AGENTES RETENEDORES DE IVA, ICA, RETEFUENTE, IMPUESTO DE

TIMBRE Y GMF.

ESTUDIANTES. JOS GABRIEL MARTINEZ PEAZOLA

LIC. JOS DEL CARMEN RIVERO RUIZ

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO

CIENCIAS ECONMICAS

CONTADURA PBLICA

BARRANQUILLA

31 DE AGOSTO DE 2
 TALLER
1. Cules son los agentes retenedores de IVA?
2. Cules son los agentes retenedores de ICA?
3. Cules son los agentes retenedores de la retencin en la fuente?
4. Cules son los agentes retenedores del cuatro por mil?
5. Cules son los agentes retenedores del impuesto de timbre?
 DESARROLLO
1. Art. 437-2. Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas: Actuarn
como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de
bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las

reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al
cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin
pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos
los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y
los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin
en el impuesto sobre las ventas.
3. Las personas del rgimen comn, que contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio
nacional, con relacin a los mismos.
4. derogado.
5. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y
crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en
la fuente deber ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre
las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de
Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn, distintos de
los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago
se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades
financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto.
8. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito, los vendedores de tarjetas
prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los dems que
designe la Direccin de Impuesto y Aduanas Nacionales -DIAN- en el momento
del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior,
de los siguientes servicios electrnicos o digitales:
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de msica, videos, pelculas
y juegos de cualquier tipo, as como la radiodifusin de cualquier tipo de evento).
b. Servicio de plataforma de distribucin digital de aplicaciones mviles.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseanza o entrenamiento a distancia.
PAR 1. Modificado - La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen
entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.
PAR 2. Adicionado- La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre
las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato,
liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de
reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.
PARGRAFO TRANSITORIO. El sistema de retencin previsto en el numeral 8
del este artculo, empezar a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada
en vigencia de esta Ley, siempre y cuando los prestadores de los servicios a que
se refiere el Pargrafo 2 del artculo 437 incumplan las obligaciones all previstas.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolucin indicar
de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deber
practicrseles la retencin prevista en el numeral octavo.
2. Resolucin DDI 052377 DE 2016, ARTCULO 1. Nuevos agentes
retenedores. Designar, a partir del 1 de enero de 2017, a los grandes
contribuyentes de los impuestos distritales establecidos por la Direccin Distrital
de Impuestos de Bogot-DIB y a los contribuyentes pertenecientes al rgimen
comn del impuesto de industria y comercio, como agentes retenedores del
impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta
cuyos beneficiarios sean contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen
simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el
mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital. PARGRAFO. Los agentes de
retencin en la fuente del impuesto de industria y comercio debern cumplir, so
pena de las sanciones legales establecidas, con las obligaciones sustancial
(consignar los valores retenidos) y formales (inscribirse en el RIT, retener, declarar
y certificar), asociadas a dicho mecanismo de pago anticipado del tributo y con los
dems deberes establecidos, en el Distrito Capital de Bogot, para los obligados
tributarios.
3. Art. 368. Quienes son agentes de retencin: Son agentes de retencin o de
percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos
de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas
naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.
PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia
para autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como
autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el
pago de los valores autorretenidos.
PAR 2. Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el
Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el pago o abono en
cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la
respectiva operacin, aunque no intervengan directamente en la transaccin que
da lugar al impuesto objeto de la retencin.
4. Art. 876. Agentes de retencin del GMF: Modificado- Actuarn como agentes
retenedores y sern responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco de
la Repblica y las dems entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de
Valores o de Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta
corriente, de ahorros, de depsito, derechos sobre carteras colectivas o donde se
realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o la disposicin de
recursos de que trata el artculo 871.
Art. 871. Hecho generador del GMF: Articulo adicionado- El hecho generador del
Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la realizacin de las
transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos
depositados en cuentas corrientes o de ahorros, as como en cuentas de depsito
en el Banco de la Repblica, y los giros de cheques de gerencia.
En el caso de cheques girados con cargo a los recursos de una cuenta de ahorro
perteneciente a un cliente, por un establecimiento de crdito no bancario o por un
establecimiento bancario especializado en cartera hipotecaria que no utilice el
mecanismo de captacin de recursos mediante la cuenta corriente, se considerar
que constituyen una sola operacin el retiro en virtud del cual se expide el cheque
y el pago del mismo.

5. ARTICULO 518. AGENTES DE RETENCION: Debern responder como

agentes de retencin, a ms de los que seale el reglamento:
1. Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas
en el artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que
teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como
contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
2. Los notarios por las escrituras pblicas.
3. Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal,
cualquiera sea su naturaleza jurdica.
4. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.
5. Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos
sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos
y conciliaciones judiciales y extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional,
Sent. C 543, mayo 24/2005, Exp. D5510
PARAGRAFO. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, ser recaudado
por los agentes consulares y su declaracin y pago estar a cargo del Ministerio
de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se
generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto
del impuesto de Timbre se descontarn los costos de giro y transferencia.