Ciclo 2017-I

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

0302-
AUDITORIA TRIBUTARIA
Trabajo 03513

acadmico Docente: C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

Nota:

Ciclo: X Seccin: ___ Mdulo II

TRABAJO ACADEMICO
CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

PROFESOR:
C.P.C. GLADYS SANCHEZ ROJAS

ALUMNO: CURI QUISPE JUAN CARLOS

CODIGO:2013116359

CICLO: X

AO:2017

DUED: ANDAHUAYLAS

1TA-20132DUEDUAP
Preguntas:

1.- La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC

No.20105951959 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene
como actividad principal la elaboracin de productos para la pesca en general y
desarrolla sus actividades desde el ao 2000.
Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del ejercicio gravable 2016 presenta la siguiente informacin:
1. El Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31.12.2016,
refleja una utilidad antes del clculo del impuesto de S/.33,800,487.
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes
a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
efectivamente pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2016, la empresa cuenta con un total de

cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadores bajo la relacin de
dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una
participacin en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta
Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del Decreto Legislativo N
892).Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago dentro del
plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.

4. La empresa desde el ao 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de
S/.2,800.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2016, ingresaron a
laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una
remuneracin mensual de S/.1,500.00
5. La empresa no tiene:
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculacin econmica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL
AL 31 DE DICIEMBRE 2016
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2016

2TA-20132DUEDUAP
 PASIVO Y
CUENTAS ACTIVO
PATRIMONIO

Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540

Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisin para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciacin Inmueble maq y Eqpo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remunerac y Participac por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00
costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
gastos de operacin -28,343,613.00
gastos de vtas -10,903,041.00
gastos administggra -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIN 33,618,307.00
otros ingresos y gastos
gastos financieros -328,120.00
ingresos financieros gravados 402,730.00
ingresos financieros no grava 134,250.00
cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES
1. Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.
2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de
administracin, ascienden a S/ 2,208,147.

3TA-20132DUEDUAP
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por S/.152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en bsqueda de
nuevos clientes y permanece 5 das, del 02 al 06 de noviembre de 2016. Se
registraron gastos de alimentacin por $ .3,260 y movilidad por $.1,234
sustentados solo mediante declaracin jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias por un
importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a
la zona norte del pas del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19
al 22 de octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del
local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 .
Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher de
caja No.02 por un monto de S/.1,356.
Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120.
7. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina
cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2016. El valor
histrico de este activo al 31.12.2015 es de S/.142,200.
8. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:
*Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un monto de
S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn", sustentada con factura.
*Compra de vveres para consumo personal segn varios tickets del
Supermercado por S/.6,289
*Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad del Gerente
General (Placa de Rodaje NSGS 086), no destinado para uso de la empresa
por S/.3,630.
9. Multas e intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:
*Multa ms intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones por S/.9,536.
*Multa ms intereses moratorios por representacin extempornea del
PDT 621 del periodo de mayo 2015 por S/.2,840.
*Multa ms intereses moratorios emitida por la Municipalidad de
Lima(SAT)por S/.710.
10. Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)
El gerente general ha retirado mercadera en remate, valorizada en
S/.6,832 para su uso personal.
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,832
*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,229.76

11. Provisiones no admitidas

*Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de
existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destruccin
correspondiente.
12. Gastos de vehculos
Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como
nmero mximo de vehculos asignados a actividades de direccin,

4TA-20132DUEDUAP
 representacin y administracin; dos vehculos. Tales vehculos son los de
placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento
ascienden a S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos
incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa para desarrollar
sus actividad y que servirn para la determinacin del lmite del monto
deducible.
Datos del Vehculo Gastos del
Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2015 82,862,335

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo

Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.53,280
que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a
diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el
artculo 3 de la Ley.
14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizar Medios de
Pago no dar derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios.

Se pide:
- Determinar los reparos tributarios, elaborar las hojas de trabajo.
- Determinar el impuesto a la renta 2016
- Registrar el asiento de impuesto diferido de corresponder.

5TA-20132DUEDUAP
 DESARROLLO DEL TRABAJO

Determinacin de B. imponible e i:R

Utilidad antes de particip e Imp S/. 33,800,487.00

(+) adiciones S/. 341,837.55

(-) deducciones -S/. 62,400.00

Renta neta Imponible S/. 34,079,924.55

UAPI
liquidacin de I.R y part legal
part legal S/. 3,407,992.46 *10%
B.i I. renta S/. 30,671,932.10 *30%

IR resultante S/. 9,201,579.63-

Menos PAC (S/. 5,306,768.00)

saldo x regularizar S/. 3,894,811.63

determinacin de ir y particip contable

uapi S/. 33,800,487.00
(+)adiciones permanente
(-)deducciones permanente

DETERMINACIN DE DIFERENCIAS TEMPORALES

CONCEPTO DIFERENCIA EN BASES

CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA
S/. S/.
AUPI 33,800,487.00 33,800,487.00
Dif Temprales
Exceso depreciacin S/. 11,850.00 S/. 5,925.00 S/. 5,925.00
provisin de desv exist S/. 19,690.00 S/. 0.00 S/. 19,690.00

total diferencia S/. 25,615.00

part legal temporal 10% S/. 2,561.50
ir temporal 30% S/. 7,684.50

6TA-20132DUEDUAP
Asientos Extracontables

cta. denominacin debe haber

S/.
881 Part legal trabajadores 3,407,992.46
882 IR
37 distr legal diferido
37 IR diferido
4017 IR
41 Part legal trabajadores
por el compromiso de determinacin de IR ejercicio 2012

ADICIONES A LA BI DE I.RENTA

TIPO
CONCEPTO CALCULO PARCIAL TOTAL DIFERENCIA

1) Intereses no deducibles
Total Gto por intereses S/. 328,120.00
Total por intereses exonerados S/. 134,250.00
total gto aceptado (deducible) S/. 193,870.00
S/.
Gasto no Aceptado S/. 134,250.00 134,250.00 PERMANENTE

2) Gastos Recreativos de personal

S/.
Ingresos netos del ejercicio 317,391,640.00
Gastos recreativos S/. 158,428.00
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 12,428.00 S/. 12,428.00 PERMANENTE

3) Exceso de Rem Directorio

Utilidad segn B/g 31/12/12 S/. 33,800,487.00
Rem cargada a gastos S/. 2,208,147.00
Total Utilidad S/. 36,008,634.00
Deduccin aceptada como gto
6%(36008634) S/. 2,160,518.04

monto no deducible S/. 47,628.96 S/. 47,628.96 PERMANENTE

4) Exceso de gtos de representacin

S/.
ingresos brutos del ejercicio 317,391,640.00
gto representacin registrada S/. 152,462.00

7TA-20132DUEDUAP
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 6,462.00 S/. 6,462.00 PERMANENTE

5) Gto x viticos al exterior

Da 02: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92

Da 03: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 04: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 05: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 06: US$400x30%=US$120 x 2.604 S/. 312.48
S/. 1,556.16
gtos contabilizados
(3260+1234) S/. 4,494.00
monto no deducible S/. 2,937.84 S/. 2,937.84 PERMANENTE

6) Gto viticos interior

Monto mx. x dia (11-14 ago) (4dias) S/. 840.00
Monto mx. x dia (19-22 ago) (4dias) S/. 840.00
mon max x dia S/210
total monto max S/. 1,680.00
gtos contabilizados S/. 8,628.00
monto no deducible S/. 6,948.00 S/. 6,948.00 PERMANENTE

7) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

Se ha registrado como sustento de

gasto por servicio de
mantenimiento del local comercial
S/. 6,324.00
una orden de trabajo por S/.6,324 .
Se ha registrado como sustento de
gasto del pintado del local el
voucher de caja No.02, por un
monto de S/.1,356. S/. 1,356.00
Se ha registrado gasto con Notas de
Venta por un monto de S/.3,120. S/. 3,120.00
S/. 10,800.00 S/. 10,800.00 PERMANENTE

8) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.

Depreciacin contabilizada
(S/.142,200x20% )/12 x 5 meses S/. 11,850.00
Depreciacin aceptada (S/.142,200x20%)
/12 x 5 meses S/. 5,925.00

monto no deducible S/. 5,925.00 S/. 5,925.00 TEMPORAL

9)Gastos ajenos al negocio

8TA-20132DUEDUAP
*Pensin de enseanza del hijo del
Gerente General por un monto de
S/.8,580.00 en el Colegio Particular "San
Agustn", sustentada con factura.

S/. 8,580.00

*Compra de vveres para consumo

personal segn varios tickets del
Supermercado por S/.6,289 S/. 6,289.00
*Tickets por consumo de gasolina de un
vehculo de propiedad del Gerente
General (Placa de Rodaje NSGS 086), no
destinado para uso de la empresa por
S/.3,630 S/. 3,630.00
S/. 18,499.00 S/. 18,499.00 PERMANENTE
10) Multas e Intereses cargados a
gastos.
*Multa mas intereses impuesta por el
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones por S/.9,536.00. S/. 9,536.00
*Multa mas intereses moratorios por
representacin extempornea del PDT
621 del periodo de mayo 2012 por
S/.2,840.00. S/. 2,840.00
*Multa mas intereses moratorios
emitida por la Municipalidad de Lima
(SAT) por S/.710. S/. 710.00
S/. 13,086.00 S/. 13,086.00 PERMANENTE
11) Retiro de mercaderas por el
accionista principal (GG)
*Valor de mercado de los bienes
retirados: S/.6,822 S/. 6,822.00
*IGV que grave el retiro cargado a
gastos: S/.1,298 S/. 1,298.00
S/. 8,120.00 S/. 8,120.00 PERMANENTE

12)Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin para
reconocer la prdida de valor de
existencias por un monto de S/.19,690,
sin efectuar la destruccin
correspondiente S/. 19,690.00 S/. 19,690.00 TEMPORAL

13) Gastos de Vehculos

Ingresos netos ejer. 2012 S/. 82,862,335.00
total vehic de posesin S/. 4.00

9TA-20132DUEDUAP
nro max de vehculos q otorgan gto S/. 3.00
Determinacin de monto deducible:
Gasto de mant de vehculos S/. 18,183.00
% de deduccin max. S/. 0.75
Monto max. deducible S/. 16,400.25
Monto deducible S/. 16,400.25
Monto no deducible S/. 1,782.75 S/. 1,782.75 PERMANENTE

14) Compras pagadas sin utilizar Medios

de Pago o dinero en efectivo.

Se registro como costo o gasto en su

contabilidad el importe de S/.53,280 que
corresponde a adquisiciones pagadas
con cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos superiores a
los sealados en el artculo 3 de la Ley
N28194 (S/.3,500 o US$1,000)} S/. 53,280.00 PERMANENTE

Total Adiciones S/.

341,837.55

DEDUCCIONES A LA BI DE I.RENTA

TIPO
CONCEPTO CALCULO DIFERENCIA
Deduccin adicional sobre las
remuneraciones que se paguen a
personas con discapacidad
1) determinacin de % trabajadores
discapacitados
a) nro. De trabajadores durante 2012
mensual y totalizado x ao
Nro. Trabajadores S/. 432.00
b) nro trabajadores Discapacitados S/. 48.00
c) % trab discapacidad
> de a ao antig< de a ao
corresponde un 50% de deduccin antig

10TA-20132DUEDUAP
Remuneraciones pagadas:
3 trab con ms de 1 ao
3*2600*14 remuneraciones S/. 109,200.00
2 trab con menos de 1 ao
S/.
2*1200*6 remunera + 2*1200 16,800.00
Deduccin adicional:
S/.
50% S/. 54,600.00 8,400.00
Limite max:
trab > 1 ao
3*24*750 S/. 54,000.00
trab < ao
S/.
2*6*750*2 18,000.00
S/.
Deduccion adiciomal: S/. 54,000.00 8,400.00
S/.
total deduccion 62,400.00 permanente

11TA-20132DUEDUAP