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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO ORSON WELLES S.A.

CARRERA: INGENIERIA DE SONIDO Y PRODUCCION MUSICAL

MODULO: ORGANIZACION Y CONSTITUCION DE EMPRESAS

PROFESOR: MG. LUIS TORRES VELARDE Lutor@orsonwelles.edu.pe

UNIDAD DIDACTICA N 11

REGIMEN TRIBUTARIO NACIONAL

1.- CONCEPTO

Para resolver los asuntos comunes de las personas, a cargo el Estado, se


necesita de recursos econmicos, y estos recursos son los tributos que aportamos
los ciudadanos, y sirven para garantizar los servicios pblicos, y nuestra vida en
comn.

El Sistema Tributario Nacional, nace desde el Decreto Legislativo No. 771 est
integrado por cuatro partes principales: El Cdigo Tributario (D.L. 773), Tributos
para el Gobierno Central, Tributos para los Gobiernos Locales, y Otros Tributos.

2.- EL CODIGO TRIBUTARIO

Regula jurdicamente lo concerniente a las infracciones fiscales, y sus sanciones,


establece los principios generales, instituciones y normas, cuyo incumplimiento da
lugar a sanciones pecuniarias, multas, en la generalidad de los casos.
Las infracciones pueden ocurrir en calidad de contribuyente, agente, o terceros
Los terceros pueden ser Notarios, jueces, servidores pblicos, etc.
Solo por Ley se puede crear, modificar, o suprimir tributos.

3.- TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

Los impuestos destinados directamente para el Gobierno Central, segn la Ley


Marco del Sistema Tributario, son:

a).- Impuesto a la Renta, (I.R.)


Que grava a las rentas que provengan del capital, del trabajo, o de la aplicacin
conjunta de ambos factores, estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas, segn cada una de las cinco categoras en que clasifica el Impuesto a
la Renta, que son:
1 Categora, ingresos sobre rentas del arrendamiento o cesin de bienes races.
2 Categora, sobre rentas de otras inversiones de capital, como intereses,
prestamos, bonos y cualquier operacin de crdito. Regalas, patentes, marcas,
derechos de autor, formulas secretas, experiencia industrial, etc.
3 Categora, sobre rentas del comercio, la industria, y otros
4 Categora, sobre rentas del trabajo independiente, bsicamente honorarios
profesionales. y
5 Categora, sobre rentas del trabajo prestado en relacin de dependencia.

b),. Impuesto General a las Ventas (I.G.V.)


Que grava la transferencia de bienes y servicios ubicados en el territorio nacional,
que se realicen en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin o de
distribucin.
Es un impuesto en cascada, que termina pagndolo el consumidor final, porque se
aplica el Crdito Fiscal, que es una deduccin propia de los contribuyentes que
pagan el IGV, en el caso de los compradores con RUC
Este impuesto se grava con la tasa del 16% + el 2% de Fondo Municipal.

c).- Impuesto Selectivo al Consumo (I.S. al C)

Es el impuesto que grava ms fuertemente un listado especial de productos, con


el fin de regular y desalentar el consumo, por considerarlos no indispensables, o
suntuarios, tales como:

Aguas minerales, cerveza, licores, cigarrillos, joyas, yates, autos de lujo, gasolina,
kerosene, y otros productos suntuarios.

d).- Derechos Arancelarios (D.A).

Toda importacin de bienes por las aduanas de la Republica, tributan un impuesto


para el Gobierno Central, de acuerdo al Arancel de Aduanas vigente

e).- Tasas por Prestacin de Servicios Pblicos

El Estado presta procedimientos, y servicios administrativos, y concesiones, sobre


los cuales percibe un buen rengln de ingresos tributarios.

f).- Regimen Unico Simplificado (R:U:S)


El RUS es el sistema especial simplificado para las pequeas empresas
individuales, en el cual se paga un impuesto conjunto que comprende el impuesto
a la renta y I.G.V. en un solo pago en forma definitiva.
Pueden acogerse a este rgimen, cuyos ingresos brutos mensuales no excedan
de s/. 20,000.00 y que tengan cuatro o menos trabajadores, y realicen sus
actividades en un solo establecimiento de no ms de cien metros cuadrados.
Para efectos tributarios, los contribuyentes de este rgimen no estn obligados a
llevar libros de contabilidad.

g).- Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)


El RER permite acogerse a los pequeos empresarios que tengan un nivel de
ventas y compras de no ms de S/. 360.000.00 al ao, sin lmite de locales, ni el
nmero de trabajadores, segn Decreto Legislativo No. 968 del 2007
Tiene su propio reglamente para determinar la renta neta, sobre la que se aplica la
tasa del 1.5% para industria y comercio, y el 2,5% para los servicios.
El valor de los activos fijos, sin incluir predios y vehculos no debe superar los
S/.90,000.00

4.- TRIBUTOS MUNICIPALES


Son tributos y tasas que cobran y administran los Gobiernos Locales, de acuerdo
a la Ley de Tributacin Municipal, y son:

a).- Impuestos,
El Impuesto Predial, y el de Alcabala de Enajenaciones, que gravan la
propiedad y transferencias de bienes inmuebles.
Impuesto Automotriz, que grava los automviles nuevos, hasta los primeros
cuatro aos de entrar al servicios.
Impuesto a los Espectculos, que grava a los juegos, las apuestas, y los
espectculos pblicos, no deportivos.
b).- Tasas
Arbitrios de limpieza pblica, serenazgo, parques y jardines
c.- Derechos
Inscripcin de partidas, matrimonios, inspeccin ocular, anuncios,, certificados,
etc.
d).- Licencias
De construccin, de funcionamiento, licencia especial de licores, Defensa Civil,
etc.

5.- UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (U.I.T.)


Es la referencia oficial para determinar la base imponible y lmites de afectacin,
para aplicar las sanciones, y es el instrumento que usa el gobierno para indexar a
la base imponible, al ritmo de crecimiento sostenible de la economa, con efectos
fiscales.
Incide en los efectos de las rentas de cuarta y quinta categoras, ya que con el
aumento del valor de la UIT se incrementa la deduccin anual que es de 7 UIT
para el tramo inafecto.
Su monto se determina anualmente por Decreto Supremo, as para el ao 2017 es
de S/. 4,050.00 segn Decreto Supremo.

6.- DECLARACION JURADA ANUAL

Despus del 31 de Diciembre de cada ao, todos los perceptores de rentas


gravadas con el Impuesto a la Renta, estamos obligados a presentar ante la
Sunat, una declaracin resumen, con todos nuestros ingresos, deducciones, renta
neta y el impuesto calculado que nos corresponde pagar, o establecer el crdito a
nuestro favor, ponderando los pagos a cuenta que hemos realizado durante el
ao.

En el caso de las empresas, corresponde presentar el Balance General con la


cuenta de Ingresos y Gastos, para establecer la utilidad neta del ejercicio, sobre la
cual se paga el impuesto a la renta de Tercera categora.

7.- FACTURAS ELECTRONICAS

En lo sucesivo, ya no se usan los comprobantes de pago impresos en papel, sino


que todo debe hacer en facturacin electrnica o virtual, para lo cual el empresario
deber convertirse en emisor electrnico. Ingrese al portal de Sunat y verificar si
me encuentro en los listados de contribuyentes. Si an no me registraron en las
listas debo convertirme en emisor electrnico.

Para convertirnos en emisores electrnicos de ingresamos al portal de la Sunat y


seguir las instrucciones que all se ofrecen.

La factura electrnica tiene grandes beneficios para el negocio, como ahorro en


papel, traslado y almacenamiento, acceso a herramientas de financiamiento, y
acelera los procesos de pago.

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