Vous êtes sur la page 1sur 31

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

ACTIVIDAD N 15: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

PRESENTADO POR:

ROXANA LILY ALVAREZ MAMANI

DOCENTE TUTORA: MG. CPCC. NIDIA YEPEZ PRETEL

TACNA PERU

JULIO 2017

i
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

ACTIVIDAD N 15: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

TAREA DE PRODUCCIN: SNTESIS DE LOS SISTEMAS DE RECAUDACIN


DEL IGV

Los Sistemas De Recaudacin Del IGV Como Medio Del Aseguramiento Del Recaudo
Del IGV

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Concepto de IGV:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Tasa:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade la tasa de
2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Caractersticas:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el


ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra


impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones
de productos relacionados con el giro del negocio.

2
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Base Legal:

Art. 1 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo
N 029-94-EF.

(*) Tasa del IGV : Art. 17. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado
por D.S. 055-99-EF y Art.1 - Ley N 29666

Tasa del IPM -Impuesto de Promocin Municipal - Art. 76 - Decreto Legislativo N 776 .

3
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

LOS SISTEMAS DE RECAUDACIN DEL IGV

Los sistemas de recaudacin del IGV son:

1. REGIMEN DE RETENCIONES
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin, debern retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.

SU OBJETIVO ES :

Intentar que el Proveedor pague de manera adelantada (a travs de la retencin


que le efectan), el IGV que le corresponder abonar posteriormente, para lo cual el
mecanismo permite que pueda deducir los montos que le hubieran retenido, contra
su IGV que le corresponda pagar.

4
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

OPERATIVIDAD DEL RGIMEN DE RETENCIONES

MBITO DE APLICACIN DEL RGIMEN:

El mbito de aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los


Proveedores est circunscrito a las siguientes operaciones gravadas con el IGV:

La venta de bienes,

La primera venta de bienes inmuebles,

La prestacin de servicios y

Los contratos de construccin.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

Realizadas con Buenos Contribuyentes


Realizadas con otros Agentes de Retencin
Cuando se entreguen Documentos Autorizados
Se emitan Comprobantes sin efecto tributario
Operaciones en que no se emitan Comprobantes de Pago
Operaciones sujetas al SPOT

5
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Realizadas con


Agentes de Percepcin

APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

LOS AGENTES DE RETENCIN DEL IGV:

Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del
servicio o quienes encarguen la construccin, designados por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de las
Empresas designadas por

SUNAT como Agentes de Retencin del IGV.

La condicin de AGENTE DE RETENCIN se acredita mediante el Certificado


de Agente de

Retencin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen
conveniente.

El Agente de Retencin debe entregar a su Proveedor el Comprobante de


Retencin al momento de efectuar la retencin.

6
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retencin en este
caso viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado, el cual deber de efectuar
la retencin del 6% sobre el importe de la operacin.

2. RGIMEN DE PERCEPCIN DEL IGV

Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a


las importaciones, por el cual el agente de percepcin, designado por SUNAT
percibir del cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las
operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

AGENTES DE PERCEPCIN

Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolucin de


Superintendencia Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a sus clientes a
partir de la fecha en que deban operar como tales.

PROCEDIMIENTO GENERAL PDT 621

7
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

CUNDO SE REALIZA LA PERCEPCIN?

El Agente de Percepcin realiza el cobro total o parcial de la venta efectuada.


Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se
aplicar sobre el importe de cada pago.

LAS EXCLUSIONES DEL RGIMEN DE PERCEPCIN

Las operaciones que se emita un comprobante de pago que otorgue derecho


a crdito fiscal.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores
finales.
Las ventas de combustible lquido derivado del petrleo y/o gas licuado de
petrleo, despachado, en grifos.
En el retiro de bienes considerado como venta.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de
Lima.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

3. SISTEMA DE DETRACCIONES
En que el adquiriente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe detraer un
porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el
Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

FINALIDAD:

- Tributos o multas
- Anticipos y pagos en cuenta
- Intereses
- Aportaciones: essalud y ONP Generar fondos para el pago de deudas
tributarias:

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Venta de bienes y presentacin e servicios gravados con IGV.


Retiro gravados con el IGV.

8
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde


cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas,
cuando no se origine en operaciones de venta.

SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR LA DETRACCION

9
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Para los estudiantes de otras sedes menos los de la Sede Central Chimbote presentarn
adicionalmente los siguientes trabajos:

1. Una sntesis del Sistema de Retenciones especificando ejemplos para su calificacin de


Responsabilidad Social.

2.- Un Resumen de Sistema de Detracciones: incluyendo sujetos del impuesto,operaciones


afectas, tasas, liberacin de fondos. Citar y referenciar aplicando normas APA. esta tarea se
calificar para la investigacin formativa.

3.-Leer el sistema de percepciones y hacer un resumen asimismo realizar ejemplos


aplicando las diferentes tasas de percepciones para su calificacin de participacin y
practica calificada.

DESARROLLO

SNTESIS DEL SISTEMA DE RETENCIONES

Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran


obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.

10
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Responsabilidad del Agente de Retencin

El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando


se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente,
de conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

Aplicacin del Rgimen y operaciones excluidas

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,


primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos
Soles); en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas
del impuesto.

EJEMPLO:

En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si


ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero
si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Operaciones excluidas de la retencin

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:

11
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos


en los incisos a) y b) y h) se verificar al momento de realizar el pago.

Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por
los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de
junio del 2002.

Importe de la operacin y tasa de retencin

Importe de la operacin

12
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se


aplicar sobre el importe de cada pago.

Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.

Tasa de retencin

La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total
de la operacin gravada.

Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el


01 de febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de
la operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir
de dicha fecha.

Designacin y exclusin de Agentes de Retencin

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se


efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados

13
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolucin.

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de
Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman
sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras.

COMPROBANTE DE PAGO Y NOTAS DE CRDITO Y DBITO

COMPROBANTE DE PAGO

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.

NOTAS DE DBIDO Y CRDITO

Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones
sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin, si fueron emitidas
cuando an no se haba realizado el pago corresponder realizar la retencin por el importe
total de la operacin, si ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la
retencin por el importe de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin
debido a que el importe original de la operacin no superaba los S/. 700 soles.

Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin
no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte
del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto
bruto mensual en el perodo correspondiente.

La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo


anterior podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo
proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta.

14
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

EJEMPLOS:

Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente cuadro:

FUNCIONAMIENTO - RETENCIONES DEL IGV

El agente de retencin:

a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la


fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

15
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y


entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa
de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago


respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.

El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran


practicado retenciones en el periodo.

NOTA:

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento


de sus obligaciones tributarias.

16
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

RESUMEN DE SISTEMA DE DETRACCIONES:

Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados
con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto
para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado ser
depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nacin a nombre del
vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podr realizar el pago de
sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.

En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est obligado
a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber recibido el integro
del pago por el bien o servicio.

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo


administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios


Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Bienes y Servicios afectos al Sistema

17
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones


Actuales
Azcar 10% I Azcar de caa
Alcohol etlico 10% I Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico volumtrico
Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada,
Madera 9% I
perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada
Recursos
Hidrobiolgicos 9% II Pescados, crustceos, moluscos.
(Pesca)
Maz amarillo duro 10% II
Algodn 11% II En rama (15%) y desmotado (11%)
Se adicionaron otros desechos y desperdicios
Desperdicios
14% II slidos (materiales vegetales, textiles, vidrio, plstico,
metlicos
papel, caucho, otros residuos metlicos)
Arena y piedra 12% II Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso
Apndice I
10% II Se mantiene la excepcin a la leche
(excepto leche)
Caa de Azcar 12% II
Intermediacin
14% III Se adicion tercerizacin (slo contratos de gerencia)
Laboral

Nuevos
Animales Vivos 10% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
Carnes y despojos
10% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
comestibles
Abonos, cueros y
pieles de origen 10% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales
animal
Aceite de pescado 9% II
Harina de pescado 9% II Harina de pescado y moluscos
Embarcaciones
9% II
pesqueras
Arrendamiento de Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los
9% III
bienes muebles bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias.
Mantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y
Mantenimiento y flotadores para redes de pesca, redes de pesca
9% III
reparacin y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiolgicos.
Movimiento de
14% III Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes (661).
carga
Otros servicios 14% III Actividades jurdicas (7411), contables

18
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones


empresariales (7412), investigacin de mercados (7413), asesora
empresarial (7414) arquitectura e ingeniera (7421),
publicidad (7430), investigacin y seguridad (7492),
limpieza de edificios (7493), envase y empaque (7495).

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Anexo 1: Bienes Sujetos al SPOT

a. Venta gravada con IGV


b. Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3-inc a)
c. Traslado de bienes fuera del centro de produccin as como desde cualquier zona
geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas.

Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor de UIT.

Anexo 2: Bienes Sujetos al SPOT

a. Venta gravada con IGV


b. Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3-inc a)

Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.

Anexo 3: Servicios sujetos al SPOT

a. Los especificados en el anexo 3 y afectos a IGV.

Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.

19
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Sujetos Obligados a Efectuar el Depsito

Para bienes del Anexo 1:

Ventas Gravadas con IGV:


o El adquiriente
o El proveedor, cuando el traslado y entrega de los bienes cuyo precio no sea
mayor a UIT.
Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
En los traslados, el propietario de los bienes que efecte el traslado.

Para los bienes del Anexo 2:

Ventas Gravadas con IGV:


o El adquiriente
o El proveedor, en el momento en que perciba el monto de la operacin sin
haberse acreditado el depsito o cuando la venta se realice a travs de la
Bolsa de Productos.
Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

Para servicios del Anexo 3:

El usuario del servicio


El prestador del servicio, el momento en que perciba el importe sin haberse
acreditado el depsito.

Requisitos de los comprobantes de pago

20
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Los comprobantes emitidos por operaciones sujetas al sistema de detracciones, no


podrn contener otro tipo de transaccin distinta sta.
Debern consignar la frase "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central" o "Operacin sujeta al SPOT".

Constancia de Depsito

Esta operacin ser sustentada por la constancia de depsito.

Requisitos de la constancia de Depsito

Debe ser refrendada por el Banco de la Nacin, en caso este lo realice.


Su numeracin debe ser conforme
No puede contener informacin distinta al tipo de operacin por la cual se realiza el
depsito.
No debe contener borrones o enmendaduras.

Sanciones en caso de no efectuar la detraccin

El adquiriente o proveedor que no efectu el depsito: 100% del importe no


depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de produccin
sin haberse acreditado el depsito del integro de la detraccin: 100% del importe no
depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin haberse
acreditado el depsito del integro de la detraccin: 100% del importe no depositado.
El titular de la cuenta que destine los montos depositados en la cuenta a operaciones
no previstas por el sistema.

21
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

REVISIO N BIBLIOGRAFICA

- http://www.deperu.com/contabilidad/las-detracciones-del-igv-919.
- http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas.
- http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/692_igv__fiscalia.pdf.
- http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detracciones-
del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones/3141-02-en-la-venta-de-bienes-
empresas

22
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

SISTEMA DE PERCEPCIONES-PRACTICA CALIFICADA

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto


General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor o Administracin
Tributaria) percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que
tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor
de tres (3) perodos consecutivos.

Funcionamiento -Rgimen de Percepciones

A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta


interna:

23
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Porcentajes de Percepcin

Los porcentajes de percepcin de IGV para:

Combustibles lquidos derivados del petrleo


Bienes importados de manera definitiva
Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto Supremo N 091-
2013-EF

24
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Operaciones por las que se emita comprobante de pago.

Designacin y exclusin de agentes de percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se


efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales,

25
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o


exclusin.

La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a


fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en
tanto no opere la exclusin del sujeto como agente percepcin.

Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos
que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV
se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.

EJEMPLO DE PERCEPCION.

El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

Percepciones

Valor de venta S/. 5,000 +


IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/ 5,900), ms la percepcin realizada


(S/ 590) y emitir el comprobante de percepcin.

Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV,
las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponde la declaracin.

* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin


aplicable.

26
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Ejemplo de aplicacin

Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una
licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con
el siguiente detalle:

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca
cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern
utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada
del IGV correspondiente al perodo de enero.

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (18%) 408.60
Precio Venta 2,678.60
Percepcin (2%) 53.572
Total a pagar S/. 2,625.028

CASO PRCTICO
La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepcin del IGV por el cual se
encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas.

La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepcin y el asiento contable
respectivo.

1200*

27
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

24 2%( percepcin)

1224

A) La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca
Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A." que se
dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de
S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A."
demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas
por la compra de Gaseosas.

Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con
ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin
detallamos lo siguiente:

El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite "Corporacin Jos R. Lindley S.A." con RUC N
20127765279

Valor de Venta........10,000

IGV 19%..................1,900

Precio de Venta.......11,900

2% de Percepcin........238

Total a Cobrar.........12,138

COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.

Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a


Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:

Valor de Venta S/. 1,000.00

IGV S/. 190.00

28
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Precio de Venta S/. 1,190.00

Percepcin S/. 11.90 *

Total a cobrar S/. 1,201.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de


venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)

En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF

Solucin:

El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:

Fecha : 18/10/08

Factura Monto total cobrado Percepcin

001-0152 S/. 1,201.90 S/. 11.90 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 =
S/.11.80)

Cobranza al contado

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.

Efecta una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a


Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:

Valor de Venta S/. 1,000.00

IGV S/. 180.00

Precio de Venta S/. 1,180.00

29
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Percepcin S/. 11.80 *

Total a cobrar S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de


venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF

Solucin:

El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:

Fecha : 18/10/02

Factura Monto total cobrado Percepcin

001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 =
S/.11.80)

) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra el 21 de
agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", est designada como Agente de Percepcin.

CONCEPTO MONTO

Valor de venta 2,270

IGV (19%) 431

Precio Venta 2,701

Percepcin (2%) 54

Total a pagar S/. 2,755

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

30
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH

Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por
el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero.

31