Auditora de Gestin

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Facultad / Escuela / Programa
 Auditora de Gestin
En esta etapa se realizan las siguientes
actividades:

g) Elaborar el
a) Organizar el
documento que
manejo de las
contiene los resultados
evidencias
La etapa de ejecucin se de la auditora

inicia con la acreditacin

de la comisin auditora
ante la gestin, mediante f) Comunicar los
resultados y evaluar
documento emitido por los comentarios de
b) Recoger los datos

el nivel jerrquico los gestores

competente.
e) Elaborar la c) Registrar y
matriz de procesar los
resultados datos

d) Analizar la
informacin

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En preparacin a la etapa de ejecucin, la comisin auditora

organiza el manejo de las evidencias, que sustentan los
resultados de la auditora, mediante la construccin de:
Inventario de fuentes de informacin
Libro o diccionario de cdigos

a.1) Inventario de fuentes de informacin

Compendio ordenado del origen de todos los datos
usados en la auditora de gestin, los cuales ofrecen
las evidencias que sustentan los resultados de la En el inventario, de cada
auditora. Los datos pueden ser: fuente de informacin est
i. Primarios: Generados por la comisin para identificada por un cdigo
responder las preguntas de auditora nico que se refiere al lugar
ii. Secundarios: Generados por los gestores o al cual corresponde y la
tercer, los que proporcionan los datos sin
herramienta o el
procesar a la comisin auditora.
instrumento de recojo.
iii. Terciarios: Generados por terceros, quienes
ponen a disposicin los resultados del anlisis
realizado por ellos.
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El libro o diccionario de cdigos es un documento que contiene

un esquema de las categoras tiles para la auditora.

Conexin lgica con las

preguntas (relevantes)
Los datos constituyen
evidencia suficiente y
apropiada de los resultados
de auditora cuando tienen:
No estn afectados por la
forma como se obtienen o
conservan (Fiables)

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Como primer paso para el recojo de datos, la comisin

auditora debe elaborar los instrumentos correspondientes
para cada herramienta, definida en el plan de auditora.
Para las herramientas
Datos cuantitativos
usadas en la auditora
de gestin, se
consideran los
Datos cualitativos
siguientes
instrumentos: Datos documentales

La auditora de gestin considera varias tcnicas o

maneras de aplicar los instrumentos, como:
Tcnicas para recoger datos cuantitativos,
cualitativos y datos documentales.

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Permite registrar los datos recogidos, y se

elabora:
1. Base de sistematizacin: Permite identificar,
ordenar y clasificar los datos en categoras
tiles para la auditora (vincula el inventario
de fuentes de informacin con el libro de
cdigos).
2. Documentos de trabajo: Reflejan un primer
anlisis de los datos y son los insumos
principales para el desarrollo de los
resultados de la auditora.

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Analizar la
informacin

La comisin auditora se orienta a desarrollar los elementos de un

resultado y para cada pregunta de auditora, siendo los siguientes:

Situacin
Criterio Brecha Causas Efectos
encontrada
Hechos y
circunstancias
Estndar que Respuesta Consecuencias
de mayor
define el directa a la o efectos
relevancia que Explicaciones de
desempeo pregunta de posibles de
describen cmo la brecha
esperado en el auditora, la mantenerse la
funciona el identificada
subproceso o cual resulta de brecha
subproceso o
proceso de comparar la identificada
proceso de
soporte situacin
soporte
relevante encontrada con
relevante (lo
el criterio
que es)

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MATRIZ DE RESULTADOS
[NOMBRE DE LA AUDITORA]
Periodo: [periodo]
Materia a examinar y entidades pblicas
[Bien o servicio pblico / Entidades pblicas involucradas]
La matriz de
Pregunta General
resultados
Pregunta Especfica o Subpregunta / Dimensin de Desempeo contiene el
resumen de los
Resultados
Fuentes de datos y
Recomendaciones
resultados con
Brecha (situacin
Situacin encontrada Criterio
encontrada-criterio)
Causas Efectos mtodos de anlisis
sus elementos,
Hechos y las fuentes de
datos, los
circunstancias de
mayor relevancia que Respuesta directa a la De forma sucinta, se
describen cmo pregunta especfica o indican las fuentes y mtodos de
funciona el subproceso Estndar que define el
o proceso de soporte desempeo esperado
subpregunta.
Explicaciones de la
mtodos usados.
anlisis
relevante (lo que es). en el subproceso o brecha identificada, Consecuencias reales Se orientan a superar empleados y las
proceso de soporte Se lista la evidencia cuyo abordaje permitira o efectos posibles de las causas de la brecha recomendacion
relevante (lo que que resulta de solucionarla en gran mantenerse la brecha. identificada.
Se lista la evidencia de
debera ser, lo que se contrastar la hiptesis medida.
Se debe incluir las es de la
la situacin encontrada.
espera). implcita en la
limitaciones.
comisin
subpregunta.
Refleja la comparacin
auditora
entre la situacin
encontrada y el criterio.

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Comunicar La comisin auditora convoca a reunin a los gestores para

los presentar los resultados de la auditora y obtener sus comentarios
sobre esos resultados y las recomendaciones propuestas
resultados
Paralelamente la comisin remite a los gestores el documento que
contiene los resultados, para que ellos puedan enviar sus
comentarios de manera formal

formal, en un plazo mximo de 7 das hbiles contados a partir de

su fecha de recepcin (ampliable 3 das hbiles por trminos de
distancia)

Con la finalidad de fortalecer los resultados de la auditora, la

comisin puede organizar un panel de expertos, luego de
sostenerse la reunin con los gestores

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Culminada la evaluacin de los comentarios la

comisin revisa el documento presentado a los
gestores, a fin de incluir los resultados definitivos de
la auditora.

Este documento servir de base para el informe de

auditora

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 Tcnicas de Auditora

Mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor

utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria
para fundamentar su opinin y conclusiones.
Su empleo se basa en el criterio o juicio del auditor.
Generalmente se clasifican en base a la accin que se va a
ejecutar.
 Principales Tcnicas de Auditora
Comparacin,
Verificacin Ocular
Observacin

Verificacin Verbal Indagacin, entrevistas,

encuestas

Verificacin escrita Anlisis, Confirmacin,

Tabulacin, Conciliacin.

Verificacin Comprobacin, Computacin,

documental Rastreo, Revisin selectiva.

Verificacin fsica Inspeccin

 Principales Prcticas de Auditora

Sirven en las labores de auditora como elementos auxiliares.

PRUEBAS
SELECTIVAS
MUESTREO SINTOMAS
ESTADISTICO (SEAL O INTUICION SOSPECHA
A JUICIO (CLCULO DE INDICIO DE (SEXTO (ACTITUD DE
DEL PROBABI- ALGUNA SENTIDO) DESCONFIAR)
AUDITOR LIDADES) COSA)
 Procedimientos de Auditora

Conjunto de tcnicas que forman el examen de una

partida o de un conjunto de hechos o circunstancias.

La combinacin de tcnicas y prcticas de auditora,

depende del criterio del auditor.
i Pruebas de Cumplimiento

Estn dirigidas a tener una seguridad razonable de que aquellos

controles internos en los que se basa la confianza del auditor estn

vigentes.

i Pruebas Sustantivas

Pruebas de detalles de las transacciones y de los saldos.

Anlisis de ndices y tendencias importantes, incluyendo la

investigacin de fluctuaciones y partidas poco usuales.

EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y
RELEVANTE
El auditor debe obtener evidencia suficiente,
competente y relevante mediante la aplicacin de
pruebas de control y procedimientos sustantivos que le
permitan fundamentar razonablemente los juicios y
conclusiones que formule respecto al organismo,
programa, actividad o funcin que sea objeto de
auditora.
 Caractersticas de la Evidencia

SUFICIENCIA:
Objetiva y convincente.
Veraz y adecuada.
COMPETENCIA
- Vlida y confiable.
RELEVANCIA
Relacin lgica y patente con el hecho que
se quiere demostrar o refutar.
 Clasificacin de la Evidencia

FISICA DOCUMENTAL
Informacin elaborada por
Se obtiene mediante la
inspeccin u la administracin
relacionada con su desempeo
observacin directa de
y las que establecen las
los hechos normas procesales.

TESTIMONIAL ANALTICA
Se obtienen de terceros en Comprende los clculos,
forma de declaraciones comparaciones,
hechas en el curso razonamientos y separacin
de las investigaciones de la informacin
y entrevistas en sus componentes
PAPELES DE TRABAJO

El auditor debe organizar un registro completo y detallado de

la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de

papeles de trabajo.
 Qu son los Papeles de Trabajo?

Evidencia documental del

trabajo del auditor.

Conjunto de cdulas y

documentos conteniendo

informacin preparada u

obtenida y conservada por el

auditor.
... Qu son los Papeles de Trabajo?

Constancia del trabajo que el auditor

juzg necesario realizar, cmo lo realiz y
de sus conclusiones.
Evidencia del cumplimiento de las NAGA
NAGU - MAGU.
Base del informe del auditor y la prueba
de la responsabilidad profesional
correspondiente.
 Objetivos de los Papeles de Trabajo

Contribuir a la planificacin y ejecucin de la

auditora.

Constituir la fuente primordial para la redaccin del

informe y la evidencia del trabajo realizado.

Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de

auditora.

Servir como antecedentes para futuras auditoras.

 Importancia de los Papeles de Trabajo

Proporcionan el sustento para el Informe.

Facilitan la conduccin y supervisin de la auditora.

Permiten la revisin de la calidad.

Excepcionalmente en procesos legales, sirven para defenderse

en el caso de que se le atribuya negligencia o fraude.

Como gua para auditoras subsecuentes de una misma entidad

o cliente.
 Requisitos que deben cumplir los
Papeles de Trabajo
1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo informacin relevante.
5. Informacin sobre cada fase de la auditora.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del
auditor que los elabora.
 Tipos de Cdulas
Cdulas Auxiliares

Cdula Matrz Cdulas Sumarias

Cdulas Analticas

Cdula principal Se originan de las cdulas

matrices.
Presenta en forma
global montos objeto Presentan las diferentes
cuentas de un rubro o
del examen o reas secuencia de una
(procesos)a transaccin o rea
examinarse operativa o proceso.
 Consideraciones sobre la elaboracin de
los Papeles de Trabajo
El encabezamiento de cada cdula incluir:
Nombre y siglas de la entidad auditada.
Tipo de Examen.
Perodo del examen.
Ttulo de la Cdula de Trabajo.
 Encabezamiento de los P/T

(Entidad) Municipalidad de .. / Empresa

(Tipo Examen) Examen Especial al rea de .
(Perodo) Del 01.Ene.2011 al 31.Dic.2012
(Ttulo) (Qu es lo que queremos demostrar)
... Consideraciones sobre la elaboracin
de los Papeles de Trabajo
En la parte inferior:
En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que
corresponda.
En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que la prepar y de quien la revis, as como las fechas
de preparacin y de revisin.
 ... Informacin que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo

Contenido conciso mostrando relacin directa con el trabajo

realmente ejecutado.
Indicar la fuente de informacin.
Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y
sustentadas.
Pulcritud y exactitud.
Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar
correctamente escritos.
 ... Informacin que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo

Referenciacin cruzada con otros papeles de trabajo

relacionados con el programa de auditora.

Un solo asunto por cdula.

Llenadas slo por el anverso.

Informacin y documentacin obtenida como listados

informticos deben ser autorizadas y visadas por los niveles
correspondientes.
 ... Informacin que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo

Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el

caso).
Confirmaciones de terceros, para ser considerados
papeles de trabajo debern contar con: marcas de
auditora, comentarios, conclusiones, codificados,
referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
... Informacin que debe ser consignada
en los Papeles de Trabajo

No existe una forma estndar para los

P/T, siempre es necesario que el auditor
utilice su criterio profesional.
Los P/T de aos anteriores deben ser
usados como una gua para el tipo de
trabajo a realizarse, porque de lo
contrario no se mejorara su contenido,
su presentacin ni la forma de obtener
evidencias.
 Marcas de Auditora

Signos elaborados para identificar y explicar

procedimientos de auditora realizados.
Indican la naturaleza y extensin de la verificacin
aplicada en cualquier etapa.
Tambin se les conoce como smbolos, claves,
tildes.
 Clases de Marcas de Auditora

Con significado uniforme Con leyenda a criterio del

auditor
Estandarizadas.
Significado no
Tienen el mismo convencional.
Significado adecuado a
significado para todas las
cada caso e indicado en
auditoras. c/u de las hojas de
trabajo.
Reglas para la aplicacin de las Marcas de
Auditora
Uso del lpiz o lapicero rojo.
El supervisor emplear lpiz o lapicero de color distinto.
Su significado debe incluirse en cada cdula que se utilice.
No se deben registrar sin haberse efectuado el
procedimiento.
Marcas de Auditora con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.

Verificado y revisado con documentacin

sustentatoria.

Sustentatoria:Verificado con libros oficiales y

auxiliares de contabilidad y registros
presupuestales.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Clculo verificado.
Marcas de Auditora con Significado
Uniforme
Circularizado.

Circularizacin confirmada.

Verificacin fsica.

Operacin autorizada.

Pago Posterior.

Cobro Posterior.
 Ejemplo de Marcas de Auditora con
leyenda a criterio del auditor
Colocada bajo una cantidad en un registro, para sealar la
ltima partida del perodo actual que se haya examinado.

En el balance de comprobacin al lado de una cuenta para

S indicar que ser necesario elaborar una cdula respecto a
dicha cuenta.

Cuando la cdula de auditora mencionada en el inciso

S anterior ha sido concluida.

Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez

aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado.

Ejemplos tomados de Principios Bsicos de Auditora de Arthur W. Holmes CPA.

 ...Ejemplo de Marcas de Auditora con
leyenda a criterio del auditor

y Efectuado recuento en forma selectiva.

N/A No Aplicable

A,B,C... Observaciones

C/I 1, C/I 2 ... Observaciones

 Cmo se realiza una Accin de Control ?

Origen de la Auditora: Plan de Auditora

Plan Operativo - Solicitud
Programa de
Planificacin de la Auditora Auditora

Comunicacin de
Ejecucin del Programa de Hallazgos
Auditora
Informe
Trabajo de Campo

Emisin del Informe

Informe
CRITERIOS Y CONSIDERACIONES GENERALES DE PROGRAMACIN

Criterios: Para la seleccin de las acciones de control y

actividades de control, el rgano de Control Institucional
debe tomar en cuenta lo siguiente:

Riesgos que han sido identificados

Los lineamientos de poltica impartidos por la empresa.
Las disposiciones impartidas por las unidades
orgnicas de lnea.
Denuncias sustentadas contra la administracin de la
entidad.
Materialidad o monto econmico involucrado
(Presupuesto, Activo Fijo, u otro).
CRITERIOS Y CONSIDERACIONES GENERALES DE PROGRAMACIN

Rotacin de nfasis.
Impacto social.
Carencia o insuficiencia de Controles Internos.
reas o procesos de importancia que no han sido
examinados en los ltimos aos.
Significativo nmero de recomendaciones Pendientes
de implantar, producto de los Informes de acciones de
control y actividades de control.
Indicios de irregularidad detectados en actividades
practicadas.
N y monto de exoneraciones a los procesos de
seleccin.
El conocimiento que el OCI posee de las unidades
orgnicas y de los procesos que conforman la entidad.
 Tipos de Auditora
El tipo de la Auditora se define por sus objetivos.

Auditora Financiera. DICTAMEN P

R
O
D
Auditora de Gestin. INFORME
U
C
T
Examen Especial INFORME O
 Clasificacin de los Archivos

ARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES

II .- PLANIFICACIN (L)
I .-PERMANENTE (P)
III.- CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA (F)

IV.- CORRIENTE DE AUDITORA DE GESTIN (G)

V.- EXAMEN ESPECIAL (E)

VI.- COMUNICACIN DE HALLAZGOS (OC) y (DR)

VII .- RESUMEN DE AUDITORA (R)

VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)

IX .- OPCIONAL (O)

X .- VARIOS (V)
 ndice y Referencia Cruzada de los
Papeles de Trabajo
ndice de los papeles de trabajo
Permite un ordenamiento lgico del contenido de los

archivos.

Facilita la identificacin de la informacin y de los resultados

obtenidos.
 ... Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo

Criterios Uniformes de Referenciacin:

La informacin recibida se referencia por el lado izquierdo.
La informacin que se enva a otra cdula, se referencia
por el lado derecho.
Las cdulas sumarias se referencian a las cdulas
matrices.
Las cdulas analticas se referencian a las cdulas
sumarias.
 Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo
Referencia Cruzada:
Permiten la interrelacin de los P/T.

Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditora.

Evita que se repitan los trabajos.

...Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo

La informacin a ser cruzada puede encontrarse en el

mismo archivo o en otro; en cuyo caso, conjuntamente a

los cdigos referenciados, se indicar el nombre del

archivo del cual proviene o al cual se enva la informacin.

...Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo

Indicacin de las cdulas no utilizadas, para asegurar

que los P/T estn completos.
Cada procedimiento del programa de auditora debe
ser referenciado a los P/T donde se desarrollaron.
Cada aspecto sealado en el informe de auditora,
debe referenciarse a los P/T de donde emerge el
hallazgo.
 Archivos de Auditora

El auditor debe conservar la informacin que ha obtenido

durante la auditora. Debe agruparla y ordenarla en
archivos o legajos.
Los archivos se clasifican en:
Archivo Permanente.- Se custodia la informacin de la
entidad que no es de naturaleza variable y que ser
importante en los prximos ejercicios.
Archivo Corriente(*).- Custodia la informacin de la
auditora en curso.
Tambin llamado archivo de la auditora en curso.
 Identificacin de los Archivos

Nombre y siglas de la entidad.

Unidad a cargo del examen.
Tipo de Examen.
rea(s) a examinar.
Perodo evaluado.
Clase de Archivo
Integrantes del Equipo.
Fecha de inicio y trmino del trabajo de campo.
Nmero del Informe.
ENTIDAD AUDITADA: ENTIDAD NN SIGLAS: NN
UBICACIN: LIMA UNIDAD: GERENCIA DE ..
TIPO DE AUDITORA: EXAMEN ESPECIAL
REA A EXAMINAR: ABASTECIMIENTO
PERODO EVALUADO: Del 01.ENE.2008 al 31.DIC.2010
FECHA INICIO: 15.02.2011 FECHA TRMINO: 15.04.2011
ARCIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIAL

CATEGORA: NOMBRE
Gerente Juan Prez
Supervisor Carlos Campos
Encargado Mara Carranza
Auditor Jos Pinedo

Auditor
Descripcin de los archivos de Papeles
de Trabajo

I. Archivo Permanente:

Incluye informacin general de la entidad que no es de

naturaleza variable y que ser relevante en los
siguientes ejercicios.
Se le ha codificado con la letra P.
Debe mantenerse actualizado de ao en ao.
 Archivo Permanente
Documentos que han perdido su vigencia, deben exclurse
del archivo permanente y formar parte del archivo
corriente de la ltima auditora en que dejaron de ser
aplicables.
Su nueva ubicacin debe referenciarse en el ndice del
archivo permanente.
 Descripcin de los archivos de
Papeles de Trabajo
II. Archivo de Planificacin:
Contiene la documentacin relacionada con el proceso de
la planificacin especfica.

Se le ha codificado con la letra L.

Su contenido se encuentra regulado hasta el cdigo L

13.
 Descripcin de los archivos de Papeles
de Trabajo
Archivo Corriente
Contiene informacin relacionada
con la auditora en curso.
Al trmino de la auditora, este
archivo sirve para demostrar el
debido cumplimiento del
programa, lo que es ratificado
con la firma de los auditores
revisores.
ENTIDAD:
EXAMEN ESPECIAL AL:
Perodo del . Al ..

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

PRUEBAS DE AUDITORIA

REFERENCIA DESCRIPCION
EA. 2.1 Solicitar .

EA. 2.2 Verificar (evaluar ) la (los) .

EA. 2.3 Comprobar . a fin de verificar que ..

HECHO POR :

REVISADO POR :

FECHA :

EA2
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:

Perodo del . Al .

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

PROCEDIMIENTO N01

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO:

Solicitar

TRABAJO REALIZADO:

Mediante Oficio N .. de fecha se solicit . EA2 .1.1

CONCLUSION:

Las Compras de . (no) se

HECHO POR

REVISADO POR : :
FECHA :

EA2.1
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del . Al

OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

PROCEDIMIENTO N02

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO:

Verificar si ..
TRABAJO REALIZADO:
Se verifico que ..

CONCLUSION:
La documentacion verificada (no) cuenta con las ..
HECHO POR
REVISADO POR :
FECHA : :

EA2.2
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del .. Al

EVALUACION DE ACLARACIONES

SR.

IDENTIFICACION DE
HALLAZGO ACLARACIONES EVALUACIN RESPONSABILIDAD
De acuerdo con los
comentarios vertidos se
desprende que .
Administrativa / Civil / Penal por haber
Consecuentemente:
Condicin, Criterio, Causa y Efecto Comentarios visado / participado / existir indicios de
(No alcanza mayores
elementos de juicio) .

(No desvirta el hecho

observado)

HECHO POR :
REVISADO POR :
FECHA :

EA200/300.1
 ... Descripcin de los archivos de
Papeles de Trabajo
Archivo de Comunicacin de Hallazgos:
Incluye la informacin relacionada con la
comunicacin de hallazgos
Para los hallazgos cursados se utiliza el cdigo
OC.
Para las aclaraciones o comentarios recibidos se
utiliza el cdigo DR.
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del al .

COMUNICACION DE HALLAZGOS

FUNCION FECHA DE ACLARACIONES

REFERENCIA OFICIO ARIO RECEPCION AMPLIACION REF DOC N FECHA HALLAZGO
OC1 001-2011-CH David A. 18/03/2011 25/03/2011 DR1 S/N-2011 25/03/2011 1
OC2 002-2011-CH Renzo Z. 09/03/2011 15/03/2011 DR2 S/N-2011 15/03/2011 1
OC3 003-2011-CH Juan S. 20/03/2011 30/03/2011 DR3 S/N-2011 30/03/2011 1

HECHO POR :

REVISADO POR : OC
FECHA :
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del .. Al

ACLARACIONES O COMENTARIOS RECIBIDOS

FUNCIO FECHA DE
REFERENCIA OFICIO NARIO RECEPCIN REF DOC N FECHA HALLAZGO
001-2011-
DR1 S/N-2011 David A. 25/03/2011 OC1 CH 18/03/2011 1
002-2011-
DR2 S/N-2011 Renzo Z. 15/03/2011 OC2 CH 09/03/2011 1
003-2011-
DR3 S/N-2011 Juan S. 30/03/2011 OC3 CH 20/03/2011 1

HECHO POR :

REVISADO POR :

FECHA : DR
 ... Descripcin de los archivos de
Papeles de Trabajo
Archivo de Correspondencia:
Incluyen todos los memorandos y oficios remitidos y
recibidos por la Comisin de Auditora durante el proceso
de la auditora.
Para la Correspondencia Remitida se utiliza el cdigo C1.
Para la Correspondencia Recibida se utiliza el cdigo C2.
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del .. Al

CORRESPONDENCIA EMITIDA

RESPUESTAS
FECHA DE COMENTARIOS
FUNCION RECEPCION /OBSERVACIONES
REFERENCIA OFICIO ARIO ASUNTO REF DOC N FECHA
Relacin de
C1.1 001-2011 Pedro H. 08/02/2011 funcionarios C2.1 540-2011 14/02/2011 Completo
Comprobantes de
C1.2 002-2011 Ronal C. 09/02/2011 pago C2.2 430-2011 16/02/2011 Incompleto, falta

C1.3 003-2011 Mario H. 10/02/2011 Reportes C2.3 560-2011 13/02/2011 Incompleto, falta

HECHO POR :

REVISADO POR : C1
FECHA :
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del .. Al .

CORRESPONDENCIA RECIBIDA

FECHA DE REQUERIMIENTOS COMENTARIOS

REFERENCIA OFICIO FUNCIONARIO ASUNTO
RECEPCION REF DOC N FECHA /OBSERVACIONES

Relacin de
C2.1 540-2011 Pedro H. 14/02/2011 Funcionarios C1.1 001-2011 08/02/2011 Completa
Comprobantes
C2.2 430-2011 Ronal C. 16/02/2011 de Pago C1.2 002-2011 09/02/2011 Incompleta, falta

C2.3 560-2011 Mario H. 13/02/2011 Reportes C1.3 003-2011 10/02/2011 Incompleta, falta

HECHO POR :

REVISADO POR : C2
FECHA :
 ... Descripcin de los archivos de
Papeles de Trabajo

Archivo Resumen de Auditora:

Incluye el resumen general del trabajo de la auditora (Puntos
pendientes superados, ltima versin del Informe,
Memorndum de Control Interno, Carta de Representacin,
etc.).
Se le ha codificado con la letra R.
Su contenido se encuentra normado hasta el cdigo R 11
 ... Descripcin de los archivos de
Papeles de Trabajo
Archivo Opcional:
Incluye informacin relacionada con los objetivos
del examen, pero que por su naturaleza, cantidad
y variedad se separan, para un manejo prctico y
eficiente.
Listado de Inventario Fsico, Listado de Cuentas
por Cobrar, Pagar, etc.
Para su codificacin se utiliza el cdigo O.
 ... Descripcin de los archivos de
Papeles de Trabajo
Archivos Varios:
Se incluirn papeles de trabajo y documentos
sustentatorios relacionados con temas complementarios y
ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen
practicado.
Para su codificacin se utiliza el cdigo V.
 Propiedad y Custodia de los Papeles
de Trabajo

A quines pertenecen los P/T?

A los rganos conformantes del Sistema Nacional de

Control. (OCIs, SOAs designadas por la Contralora

General).
 Supervisin y Revisin de los Papeles
de Trabajo
Cul es el objetivo de una correcta supervisin y revisin de

los papeles de trabajo?

Certeza razonable de que la auditora se ha ejecutado

adecuadamente y que se encuentra correctamente

documentada.
Supervisin y Revisin de los Papeles
de Trabajo
Eficiencia y economa, al evitar regresar a la entidad por

informacin adicional.

Oportuna depuracin de los P/T para lograr un archivo

integrado y conciso.

Seguridad de que los P/T estn correctamente

terminados.
Revisin por parte del Auditor Encargado

Calidad de la evidencia.
Cumplimiento de las consideraciones mnimas para
elaborar P/T.
Validez de las conclusiones.
Adecuada organizacin de los archivos.
Consignar sus iniciales en cada P/T en seal de
conformidad con el trabajo realizado por integrante.
 Revisin por parte del Auditor Encargado

Completar el P/T Revisin de los Papeles de Trabajo-

Auditora ao

Completar el P/T Lista de verificacin de conclusin de

auditora.
 Revisin por parte del Supervisor de la
Comisin
Revisin de los P/T durante el trabajo de campo en forma
peridica y progresiva, consignando sus iniciales en seal
de aprobacin.
La verificacin debe comprender:
La adecuada planificacin de la auditora.
 Revisin del Supervisor de la Comisin
La conformidad con las normas,
criterios y procedimientos
establecidos.
La calidad de las evidencias
obtenidas.
Revisar el P/T Revisin de los
Papeles de Trabajo- Auditora ao
Revisar el P/T Lista de verificacin
de conclusin de auditora.
 Supervisin a Nivel Gerencial

Revisin de los P/T para cerciorarse de que se cuenta con

evidencia clara, demostrable y objetiva que respalda las
labores de auditora y los hallazgos encontrados.

Aprobar el P/T Lista de verificacin de conclusin de

auditora.
 Control de Calidad.

CONTROL DE CALIDAD
Los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las
Sociedades de Auditora designadas, que ejecuten Auditora
de acuerdo con estas normas, deben establecer y mantener un
adecuado sistema de control de calidad que permita ofrecer
seguridad razonable que la Auditora se ejecuta en
concordancia con las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas y las Guas de Auditora.
 Qu es un Sistema de Control de Calidad?

Conjunto de polticas, procedimientos y recursos tcnicos

especializados que permiten obtener una seguridad
razonable de que la Auditora se ha realizado de acuerdo a
los estndares establecidos.

Puede ser Interno y Externo.

 Control de Calidad Control de Calidad
Interno Externo
La CGR, OCIs y SOAs
Polticas y
designadas, deben procedimientos que
establecer polticas adopta la CGR para
y procedimientos efectuar peridicamente
para asegurar la el control de calidad
existencia de externo de los OCIs y
controles antes, SOAs designadas.
durante y al Incluye la revisin de
finalizar la auditora. informes de auditora y
sus P/T.
Muchas gracias