OPERACIONES CREDITICIAS

1. Lea detenidamente las siguientes disposiciones de la SBS sobre los tipos y situacin contable de las operaciones
activas.
Resolucin S.B.S. N 11356 - 2008 Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones
Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero

2. Forme grupos de 5 personas como mximo y proceda a completar los siguientes cuadros:

Cuadro 1
Tipos Nivel de Ventas Nivel de Endeudamiento Tipo de Persona
Crditos Corporativos > S/. 200 millones Juiridica
Crditos a Grandes Empresas > S/. 20 millones Jurdica
Crditos a Medianas Empresas > S/.300000 (ult.6 meses) Jurdica
Crditos a Pequeas Empresas > S/.20000 Naturales /jurdicas
Crditos a Micro Empresas < S/.20000 Naturales /jurdicas
Crditos de Consumo Revolvente
Crditos de Consumo No-Revolvente
Crditos Hipotecarios para Vivienda

Cuadro 2
Das
Tipos
Normal CPP Deficiente Dudoso Prdida
Crditos Corporativos
Crditos a Grandes Empresas
Crditos a Medianas Empresas
Crditos a Pequeas Empresas
Crditos a Micro Empresas
Crditos de Consumo Revolvente
Crditos de Consumo No-Revolvente
Crditos Hipotecarios para Vivienda

1
Cuadro 3
Tipos Das
Vigente Vencido Cobranza Judicial
Crditos Corporativos
Crditos a Grandes Empresas
Crditos a Medianas Empresas
Crditos a Pequeas Empresas
Crditos a Micro Empresas
Crditos de Consumo Revolvente
Crditos de Consumo No-Revolvente
Crditos Hipotecarios para Vivienda

Operaciones refinanciadas
Operaciones reestructuradas

Cuadro 4
Cartera de Crditos Corporativos, a Grandes Empresas y a Medianas Empresas
Tipo Das
Vigente Vencido Cobranza Judicial
Normal
CPP
Deficiente
Dudoso
Prdida

Cuadro 5
Cartera de Crditos a Pequeas Empresas, a Microempresas, de Consumo Revolvente y Consumo
No-Revolvente
Tipo Das
Vigente Vencido Cobranza Judicial
Normal
CPP
Deficiente
Dudoso
Prdida

3. Conteste las siguientes preguntas:

a) Por qu se contabilizan en cuentas de orden los intereses de los crditos vencidos?
b) Segn su opinin. Por qu algunos tipos de crditos son clasificados segn los niveles de ventas y otros por
su nivel de endeudamiento? (Cuadro 2)

2
 RESOLUCIN S.B.S. N 11356 - 2008
REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL
DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES
CAPTULO l
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR

1. TIPOS DE CRDITOS
1.1. Crditos Corporativos
1.2. Crditos a Grandes Empresas
1.3. Crditos a Medianas Empresas
1.4. Crditos a Pequeas Empresas
1.5. Crditos a Micro Empresas
1.6. Crditos de Consumo Revolvente
1.7. Crditos de Consumo No-Revolvente
1.8. Crditos Hipotecarios para Vivienda

CAPTULO II
CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS

2. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS CORPORATIVOS, A

GRANDES EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS
2.1. Categora Normal
2.2. Categora con Problemas Potenciales
2.3. Categora Deficiente
2.4. Categora Dudoso
2.5. Categora Prdida

3. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS, A

MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE Y CONSUMO NO-REVOLVENTE
3.1. Categora Normal
3.2. Categora con Problemas Potenciales
3.3. Categora Deficiente
3.4. Categora Dudoso
3.5. Categora Prdida

4. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS HIPOTECARIOS PARA

VIVIENDA
4.1. Categora Normal
4.2. Categora con Problemas Potenciales
4.3. Categora Deficiente
4.4. Categora Dudoso
4.5. Categora Prdida

DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES

5. OPERACIONES REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS

3
5.1. Operaciones refinanciadas
5.2. Operaciones reestructuradas

4
TIPOS DE CRDITOS

La cartera de crditos ser clasificada en ocho (8) tipos.

1.1 CRDITOS CORPORATIVOS

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que han registrado un nivel de ventas
anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados
financieros anuales auditados ms recientes del deudor. Si el deudor no cuenta con estados
financieros auditados, los crditos no podrn ser considerados en esta categora.

Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no mayor a S/. 200
millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a
grandes empresas.

1.2 CRDITOS A GRANDES EMPRESAS

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos una de las
siguientes caractersticas:

a. Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200 millones en los dos
(2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros ms recientes del deudor.

b. El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de instrumentos

representativos de deuda en el mercado de capitales.

Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/. 200 millones
durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos
corporativos, siempre que se cuente con estados financieros anuales auditados. Asimismo, si el
deudor no ha mantenido emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y sus
ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones durante dos (2) aos
consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a
pequeas empresas o a microempresas, segn corresponda, en funcin del nivel de
endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses.

1.3 CRDITOS A MEDIANAS EMPRESAS

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento total en el
sistema financiero superior a S/. 300.000 en los ltimos seis (6) meses y no cumplen con las
caractersticas para ser clasificados como crditos corporativos o a grandes empresas.

Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20 millones durante dos
(2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado alguna emisin en el mercado de capitales,
los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos a grandes empresas o corporativos,

5
 segn corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero
disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos,
los crditos debern ser reclasificados como crditos a pequeas empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento.

Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos otorgados a personas
naturales que posean un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, siempre que
una parte de dicho endeudamiento corresponda a crditos a pequeas empresas o a
microempresas, caso contrario permanecern clasificados como crditos de consumo.

Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos de consumo (revolvente
y/o no revolvente) y como crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del
nivel de endeudamiento y el destino del crdito, segn corresponda.

1.4 CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS

Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o

prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total
en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es superior a S/.
20,000 pero no mayor a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses.

Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos,
los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas. Asimismo, en caso
el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios
para vivienda) disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern reclasificarse a crditos a microempresas.

1.5 CRDITOS A MICROEMPRESAS

Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o

prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en
el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/.
20,000 en los ltimos seis (6) meses.

Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos,
los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que corresponda, segn el nivel de
endeudamiento.

6
1.6 CRDITOS DE CONSUMO REVOLVENTE

Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el
pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial.

En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a pequeas

empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios
para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a medianas empresas.

Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales

que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios
para vivienda, debiendo permanecer clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.

1.7 CRDITOS DE CONSUMO NO-REVOLVENTE

Son aquellos crditos no revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender
el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial.

En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a pequeas empresas o a

microempresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos
debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas.

Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales

que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecario
para vivienda, debiendo permanecer clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes).y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.

1.8 CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA

Son aquellos crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin,

refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre
que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos
crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras hipotecarias
o por cualquier otro sistema de similares caractersticas.

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 CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS

1. CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA

El deudor ser clasificado de acuerdo a las siguientes categoras:

Categora Normal (0)

Categora con Problemas Potenciales (1)
Categora Deficiente (2)
Categora Dudoso (3)
Categora Prdida (4)

2. CLASIFICACIN DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS CORPORATIVOS, A

GRANDES EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS

2.1 CATEGORA NORMAL (0)

El deudor:

a) Presenta una situacin financiera lquida, con bajo nivel de endeudamiento patrimonial y
adecuada estructura del mismo con relacin a su capacidad de generar utilidades. El flujo de
caja no es susceptible de un empeoramiento significativo ante modificaciones importantes en
el comportamiento de las variables tanto propias como vinculadas con su sector de actividad;
y,
b) Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones.

Adicionalmente y sin perjuicio de lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, la empresa del

sistema financiero considerar si el deudor:

a) Tiene un sistema de informacin consistente y actualizado, que le permita conocer en forma

permanente su situacin financiera y econmica;
b) Cuenta con una direccin calificada y tcnica, con apropiados sistemas de control interno;
c) Pertenece a un sector de la actividad econmica o ramo de negocios que registra una
tendencia creciente; y,
d) Es altamente competitivo en su actividad.

2.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)

El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:

a) Una buena situacin financiera y de rentabilidad, con moderado endeudamiento patrimonial y

adecuado flujo de caja para el pago de las deudas por capital e intereses. El flujo de caja
podra, en los prximos doce (12) meses, debilitarse para afrontar los pagos, dado que es
sumamente sensible a modificaciones de variables relevantes como entorno econmico,
comercial, regulatorio, poltico, entre otros; o,
b) Atrasos ocasionales y reducidos en el pago de sus crditos que no exceden los 60 das.

8
 2.3 CATEGORA DEFICIENTE (2)
El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:

a) Una situacin financiera dbil y un flujo de caja que no le permite atender el pago de la
totalidad del capital y de los intereses de las deudas. La proyeccin del flujo de caja no
muestra mejora en el tiempo y presenta alta sensibilidad a modificaciones menores y
previsibles de variables significativas, debilitando an ms sus posibilidades de pago. Tiene
escasa capacidad de generar utilidades; o,
b) Atrasos mayores a sesenta (60) das y que no excedan de ciento veinte (120) das.

2.4 CATEGORA DUDOSO (3)

El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:

a) Un flujo de caja manifiestamente insuficiente, no alcanzando a cubrir el pago de capital ni de

intereses; presenta una situacin financiera crtica y muy alto nivel de endeudamiento
patrimonial, y se encuentra obligado a vender activos de importancia para la actividad
desarrollada y que, materialmente, son de magnitud significativa con resultados negativos en
el negocio; o,
b) Atrasos mayores a ciento veinte (120) das y que no excedan de trescientos sesenta y cinco
(365) das.

2.5 CATEGORA PRDIDA (4)

El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:

a) Un flujo de caja que no alcanza a cubrir sus costos. Se encuentra en suspensin de pagos,
siendo factible presumir que tambin tendr dificultades para cumplir eventuales acuerdos de
reestructuracin; se encuentra en estado de insolvencia decretada o est obligado a vender
activos de importancia para la actividad desarrollada, y que, materialmente, sean de
magnitud significativa; o,
b) Atrasos mayores a trescientos sesenta y cinco (365) das.

3. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS A PEQUEAS

EMPRESAS, A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE Y CONSUMO NO
REVOLVENTE
Estos deudores debern clasificarse conforme a los siguientes criterios:

3.1 CATEGORA NORMAL (0)

Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus crditos de acuerdo a lo
convenido o con un atraso de hasta ocho (8) das calendario.

3.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)

Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de nueve (9) a treinta (30)
das calendario.

3.3 CATEGORA DEFICIENTE (2)

Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de treinta y uno (31) a
sesenta (60) das calendario.

3.4 CATEGORA DUDOSO (3)

9
 Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de sesenta y uno (61) a
ciento veinte (120) das calendario.

3.5 CATEGORA PRDIDA (4)

Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de sus crditos de ms de ciento veinte
(120) das calendario.

4. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS

HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA

4.1 CATEGORA NORMAL (0)

Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus crditos de acuerdo a lo
convenido o con un atraso de hasta treinta (30) das calendario.

4.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)

Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de treinta y uno (31) a sesenta (60) das
calendario.

4.3 CATEGORA DEFICIENTE (2)

Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de sesenta y uno (61) a ciento veinte
(120) das calendario.

4.4 CATEGORA DUDOSO (3)

Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ciento veintiuno (121) a trescientos
sesenta y cinco (365) das calendario.

4.5 CATEGORA PRDIDA (4)

Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ms de trescientos sesenta y cinco
(365) das calendario.

10
5. OPERACIONES REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS

5.1 OPERACIONES REFINANCIADAS

Se considera como OPERACIN REFINANCIADA al crdito o financiamiento directo,

cualquiera sea su modalidad, respecto del cual se producen variaciones de plazo y/o monto del
contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.

Toda operacin refinanciada deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente

documentado, y analizada individualmente teniendo en cuenta esencialmente la capacidad de
pago del deudor, establecindose que el nuevo crdito que se otorgue ser recuperado en las
condiciones de inters y plazo pactados.

5.2. OPERACIONES REESTRUCTURADAS

Se considera como OPERACIN REESTRUCTURADA al crdito o financiamiento directo,

cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de
reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley
General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.

11
 MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASIFICACIN
Situacin contable:
Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:
Crditos Vigentes (cuenta 1401);
Crditos Reestructurados (cuenta 1403);
Crditos Refinanciados (cuenta 1404);
Crditos Vencidos (cuenta 1405); y,
En Cobranza Judicial (cuenta 1406).

RUBRO : 14 CRDITOS
DESCRIPCIN : Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las
empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo
de stos la obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno
o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de
refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes.

CUENTA : 1401 CRDITOS VIGENTES

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y
del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da,
de acuerdo con lo pactado.

CUENTA : 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos,
cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada
en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn
sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada
mediante la Ley N 27809.

Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los

quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos
a entidades del sector pblico, intermediarios de valores, corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas, y a los treinta (30) das cuando
se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben
transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos
12
 vencidos, por el monto total de la deuda.

CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus
distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o
monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de
pago del deudor.

Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los

quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos
soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector
pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero,
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas (crditos de
deudores no minoristas), y a los treinta (30) das cuando se trate de
crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben transferirse a la
cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
monto total de la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las
operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus
de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y
se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das
calendario de incumplimiento.

CUENTA : 1405 CRDITOS VENCIDOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido
cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento.

El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus

de quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado
para crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y de
treinta (30) das calendario para crditos a pequeas empresas y a
microempresas.

En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e

hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la
13
 consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario
de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la
porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das
calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se
considerar vencida la totalidad de la deuda.

CUENTA : 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en

que se inicia el proceso judicial para su recuperacin.

La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo

de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el
crdito como vencido.

Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como

vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el
proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia
de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales
conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo
requiera.

SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

La suspensin del reconocimiento como ingresos y su reconocimiento en la cuenta 8104 (CUENTA DE
ORDEN) se realizar conforme a lo siguiente:

En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector

pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes
empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), despus de quince (15)
das del vencimiento de la cuota.

Para crditos a microempresas, consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para vivienda,

a pequeas empresas se realizar despus de los treinta (30) das del vencimiento de la cuota,
independientemente que las dems cuotas an no hayan vencido.

Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de resultados slo cuando sean
efectivamente percibidos.

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