FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASESOR:
CPCC. JUAN BLADIMIRO MELNDEZ TORRES

ASIGNATURA

CONTROL INTERNO
TEMA

TAREA GRUPAL III UNIDAD

ESTUDIANTE:
RAMIREZ QUISPE SANDRA ELIZABETH

CHIMBOTE PERU

2016
 1. Realizar una sntesis del material de lectura sobre el tema tratado en
esta sesin, utilizando cualquier organizador cognitivo (esquema,
organigrama, mapa conceptual, mapa semntico o grfico).
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS,
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS DE
CONTROL INTERNO DE
INGRESOS POR
VENTAS Y CUENTAS
POR COBRAR
Los bienes remitidos y los
servicios prestados a clientes
deben ser facturados y
registrados contablemente.
Las notas de crdito a
favor de clientes por
concepto de devoluciones,
descuentos y bonificaciones
deben ser elaborados y
registrados contablemente.
Las ventas realizadas
(cantidades, precios,
condiciones de pago, plazo
de entrega de los bienes,
etc.) deben ser
autorizadas de acuerdo a
las polticas de la empresa al
respecto.
Todas las ventas deben ser
aplicadas a cuentas por
cobrar (excepto las de
contado) y registradas
adecuadamente en el
perodo correspondiente
Para fines de prueba del
cumplimiento, deben
tomarse en consideracin
todas las clases de
transacciones relacionada
con las ventas y cuentas
por cobrar.
PROCEDIMIENTOS CONTROL CONTABLE
Un control interno adecuado
para salvaguardar la legalidad y
veracidad las operaciones al
crdito, como facturas por
cobrar y letras por cobrar
deben iniciar con una orden de Las cuentas para un
pedido por parte del cliente. adecuado control interno
y para salvaguardar la
Los documentos indispensables legalidad y veracidad de
de verificacin son los las operaciones de
siguientes: orden de pedido o ventas y cuentas por
solicitud de pedido de cliente, cobrar.
autorizacin o aprobacin de
crdito, gua de remisin,
facturacin.
Las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y
castigos sobre ventas y
valores incobrables deben ser
aprobados debidamente por el
funcionario.
Los registros contables deben
estar legalizados para evitar
alteraciones o reemplazos. El auditor debe verificar
cuidadosamente las
Preparacin y atencin de cuentas 121, 122, 123 y
pedidos de clientes solamente 129 con el fin de
cuando exista la oportuna evaluar el sistema de
aprobacin control interno
contable.
La asignacin de
responsabilidades y de
autoridad a personas apropiadas
deben estar establecidas de
acuerdo con las polticas de
ventas de la entidad.
Debe verificarse la segregacin de
funciones en las actividades de
pedidos, aprobacin de
crditos, despachos de mercaderas,
facturacin, notas de crdito,
cobranzas y contabilizacin.
2. Elabore un cuestionario de Control Interno para la
Cuenta de Caja y Bancos y de Ventas y Cuentas por cobrar.
CUENTA DE CAJA Y
BANCOS
Determinar si los ingresos
obtenidos, en efectivo y/o con
cheques, son registrados en
los libros de contabilidad.
Determinar si los ingresos y los
egresos de caja han sido
Qu OBJETIVOS registrados en el perodo a que devoluciones, descuentos y
SU corresponden.
PROPONIERON
ESTAS DOS Determinar si los egresos
registrados contablemente
CUENTAS? estn sustentados
documentariamente.
El equipo de auditora debe
brindar especial atencin a los
procedimientos de control
establecidos en el objeto de
asegurar integridad, validez y
exactitud de los fondos.
Verificar la adecuada
segregacin de funciones.
CUL ES SU Comprobar el adecuado
PROCEDIMIENTO control sobre la captacin de
ingresos diarios.
DE ESTAS DOS
CUENTAS? Verificar el adecuado control
sobre la emisin de cheques
y/o salidas diarias de efectivo.
CUENTAS DE VENTA Y
CUENTAS POR
COBRAR.
Los bienes remitidos y los
servicios prestados a clientes
deben ser facturados y
registrados contablemente.
Las notas de crdito a favor de
clientes por concepto de
bonificaciones deben ser
elaboradas y registradas
contablemente.
Las ventas realizadas
(cantidades, precios,
condiciones de pago, plazo de
entrega de los bienes, etc.)
deben ser autorizadas de
acuerdo a las polticas de la
empresa al respecto.
El auditor debe tener en
consideracin la eficacia de los
controles para el
procesamiento de las
transacciones y ventas por
cobrar.
Un control interno para
salvaguardar la legalidad y
veracidad las operaciones al
crdito, como facturas por
deben iniciar con una orden de
pedido por parte del cliente.
Los documentos
indispensables de verificacin
son los siguientes: orden de
pedido o solicitud de pedido de
cliente, autorizacin o
aprobacin de crdito, gua de
remisin.
Los registros contables deben
estar legalizados para evitar
alteraciones o reemplazos.
 CULES SON SU Para la administracin del Las cuentas para un adecuado
CONTROL CONTABLE movimiento de caja y bancos se control interno y para
llevar un control adecuado de salvaguardar la legalidad y
DE ESTAS DOS acuerdo con el volumen de veracidad de las operaciones
CUENTAS? operaciones que justifiquen como de ventas y cuentas por
tal. cobrar, el auditor debe verificar
cuidadosamente las cuentas
La cuentas de control contable a 121,
utilizarse son las siguientes: 122, 123 y 129 con el fin de
101 evaluar el sistema de control
Caja, 102 Fondos fijos, 103 interno contable.
Remesas en trnsito, 104
Cuentas corrientes,
105 Certificados bancarios,
106
Depsitos a largo plazo, 108
Otros depsitos, 109 Fondos
sujetos a
Restriccin.

EJEMPLOS DE CUESTIONARIO
1.2.3 Presentacin de Modelos de cuestionarios de Control Interno:

AUDITORA: PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS

Preparado por
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha.
FONDOS DE CAJA CHICA Si N NA OBS
.
1. Se usa el sistema de fondo fijo?
2. Es una sola persona responsable principalmente de cada fondo?
3. Justificantes de caja chica:
a) Se exigen siempre en cada desembolso del fondo?
b) Estn numerados?
c) Los firma el que recibe el efectivo desembolsado?
d) Estn escritos con tinta?
e) Llevan el importe en cifras y en letras?
f) Los aprueba una persona responsable?
g) Se cancelan, juntamente con los documentos justificantes, de forma
que no puedan usarse nuevamente?
4. Se extienden los cheques para renovar el fondo a la orden del cajero del
fondo?
5. El cajero del fondo:
a) Tiene acceso a los ingresos en efectivo?
b) Tiene acceso a los libros generales de contabilidad?
6. Cuando se cambian cheques usando el efectivo del fondo, debe
primeramente aprobar el cheque alguna otra persona que no sea el cajero
de caja chica?
7. Se aprueban oficialmente los adelantos hechos del fondo?
8. Se depositan puntualmente en el banco los cheques pagados con las
existencias del fondo?
9. Existe un buen sistema de auditora interna para los justificantes de caja
chica, que acte cuando se renueva el fondo?
10. Es razonable el importe del fondo de caja chica?
11. Hay cheques posfechados en el fondo?
12. Son las erogaciones de apariencia razonable?
13. Cul es la cantidad mxima que puede pagarse con el fondo por un
justificante $ 25,00 aislado de caja chica?
14. Se practica una auditora interna de sorpresa en la caja chica y en sus
operaciones?
Preparado por
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha.
CAJA Y BANCOS
Revisado por.
Si No
1. Estn las cuentas bancarias debidamente autorizadas por el consejo de
directores (Consejo de Administracin o Gerencia?
2. Abre el correo una persona distinta a la que prepara los depsitos?
3. Abre el correo una persona que no tiene acceso al mayor de cuentas por
cobrar ni al mayor general?
4. El empleado que abre el correo, hace tambin la lista en detalle de lo que se
recibe? 5. Compara una persona independiente lo recibido segn aparece en la
lista del correo con los libros del cajero?
6. Se depositan los ingresos en el banco diariamente e intactos?
7. Se contabilizan en el diario los ingresos y se pasan a otros libros al recibimos?
8. Estn los ingresos de las ventas justificados con facturas, cintas de mquina
registradora, boletas de vencidas, boletas de salida de inventario, etc. a fin de
comprobar los ingresos?
9. Verifica las pruebas de las ventas al contado una persona que no recibe su
importe?
10. Se controlan independientemente los ingresos por concepto de dividendos,
intereses, rentas, etc.?
11. Deposita el dinero en el banco la misma persona que llena el volante de
depsito?
12. Son las obligaciones de la persona que hace el depsito bancario de tal ndole
que tenga acceso al mayor de cuentas por cobrar o a los estados para los clientes?
13. Sella el banco y devuelve el taln duplicado de depsito a la persona que
prepara el depsito?
14. Se cotejan los talones duplicados de depsito sellados por el banco con los
asientos originales en la contabilidad correspondientes a los ingresos?
15. Tienen fianza las personas que manejan el efectivo?

16. Las personas en otros departamentos que podran tomar parte en las
irregularidades que puedan afectar los ingresos, tienen fianza?
17. Se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos?
18. Se conservan en depsito los cheques posfechados?
19. Se entregan los cheques devueltos de los clientes a la persona que prepar el
depsito bancario?
20. Alguna vez se ha dado el caso de que un empleado rescate cheques
devueltos por falta de pago de los clientes?
21. En caso de que la respuesta a la pregunta anterior nmero 20 sea afirmativa,
tiene acceso a los ingresos, o al mayor de cuentas por cobrar, o a los estados de
los clientes el empleado que hace el rescate?
22. Estn los valores burstiles negociables al cuidado de la misma persona
encargada No de los ingresos en efectivo?
23. las cobranzas de las sucursales, se depositan en un banco local, donde est
situada la sucursal, pudindolas retirar nicamente la oficina central?
24. Enva directamente el banco local los estados bancarios a la oficina central?
25. Cualquier persona en el departamento de caja:
a) Prepara facturas de ventas?
b) Lleva los libros de ventas?
c) Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar?
d) Tiene acceso a los estados de los clientes?
e) Autoriza la ampliacin de crditos?
f) Aprueba los descuentos, devoluciones o bonificaciones?
g) Firma documentos por pagar?
h) Tiene alguna injerencia en las cobranzas?
i) Prepara, firma o enva cheques por correo?
Egresos (exceptuando nmina):
1. Estn todos los cheques numerados desde la imprenta?
2. Se conservan y archivan los cheques estropeados?
3. Se mutilan los cheques anulados de manera que no puedan volver a usarse?
4. Se expiden cheques "Al Portador"?
5. Se usa un protector de cheques?
6. Se controlan con cuidado los cheques en blanco?
7. las personas que firman los cheques son otras diferentes a las que:
a) Manejan la caja chica?
b) Aprueban las plizas de desembolsos?
c) Contabilizan los ingresos?
d) Pasan los asientos a las cuentas del mayor?
8. Enva por correo los cheques cualquiera de las personas mencionadas en la
pregunta 7?
9. Designa el consejo de directores las personas que firman los cheques?
10. Si se usan sellos para reproducir las firmas. Est la mquina selladora
adecuadamente controlada?
11. Se han dado instrucciones a los bancos para que no paguen los cheques
extendidos a la orden de la compaa?
12. Se firman cheques en blanco con anticipacin?
13. Llevan los cheques una contrafirma?
14. Cuando los cheques se presentan a la firma, se presentan juntamente con
ellos justificante s y facturas?
15. Se mutilan los justificantes y las facturas al pagarlas?
16. Puede presentarse una factura o justificante dos veces en demanda de
pago?
17. La misma persona prepara los cheques y aprueba las facturas?
18. Se reconcilian las cuentas bancarias cuando menos una vez cada mes?
19. Sella el banco y entrega directamente los estados bancarios y los cheques
pagados a la persona que prepara la reconciliacin?
20. La persona que prepara las reconciliaciones bancarias:
a) firma los cheques?
b) Contabiliza las transacciones al contado?
c) Maneja efectivo?
21. La persona que reconcilia la cuenta bancaria:
a) Est encargada de dar cuenta de todos los cheques por nmero?
b) Examina las firmas?
c) Examina los endosas?
d) Examina el nombre del beneficiario?
e) Examina las fechas?
 3. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una
empresa, qu procedimientos de control adoptara para el control
Interno del rubro de Caja y Bancos, as como las ventas y cuentas
por cobrar?

PARA EL RUBRO DE CAJA Y BANCOS:

Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja principal,

incluyendo cobranzas por depositar, sueldos y jornales no cobrados, moneda extranjera,
fondos de terceros mantenidos en custodia, etc.

Solicitar al cajero o al responsable del fondo que confirme por escrito que los fondos bajo
su custodia fueron recontados en su presencia y le fueron devueltos intactos.

Preparar una relacin (o relaciones por separado) de los adelantos de sueldos y

jornales y gasto pagados con fondos de caja chica pendientes de rendicin de cuenta.
Comprobar que se hayan cumplido las polticas vigentes en vigencia sobre el particular,
principalmente en lo que se refiere a las autorizaciones.

Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho procedimiento
debe comprender los pasos siguientes, tanto para las cobranzas efectuadas por
cobradores como para las recibidas en mostrador

Revisar el registro de cheques recibidos en mostrador del da del arqueo y del da

anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los recibos de cobranzas
correspondientes.

Controlar que los talonarios de recibos de cobranza sin utilizar se encuentren intactos y
bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funciones de caja y/o
cuentas corrientes.

Determinar los fondos sujetos a arqueo.

Verificar que los comprobantes de gastos identificados de acuerdo con el tercer

procedimiento, hayan sido incluidos en la reposicin inmediata posterior al arqueo y que
los anticipos hayan sido debidamente regularizados.

Verificar el depsito bancario de los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar.

Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general Fondo Fijo coincida con el
importe incluido en el acta de arqueo.
PARA EL RUBRO DE CAJA Y BANCOS:

Un control interno adecuado para salvaguardar la legalidad y veracidad las operaciones al

crdito, como facturas por cobrar y letras por cobrar deben iniciar con una orden de
pedido por parte del cliente, lo cual es verificado en el Departamento de crdito y
cobranzas.
Los documentos indispensables de verificacin son los siguientes: orden de pedido o
solicitud de pedido de cliente, autorizacin o aprobacin de crdito, gua de remisin,
facturacin, las letras que justifican el canje a la factura, contabilizacin de dichos
documentos y cobranza.
Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y castigos sobre ventas y valores
incobrables deben ser aprobados debidamente por el funcionario responsable y controlar
separadamente la recepcin de ingresos de efectivos de caja.
Los registros contables deben estar legalizados para evitar alteraciones o reemplazos.
La asignacin de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas deben estar
establecidas de acuerdo con las polticas de ventas de la entidad.
Debe verificarse la segregacin de funciones en las actividades de pedidos, aprobacin de
crditos, despachos de mercaderas, facturacin, notas de crdito, cobranzas y
contabilizacin.
Preparacin y atencin de pedidos de clientes solamente cuando exista la oportuna
aprobacin de los mismos.
Todas las notas de crdito a clientes deben ser emitidos correctamente, sobre todo lo que
corresponde a devolucin de mercaderas vendidas, deben ser debidamente
documentadas (guas de ingreso al almacn y autorizados por el funcionario que no
participa de la cobranza, registro y custodia del efectivo).
Deben efectuarse la circularizacin de saldos de clientes en forma mensual,
incluyendo un detalle de la deuda de factura por factura.
Los anlisis de cuentas por cobrar deben ser confrontados peridicamente para
garantizar la exactitud de registros de cuentas por cobrar.
Comprobar que se ejerza un control contable sobre otros ingresos: enajenacin de
activos, enajenacin de intangibles, venta de inversiones a corto y a largo plazo, venta de
desecho y desperdicios, intereses y dividendos, alquileres y regalas, recuperacin de
prdidas de ejercicios anteriores.
Todas las facturas de ventas deben ser contabilizadas en base a una copia que debe
proporcionar el departamento de facturacin.
Deben existir procedimientos para garantizar que tanto en las ventas como en las
cuentas por cobrar se registren en el perodo que corresponden y por los montos totales.
Los saldos y los movimientos de las cuentas por cobrar y ventas, deben ser
confrontados con las respectivas cuentas de control y cualquier diferencia debe ser
investigada.
Comprobar la confiabilidad de la clasificacin de las ventas y cuentas por
cobrar a clientes con la finalidad de asegurarse que tanto las ventas como las cuentas por
cobrar hayan sido clasificadas en forma correcta a las cuentas correspondientes.
Comprobar los procedimientos seguidos en el corte documentario para
facturas de venta, guas de remisin y notas de crdito con el objetivo de que las
transacciones de ventas y cuentas por cobrar deben ser registradas en el perodo a que
corresponde.
Algunas empresas realizan corte documentario mensualmente, como procedimiento de
control interno ejecutado por el departamento de contabilidad o por la oficina de
auditora interna, otras empresas realizan trimestralmente, sin embargo, la mayora de
empresas realizan el corte documentario con motivo del cierre del ejercicio anual