Vous êtes sur la page 1sur 5

Actualidad y Aplicación Práctica

I
I

Área Tributaria

Tratamiento Tributario de los Gastos por Motivos de Navidad y Fin de Año

conceptos similares que se acostumbren en el mercado, lo que lo transforma en ingreso neto, excediendo a los alcances de la Ley, esto viola el Principio de Le- galidad ya que los reglamentos por ser normas de menor jerarquía no pueden modificar una Ley.

Base legal:

Art. 37° Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 21° Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R.

2.2. Impuesto General a las Ventas

2.2.1. Operación gravada con el IGV

Con respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios realizados se en- cuentran gravados con el impuesto por

tratarse de retiro de bienes, en el presente caso el impuesto debe ser asumido por

la empresa, el mismo que no podrá ser

considerado como costo o gasto para efectos tributarios.

Base legal:

Art. 44° Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 16° Ley del IGV.

2.2.2. Derecho a crédito fiscal

Asimismo, las adquisiciones de los bienes

a obsequiar generan derecho a crédito

fiscal del IGV en vista que se destinará a operaciones gravadas con el impuesto,

para ello los comprobantes deben estar anotados en el Registro de compras y cumplir con los demás requisitos para tener derecho al mencionado crédito como por ejemplo la bancarización, entre otros.

Base legal:

Art. 18° y 19° de la Ley del IGV

2.2.3. Límite al crédito fiscal

Los gasto de representación otorgan derecho a crédito fiscal si en conjunto no exceden de 0.5% de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que se aplica, hasta un máximo de 40 Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante el año calendario.

2.2.4. Prohibición de trasladar el IGV

El IGV que grava el retiro de los bienes no

se podrá trasladar a quien recibe el obse-

quio, es decir el beneficiario del obsequio no deberá asumir el pago del I.G.V. porque

el bien fue recibido gratuitamente.

Base legal:

Art. 2° Num. 6 del Regalmento de la Ley del IGV.

2.2.5. Prohibición de tomar el crédito

fiscal por el beneficiario Por su parte del beneficiario del obsequio no puede tomar como crédito fiscal el IGV

que grava la entrega del bien obsequiado ni podrá deducirlo como gasto o costo.

Base legal:

Art. 20° Ley del IGV.

2.3. Emisión de comprobante de pago

En vista que se transfiere propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo com- probante de pago con la frase “Transfe- rencia Gratuita” y el valor de venta que hubiera correspondido a la operación, no es necesario colocar el IGV ni el total.

Base legal:

Art. 6° Num. 1 y Art. 8° Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.

2.4. Caso práctico

Obsequios a clientes La empresa “Inversiones Dany S.A.” cuya actividad es la comercialización de computadoras, ha decidido obsequiar por motivo de la Navidad y Año Nuevo una botella de vino a sus principales clientes que hacen compras al por mayor, a fin de mantener la fidelidad comercial y hacer frente a sus competidores, el costo de cada botella es de S/.100.00 más IGV, en total la empresa adquiere 150 unidades y se obsequian 130 unidades, la compra se realiza en la primera semana del mes de diciembre.

Asientos contables

——————X ——————

DEBE

HABER

60

COMPRAS

15,000.00

606

Suministros diversos

40

TRIBUTOS POR PAGAR

2,850.00

401

Gobierno central

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

17,850.00

469

Otras cuentas por

pagar diversas Por la compra de 150 botellas de vino para obsequiar a clientes.

——————X ——————

 

26

SUMINIST. DIVERSOS

15,000.00

61

VARIAC. DE EXISTENCIAS

15,000.00

Por el ingreso de la compra de agen- das electrónicas a almacén.

——————X ——————

 

46

CTAS. POR PAGAR DIV.

17,850.00

469

Otras ctas. por pagar diversas

10

CAJA y BANCOS

17,850.00

104 Cuentas corrientes Por la cancelación de la compra de obsequios para los clientes.

Ficha Técnica
Ficha Técnica

Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas

Título : Tratamiento Tributario de los Gastos por Motivos de Navidad y Fin de Año

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 219 - Segunda Quincena de Noviembre 2010

1. Introducción

Como todos los años, por las fiestas navideñas, las empresas con la finalidad de mantener una buena imagen en el mercado e incentivar a su fuerza laboral, otorgan obsequios a clientes y agasajos a los trabajadores, comprendiendo a estos últimos, obsequios de canastas navideñas, pavos, juguetes y chocolatada navideña a sus hijos, en vista de ello, en el presente artículo mostramos el tratamiento tribu- tario y contable a seguir en estos casos.

2. Gastos de representación

2.1. Impuesto a la Renta Se considera como gasto de representa- ción, a los que incurre la empresa con la finalidad de ser representada fuera de sus oficinas, locales o establecimientos, los destinados a presentar una imagen para mantener o mejorar su posición en el mercado, entre los que se incluye los

obsequios y agasajos a clientes y también

a proveedores.

En el caso de los obsequios se debe de- mostrar fehacientemente la entrega del bien obsequiado, como por ejemplo con la firma de un cargo por la recepción del obsequio, de no documentar debidamen- te la entrega el gasto no será deducible. RTF Nº 6610-3-2003.

Las adquisiciones realizadas deben ser sustentadas con el comprobante de pago respectivo, y, a fin de que sustenten gasto

y crédito fiscal, dichos comprobantes

deben reunir los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago y demostrarse la causalidad.

Los gastos de representación son dedu- cibles en la medida que, durante el año, el acumulado no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

El reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta a su vez considera que para deter- minar el límite porcentual, a los ingresos brutos se debe descontar las devolucio- nes, bonificaciones, descuentos y demás

N° 219

nes, bonificaciones, descuentos y demás N ° 2 1 9 Segunda Quincena - Noviembre 2010 Actualidad

Segunda Quincena - Noviembre 2010

Actualidad Empresarial

I-7

I
I

Actualidad y Aplicación Práctica

——————X ——————

DEBE

HABER

16

CTAS. POR COBRAR DIVERSAS

15,470.00

168

Otras cuentas por cobrar diversas

40

TRIBUTOS POR PAGAR

 

2,470.00

401

Gobierno central

 

4011 IGV

75

INGRESOS DIVERSOS

 

13,000.00

759

Otros ingresos diversos

Por la emisión de los comprobantes de pago a los clientes por obsequio de agendas electrónicas.

 

——————X ——————

 

75

INGRESOS DIVERSOS

13,000.00

759

Otros ingresos diversos

64

TRIBUTOS

2,470.00

649

Otros tributos

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

 

15,470.00

168

Otras cuentas por

cobrar diversas Por el extorno de los comprobantes emitidos por obsequio y traslado del IGV asumido por la empresa al gasto.

 

——————X ——————

 

95

GASTOS DE VENTAS

2,470.00

79

CARGAS IMPUTABLES A

CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto por IGV asumido por la empresa.

2,470.00

——————X ——————

 

61

VARIAC. DE EXISTENC.

13,000.00

26

SUMINISTROS DIVERSOS

 

13,000.00

Por la salida de almacén de las agen- das para ser entregadas a los clientes.

——————X ——————

 

95

GASTOS DE VENTAS

13,000.00

79

CARGAS IMPUTABLES A

CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto por obsequios a clientes de la empresa.

13,000.00

3. Aguinaldos (canastas de navi- dad, juguetes u otros bienes)

3.1. Impuesto a la Renta para la empresa Los obsequios de canastas de navidad y cualquier regalo adicional con motivo de la Navidad están comprendidos dentro del concepto de aguinaldo, RTF Nº 2669- 5-2003; son aguinaldos los regalos y sumas adicionales de dinero que otorgan los empleadores a los trabajadores con motivo de navidad en forma voluntaria, RTF Nº 603-2-2000; las entregas deben sustentarse con el cargo respectivo, ya que se debe demostrar la entrega efectiva a cada trabajador.

De acuerdo con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son deducibles los

3.2.2. Derecho a crédito fiscal

Asimismo, las adquisiciones de los bienes

aguinaldos, bonificaciones, gratificacio- nes y retribuciones que se entreguen al personal en virtud del vínculo laboral existente, siempre que se hayan pagado

dentro del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual.

a

obsequiar generan derecho a crédito

fiscal del IGV en vista que se destinará a operaciones gravadas con el impuesto, para ello los comprobantes deben estar anotados en el Registro de compras y cumplir con los demás requisitos para te- ner derecho al mencionado crédito como por ejemplo la bancarización, entre otros.

 

Base legal:

Art. 37° Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.

3.1.1. Impuesto a la renta para el trabajador El valor de cada canasta de navidad en-

Base legal:

 

Art. 18° y 19° de la Ley del IGV.

 

3.2.3.

Prohibición de trasladar el IGV

 

El

I.G.V. que grava el retiro de los bienes

tregada al trabajador constituye ingreso gravado con el Impuesto a la Renta, por

lo tanto deberá efectuarse la retención de quinta categoría en la medida que la suma de la remuneración anual más

el valor de la canasta supere el mínimo inafecto de 7 UIT en el ejercicio.

no se podrá trasladar a quien recibe el

obsequio, es decir el beneficiario del obsequio no deberá asumir el pago del IGV por el bien recibido gratuitamente.

Base legal:

3.1.2.

Aportes de empleador y traba-

Art. 2° Num. 6 del Regalmento de la Ley del IGV.

jador a la seguridad social y previsional El valor de las canastas de navidad ob- sequiadas a los trabajadores no están afectas a las aportaciones sociales por no tener carácter remunerativo.

Base legal:

3.3.

Emisión de comprobante de pago

En vista que se transfiere propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago con la frase "Transferencia Gratuita" y el valor de venta que hubiera correspondido a la operación, no es necesario colocar el IGV ni el total.

 

Art. 7° D.S. Nº 003-97-TR.

 

3.2. Impuesto General a las Ventas

3.2.1.

Con respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios de canastas con pro- ductos navideños, juguetes, panetones u

Operación gravada con el IGV

Base legal:

Art. 6° Num. 1 y Art. 8° Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.

3.4.

Casos prácticos

 

otros bienes, se encuentran gravados con

 

el IGV por tratarse de retiros considerados

venta, el impuesto debe ser asumido por el empleador, el mismo que no podrá deducirse como gasto o costo para efectos del Impuesto a la renta.

Obsequio de canastas de navi-

dad a los trabajadores La empresa “Golden S.A.” ha decidido obsequiar canastas de navidad a cada uno de sus trabajadores con motivo de las fiestas navideñas, la mencionadas canastas tienen contienen poductos un valor de S/. 300.00 cada canasta.

3.4.1.

 

Base legal:

Art. 44° Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 16° Ley del IGV.

   

Boleta de Remuneraciones

     
 

Empresa

: Golden S.A. Av. Las Gaviotas 589 Lima

 

RUC:

20145869581

Mes

: Diciembre 2010 : Luis Álvarez Cam

   

Trabajador

Fecha de ingreso : 15/02/1999

 

Cargo

: Contador

DNI

: 15625847

Nacionalidad

: Peruano

Días trabajados

: 30

Remuneraciones

 

Descuentos al Trabajador

   

Aportes del empleador

 

Básico

 

3,000.00

ONP 13%

390.00

EsSalud 9%

270.00

Bonificación

extraord.

270.00

Canasta de

5º Categ.

220.50

Navidad

300.00

Adelanto

Rem. Total

 

3,570.00

Canasta

 

300

910.50

270.00

Neto a pagar S/.

 

2,659.50

Empleador

   

Trabajador

 

I-8

Instituto Pacífico

N° 219

    Trabajador   I - 8 Instituto Pacífico N ° 2 1 9 Segunda Quincena

Segunda Quincena - Noviembre 2010

I
I

Área Tributaria

Asientos contables

——————X ——————

DEBE

HABER

60

COMPRAS

 

300.00

606

Suministros diversos

40

TRIBUTOS POR PAGAR

57.00

401

Gobierno central

 

4011 IGV

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

357.00

421

Facturas por pagar

Por la compra de productos para las canastas de navidad para los trabajadores.

——————X ——————

 

26

SUMINISTROS DIVERSOS

300.00

61

VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

300.00

Por el destino de las compras.

 

——————X ——————

 

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

357.00

421

Facturas por pagar

10

CAJA y BANCOS

 

357.00

104

Cuentas corrientes

Por la cancelación de la factura de compras.

——————X ——————

 

62

CARGAS DE PERSONAL

3,840.00

621

Sueldos 3,000.00

627

Seg. y prev.

 

Social

270.00

 

629

Otras cargas de personal 570.00

 

6291Bonif.

 
 

Extraod.270.00

 
 

6292 Canasta 300.00

40

TRIBUTOS POR PAGAR

880.50

401

Gob. centr.

220.50

4017

I.R.

40171 R.5º

 
 

Cat.

220.50

 
 

403

Contrib. Inst.

 

Púb.

660.00

 

4031 EsSalud 270.00

 

4032 ONP

390.00

26

SUMINISTROS DIVERSOS

300.00

41

REMUNERACIONES y PARTICIPAC. POR PAGAR

2,659.50

411

Remunerac. por pagar

Por la provisión de la planilla de sueldos.

——————X ——————

 

92

COSTOS POR DISTRIBUIR

XXXX

94

GAST. DE ADMINISTRAC.

XXXX

95

GASTOS DE VENTAS

XXXX

79

CARGAS IMPUTABLES A

CUENTA DE COSTOS Por el destino de los gastos de la planilla de remuneraciones del mes de diciembre de 2005.

3,840.00

——————X —————— ——————X —————— 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 94
——————X ——————
——————X ——————
16
CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
94
GAST. DE ADMINISTRAC.
XXXX
357.00
95
GASTOS DE VENTAS
XXXX
168
Otras cuentas por
cobrar diversas
79
CARGAS IMPUTABLES A
57.00
40
TRIBUTOS POR PAGAR
57.00
401
Gobierno central
CUENTA DE COSTOS
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
4011 IGV
75
INGRESOS DIVERSOS
300.00
——————X ——————
759
Otros ingresos diversos
41
REMUNERACIONES y
Por la emisión de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obse-
quio de canastas de navidad.
PARTICIPACIONES POR
PAGAR
2,659.50
411
Remuneraciones
por pagar
——————X ——————
10
CAJA y BANCOS
2,659.50
75
INGRESOS DIVERSOS
300.00
759
Otros ingresos
diversos
104 Cuentas corrientes
Por la cancelación de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
64
TRIBUTOS
57.00
649
Otros tributos
16
CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
357.00
168
Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
3.4.2. Obsequios de juguetes a los
trabajadores para sus hijos
La empresa “Latinos S.A.” ha decidido
obsequiar juguetes a los hijos de los
trabajadores con motivo de las fiestas
navideñas, los mencionados juguetes
tienen tienen un valor de S/. 50.00 c/u.
Boleta de Remuneraciones
Empresa
: Latinos S.A.
RUC:
20402025687
Av. Polo Norte S.A.C. 589 San Borja - Lima
Mes
Trabajador
: Diciembre 2010
: Luis Sandoval Jiménez
Fecha de ingreso : 15/02/1995
Cargo
: Auxiiliar contable
DNI
Nacionalidad
Días trabajados
: 10125842
: Peruano
: 30
Remuneraciones
Descuentos al Trabajador
Aportes del empleador
Básico
1,500.00
ONP
195.00
EsSalud
135.00
Bonificación extraord.
135.00
Juguetes navideños
50.00
Adelanto
Rem. Total
1,685.00
Juguetes
50
245.00
135.00
Neto a pagar S/.
1,440.00
Empleador
Trabajador
Asientos contables
——————X ——————
——————X ——————
DEBE
HABER
26
SUMINISTROS DIVERSOS
50.00
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
50.00
60
COMPRAS
50.00
Por el destino de las compras.
606
Suministros
diversos
——————X ——————
40
TRIBUTOS POR
PAGAR
9.50
42
PROVEEDORES
59.50
401
Gobierno
421
Facturas por
cenrtral
pagar
4011 IGV
10
CAJA y BANCOS
59.50
42
PROVEEDORES
59.50
421
Facturas por pagar
Por la compra de juguetes para los
hijos de los trabajadores.
104 Cuentas
corrientes
Por la cancelación de la factura de
compras.

N° 219

la cancelación de la factura de compras. N ° 2 1 9 Segunda Quincena - Noviembre

Segunda Quincena - Noviembre 2010

Actualidad Empresarial

I-9

I
I

Actualidad y Aplicación Práctica

——————X ——————

 

62

CARGAS DE PERSONAL

1,820.00

621

Sueldos 1,500.00

 

627

Seg. y prev.

 

Social

135.00

 

629

Otras cargas de personal 185.00

 

6291

Bonif.

 

Extraor.

135.00

 

6292

Aguinald. 50.00

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

330.00

403

Contrib. Inst.

 

Púb.

330.00

 

4031

EsSalud

135

4032

ONP

195

26

SUMINISTROS DIVERSOS

50.00

41

REMUN. y PARTIC. POR PAG.

1,440.00

411Remunerac. por pagar Por la provisión de la planilla de sueldos.

——————X ——————

 

92

COSTOS POR DISTRIBUIR

XXXX

94

GASTOS DE ADMINISTRAC.

XXXX

95

GASTOS DE VENTAS

XXXX

79

CARGAS IMPUTABLES A

CUENTA DE COSTOS Por el destino de los gastos de la planilla de remuneraciones del mes de diciembre de 2003.

1,820.00

——————X ——————

 

16

CTAS. POR COBRAR DIVERS. 59.50

168

Otras ctas. por cobrar diversas

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

9.50

401

Gobierno central

4011

IGV

75

INGRESOS DIVERSOS

50.00

759

Otros ingresos diversos

Por la emisión de los comprobantes de pago a los trabajadores por obse- quio de juguetes a sus hijos.

——————X ——————

 

75

INGRESOS DIVERSOS

50.00

759

Otros ingr. diversos

64

TRIBUTOS

 

9.50

649

Otros tributos

16

CTAS. POR COBRAR DIVERS.

59.50

168

Otras cuentas por

cobrar diversas Por el extorno de los comprobantes emitidos por obsequio y traslado del IGV asumido por la empresa al gasto.

——————X ——————

 

94

GAST. DE ADMINISTRAC.

XXXX

95

GASTOS DE VENTAS

XXXX

79

CARGAS IMPUTABLES A

CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto por IGV asumido por la empresa.

9.50

——————X ——————

 

41

REMUNERACIONES y PARTICIPAC. POR PAGAR 1,440.00

411

Remunerac. por pagar

 

10

CAJA y BANCOS

1,440.00

104

Cuentas corrientes

Por la cancelación de la planilla de remuneraciones de los trabajadores.

3.4.3. Entrega de vales de consumo a los trabajadores La empresa “Ártico S.A.” ha decidido ob- sequiar vales de consumo a cada uno de sus trabajadores con motivo de la Navi-

dad, los mencionados vales son canjeables por abarrotes en la tienda “Metrópolis”

Impuesto General a las Ventas La obtención de los vales de consumo no

tiene incidencia en el IGV, ya que se trata de sólo un canje de dinero en calidad de garantía por el consumo que realizará el trabajador, por un documento representa- tivo de dinero que es el vale de consumo, en dicha operación no existe una venta de bienes ni prestación de servicios a la empresa que obtiene los vales, en vista que de acuerdo con el artículo 2º Num. 8 del Reglamento de la Ley del IGV no se considera bien mueble los documentos representativos de moneda nacional

y

equivalen a S/.100.00 cada vale, para

ello conviene con la empresa “Metropolis S.A.” dedicada a la comercialización de

dichos bienes, para que haga la entrega a los trabajadores, previamente la empresa “Ártico S.A.” depositará en garantía a la empresa “Metrópolis S.A.” una cantidad de dinero a cambio de su equivalente en

o

extranjera, por otro lado el canje de

vales de consumo que se entregarán a los

trabajadores de “Ártico S.A.”

vale por el dinero no es una prestación de servicio, por el contrario cuando el trabajador realiza el consumo del vale, en ese momento se realiza la venta del

Se pide explicar el tratamiento tributario

y

los registros contables.

 

bien y nace la obligación tributaria para

 

el

pago de IGV para la empresa que en-

Solución

 

tregue los bienes.

 

Tratamiento Tributario

   

Impuesto a la Renta

Emisión de comprobante de pago Por el canje del dinero por los vales de consumo no existe obligación de emitir comprobante de pago en vista que no existe una venta ni prestación de servicios, hechos que originarían la emisión de comprobantes de pago, tampoco por la entrega de los vales a los trabajadores.

El comprobante debe ser emitido por

Los obsequios de los vales y cualquier otro obsequio que se entrega a los tra- bajadores con motivo de navidad están comprendidos dentro del concepto de aguinaldos, la entrega debe sustentarse con el cargo respectivo.

De acuerdo al inciso l) del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son

deducibles los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se en- treguen al personal en virtud del vínculo

laboral existente, siempre que se hayan pagado dentro del plazo para la presen- tación de la Declaración Jurada Anual.

El valor de cada vale entregado al tra- bajador constituye base de cálculo para efectuarse la retención de quinta categoría

la

empresa que entrega los bienes ele-

gidos por el trabajador, por el valor del mismo, cuando el trabajador realice la compra, es decir recoja los bienes, en algunos casos el trabajador opta por una mayor cantidad de productos que superen el monto del vale de consumo, en dicho caso el trabajador asume la diferencia, debiéndose emitir el com-

probante por el total. Para mayor detalle

al trabajador, pero no está afecta a las aportaciones sociales por no tener carácter

remunerativo, art. 7º D.S. Nº 003-97-TR.

al

respecto se puede revisar el Informe

097-2010-SUNAT/2B0000 que se puede ubicar en la página web de SUNAT.

   

Boleta de Remuneraciones

     
 

Empresa

Mes

Trabajador

: Ártico S.A. Av. Las Gaviotas 589 Lima : Diciembre 2010 : Carlos Bravo Regalado

 

RUC:

20145869581

 

Fecha de ingreso : 15/02/1999

 

Cargo

DNI

Nacionalidad

Días trabajados

: Asistente administrativo : 15625847 : Peruano : 30

Remuneraciones

 

Descuentos al Trabajador

   

Aportes del empleador

 

Básico Bonificación extraord. Vale de consumo Rem. Total

1,500.00

ONP 13%

 

195.00

EsSalud 9%

135.00

135.00

   

100.00

Adelanto

1,735.00

vale

 

100.00

   

295.00

 

135.00

Neto a pagar S/.

1,440.00

Empleador

 

Trabajador

 

I-10

Instituto Pacífico

N° 219

Empleador   Trabajador   I - 10 Instituto Pacífico N ° 2 1 9 Segunda Quincena

Segunda Quincena - Noviembre 2010

I
I

Área Tributaria

Asientos contables en "Ártico S.A."

——————X ——————

DEBE

HABER

38

CARGAS DIFERIDAS

100.00

384

entregas a rendir cuentas

10

CAJA y BANCOS

 

100.00

104

Cuentas corrientes

Por el canje de efectivo por vales de consumo de pavos para los trabajadores.

——————X ——————

 

62

CARGAS DE PERSONAL

1,870.00

621

Sueldos

1,500.00

627

Seg. y prev. Social

135.00

629

Otras cargas de personal

235.00

6291

Bonif.

 

extraord.135.00

 
 

6292

Vale

 

cons.

100.00

 

40

TRIBUTOS POR

 

PAGAR

 

330.00

403

Contrib. Inst.

 

Púb.

330.00

 

4031 EsSalud 135.00

 

4032 ONP

195.00

38

CARGAS

 

DIFERIDAS

 

100.00

384

Entregas a rendir cuentas

41

REMUNERAC. y

 

PARTICIPAC.

POR PAGAR

 

1,440.00

411

Remuneraciones

por pagar Por la provisión de la planilla de sueldos.

——————X ——————

 

92

COST. POR DISTRIBUIR

XXXX

94

GASTOS DE ADMINISTRAC.

 

XXXX

95

GASTOS DE VENTAS

XXXX

79

CARGAS IMPUTABLES A

CUENTA DE COSTOS Por el destino de los gastos de la planilla de remuneraciones del mes de diciembre de 2005.

1,705.00

——————X ——————

 

41

REMUNERACIONES y

 

PARTICIPAC. POR

PAGAR

 

1,440.00

411

Remuneraciones

 

por pagar

10

CAJA y BANCOS

 

1,440.00

104

Cuentas

corrientes x/x Por el pago de la planilla del mes de diciembre.

 

Asientos contables en "Metrópolis S.A."

——————X ——————

DEBE

HABER

10

CAJA y BANCOS

100.00

104

Cuentas corrientes

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

 

100.00

469

Otras ctas. por

 

pagar div. Por la recepción de la garantía para la entrega de vales de consumo.

 

——————X ——————

 

12

CLIENTES

 

100.00

121

Facturas por cobrar

40

TRIBUTOS POR PAGAR

 

15.97

401

Gobierno central

 
 

4011

IGV

70

VENTAS

 

84.03

701

Mercaderías

 

Por la emisión del comprobante de pago por la entrega de pavos.

 

——————X ——————

 

46

CTAS. POR PAGAR DIVERSAS

100.00

469

Otras ctas. por pagar diversas

12

CLIENTES

 

100.00

121

Facturas por cobrar

 

Por la aplicación del depósito en ga- rantía contra el consumo de los vales.

 

En caso el trabajador opte por bienes de mayor valor que el asignado en el vale, deberá asumir la diferencia, entonces los dos últimos asientos contables serían los siguientes, asumiendo que los bienes escogidos por el trabajador son de un importe total a S/.190.00 incluido IGV.

——————X ——————

DEBE

HABER

12

CLIENTES

 

190.00

121

Facturas por cobrar

40

TRIBUTOS POR

PAGAR

 

30.34

401

Gobierno central

 
 

4011

IGV

70

VENTAS

 

159.66

701

Mercaderías

 

Por la emisión del comprobante de pago por la entrega de pavos.

 

——————X ——————

 

10

CAJA y BANCOS

90.00

101

Caja

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

100.00

469

Otras cuentas por pagar diversas

 

van

——————X ——————

DEBE

HABER

12 CLIENTES

190.00

121 Facturas por cobrar

Por la aplicación del depósito en ga- rantía contra los vales y la diferencia asumida por el trabajador.

 

5. Gastos recreativos

5.1. Agasajo a hijos de los trabaja- dores por navidad y almuerzo para los trabajadores por año nuevo

5.2. Tratamiento Tributario Como sabemos con motivo de las fiestas navideñas las empresa acos- tumbran a realizar cenas, chocola- tadas, agasajos u otros similares a sus trabajadores, el inciso ll) del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que son deducibles los gastos destina- dos a prestar al personal servicios recreativos, es necesario mencionar que se debe tener en cuenta la razonabilidad del gasto que debe estar en función a la cantidad de trabajadores con que cuenta la em- presa; asimismo, estas actividades se orientan a motivar el rendimiento laboral de los trabajadores en la empresa, lo que va a contribuir en la generación de ingresos gravados con el impuesto. Los gastos recreativos son deducibles en la parte que no excedan del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, hasta un máximo de 40 Unidades Impositivas Tributarias. Asimismo, podemos citar como base legal adicional la Directiva Nº 009- 2000/SUNAT publicada el 25 de julio de 2000 en la que se instruye que los gasto efectuados por la em- presa con motivo de agasajar a sus trabajadores, pueden ser deducibles para efecto de la determinación de la renta neta de tercera categoría, siempre que se encuentre debida- mente acreditada la relación de causalidad entre el destino del gasto realizado y el motivo de la celebra- ción, a tal efecto, la acreditación debe encontrarse sustentada, entre otros con comprobantes de pago emitidos conforme al reglamento, con documentos que acrediten fe- hacientemente el destino del gasto y, de ser el caso su beneficiario y tener en cuenta la proporcionalidad y razonabilidad de los gastos, esto es si corresponden al volumen de operaciones del negocio.

N° 219

al volumen de operaciones del negocio. N ° 2 1 9 Segunda Quincena - Noviembre 2010

Segunda Quincena - Noviembre 2010

Actualidad Empresarial

I-11