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FACULTAD DE DERECHO
2014
1
Ecuacin de Resultados:
R = I - G
El resultado de un ejercicio es igual a los
ingresos obtenidos menos los gastos de
periodo.
Ru = I > G Rp = I < G
2
Ecuacin de Resultados:
R = Ro + Rc
El resultado de un ejercicio es igual al
Resultado obtenido de las actividades de
operacin ms el resultado obtenido de
otras actividades complementarias.
Ro = Io - Go Rc = Ic - Gc
3
RESULTADO CONTABLE
RESULTADO SEGN LIBROS
UTILIDAD = 300
---------
4
RESULTADO DEL EJERCICIO
RESULTADO SUNAT
REPAROS
INGRESOS = S/. 1,000 1,000
GASTOS = ( 700 ) ** 200 (500)
--------- --------
UTILIDAD = 300 500
--------- ---------
5
RESULTADO TRIBUTARIO
CONTABLE TRIBUTARIO
INGRESOS = S/. 1,000 s/. 1,000
GASTOS = ( 700 ) (500)
--------- --------
UTILIDAD = 300 500
--------- ---------
6
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
EL ESTADO DE DISTRIBUCION DE
RESULTADOS
MODELO
CIA .... S.A.
ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
POR EL EJERCCICIO DEL 200X
S/. 00 S/. 00
89 UTILIDAD DEL SEGN BALANCE XXX
62 PARTICIPACIN DEL DIRECTORIO (XXX)
6% DE LA UTILIDAD COMERCIAL XXX XXX
86 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES (XXX)
*8% DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA XXX
XXX
88 IMPUESTO A LA RENTA (XXX)
30% DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA XXX
89 UTILIDAD NETA XXX
58 RESERVA LEGAL (XXX)
10% DE LA UTILIDAD COMERCIAL XXX
891 UTILIDAD DE LIBRE DISPOSICIN XXX
ESTADO DE DISTRIBUCIN DE
RESULTADOS
Ley General de Sociedades N 26887
PORCENTAJE DE REMUNERACIN
AL DIRECTORIO
TUO del Impuesto a la Renta
D.S. N 179-2004
Artculo 37.-
Inc. m) Las remuneraciones que por el ejercicio
de sus funciones correspondan a los directores
de sociedades annimas, en la parte que en
conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la
utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto
de la Renta.
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
RETRIBUCIN AL DIRECTORIO
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 01 ___________________ S/. S/.
62 GASTOS DE PERSONAL XXXX
628 Remuneraciones al directorio
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 02 ___________________ S/. S/.
94 GASTOS DE ADMINISTRACION XXXXX
628 Remuneraciones al directorio
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ARRASTRE DE PRDIDAS
RESULTADO TRIBUTARIO
ANUAL ACUMULADO
AO 2009 = ( 1,000 ) ( 1,000)
AO 2010 = 200 ( 800 )
(200)
BASE IMPONIBLE 0
IMPUESTO 30 % DE 0 = 0
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ARRASTRE DE PRDIDAS
RESULTADO TRIBUTARIO
Caso A: ANUAL ACUMULADO
AO 2008 = ( 1,000 ) ( 1,000)
1) AO 2009 = 200 ( 1000)
(200) ( 800)
0
2) AO 2010 = 100 ( 800)
(100) (700 )
0
18
ARRASTRE DE PRDIDAS
RESULTADO TRIBUTARIO
ANUAL ACUMULADO
3) AO 2011 = 200 ( 700)
(200) ( 500)
0
4) AO 2012 = 100 ( 500)
(100) (400 )
0
19
ARRASTRE DE PERDIDAS
RESULTADO TRIBUTARIOS
ANUAL ACUMULADO
5) AO 2013 = 300 ( 400)
BASE IMPONIBLE 300 ---- * *
impuesto 30% de 300 = 90.
20
ARRASTRE DE PRDIDAS
CASO B RESULTADO TRIBUTARIO
ANUAL ACUMULADO
AO 2010 (1,000) (1,000)
Ao 2011| (2,000) (3,000)
Ao 2012 1,500 *
50% de la utilidad 750 (250) del 2010
(750) (2,000) del 2011
saldo del ao 2012 0
Ao 2013 3,000 *
50% de la utilidad 1,500 (250) del 2010
compensacin del 2010 (250) (2,000) del 2011
compensacin del 2011 (1,250) saldo (750) del 2011
saldo del ao 2013 0
*El otro 50% de la utilidad deber tributar el impuesto a la renta
correspondiente.( 750 en el 2010 y 1500 en el 2011)
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
I. BASE LEGAL:
1. Decreto Legislativo N 892
Publicado en el Peruano el 11.11.96
Derecho de los Trabajadores a participar en las
utilidades de las empresas con actividades de
rentas de Tercera Categora.
2. Decreto Supremo N 009-98-TR
Publicado en el Peruano el 06.08.98
Reglamento para la aplicacin del Derecho de los
Trabajadores de la actividad privada a participar
en las utilidades que generen las empresas
donde prestan servicios. __________________________________
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
II. APRECIACIONES
La Participacin de los Trabajadores en la
distribucin de las utilidades tiene por
objeto que el trabajador se identifique con la
empresa logrando as el desarrollo y
crecimiento tanto en la produccin como en la
productividad de la empresa.
Al final de cada ejercicio las empresas
distribuyen entre sus trabajadores una parte
de las ganancias obtenidas.
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Das Laborados
Aquellos en los cuales el trabajador cumple
efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, as
como las ausencias que deben ser consideradas como
asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.
Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo
parcial, se sumar el nmero de horas laboradas de
acuerdo a su jornada, hasta completar la jornada
ordinaria de la empresa.
En el caso de personal no sujeto al cumplimiento de un
horario de trabajo o a control de ingreso y salida, se
considerar como das efectivos de trabajo todos los
laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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Participacin de utilidades
RESULTADO TRIBUTARIOS
Contable Tributario
1) AO 2012 = 1,000 ( 800)
Como el ao 2012 tiene prdida tributaria esta ao no le toca
utilidades a los trabajadores por tener prdida tributara.
2) AO 2013 = 500 500 (800)
compensacin (500) (300)
este ao, no obstante tener utilidad tributaria de 500, primero deber
compensar el saldo de la perdida tributaria del ao 2012, y como se
observa el saldo sigue siendo negativo por lo tanto tampoco se
distribuirn utilidades los trabajadores.
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Nmero de Trabajadores
Para establecer si una empresa excede o no de veinte
(20) trabajadores, se sumar el nmero de trabajadores
que hubieran laborado para ella en cada mes del
ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir
entre doce (12). Cuando en un mes vare el nmero de
trabajadores contratados por la empresa, se tomar en
consideracin el nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se
aplicar el redondeo a la unidad superior, siempre y
cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Determinacin de la Actividad de la
Empresa
Para determinar la actividad que realizan las
empresas obligadas a distribuir utilidades, se
tomar en cuenta la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas,
revisin 3, salvo Ley expresa en contrario.
En caso que la empresa desarrolle ms de una
actividad, se considerar la actividad principal,
entendindose por sta a la que gener mayores
ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Porcentaje de Participacin
Empresas Pesqueras 10%
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Mineras 8%
Pesca : divisin N 5
Telecomunicaciones : divisin N 64, grupo N 642, clase N 6420
Industria : divisiones N 15 a 37
Minera : divisiones N 10 a 14
Comercio : divisiones N 50 a 52
Restaurantes : divisin N 55
Otras actividades : el resto de divisiones de la CIIU
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Remanente
El remanente ser aplicado a la constitucin del
Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de
Promocin del Empleo (FONCALPROEM).
El aporte del remanente al Fondo ser efectuado
al vencimiento del plazo previsto. Dicho aporte
ser de responsabilidad de las empresas
generadoras de las utilidades a distribuirse.
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Requisitos de la Liquidacin
Al momento del pago de la participacin en las
utilidades las empresas entregarn a los
trabajadores y ex-trabajadores con derecho a este
beneficio, una liquidacin que precise la forma en
que ha sido calculado.
La liquidacin deber contener como mnimo, la
siguiente informacin:
a) Nombre o razn social del empleador;
b) Nombre completo del trabajador;
c) Renta anual de la empresa antes de impuestos;
d) Nmero de das laborados por el__________________________________
trabajados;
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
APORTES AFECTOS
TRIBUTOS
EMPLEADOR TRABAJADOR
1. Impuesto a la Renta de Quinta Categora NO SI
2. Sistema Nacional de Pensiones: ONP NO NO
3. Sistema Privado de Pensiones: SPP NO NO
4. EL Seguro Social de Salud: ESSALUD NO NO
5. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo NO NO
6. Impuesto Extraordinario de solidaridad: IES NO NO
7. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo
NO NO
Industrial: SENATI
Nota: La participacin en las Utilidades slo esta afecto a la retencin del Impuesto
a la Renta de 5ta. Categora, segn lo dispuesto en los artculos 18 y 34 de la Ley
del Impuesto a la Renta (D.Leg. N 774 del 31.12.93).
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
SOLUCIN
De acuerdo al D.Leg. N 892, la empresa industrial
ROSEL S.A. Est en la obligacin de distribuir parte
de sus utilidades a favor de sus trabajadores, por el
hecho de tener en su planilla de pagos la cantidad de
21 trabajadores, si hubiera tenido 20 trabajadores o
menos de la cantidad sealada, no estara en la
obligacin de otorgar dicha participacin en la
utilidad de la empresa.
El porcentaje que debe aplicarse es por la actividad
de la empresa, en este caso es la actividad de
Empresas Industriales cuyo porcentaje de
participacin es el 10% __________________________________
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Informacin Adicional
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
DISTRIBUCIN DE LA PARTICIPACIN
(1) En funcin a los das efectivos de trabajo 50% de S/. 14,500.00 = S/. 7,250.00
N de das Jornada de Importe de
N de Total horas Total de
efectivos de trabajo cada (A)
Trabajadores laboradas participacin
trabajo diario hora
01 270 8 2,160 0.1874402 S/. 404.87
02 248 8 1,984 0.1874402 371.88
03 253 8 2,024 0.1874402 379.38
04 260 8 2,080 0.1874402 389.88
05 270 6 1,620 0.1874402 303.65
06 265 6 1,590 0.1874402 298.03
07 280 6 1,680 0.1874402 314.90
08 285 7 1,995 0.1874402 373.94
09 292 8 2,336 0.1874402 437.86
10 230 8 1,840 0.1874402 344.89
11 250 5 1,250 0.1874402 234.30
12 270 5 1,350 0.1874402 253.04
13 250 5 1,250 0.1874402 234.30
14 249 7 1,743 0.1874402 326.71
15 253 7 1,771 0.1874402 331.96
16 298 7 2,086 0.1874402 391.00
17 265 8 2,120 0.1874402 397.37
18 260 8 2,080 0.1874402 389.88
19 235 8 1,880 0.1874402 352.39
20 230 8 1,840 0.1874402 344.89
21 250 8 2,000 0.1874402 374.88
38,679 S/. 7,250.00
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
(2) En funcin a las remuneraciones percibidas 50% de S/. 14,500.00 = S/. 7,250.00
N de Remuneraciones percibidas en 2012 Importe por
cada Nuevo Sol Total de
Trabaja- Asignacin 10.23% 3% TOTAL (B) de las
Bsico remuneraciones participacin
dores Familiar (AFP) (AFP) percibidas
01 S/.11,900.00 120.75 1,217.37 393.52 S/. 13,631.64 0.0437666 /. 596.61
02 10,500.00 120.75 10,620.75 0.0437666 464.83
03 9,100.00 9,100.00 0.0437666 398.28
04 10,080.00 120.75 10,200.75 0.0437666 446.45
05 9,520.00 9,520.00 0.0437666 416.68
06 9,660.00 9,660.00 0.0437666 422.59
07 13,300.00 1,360.59 439.82 15,100.41 0.0437666 660.89
08 7,440.00 761.11 246.03 8,447.14 0.0437666 369.70
09 4,160.00 120.75 4,280.75 0.0437666 187.35
10 5,320.00 5,320.00 0.0437666 232.84
11 6,720.00 120.75 6,840.75 0.0437666 299.40
12 6,664.00 681.73 220.37 7,566.10 0.0437666 331.14
13 3,600.00 368.28 119.05 4,087.33 0.0437666 178.89
14 4,338.00 443.78 143.45 4,925.23 0.0437666 215.56
15 7,670.00 7,670.00 0.0437666 335.69
16 5,320.00 5,320.00 0.0437666 232.84
17 6,090.00 6,090.00 0.0437666 266.54
18 3,680.00 3,680.00 0.0437666 161.06
19 8,260.00 120.75 845.00 273.15 9,498.90 0.0437666 415.73
20 4,320.00 4,320.00 0.0437666 189.07
21 8,500.00 120.75 869.55 281.09 9,771.39 0.0437666 427.66
S/.156,142.00 S/. 845.25 S/. 6,547.41 S/. 2,116.48 S/. 165,651.14 S/. 7,250.00
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 01 ___________________ S/. S/.
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 14,500.00
891 Utilidad del Ejercicio
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA
86 Participaciones de los Trabajadores 14,500.00
86.1
X/X Distribucin legal de las utilidades al personal
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 02 ___________________ S/. S/.
86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 14,500.00
861 Participacin de los trabajadores
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 01 ___________________ S/. S/.
89 RESULTADO DEL EJERCICIO xxxxx
891 Utilidad del ejercicio
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 02 ___________________ S/. S/.
88 IMPUESTO A LA RENTA xxxxx
881 IMPUESTO EJERCICIO 2005
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 01 ___________________ S/. S/.
59 RESULTADO ACUMULADOS XXXX
591 Utilidad del Ejercicio
58 RESERVAS
582 RESERVA LEGAL XXXX
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
Asiento Contable
DEBE HABER
________________ 01 ___________________ S/. S/.
59 RESULTADO ACUMULADOS XXXX
591 Utilidad del Ejercicio
45 DIVIDENDOS POR PAGAR XXXX
451 DIVIDENDOS EJERCICO 201X
40 TRIBUTOS POR PAGAR XXXX
40172 Impuesto Renta Dividendos 4.10%
X/X Distribucin legal de los dividendos
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
EJERCICIO N 1
C La empresa de Servicios PAOLITO S.A.. desea que le elabore el Estado de Distribucin de
resultados al 31 de diciembre del 2014: Utilidad segn Balance: S/. 20,000. Reparos Tributarios:
A S/. 10,000. Prdidas Tributarias Arrastrables al 31-12-13: (S/. 8,000). Capital Social: S/. 40,000.
Reserva Legal Acumulada al 31-12-13 : S/. 6,500
S Resultado segn Balance
COMERCIAL
S/. 20,000
TRIBUTARIA
S/. 20,000
O (+) Reparo Tributario --- 10,000
S 20,000 30,000
(-) Prdidas Tributarias al 31-12-13
--- (8,000)
(-) Participacin del directorio 6% de la Utilidad 20,000 22,000
P Comercial de S/: 20,000 (1,200) (1,200)
R (-) Participacin de los trabajadores 5% Utilidad
18,800 20,800
EJERCICIO N 2
La empresa de Industrial ANDRE S.A., desea que le elabore el Estado de Distribucin de
resultados al 31 de diciembre del 2014 Prdida segn Balance: (S/. 10,000). Reparos
Tributarios: Adiciones S/. 25,000. Deducciones (S/. 4,000)). Prdidas Tributarias Arrastrables
al 31-12-13: (S/. 5,000). Capital Social: S/. 12,000. Reserva Legal Acumulada al 31-12-13:
S/. 1,000
COMERCIAL TRIBUTARIA
__________________________________
CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS
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Dr. JOSE H. ALZAMORA CARRIN
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