A S E S O R A

LABORAL

INFORME PRINCIPAL

Supuestos que rigen las contribuciones complementarias:

Senati, Sencico y Conafovicer
Luis Alvaro GONZALES RAMREZ(*)

RESUMEN
EJECUTIVO
E n el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el empleador
tiene como obligacin el aporte a EsSalud y la retencin por la afiliacin a un
sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores.
Sin embargo, para las empresas que realizan actividad industrial y/o de construc-
cin existe adicionalmente la obligacin de realizar otras aportaciones y/o reten-
ciones, las cuales sern materia de anlisis en el presente informe.

I. ASPECTOS GENERALES actividades industriales y de construc- aprendizaje de los referidos benefi-

En nuestro ordenamiento laboral exis-
ten regmenes especiales laborales
que necesitan una mayor proteccin a
nivel de salud o seguridad, as como
una mejor formacin o capacitacin
para los trabajadores por la naturale-
za de las labores que prestan, tal es el
caso del rgimen minero, construc-
cin civil, industrial, entre otros.
En efecto, actualmente los emplea-
dores de empresas que realizan acti-
vidades riesgosas aportan en forma
obligatoria, adems de EsSalud, una
tasa por Seguro Complementario por
Trabajo de Riesgo (SCTR) que cubre
prestaciones de salud y pensiones, lo
cual resulta razonable en tanto haya
un mayor riesgo de que los trabajado-
res sufran accidentes de trabajo.
De otro lado, existen determinadas
labores que implican una mayor capa-
citacin y formacin profesional para
los trabajadores, por lo que se crean
otras contribuciones laborales que de-
ben ser asumidas por el empleador a
efectos de cumplir con esta finalidad.
Por ello, en el presente informe desa-
rrollaremos lo referido a las contribu-
ciones que deben realizar los emplea-
dores de las empresas que realizan
cin, nos referimos especficamente a
los aportes al Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Indus-
trial (Senati) y al Servicio Nacional
de Capacitacin para la Industria de
la Construccin (Sencico), as como
la retencin destinada al Comit Na-
cional de Administracin del Fondo
de los Trabajadores en Construccin
Civil (Conafovicer); esta ltima obli-
gacin est a cargo de los trabajadores
que desarrollan actividades en cual-
quier nivel de la construccin civil.
II. CONTRIBUCIN AL SENATI
Cabe comenzar indicando que el
Senati dirige y regula el aprendiza-
je en el sector industria y comercio,
a efectos de formar profesionales en
ocupaciones especficas. Los benefi-
ciarios de esta modalidad de apren-
dizaje no gozan de una vinculacin
laboral con dicha entidad o con la em-
presa patrocinadora que los entrena;
no obstante, perciben determinados
beneficios propios a su actividad re-
gulados por la norma sobre la materia.
Tal prestacin formativa supone para
las empresas industriales asumir un cos-
to (contribucin) destinado a solventar
los gastos que implica el proceso de
ciarios. As, aquellas empresas que se
encuentren dentro del mbito de apli-
cacin de las disposiciones que regu-
lan la contribucin al Senati estarn
obligadas a cumplir con el pago de la
contribucin correspondiente, segn
las consideraciones que seguidamente
se detallan.
1. Sujetos obligados
Estn obligadas a realizar la contribu-
cin al Senati aquellas empresas de-
dicadas a actividades industriales de
manufactura.
Es importante resaltar que dependiendo
de los sujetos obligados se determinar
la base de clculo para el pago de esta
contribucin (ver cuadro N 1).
Cabe indicar que se encuentran exo-
neradas de esta contribucin aquellas
empresas que durante el ao anterior
hubiesen tenido un promedio de 20
trabajadores o menos, dedicados a las
actividades econmicas de industria
de manufacturera o a las labores de
instalacin, reparacin y/o manteni-
miento.
Asimismo, las empresas que se dedi-
quen a la instalacin, reparacin y/o
mantenimiento dentro de la actividad
de construccin, que cumplen con

C-1 2da. quincena - Diciembre 2010


la contribucin al Sencico, no se en-
cuentran obligadas a la contribucin
al Senati (ver cuadro N 2).
2. Consideraciones para el pago
2.1. Inscripcin
Los sujetos obligados, descritos con
anterioridad, debern cumplir con
realizar su inscripcin en el padrn de
contribuyentes al Senati, para lo cual
debern presentar el formulario co-
rrespondiente, adjuntando la siguiente
documentacin:
Copia del RUC de la empresa.
Copia de la licencia de funciona-
miento.
Copia de escritura pblica de
constitucin de la empresa.
Copia simple de los formularios
25 y 26 de la Planilla electrnica
presentada a la Sunat y del pago
de EsSalud del mes anterior a la
inscripcin.
Ante el incumplimiento del acto de
inscripcin, el Senati de oficio llevar
a cabo dicha medida.
Producto de la inscripcin ante el
Senati, el contribuyente de forma
anual recibir en su domicilio fiscal
los cupones que deber hacer efecti-
vos durante el ao para cumplir con el
pago de su contribucin.
2.2. Tasa de la contribucin
En la actualidad el monto de la contri-
bucin corresponde al 0.75% de las re-
muneraciones gravables, segn las con-
sideraciones descritas en el cuadro N 1.
Para tal efecto, debe entenderse como
remuneracin todo pago que perciba el
trabajador por la prestacin de servicios
personales, sujeto al contrato de trabajo,
sea cual fuera su denominacin (defini-
cin del artculo 6 y 7 del Decreto Su-
premo N 003-97-TR).
2.3. Plazo
La contribucin corresponde ser pa-
gada dentro de los 12 das hbiles del
mes siguiente a aquel en que se abone
la remuneracin de los trabajadores
(ver cuadro N 3).
Al pago de esta contribucin le son
aplicables las disposiciones del Cdigo
Tributario, lo que supone que el pago
extemporneo sea calculado con los in-
tereses moratorios correspondientes.
III. CONTRIBUCIN AL SENCICO
Los empleadores que desarrollan ac-
tividades de construccin civil estn
INFORME PRINCIPAL 47
CUADRO N 1
Sujeto obligado Base de clculo
Persona natural o jurdica que desarrolle alguna de La contribucin se realizar aplicando la tasa co-
las actividades industriales clasificadas en la cate- rrespondiente del total de remuneraciones que se
gora D de la Clasificacin Internacional Industrial pagan a sus trabajadores.
Uniforme (CIIU). Dicha clasificacin se puede ubi-
car en el cuadro N 2.
Empresa que adems de la actividad industrial de- En este caso la contribucin ser calculada sobre
sarrolla otras actividades econmicas. las remuneraciones de los trabajadores que se de-
dican a actividades industriales y a labores de insta-
lacin, reparacin y/o mantenimiento.
Empresa que no desarrolla actividad industrial. Aportar sobre las remuneraciones de los trabaja-
dores que se dedican a las labores de instalacin,
reparacin y/o mantenimiento, ya sea a favor de la
propia empresa o de terceros.
CUADRO N 2
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de todas las actividades econmicas - CIIU
Categora Divisin Descripcin
D Industria manufacturera
15 Elaboracin de productos alimenticios y bebidas
16 Elaboracin de productos de tabaco
17 Fabricacin de productos textiles
18 Fabricacin de prendas de vestir; adobo y teido de pieles
19 Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano, artculos
de talabartera y guarnicionera, y calzado
20 Produccin de madera y fabricacin de productos de madera y corcho, excepto
muebles; fabricacin de artculos de paja y materiales trenzables
21 Fabricacin de papel y de productos de papel
22 Actividades de edicin e impresin de reproduccin de grabaciones
23 Fabricacin de coque, productos de la refinacin del petrleo y combustible
nuclear
24 Fabricacin de sustancias y productos qumicos
25 Fabricacin de productos de caucho y plstico
26 Fabricacin de otros productos minerales no metlicos
27 Fabricacin de metales comunes
28 Fabricacin de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y equipo
29 Fabricacin de maquinaria y equipo
30 Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica
31 Fabricacin de maquinaria y aparatos electrnicos
32 Fabricacin de equipo y aparatos de radio, televisin y comunicacin
33 Fabricacin de instrumentos mdicos, pticos y de previsin y fabricacin de
relojes
34 Fabricacin de vehculos automotores, remolques y semiremolques
35 Fabricacin de otros tipos de quipo de transporte
36 Fabricacin de muebles; industrias manufactureras
37 Reciclamiento
CONTADORES & EMPRESAS / N 148 C-2
 48 ASESORA LABORAL

obligados a cumplir con el pago de
una contribucin destinada a finan-
ciar la actividad del Sencico, entidad
dedicada a la capacitacin, perfeccin
y certificacin de los trabajadores de
la actividad de construccin en todos
sus niveles.
As, el cumplimiento de esta contri-
bucin debe regirse por las siguientes
consideraciones:
1. Sujetos obligados
Estn bajo el mbito de esta contri-
bucin las personas naturales o ju-
rdicas que realicen actividades de
construccin sea para s mismas o
para terceros.
Deber tomarse como actividades de
construccin aquellas comprendidas
dentro de la gran divisin 45 del CIIU
(actividades de construccin: prepara-
cin de terreno, construccin de edifi-
cios completos o de parte de edificios,
obras de ingeniera civil, acondicio-
namiento de edificios, terminacin de
edificios, alquiler de equipos de cons-
truccin).
2. Consideraciones para el pago
2.1. Inscripcin
Los contribuyentes al Sencico debe-
rn inscribirse ante dicha institucin a
efectos de poder realizar los pagos co-
rrespondientes; para ello debern pre-
sentar la declaracin jurada de obras
segn el formato aprobado.
2.2. Tasa de la contribucin
En la actualidad la tasa es equivalente
al 0.2% del total de los ingresos que
perciban los sujetos obligados a la
contribucin por concepto de materia-
les, mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier
otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contrata-
cin de obras.
Hecho el pago, el banco deber entre-
gar un comprobante con la informa-
cin proporcionada en el formulario.
Las fechas de pago son las estableci-
das por la Sunat para el pago de los
tributos que administra y recauda.
Cabe indicar que a esta contribucin
tambin le son aplicables las normas
del Cdigo Tributario, lo que supone
que el pago fuera del plazo estable-
cido genere los intereses moratorios
correspondientes.
IV. CONTRIBUCIN AL CONAFO-
VICER
Los trabajadores que laboren para una
persona natural o jurdica dedicada a
la actividad de construccin civil se
encuentran obligados a contribuir al
Conafovicer. En efecto, nos encontra-
mos ante una contribucin que corre
por parte de los trabajadores (obreros,
peones y oficiales), distinta a las con-
tribuciones descritas anteriormente
que suponen una obligacin de los
empleadores. A continuacin, brinda-
mos mayor detalle:
1. Sujetos afectos
Estn afectos a esta contribucin los tra-
bajadores (operarios, oficiales y peones)
que realicen actividades de construc-
cin civil, que presten sus servicios en
relacin de dependencia y a cambio de
una contraprestacin, por cualquier es-
pacio de tiempo, a personas naturales o
jurdicas que desarrollan actividades de
construccin comprendidas en la gran
divisin F del CIIU.
2. Agentes de retencin
Son agentes de retencin de la con-
tribucin al Conafovicer los emplea-
dores que contratan a los trabajadores
afectos a la contribucin.
En tal sentido, corresponde a los em-
pleadores de construccin civil reali-
3. Consideraciones para el pago
3.1. Tasa de la contribucin
La tasa de la contribucin al Conafovicer
es equivalene al 2% del jornal bsico
de los trabajadores de construccin
civil, por lo que, segn el vigente
convenio de Construccin Civil para
el periodo 2010-2011, la contribucin
se sujetar a la informacin estipulada
en el cuadro N 4.
CUADRO N 4
Contribucin por
Condicin Jornal diario
jornal diario (2%)
Operario S/. 42.80 S/. 0.86
Oficial S/. 37.50 S/. 0.75
Pen S/. 33.60 S/. 0.67
Se entiende por jornal bsico tambin,
a efectos de la contribucin, al salario
dominical, al de los das feriados no
laborables y a los descansos mdicos
que implican el pago del jornal ordi-
nario.
3.2. Plazo y forma de pago
El monto retenido por el emplea-
dor por concepto de contribucin al
Conafovicer deber ser pagado dentro
de los 15 das siguientes al mes de re-
tencin; en caso que dicha fecha caiga
en un da inhbil el vencimiento debe-
ra transferirse al da hbil siguiente.
(Ver cuadro N 5)
El pago de la contribucin debe efec-
tuarse en la cuenta bancaria que para
tal efecto haya comunicado Conafovi-
cer, indicando el nmero de RUC de
la empresa.
El pago fuera del plazo establecido su-
pone que el empleador incurra en mora,
por lo que, deber abonar un recargo del
2% del mes o fraccin de mes.
(*) Asesor de Soluciones Laborales y Gaceta Consulto-
res S.A.

zar la retencin y pago de esta con- (1) Informacin publicada en la pgina web del Sencico:
<http://www.sencico.gob.pe/aportes/nac_obli_trib.
2.3. Nacimiento de la obligacin tribucin. html>.
La obligacin al pago de la contribu-
cin al Sencico se origina en la fe-
CUADRO N 3
cha en que se emite el comprobante
de pago o en la que se perciben los Fechas de vencimiento de la contribucin al Senati - 2011
ingresos, cualquiera sea el hecho que
ocurra primero(1). ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC

18 16 16 18 17 16 18 16 16 18 17 19
2.4. Forma y plazo para el pago
Los sujetos obligados debern reali- CUADRO N 5
zar el pago del aporte en el Banco de Fechas de vencimiento de la contribucin al Conafovicer - 2011
la Nacin o en las entidades bancarias
autorizadas por la Sunat, mediante el ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
sistema de pago fcil a travs de la 17 15 15 15 16 15 15 15 15 17 15 15
presentacin del formulario 1662.

C-3 2da. quincena - Diciembre 2010