I ASPECTOS LEGALES TRIBUTARIOS

I.1 No tomar el Crdito Fiscal IVA de los bienes a ser entregados gratuitamente (premios) al ser
prctica contingente

La empresa mantiene la poltica de tomar el crdito fiscal del IVA de las compras de bienes que son
destinados a entregas gratuitas (premios), cuando esta situacin no est permitida de acuerdo a lo indicado
en la Ley del IVA. Adems, esta situacin ha sido ratificada por el personal del Estudio Palacios & Ortega y
tambin por los auditores de PriceWaterHouse.

Es importante considerar que en Venezuela slo se gravan los retiros o desincorporacin de bienes muebles
y de bienes del inventario de productos destinados a la venta (productos de lnea: cosmticos y bijoutera),
pero no de los productos que no se destinan a venta (como los premios de productos de terceros),
por lo que al entregarse premios no gravados, la compra no debe generar el uso de un crdito fiscal del IVA.

Durante la auditora, se calcul una posible contingencia para el 2009 en premios de aprox. US$ 77,500
(IVA de compras nacionales) y de US$ 117,800.

Normativa:
Artculo 33 de la Ley del IVA que seala: Slo las actividades definidas como hechos imponibles del
impuesto establecido en esta Ley que generen dbito fiscal o se encuentren sujetas a la alcuota impositiva
cero tendrn derecho a la deduccin de los crditos fiscales soportados por los contribuyentes
ordinarios con motivo de la adquisicin o importacin de bienes muebles corporales o servicios, siempre que
correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad econmica habitual del contribuyente y se
cumplan los dems requisitos previstos en esta Ley.

Por su parte, el artculo 3 de la misma ley menciona cules son los supuestos de hechos imponibles, no
figurando los retiros (salidas gratuitas) como gravados.

Riesgos:

Que el fisco notifique la deuda generada, ms intereses por mora y multas.

Que en fisco en su revisin retroceda en los aos abiertos a prescripcin (4 aos), y revise otros
aspectos fiscales.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad : Probable 4
Impacto : Mayor

Recomendacin:

a) Consultar con el estudio de abogados locales para definir la posicin de la Compaa sobre el
tratamiento del IVA de premios, considerando la normatividad vigente.

b) Consultar a abogados tributaritas locales si existe la posibilidad de tomar el crdito fiscal y no efectuar la
reposicin de ste.
 Comentario de la Gerencia Financiera:
Muy valido el comentario y se est pidiendo de nuevo la consulta a legal.
Responsable: Eduardo Cepeda, Juan C Blanco
Fecha tentativa de implementacin: C1 2011

I.2 Facturar salidas administrativas y no gravarlas con IVA

Se advierte que la empresa viene no facturando las salidas administrativas por las que correctamente viene
pagando IVA.
Tambin, se observ que la compaa ha venido pagando el IVA de los llamados autoconsumos (por
ejemplo: respecto de bienes usados para clnicas de belleza y demostraciones), cuando est concepto no
debi ser pagado. As para el 2009 se calcul que el pago por el IVA en exceso que corresponde a los
autoconsumos es de aprox. US$2,000.

Normativa:
Artculo 3 numeral 1 de la Ley del IVA indica: Artculo 3, numeral 1.- Constituyen hechos imponibles a los
fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurdicos u operaciones: 1. la venta de bienes muebles
corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o
desincorporacin de bienes muebles, realizados por los contribuyentes de este impuesto ().

Artculo 4 numeral 3 del IVA que seala: 3. Retiro o desincorporacin de bienes muebles: La salida de
bienes muebles del inventario de productos destinados a la venta, efectuada por los contribuyentes
ordinarios con destino al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o del personal de la empresa
o a cualquier otra finalidad distinta, tales como rifas, sorteos o distribucin gratuita con fines promocionales y,
en general, por cualquier causa distinta de su disposicin normal por medio de la venta o entrega a terceros a
ttulo oneroso () Prrafo segundo: No constituir hecho imponible el retiro de bienes muebles, cuando
estos sean destinados a ser utilizados o consumidos en el objeto, giro o actividad del negocio ().

Riesgo:

Multas por no facturar que equivalen a 1 UT (Unidad Tributaria), por factura no emitida.
Pago de IVA en exceso al gravar las salidas administrativas, cuando por Ley estn desgravadas.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad : Posible 7
Impacto : Mayor

Recomendaciones:

a) Emitir facturas por salidas administrativas de cada mes, evaluando emitir una sola factura, en la que se
anexe el listado de bienes entregados.

b) No gravar con IVA las salidas administrativas, al estar expresamente consideradas por Ley como retiros
o desincorporaciones no gravadas. Asimismo, se debe advertir que no se debera tomar el crdito fiscal
relacionado a dichas salidas.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Como sabemos existe la limitacin aun por parte de Sistemas para generar las salidas Administrativas,
esperamos para que inicios de ao este terminado, ahora bien para efectos de la declaracin del IVA si se
 incluye en el correspondiente Libro de Ventas. Con respecto a los llamados autoconsumos es valedero el
punto, no se debi pagar el IVA, ha sido revisado para no incurrir en esta prctica.
Responsable: Eduardo Cepeda y Juan C Blanco
Fecha tentativa de implementacin: C2 2011

I.3 Generar formato para gastos de marketing a fin de probar causalidad del gasto al Fisco.

Se debe de generar un formato para control de eventos y otras actividades de marketing.

Normativa:
Artculo 36 de la Ley del Impuesto a la renta, que menciona la causalidad de los gastos.

Riesgo:
Inexistencia de formato puede generar revisiones ms exhaustivas por parte del Fisco y eventuales
reparos.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad: Posible 12
Impacto: Moderado

Recomendacin:

Crear un formato para control de eventos, donde se determine el presupuesto, objetivos, desarrollo y gastos
del evento, as como los resultados finales de ste. Al respecto, el Estudio Ortega & Palacios, quien coincide
con la necesidad de este documento, se comprometi a enviar un modelo de formato a Yanbal de Venezuela
para evaluar su utilizacin.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Las areas ya tienen el formato llamado Formato para Eventos, no solo aplica para Marketing, sino para
todas las areas que realicen algn evento hacia la FFVV o interno.
Responsable: Juan C Blanco
Fecha tentativa de implementacin: Actual

I.4 Corregir contrato corporativo con Unique S.A. del 2009 y generar adenda por el 2010.

El contrato con Unique S.A., relacionado al periodo 2009 se han detectado clusulas contradictorias
referidas a quin debe asumir los gastos cuando los servicios son prestados en territorio venezolano.

As, en el referido contrato que cuenta con firmas legalizadas, en el segundo prrafo de su Clusula Sexta
seala que: Los servicios antes mencionados podrn prestarse desde la sede de UNIQUE en la ciudad de
Lima o en las oficinas de YANBAL DE VENEZUELA. En este ltimo caso, YANBAL DE VENEZUELA
asumir los gastos de traslado de los profesionales que UNIQUE destine a los servicios materia de este
contrato, tales como alojamiento, movilidad y dems necesarios para el cumplimiento de sus labores, as
como cualquier impuesto que correspondiese.

Sin embargo en la Clusula Novena, del mismo contrato referida a Gastos, seala que Todos los gastos
que se produzcan con ocasin al cumplimiento y desarrollo de las actividades y servicios indicados en el
presente documento, sern por cuenta de UNIQUE.
 Normativa:

Artculo 36 de la Ley del Impuesto a la renta, referida a la causalidad de los gastos.

Riesgos:

El Fisco considere que la Clusula Novena, al ser especfica para el tema Gastos y determine que
Yanbal de Venezuela equivocadamente ha deducido los gastos efectuados por los viajeros de UNIQUE.
Se efecte revisin exhaustiva de todos los gastos vinculados con operaciones del exterior, as como
asunciones de gastos efectuadas.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad: Posible 12
Impacto: Moderado

Recomendaciones:

a) Corregir contrato con UNIQUE S.A eliminando la Clusula Novena.

b) Prorrogar contrato con UNIQUE S.A. para el 2010, al no existir adenda.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Se est revisando por legal.
Responsable: Rafael Prado, Roxana Valverde y JC Blanco
Fecha tentativa de implementacin: 1er Q 2011

I.5 Corregir situacin de expatriada que labora en Yanbal.

Se advierte que a la Srta. Yaneth Lpez, de nacionalidad Colombiana y que pertenece hoy en da a la nmina
de Yanbal Colombia y no a la de Venezuela, se le viene resarciendo sus gastos corrientes por Bs F 2,500
mensuales y tambin la Compaa asume el arrendamiento de su vivienda, con lo cual se hace evidente la
subordinacin laboral ante Yanbal de Venezuela (donde ejerce el cargo de Jefe de facturacin y servicios).

Normativa:

Artculo 36 del Impuesto a la renta, sobre causalidad de gastos.

Riesgos:

Presuncin de relacin laboral con generacin de contribuciones impagas, lo cual puede generar riesgos
en la continuidad de la obtencin de la solvencia laboral (recurdese que no obtener la solvencia laboral
perjudica en la compra de dlares en Cadivi para el pago de importaciones).
Riesgo de que la funcionaria, a su retiro de Venezuela, pida beneficios sociales impagos en dicho pas.

Calificacin del Riesgo:

 Probabilidad: Posible
Impacto: Menor 18

Recomendaciones:

a) Reiteramos que se debera incluir a todo el personal que viene laborando en nmina, salvo que se pueda
demostrar que dichas personas se vinculan a un contrato de apoyo recproco (Yanbal Venezuela con
Yanbal Colombia), o de asistencia tcnica, tal como sucede con el caso de expatriados de nacionalidad
peruana (Juan Carlos Rodrguez y Mariela Fowks, quienes se vinculan al contrato de prestacin de
asistencia tcnica con UNIQUE S.A.).

b) Evaluar las acciones a seguir para evitar el riesgo de posibles demandas laborales de aquellos
trabajadores que a pesar de no estar en la nmina de Yanbal de Venezuela, ni tener contrato de
asistencia por alguna unidad de negocio, puedan sostener ante un juez la existencia de un vinculo
laboral que determine el pago de derechos devengados.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Entiendo que est en avances. Es una decisin gerencial.
Responsable: Juan Carlos Rodrguez Gerente General

I.6 Cumplir con formalidades en Contratos Vigentes

Se advierte que los contratos no estn centralizados en Finanzas, a travs de una base interna ordenada y
actualizada, por lo que se sugiere asignar este control a una persona idnea que tenga la capacidad de
mantener actualizados y en orden todos los contratos, ya que estos documentos determinan derechos y
obligaciones a Yanbal de Venezuela, y tambin determinan posibilidades de defensa ante incumplimientos de
la contraparte.

Durante nuestra revisin se detectaron algunos contratos que no estn firmados, que les falta clusula de
confidencialidad (por envergadura de servicio) y en otros casos no existen, conforme se detalla a
continuacin:

1. Falta contrato de proveedores que nos brindan servicios crticos para la compaa y que
representan montos significativos:
Empresa Auditora PriceWaterHouse Cooper (trabajos diversos)
Estudio de abogados Palacios & Ortega
KR & VA
Francisco Rodrguez de Abreu (alquiler vencido y no est la prrroga)
Grupo Fasm C.A. (alquiler vencido y no est la prrroga)
LyR producciones
Mery Yanette Prez Chirinos (no existe prrroga de contrato)
Jos Juvenal Leal (no existe prorroga de contrato)
Lisbeth Caldera (no existe prorroga de contrato)

2. Falta firmar contrato

G.A.N.B. Inspecciones de Riesgos Asociados C.A.
Integrales H.P. ASOCIG C.A.
Mindshare C.A. (falta firma de Juan Carlos Blanco)
Transporte Adocarr (1 copia no firmada)
Distribuidor Ceppi (1 copia no firmada)
 Distribuidor Vicente Ordaz (1 copia no firmada)

3. Falta rubricar contrato por una o ambas partes

Group 4 Securicor G4S
Metroarchivos C.A.
Integrales H.P. ASOCIG C.A.
Global Salud Consulting Group
Mindshare C.A.
Siemens
Todos los contratos de Distribucin
Todos los contratos de autos con Directoras
Todos los contratos con Directoras
Inversiones Ro perdido C.A.
Francisco Rodrguez de Abreu
Grupo Fasm C.A.
Inversiones Pietro Gibbs C.A. - addendum
Flavio Monteverde Rodrguez
Mery Yanette Prez Chirinos
Jos Juvenal Leal
Lisbeth Caldera

4. Falta Clusula de confidencialidad

Integrales H.P. ASOCIG (mantenimiento y limpieza con acceso a oficinas)

Normativa:

Artculo 36 de la Ley del Impuesto a la renta, sobre causalidad.

Riesgos:

Inexistencia de contratos, pueden determinar que las obligaciones entre las partes no estn
salvaguardadas.
Falta de firma o rbricas: puede generar que la empresa est desprotegida ante incumplimientos o
determinacin de obligaciones.
Falta de clusula de confidencialidad: puede generar que la empresa est desguarnecida en la
proteccin de informacin confidencial.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad: Posible 12
Impacto: Moderado

Recomendaciones:

a) Tomar las acciones correctivas para regularizar las observaciones descritas en cada uno de los contratos
vigentes para Yanbal de Venezuela, suscribiendo aquellos que se encuentren pendientes, legalizando y
rubricando por ambas partes contratantes todas las hojas de los contratos que correspondan y verificar
que existan clusulas de confidencialidad en los que corresponda.
 b) Mejorar el registro del kardex de todos los contratos vigentes, asegurndose que toda la informacin
est completa y ordenada para detectar vencimientos y pendientes a corregir.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Este trabajo est bastante adelantado, con el ingreso del nuevo abogado y el Coordinador de Compras se
est avanzando para que tengan conocimiento del tema.
Responsable: Rafael Prado, Salomon Engels y JCBlanco. Fecha tentativa de implementacin: C1 2011

I.7 Revisar consecuencias laborales de entregar viviendas a funcionarios

Durante la revisin de auditora se verific que varios de los contratos de alquiler que son asumidos por
Yanbal de Venezuela, determinan una clara alusin al uso no corporativo sino personal, como por ejemplo:

a) En el contrato con Inversiones Ro Perdido.- Se seala fines corporativos para proveer la vivienda
familiar del personal designado

b) En el contrato con Inversiones Pietro Gibas C.A. se seala: Queda convenido que el arrendatario se
obliga a destinar el inmueble nica y exclusivamente para fines corporativos, y para residencia familiar de
la ciudadana Mariela Fowks de nacionalidad peruana

c) En el contrato con Flavio Monteverde Rodrguez se indica: El inmueble arrendado ser ocupado por la
ciudadana Jennifer Guevara

Estas situaciones podran ocasionar posibles determinaciones por parte de autoridades laborales de mayor
remuneracin (en especie) y revisin de la utilizacin de otros contratos.

A la fecha la Compaa no considera ningn alquiler asumido como mayor remuneracin, ya que slo la
considera como no deducible, toda vez que los gastos de alquiler no tienen sustento de facturas.

Normativa:

Artculo 36 de la Ley del Impuesto a la renta.

Riesgo:

Recalculo por parte de la autoridad laboral y tributaria de la base gravada para contribuciones e
impuestos.
Reclamacin de mayor beneficio social del ex - trabajador al momento de su renuncia-

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad : Posible 7
Impacto : Mayor

Recomendacin:
Evaluar la revisin y cambio de las clausulas de aquellos contratos firmados con colaboradores en los que se
hace alusin a la entrega de viviendas para uso personal, es decir no corporativo, a fin de evitar riesgos
laborales y tributarios. Asimismo, se sugiere revisar este tema con abogados laboralistas locales para utilizar
la mejor alternativa, evitando los riesgos antes mencionados.
Comentario de la Gerencia Financiera:
 Para el cierre del 2010, la gran mayora de los apartamentos ya se entregaron. Fue validado con Palacios
Ortega y ellos explican que para la Ley Venezolana mientras el arrendamiento lo pague la empresa y sea
para uso Corporativo no hay riesgo de que el trabajador pueda alegar mayor remuneracin.
Responsable: Rafael Prado, Olga Prez
Fecha tentativa de implementacin: Vigencia actual

I.8 Evitar generar palabras o frases que determinen riesgo de vnculo laboral en la papelera a
Directoras

Todo documento que recae en las Directoras de Yanbal de Venezuela debe ser revisado con cuidado, ya que
existen diversos antecedentes de juicios en donde ex Directoras han querido utilizar estos documentos para
probar una supuesta relacin laboral, considerando que actualmente en Venezuela existe un sesgo pro-
trabajador en los jueces y una Ley que regula la prueba invertida (es decir, la empresa demandada debe
probar la inexistencia del vnculo laboral incoado).

Se advierte que se contina incluyendo la palabra trabajar en el Boletn de Directoras Independientes de la

campaa 08 de 2010, al indicar en las testimoniales trabaj con mucho entusiasmo, o cada da me
siento ms comprometida en seguir apoyndolas para que la mejor oportunidad de carrera (Boletn de
Directoras Independientes Campaas 07 de 2010).

Normativa
Artculo 6 de la Ley de Trabajo.

Riesgo:
Generacin de pruebas que pueden ser utilizadas como indiciarias de vnculo laboral en demandas.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad: Posible 12
Impacto: Moderado
Recomendaciones:

a) Evitar frases que determinen elementos indiciarios de vnculo laboral; el seguir una carrera puede ser
interpretado como un indicio de existencia de vnculo laboral

b) Evitar la palabra trabajo y seguir los parmetros corporativos sobre el tema.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Ya se envi nota a todas las personas responsables tanto local como Corporativa para revisar el punto.
Responsable: Mariella Fowks, Yenifer Guevara, Siuris Marchan, Gustavo Boscan.
Fecha tentativa de implementacin: Desde ahora

I.9 Transmitir a Directoras polticas comerciales

Se advierte que junto a la factura de cada Directora se archiva la liquidacin por los servicios prestados,
advirtindose as un claro pago de comisiones.

Sin embargo, se ha verificado que este clculo presentado (que est basado en polticas comerciales) no se
ha puesto en conocimiento de las Directoras, a pesar de que la Clusula Quinta del contrato firmado con ellas
 establece que Estas polticas comerciales se encuentran materializadas en diversos documentos, cdigos y
manuales que debern ser entregados a LA EMPRESARIA para su cumplimiento.

Normativa
Artculo 36 de la Ley del Impuesto a la renta.

Riesgos:

Desconocimiento del gasto por parte del Fisco ante la falta de credibilidad de los sustentos anexados a
las facturas de las Directoras, ante la inexistencia de notificacin de polticas a las Directoras,
incumplindose clusula con ellas.
Posible riesgo laboral (a ser confirmado por los abogados locales), ante el hecho de que el anexo a las
facturas de las Directoras (liquidacin de sus comisiones), denota el hecho de que perciben comisiones
por las ventas de su Grupo.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad: Posible 12
Impacto: Moderado

Recomendaciones:

a) En coordinacin con el rea de Ventas Estratgicas, entregar las nuevas polticas comerciales a las
Directoras.

b) Evaluar con los abogados locales si el Anexo a las facturas de las Directoras denotara un pago de
comisiones y si ello puede generar la suspicacia de existencia de vnculo laboral, para que en caso de ser
necesario se tomen las acciones correspondientes para regularizar dicha situacin, previa coordinacin
con el rea de Ventas Estratgicas.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Entiendo que VVEE est realizando las actualizaciones para entregar las polticas a la FFVV. Por otro lado,
este punto se est elevando a los abogados para su revisin.
Responsable: Yenifer Guevara, Rafael Prado y Juan Carlos Blanco
Fecha tentativa de implementacin: C1 2011

I.10 Culminar temas de emisiones documentarias pendientes ya reseados en Informes anteriores

Se advierte que estn pendientes varios temas advertidos en informes de auditora anteriores, como son:
1) Falta de emisin de las Guias de Despacho.
2) No se viene llevando el Libro adicional para los registros relacionados con el ajuste inicial y los reajustes
regulares por inflacin fiscal.

Normativa
Artculo 23 del Cdigo Tributario.

Riesgo:

Multas por inexistencia de documentos y/o libro.

Calificacin del Riesgo:

Probabilidad: Posible 12
Impacto: Moderado

Recomendacin:

Generar a la brevedad la emisin de Guas de Despacho y Libro adicional para los registros relacionados con
el ajuste inicial y los reajustes regulares por inflacin fiscal.

Comentario de la Gerencia Financiera:

Con respecto al tema de la emisin de las Guas de Despacho no se ha podido avanzar, esperamos el pronto
apoyo por parte de Sistemas.
Con respecto al Libro sobre el ajuste por inflacin, validamos con Esdras Ramos poder incorporarlo como lo
tienen otros pases. (Al parecer Bolivia lo tiene incluido en su sistema ).
Responsable: Eduardo Cepeda y Juan Carlos Blanco
Fecha tentativa de implementacin: C3 2011