Riscos e materialidade

Risco de Auditoria risco de o auditor expressar uma opinio de auditoria inapropriada quando as
demonstraes financeiras esto materialmente distorcidas; erros no detetados pelo auditor

Risco de distoro material o risco de que as demonstraes financeiras estejam materialmente

distorcidas antes da auditoria

Risco de deteo o risco de que o auditor no detete tal distoro atravs da realizao dos seus
testes e procedimentos

Risco inerente a suscetibilidade de que uma assero possa estar materialmente distorcida,
individualmente ou quando agregada com outras distores, antes de se tomar em considerao
quaisquer controlos relacionados

Risco de controlo o risco de que uma distoro, que possa ocorrer numa assero e que possa ser
material, individualmente ou quando agregada com outras distores, no seja evitada ou detetada e
corrigida tempestivamente pelo controlo interno da entidade

+ =

Asseres da PwC

Asseres (ISA)

Ocorrncia: executar procedimentos que permitam validar que uma transao/atividade

efetivamente ocorreu

Completo: a informao tem de estar completa

 Exatido: os valores tm de ser exatos

Cut-off (corte de operaes): garantir que a transao registada no perodo correto

Classificao: a operao tem de estar bem registada e contabilizada

Apresentao: garantir que as demonstraes esto bem apresentadas

Existncia: garantir que a operao/transao/inventario existe

Direitos e obrigaes: validar que os ativos e os passivos so mesmo dos clientes (balano)

Valorizao e alocao: cobranas, etc.

Materialidade (ISA 320.2)

Definio: A informao material se a sua omisso ou distoro puderem influenciar as decises que
os principais utilizadores de relatrios financeiros de objetivos gerais faam na base de informao
financeira acerca de uma entidade especfica.

Overall materiality (ISA 320.10) - a quantidade mxima de distoro que poderia existir antes que a
informao nas demonstraes financeiras seja considerada enganosa

Performance materiality (ISA 320.11) - Leva em considerao o risco de agregao de distores

individualmente imateriais que podem causar que as demonstraes financeiras sejam materialmente
equivocadas

Distores identificadas

Distores
O nvel de minimis Tambm devemos
identificadas devem
Distores SUM usado para incluir as distores
ser publicadas no
identificadas podem determinar quais identificadas por
Summary of
ser originadas por distores ns, que foram
Uncorrected
fraudes ou erros identificadas sero corrigidas pelo
Misstatements
postadas na SUM cliente, na SUM.
(SUM)

Erro distoro no intencional nas demonstraes financeiras, incluindo a omisso de uma quantia ou
de uma divulgao

Fraude ato intencional praticado por uma ou mais pessoas de entre os responsveis pela governao,
os gestores, os empregados ou terceiros, envolvendo o uso propositado de falsidades com o fim de
obter vantagens ilcitas ou ilegais
Credibilidade da prova de auditoria

Tipos de procedimentos de auditoria

Como se obtm a prova de auditoria? Obtm-se atravs da realizao de:

a) Procedimentos de avaliao de risco

b) Procedimentos de auditoria adicionais
a. Testes aos controlos (quando exigidos pelas ISA ou quando o auditor entender efetu-
los)
b. Procedimentos substantivos
i. Testes de detalhe
ii. Procedimentos analticos substantivos

Testes aos controlos so os procedimentos de auditoria concebidos para avaliarem a eficcia

operacional dos controlos em prevenirem, ou detetarem e corrigirem, distores materiais a nvel das
asseres

Procedimentos substantivos so os procedimentos de auditoria concebidos para detetarem distores

materiais a nvel das asseres
Testes de detalhe anlise dos movimentos e dos saldos das contas e de outros registos contabilsticos
com o fim de se constatar a credibilidade que merece a informao divulgada nas demonstraes
financeiras

Procedimentos analticos substantivos so as avaliaes de informao financeira feitas atravs da

anlise de razes plausveis entre dados financeiros e no financeiros.

ISA 500 => refere que o auditor deve obter prova de auditoria suficiente e apropriada; suficiente em
termos de quantidade; apropriada em termos da qualidade da mesma.

Testes de detalhe Exemplos de procedimentos

Inspeco
o A inspeco de registos ou de documentos consiste no exame daqueles que suportam
as diversas transaces ou operaes. Por outro lado, existe a inspeco de ativos que
consiste na verificao fsica dos respetivos bens (numerrios, inventrios, ativos fixos,
etc.). Nota: a inspeo fsica dos ativos garante apenas a assero da existncia, mas
no confirma quaisquer direitos ou obrigaes que a empresa tenha sobre os mesmos
nem se a respetiva mensurao e imputao so ou no adequadas
Observao
o Trata-se sobretudo de observar como so desenvolvidas na prtica as funes
cometidas s varias pessoas. importante, por exemplo, a observao na prtica da
forma como se processam os procedimentos contabilsticos e as medidas de controlo
interno implementados pelo rgo de gesto, a fim de auxiliar o auditor a determinar
qual h-de ser a extenso do seu exame
Confirmao externa
o o processo de obter e avaliar prova de auditoria atravs de uma comunicao direta
(em papel, meio eletrnico ou outro) de uma terceira parte em resposta a um pedido de
informao acerca de um item especifico que afecta as asseres feitas pelo rgo de
gesto e que esto subjacentes s demonstraes financeiras
As confirmaes podem ser conseguidas atravs de certides ou circularizaes
Certides so geralmente obtidas junto das diversas conservatrias e de
outros organismos pblicos
 Circularizaes so pedidos de confirmao de saldos, informaes, etc.,
feitos por escrito e enviados a terceiros (bancos, clientes, fornecedores,
consignatrios, empresas de armazenagem e de logstica, de locao, de
factoring, advogados, etc.)
Reclculo
o Trata-se da verificao da exatido dos clculos aritmticos de documentos ou de
registos efetuados pela empresa assim como da adequao das bases em que os
mesmos foram efetuados
Reexecuo
o Consiste na execuo, por parte do auditor, de procedimentos ou controlos
originalmente realizados como parte do controlo interno da entidade. A reexecuo
pode ser efectuada manualmente ou atravs de tcnicas de auditoria assistidas por
computador, como por exemplo, reexecutar o balancete de clientes por antiguidade de
saldos
Indagao
o Realizar perguntas em forma de entrevistas para entender, por exemplo, os sistemas
contabilsticos e o controlo interno existentes na empresa

Regime contabilstico de acrscimo (acrscimos e diferimentos)

Nota: os efeitos das transaes e de outros acontecimentos so reconhecidos quando eles ocorram (e
no quando caixa ou equivalentes de caixa sejam recebidos ou pagos, ou seja, no registo contabilstico
de caixa) sendo registados contabilisticamente e relatados nas demonstraes financeiras dos perodos
com os quais se relacionem.

Conta 28 Diferimentos, que se subdivide em:
28.1 Gastos a reconhecer (conta de ativo)
28.2 Rendimentos a reconhecer (conta de
passivo)
Conta 27.2 Devedores e credores por
acrscimos, que se subdivide em:
27.2.1 Devedores por acrscimos de
rendimentos (conta de ativo)
27.2.2 Credores por acrscimos de gastos
(conta de passivo)