Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
COACTIVO
ANLISIS DOCTRINAL Y JURISPRUDENCIAL
Ensayo presentado como requisito parcial para optar por el ttulo de:
Especialista en Derecho Administrativo
Tutor Temtico:
Dr. Jairo Sandoval
Tutora metodolgica:
Dra. Adelina Florin
INTRODUCCIN
razn, que se formularn a travs de este ensayo aspectos sobre la manera cmo el Estado aplica
las normas del Estatuto Tributario Nacional para el cobro coactivo, frente a las relaciones entre la
En este contexto, el Estado pretende impulsar mayores mecanismos de recaudo con base en una
legislacin adecuada que lo haga eficiente y eficaz, por lo que el objetivo especifico ser el tratar
el tema de manera que pueda orientar al lector en los procesos de cobro coactivo, sus lmites y
alcances, dentro de los principios que guan la funcin pblica; identificacin de los procesos
Los informes de la Contadura General de la Nacin, revelan que las entidades pblicas
registraron cartera morosa a 31 de mayo de 2012, por $37,1 billones, presentando un aumento
neto de 8,6 billones con respecto al BDME del corte 30 de noviembre de 2011, el cual registr
deudas morosas por valor de $28,5 billones; esta suma refleja las deudas de 537.329 personas,
entre naturales (447.063) y jurdicas (90.266) reportadas a la CGN en virtud de la Ley 901 de
Por lo anterior es que se justifica realizar este ensayo, por cuanto no hay una relacin lgica, con
este proceso administrativo dado por la ley a las entidades pblicas, para que pudieran recaudar
2
las deudas a su favor, dndoles mejores condiciones para que fueran efectivas en este recaudo,
con el fin de hacer un aporte acadmico para entender este tema y por lo cual el lector hallar una
Se pretende que sirva de gua, eventualmente a aquellas personas interesadas en conocer de los
procesos administrativos de cobro coactivo (PACC), desde la experiencia del autor en el manejo
del tema, analizando y explicando de forma sencilla el trmite, los recursos y formas de
contradiccin y, estableciendo las garantas al debido proceso que debe observar el PACC.
Este ensayo tendr su base en fuentes secundarias como libros, peridicos, revistas de orden
Es importante para el desarrollo del presente ensayo que el lector tenga en cuenta y claridad
obligaciones vencidas, por medio de una invitacin formal al deudor, para que cancele su
obligacin.
intervencin judicial, las deudas a su favor, adquiriendo la doble calidad de juez y parte,
recursos se necesitan con urgencia para cumplir eficazmente los fines estatales.
jurdicos.
4
Son las obligaciones causadas a determinadas entidades pblicas que tienen la facultad de
cobro coactivo (multas, impuesto predial, impuesto de industria y comercio, costas procesales,
sanciones del 20% por cheque devuelto, sanciones disciplinarias, entre otras).
Es el acto administrativo procesal que consiste en la orden de pago que dicta el funcionario
ejecutor para que el ejecutado cancele la suma lquida de dinero adeudada contenida en el ttulo
ejecutivo, junto con los intereses desde cuando se hicieron exigibles y las costas del proceso.
Para los efectos del PACC, por ttulo ejecutivo se entiende el documento en el que consta una
obligacin tributaria, de manera clara, expresa y exigible, consistente en una suma de dinero a
favor de la administracin, de conformidad con el artculo 828 del Estatuto Tributario. Prestan
3. Las garantas y cauciones prestadas a favor de la respectiva entidad territorial, para afianzar
4. Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre las
que administre la respectiva entidad territorial, siempre que correspondan a las obligaciones
que pueden ser cobradas porros municipios o distritos, y por los departamentos, a travs del
se fijen sumas lquidas de dinero a su favor. Es necesario expresar que dentro de estos actos
acuerdo con el cual, y respecto atributos sobre la propiedad, tales entidades estn autorizadas
para establecer sistemas de facturacin que constituyan determinacin oficial del tributo y
presten mrito ejecutivo. Lo anterior bajo el presupuesto de que tales facturas llenen los
requisitos de los actos de liquidacin oficial y se les respete el debido proceso a los
contribuyentes.
Segn el pargrafo del artculo 828 del Estatuto Tributario, para efectos del cobro de los
las liquidaciones privadas u oficiales; igualmente, para el cobro de los intereses ser
La certificacin sobre los valores adeudados, que no consten en una declaracin del
La accin de cobro que el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas
con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 aos a partir de la fecha en que se hace
legalmente exigible.
Los 5 aos se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el artculo
1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el gobierno nacional, para
valores.
recaudo que contienen obligaciones dinerarias de manera clara, expresa y exigible y los cuales
De conformidad con lo establecido en el numeral 3 del artculo 2 del Decreto 4473 del 15 de
a travs del proceso administrativo de cobro coactivo de las entidades pblicas se tendrn en
cuenta los criterios de naturaleza de la deuda, antigedad, cuanta, gestin adelantada y perfil del
deudor para que la entidad tenga el conocimiento real y actualizado del estado de su cartera.
A. De probable recaudo:
La edad de la deuda no sea superior de 3 a 5 aos, segn sea el caso, contados desde la
fecha en que adquiri firmeza el acto administrativo, el auto o sentencia que impone la obligacin
embargo.
8
B. De difcil recaudo:
La edad de la deuda se encuentre comprendida entre los 3 y 5 aos, despus de que haya
susceptibles de embargo.
C. De improbable recaudo
Su antigedad sea superior a 5 aos, desde la fecha de firmeza del acto administrativo, el
El acto administrativo que se remite para cobro, no guarda relacin de conexidad entre la
parte considerativa y la parte resolutiva, respecto del sujeto sancionado o los valores a los
que se le condena, o fuera remitido para cobro sin reunir alguno de los requisitos de
fuerza ejecutoria de los actos administrativos que sirvieron de ttulo ejecutivo para dar inicio
pago, pasado 5 aos de quedar en firme el acto administrativo que impone la obligacin y
culminada la etapa de indagacin de bienes no se logr determinar que posee dineros, rentas,
El deudor persona natural haya fallecido o persona jurdica se encuentre sujeto a procesos de
sern objeto de estudio por parte de la Oficina Jurdica, con el fin de declarar mediante
resolucin motivada la Remisibilidad de que trata el artculo 820 del Estatuto Tributario y su
prestacin de servicios del Estado colombiano y que en virtud de estas tengan que recaudar rentas
o caudales pblicos, del nivel nacional, territorial, incluidos los rganos autnomos y entidades
con rgimen especial otorgado por la Constitucin Poltica, para que, por sus propios medios,
cobro de una obligacin, decretada por la administracin. En consecuencia las decisiones que se
T-837/11, Magistrado ponente: Gabriel Eduardo Mendoza Martelo, como: una facultad
administrativa del Estado que le confiere a sus entidades pblicas la potestad exorbitante de
Lo confirma la Corte Constitucional, Sentencia C-919 de 2002, M.P. Alfredo Beltrn Sierra:
fiscal a cargo de alguien y a favor del Estado. Al contrario, ya se sabe quin debe y
11
anterior, dotado de firmeza. En este caso, si el obligado no paga ya sea de una sola vez o
"realizacin coactiva del derecho" que ya tiene definida su certeza y que por ello no est
sometido a discusin.
3. Fundamento constitucional
Artculo 268, numeral 5, que le seala al Contralor General de la Repblica entre sus
sanciones pecuniarias que sean del caso, recaudar su monto y ejercer la jurisdiccin coactiva
Repblica en el artculo 268 y podrn, segn lo autorice la ley, contratar con empresas privadas
Es por esto que el legislador es quien puede otorgar a funcionarios de derecho pblico que el
Aunque la ley utilice la palabra jurisdiccin, haciendo referencia al PACC, y sentencia a las
providencias que ordenan seguir adelante con la ejecucin y la que decide sobre las excepciones,
Comienza la Corte por recordar que, segn el artculo 116 de la Carta, las facultades
especificidad que las funciones ejercidas por una autoridad administrativa son
funcin administrativa a que se refiere el artculo 209 superior. Privilegio que, de por
Contencioso Administrativo, segn el cual "Salvo norma expresa en contrario, los actos
s mismos, para que la administracin pueda ejecutar de inmediato los actos necesarios
la Sala considera necesario anotar que el solo hecho de que la ley utilice el vocablo
providencia que decide sobre las excepciones, no se sigue que la ley est atribuyendo una
artculo 170 del Cdigo Disciplinario nico, ley 734 de 2002, denomina fallo al acto
que decide un proceso de esa naturaleza, sin que por ello pueda afirmarse que el mismo
atribucin y calificacin expresa de la ley, no puede fundarse tal carcter sobre simples
5. Marco legal
Esta ley busc fue la unificacin del procedimiento de cobro coactivo para hacer efectivas
todas las obligaciones a favor del Estado, por esta razn consider que lo establecido por el
Estatuto Tributario Colombiano era la norma que ha presentado mayor eficacia y oportunidad
El artculo 2, de la Ley 1066 de 2006, orden a las entidades pblicas que tengan cartera a su
favor, establecer mediante normatividad de carcter general expedida por el representante legal
referida ley, el cual deber incluir las condiciones relativas a la celebracin de acuerdos de pago.
15
El artculo 5o de la referida ley precisa que las entidades pblicas tienen jurisdiccin coactiva
para hacer efectivas las obligaciones exigibles a su favor, y para estos efectos deben seguir el
actuaciones coactivas que deben realizar las entidades pblicas con el fin de recuperar su cartera
vencida.
Antes de la expedicin de le Ley 1066 de 2006, las entidades pblicas realizaban la actividad de
recaudo aplicando los artculos 561 a 568 del Cdigo de Procedimiento Civil, por lo que se
podra afirmar que con la expedicin de la precitada ley se reacomodaron todas las normas
Por otra parte, dej bajo la responsabilidad de los representante legales de las entidades pblicas
que manejan rentas pblicas, el poder aplicar previo el cumplimiento de los incisos 1 y 2 del
artculo 820 del Estatuto Tributario, la figura conocida como remisin de las deudas, la cual se
pueden cobrar y poder dar por terminados los procesos de cobro coactivo sobre cuales no ha sido
ya que con el artculo 8, se modific el inciso 2 del artculo 817 del E.T., el cual qued de la
siguiente manera:
ARTCULO 8o. Modifquese el inciso 2o del artculo 817 del Estatuto Tributario, el cual
queda as:
As mismo permite llegar a un acuerdo de pago con el deudor, estableciendo las condiciones para
realizar por parte de la entidad pblica al Boletn de Deudores Morosos con el Estado a cargo de
dentro de los procesos de cobro coactivo, limitndola a veinticinco (25) salarios mnimos legales
Dispuso que dichos recursos embargados permanezcan congelados en la cuenta bancaria mientras
es admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% de la deuda con la entidad
17
Con la Ley 1066 de 2006, se amplan las actuaciones en las cuales, el PACC cumple una
funcin administrativa, definicin dada por mandato de la ley; ello implica que los actos
generados dentro de este proceso podrn ser impugnados ante la jurisdiccin de lo contencioso
2006, excluyendo las deudas originadas en los contratos de mutuo o derivadas de obligaciones
civiles o comerciales, donde las entidades indicadas en este artculo desarrollen la actividad de
representante legal de la entidad pblica, el Reglamento Interno del Recaudo de Cartera, ese
tanto en la etapa persuasiva y coactiva, acorde con la estructura funcional de cada entidad.
2. Determinar los criterios para clasificar la cartera que estar sujeta al procedimiento de cobro
divide en tres:
b. Etapa de cobro persuasivo, la cual debe realizar el funcionario competente, realizando todo lo
que este a su alcance con el fin de lograr que el deudor se acerque a la entidad para que cancele
su deuda, esto por medio de citaciones, llamadas telefnicas, visitas al domicilio registrado,
c. Etapa de cobro coactivo, adelantado por la entidad pblica una vez agotada la etapa de cobro
de 2011)
Deben tenerse en cuenta los artculos 98, 99, 100, 101, y concordantes.
Principios orientadores
Todas las actuaciones que se lleven a cabo en la jurisdiccin coactiva se regirn por lo
Administrativo:
los principios del debido proceso, igualdad, imparcialidad, buena fe, moralidad,
19
economa y celeridad..
6. Determinacin de la competencia
Por norma la competencia para seguir el PACC est a cargo de la entidad que produce el
acto administrativo que debe prestar mrito ejecutivo, y que no exista competencia trasladada
por haber sido asignada a otra entidad el recaudo de rentas pblicas, sin perjuicio a lo reglado por
la Ley 1136 de 2010, por medio de la cual se prohbe que las entidades territoriales deleguen, a
7. Ttulos ejecutivos
Se trata de un documento pblico o privado, emanado de las partes o por decisin judicial,
en el cual consta una obligacin clara, expresa y exigible, a cargo del deudor y a favor de las
entidades pblicas.
Estos requisitos estn sealados en el ttulo IV, artculo 99, de la Ley 1437 de 2007, Cdigo de
Artculo 99. Documentos que prestan mrito ejecutivo a favor del Estado. Prestarn
mrito ejecutivo para su cobro coactivo, siempre que en ellos conste una obligacin clara,
1. Todo acto administrativo ejecutoriado que imponga a favor de las entidades pblicas a
las que alude el pargrafo del artculo 104, la obligacin de pagar una suma lquida de
del tesoro nacional, o de las entidades pblicas a las que alude el pargrafo del artculo
3. Los contratos o los documentos en que constan sus garantas, junto con el acto
actividad contractual.
4. Las dems garantas que a favor de las entidades pblicas, antes indicadas, se presten
por cualquier concepto, las cuales se integrarn con el acto administrativo ejecutoriado
El acto administrativo que imponga la obligacin econmica de pago, debe cumplir con lo
estipulado en los artculos 65, 66 y siguientes del Cdigo Contencioso Administrativo, por lo cual
deben estar debidamente notificados, por cuanto, si faltare dicha notificacin el acto
administrativo no generar ningn efecto legal, por no ser oponible al ejecutado de acuerdo con
razn social, cdula de ciudadana, NIT), sealando si la sancin es a una persona natural
o jurdica.
7- Que el acto administrativo seale la suma liquida de dinero a cobrar, en valores numricos
10- Que el acto administrativo contenga una obligacin actualmente exigible y que no haya
operado la figura de prdida de fuerza ejecutoria de acuerdo con el numeral 3 del artculo
91 del C.C.A.
11- Cuando el ttulo ejecutivo se envi una copia, debe llevar en cada hoja la constancia de
cumple con todos los requisitos para iniciar el cobro administrativo coactivo, expedir la
suma de dinero lquida, sumados capital, intereses desde que se hicieron exigibles y hasta el da
de su pago y costos del proceso, soportados en el o los ttulos ejecutivos. El artculo 826, E.T.N.,
deudor y, que se encuentren en firme o ejecutoriados, y si no se han ordenado las medidas previas
deudor.
el fundamento legal con que acta la entidad ejecutora, el nombre y naturaleza de sta, la
los quince (15) das hbiles siguientes a su notificacin, de la suma liquida de dinero.
Igualmente se citara al (los) deudor (res) para que comparezcan dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes de recibida la citacin ante la Entidad ejecutora, para su notificacin personal,
si no comparece; la indicacin de que en ese mismo trmino puede presentar las excepciones que
estime convenientes; la orden de notifquese y cmplase y por ltimo la firma del funcionario
ejecutor.
ante la jurisdiccin contenciosa, y solo se podrn presentar las excepciones previstas en los
artculos 830, 831, 833, y 833-1 del E.T., pero s procede la demanda contra los fallos que
resuelven las excepciones y ordenan seguir adelante con la ejecucin de acuerdo con lo dispuesto
El Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Guillermo Chahn Lizcano, Sentencia del 21 de
una deuda y le son aplicables las regulaciones del artculo 89 del Cdigo de
Sobre este punto, es necesario tener claridad sobre la diferencia entre el mandamiento
de pago y la sentencia ejecutiva, esto por cuanto, el mandamiento ejecutivo es una orden
judicial sobre la obligacin de dar, hacer o no hacer, mientras que la sentencia se produce
Este mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en
notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los herederos
Cuando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber informarse de ello
por cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin de esta formalidad, no invalida la
8. Clases de Notificacin
dicho acto, sus destinatarios tienen la posibilidad de cumplir las decisiones que se les
derecho de defensa. Por esta razn, el mismo constituye un elemento bsico del debido
constatndose, en vivo, la recepcin de dicha notificacin por la persona con quien se entienda la
aduanera o cambiaria se practicar mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la
Registro nico Tributario - RUT. En estos eventos tambin proceder la notificacin electrnica,
Los actos administrativos enviados por correo, que por cualquier razn sean devueltos, sern
notificados mediante aviso, con transcripcin de la parte resolutiva del acto administrativo, en el
portal web de la DIAN que incluya mecanismos de bsqueda por nmero identificacin personal
y, en todo caso, en un lugar de acceso al pblico de la misma entidad, artculo 568. E.T.N.
26
Cuando la parte ejecutada manifiesta o menciona mediante un escrito que lleve su firma o
8.5 Notificacin electrnica: Siempre y cuando el administrado haya aceptado ser notificado por
este medio.
Las notificaciones son importantes, ya que de no realizarse en debida forma o que genere alguna
duda, el acto administrativo perdera su eficacia, segn dijo el Consejo de Estado, Seccin
Cuarta, C.P. Jaime Abella Zrate, Auto del 15 de febrero de 1991, Expediente 3062 y, la Seccin
Quinta, C.P. Luis Eduardo Jaramillo, Auto del 24 de julio de 1995, Expediente 0529, que
coincidieron en afirmar:
notificacin impide que los actos administrativos alcancen la firmeza que el artculo 64
del Cdigo Contencioso Administrativo exige para que puedan ejecutarse de inmediato.
informndole que cuenta con quince (15) das para realizar el pago o proponer excepciones,
monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo trmino, podrn
presentar excepciones, las deber presentar de manera personal o por intermedio de apoderado,
ante la administracin, dentro de los quince (15) das siguientes, por escrito y de acuerdo con el
artculo 174 del Cdigo de Procedimiento Civil de que toda decisin judicial debe fundarse en las
pruebas regular y oportunamente allegadas al proceso, presentar prueba idnea que respalde la
En este primer sentido, la excepcin es, en cierto modo, la accin del demandado. Era
este el alcance del texto clsico reus in exceptione. () Una segunda acepcin del
inexistencia la obligacin. ()
28
De acuerdo con el Estatuto Tributario en su artculo 831, las excepciones que proceden en contra
1. El pago efectivo: En sentencia del Consejo de Estado, Seccin Quinta, C.P. Luis Eduardo
De acuerdo al numeral 2 del artculo 509 del Cdigo de Procedimiento Civil, norma
aplicable a los juicios por Jurisdiccin Coactiva por remisin expresa del artculo 252
laudo de condena, o en otra providencia que conlleve ejecucin, solo podr alegarse la
providencia.
Este se configura cuando el deudor o una tercera persona que a su nombre pruebe ante la
ejecutora.
29
Cuando la entidad ejecutora verifique la validez del recibo y de acuerdo con la conciliacin
declara parcialmente probada esta excepcin, ordenando continuar adelante con la ejecucin
administracin y que cumpla con lo reglado por el E.T.N., constituye una razn legal para que el
funcionario ejecutor no contine con la ejecucin del proceso siempre y cuando este se halle
cumplido.
oponible el ttulo ejecutivo al ejecutado, por lo cual para que dicho acto tenga el carcter
ejecutorio y que sea suficiente por s mismo es necesario que cumpla con alguna de las causales
del artculo 829 del E.T.N., igualmente para que adquiera firmeza debe haber sido notificado en
debida forma, siguiendo lo normado para los actos administrativos que son diferentes a los
seala:
30
los actos administrativos, que pueden ser realizados aun contra la voluntad de ellos, por
En este mismo sentido el Consejo de Estado. Seccin Quinta, C.P. Miren de la Lombana de
4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto
administrativo, hecha por autoridad competente: Debe precisarse que la prdida de la fuerza
ejecutoria hace relacin a la imposibilidad de efectuar los actos propios de la Administracin para
cumplir lo ordenado por ella misma, cuando ha dejado pasar el trmino sealado en la norma sin
Expediente D - 699:
Fuerza ejecutoria del acto administrativo. La fuerza ejecutoria del acto administrativo
En esta parte al no existir el acto administrativo procede la excepcin, pero solo en lo referente a
la suspensin provisional del ttulo ejecutivo ya que por competencia legal quien puede decretarla
impuestos, ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo: En este punto hay que aclarar
que el artculo hace referencia es a una demanda de nulidad y restablecimiento del derecho, por
cuanto en nuestra legislacin no existe una accin autnoma de restablecimiento del derecho.
6. La prescripcin de la accin de cobro: Debe establecerse de acuerdo a las normas que reglan el
recaudo (cheques, letras de cambio, hay que tener en cuenta la prescripcin de la accin
prescripcin se regulara dando cumplimiento al artculo 2356 del Cdigo Civil, por lo cual esta
accin prescribira a los 5 aos contados desde la fecha en la cual se hacan exigibles.
En este sentido, se expres el Tribunal Administrativo de Antioquia, M.P. Oscar Anbal Giraldo
del acto administrativo que impuso la sancin pecuniaria, que tambin puede
De acuerdo a las anteriores disposiciones, dos son los elementos a tener en cuenta para
la declaratoria de la liquidacin forzosa administrativa, esto de acuerdo con el artculo 818 del
E.T.N., y
Sobre este punto el Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Consuelo Sarria Olcos, Auto del 21
cuestin referente a la legalidad del acto administrativo que sirvi de ttulo ejecutivo y,
el siguiente:> Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procedern
Resueltas las excepciones mediante resolucin y notificada en los trminos del artculo 565 del
E.T.N., declarndolas probadas, en cuyo caso se ordenara la terminacin del proceso, previo el
Pero si solo prosperan una o algunas de las excepciones propuestas de acuerdo al artculo 833 del
E.T.N., el procedimiento continuar en relacin con los dems, realizando los ajustes pertinentes.
Igualmente si el funcionario ejecutor observa que son improcedentes ordenara la continuacin del
proceso, informando al ejecuta que ante la resolucin que las niega procede el recurso de
En el artculo 814 del E.T.N., da el beneficio para que el deudor, los terceros que lo soliciten en
su nombre, igual las personas jurdicas o naturales que estn vinculadas al proceso por
solidaridad y sucesin procesal, para que en cualquier trmino soliciten un acuerdo de pago, la
Este otorgamiento por parte de la entidad ejecutora obliga al ejecutado a cancelar el total de la
deuda ms los interese generados desde que se hizo exigible si a ello hubiera lugar, deber ser
presentada por escrito, especificando el plazo, periodicidad de las cuotas, la denuncia de bienes
La evaluacin de esta solicitud estar a cargo del comit de gestin de cartera, quien dar su visto
bueno o no para la celebracin del acuerdo de pago, y la aprobacin de la garanta, en caso que el
acuerdo de pago no sea inferior a un ao ni superior a cinco aos, las garantas aceptadas en esta
1. Garanta Bancaria (Carta de crdito o CDT): El cual deber ser expedida por una entidad
bancaria o financiera legalmente establecida en Colombia, por un valor igual al total de la deuda
2. Prenda o Hipoteca: El deudor las puede ofrecer sobre bienes muebles o inmuebles, que
garanticen el cumplimiento del acuerdo de pago, los gastos de inscripcin corrern por cuenta del
Colombia por un valor igual al total de la deuda ms los intereses causados, observando que el
4. Ofrecimiento de bienes para su embargo: Con la denuncia se deber allegar relacin de los
bienes, documentos que lo identifican, estar libres de gravmenes, y lo podrn hacer el deudor, el
solidario o garante, para que la administracin realice las acciones ejecutivas de embargo y
secuestro.
autnomo sobre bienes o dineros, a ttulo de fiducia mercantil para garantizar el pago del acuerdo
realizado con la entidad ejecutora, y se deber exigir que la misma sea de carcter irrevocable
tributaria, se podrn aceptar garantas personales como letras, cheques, la fianza, pagar, libranza,
siempre y cuando la cuanta de la deuda no sea superior a 3.000 UVT, Estatuto Tributario
exige la constitucin de garanta, pero el deudor deber denunciar bienes para su embargo y
secuestro.
Si dentro del trmino de 15 das hbiles que tiene el deudor para el pago, o para proponer las
excepciones que crea, no paga, o no propone excepciones o las propone fuera del trmino
establecido por la ley, y de acuerdo con el artculo 836 del E.T.N., el funcionario ejecutor dictara
resolucin de seguir adelante con la ejecucin, ordenando proceder con el avalo comercial de
36
los bienes embargados y secuestrados previamente y su posterior remate, para lograr recuperar el
pago de la deuda.
liquidacin del crdito de conformidad con el artculo 521 del C.P.C., contra este acto
procesos de un mismo deudor, de acuerdo con los artculos 825 y 826 del E.T.N., concordante
con el artculo 82 del C.P.C., en el caso que se adelanten varios procesos en contra de un mismo
deudor, se suspender el proceso ms adelantado, llevando los dems a la misma etapa procesal
Para establecer en que proceso se har la acumulacin, se deber tener en cuenta si en alguno de
ellos hay bienes embargados, ya que garantizara la efectividad del cobro; si ninguno de los
mandamiento de pago de las nuevas obligaciones, fallndose las excepciones hasta tanto no se
halla notificado el segundo mandamiento de pago, y se hayan propuesto las excepciones de este
ltimo, o haya transcurrido el trmino legal para la presentacin. La resolucin se har en un solo
acto administrativo, en el caso de que hayan sido resueltas las excepciones, se resolvern las
37
pertinentes del segundo mandamiento de pago y se ordenara por parte del funcionario ejecutor
Las irregularidades que se presenten dentro del proceso administrativo de cobro coactivo se
podrn subsanar en cualquier momento de acuerdo con el artculo 849-1 del E.T.N., se realizara
de oficio o a solicitud de parte, dichas fallas sern saneadas cuando el deudor actuando dentro del
proceso no las alega y siempre y cuando dicho acto no viole su legitimo derecho a la defensa.
Las nicas actuaciones administrativas dentro del proceso administrativo de cobro coactivo que
pueden demandarse ante el contencioso administrativo son las resoluciones que fallan no
probadas las excepciones y la que ordena seguir adelante por ser actuaciones definitivas, las
El Consejo de Estado, Seccin Quinta, C.P. Amado Gutirrez Velsquez, Auto del 11 de junio de
procesos a que se refiere el artculo 157 del Cdigo de Procedimiento Civil, habida
cuenta que en este las autoridades administrativas estn revestidas del doble carcter de
juez y parte, por lo que la solicitud se suple con una orden, resolucin o decisin
Teniendo en cuenta que para evitar que el ejecutado se insolvente se pueden dictar las medidas
previas cautelares que son actos jurisdiccionales provisionales a travs de los cuales se asegura el
38
cumplimiento de las determinaciones que adopte el Juez, es decir, que garantizan la eficacia de
los procesos.
Para la Corte en Sentencia C-379/04, Referencia expediente D-4974, Magistrado Ponente Alfredo
adoptada sea materialmente ejecutada. Por ello, esta Corporacin seal, en casos
adopte, porque los fallos seran ilusorios si la ley no estableciera mecanismos para
controvertido.
Del mismo modo el Consejo de Estado, seccin cuarta, C.P. Carmelo Martnez Conn, Auto del
el artculo 513 del Cdigo de Procedimiento Civil y no el 565 ibdem, por cuanto en el
pues representa los intereses del fisco. El artculo 565 es aplicable cuando se trata de
de pago debe disponer, adems, el embargo de los bienes del deudor que sean suficientes
Estas se pueden ordenar a la par con la expedicin del mandamiento de pago o de forma
posterior, decretando el embargo, siendo la medida cautelar ordenada por el Juez o funcionario
Su principal efecto es dejar el bien objeto de la medida fuera del comercio, excepto en los casos
en los que el juez autorice o el acreedor consienta en ello. (Art 1.521 del C.C.)
debe tener el funcionario ejecutor es el de los bienes o derechos inembargables, los cuales se
encuentran enunciados en diversas normas de rango constitucional y legal, hecho que nos obliga
a estar actualizados en este tema, con el fin de evitar calificaciones o registros ilegales y
secuestro de propiedad del deudor y que han sido plenamente identificados por parte del
Los destinados al uso pblico. Art 63 C.P. y C.P.C. Art 684 nm. 1.
El patrimonio de familia (Ley 70/31 Art 1) salvo los casos a que se refiere el art 60 de la
Ley 9/89 modificado por el art 38 de la Ley 3/91, esto es, cuando el demandante sea la
El bien afectado a vivienda familiar (Ley 258/96), salvo los casos del artculo 7, esto es:
Cuando sobre el bien inmueble se hubiere constituido hipoteca con anterioridad al registro
para que proceda con dicho registro, teniendo en cuenta que la entidad receptora en ningn
El lmite del valor por el cual se ordenar el embargo de los bienes del deudor no podr
sobrepasar al doble de la deuda ms los intereses liquidados hasta el da en que se dio dicha orden
Si al momento de ordenarse el embargo de los bienes del deudor existe uno anterior al efectuado
por el funcionario ejecutor, se tendr en cuenta la prelacin de crditos de que habla el artculo
Teniendo el registro del embargo en debida forma el funcionario ejecutor nombrar de la lista de
auxiliares de la justicia del Consejo Superior de la Judicatura o de la lista propia que posea la
entidad ejecutante al secuestre, dicha designacin debe ser aleatoria, de tal forma que no pueda
ser nombrada nuevamente hasta tanto no se haya agotado el personal de dicha lista, esta
designacin se har mediante una comunicacin que el auxiliar debe contestar por escrito si
que se hace en las entidades ejecutoras es enviar dos o ms citaciones a los auxiliares de la
justicia y se posesionara al primero que se presente y que cumpla con todos los requisitos
Para la prctica del secuestro del bien o bienes se tendr en cuenta que el mandamiento de pago
haya sido notificado en debida forma, que el bien mueble o inmueble este debidamente
ejecutor se identificar, y har saber a quien ocupe el bien el motivo de la diligencia, levantando
al secuestro del bien, se entregara al secuestre para su cuidado y administracin, y que de acuerdo
con las normas establecidas podr dejarlo en depsito provisional y gratuito al ocupante o si no se
consignados a la cuenta de la entidad ejecutante para que cubran el valor de la deuda objeto de
recaudo.
Si se presenta oposicin al secuestro, se deber resolver en el acto de acuerdo con el artculo 686
del C.P.C., y en caso que se pidan pruebas que no pueden practicarse en la misma diligencia,
estas se resolvern de acuerdo al artculo 839-3 del E.T.N. dentro de los 5 das siguientes a la
terminacin de la diligencia.
Cumplido el secuestro del bien el funcionario ejecutor ordenar el avalo de acuerdo con el
pargrafo del artculo 838 del E.T.N., y en lo no sealado en este artculo por remisin expresa se
recurrir a lo dictado por el Cdigo de Procedimiento Civil. Se tendr en cuenta para este avalo
el valor comercial del bien, notificando personalmente o por correo al ejecutado, el perito
o de la lista propia. La designacin se comunicar por escrito y que deber ser contestada de la
Todos los honorarios causados por los auxiliares de la justicia se pagaran de acuerdo a las tablas
establecidas para tal fin por el Consejo Superior de la Judicatura, y generalmente corren por
Cumplidos todos los anteriores pasos se proceder a realizar la liquidacin del crdito, capital
ms intereses, y para las costas se tendr en cuenta todos los gastos en que incurri la
administracin para lograr el pago de la deuda por parte del ejecutado como diligencias de
secuestre, perito avaluador, expensas, este cobro no podr exceder del 10% del valor total de la
deuda al momento del pago de acuerdo con el artculo 836-1 del E.T.N.
Respecto de la apelacin a la liquidacin del crdito el Consejo de Estado, seccin quinta, C.P.
Miren de la Lombana de Magyaroff, auto del 2 de febrero de 1995, expediente 0444, expres:
liquidacin del crdito elaborada por el ejecutor no es objetada, el auto ulterior que la
Las objeciones presentadas a la liquidacin del crdito, no suspendern el proceso, se debe tener
en cuenta que siendo la tasa de inters tributaria diaria, el funcionario ejecutor al llegar la fecha
final del pago deber realizar una nueva liquidacin al momento de ir a aplicar los dineros
obtenidos en el remate.
44
Liquidado el crdito y las costas el funcionario ejecutor fijara mediante auto la fecha, hora y lugar
del remate del bien, publicando un aviso que contendr: fecha, hora y lugar del remate, los bienes
prendarios del deudor, el avalo correspondiente de cada uno de los bienes y la base de remate
que ser del 70% del avalo del bien, ordenado por el Inciso 3 del artculo 523 del C.P.C.,
modificado por el artculo 33 de la ley 1395/2010 y, el Artculo 526 del C.P.C. enuncia el
porcentaje que se deber consignar para hacer postura ser del 40% del avalo del respectivo
bien.
El aviso se publicara en un diario de amplia circulacin del lugar y en una radiodifusora local si
la hubiere, por una sola vez, y no antes de 10 das de antelacin a la fecha sealada para la
publicacin, se allegara certificado de tradicin del bien o los bienes, el cual tendr fecha de
interesados debern presentar en sobre cerrado las ofertas para adquirir el bien o los bienes
subastados, el sobre contendr adems de la oferta, el depsito previsto en el artculo 526 del
C.P.C., transcurridos una hora de abierta la licitacin, el juez o la persona encargada de realizar la
subasta, proceder abrir los sobres y leer en voz alta las ofertas que renan los requisitos de ley
Todas aquellas personas se crean con derecho podrn alegar las irregularidades que afecten la
validez del remate, y lo podrn hacer hasta antes de la adjudicacin de los bienes.
45
En esta diligencia igualmente se devolvern los ttulos de las sumas depositadas a los perdedores,
-La identificacin de las dos ltimas ofertas que se hayan hecho y el nombre de os oferentes.
- Designacin del rematante, identificacin de los bienes rematados, y procedencia del dominio
El funcionario ejecutor dentro de los 3 das siguientes a la diligencia del remate, esperar a que se
alleguen pruebas del pago del saldo y el pago de impuesto, ordenado por el Artculo 7, Ley
11/1987.Impuesto de Remate: 3% del valor final de los remates de bienes muebles e inmuebles
que se realicen por el martillo del Banco Popular, la DIAN, los juzgados civiles, laborales y
verificacin, el funcionario sealara que se cumplieron con todos los requisitos requeridos por la
ley y que el rematante pag la totalidad del valor, expidiendo el auto que aprueba el remate.
46
- Por remisin de la obligacin: Es una forma de extinguir las obligaciones a cargo del deudor
con el lleno de los requisitos legales establecidos en el artculo 820 del Estatuto Tributario y el
Consiste en la facultad que tienen las administraciones para suprimir de sus registros contables,
las deudas a cargo de personas que hubiesen muerto sin dejar bienes, previa aportacin de las
No slo tiene que ver con transcurso del tiempo, sino con otras condiciones, tales como que
despus de haber adelantado todo el procedimiento para el cobro, sin que operara la caducidad, la
prescripcin o la prdida de fuerza ejecutoria, se verifica que falleci el deudor sin dejar bienes
para hacer efectiva la obligacin, o que aunque est vivo no haya sido posible localizarlo y no se
ubicaron bienes para cobrar la deuda. Esta situacin debe haber persistido por ms de cinco (5)
aos.
- En las entidades del nivel central esta funcin se delega en los (as) Secretarios (as) de
Despacho, los (as) Directores (as) de Departamento Administrativo y los (as) Directores (as) de
Para ordenar la remisin de las acreencias no tributarias que se hayan enviado para cobro
de la Ley 1066 de 2006 y por tanto del artculo 820 del Estatuto Tributario Nacional.
9. Conclusin
funcionario administrativo, para que sin tener que recurrir a la autoridad judicial, haga exigible
por va ejecutiva las deudas que sean expresas, claras y exigibles a favor de la entidad pblica
adelantar ante s el cobro de los crditos a su favor originados en multas, contribuciones y dems
obligaciones que consten en un ttulo ejecutivo, sin necesidad de recurrir al rgano jurisdiccional.
Esta potestad es necesaria con el fin nico de recaudar de manera rpida, todos los recursos
econmicos y que por ley le corresponden, siendo indispensables para el buen funcionamiento y
la realizacin de los fines del Estado. Su aplicacin es de vital importancia para lograr disminuir
conocimiento de los jueces, pero ya hemos dicho que el PACC es una excepcin, porque esta
investida la entidad del poder para ejecutar los actos necesarios para hacer efectivas tales
48
obligaciones a su favor, siendo juez y parte en los procesos que lleva a cabo, sin intermediacin
de funcionarios judiciales.
Poltica de 1991, inciso 3, establece que excepcionalmente la ley podr atribuir funciones
3. Daz y Correa (2008) refieren en que carece de aparato judicial propio, el cual es reemplazado
4. Los funcionarios autorizados para ejercer como funcionarios ejecutores estn taxativamente
5. Quienes la pueden ejercer son las entidades de Derecho Pblico. Se exceptan empresas
comerciales e industriales del Estado y las sociedades de economa mixta, las cuales deben actuar
ante la jurisdiccin ordinaria (Artculo 16, numeral 1, del Cdigo de Procedimiento Civil). Pero
el Decreto Ley 1421 de 1993, en su artculo 169, faculta a las entidades descentralizadas, para
proceso.
49
con las necesidades de la Administracin, por medio de leyes diversas y dispersas sobre la clase
de obligaciones que puedan recaudarse por esta va, sobre los ttulos que prestan mrito ejecutivo
Partiendo eso si que la jurisdiccin coactiva inicia cuando el ttulo presta merito ejecutivo, y por
tal motivo cuando llega a esta instancia el funcionario ejecutor ya no debe preguntarse si la deuda
existe o no, sino que debe iniciar con todo, el proceso administrativo del que hemos venido
dineros adeudados a la entidad estatal que representa y como parte ya que en el proceso est el
inters econmico del Estado, como tema litigioso, por lo cual el fin del proceso es llevar
adelante la pretensin, la cual es la recuperacin de la cartera morosa haciendo uso de las pruebas
Igualmente no puede desconocerse que debe cumplirse con el debido proceso garanta que est
Nadie podr ser juzgado sino conforme a leyes preexistentes al acto que se le imputa, ante juez o
tribunal competente y con observancia de la plenitud de las formas propias de cada juicio.
Es un principio jurdico procesal o sustantivo segn el cual toda persona tiene derecho a ciertas
garantas mnimas, tendientes a asegurar un resultado justo y equitativo dentro del proceso, a
permitirle tener oportunidad de ser odo y a hacer valer sus pretensiones legitimas frente al juez,
(1948): Toda persona tiene derecho a un recurso efectivo ante los tribunales nacionales
competentes, que la ampare contra actos que violen sus derechos fundamentales reconocidos por
Aunque se tendra que realizar un estudio profundo con relacin a este tema si tenemos en cuenta
que en el proceso coactivo el funcionario ejecutor es juez y parte, lo cual impedira o hara
imposible el cumplimiento de este precepto, por cuanto el ejecutado quedara inerme ante la
grandeza del aparato estatal, sin tener una garanta plena de la capacidad de la actuacin del
jurisdiccin como tal, ya que mediante el PACC, est sujeto, parcialmente, al control del juez
funcionarios administrativos y jurisdiccional en los eventos en que la ley obliga a remitir las
Bibliografa
Azula C. J. (2010). Manual de derecho procesal civil, tomo 1. Bogot D.C. Colombia: Temis.
Depalma.
Devis E. H. (2009). Nociones generales de derecho procesal civil. Bogot D.C. Colombia: Temis.
Dumar N. C. L. (2011). Manual del proceso administrativo de cobro coactivo. Bogot D.C.
de http:// www.prezi.com.
52
Lpez B. H. F. (2012). Instituciones del proceso civil colombiano. parte general. Bogot D.C.
Colombia: Dupre.
Lpez-fragoso A. T. V. (1992). La intervencin coactiva por orden del juez o intervencin iussu
iudicis en la doctrina procesal civil italiana. Revista universitaria de derecho procesal. 6, 143-177.
ABC.
Parra Q. J. (1995). Derecho procesal civil parte general. Vol. 1. Bogot D.C. Colombia: Librera
del Profesional.
Villamil P. (1996). Teora constitucional del proceso. Bogot D.C. Colombia: Doctrina y Ley.
Youne M. D. (2006). Derecho del control fiscal. Bogot D.C. Colombia: Grupo editorial Ibez.
54
Sentencias
Consejo de Estado, seccin cuarta, C.P. Jaime Abella Zrate, auto del 15 de febrero de 1991,
expediente 3062.
Consejo de Estado, seccin cuarta, C.P. Consuelo Sarria Olcos, auto del 21 de junio de 1991,
expediente 3352.
Consejo de Estado, seccin quinta, C.P. Luis Eduardo Jaramillo Meja, auto del 26 de marzo de
Consejo de Estado. seccin quinta, C.P. Amado Gutirrez Velsquez, auto del 11 de junio de
Consejo de Estado, seccin quinta, C.P. Luis Eduardo Jaramillo Meja, auto del 1 de octubre de
Consejo de Estado, seccin cuarta, C.P. Carmelo Martnez Conn, auto del 18 de febrero de 1993,
expediente 3177.
Consejo de Estado, seccin quinta, C.P. Miren de la Lombana de Magyaroff, auto del 21 de
Consejo de Estado, seccin quinta, C.P. Amado Gutirrez Velsquez, auto del 2 de marzo de
Consejo de Estado, seccin cuarta, C.P. Guillermo Chahn Lizcano, sentencia del 21 de octubre
Consejo de Estado, seccin quinta, C.P. Luis Eduardo Jaramillo, auto del 24 de julio de 1995,
expediente 0529.
Consejo de Estado, seccin quinta, C.P. Miren de la Lombana de Magyaroff, sentencia del 15 de
Tribunal Administrativo de Antioquia, M.P. Oscar Anbal Giraldo Castao, sentencia del 18 de
Sierra.
56
Sentencia del Tribunal Administrativo de Sucre, sala tercera de decisin oral, expediente: 70-