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UNIVERSIDAD CATOLICA BOLIVIANA SAN PABLOFACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA

 

CUESTIONARIO

NOMBRE DE LA MATERIA: Impuestos e Instrumentos Financieros

SIGLA

: CPA-214

DOCENTE

: Silvia Tania Sapag Duran

Unidad 1.

  • 1. ¿Qué es la actividad financiera y el derecho Financiero?

Actividad financiera.- Es la función que realiza el Estado para obtener recursos y de ésta manera

efectuar sus gastos, satisfaciendo las necesidades públicas, mediante los servicios públicos, se la puede estudiar desde un punto de vista ya sea económico, político o jurídico. El derecho financiero rige la actividad financiera del Estado. La función del Estado para obtener recursos y controlar gastos, para satisfacer necesidades, mediante los servicios públicos,

  • 2. ¿Por qué ramas está constituido el derecho financiero?

Son las siguientes:

Derecho Presupuestario Derecho Patrimonial Público

Derecho Bancario Derecho al crédito público

Derecho Tributario

  • 3. El derecho tributario estudia las relaciones mercantiles o comerciales entre el

Estado y los particulares.

No, el derecho tributario estudia las relaciones en el fisco y el sujeto pasivo como contribuyente o su sustituto.

  • 4. ¿Cuáles son las necesidades del Estado? Y ¿Cuál es la razón y fin de la Existencia

del Estado? Necesidades son:

Absolutas o primarias

*Aquellas cuya adecuada satisfacción, garantiza la existencia misma del Estado,

soberanía territorial, administración de la Justicia y el orden interno.

Relativas o secundarias

*Aquellas que se imponen de acuerdo al modelo político y economía que tiene el Estado

en una determinada etapa de su existencia Ej.: Educación, salud y caminos

  • 5. Indique cuál de estas proposiciones es correcta:

    • a) El Derecho Presupuestario forma parte del Derecho Financiero.

  • b) El Derecho de la Deuda Pública forma parte del Derecho Tributario.

  • c) El Derecho Tributario forma parte del Derecho Presupuestario.

El derecho financiero es parte del derecho público, y el derecho tributario es parte del derecho financiero, el derecho público se da en relaciones de subordinación y obligación, por lo cual su dictamen no es negociable.

Unidad 2.

  • 1. Explique los Ingresos o recursos que cuenta el Estado. Y cuál es el más importante.

R.

  • 1. Recursos propiamente dichos

    • a) Bienes de dominio público del Estado

Son inalienables, imprescriptibles e inajenables (ríos, plazas, calles)

Donde se pagan patentes

  • b) Bienes de dominio privado del Estado

Son enajenables, y prescriptibles; se pueden vender y alquilarlos

  • 2. Recursos por sanciones patrimoniales

Multas sanciones

  • 3. Recursos gratuitos

Donaciones internacionales, etc.

  • 4. Recursos del crédito público

Préstamos internos o internacionales

  • 5. Recurso monetario

Emite billetes (ingresos) BCB

  • 6. Recurso tributario (El que más dinero da)

*Impuestos *Tasas *Contribuciones especiales *Patentes

  • 7. Recursos de las empresas estatales

*Empresa y activos El más importante es el tributario, por ser el más recaudador y entre ellos el impuesto.

  • 2.- ¿Qué entiende por Gasto Publico? ¿Quién autoriza el Gasto Publico?

Son las erogaciones que realizar el Estado que están autorizados legalmente, autorizado por la Asamblea Plurinacional Legislativa mediante la Ley General del Presupuesto de la Nación

3.- ¿Qué son los recursos patrimoniales?

  • a) Aquellos que proceden de la explotación y enajenación de los bienes que constituyen el

patrimonio del Estado

  • b) Aquellos encaminados a la satisfacción de un interés general sin perjuicio de que al mismo

tiempo se produzca un beneficio especial a determinadas personas.

  • c) Aquellos que se basan en la utilidad de las empresas públicas.

4.- ¿Cuáles son considerados como ingresos públicos de carácter tributario?

  • a) Impuestos, tasas, ingresos patrimoniales

  • b) ingresos patrimoniales, ingresos por crédito público y contribuciones especiales.

  • c) Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes.

  • d) Tasas, ingresos patrimoniales y contribuciones especiales.

Unidad 3.

  • 1. ¿Qué es el Derecho Tributario? Y de ¿Qué partes comprende el derecho tributario?

Es una rama del derecho financiero, comprende las obligaciones del tributo, le comprende una parte general y otra especial. La primera es el Código tributario y los principios del derecho

tributario, se define el tributo, su clasificación, el derecho tributario especial es el conjunto de disposiciones específicas de cada uno de los tributos.

  • 2. Indique las características del Derecho Tributario.

*Se rige por el principio de legalidad, *pertenece al derecho público *Tiene una penalidad específica

  • 3. En caso de conflicto de leyes tributarias ¿En qué orden predominan las normas en

conflicto?

Predomina el siguiente orden:

  • 1. La Constitución Política del Estado.

  • 2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder

Legislativo.

  • 3. El presente Código Tributario.

  • 4. Las Leyes.

  • 5. Los Decretos Supremos.

  • 6. Resoluciones Supremas.

  • 7. Las demás disposiciones de carácter general dictadas por los órganos administrativos

facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de formulación establecidos en este Código.

Unidad 4.

1.- Que entiende por interpretación de la ley y ¿qué métodos establece el Código Tributario para interpretar la ley tributaria? Nombre y explique 3 métodos.

La interpretación de la ley es la manera de entender y aplicar la ley, tres métodos pueden ser los siguientes:

*Doctrinal es aquella realizada por los entendidos *Jurisprudencial es la interpretación hecha por los altos tribunales de justicia *Sistemática se busca basarse en el conjunto del sistema

2.- ¿Qué entiende por interpretación económica?

Se basa en la realidad económica, que se basa en el fin objeto de la ley y en los hechos tal y como han sucedido.

3.- Explique en detalle si la analogía es admisible en materia tributaria. Fundamento de la negación o admisibilidad de la analogía

Es admitida en caso de haber vacíos legales, y cuando no genere tributo, y no viole el principio de legalidad.

4.- “Felipe Rivero Alarcón es miembro de la Asociación Gremial de Comerciantes Minoristas 6 de Agosto, cuyo capital no excede de Bs. 12500 situación que no obstante de estar documentalmente demostrada, realiza compra mensuales de 20.000 dólares con cheques. Servicio de Impuestos Nacionales constata esta situación y el Sr argumenta que hace compras conjuntas con otros comerciantes para posteriormente repartir pequeñas

cantidades entre todos, ya que es la única manera de obtener mercadería al por mayor. Usted como conocedor del Código Tributario que opina.

Felipe debiera demostrar bajo respaldos documentales, su compra y la distribución de la misma, el Fisco observará que no hay respaldos y aplicará el principio de la realidad económica, y aplicará la ley.

Unidad 5.

  • 1. ¿Qué es el tributo y que clase hay? ¿Cuál cree que es el más importante de los

tributos? Fundamente su respuesta.

Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines *Impuestos *Tasas *Contribuciones especiales

*Patentes

El más importante es el impuesto por ser aquél por el que más se recauda fondos para el estado

  • 2. Diferencie: impuesto, tasa y contribución.

Mientras que en el impuesto no hay contraprestación en las tasas y contribuciones sí. La tasa es una prestación de servicios, una vez se solicita se debe pagar, y se sabe en qué se va a invertir, en la contribución no se lo solicita y es un porcentaje,

  • 3. Diferencie los elementos del tributo “base imponible” y “alícuota”

Mientras que la base imponible es el monto sobre el que aplicar la alícuota. La alícuota es el

valor fijo o porcentual establecido por Ley

  • 4. ¿Qué entiende por sistema de tipo fijo y sistema de tipo variable?

El sistema de tipo fijo puede ser uniforme se aplica una alícuota igual a toda Bolivia, en el sistema de tipo variable se aplica una alícuota de acuerdo a la clase social. Se aplica el proporcional la alícuota no va a variar por más que varíe la base imponible, y el progresivo a variaciones de la base imponible varía la alícuota.

  • 5. ¿Qué entiende por impuesto directo e indirecto? ¿Qué es la tasa? Y que diferencia

tiene con el tributo

Impuesto directo es el que se aplica al patrimonio y a los ingresos, el indirecto se aplica al consumo. La tasa es una prestación de servicios, una vez solicitado se tiene que pagar, hay una contraprestación, se sabe en qué lo va a invertir. Y no tiene diferencia con el tributo porque es parte de la clasificación del tributo.

  • 6. Los pagos por recojo de basura, ¿qué tipo de tributo es?

    • a) Impuestos b) Tasa c) Contribución especial

      • - Explique Es una tasa por ser un servicio que lo brinda el Estado.

El pago por el servicio público de provisión de agua potable que hace saguapac que tipo

de tributo es:

  • a) Impuesto b) Tasa c) contribución especial

    • - Explique

Ninguno porque no lo presta el Estado.

Fin fiscal y fin extrafiscal. El primero es para recaudar fondos y satisfacer necesidades, el segundo es para desincentivar el consumo de productos y ciertas actividades.

Unidad 6

  • 1. Obligación tributaria: Concepto de obligación tributaria inoponibilidad de la obligación

objeto de la obligación tributaria Es de carácter personal, que se paga hasta con garantías reales y privilegios especiales. La inoponibilidad es que los contratos celebrados entre particulares no pueden ir en oposición al fisco. El objeto de la obligación tributaria es un dar dinero.

  • 2. ¿Cuándo nace y es exigible la obligación tributaria y ¿qué trascendencia jurídica tiene

determinar el momento del nacimiento de la obligación tributaria?

Cuando aparece el hecho generador ahí aparece la obligación tributaria, aparece su prescripción, el tributo a pagar y la multa de sanción,

  • 3. ¿Quién es el sujeto activo y pasivo de la obligación tributaria? Y en quienes puede

recaer la situación de contribuyente.

El sujeto activo es el Estado y el pasivo es el contribuyente o sustituto, puede recaer en las personas naturales, jurídicas, herencias yacentes, y comunidades de bienes.

  • 4. ¿Qué es el hecho generador y el hecho imponible? Y ¿Cuándo se perfecciona el Hecho

Generador?

El hecho generador es el presupuesto jurídico o económica que se establece por ley y configura el tributo, se perfecciona cuando se dan situaciones de hecho las circunstancias y condiciones materiales prescritas por ley, y en las situación de derecho, cuando se ejercen.

  • 5. ¿Cuándo se perfecciona el Hecho Generador en las obligaciones sujetas a condición?

Cuando se celebra el contrato, se paga ahora y si no se cumple el contrato se quita los beneficios, es una condición resolutoria, y cuando se promete el pago después de realizada la actividad, es suspensiva.

  • 6. Señale la definición de sustituto del contribuyente. ¿Se consideran los sustitutos del

contribuyente obligados tributarios? ¿Si tuvieran alguna responsabilidad, de que tipo sería?

El sustituto es aquella persona natural o jurídica que debe cumplir las obligaciones tributarias en vez del contribuyente, son obligados tributarios, deben cobrarle al contribuyente caso contrario son solidariamente responsables, su responsabilidad es del tipo solidario en las obligaciones tributarias.

  • 7. Indique cuál de estas proposiciones es correcta:

    • - El sustituto

      • a) queda obligado al pago del tributo sólo si el contribuyente no paga.

      • b) desplaza al contribuyente de la obligación tributaria, ocupando su lugar.

  • c) realiza el hecho imponible en lugar del contribuyente.

    • - El sindico (es el fiscalizador de una S.A.) de una quiebra que no realiza las gestiones necesarias para el integro cumplimiento de las obligaciones tributarias devengadas

con anterioridad a esta situaciones es:

  • - responsable solidario

  • - responsable subsidiario Explique Un tercero responsable frente al Fisco

- Cuando hacemos referencia al hecho imponible nos estamos refiriendo a:

  • - La cantidad sobre la que se aplicara el tipo de gravamen que determina la cuota tributaria.

  • - Al resultado de aplicar en la base imponible las reducciones establecidas en la ley.

- La cantidad que el obligado tributario debe hacer efectivo antes la Administración Tributaria.

- El presupuesto de naturaleza jurídica y económica fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

  • 8. Explique la administración de patrimonio ajeno y qué tipo de responsabilidad

tienen.

La administración de patrimonio ajeno, que tienen la responsables hasta el patrimonio que

administran, salvo en dolo donde responden subsidiariamente

  • 9. Explique los sucesores de a Título Universal (¿Si un fallecido deja pendientes

obligaciones fiscales, todos los herederos deben hacerse cargo de ellas?) Explique los sucesores a título particular. La responsabilidad de los mismos

Se heredan las deudas pendientes, se paga la deuda con el monto de herencia, se paga bajo el beneficio de inventario, para que no vayan al patrimonio particular como heredero.

  • 10. ¿Cuándo se da la solidaridad en la obligación tributaria? y ¿Qué efecto tiene esta?

El Estado puede pedir indistintamente el pago de las obligaciones a cualquier sujeto pasivo, entre sus efectos está que el cumplimiento de la obligación libera a los demás de la misma, si hay alguna interrupción o suspensión sea a favor o en contra afecta de forma positiva o negativa a todos.

  • 11. ¿Qué diferencia hay entre el agente de retención y percepción? ¿Un menor de edad

podrá ser sujeto pasivo de la obligación tributaria? ¿En qué se diferencia la capacidad en materia civil respecto de la capacidad tributaria?

El de retención es un deudor del obligado tributario, y el de percepción un acreedor del obligado tributario. Un menor de edad puede ser sujeto pasivo y el tercero responsable será el encargado de hacer cumplir dicha obligación. En la capacidad tributaria se es indiferente a la capacidad de obrar.

  • 12. Explique el derecho de prelación como garantía del crédito tributario.

Quiere decir que el sujeto pasivo primero debe pagar salarios y sueldos, luego beneficios sociales, y los garantizados en derechos reales, pago de hipotecas, etc.

  • 13. Su padre se dedica a la venta de sillas y mesas. En fecha 26 de diciembre vendió a un

cliente 1000 sillas y mesas, con la rebaja del 25%, esta rebaja la hizo en virtud de que el cliente se comprometía a empozar el IT. Sin embargo por los acontecimientos no ha cumplido tal acuerdo, porque impuestos internos, le está cobrando a su padre, Y su padre presenta el contrato, por lo que el SIN le responde diciendo que no tiene validez legal. Qué opina usted

R. Que a pesar de tener un contrato, la inoponibilidad dice que a pesar de haber contratos entre particulares no se pueden oponer al Fisco, mi padre tiene que responder ante el fisco.

  • 14. En un contrato de servicios había una cláusula donde se establecía que el monto que

recibiría por sus servicios sería libre de impuestos. En el ámbito empresarios suelen

establecerse convenios de este tipo. Explique si son válidos

R. Según la oponibilidad ningún contrato entre particulares puede ir contra el Fisco, de igual forma se deben pagar impuestos.

  • 15. Según el artículo 15 del Código Tributario como afectan a la obligación tributaria la

validez de los actos jurídicos. Explique

Quiere decir que a pesar de la validez de los actos la obligación tributaria se debe dar, si se perdió se perdió.

16.- ¿Qué entiende por extinción de la deuda tributaria? Y ¿Cuales son las formas de extinción?

Es cuando se condena la deuda, mediante pago, compensación, confusión, condonación y prescripción.

17.- ¿Qué es el pago, y la subrogación de pago? Explique con un ejemplo

El pago es cuando se cubren las obligaciones saldando la deuda, y la subrogación de pago es cuando terceros pagan la obligación, Por ejemplo pago cuando se da el total de dinero al Fisco por la obligación, y subrogación cuando por ejemplo un amigo paga mi deuda con el fisco

18.- ¿Qué entiende por: Compensación, confusión, condonación, y prescripción?

Compensación cuando entre el Estado y la persona se deben mutuamente y compensan de forma total o parcial. Confusión, cuando se reúne la calidad de deudor y acreedor en el Estado. Condonación es el perdón de la obligación tributaria mediante una ley. Prescripción es la pérdida

o la facultad del Estado de cobrar por tan sólo el transcurso del tiempo, cuando no está determinada.

19.- ¿Qué es la exención tributaria?

Es la dispensa del pago de la obligación tributaria, cuando no se debe pagar a pesar de haber hecho generador.

20. Como resultado de una fiscalización de las facturas presentadas por los dependientes, la Administración Tributaria ha determinado un cargo por facturas con errores en la emisión las mismas que fueron presentadas por los dependientes según el siguiente detalle:

El pago es cuando se cubren las obligaciones saldando la deuda, y la subrogación de pago

Tributo omitido Bs. 530.000

Intereses Bs. 185.230

Mantenimiento de valor Bs. 245.000

Multas Bs. 58,230 La empresa ha determinado que el reclamo efectuado por el SIN es correcto ¿Corresponde que el cargo del SIN sea pagado por la empresa? Sí, porque es la empresa la que debe hacer registros correctos, y responde de forma solidaria.

Unidad 7

  • 1. Para efectos tributarios, ¿cómo se establece el domicilio de personas naturales, de

personas jurídicas?

R. Para efectos tributarios, las personas naturales y jurídicas deben fijar su domicilio en el territorio de la República, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva; sino lo fijan el Código Tributario establece una presunción legal del domicilio. Si me citan o notifican, la notificación es válida para todos los efectos tributarios.

Unidad 8

  • 1. ¿Qué es el Poder Tributario? ¿Cuál es la limitación a este poder?

El poder tributario es la facultad que tiene el Estado para imponer a las personas naturales y jurídicas la obligación de aportarle una parte de sus ingresos con el fin de satisfacer las necesidades de la colectividad. La limitación es que en el campo tributario se limita por los principios jurídicos de la tributación:

Legalidad, igualdad, proporcionalidad, capacidad contributiva y confiscatoriedad?

  • 2. ¿Cuál es el principio del Derecho Tributario orientado a la protección de la

propiedad privada

R. Es el principio de confiscatoriedad

  • 3. ¿Qué es el principio:

    • - De legalidad

Es aquél que estable que la ley puede crear, modificar y suprimir, tipificar, especificar el hecho

generador, siempre que no sea retroactiva. La ley siempre es para efecto venidero y sin efecto retroactivo, excepto en materia laboral a favor de los trabajadores, en materia penal se busca a favor del imputado.

- De igualdad, proporcionalidad, capacidad contributiva y confiscatoriedad? *Igualdad se haya consignado en la CPE, se expresa que todo ser humano tiene capacidad jurídica con arreglo a las leyes, goza de los derechos, libertades y garantías establecidos en la CPE, no pueden hacerse distinción por sexo, raza, opinión política o por otra índole, no se puede imponer tributos por esas razones, pero sí se puede hacer diferencia por la capacidad contributiva de cada persona. *Proporcionalidad, establece que es una obligación de todas las personas de contribuir según su capacidad económica, para que así el Estado pueda satisfacer las necesidades básicas de la población. *Capacidad económica es la manifestación de riqueza real o potencial que legitime la imposición. *Confiscatoriedad establece que si el Estado cobra más allá de mi capacidad contributiva el tributo va a ser confiscatorio, atentando contra la propiedad privada.

  • 4. Cuando la norma tributaria no se aplica con la misma intensidad y eficacia a todos los

contribuyentes, se viola el principio del Derecho Tributario denominado: Igualdad Cuando la administración tributaria impone y exige el pago de un impuesto no establecido en la legislación vigente, incurre en la violación del principio: Legalidad.

Unidad 9

  • 1. ¿Qué entiende por sistema tributario? Y ¿Cuál cree que es su objetivo del sistema tributario?

2.- ¿Por qué se implanta el IVA en Bolivia? ¿Qué es el IVA?

  • 3. ¿Qué es el Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA) y por que fue creado?

  • 4. ¿Qué es el IUE y a quienes se aplica?

  • 5. Explique el IT

PREGUNTAS ADICIONALES

1.- Antecedentes: Fundación Capital es un asociación civil sin fines de lucro, reconocida como tal por el Estado Boliviano mediante Resolución Suprema 200 y calificada por la ASFI como Organización No Gubernamental con capacidad de realizar actividades de crédito, utilizando fondos de donación o recursos provenientes de organismos internacionales.

Por lo que la Administración Tributaria mediante Resolución Administrativa Nº 395 otorgó la exención del IUE en el marco del Artículo 49 de la Ley Nº 843 (TO) y Decreto Supremo Nº 24051.

- Relación de los hechos: La Administración Tributaria notifica a Fundación Capital, con la Orden de Fiscalización Nº 0010OFE00031, a objeto de la verificación de los hechos y/o elementos correspondientes al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Asimismo, notificó con el Requerimiento Nº 00105417, solicitando documentación, consistente en:

Comprobantes de los Ingresos y Egresos con respaldo, Estados Financieros gestión 2007, Dictamen de Auditoría gestión 2007, Plan Código de Cuentas Contables, Libros de contabilidad (Diario, Mayor), Poder de representante legal, Escritura de constitución, Contratos suscritos con proveedores y Convenios con entidades financiadoras.

Y Advierte de la revisión de antecedentes, que la Fundación Capital, realiza préstamos de dinero

a sus clientes, con elevadas tasas de interés, que en virtud a lo previsto en el Numeral 4 del Artículo 6 del Código de Comercio, son actos y operaciones de comercio, como la recepción de dinero en préstamo o mutuo con garantía o sin ella, para proporcionarlo en préstamo a interés y

los préstamos subsiguientes, así como dar habitualmente préstamos de dinero con intereses, estableciéndose que ésta realiza actividad comercial.

Por otro lado observa que:

  • - Realiza un pago anual por concepto de prima al personal dependiente.

  • - Pre visiona por incobrabilidad la cartera de créditos, al no ser la Fundación Capital una entidad regulada por la ASFI, tampoco le corresponde determinar sus previsiones según esta normativa

y el castigo de créditos no se encuentra respaldado con la documentación que sustente el listado de clientes a ser castigados

Sumado a lo señalado el Artículo 2 de la Ley Nº 2493, de 4 de agosto de 2003, incluye como requisito para beneficiarse con la exención del IUE la no realización de actividades de intermediación financiera u otras comerciales, Por lo que el sujeto pasivo perdió la exención, emitiéndose al efecto la Resolución Administrativa Nº 152/2008 que revocó la Resolución Administrativa Nº 395.

La Fundación Capital, aclara que nunca captó dinero del público para su posterior colocación en operaciones de intermediación financiera, y que el pago de primas a sus empleados incluido el máximo ejecutivo, no implica distribución alguna de utilidades, como erróneamente interpreta el SIN, puesto que el pago de primas se efectúa obligatoriamente en cumplimiento de los Artículos 1 de la Ley General del Trabajo y 48 del Reglamento a dicha Ley. Asimismo aclara que el pago de dietas a directores y primas al Presidente Ejecutivo y todo el personal, no incumple lo señalado en el inciso b), Artículo 49 de la Ley 843 ya que los Directores y el Presidente Ejecutivo son parte de la estructura orgánica de la institución que cumplen funciones; por tanto dicha prestación puede o no ser remunerada sin que esto afecte al beneficio de la exención del IUE.

Afirma que las previsiones de la Fundación se respalda en su Manual de Políticas y Procedimientos, concordante con los lineamientos de la ASFI, que el análisis se efectúa en función a variables económicas que puedan afectar el negocio o capacidad de pago del deudor y que se establecen límite legales, de riesgos, de montos y plazos, de niveles de aprobación y distribución crediticias así como de operaciones y actividades no financiadas.

Pregunta:

  • - ¿Es correcta la apreciación de parte de la Administración Tributaria?

  • - ¿Qué principio del Código Tributario, está infringiendo la Fundación Capital? Explique.

2.- Como resultado de una fiscalización de las facturas presentadas por los dependientes, la Administración Tributaria ha determinado un cargo por facturas falsas que fueron presentadas por los dependientes según el siguiente detalle:

  • Tributo omitido Bs. 530.000

  • Intereses Bs. 185.230

  • Mantenimiento de valor Bs. 245.000

  • Multas Bs. 58,230

La empresa ha determinado que el reclamo efectuado por el SIN es correcto

¿Corresponde que el cargo del SIN sea pagado por la empresa? 1

3.- El 20 de enero de 2012, funcionarios de la Gerencia Distrital de Santa Cruz de la Sierra, se

presentaron en el alojamiento “Don Nick” ubicado en calle la Velasco Nº 138 domicilio del contribuyente MERY VDA de PEREZ. con NIT 1259049015, fueron atendidos por Angélica Chávez e identifican la ausencia del talonario de facturas correspondiente, emitiendo de esta forma el Acta de Infracción Nº 05703 sancionando dicho incumplimiento con UFV’s 1.000.- de acuerdo al numeral 6.7 del Anexo Consolidado A de la RND Nº 10-0037-07 2 .

MERY VDA de PEREZ, interpuso Recurso de Alzada, señalando que la responsabilidad en el cumplimiento de las obligaciones impositivas, incluidas la emisión de facturas, del alojamiento

“Don Nick” recaía sobre los administradores de dicho establecimiento y sus nuevos propietarios,

definidos en virtud del proceso ordinario de división y partición de bienes sucesorios.

Por lo que solicita dejar sin efecto, la sanción exonerándola de esta forma de cualquier multa o sanción tributaria por no corresponderle en derecho 3 . ¿Qué efecto impositivo, tienen que el contribuyente confié la administración de su negocio a un tercero?

  • 1 Art. 25 del Código Tributario Boliviano

  • 2 RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0016-07 Artículo 52 (Otras Obligaciones

Formales).-

I. Asimismo y para fines de control tributario, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente Resolución, deberán mantener en los establecimientos comerciales donde emitan facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, la siguiente documentación:

a) Talonarios de facturas que se estén utilizando, sólo para las modalidades de Facturación Manual y Prevalorada. Numeral 6.7 Anexo Consolidado “A”.- Descripción Deber Formal Multa por Incumplimiento

(UFV’s)

Tenencia de talonario de facturas, notas fiscales o 1.000.-

  • 3 Artículo 14 del Código Tributario Ley 2492, que establece la inoponibilidad al fisco, de los convenios y

contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria; por más que la recurrente hubiera confiado la administración del negocio a un tercero, actos no tienen efecto impositivo y más aún cuando permanecía como titular del NIT 1259049015, siendo dicho registro, con el que funcionaba el negocio denominado

Alojamiento “Don Nick”, persistiendo en consecuencia, como sujeto forzado a cumplir con las obligaciones

tributarias vigentes, que permanecía inalterable al momento del operativo efectuado por el SIN, siendo éste de carácter personal, conforme el Artículo 13 de la Ley 2492.