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EL ABC DE LA TRIBUTACION
EN EL PER
MIGUEL ANGEL TORRES MORALES
El ABC de la Tributacin
Miguel Angel Torres Morales
ASPECTOS GENERALES
DE LA TRIBUTACIN
EL RUC
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el registro informtico a

cargo de la SUNAT que contiene los datos de identificacin y de las
obligaciones tributarias.
El nmero de RUC es el nmero de identificacin del contribuyente y

deben inscribirse en dicho registro, todas las personas naturales o
jurdicas cuyas actividades generen el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
EL RUC
SUJETOS DE LA RELACIN
TRIBUTARIA PRINCIPAL
SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO
O.T.
ACREEDOR DEUDOR
Administracin Contribuyentes
Tributaria Responsables
SUJETO ACTIVO
Es aquel a favor del cual debe realizarse la

prestacin tributaria. Por ser una relacin de
Derecho Pblico la ley le otorga determinadas
prerrogativas.
GOBIERNO CENTRAL.
ACREEDOR GOBIERNOS LOCALES.
GOBIERNOS REGIONALES.
Administracin
Tributaria
SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO
"Artculo 7.- Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento

de la prestacin tributaria como CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE."
CONTRIBUYENTE
SUJETO PASIVO

DEUDOR TRIBUTARIO
RESPONSABLE
CONTRIBUYENTE
"Artculo 8.- Contribuyente es aqul que realiza, o

respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria.
Contribuyente es el titular respecto del cual

se verifica el hecho imponible.
RESPONSABLE
"Artculo 9.- Responsable es aqul que, SIN TENER LA CONDICIN

DE CONTRIBUYENTE, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
El responsable no realiza el hecho gravado, no

verifica el hecho imponible, pero la ley lo obliga a
pagar por cuenta del contribuyente actuando en
ayuda de la Administracin Tributaria.
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA DE LOS SOLIDARIA DE LOS
REPRESENTANTES ADQUIRENTES.
LEGALES.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
REPRESENTANTES LEGALES
El Artculo 16 del TUO del Cdigo Tributario establece

que se encuentran obligados a pagar los tributos y
cumplir con las obligaciones formales en calidad de
representantes, entre otros, los representantes
legales y los designados por las personas jurdicas,
siempre que hayan actuado con dolo, negligencia
grave o abuso de facultades.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE
LOS REPRESENTANTES LEGALES
SISTEMAS DE RESPONSABILIDAD
Sistema Mixto. Decreto Legislativo 953

(desde 07.02.04 hasta la actualidad)
La ltima modificacin del TUO del Cdigo Tributario, efectuada mediante
Decreto Legislativo 953, si bien ha obedecido al Sistema objetivo, ha ampliado
los supuestos ante los cuales se considerar, salvo prueba en contrario, la
existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades.
Se han ampliado los supuestos en los cuales se establece la presuncin de dolo,

negligencia grave o abuso de facultades salvo prueba en contrario.
En efecto, adems de los supuestos sealados por la Ley 27335
(cuando el deudor no lleve contabilidad o lleve dos o ms juegos de
libros para una misma contabilidad con distintos asientos o si tiene la
condicin de no habido), el Decreto Legislativo adiciona los siguientes
supuestos:
Con la existencia de doble facturacin.

Cuando el contribuyente no se inscriba ante SUNAT.
Cuando no existe identidad entre la informacin de los comprobantes de
pago y los libros contables.
Con la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
Con el goce de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las
que corresponden.
En caso se elabore o comercialice clandestinamente bienes gravados.
Cuando no se haya declarado ni determinado su obligacin , no obstante
requerimiento de la SUNAT
Con la omisin de uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones
relativas a los tributos que graven las remuneraciones de stos.
Cuando se acojan indebidamente al RUS o al RER.
Bajo este orden de ideas, las causales objetivas de imputacin de

responsabilidad solidaria, han sido ampliadas a 11 supuestos y en todos
los dems casos, corresponder a la Administracin Tributaria probar
la existencia de Dolo, Negligencia Grave o Abuso de Facultades.
CMO PROCEDE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
PARA IMPUTAR LA RESPONSABILIDAD A LOS
REPRESENTANTES LEGALES?
No se encuentra regulado adecuadamente el procedimiento de imputacin

de responsabilidad solidaria a los representantes legales expresamente en
el Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario.
Sin embargo, ahora si se seala que el cobro de la deuda tributaria a un

representante con calidad de responsable solidario se inicia con la emisin
de un Resolucin de Determinacin por parte de la Administracin
Tributaria. De no emitirse previamente el referido valor, no procede la
cobranza pues debe precederla un procedimiento administrativo.
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN
CALIDAD DE ADQUIRENTES
Los herederos y legatarios hasta el lmite del valor de los bienes que
reciban, incluye anticipos de legtima hasta el valor de dichos bienes y
desde la adquisicin de estos.
Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros

entes colectivos de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de
los bienes que reciban.
Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos

con o sin personalidad jurdica. En los casos de reorganizacin de
sociedades o de empresas surgir responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo.
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD
DE ADQUIRENTES
SOCIOS QUE RECIBEN BIENES POR LIQUIDACIN
La liquidacin de sociedades comprende todas las operaciones que sean

necesarias para dar trmino a las actividades de la sociedad, es decir,
realizar crditos, reducir a dinero los bienes sociales, pagar las deudas y
repartir el saldo entre los socios.
Para efectos tributarios la responsabilidad de los socios es solidaria, lo que

confiere al fisco la posibilidad de accionar contra todos ellos, alguno o
cualquiera sin involucrar su patrimonio por encima de lo recibido.
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD
DE ADQUIRENTES
ADQUISICIN DE ACTIVOS Y/O PASIVOS DE EMPRESAS
Son responsables solidarios los adquirentes del activo y/o pasivo de

empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurdica.
Adquirentes por compra de activos (a partir del 5 de

febrero de 2004).
Adquirentes en virtud de un procedimiento de

reorganizacin societaria
ASPECTOS SUSTANTIVOS DE LA
TRIBUTACION
MATERIAL Qu?
PERSONAL Quin?
ASPECTOS ESPACIAL Dnde?
TEMPORAL Cundo?
CUANTITATIVO Cunto?
TRIBUTO
ASPECTOS FORMALES DE LA
TRIBUTACION
RUC
DOMICILIO COMPROBANTES DECLARACIONES

FISCAL DE PAGO MENSUALES
LIBROS GUIAS DE DECLARACIONES

CONTABLES REMISION ANUALES
OTROS
TRIBUTACION Y EMPRESA
IMPUESTO GENERAL A IMPUESTO
IMPUESTO A LA LAS VENTAS SELECTIVO AL
RENTA CONSUMO
DERECHOS
IMPUESTO A LAS DERECHOS
TRANSACCIONES ARANCELARIOS
FINANCIERAS
IMPUESTO
TEMPORAL A LOS
EMPRESA IMPUESTO AL
PATRIMONIO
VEHICULAR
ACIVOS NETOS
IMPUESTO DE
LICENCIAS CONTRIBUCION CONTRIBUCION PROMOCION
AL SENATI AL SENCICO MUNICIPAL
ARBITRIOS
MUNICIPALES IMPUESTO DE
IMPUESTO
ALCABALA
PREDIAL
TRIBUTACION Y EMPRESA:
IMPUESTO A LA RENTA
La norma clasifica las rentas de la siguiente manera:
Grava las rentas
provenientes: Rentas de Capital Rentas de Trabajo
-Del capital, Cuarta categora: rentas

Primera categora:
-Del trabajo
rentas producidas por el obtenidas por el trabajo
-De ambos factores,
arrendamiento, independiente, por el
Tambin las ganancias de capital subarrendamiento y desempeo de funciones de
y los ingresos que provengan de cesin de bienes. director.
operaciones con terceros.
Segunda categora: Quinta categora: rentas
Renta Empresarial obtenidas por el trabajo
rentas de otros capitales
Tercera categora: rentas (regalas, rentas dependiente, pensiones,
obtenidas por empresas, vitalicias, dividendos, participaciones de los
personas naturales habituales ganancias de capital, trabajadores, etc.
y notarios etc.)
TRIBUTACION Y EMPRESA: IMPUESTO A LA
RENTA
INGRESO BRUTO
(DESCUENTOS)
(DEVOLUCIONES)
INGRESO NETO
(COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA
(GASTOS DEDUCIBLES)
RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA
Tasa: 30%
Durante el Ejercicio gravable (anual) comienza

el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre
(Ingresos Ejercicio en el que se devenguen)
Debe presentar Declaracin

Jurada Anual (Marzo Abril)
Pagos a cuenta (todos los meses):Rgimen General

-Coeficiente (imp. Ao anterior / ingresos brutos)
-Porcentaje (2%)
IGV
Grava:
- La venta en el pas de bienes muebles, (incluido el retiro)

- La importacin de bienes,
- La prestacin o utilizacin de servicios en el pas, (incluido
el arrendamiento)
- Los contratos de construccin
- La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos
TRIBUTACION Y EMPRESA: IGV
PRODUCTOR (A) COMERCIANTE (B) CONSUMIDOR (C)
PRECIO + IGV NUEVO PRECIO + IGV
CREDITO
FISCAL
Resulta ser el
IGV pagado
por la IGV PRODUCTO DE LA OPERACIN B-C
adquisicin del
bien, servicio o
(IGV PAGADO EN LA OPERACIN A-B)
contrato de ----------------------------------------------
construccin en IGV QUE DEBERA PAGAR B AL ESTADO
la operacin
anterior.
TRIBUTACION Y EMPRESA: IGV
Tasa: 18%
......(en realidad es 16% pero se le adiciona 2% del
Impuesto de Promocin Municipal)
Debe presentar Declaracin

Jurada Mensual (Primeros das
Durante cada periodo (mensual)
del mes siguiente)
Sistemas que adelantan el IGV:
Sistema de retenciones
Sistema de percepciones
Sistema de detracciones
TRIBUTACION Y EMPRESA: ISC
Grava:
-La venta en el pas a nivel de productor de determinados bienes,

-La importacin de los mismos,
-La venta en el pas de tales cuando es efectuada por el importador
-Los juegos de azar y apuestas
Por ejemplo: Agua gaseada 17%

Whisky 20%
Cerveza 27.8%
Gasolina 97 octanos S/. 2.30 por galn
Para determinar el impuesto se debe excluir el IGV.
Se declara y paga de manera conjunta al IGV (formulario separado).
TRIBUTACION Y EMPRESA: ITAN
Grava:
El Impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior
Periodo Tasa Activos Netos
Desde el 1 de enero al 31 de 0% 1.000.000

diciembre de 2008
0.5% Por el exceso 1.000.000
Desde el 1 de enero de 2009 0% Hasta 1.000.000
0.4% Por el exceso 1.000.000
.
Presentar la declaracin jurada
dentro de los 12 primeros das La obligacin surge al 1 de
hbiles del mes de abril. enero de cada ejercicio.
TRIBUTACION Y EMPRESA: ITF
Tasa: 0.005%
Grava:
La gran mayora de las operaciones en moneda nacional y extranjera efectuadas
a travs de las ESF.
Por ejemplo:
La acreditacin o dbito La adquisicin de cheques
realizados en cualquier de gerencia, certificados
modalidad de cuentas bancarios, cheques de
abiertas en las ESF. viajero.
Los pagos en especie efectuados en un ejercicio

gravable, de ms del quince por ciento (15%) del
total de obligaciones (doble de la tasa).
IMPUESTO DE ALCABALA
Grava:
Las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Tasa: 3%
Base imponible: Valor de transferencia del inmueble
(no menor al autoavaluo) (Las primeras 10 UIT no)
El pago debe realizarse hasta

Acreedor: Municipio Provincial el ultimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha
de transferencia
IMPUESTO PREDIAL
Grava:
El valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
Tasa: (progresiva acumulativa)

Hasta 15 UIT 0.2%
Mas de 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%
Mas de 60 UIT 1.0%
Base imponible: Valor de autoavaluo
Acreedor: Municipio Distrital La obligacin nace el 1 de

enero de cada ao
TRIBUTACION Y EMPRESA: IMPUESTO
VEHICULAR
Grava:
La propiedad de los vehculos automviles, camionetas y station wagons,
fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos.
La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en
el Registro de Propiedad Vehicular.
Tasa: 1.0%
Base imponible: valor de adquisicin, importacin o

de ingreso al patrimonio (tabla referencial)
Acreedor: Municipio Provincial La obligacin nace el 1 de

enero de cada ao
TRIBUTACION Y EMPRESA: OTROS TRIBUTOS
ARBITRIOS LICENCIAS DERECHOS
MUNICIPALES
Son tasas que gravan la Son tasas que se pagan por
obtencin de la prestacin de un servicio
Son tasas que se pagan
autorizaciones especficas administrativo pblico o el
por la prestacin o
de actividades de provecho uso o aprovechamiento de
mantenimiento de un
particular sujetas a control bienes pblicos.
servicio pblico.
o verificacin.
CONTRIBUCION AL CONTRIBUCION
SENATI AL SENCICO
Tributo que pagan las empresas que

Tributo que pagan las empresas que desarrollan
desarrollan actividad industrial
actividad industrial comprendidas en la Gran
comprendidas en la categora D de la
Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
CIIU de todas las actividades
Tasa: 0.2%
econmicas de las Naciones Unidas,
Base imponible: Total de ingresos que perciba por
Tasa: 0.75%
materiales, mano de obra, gastos generales,
Base imponible: Total de
direccin tcnica, etc.
remuneraciones
MARCO GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
MARCO GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como
tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos peridicos.
Grava las denominadas ganancias de capital y los ingresos que

provengan de operaciones con terceros.
La tasa del impuesto para las personas jurdicas domiciliadas y

contribuyentes no domiciliados es del 30%. Para las personas
naturales domiciliadas se aplican tasas de 4.1% y 6.25% por rentas
de capital y tasas acumulativas que van desde el 15% hasta 30%
por rentas de trabajo.
Grava las utilidades netas de las empresas, siempre y cuando estas

sean repartidas entre los socios. La tasa del impuesto es del 4.1%,
aplicable sobre el monto que se entrega a cada accionista.
IR - CATEGORIZACION
Primera categora: rentas producidas por el
arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes.
CAPITAL
Segunda categora: rentas de otros capitales (regalas,
rentas vitalicias, dividendos, ganancias de capital, etc.)
CAPITAL Y Tercera categora: rentas obtenidas por empresas,

TRABAJO personas naturales habituales y notarios
Cuarta categora: rentas obtenidas por el trabajo

independiente, por el desempeo de funciones de director.
TRABAJO
Quinta categora: rentas obtenidas por el trabajo
dependiente, pensiones, participaciones de los trabajadores,
etc.
IR - CATEGORIZACION
PRIMERA SEGUNDA
CATEGORIA CATEGORIA
TERCERA
CATEGORIA
CUARTA QUINTA
CATEGORIA CATEGORIA
MARCO GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONA JURIDICA PERSONA NATURAL
INGRESO BRUTO INGRESO BRUTO
(DESCUENTOS)
(DEVOLUCIONES)
INGRESO NETO INGRESO NETO

(COSTO COMPUTABLE) (COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA RENTA BRUTA
(GASTOS DEDUCIBLES) (% de GASTOS)
RENTA NETA RENTA NETA

IMPUESTO A LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
La norma clasifica las rentas de la siguiente manera:
Primera categora: rentas Segunda categora: rentas de

producidas por el arrendamiento, otros capitales (regalas, rentas
subarrendamiento y cesin de vitalicias, dividendos, ganancias de
bienes. capital, etc.)
Cuarta categora: rentas Quinta categora: rentas

obtenidas por el trabajo obtenidas por el trabajo
independiente, por el desempeo dependiente, pensiones, partic. de
de funciones de director. los trabajadores, etc.
IR PERSONAS NATURALES:
PRIMERA CATEGORIA
INMUEBLES Renta Real En caso de predios amoblados se
considera como renta de esta
ART. 23.Son rentas de primera categora: categora, el ntegro de la
merced conductiva.
El producto en efectivo o en especie del
arrendamiento, incluidos sus accesorios. La renta bruta est constituida
El producto en efectivo o en especie del por la diferencia entre la renta
que se abone al arrendatario y la
subarrendamiento de predios
que ste deba abonar al
El importe pactado por los servicios propietario.
suministrados por el locador
El monto de los tributos que tome a su cargo el

arrendatario y que legalmente corresponda al En tanto constituyan un beneficio
locador. para el propietario y en la parte
que ste no se encuentre
El valor de las mejoras introducidas en el bien obligado a rembolsar.
por el arrendatario o subarrendatario,
PRIMERA CATEGORIA
INMUEBLES Renta Presunta
Se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr

ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio
Excepto: Se presume que la cesin

Predios arrendados al sector indicada en el prrafo
pblico nacional, o anterior se realiza por el
Predios arrendados a museos, total del bien, siendo de
bibliotecas o zoolgicos, o cargo del contribuyente la
Entre partes vinculadas (Precio de probanza de que la misma se
transferencia) ha realizado de manera
parcial, en cuyo caso la renta
ficta se determinar en
forma proporcional a la parte
cedida.
PRIMERA CATEGORIA
INMUEBLES Renta Ficta
Se presume de pleno derecho la existencia de una renta ficta de predios cuya

ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.
La renta ficta ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el
autoavalo correspondiente al Impuesto Predial.
El perodo de
Se presume que los predios han estado ocupados
desocupacin de los
durante todo el ejercicio gravable, salvo predios se acreditarn con
demostracin en contrario a cargo del locador, de
la disminucin en el
acuerdo a lo que establezca el reglamento.
consumo de los servicios
de energa elctrica y agua
o con cualquier otro medio
Se presume que se realiza por el total del bien,
probatorio que se estime
siendo de cargo del contribuyente la probanza en
suficiente a criterio de la
contra.
Sunat.
PRIMERA CATEGORIA
MUEBLES Renta Real
ART. 23.Son rentas de primera

categora:
Las producidas por la locacin o cesin
temporal de derechos y cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el inciso
anterior.
PRIMERA CATEGORIA
MUEBLES Renta Presunta
Se presume sin admitir prueba en contrario, una renta bruta anual no menor al 8%del
valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, siempre que:
Se cedan muebles cuya depreciacin o amortizacin admite la ley,

A precio no determinado o a un precio inferior.
Excepto:
Cuando sea parte integrante de las entidades a
que se refiere el ltimo prrafo del artculo 14 de
la ley.
Cuando la cesin se haya efectuado a favor del
Sector Pblico Nacional.
Entre partesvinculadas (PT).
PRIMERA CATEGORIA
MUEBLES Renta Ficta
Se presume sin admitir prueba en contrario, una renta bruta anual no menor al 8% del
valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, siempre que:
Se cedan muebles cuya depreciacin o amortizacin admite la ley,

A ttulo gratuito
Excepto:
Se presume que los bienes muebles
Cuando sea parte integrante de las
han sido cedidos por todo el
entidades a que se refiere el ltimo prrafo
ejercicio gravable, salvo prueba en
del artculo 14 de la ley.
contrario a cargo del cedente de los
Cuando la cesin se haya efectuado a favor
bienes, de conformidad con lo que
del Sector Pblico Nacional.
establezca el reglamento.
Entre partes vinculadas (PT).
SEGUNDA CATEGORIA
ART. 24.Son rentas de segunda categora: (Intereses de ESF
El Intereses originados en la colocacin de capitales. Exonerados)
Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que

reciban los socios de las coop.
(algunas
Las regalas. exoneradas)
Sumas recibidas por obligaciones de no hacer. Salvo que

consista en no
ejercer
Resultados de fondos mutuos de inversin. actividades de
3ra, 4ta y 5ta.
Dividendos.
Ganancias de Capital
SEGUNDA CATEGORIA
Intereses Renta Presunta
Artculo 26.- Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en
contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor, que todo
prstamo en dinero, cualquiera que sea su denominacin, naturaleza o
forma o razn, devenga un inters no inferior a la tasa activa de mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros. Regir dicha presuncin an cuando no
se hubiera fijado el tipo de inters, se hubiera estipulado que el prstamo no
devengar intereses, o se hubiera convenido en el pago de un inters menor.
Tratndose de prstamos en moneda extranjera se presume que
devengan un inters no menor a la tasa promedio de depsitos a seis (6)
meses del mercado intercambiario de Londres del ltimo semestre
calendario del ao anterior.
SEGUNDA CATEGORIA
PRESUNCIN: Aplicable cuando:
Para prstamos en moneda nacional, No se hubiera fijado el tipo de

un inters no inferior a la TAMN. inters.
Mutuos gratuitos.
Para prstamos en moneda Mutuos cuyo inters sea inferior a la
extranjera, un inters no menor a la presuncin.
tasa promedio de depsitos a seis meses
del mercado intercambiario de Londres No aplicable cuando:
del ltimo semestre calendario del ao Se prueba mediante los libros del
anterior. deudor que el prstamo es gratuito.
IMPORTANTE: Slo se considerar prstamos a aquellas operaciones

en las que se entregue dinero y exista obligacin de devolver el mismo.
SEGUNDA CATEGORIA
OPERACIN QUE CALIFICA OPERACIN QUE NO
COMO PRESTAMO CALIFICA COMO PRESTAMO
SE COBRA NO SE COBRA NO CONSTITUYE

INTERESES INTERESES RENTA GRAVABLE
NO
SE APLICA SE APLICA LA
NO SE APLICA CONSTITUYE
PRESUNCIN PRESUNCIN
LA RENTA
= TAMN VS
PRESUNCIN = GRAVABLE
TASA REAL
TASA REAL
En este caso deber observarse cual de ellos resulta mayor para

su aplicacin.
SEGUNDA CATEGORIA
Regalas
ART. 27.Cualquiera sea la denominacin que le acuerden a las partes, se considera
regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frmulas
secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como
toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones para
computadoras (software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial,
comercial o cientfica.
A los efectos previstos en el prrafo anterior, se entiende por informacin relativa a la

experiencia industrial, comercial o cientfica, toda transmisin de conocimientos,
secretos o no, de carcter tcnico, econmico, financiero o de otra ndole referidos a
actividades comerciales o industriales, con prescindencia de la relacin que los
conocimientos transmitidos tengan con la generacin de rentas de quienes los reciben
y del uso que stos hagan de ellos.
IR PERSONAS NATURALES: SEGUNDA
CATEGORIA
Regalas
Cesin en uso de enlatados Venta
Cesin de derechos
Software Venta
patrimoniales de software a la
medida, definicin y exclusiva
Cesin en uso de software a la Regala

medida
Know how Cesin de conocimiento industrial, comercial o

cientfico.
SEGUNDA CATEGORIA
Ganancias de Capital
ART. 2.Para efectos de esta ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenacin de bienes de capital. ()
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta ley, se
encuentran:
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y particiones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador
u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. ( 1927, 2131)
()
No constituye ganancia de capital gravable por esta ley, el resultado de la enajenacin
de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, que no genere rentas de tercera
categora:
i) Inmuebles ocupados como casa habitacin del enajenante.

ii) Bienes muebles, distintos a los sealados en el inciso a) de este artculo.
SEGUNDA CATEGORIA
Ganancias de Capital a) La enajenacin,
GANANCIA redencin o rescate, segn
b) Inmuebles que no DE CAPITAL sea el caso, de acciones y
califiquen como casa DE 2DA particiones
habitacin del CATEGORIA: representativas del
enajenante. capital.
Al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos 2 aos y que no est destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.
Si tiene mas de un inmueble que cumpla con las condiciones, ser aquella que luego de la
enajenacin de los dems, resulte como el nico inmueble de su propiedad.
Cuando la enajenacin se produzca en 1 contrato o no fuera posible determinar las fechas de las
operaciones, se reputar como casa habitacin del enajenante al inmueble de menor valor.
No estar gravada con el impuesto la enajenacin de inmuebles cuya adquisicin se haya

realizado con anterioridad al 1.1.2004, a ttulo oneroso o gratuito, mediante documento de
fecha cierta.
CUARTA CATEGORIA
Las obtenidas por:
El ejercicio individual, de cualquier profesin arte, ciencia,

oficio o actividad no comprendida en la 3ra categora.
El desempeo de funciones de director de empresas y

regidores.
QUINTA CATEGORIA
Las obtenidas por concepto de:
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia

(remuneracin, trabajo personal y subordinacin).
Rentas vitalicias y pensiones
Participaciones de los trabajadores.
Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciben los

socios.
Cuarta Quinta
Prestaciones de Servicios por un empleado de la empresa.
IR PERSONAS NATURALES: DETERMINACION
RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA
Primera Categoria (-) 20% de R.B.
RENTA DE RENTA TASA IMPUESTO
CAPITALES
Segunda Categora (-) 20% de R.B. NETA DE 6.25% RESULTANTE
CAPITALES
(-) 20% de
Cuarta Categora
R.B
RENTA NETA DE
7 UIT RENTA NETA DE TRABAJO
TRABAJO
Quinta Categora (ITF)
(DONACIONES)
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA
RENTA NETA GLOBAL ANUAL
RENTA
IMPUESTO IMPUESTO
NETA TASA CREDITOS
RESULTANTE A PAGAR
GLOBAL
ANUAL
- IR EXTERIOR RENTA PAC Ret.

Base Imponible Tasa
- SALDO A FAVOR
Hasta 27 UIT (97,200) 15% - PAGOS A CUENTA 4ta. Cat. 10% RB 10% RB
ElSiguientes
ABC de la27Tributacin
UIT 21% - RETENCIONES
5ta. Cat. FORMULA
Miguel Angel Torres
Por el exceso Morales 30%
de 54 UIT
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE
LOS DIVIDENDOS
IR SOBRE LOS DIVIDENDOS
Impuesto cedular de 4.1% a cargo de quien percibe el dividendo.
Son rentas de segunda categora:
Artculo 24.- Son rentas de segunda categora: ()

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con
excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la
Ley. ()
El concepto de dividendos y utilidades no se limita a los

extremos contemplados en la norma mercantil.
Artculo 24-A.- Para los efectos del Impuesto se entiende por

dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
a) Las utilidades que las personas jurdicas a que

se refiere el Artculo 14 de la Ley distribuyan entre sus
socios, asociados, titulares, o personas que las integran,
segn sea el caso, en efectivo o en especie, salvo
mediante ttulos de propia emisin representativos del
capital.
b) La distribucin del mayor valor

atribuido por:
Revaluacin de activos En efectivo o en especie
Artculo 24-A.- Para los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
c) La reduccin de capital hasta el importe equivalente a utilidades,

excedente de revaluacin, ajuste por reexpresin, primas o
reservas de libre disposicin capitalizadas previamente,
Salvo que la reduccin se destine a cubrir prdidas conforme a lo

dispuesto en la Ley General de Sociedades. ()
d) La diferencia entre el valor

nominal de los ttulos
representativos del
capital ms las primas En la oportunidad en que:
suplementarias, si las
hubiere y los importes que - Opere la reduccin de capital o
perciban los socios, - La liquidacin de la persona
asociados, titulares o jurdica.
personas que la integran,
e) Las participaciones de utilidades

que provengan de:
Partes del fundador(ver art.70

y 72 de LGS),
acciones del trabajo y otros
ttulos.(Ver art. 104 de la LGS)
cualquier otra forma de distribucin de utilidades
f) Todo crdito hasta el lmite de las Si existe obligacin

utilidades y reservas de libre
disposicin, que las personas jurdicas
que no sean Empresas de Operaciones El plazo otorgado para su
devolucin excede de 12 meses
Mltiples o Empresas de Arrendamiento
Financiero, otorguen en favor de sus La devolucin o pago no se
socios, asociados, titulares o produzca dentro de 12 meses
personas que las integran, segn
sea el caso, en efectivo o en especie, Renovacin sucesiva
con carcter general o particular, Repeticin de operaciones similares
cualquiera sea la forma dada a la permita inferir la existencia de una
operacin y siempre que no exista operacin nica, cuya duracin total
obligacin para devolver o, exceda de 12 meses
g) Toda suma o entrega en especie que

resulte renta gravable de la tercera
categora, en tanto signifique una Los gastos o egresos que una
disposicin indirecta de dicha renta no persona jurdica realice y no
susceptible de posterior control pueda demostrar su
fehacientica ante la
tributario, incluyendo las sumas Administracin Tributaria, sern
cargadas a gastos e ingresos no considerados como dividendos
declarados. presuntos.
El Impuesto a aplicarse sobre estas
rentas se regula en el Artculo 55 de
esta Ley.
h) El importe de la remuneracin del

titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista, En el caso que dichas
participacionista y en general del socio o remuneraciones excedan el valor de
mercado, la diferencia ser
asociado de personas jurdicas as como de considerada dividendo a cargo de
su cnyuge, concubino y familiares hasta el dicho titular, accionista,
cuarto grado de consanguinidad y segundo participacionista, socio o asociado.
de afinidad, en la parte que exceda al
valor de mercado.
Personas Jurdicas: No las computan.
Artculo 24-B de LIR: () Las personas jurdicas

que perciban dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades de otras personas
jurdicas, no las computarn para la
determinacin de su renta imponible. ()
Personas Jurdicas: No son objeto de retencin.
Artculo 73-A del TUO de la LIR.- Las personas

jurdicas comprendidas en el Artculo 14 que acuerden
la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, retendrn el 4.1% de las
mismas, excepto cuando la distribucin se efecte
a favor de personas jurdicas domiciliadas. Las
redistribuciones sucesivas que se efecten no estarn
sujetas a retencin, salvo que se realicen a favor de
personas no domiciliadas en el pas ()
Efectuar retenciones del impuesto
1. Fecha de adopcin del acuerdo de distribucin o
2. Cuando los dividendos y otras formas de distribucin de

utilidades se pongan a disposicion en efectivo o en
especie, lo que ocurra primero
No se consideran dividendos ni otras formas de distribucin de utilidades.

(Art. 25 de la Ley del I.R.)
Cualquier otra
Capitalizacin Excedente de
Reservas cuenta del
de utilidades Revaluacin
patrimonio
IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
SEGUN NORMAS TRIBUTARIAS
INGRESO BRUTO
(DESCUENTOS)
(DEVOLUCIONES)
INGRESO NETO
(COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA
(GASTOS DEDUCIBLES)
RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
SEGUN NORMAS CONTABLES
p.e. Materiales, mercaderas, personal
VENTAS directo
(DEVOLUCIONES)
p.e. Telfono, agua, luz, personal de
VENTAS BRUTAS direccin, contador, asesora legal
(DESCUENTOS)
p.e. Publicidad, afiches, comisiones de
VENTAS NETAS
ventas
(COSTO DE VENTAS)
UTILIDAD BRUTA p.e. Intereses de las ESF, diferencia de
(GASTOS ADMINISTRATIVOS) cambio a favor, intereses por prestamos a
GASTOS DE
3ros.
OPERACION (GASTOS DE VENTAS)
UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACION p.e. Comisiones, portes, intereses por
prestamos a favor de ESF o terceros,
INGRESOS FINANCIEROS
perdida por diferencia de cambio
(GASTOS FINANCIEROS)
OTROS OTROS INGRESOS p.e. (para una empresa que vende
INGRESOS INGRESOS EXCEPCIONALES computadoras) renta producto de un
Y EGRESOS GASTOS EXCEPCIONALES arrendamiento, venta de un inmueble
R.E.I.
PART. TRAB. E IMP. A LA RENTA p.e.
p.e. Gastos de seguro
Pago del reparacin del siniestro
por siniestro
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
NORMAS TRIBUTARIAS = NORMAS CONTABLES
UTILIDAD O PERDIDA DEL

RENTA NETA = EJERCICIO
A LA UTILIDAD O PERDIDA DEL

EJERCICIO:
SE DEBE EFECTUAR LA
CONCILIACIN TRIBUTARIA
- SE ADICIONA: Aquello que para
NETEAR EL RESULTADO
Efectos tributarios no es deducible
CONTABLE, A TRAVES DE
ADICIONES Y DEDUCCIONES
-SE DEDUCE: aquello que para efectos
tributarios no se encuentra gravado
IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL: INGRESOS
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL:
INGRESOS
VALOR DE MERCADO
Valor de Mercado
Precios de Transferencia
INGRESO BRUTO
(DESCUENTOS)
(DEVOLUCIONES)
INGRESO NETO
(COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA
(GASTOS DEDUCIBLES)
RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL: INGRESOS
VALOR DE MERCADO
El valor que normalmente se debe obtener en las operaciones que la empresa

realiza con terceros y que debe ser igual al que otra empresas obtengan como
consecuencia de sus operaciones con terceros no vinculados en condiciones
iguales o similares.
Presta Servicios
A B
Paga retribucin =1000
1,000
400 Gasto
600 Renta Neta
10,000 Ingreso
10000
400 Gasto
9600 Renta Neta
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL: INGRESOS
VALOR DE MERCADO
EXISTENCIAS VALORES ACTIVOS FIJOS
Bienes con Bienes con
Aquel que Acciones,
transacciones transacciones
cobra a 3ROS participaciones,
frecuentes en NO
por el mismo etc.
el MDO frecuentes en
tipo de bien.
el MDO
si cotiza si no cotiza
La que se
obtenga entre
sujetos no La que se Valor de
Valor de Valor de transaccin
vinculados obtenga tasacin
cotizacin (no puede ser menor al
entre sujetos
valor de la participacin
no vinculados
patrimonial del valor).
en
Valor de condiciones
tasacin iguales o
similares
IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL: EGRESOS
IMPUESTO A LA RENTA
COSTO COMPUTABLES
INGRESO BRUTO
(DESCUENTOS) Valor de Adquisicin

Valor de Produccin
(DEVOLUCIONES) Valor de Ingreso al Patrimonio
INGRESO NETO
(COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA
(GASTOS DEDUCIBLES)
Gastos permitidos
RENTA NETA conforme al Art.37 del
TUO de la Ley del IR
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES
Nuestra normatividad ha previsto la deducibilidad de

determinados gastos respecto de la Renta Bruta.
Ha venido imponiendo una serie de filtros que determinan si al

gasto le corresponde o no ser deducido.
Los referidos filtros, han sido muchas veces establecidos por el

legislador pero tambin ha participado en ello el juzgador (Tribunal
Fiscal), tal como podr ser apreciado a continuacin:
EGRESOS
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
El artculo 37 del TUO de la Ley del IR, establece que a efectos

de determinar la renta neta que produce una empresa, se debe
deducir de la renta bruta, los gastos necesarios para producirla,
as como para mantener la fuente generadora de la misma.
Debe existir una relacin directa entre:
Gastos Incurridos
Generacin de Renta
Mantenimiento de la Fuente
IMPUESTO A LA RENTA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Un ejemplo de ello, puede ser observado en las siguientes

RTF:
RTF N 710-2-99 y 1275-2-2004

La deduccin de un costo o gasto para efectos del IR depende del
establecimiento de la relacin de causalidad entre los gastos producidos y la
renta generadora o el mantenimiento de su fuente, destino que finalmente le
otorga el carcter de necesario.
El Principio de Causalidad es la relacin de necesidad que debe establecerse
entre los gastos y la generacin de renta o el mantenimiento de la fuente,
nocin que en nuestra legislacin es de carcter amplio, pues se permite la
sustraccin de erogaciones que no guardan dicha relacin de manera directa.
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL: EGRESOS
PRINCIPIO DE FEHACIENCIA
Este concepto ha sido desarrollado por la jurisprudencia.
Consiste en acreditar la realidad de la operacin y su vinculacin con la
generacin de la renta.
Fehaciencia de operaciones RTF N 5732-1-2005
Para deducir gastos, no basta con acreditar que se cuenta con

comprobante de pago que respalden las operaciones realizadas, ni con
el registro contable de las mismas, sino que se debe demostrar que,
en efecto, stas operaciones se han realizado. Para observar la
fehaciencia de las operaciones, la Administracin debe investigar todas
las circunstancias del caso, actuando los medios probatorios
pertinentes y sucedneos, siempre que sean permitidos por el
ordenamiento tributario, valorndolos en forma conjunta y con
apreciacin razonada.
IMPUESTO A LA RENTA
PRINCIPIO DE NORMALIDAD Y RAZONABILIDAD
El concepto de normalidad y razonabilidad se aprecia en el ltimo prrafo

del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:
Artculo37 .- ()
Precisase que para efecto de determinar que los
gastos sean necesarios para producir y mantener la
fuente, a que se refiere el artculo 37 de la ley, stos
debern ser normales para la actividad que genera la
renta gravada, as como cumplir con criterios tales
como razonabilidad en la relacin con los ingresos del
contribuyente (..).
IMPUESTO A LA RENTA
Relacin cuantitativa y cualitativa existente entre el gasto

realmente efectuado y el total de rentas que el contribuyente
obtiene.
Ejemplo:
Por ejemplo, si la empresa Asesorandina S.R.L.,
tiene utilidades ascendentes a S/.1,000.00, y los
gastos por un mismo concepto que se pretenden
deducir son de S/.100,000.00, es claro que no
existe razonabilidad entre el gasto efectuado y la
renta obtenida, motivo por el cual la SUNAT
podr reparar los mismos.
IMPUESTO A LA RENTA
Razonabilidad entre los gastos y los ingresos

RTF N 6009-3-2004
A efectos de determinar la proporcionalidad de los conceptos deducibles

con el volumen de las operaciones del negocio, no resulta idneo el uso
de la cifra del capital social, pues dicha cifra no constituye de manera
alguna un indicador del volumen de las operaciones de la empresa, sino
que refleja una deuda frente a sus accionistas o socios, y las
fluctuaciones de las que puede ser objeto no guardan estricta relacin
con el desarrollo de sus actividades econmicas.
IMPUESTO A LA RENTA
RTF N 3458-3-2005 RTF N 2145-1-2005

(1/06/2005) (8/4/05)
Es razonable la precaucin de alquilar Se revoca la apelada en el extremo referido a la

otro local, a fin de asegurar la deduccin de gastos por concepto de servicios de
continuidad de la actividad econmica guardiana, ya que atendiendo a los documentos
generadora de renta, ante la que obran en autos resulta razonable que la
inminente clausura y case definitivo de recurrente, que se dedica a la venta de autos,
las actividades del establecimiento, hubiese contratado el servicio de guardiana, el
an cuando no se hubiera producido cual, dadas las caractersticas del negocio pudo
el traslado del negocio, por lo que el haberse realizado en un lugar que no
gasto efectuado para tal fin cumple corresponde a su domicilio fiscal sino en un lugar
con el principio de causalidad. pblico y abierto tal como refiere la recurrente.
IMPUESTO A LA RENTA
REGLAS ESPECIALES
Debido a conductas elusivas, nuestra

normatividad ha debido incorporar una
serie de reglas y restricciones especiales
para la deduccin de determinados
gastos.
ART. 37 ART. 44
BANCARIZACIN
DEDUCCIONES Intereses
Intereses Exonerados Viajes y Viticos
LIMITADAS Vinculados Viajes: Indispensable
Viticos: Doble Gobierno
Gastos Recreativos Vehculos Automotores

0.5% Ingresos Indispensable y Permanente
Brutos 40 UIT Administracin: Lmite Ingresos
Directores
6% Utilidad Comercial Donaciones y Liberalidades
Regla General: Prohibido
Excepcin: 10% Renta Neta Imponible
Gastos de
Representacin Boletas de Venta
0.5% Ingresos Brutos Depreciacin
6% Factura Registro
40 UIT Edificaciones: 5%,
Compras
200 UIT Otros: Lmite Tabla
DEPRECIACIN
(*) Ley N 29342, establece un rgimen
especial para edificios y construcciones:
D 20% para construcciones iniciadas el 2009
BIENES o 2010. con un avance del 80% al
Edificaciones y Construcciones 3% - 31.12.10.
5%
Ganado de trabajo, reproduccin y 25%
redes de pesca
D. Leg. 1086: Las pequeas
Vehculos de transporte terrestre 20% empresas podrn depreciar muebles,
excepto ferrocarriles) y hornos en maquinarias y equipos nuevos en el
general plazo de tres aos.
Maquinaria y equipos utilizados por 20% Sern considerados nuevos aquellos que
las actividades minera, petrolera y de no hayan sufrido desgaste alguno por
construccin, excepto muebles uso o explotacin.
enseres y equipos de oficina
El uso se debe iniciar en el 2009,2010
Equipos de procesamiento de datos 25% 2011.
Maquinaria y equipos adquiridos a 10%
Se perder a partir del mes que pierda la
partir de 01.01.91
El ABC de la Tributacin condicin de pequea empresa.
Otros Angel
Miguel bienes del Morales
Torres Activo Fijo 10%
DEDUCCIONES
CONDICIONADAS Mermas,
Desmedros y Faltantes
Provisiones y Castigos Prdidas y Delitos

Sistema Financiero: SBS y MEF Probanza Judicial o sustento.
Prov. Cob. Dudosa: Motivo Rgto. Y Registro No basta denuncia policial
Castigo: Previa provisin y causal Rgto.
Remuneraciones Accionistas
Gastos del Exterior y Parientes
Probar Relacin Fuente Peruana Probar Trabajo
Comprobante Normas Pas ms requisitos mnimos Valor de Mercado
Premios Rentas 2a., 4a. Y 5a.

Constancia Notarial Pago
DEDUCCIONES
PROHIBIDAS Gastos Personales
Accionistas y Direccin
Impuesto a la Renta Multas y Sanciones

Propio y de Terceros. Impuestas por Sector
Excepcin: Intereses no Domiciliados Pblico Nacional
Intangibles Gastos sin Comprobante

Duracin Ilimitada: No deducible de Pago
Duracin Limitada: Ejercicio o amortizacin Requisitos del Reglamento
Comprobantes de Pago
IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL:
DETERMINACIN
DETERMINACION
DETERMINACIN DEL IMPUESTO PAGOS A CUENTA
ANUAL
INGRESO BRUTO Valor de mercado,

precios de transferencia.
SISTEMA DEL
(DESCUENTOS)
COEFICIENTE
(DEVOLUCIONES)
INGRESO NETO
Valor de produccin,
(COSTO COMPUTABLE) Valor de adquisicin,
IMPUESTO DEL EJERCICIO ANTERIOR
RENTA BRUTA INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR

(GASTOS DEDUCIBLES) Principios para deduccin
RENTA NETA X 30%

+ FACTURA
SISTEMA DEL
(PAC DEL EJERCICIO)
PORCENTAJE
(SALDO A FAVOR EJERCICIO
ANTERIOR)
2%
IMPUESTO A PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL: DETERMINACION
PRDIDA TRIBUTARIA
Artculo 50.- Los contribuyentes domiciliados en el pas debern compensar
(), con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
a) Compensar la perdida neta total de tercera categora de fuente peruana
que registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao, hasta
agotar su importe, a las rentas netas de tercera categora que
obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores
computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin.
El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso no
podr computarse en los ejercicios siguientes.
b) Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola
ao a ao, hasta agotar su importe, al 50% de las rentas netas
de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos
posteriores.
PRDIDA TRIBUTARIA
Entonces se podr:
a. Compensar en los 4 ejercicios inmediatos posteriores, el saldo que
no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, se pierde.
2004 2005 2006 2007 2008 2009
100% 100% 100% 100%
a. Compensar la prdida tributaria imputndola ao a ao, hasta

agotar su importe, al 50 por ciento de las rentas y sin lmite.
2004 2005 2006 2007 2008 2009
50% 50% 50% 50% 50%

ITAN
ITAN: SUJETOS
OBLIGADOS
Todos los generadores de rentas de la tercera

categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la
Renta, cualquiera sea la tasa del Impuesto a la que
estn afectos, que hubieran iniciado sus operaciones
productivas con anterioridad al 01 de enero del ao
gravable en curso.
ITAN: BASE
IMPONIBLE
La base imponible est conformada por el valor de los activos

netos consignados en el balance general ajustado.
La base imponible sealada se grava con las siguientes tasas:
Tasa Activos Netos

0% Hasta 1.000.000
0.4% Por el exceso 1.000.000
ITAN:
UTILIZACION
ITAN
(Efectivamente pagado hasta su fecha de vencimiento)
Como crdito contra

pagos a cuenta
Saldo ITAN
100% como gasto y % como gasto y

100% como crdito
0% como crdito % como crdito contra
contra pago de
contra pago de pago de regularizacin
regularizacin
regularizacin
Si queda saldo ITAN: Devolucin
IGV
IGV: NOCIONES
GENERALES
Es el tributo que busca gravar la capacidad contributiva de los sujetos
reflejado en el consumo. Constituye una forma indirecta de imposicin. Ello
debido a la traslacin econmica.
Directo: Ejemplo Impuesto de Alcabala Indirecto: Ejemplo IVA
Excepcionalmente por razones de mercado o de control de precios

no se produce la traslacin de la carga tributaria.
IGV: AMBITO DE
APLICACION
Es un impuesto aplicable al ciclo de produccin y distribucin de bienes y servicios

considerados afectos. Estn gravados con el IGV las siguientes operaciones:
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.
IGV: VENTA BIENES
MUEBLES
VENTA: Art. 3 de la Ley
Transferencia onerosa de propiedad, independientemente de la

designacin que se le de al contrato o negociacin. (Art 2 Num
3 Rgto).
Retiro de bienes. (se diferencia entre transferencia onerosa y

gratuita porque el tratamiento es diferente, si es onerosa se
traslada el Impuesto y esto ser CF para la otra transferencia)
(Art 2 Num 6 Rgto).
IGV: VENTA BIENES
MUEBLES
Mueble: (l3 ,b) No se considera mueble a: (R2, 8)
Corporales (tangibles) que pueden ser llevados de un Dinero y documentos representativos.

lugar a otro.
Participaciones en sociedades de
Derechos referentes a los mimos. (Certificados de hecho, contratos de asociacin en
depsito) participacin, de colaboracin
empresarial, y similares
Signos distintivos, invencin, Derechos de autor,
Derechos de llave y similares (segn exposicin de Facturas y otros documentos de
motivos con similares se alude al software) (Goodwill) cobro.
(Definitivo no temporal, de acuerdo a la jurisprudencia
dar a ttulo definitivo es venta y a temporal es servicio). Valores mobiliarios.
Naves y aeronaves.
Documentos o ttulos cuya transferencia implique la de

los bienes sealados.
IGV: PRESTACION O UTILIZACION DE
SERVICIOS
Servicios (l3, c):
Accin (hacer) o prestacin (dar temporalmente).
Para efectos del IGV servicios = renta 3ra categora prestado por domiciliado segn IR.
Entrega gratuita que no implique transferencia de propiedad entre vinculados (comodato)

(si se diera transferencia de propiedad seria venta y no servicio). Vinculados no es lo
mismo en IGV que en renta, (art.54 LIGV.)
Servicio de transporte internacional de pasajeros, respecto de los que se expidan en el pas

(siempre que el servicio se inicie o termine en el pas) y de aquellos emitidos en el
extranjero para se utilizados desde el pas.
SERVICIOS
Prestado en el pas (l3, c penltimo prrafo)
Sujeto que lo presta es domiciliado.
No interesa donde se preste el servicio. (Sin embargo el Rgto. (mediante r2,

1b) precisa que no est gravado el servicio prestado por el domiciliado o por
el establecimiento permanente siempre que no sea consumido en el Per)
POR LO TANTO ES EN DONDE SE CONSUME.
SERVICIOS
Utilizado en el pas (R2, 1b)
Denominada importacin de servicios, prestado por no domiciliado y consumido o

empleado en el pas.
Importante: El lugar de prestacin resulta irrelevante as como el lugar donde se

perciba la contraprestacin o se celebre el contrato lo que interesa es que sea
prestado por un no domiciliado.
IGV: DETERMINACION
DEBITO - CREDITO IMPUESTO

=
FISCAL FISCAL A PAGAR
Es el resultado de sumar los Es el resultado de sumar los

impuestos trasladados y impuestos pagados en las
cobrados en operaciones adquisiciones de bienes y/o
afectas al mes servicios en operaciones
afectas al mes
IGV: DETERMINACION
PRODUCTOR (A) COMERCIANTE (B) CONSUMIDOR (C)
PRECIO + IGV NUEVO PRECIO + IGV
CREDITO FISCAL
Resulta ser el IGV

pagado por la
adquisicin del
bien, servicio o IGV PRODUCTO DE LA OPERACIN B-C
contrato de (IGV PAGADO EN LA OPERACIN A-B)
construccin en --------------------------------------------------
la operacin IGV QUE DEBERA PAGAR B AL ESTADO
anterior.
IGV: DETERMINACION
CRDITO FISCAL
REQUISITOS
Para fines de determinar el crdito fiscal, el legislador hace
distincin entre los requisitos:
1. Requisitos sustanciales (Art. 18 del TUO de la Ley del

IGV)
2. Requisitos formales (Art. 19 del TUO de la Ley del IGV)
IGV: DETERMINACION
CRDITO FISCAL
REQUISITOS SUSTANCIALES
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la

empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este
ltimo impuesto.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar

el Impuesto.
IGV: DETERMINACION
CRDITO FISCAL
REQUISITOS FORMALES
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el CP que

acredite la operacin , o de ser el caso en la ND, o copia autenticada del
Agente o Fedatario de Aduanas que acredita el pago del impuesto en la
importacin de bienes.
b) Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de

conformidad con el RCP.
Excepcionalmente, el contribuyente podr deducir el crdito fiscal an

cuando la informacin se hubiere consignado en forma errnea,
siempre que se acredite en forma objetiva y fehaciente dicha
informacin.
IGV: DETERMINACION
CRDITO FISCAL
REQUISITOS FORMALES
c) Que los comprobantes de pago y documentos que sustentan las operaciones hayan
sido anotados por el sujeto del impuesto en su registro de Compras en las hojas
que correspondan al mes de su emisin o del pago del Impuesto, segn sea el
caso, o en el que corresponda a los 12 meses siguientes.
Asimismo, el Registro de Compras deber encontrarse debidamente legalizado

antes de su uso, no ser exigible la legalizacin para el Registro de Compras
llevado de manera electrnica.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes

formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del
derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el perodo al que corresponda la
adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.
SISTEMA DE ADELANTO DE
TRIBUTACIN DE IGV
SISTEMAS DE ADELANTO DE LA
TRIBUTACION
Sistema de Retenciones
El sujeto deudor no le paga el 100% del monto que este le adeuda a su acreedor,
sino le resta parte de dicho monto para ser posteriormente entregado a la
Administracin Tributaria.
TRIBUTACION
Sistema de Percepciones
El deudor no le paga el 100% del monto que ste le adeuda a su acreedor,
sino le suma un porcentaje adicional que posteriormente es entregado por el
acreedor a la Administracin Tributaria.
TRIBUTACION
Sistema de Detracciones SPOT
% de Detraccin BANCO
sobre el precio
DE LA NACIN
Prestacin de
servicios o
ADQUIRENTE (valor +IGV)
PROVEEDOR Venta de bienes
1 S/.
2
Constancia de
Depsito
Constancia de
4 Proveedor
3
Depsito
Banco de la Nacion
Sunat
Saldo Adquirente
S/.S/.
del Proveedor
precio
AR
5
UT
CA
F
6
S/.
y/o
RER
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA (RER)
OBJETO DEL IMPUESTO:
INGRESOS NETOS INGRESOS
BASE DE CALCULO = NETOS
PUEDE EMITIR BOLETAS Y MENSUALES
FACTURAS
CONTABILIDAD:
x
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
TASA DEL
CONTRIBUYENTE: 1.5%
Personas naturales y jurdicas, que obtengan
rentas de actividades de comercio siempre que:
=
Ingresos no mayores a S/. 525, 000
Activos (excepto predios y vehculos), no sea mayor a
S/. 126,000. IMPUESTO A LA
Compras no superen los S/. 525,000 al ao. RENTA A PAGAR
Desarrollen actividades generadoras de rentas de MENSUALMENTE
tercera categora con personal afectado a la actividad
menor a 10 personas.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA (RER)
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER?
Comprende a las personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurdicas, que perciban rentas de
tercera categora y realicen las siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria, como son la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la
venta de los recursos naturales que extraigan, incluidos los
derivados de la crianza y el cultivo.
b) Actividades de servicios, salvo excepciones.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?
Tampoco aquellos que:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades:
Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de
impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
OPORTUNIDAD DE ACOGIMIENTO
A) Contribuyentes que B) Contribuyentes del Rgimen

inicien actividades en el General o del Nuevo RUS:
transcurso del ejercicio:
Se acogen con la declaracin y El acogimiento se realizar
pago de la cuota que nicamente con ocasin de la
corresponda al perodo de inicio declaracin y pago de la cuota
de actividades declarado en el que corresponda al perodo en
Registro nico de que se efecta el cambio de
Contribuyentes, y siempre rgimen, y siempre que se
que se efecte dentro de la efecte dentro de la fecha de su
fecha de su vencimiento. vencimiento.
RUS
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
OBJETO DEL IMPUESTO: PARMETROS
Ingresos Brutos (IR) y Total
CATEGO Total Ingresos Brutos
Valor Agregado (IGV) Adquisiciones
RAS Mensuales
Mensuales
SUJETO DEL IMPUESTO: (Hasta S/.)
(Hasta S/.)
Toda PN con negocio
1 5,000 5,000
SUJETO DEL IMPUESTO: 2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
PN con negocio siempre que:
4 20,000 20,000
IB no sean mayores a S/. 360, 000 5 30,000 30,000
Activos fijos (excepto predios y
vehculos), no sea mayor a S/. 70,000.
Adquisiciones no superen los S/.
360,000 al ao. CATEGORAS CUOTA MENSUAL S/.
Actividad se desarrolle en un solo local 1 20
2 50
SOLO EMITE BOLETAS 3 200
NO LLEVA CONTABILIDAD 4 400

5 600
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RUS?
Las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el pas

que solo obtengan rentas de tercera categora.
Personas naturales no profesionales domiciliadas en el pas, que

perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de
oficio.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RUS?
Tampoco pueden acogerse:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus

vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas).
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero;

excepto se trate de contribuyentes :
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RUS?
d) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento
para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
OPORTUNIDAD DE
ACOGIMIENTO x Nila Marisol Varas Pias
a) Contribuyentes que Persona natural con negocio

inicien actividades en el 5 2 5 2
Comercio al por menor x
ejercicio:
Podrn acogerse nicamente x
al momento de la inscripcin en
Lima Lima
el Registro nico de
Santiago de Surco
Contribuyentes. Calle La Luna
2435 102
Deber consignar en el
Formulario 2119 Solicitud de
Inscripcin o Comunicacin de
Afectacin de Tributos" el
Rgimen nico Simplificado que
x
segn la tabla de codificacin de 4131
tributos es el 4131.
OPORTUNIDAD DE ACOGIMIENTO
b) Contribuyentes que provengan del Rgimen General o Rgimen

Especial:
Pagar la cuota segn la categora respectiva, dentro de la fecha de

vencimiento del perodo en que efecta el cambio.
Dar de baja a sus comprobantes de pago y establecimientos anexos.
QUE ES RUS CATEGORIA ESPECIAL Y QUIENES PUEDEN
ACOGERSE A ELLA?
Est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus

adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 siempre
que se trate de:
Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de

frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de

productos agrcolas y que vendan sus productos en
su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL: S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
REGIMEN PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO
REGIMEN DE PROMOCION DEL SECTOR
AGRARIO
OBJETO DEL IMPUESTO: BASE IMPONIBLE:

Ganancia proveniente de las
Debe respetar el Valor de
operaciones con terceros. INGRESO BRUTO Mercado y Normas de
(DESCUENTOS)
SUJETO DEL IMPUESTO: (DEVOLUCIONES)

Vendedor de los bienes Valor de Adquisicin
Valor de Produccin
INGRESO NETO Valor de Ingreso al
ALICUOTA: Patrimonio
15% (COSTO COMPUTABLE)
DECLARACION Y PAGO: RENTA BRUTA

Gastos permitidos conforme
al Art.37 del TUO de la Ley
- Devengo de ingresos (GASTOS DEDUCIBLES)
del IR (p.e. depreciacin,
- Determinacin anual remuneraciones, gastos de
- Pagos a cuenta mensuales representacin)
(coeficiente o 1%) RENTA NETA
REGIMEN DE PROMOCION DEL SECTOR
AGRARIO
Tratamiento Tributario
Tasa preferencial del 15% de IR.

Depreciacin anual del 20% sobre
el monto de las inversiones de
infraestructura hidrulica y obras
de riego.
Recuperacin del IGV pagado en
la etapa pre productiva.
Exoneracin del IES.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE A LAS NORMAS DE
PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO?
Aquellas personas naturales o Segn Reglamento

jurdicas que desarrollen
80% actividad principal
principalmente cultivos o
crianzas, con excepcin de la 20% actividad complementaria
industria forestal.
CONSTITUCIONAL???
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LA LEY

Informe Nro. 200-2005-SUNAT/2B0000 contrario
Propuesta en el TF para declarar ilegalidad del %
QUIENES PUEDEN ACOGERSE A LAS NORMAS DE
PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO?
Personas naturales o Segn D. S. 007-2002- AG:

jurdicas que realicen - Produccin, procesamiento y conservacin
actividad agroindustrial y
de carne.
que cumplan con los
siguientes requisitos: - Elaboracin de azcar
- Elaboracin de frutas, legumbres y
- Actividad sea efectuada hortalizas:
fuera de prov. de Lima y - Elaboracin de alimentos
Callao, y, compuestos principalmente por
frutas, legumbres y hortalizas.
- Que utilicen - Conservacin mediante congelacin
principalmente productos de frutas, legumbres y hortalizas,
agropecuarios. cocidas o sin cocer ()
QU ACTIVIDADES NO SE
ENCUENTRAN COMPRENDIDAS?
No se encuentran incluidas:
- La Industria Forestal, y
- Las actividades agroindustriales relacionadas
con el trigo, tabaco, semillas oleaginosas,
aceites y cerveza.
REGIMEN ZONA
ALTOANDINA
IMPUESTO A LA RENTA
NORMAS DE PROMOCION DE LAS ZONAS ALTOANDINAS
BASE IMPONIBLE:
OBJETO DEL IMPUESTO:
Ganancia proveniente de las Debe respetar el Valor de
operaciones con terceros. INGRESO BRUTO Mercado y Normas de
(DESCUENTOS)
SUJETO DEL IMPUESTO: (DEVOLUCIONES)

Productor de los bienes Valor de Adquisicin
Valor de Produccin
INGRESO NETO Valor de Ingreso al
Patrimonio
ALICUOTA: (COSTO COMPUTABLE)
0%
RENTA BRUTA
DECLARACION: Gastos permitidos conforme
al Art.37 del TUO de la Ley
(GASTOS DEDUCIBLES)
del IR (p.e. depreciacin,
- Devengo de ingresos remuneraciones, gastos de
- Determinacin anual representacin)
RENTA NETA
- No efectan pagos a cuenta
LEY N 29482 D.S. N 051-2010-EF
Personas naturales, Personas naturales,, MYPES

MYPES, Cooperativas, Empresas Empresas
inscritas en la REMYPE,
Empresas Comunales y Cooperativas, Empresas
Multicomunales Comunales y Multicomunales
+ + +
+ Domicilio Fiscal a partir de los
2,500 m.s.n.m. Domicilio Fiscal a partir de los
Domicilio Fiscal a partir de Domicilio Fiscal a partir de 3,200 m.s.n.m.
los 2,500 m.s.n.m. los 3,200 m.s.n.m. +
Centro de Operaciones a +
+ + partir de los 2,500 m.s.n.m. Centro de Operaciones a
partir de los 3,200 m.s.n.m.
+
Centro de Operaciones a Centro de Operaciones a Centro de Produccin a partir +
partir de los 2,500 m.s.n.m. partir de los 3,200 m.s.n.m. de los 2,500 m.s.n.m. Centro de Produccin a partir
de los 3,200 m.s.n.m.
+ + + +
Centro de Produccin a Centro de Produccin a Dedicarse a determinadas Dedicarse a determinadas
partir de los 2,500 partir de los 3,200 actividades actividades
m.s.n.m. m.s.n.m. +
Dedicarse de manera exclusiva
+ +
Dedicarse a Cumplir con un ratio de productividad (Contar con al
determinadas menos un trabajador)
actividades
-
- Las capitales (Distritos) y todos aquellos otros que no estn
Las capitales (Distritos) incluidos en el anexo
REGIMEN AMAZONICO
REGIMEN AMAZONICO
REINTEGRO EXONERACIN CF EXONERACIN IR
ZONA TRIBUTARIO DEL IGV A LA ESPECIAL DEL IGV EN (exoneracin
DE SELVA IMPORTACIN 25% Y 50% LA AMAZONA -agrario)
. Tasa 10%
SAN MARTN
25% Tasa 10%
AMAZONAS
25% Tasa 10%
HUNUCO
50% Tasa 5%
UCAYALI (solo algunas Iparia,Masisea
provincias) Atalaya y Purs
50% Tasa 5%
MADRE DE DIOS
(algunas provincias) 50% Tasa 5%
PROVINCIA DE ALTO
AMAZONAS DEL DPTO. DE
LORETO
50% Tasa 5%
LORETO
OTROS DEPARTAMENTOS 25% Tasa 10%
DEABC
El LA AMAZONA
de la Tributacin
Devolucin del IGV que se
hubiera pagado por las - Tener su domicilio fiscal y la administracin
RGIMEN adquisiciones de determinados de la empresa en la Regin.
GENERAL bienes de sujetos afectos en el - Llev ar su contabilidad y conserv ar la
REINTEGRO resto del pas. documentacin sustentatoria en el
TRIBUTARIO DEL domicilio fiscal.
IGV PARA LOS El monto del reintegro tributario - Realizar no menos del 75% de sus
COMERCIANTES solicitado no podr ser superior operaciones en la Regin.
DE LA REGION al 18% de las v entas no - Encontrarse inscrito como beneficiario en
SELVA grav adas realizadas por el un Registro que llev ar la SUNAT.
(LORETO, comerciante por el perodo que - Efectuar y pagar las retenciones en los
AMAZONAS, se solicita dev olucin. plazos establecidos, en caso de ser
MADRE DE DIOS) designado agente de retencin.
El monto que exceda dicho - Encontrarse constituida e inscrita en los
lmite constituir un saldo por Registros Pblicos de la Regin,
reintegro tributario que se tratndose de personas jurdicas.
incluir en las solicitudes
siguientes hasta su agotamiento.
- 5% o 10% del IR dependiendo de la zona, - Ubicarse en la
siempre que se realicen alguna de las Amazona.
activ idades: agropecuaria, acuicultura, pesca, - El domicilio fiscal y la
turismo, as como las activ idades administracin de la
manufactureras v inculadas al procesamiento, empresa deben estar
RGIMEN transformacin y comercializacin de ubicados en la
GENERAL productos primarios prov enientes de las Amazona.
RGIMEN activ idades antes indicadas y la transformacin - Inscripcin en los
AMAZONA forestal. Registros Pblicos de la
(LORETO, - Exoneracin del IR siempre que desarrollen Amazona.
MADRE DE principalmente activ idades agrarias y/o de - Tener en la A mazona el
DIOS, transformacin y procesamiento de productos 70% de los activ os de la
UCAYALI, calificados como de cultiv o nativ o y/o empresa.
AMAZONAS, alternativ o. - No tener produccin
SAN MARTN Y - Exoneracin del IGV por operaciones fuera de la Amazona.
DEMS realizadas y consumidas en la Amazona. - No tener menos del 80%
PROVINCIAS Y - Crdito fiscal especial (25% o 50% para la Zona de ingresos netos
DEPARTAMENT Preferencial de la Amazona) para quienes prov enientes de las
OS DE LA realicen v enta de bienes fuera de la zona, activ idades prev istas en
AMAZONA) siempre que dichos bienes sean producto del la norma. Este requisito
desarrollo de las activ idades del rgimen. es aplicable para gozar
- Exoneracin del IGV por la importacin de de los beneficios del IR
bienes para su consumo en la Amazona. prev istos para la
Amazona.
yuca, soya, arracacha, uncucha, urena,
palmito, pijuayo palmito, pijuayo, aguaje,
anona, caimito, carambola, cocona,
guanbano, guayabo, maran, pomarosa,
taperib, tangerina, toronja, zapote, camu
camu, ua de gato, achiote, caucho, pia,
ajonjol, castaa, yote y barbasco.
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
REALIDAD REALIDAD
CONTABLE TRIBUTARIA
Ingresos Ingresos gravados

(Gastos) (Gastos deducibles)
Utilidad Renta Neta
Dividendos
30%
4.1%
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
REALIDAD REALIDAD
CONTABLE TRIBUTARIA
1
Ingresos Ingresos gravados
(Gastos) (Gastos deducibles)
2
Utilidad Renta Neta
Dividendos
30% 3
4.1% 4 ALCANZANDO OPORTUNIDADES

5 EVITANDO CONTINGENCIAS
LIMITES DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
EVASION TRIBUTARIA REALIDAD
TRIBUTARIA
1
PROHIBIDO: DELITO! Ingresos gravados
(Gastos deducibles)
2
ELUSION TRIBUTARIA
Renta Neta
ECONOMIA DE
OPCION
30% 3
PERMITIDO: HERRAMIENTAS
4 ALCANZANDO OPORTUNIDADES
DE PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO 5 EVITANDO CONTINGENCIAS
PLANEAMIENTO
SOBRE INGRESOS
PLANEAMIENTO SOBRE INGRESOS
VALOR DE MERCADO Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Presta Servicios
Ingresos S/. 500 Ingresos S/. 1000
Caso 1 Gastos S/. 1000
----------------------
A B Gastos S/. 500
----------------------
--- ---
Prdida - 500 No paga retribucin Ganancia

S/. 300 500
Mala decisin, en conjunto tributa ms: S/. 500 x 30% = 150
Presta Servicios
Ingresos S/. 800 Ingresos S/. 1000
Caso 2 Gastos - S/.1000
----------------------
A B Gastos - S/. 800
----------------------
--- ---
Prdida -200 Paga retribucin Ganancia

200
Decisin correcta, en conjunto tributa menos: S/. 200 x 30%= 60
PLANEAMIENTO SOBRE INGRESOS
PRINCIPIO DEL DEVENGADO
El efecto econmico de una transaccin se deber reconocer cuando
esta ocurre o se realiza sin entrar a distinguir si se ha cobrado o pagado
por dicha transaccin.
A modo de ejemplo
Venta de inmuebles a plazos mayores a 1 ao Los ingresos podrn

imputarse a los ejercicios en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.
Venta de bienes llave en mano Devengan al momento de la entrega
cuando todo est terminado.
Adelantos en general Cuando se haya transferido la propiedad
(transferencia del riesgo) o se preste el servicio.
PLANEAMIENTO
SOBRE EGRESOS
PLANEAMIENTO SOBRE EGRESOS
RENTAS DE CAPITAL
POR ARRENDAMIENTO
Persona Natural Persona Jurdica

Accionista
Renta
Renta
Por arrendamiento (Gastos)
5% Renta Neta
5% vs (30% + 4.1%) 30%

+ 4.1%
RENTAS DE CAPITAL
POR PRSTAMOS VS AUMENTO DE CAPITAL
Persona Natural
Persona Jurdica
Accionista
Renta Renta
Por Intereses (Gastos)
5%
Renta Neta
5% vs (30% + 4.1%) 30%

+ 4.1%
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Contrato de financiamiento, a travs del cual un agente (arrendador) otorga la

cesin en uso de un bien a otro (arrendatario), a cambio de un precio
previamente determinado, en donde existe una opcin de compra de dicho bien.
Cede un bien
Registro como activo fijo del arrendatario:

A B deduccin va depreciacin acumulada.
Los intereses de deducen como gasto.

Pago de cuotas
Depreciacin acelerada: determinada de

manera lineal en funcin a la cantidad de
Depreciacin normal:
aos del contrato:
vs Muebles: 10 -25%
Inmuebles: 5%
Muebles: mnimo 2 aos .. 50%
Inmuebles:
Miguel mnimo
Angel Torres 5 aos.
Morales 20%
PLANEAMIENTO
SOBRE TASAS
PLANEAMIENTO SOBRE TASAS
INDEPENDIZAR UNIDADES DE NEGOCIO
REGIMEN RUS RER NPSA
GENERAL
Determinacin anual INGRESO INGRESO
Pagos a cuenta MENSUAL
INGRESO CUOTA
mensuales (COSTO Y
(coeficiente o 2%)
HASTA MENSUAL
S/. x GASTOS
5,000 20 DEDUCIBLES)
8,000 50 TASA:
INGRESO (SUSTENTO RENTA
1.5%
(COSTO Y
= FACTURA)
13,000 200 x
GASTOS
DEDUCIBLES)
20,000 400 = TASA:
30,000 600 IMPUESTO 15%
RENTA
x INCLUYE IGV
A LA
RENTA
=
Impuesto a
TASA: la Renta
30%
=
ElImpuesto a
ABC de la Tributacin
la Renta
INDEPENDIZAR UNIDADES DE NEGOCIO
Unidad de Negocios
acogido al RER Renta
(Gastos)
1.5 % IN
Renta Neta
30%
1.5% IN VS. 30% RN evaluar
Escenario simulado:
SiEluna unidad
ABC de genera rentabilidad de S/. 300,000 (500,000 -200,000)
la Tributacin
Miguel Angel Torres
Ahorro: S/. 82,500 Morales
SUJETOS NO DOMICILIADOS
CONCEPTOS %
1. Intereses provenientes de crditos externos, siempre que cumpla con lo siguiente:

En caso de prstamos en efectivo, se acredite el ingreso de la moneda extranjera al pas. 4.99%
Que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en
la plaza de donde provenga, ms tres puntos.
2. Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones mltiples establecidas en el Per como 1%
resultado de la utilizacin en el Pas de sus lneas de crdito en el exterior.
3. Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves. 10%
4. Regalas. 30%
5. Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las personas jurdicas 4.1%
6. Asistencia Tcnica. 15%
7. Espectculos en vivo con la participacin principal de artistas intrpretes y ejecutantes no 15%

domiciliados.
8. Rentas provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada dentro del pas. 5%
9. Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos externos. 30%
PLANEAMIENTO
POR OPORTUNIDADES
PLANEAMIENTO POR
OPORTUNIDADES ESTADO
DRAWBACK
6% del Valor FOB
S/. 200,000
INSUMOS IMPORTACIN
(DER. ARANCELARIO =
S/.100,000)
EXPORTACIN
COMPRADOR FOB S/. 2,500,000 PRODUCTO
FINAL
Miguel Angel Torres Morales Ganancia de S/.100,000
PLANEAMIENTO POR
OPORTUNIDADES
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
FUSIN:
ESCISIN:
+ =
EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C
EMPRESA A
REORGANIZACIN SIMPLE:
Bloque patrimonial
EMPRESA B EMPRESA C
Acciones
EMPRESA A EMPRESA B
PLANEAMIENTO POR
OPORTUNIDADES
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
Beneficios:
Transferencia de bienes de una empresa a otra sin pagar Impuesto a la Renta

ni IGV;
Puedo salvar mi prdida;
Trasladar el crdito fiscal; y,
PLANEAMIENTO
POR REDUCCION DE
CONTINGENCIAS
PLANEAMIENTO POR
REDUCCION DE CONTINGENCIAS
Principales Multas Gradualidad / Incentivos
errores (subsanacin voluntaria)/
No presentar 1 UIT 90%

declaraciones
No efectuar retenciones
50% del tributo no retenido. 90%
No incluir ingresos en 90%

las declaraciones 50% del tributo omitido
30% de la UIT 100%

No pagar en la forma o
condiciones establecidas
Muchas
Gracias
matm@tytl.com.pe

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EL ABC DE LA TRIBUTACION

MIGUEL ANGEL TORRES MORALES

MIGUEL ANGEL TORRES MORALES

El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el registro informtico a

El nmero de RUC es el nmero de identificacin del contribuyente y

Es aquel a favor del cual debe realizarse la

"Artculo 7.- Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento

SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO

"Artculo 8.- Contribuyente es aqul que realiza, o

Contribuyente es el titular respecto del cual

"Artculo 9.- Responsable es aqul que, SIN TENER LA CONDICIN

El responsable no realiza el hecho gravado, no

El Artculo 16 del TUO del Cdigo Tributario establece

Sistema Mixto. Decreto Legislativo 953

Se han ampliado los supuestos en los cuales se establece la presuncin de dolo,

Con la existencia de doble facturacin.

Bajo este orden de ideas, las causales objetivas de imputacin de

No se encuentra regulado adecuadamente el procedimiento de imputacin

Sin embargo, ahora si se seala que el cobro de la deuda tributaria a un

Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros

Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos

La liquidacin de sociedades comprende todas las operaciones que sean

Para efectos tributarios la responsabilidad de los socios es solidaria, lo que

Son responsables solidarios los adquirentes del activo y/o pasivo de

Adquirentes por compra de activos (a partir del 5 de

Adquirentes en virtud de un procedimiento de

DOMICILIO COMPROBANTES DECLARACIONES

LIBROS GUIAS DE DECLARACIONES

-Del capital, Cuarta categora: rentas

Durante el Ejercicio gravable (anual) comienza

Debe presentar Declaracin

Pagos a cuenta (todos los meses):Rgimen General

- La venta en el pas de bienes muebles, (incluido el retiro)

PRECIO + IGV NUEVO PRECIO + IGV

Debe presentar Declaracin

Sistemas que adelantan el IGV:

-La venta en el pas a nivel de productor de determinados bienes,

Por ejemplo: Agua gaseada 17%

Para determinar el impuesto se debe excluir el IGV.

Se declara y paga de manera conjunta al IGV (formulario separado).

Periodo Tasa Activos Netos

Desde el 1 de enero al 31 de 0% 1.000.000

Desde el 1 de enero de 2009 0% Hasta 1.000.000

0.4% Por el exceso 1.000.000

Los pagos en especie efectuados en un ejercicio

El pago debe realizarse hasta

Tasa: (progresiva acumulativa)

Acreedor: Municipio Distrital La obligacin nace el 1 de

Base imponible: valor de adquisicin, importacin o

Acreedor: Municipio Provincial La obligacin nace el 1 de

Tributo que pagan las empresas que

MIGUEL ANGEL TORRES MORALES

Grava las denominadas ganancias de capital y los ingresos que

La tasa del impuesto para las personas jurdicas domiciliadas y

Grava las utilidades netas de las empresas, siempre y cuando estas

CAPITAL Y Tercera categora: rentas obtenidas por empresas,

Cuarta categora: rentas obtenidas por el trabajo

INGRESO BRUTO INGRESO BRUTO

INGRESO NETO INGRESO NETO

RENTA BRUTA RENTA BRUTA

(GASTOS DEDUCIBLES) (% de GASTOS)

RENTA NETA RENTA NETA

MIGUEL ANGEL TORRES MORALES