das del mes de febrero del
dos mil once, a partir de las dieciocho horas, el suscritos (as); (Karla Alexandra
Saavedra Merino), se constituyen en el local de la Unidad de Auditora Interna, con
el objeto de dejar constancia de la Comunicacin de Resultados a la Unin de
Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay (UCTTA), en el rea
Administrativa, por el perodo comprendido entre el 2010 de Enero 01 y el 2010 de
Junio 30, que fue realizado de conformidad a la orden de trabajo # 0014 del 2011-01-
09.
UPS 238
UPS 239
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
5. (APE
ET)
ESTA
ATUTO
O DE LA
A UNI
N DE COOPE
C ERATIV
VAS
DE
E TRAN
NSPOR
RTE EN TAXIS
S DEL A
AZUAY
Y.
UPS
U 240
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UPS
U 241
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UPS
U 242
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UPS
U 243
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UPS
U 244
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UPS
U 245
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UPS
U 246
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
UPS
U 247
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY
6. (AP
PO)
OR
RGANIG
GRAMA
A
UPS
U 248
7. (APNF)
CONSEJO DE ADMINISTRACIN:
VOCALES SUPLENTES:
UPS 249
CONSEJO DE VIGILANCIA:
VOCALES SUPLENTES:
COMISIN DE SOCIALES:
VOCALES SUPLENTES:
COMISIN DE EDUCACIN:
UPS 250
VOCALES SUPLENTES:
COMISIN DE DEPORTES:
VOCALES SUPLENTES:
UPS 251
11. (APNF)
DIAGRAMA DE
CUESTIONARIO CONTROL
FLUJO
INTERNO
ENTREVISTA
UPS 252