Guia Maap Contab. Bancaria 2015 Presencial PDF

UNIVERSIDAD TECNOLGICA PRIVADA DE SANTA CRUZ
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD
GUIA MAPP PARA ENTIDADES
FINANCIERAS
CST-280
Santa Cruz, 2015

PROLOGO
Contabilidad de Entidades Financieras, es una materia del rea de contabilidad direccionado para los alumnos de las
carreras de Auditoria y Administracin financiera de la UTEPSA, cuyo objetivo principal es lograr que los alumnos
aprendan, desarrollen y adquieran destrezas en el registro, control e informacin acerca de las distintas operaciones
relacionadas a las actividades de las diferentes Entidades de Intermediacin Financiera que se presentan en todo el
Sistema Financiero en nuestro pas y que son reguladas y supervisadas por los Entes Reguladores del Sistema Financiero
nacional y propios del medio, como ser aplicando normas de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero A.S.F.I.
y tambin el Banco Central de Bolivia BCB, as como tambin de las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas,
informando los resultados de sus operaciones a travs de la informacin econmica y financiera al cierre de la gestin.
La utilizacin y aplicacin de las diferentes Regulaciones y de la Normativa para Entidades del Sistema Financiero y leyes
del sector es importante su asimilacin para la compresin del registro y posterior reporte de las operaciones
presentadas en el Sistema Financiero.
Al final del curso el alumno, debe ser capaz de analizar registrar e informar acerca de las ms importantes operaciones
de intermediacin financiera por parte de bancos de primer y segundo piso as como los dems Entes que operan en el
Sistema Financiero, velando que en los registros se guarden y archiven segn las normas, resoluciones, manuales y
procedimientos autorizados por A.S.F.I. relativos a procedimientos mnimos de contabilizacin.
Es importante que tambin el alumno, pueda elaborar los Estados financieros de acuerdo a la Normativa Vigente
aplicable y aprobados por ASFI en la que se debe tener sumo cuidado a la presentacin a moneda constante
estructurando las mismas segn normas contables de exposicin, ya que segn disposicin las Entidades de
Intermediacin Financiera estn exentas de Actualizacin de las cuentas que son afectadas por Inflacin.
De acuerdo con la Circular SB/585/2008 emitida por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI, se dispone
la suspensin del reconocimiento integral de la inflacin.
De acuerdo con la Norma Contable N 3 emitida por el Consejo Nacional de Auditora y Contabilidad del Colegio de
Auditores y Contadores Pblicos de Bolivia, los estados financieros deben ser ajustados reconociendo el efecto integral de
la inflacin, para lo cual debe considerarse la valuacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda como ndice del ajuste.
La preparacin de los Estados Financieros, de acuerdo con Normas Contables de la Autoridad de Supervisin del Sistema
Financiero ASFI, requiere que la gerencia de la Entidad de Intermediacin Financiera realice algunas estimaciones que
afectan los montos de los Activos y Pasivos y la estimacin de Activos y Pasivos Contingentes a la fecha de los EEFF, as
como los montos de ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados futuros podrn ser diferentes, aunque estas
estimaciones fueron realizadas en estricto cumplimiento del marco contable y normativa vigente.
Tu docente:
IDENTIFICACIN
Carreras : Auditoria-Administracin financiera

Materia : Contabilidad para Entidades financieras
Cdigo : CON-280
Pre requisito : Contabilidad Avanzada
OBJETIVO GENERAL
Registrar las diferentes operaciones Activas, Pasivas, Contingentes y de servicios autorizadas para el
funcionamiento de todas las Entidades de Intermediacin Financiera que operan en el Sistema Financiero con
objeto de informar sobre la Situacin Econmico Financiero de dicho sector segn las disposiciones vigentes de
la A.S.F.I. y dems entes reguladores
PLAN TEMATICO
Horas
Unidad Temas Hrs. Tericas
Prcticas
1 Sistema Financiero Nacional 1 3
2 Operaciones Activas 1 3
3.- Cartera 1 3
4.- Operaciones Pasivas 1 3
5.- Estados Financieros 1 3
PLANIFICACIN DE ACTIVIDADES DEL MDULO
(CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS)
UNIDAD ORIENTACIONES PARA EL

No. FECHAS ACTIVIDAD
ES PRXIMO ENCUENTRO
Se explicara la estructura del Sistema Financiero El alumno debe tener a
nacional, su normativa, modificaciones a la Ley 393 disposicin la informacin relativa
de Servicios Financieros, ltima normativa de ASFI a las operaciones de
aplicada segn Manual de Cuentas para Bancos y intermediacin financiera y el
Entidades Financieras asi como la Regulacin de marco legal que la reglamenta,
Normas para Bancos y Entidades Financieras y de visitando para ello las pginas de
Servicios Financieros. ASFI, BCB, SPVS, ASOBAN, ASOFIN
y pginas de la banca privada.
Se explicara ampliamente la estructura del manual
de cuentas para bancos y entidades financiera, Debe extractar la normativa
como medio obligatorio de registro contable. indicada por el profesor y contar
con el manual de cuentas para
Se ejemplificaran los distintos esquemas ms bancos y Entidades financieras,
importantes de contabilizacin que contiene dicho como material de estudio.
manual.
As mismo debe contar con los
As mismo se constituir un Banco modelo desde su esquemas ms importantes de
formacin como S.A., mediante la elaboracin de contabilizacin, extractados del
I 1
los registros contables para obtener el balance de manual referido.
apertura.
El alumno debe elaborar los
Se iniciaran operaciones activas del referido Banco, primeros registros de apertura de
como tambin de operaciones de captacin de un banco, bajo lo que se establece
recursos del pblico y de Entidades de en la normativa, as mismo debe
Financiamiento. tener la destreza del uso del
manual de cuentas en las
Se explicaran los parmetros del proyecto que el operaciones de registro contable.
alumno debe elaborar a lo largo del mdulo, para
presentarlo en un CD. Analizar los 9 grupos de cuentas
contables, divididas por Capitulo
as como la revisin de las cuentas
contables ms importantes
considerando la Codificacin Alfa
Numrica que tiene y los dgitos
relacionados a cada cuenta
analtica.
Se seguirn desarrollando casos concretos de Con el uso del manual de cuentas
operaciones Activas y Pasivas, Ingresos y Gastos debe continuar el alumno
cerrando a fin de mes los registros bajo principio de registrando las distintas
II 2 devengado. operaciones Activas, Pasivas y de
servicio, realizando el proceso
Las operaciones de cartera sern contabilizadas en contable hasta la obtencin de los
sus operaciones ms bsicas, como tambin los Estados Financieros principales
5
registros de operaciones de gasto corriente. como ser el Estado de Sumas y
Saldos de su proyecto y
Tambin se analizaran las operaciones ms elaboracin del Balance General y
comunes como ser Movimiento de Cajas, apertura Estado de Resultados.
de cuentas, operaciones por servicios como ser
giros y transferencias, cobranzas por servicios, etc., Se debe preparar para una
evaluacin parcial para hacer el
seguimiento respectivo de
asimilacin y aprovechamiento
del alumno.
Las contabilizaciones de operaciones pasivas con el Por devengamiento se cerraran
clculo y registro de productos financieros, se los cortes mensuales de las
ejemplificaran para proporcionar al alumno el operaciones activas y pasivas del
principal circuito de intermediacin financiera que banco modelo.
en este caso es LAS CAPTACIONES como ser Cuentas
Corrientes, Cuentas de Ahorro y Depsitos a Plazo Luego deber obtener EEFF segn
III 3
Fijo, as como Otros Financiamientos, siempre en formato propuestos en el Manual
apego a la normativa vigente aplicable por la A.S.F.I. de Cuentas para Entidades
Financieras.
Evaluacin parcial escrita e individual.
Debe preparar su evaluacin final
y presentar su proyecto en CD.
Se centralizaran operaciones del banco modelo, a
travs de Balanzas de suma y saldos, para obtener
luego los Estados Financieros, bajo formato de
IV 4
reporte que exige A.S.F.I.
Evaluacin final
6
SISTEMA FINANCIERO
UNIDAD I NACIONAL
Objetivos:
1.- Adquirir conocimientos relativos a las disposiciones legales vigentes sobre la estructura del sistema
financiero Nacional.
2 Conocer las principales operaciones de una Entidad de Intermediacin Financiera y su normativa.
3 Conocer la estructura del Manual de cuentas para bancos y Entidades financieras
4. Constituir Bancos Mltiples como Bancos Pymes segn Ley 393 de Servicios Financieros as como
Resolucin del Directorio del BCB
Orientacin para el aprendizaje:
1.- El alumno debe deber comprender la estructura del codificador del Manual de Cuentas para
Bancos y Entidades Financieras.
2.- El alumno debe reconocer las distintas operaciones Activas, Pasivas, Contingentes y de prestacin
de servicios que efecta la banca en distintas monedas y caractersticas.
2.- Deber as mismo ser capaz de Identificar las cuentas, aplicando el Manual de cuentas para
Entidades Financieras.
Actividades de aprendizaje del tema
1. Se expondrn los marcos tericos y legales del Sistema Financiero.

2. Se explicara el contenido de la Ley 393 de Servicios Financieros y se identificaran los cambios con
la anterior Ex Ley de Bancos 1488
3. Se explicara brevemente las disposiciones generales del Manual de Cuentas y la clasificacin de los
9 captulos que la conforman, estos de manera alfanumrica.
4. Se expondrn los principales puntos de la Poltica Contable del Manual de Cuentas.
5. Se planteara la constitucin y registros sucesivos de un Banco Modelo, ya sea este Mltiple o
Pyme.
Actividades de la Unidad 1
El BCB es la nica autoridad monetaria
a. Poltica monetaria
El Banco Central de Bolivia tiene la funcin de ejecutar la poltica monetaria y regular la cantidad de dinero
y el volumen del crdito de acuerdo con su programa monetario. Al efecto, podr emitir, colocar y adquirir
ttulos valores y realizar otras operaciones de mercado abierto.
El BCB est autorizado por Ley a establecer encajes legales de obligatorio cumplimiento por los Bancos y
entidades de intermediacin financiera. Su composicin, cuanta, forma de clculo, caractersticas y
remuneracin son establecidas por el Directorio del BCB, por mayora absoluta de votos.
7
El control y la supervisin del encaje legal corresponden a la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras.
b. Emisin de billetes y monedas

El BCB ejerce en forma exclusiva e indelegable la funcin de emitir la unidad monetaria de Bolivia, que es el
boliviano, en forma de billetes y monedas metlicas. El boliviano est en vigencia desde 1986.
Los billetes y monedas que emite el BCB son medios de pago del curso legal: es decir vlidos en todo el
territorio de la Repblica. Tienen las denominaciones, dimensiones, diseos y colores dispuestos y
publicados por su Directorio.
Administrar el Sistema de Pagos

El sistema de pagos comprende todas aquellas transacciones que se realizan utilizando dinero en efectivo,
cheques, ttulos valor, tarjetas magnticas y transferencias electrnicas de bajo y alto valor.
Las operaciones del sistema de pagos van desde aquellas transacciones al menudeo o cara a cara, que
usualmente utilizan dinero en efectivo por tratarse de montos no muy altos, hasta aquellas de mucho valor
realizadas electrnicamente entre bancos, que normalmente tienen que ver con elevados montos de
dinero.
Administrar las Reservas Internacionales

El BCB se encarga de controlar y fortalecer las Reservas Internacionales de manera que permitan el normal
funcionamiento de los pagos internacionales de Bolivia.
El BCB est facultado para administrar y manejar sus Reservas Internacionales de la manera que considere
ms apropiada para el cumplimiento de su objetivo y de sus funciones y para su adecuado resguardo y
seguridad
Definir el Rgimen Cambiario

El BCB establece el rgimen cambiario y ejecuta la poltica cambiaria, normando la conversin del boliviano
en relacin a las monedas de otros pases y los procedimientos para determinar los tipos de cambio de la
moneda nacional. Estos ltimos se publican diariamente.
El BCB est facultado para normar las operaciones financieras con el extranjero, realizadas por personas o
entidades pblicas y privadas.
El BCB lleva el registro de la deuda externa pblica y privada.
Funciones con relacin al Sector Pblico

Aunque es un pensamiento generalizado, el BCB no otorga crditos al Sector Pblico ni contrae
obligaciones a favor del mismo. Excepcionalmente puede hacerlo a favor del Tesoro Nacional, con voto
favorable de dos tercios de los miembros presentes en reunin de su Directorio, pero slo en los siguientes
casos:
Cuando debe atender necesidades impostergables derivadas de calamidades pblicas, conmocin

interna o internacional, declaradas como tales mediante Decreto Supremo.
Cuando debe atender necesidades transitorias de liquidez, dentro de los lmites del programa
monetario.
8
Estas operaciones pueden realizarse a travs de ttulos valores negociables de deuda pblica emitidos
por el Tesoro Nacional con un plazo mximo de un ao
Agente Financiero del Gobierno

Las entidades del Sector Pblico no Financiero realizan sus operaciones con el BCB por intermedio del
Tesoro Nacional.
Como agente financiero del Gobierno, el BCB tiene las siguientes funciones:
Presta servicios relacionados con la contratacin de crditos externos.

Acta en todo lo que tiene que ver con la deuda pblica externa.
Recibe del Estado valores en custodia, estableciendo condiciones propias. A su vez, puede delegar esta
funcin a otros bancos y entidades del sistema financiero.
Realiza, por cuenta del Estado, aportes de capital a los organismos financieros internacionales, previo
depsito de estos fondos en el BCB.
Participa en la emisin, colocacin y administracin de ttulos de deuda pblica.
Realiza operaciones de fideicomiso y de administracin
Funciones con relacin al Sistema Financiero

Estn sometidas a la competencia normativa del BCB todas las entidades del sistema de intermediacin
financiera y servicios financieros, cuyo funcionamiento est autorizado por la Superintendencia de Bancos
y Entidades Financieras.
a. Atender necesidades de liquidez

Para atender necesidades de liquidez, en casos debidamente justificados y calificados por su Directorio, por
mayora absoluta de votos, el BCB podr conceder a los bancos y entidades de intermediacin financiera
crditos por plazos de noventa das, renovables. Los lmites de estos crditos y sus garantas sern
establecidos por el Directorio del BCB, por mayora absoluta.
Para considerar las solicitudes de estos crditos, el BCB efectuar consultas no vinculantes a la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.
b. Reservas lquidas
El BCB es depositario de las reservas lquidas destinadas a cubrir el encaje legal y atender el sistema de
pagos y otras operaciones con el BCB de las entidades de intermediacin financiera sujetas a la
autorizacin y control de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. El BCB podr delegar la
custodia de estos depsitos a la misma y otras entidades financieras, de acuerdo a reglamento.
c. Otras operaciones con los Bancos y Entidades de Intermediacin Financiera

Recibir depsitos a la vista (cuentas corrientes y cuentas de ahorro) y a plazo en moneda nacional y
extranjera.
Crear y administrar lneas de crdito en el marco del sistema de compensacin de pagos
internacionales.
Aceptar la custodia de valores.
Comprar, descontar o garantizar activos, capitalizar acreencias, disponer de las acciones resultantes y
realizar cesiones de crdito al contado o a plazo, con fines de preservacin de un sistema de
intermediacin estable y competitivo.
9
Subrogarse total o parcialmente los derechos de los depositantes de entidades de intermediacin
financiera, adquiriendo estos derechos al contado o a plazo, en casos debidamente calificados por su
Directorio.
Otras operaciones que sean compatibles con el objeto del BCB
ENCAJE LEGAL
Reservas que las entidades financieras autorizadas estn obligadas a mantener en el Banco Central por los
depsitos recibidos del pblico y por fondos provenientes de financiamientos externos a corto plazo.
Responda a las siguientes preguntas de NORMATIVA DE LEY 393 -1670- Y 2297 y Resolucin BCB
042/2014 de "Modificacin al Encaje Legal, Recopilacin de Normas para Bancos y Entidades Financieras
a) Como define la Ley 393 las Actividades de Intermediacin Financiera

b) Enuncie algunas entidades financieras no Bancarias del Sistema Financiero Nacional.
c) Defina que entiende por Entidad Financiera de Vivienda
d) Cul es la diferencia entre Banco Mltiple y Banco Pyme?
e) Las Instituciones Financieras de Desarrollo, se regulan por la Ley 393, explique por qu?
f) Cules son los servicios financieros fuera de los Bancos a que se refiere la ley 393 de Servicios
Financieros?
g) El titulo quinto de la referida ley, enuncia lo referido a Encaje Legal, de qu manera el mismo
sirve como instrumento de poltica monetaria?
h) Cules son las tasas actuales de encaje legal segn la Resolucin del BCB 042/2014 de
"Modificacin al Encaje Legal?
i) Enuncie cuales son los pasivos sujetos a encaje legal segn RNBEF Titulo IX Cap. II
j) Cul es el objetivo de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI
k) Explique algunas Normas establecidas para Bancos y Entidades Financieras
l) Explique cul es la funcin general del Banco Central de Bolivia
m) Indique al menos cuatro funciones de la ASFI.
n) Dentro de las operaciones bancarias autorizadas cuales son las operaciones activas ms
utilizadas, indique cuales conoce?
o) En cuanto a las operaciones de contingencia, es posible que un Banco pueda otorgar boletas
de garanta?
p) Cules son los servicios financieros que los bancos ofrecen actualmente?
q) Indique la estructura que presenta el manual de cuentas para Bancos y Entidades financieras
r) El manual permite, la aplicacin de los PCGA?
s) Las polticas contables, permiten la compensacin de saldos por operaciones activas, pasivas?
t) Que factor establece para el clculo de intereses la banca?
u) Cmo surgen las partidas pendientes e imputacin
v) Cules son los criterios de registro aplicados en la nomenclatura de cuentas?
w) Indique cuales son los requisitos para el permiso de constitucin de un Banco
x) Que formalidades deben cumplirse para la licencia de funcionamiento que otorga la ASFI?
y) Cul es el Capital mnimo requerido para Bancos Mltiples y Pymes segn Ley 393
z) Que establece en cuanto a aportes de capital la Ley 393?
aa) Que entiende UD por contratos de suscripcin de acciones?
bb) En captulo III de Ley 393 se crea la ASFI, indique sus atribuciones
10
Responda a las siguientes preguntas del MCBEF
a) Que es el MCBEF
b) Cuantos niveles consigna el manual?
c) Cuantos captulos comprende y que cuentas identifica cada uno?
d) Que establece el manual referente a la valuacin de Activos y Pasivos en ME y en MN que
mantienen su valor intrnseco.
e) Que entiende por partidas pendientes de imputacin.
f) El MCBEF tiene la siguiente estructura, explique cada una de ellas .
DISPOSICIONES GENERALES
NOMENCLADOR DE CUENTAS
DESCRIPCION Y DINAMICA
ESQUEMAS CONTABLES
ESTADOS FINANCIEROS
Responda a las siguientes preguntas de la Constitucin de Bancos
a) Que impedimentos se establecen a los socios fundadores

a. Cules son los requisitos de constitucin y de Licencia1qqq1
11
12
b) Explique qu se entiende por UFV
c) Cul es la cotizacin de la UFV referente al boliviano a la fecha actual.
d) Cul es el capital en UFV para fundar una Institucin Financiera de Desarrollo . Una cooperativa
de Ahorro y Crdito, una Entidad Financiera de Vivienda, detalle sus clculos
e) Qu tipo de acciones deben ser emitidas para ello?
f) Cul es la funcin del certificado de depsito de Garanta del Banco en proceso de constitucin
Manual de Cuentas Para Bancos y Entidades Financieras
A. APLICACION
1. El Manual de Cuentas para Bancos y Entidades Financieras y las disposiciones en l contenidas

debern ser aplicados por las entidades que realizan actividades de intermediacin financiera y
servicios auxiliares segn lo dispuesto por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero
ASFI.
2. El presente Manual de Cuentas no es aplicable al Banco Central de Bolivia.
13
3. Las cuentas contenidas en este Manual no implican por s una autorizacin para realizar las
operaciones a que se refieren, debiendo las entidades financieras atenerse a las normas legales y
reglamentarias en vigencia, de acuerdo con el tipo de entidad y las operaciones autorizadas para
cada una.
4. Las entidades financieras no podrn utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorizacin
de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI. Sin embargo, podrn abrir las
cuentas analticas adicionales a las establecidas en el presente Manual o cuentas de ms dgitos
que consideren necesarias para un mejor registro y control de sus operaciones.
5. A los sistemas de contabilidad deber integrarse la ponderacin de activos y contingentes,

empleando un cdigo asociado al factor de ponderacin que corresponda a cada categora de
riesgo, para cada cuenta y subcuenta del estado de situacin patrimonial consolidado, teniendo en
cuenta que los saldos de algunas cuentas y subcuentas deben ser imputados a distintas categoras
de riesgo, cuya sumatoria deber siempre igualar con los saldos contables. Asimismo, la sumatoria
de los activos de riesgo asignados a las distintas categoras deber igualar con los importes de los
siguientes captulos y grupos:
100.00 Activo
600.00 Cuentas contingentes deudoras
820.00 Valores y bienes recibidos en administracin
870.00 Activos de los fideicomisos (excepto gastos de los fideicomisos)
Los cdigos de ponderacin de activos y contingentes para cada categora de riesgo sern los
siguientes:
% Cdigo de ponderacin
Categora I Activos sin riesgo 0 1
Categora II Activos con riesgo del 10 2
Categora III Activos con riesgo del 20 3
Categora IV Activos con riesgo del 50 4
Categora V Activos con riesgo del 75 5
Categora VI Activos con riesgo del 100 6
Los Estados Financieros de presentacin a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero

ASFI no contienen el nivel de cuentas analticas. Sin embargo, el detalle de dichas cuentas podr
ser requerido en forma expresa por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI, por
sus inspectores o los auditores externos.
6. El Manual de Cuentas contiene cuentas para uso exclusivo de determinadas entidades, lo cual est
advertido en la descripcin correspondiente.
B. ESTRUCTURA
1. El presente Manual de Cuentas consta de los siguientes ttulos:
I. Disposiciones generales
14
Las disposiciones generales contienen el mbito de aplicacin del Manual de Cuentas, su estructura y otras
disposiciones.
II. Nomenclatura de cuentas
La nomenclatura de cuentas es un inventario de los captulos, grupos, cuentas, subcuentas y cuentas

analticas previstas en el Manual.
III. Descripcin y dinmica
En la descripcin y dinmica se detallan los conceptos y el tratamiento contable de los grupos, cuentas,
subcuentas y cuentas analticas establecidas.
IV. Esquemas contables
Los esquemas contables brindan ejemplos concretos sobre la contabilizacin de determinadas

operaciones, cuya aplicacin es obligatoria para todas las entidades financieras.
V. Estados financieros
En este ttulo se indica el formato y frecuencia de los estados financieros de presentacin a la Autoridad de
Supervisin del Sistema Financiero ASFI y el formato de los estados financieros de publicacin en prensa.
2. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin numrico de cuentas que
contempla distintos niveles de agregacin denominados:
Captulo: Se identifica con el primer dgito.

Grupo: Se identifica con los dos primeros dgitos.
Cuenta: Se identifica con los tres primeros dgitos.
Subcuenta: Se identifica con los cinco primeros dgitos.
Cuenta analtica: Se identifica con los ocho primeros dgitos.
Ejemplo:
Captulo: 100.00 Activo

Grupo: 130.00 Cartera
Cuenta: 131.00 Cartera vigente
Subcuenta: 131.03 Documentos descontados vigentes
Cuenta analtica: 131.03.M.01 Valor nominal documentos descontados vigentes
3. Los captulos abiertos son los siguientes:
Captulo 1 Activo
Captulo 2 Pasivo
Captulo 3 Patrimonio
Captulo 4 Egresos
Captulo 5 Ingresos
Captulo 6 Cuentas contingentes deudoras
Captulo 7 Cuentas contingentes acreedoras
Captulo 8 Cuentas de orden deudoras
15
Captulo 9 Cuentas de orden acreedoras
4. El sistema de codificacin establecido hasta el nivel de subcuenta emplea cinco dgitos.

Adicionalmente, se establece el sexto dgito (M) para diferenciar los saldos por moneda, de la siguiente
forma:
0 Se utiliza como integrador, comprende la suma de los saldos en moneda nacional,
en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor.
1 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional.
2 Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera.
3 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional con mantenimiento de valor.
4 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional con mantenimiento de valor a
la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV).
C. CIERRE DE GESTIN UNIFORME
Las entidades que forman parte del Sistema Financiero Nacional y que se encuentran bajo el control de la
Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI, debern cerrar su gestin contable el 31 de
diciembre de cada ao.
D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES

FINANCIERAS
1. Las Entidades Financieras debern informar a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero
ASFI, sus estados financieros en los formatos, plazos, periodicidad y bajo las formas de agrupacin
indicadas en el inciso 1 del Ttulo V de este manual.
2. La Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI, podr requerir adicionalmente dicha
informacin en diskettes u otros medios.
3. Los Estados Financieros bsicos 1 consolidados de la entidad y de cada sucursal de la misma que se
remitan a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI, debern presentarse
obligatoriamente con la firma de quien ejerza el cargo de contador general y con la de la persona que
ejerza el principal cargo ejecutivo; es decir, del gerente general de la entidad financiera, o bien, del
gerente regional de cada oficina, respectivamente.
Los estados de cuenta que respaldan los estados financieros bsicos 2 mencionados en el prrafo
precedente debern contener obligatoriamente la firma de quien ejerza el cargo de contador general;
as como de los responsables de su elaboracin y su revisin.
4. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de los funcionarios
autorizados y de quien ejerza el cargo de contador general.
5. El funcionario de la entidad que ejerza el cargo de contador general que se menciona en los puntos D.3
y D.4, deber contar necesariamente con ttulo en Provisin Nacional de auditor financiero, contador
pblico o contador general y estar inscrito en el registro del colegio de profesionales correspondiente.
6. Las firmas debern estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus
correspondientes cargos, considerando que las mismas implican la declaracin de que la informacin
16
contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros de la entidad financiera y
verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
7. Los Estados Financieros presentados a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI
debern ser considerados y aprobados por el Directorio de la Entidad en la primera reunin que se
realice con posterioridad a la presentacin de dichos estados financieros, debiendo dejar constancia
escrita en las actas de Directorio sobre su revisin y anlisis. En caso de existir observaciones, stas
debern ser informadas de inmediato a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI.
8. Los Estados Financieros que se remitan a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI
debern estar expresados en bolivianos, sin centavos.
E. INFORMES DE AUDITORIA EXTERNA
1. Las Entidades Financieras deben contratar los servicios de Auditora Externa Independiente por lo
menos una vez al ao con motivo del cierre de la gestin econmica anual, de acuerdo con las
instrucciones impartidas por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI.
2. Las Entidades Financieras debern enviar a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI el
dictamen de auditoria externa sobre los estados financieros de publicacin que corresponden a los
presentados oportunamente a la mencionada Superintendencia, hasta el 1 de marzo del ao
siguiente.
3. Los Estados Financieros de publicacin no sern objeto de ajustes y reclasificaciones para su

presentacin en el informe de auditora y publicacin en medios de prensa escritos.
F. PUBLICACIN EN PRENSA DE ESTADOS FINANCIEROS
Las Entidades Financieras, de acuerdo con el Artculo 34 de la Ley 393 de Servicios Financieros, debern
publicar sus estados financieros en un peridico de circulacin nacional, en los formatos establecidos en el
Captulo V, Numeral 2 de este Manual, a las siguientes fechas:
1. Al 30 de Junio, por corte semestral, sin dictamen de auditoria externa, hasta el 31 de julio del
mismo ao.
2. Al 31 de diciembre, por cierre de gestin, con el dictamen de auditoria externa
correspondiente, hasta el 31 de marzo del ao siguiente.
G. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros de cierre de gestin en los formatos establecidos en el Ttulo V, Numeral 2 de este
Manual, deben ser incluidos en la memoria anual a presentar a la junta de accionistas y ser aprobados por
la misma.
H. MEMORIA ANUAL
1. El directorio de cada entidad deber elaborar y publicar anualmente la memoria, previa su

consideracin y aprobacin en Junta General, dentro de los seis meses siguientes al cierre de cada
ejercicio.
17
2. El proyecto de memoria debe estar en las oficinas de la entidad a disposicin de los accionistas o
socios junto con los documentos justificativos, por lo menos con diez das hbiles de anticipacin a la
realizacin de la Junta General. Aprobado el proyecto por la Junta General y por el Directorio u rgano
equivalente, procedern a su publicacin.
3. Adems de lo sealado en el Artculo 331 del Cdigo de Comercio, la memoria debe contener el
dictamen de auditoria externa y el informe del sndico, u rgano similar de fiscalizacin, sobre los
estados financieros, aun tratndose de entidades no constituidas como sociedades annimas.
4. La informacin anterior debe presentarse de tal manera que refleje claramente la situacin pasada,
presente y sus probables proyecciones de acuerdo con la experiencia de la entidad, haciendo una
evaluacin resumida de cada uno de los rubros ms importantes, utilizando trminos adecuados y
evitando comentarios sobre otras entidades del sistema financiero nacional, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestin,
5. El contenido de la memoria ser analizado por esta Autoridad con posterioridad a su publicacin.
Para tal fin, las entidades financieras presentarn la misma en el plazo sealado en el punto H.1. En
caso de verificarse datos que no concuerden con la real situacin patrimonial y financiera de la
entidad, se aplicarn las sanciones establecidas en disposiciones reglamentarias.
I. POLTICAS CONTABLES
Si bien en la descripcin y dinmica de cada grupo, cuenta y subcuenta, cuando es necesario, se indican las
normas particulares aplicables a cada tipo de operacin, se considera conveniente establecer algunas
normas generales que deben observarse al registrar las operaciones de una entidad financiera.
1. Normas contables aplicables
Los Estados Financieros se prepararn de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Autoridad de
Supervisin del Sistema Financiero ASFI. En caso de existir situaciones no previstas por dichas
disposiciones, se aplicarn los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidas por el Colegio
de Auditores y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF/NIC) emitidas por el International
Accounting Standards Board, optando por la alternativa ms conservadora.
2. Sustancia econmica sobre forma jurdica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica sobre la forma jurdica
con que las mismas se pacten.
3. Valuacin de activos y pasivos no expresados en moneda nacional

Los activos y pasivos que las entidades mantengan en moneda extranjera y moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a una moneda extranjera se ajustarn al tipo de cambio de compra de las
cotizaciones informadas por el Banco Central de Bolivia a la fecha de cada informacin, vigente al ltimo
da hbil administrativo. Los activos y pasivos que las entidades mantengan en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a la UFV, se actualizarn utilizando el ndice establecido y publicado por
el BCB sobre la base del IPC que calcula el INE.
De existir cotizaciones no informadas por el BCB, se ajustarn a la cotizacin que surja de informacin
verificable.
18
4. Valuacin de activos, patrimonio y cuentas de resultados que mantienen su valor intrnseco
Los rubros no monetarios (bienes de uso, otros activos, patrimonio y cuentas de resultados) que las
entidades mantengan, no se ajustarn a moneda constante salvo que en el entorno econmico del pas se
presenten caractersticas hiperinflacionarias ocasionando que los estados financieros requieran re
expresin y la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI se pronuncie al respecto.
5. Compensacin de saldos
Las operaciones activas, pasivas y los resultados positivos y negativos se expondrn separadamente, sin
compensar, salvo que existan disposiciones expresas al respecto.
6. Imputacin por moneda

Los derechos y obligaciones se registrarn en moneda nacional, moneda extranjera, moneda nacional con
mantenimiento de valor y moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, segn como se haya
realizado la transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario. Las partidas no monetarias
se registran en moneda nacional, con el cdigo de moneda 1.
Los ingresos y gastos del perodo debern registrarse en moneda nacional, moneda extranjera, moneda
nacional con mantenimiento de valor y moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, segn la
moneda de registro de los activos o pasivos que los originen, respectivamente.
Aquellos ingresos y gastos que no provengan directamente de activos o pasivos, debern contabilizarse en
la moneda en que se haga efectivo su cobro o pago.
Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros, transferencias y rdenes
de pago pactados en moneda extranjera se informarn con el cdigo de moneda extranjera.
7. Clculo y exposicin de productos por cobrar y cargos por pagar

Los productos por cobrar y los cargos por pagar sern calculados y pagados en base a las tasas activas y
pasivas pactadas respectivamente, utilizando el factor de 360 das en todos los casos.
Tanto los intereses devengados sobre activos como los devengados sobre pasivos, deben ser computados a
partir del da siguiente de efectuada la operacin, y contabilizados cuando menos al fin de cada mes.
Los productos por cobrar y los cargos por pagar se exponen en el captulo de las respectivas cuentas de
activo o pasivo que los generan.
8. Asignacin de costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de la
siguiente forma:
a) Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos sean
reconocidos contablemente.
b) Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos dados, deben ser
imputados a stos.
c) Los restantes costos deben ser cargados a los perodos en que son conocidos.
9. Consolidacin de agencias, oficinas y/o dependencias de la entidad
19
Para elaborar los estados financieros consolidados de la Entidad (Formas A, B, I, J, segn lo establecido en
el Ttulo V) debern eliminarse los saldos entre Agencias, Oficinas y/o Dependencias de la misma entidad,
imputndose previamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas que correspondan,
los productos y/o cargos registrados.
10. Partidas pendientes de imputacin

Las entidades deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de
imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas que por razones de organizacin administrativa
interna o por la naturaleza especial de la relacin con terceros no puedan ser imputadas a las cuentas
correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en la cuenta Partidas Pendientes de Imputacin del
grupo Otros Activos si son deudoras y en la cuenta Partidas Pendientes de Imputacin del grupo Otras
Cuentas por Pagar si son acreedoras. Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como
mximo, a los treinta das de la fecha de la operacin.
11. Exposicin de los resultados por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y ajuste por inflacin.
Los resultados por diferencias de cambio, mantenimiento de valor y ajuste por inflacin derivados de la
tenencia de activos o pasivos en moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor,
moneda nacional con mantenimiento de valor UFV y moneda nacional que mantiene su valor intrnseco,
respectivamente, se exponen en el Estado de Ganancias y Prdidas en los grupos de Cargos por diferencia
de cambio y mantenimiento de valor y Cargos por ajuste por inflacin y Abonos por diferencia de cambio y
mantenimiento de valor y Abonos por ajuste por inflacin segn las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos y Gastos que los hayan originado.
12. Clasificacin de operaciones por el plazo de vencimiento

Se define por plazo el perodo de vigencia pactado en un contrato o de duracin de una operacin. Los
plazos definidos en los Artculos 121 y 122 de la Ley 393 de Servicios Financieros son:
Para operaciones activas:

Corto plazo: No mayor a 1 ao.
Mediano plazo: Entre 1 ao como mnimo y 5 aos como mximo.
Largo plazo: Mayor a 5 aos.
Para operaciones pasivas, de acuerdo con la exigibilidad del pago:

A la vista: A sola presentacin del documento respectivo.
Corto plazo: A un plazo mayor o igual a 30 das, no mayor a 1 ao.
Mediano plazo: Entre un (1) ao mnimo y cinco (5) aos mximo.
Largo plazo: Mayor a 5 aos.
Plazo indeterminado: Por ejemplo, los depsitos en caja de ahorros.
13. Normas contables especficas para entidades financieras en proceso de liquidacin

Las entidades financieras que se encuentren en proceso de liquidacin, por resolucin expresa de la
Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI o por decisin propia de la junta de accionistas u
rgano similar, debern aplicar las siguientes disposiciones:
a) A la fecha de la liquidacin se realizar el cierre de libros, que incluir hasta esta fecha el
devengamiento de todos los ingresos y gastos; as como, la depreciacin de los bienes, las
actualizaciones y reajustes de las cuentas y los ajustes que correspondan, tomando en cuenta
disposiciones establecidas en este manual y otras al respecto determinadas por esta Autoridad.
20
b) Para el control de las operaciones de devolucin de depsitos del pblico u otras que se establezcan en
disposiciones superiores, se debern abrir las siguientes subcuentas:
111.99 Billetes y monedas restringidas al pago de obligaciones

183.98 Ttulos valores en bveda para canje de obligaciones
232.97 Obligaciones subrogadas
232.98 Obligaciones por ttulos valores para canje de obligaciones
232.99 Obligaciones por remesas recibidas
c) Se debern contratar servicios de auditora externa para el examen de los estados financieros a la
fecha de la liquidacin, que surjan de dichos libros.
d) El primer da hbil de la liquidacin, luego del cierre de libros se realizarn los siguientes ajustes y
registros:
Se revertirn todos los productos devengados por cobrar, registrando a partir de esta fecha los
mismos por el criterio de lo percibido y registrando lo devengado en cuentas de orden. No se
devengarn productos ni cargos de las cuentas de activo y pasivo.
Se amortizarn los cargos diferidos en su integridad.
Se evaluar la cobrabilidad de la cartera y otras cuentas por cobrar de acuerdo a disposiciones

establecidas por esta Autoridad y las que se indique en este Manual de Cuentas, registrando la
previsin, si correspondiera.
No se depreciarn los bienes de uso ni los bienes registrados en Otros activos; pero, en cambio,
se contabilizarn las previsiones por desvalorizacin y se aplicarn las normas establecidas para las
previsiones por tenencia de bienes realizables.
Se mantendr la realizacin de ajustes por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y por

inflacin.
Se realizarn arqueos e inventario de efectivo, valores, documentos y de bienes de la entidad

financiera, que debern cotejarse con los registros contables de la misma, en lo que corresponda.
Se contratarn peritos valuadores independientes para que se determine el valor de realizacin

de todos los bienes fsicos del banco.
Los ajustes que corresponda contabilizar, que afecten cuentas de gastos o ingresos al momento
anterior a la fecha de liquidacin, se registrarn en el grupo 480.00 - Gastos de gestiones
anteriores o 580.00 - Ingresos de gestiones anteriores, segn corresponda.
Las entidades financieras en liquidacin debern dar cumplimiento a las disposiciones vigentes,
impositivas (Leyes de impuestos), laborales (Ley General del Trabajo), as como a las disposiciones
de seguridad social y otras normas vigentes.
Asimismo, las entidades financieras en liquidacin presentarn a la Autoridad de Supervisin del

Sistema Financiero ASFI los estados financieros sealados en el Ttulo V de este manual en los
periodos que en el mismo se indican y, adicionalmente, en forma mensual presentarn un estado
21
de flujo de disponibilidades, cuyo formato ser elaborado de acuerdo a disposiciones establecidas
por esta Superintendencia.
14. Transacciones con fecha valor

Las entidades no podrn imputar a la contabilidad operaciones con fechas distintas a las efectivamente
realizadas, sin poder incorporar transacciones con fecha valor, salvo algunas excepciones definidas en
forma previa a su aplicacin en las polticas internas de cada entidad y a su vez debern contar con informe
del auditor interno de la entidad.
Actividades Prcticas
PRACTICO 1
Banco Constitucin SA
Se constituye el Banco Constitucin con la emisin de 100.000 certificados, cada certificado compuesto de
diez acciones con VN de 100
Los accionistas suscriben el 100% de las acciones Emitidas
Los accionistas cancelan el 100% de las acciones Suscritas, en efectivo
El Banco recin constituido deposita el 100% de su saldo en caja del BCB
PREGUNTA # 1
CUADRO EMISION DE ACCIONES

# CERTIFICADO # ACCIONES VALOR NOMINAL TOTAL MONTO DE VENTA TOTAL VENTA DIFERENCIA
100.000,00 10,00 100,00 100.000.000,00 100,00 100.000.000,00 -
-----(1)-----
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER

313,01 SUSCRIPCION DE CAPITAL PENDIENTE DE CANJE 100.000.000,00
312,01 CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE CANJE 100.000.000,00
GLOSA: POR LA EMISION DE 100,000 CERTIFICADOS c/u 10 ACCIONES A VN 100 Bs.
CUADRO SUSCRIPCION DE ACCIONES

100.000,00 10,00 100,00 100.000.000,00 100,00 100.000.000,00 -
-----(2)-----

313,02 SUSCRIPCION DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 100.000.000,00
312,02 CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE PAGO 100.000.000,00
GLOSA: POR LA SUSCRIPCION DEL 100% DE LAS ACCIONES EMITIDAS
-----(3)-----

GLOSA: POR LA REVERSION DE LA EMISION DE CERTIFICADOS Y SUSCRIPCION DEL 100% DE LAS ACCIONES EMITIDAS
-----(4)-----
22
111,01 BILLETES Y MONEDAS 100.000.000,00
PRACTICO 2
El Banco Andino SA se forma con un capital autorizado de 120.000.000 divididos en 12000 certificados,
compuestos de 10 acciones cada una con VN De 1000
Los socios suscriben el 50% del capital autorizado
Cancelan el 80% en efectivo de lo suscrito
PRACTICO 3
El Banco Bolivariano se constituye con un CA de 10000 certificados cada uno compuesto de 10 acciones, a
VN de 200 Bs cada una
Los accionistas suscriben 3000 certificados
Los socios cancelan 2000 certificados en efectivo
El Banco recin inaugurado deposita el 100% de su saldo en Caja del BCB
PRACTICO 4
El Banco Autonmico se forma con emisin de 10000 certificados, cada uno compuesto de 10 acciones,
con VN de 800 cada uno
Los socios autonmicos suscriben el 40% del CA de la siguiente forma
80%, con 8 puntos sobre la par y un 20% a la par
>Los socios pagan el 40% de lo suscrito, en efectivo
El Banco deposita el 40% de su saldo en caja, en el BCB
23
PREGUNTA # 4
CUADRO EMISION DE ACCIONES

10.000,00 10,00 800,00 80.000.000,00 800,00 80.000.000,00 -
-----(1)-----

GLOSA: POR LA EMISION DE 10,000 CERTIFICADOS c/u 10 ACCIONES A VN 800 Bs.
CUADRO SUSCRIPCION DE ACCIONES

3.200,00 10,00 800,00 25.600.000,00 808,00 25.856.000,00 256.000,00
800,00 10,00 800,00 6.400.000,00 800,00 6.400.000,00 -
4.000,00 32.000.000,00 32.256.000,00 256.000,00
-----(2)-----

321,01 PRIMAS DE EMISION 256.000,00
GLOSA: POR LA SUSCRIPCION DEL 40% DE LAS ACCIONES EMITIDAS (20% A LA PAR Y 80% 8 PUNTOS SOBRE LA PAR)
-----(3)-----

GLOSA: POR LA REVERSION DE LA EMISION DE CERTIFICADOS Y SUSCRIPCION DEL 40% DE LAS ACCIONES EMITIDAS
-----(4)-----

311,01 CAPITAL PAGADO 12.800.000,00
GLOSA: POR LA CANCELACION DEL 40% EN EFECTIVO DE LAS ACCIONES SUSCRITAS
-----(5)-----

112,01 CUENTA CORRIENTE BCB 5.160.960,00
GLOSA: POR EL DEPOSITO DEL 50% DISPONIBLE EN EFECTIVO A LA CUENTA CORRIENTE DEL BCB. PRACTICO 5
Para constituir El Banco Constitucin SA en nuestra ciudad., 6 fundadores, deciden asociarse bajo una
Sociedad Annima, para lo cual, tendrn 80.000 acciones autorizadas a un valor de Bs. 1000 cada una.
Mediante acto de suscripcin, en fecha 15/07/13 ellos acuerdan suscribir el 80 % de las mismas,
comprometiendo el pago del 90% del capital suscrito hasta fecha 15/01/2014, el saldo de las acciones,
suscritas, sern pagadas el 30/01/2014.
24
En fecha 02/02/2014, efecta su primer aporte en Bs. 1.200.000 cada uno efectuando un primer
desembolso, por gastos de constitucin de Bs. 50.000, Despus en fecha 06/03/2014, acompaan a ASFI, la
documentacin requerida, ms el 10% de Capital Mnimo requerido, como Garanta de seriedad de su
propuesta. A nombre de la ASFI.
Su segundo aporte efectan en fecha 01/05/2014. De Bs. 2.000.000 cada uno, con los cuales, efectan
nuevos gastos de organizacin de Bs. 171.000, y la adquisicin de inmueble por Bs. 5.000.000., despus
de recibir el Permiso de constitucin que les concede la A.S.F.I.
En fecha 15/06/2014. Proceden a la adquisicin de muebles y enseres por Bs. 3.500.000, y los gastos de
refaccin y acondicionamiento alcanzan a Bs. 1.456.600.
Un tercer aporte de Bs. 1.600.000 cada uno efecta en fecha 05/07/2014, para la compra de tecnologa
informtica Bs. 2900.000.
En fecha 12/08/2014, como lo acuerdan efectan el aporte del saldo de sus aportes que completan el
capital suscrito y comprometido de pago., Despus de reunir los requisitos de licencia de funcionamiento,
proceden al envi del Capital Mnimo requerido., el saldo estar destinado a Bveda del Bco.
El 02/09/2014, reciben la confirmacin para apertura de actividades, por parte de la ASFI, la misma que se
realizara el 05/09/2014, fecha en la cual apertura Bveda y efectan su asiento de apertura, como el
Balance respectivo.
Ud. debe elaborar
Los asientos contables de la formacin del banco

El Balance de Apertura
PRACTICO 6
BANCO ANTARTICO SA
Los 10 socios fundadores del Banco Antrtico, en fecha 01/01/2014, han efectuado sus trmites para la
concesin del Permiso de constitucin de Banco Mltiple como S.A. Estos son los documentos enviados a
la A.S.F.I., Escritura de constitucin por 15.000 acciones. A valor de Bs. 5.000 cada una. Suscripcin de
acciones por el 90% de las acciones autorizadas, las mismas que sern canceladas en fecha 31/05/2014 en
un 90%. Los socios han aportado la suma de 2.000.000 cada uno, y los gastos de organizacin
acumulados son de Bs. 80.000.
El 30/06/2014, la A.S.F.I., solicita el Depsito de Garanta por la mitad del capital mnimo autorizado, los
socios envan dicho deposito al BCB a nombre de la ASFI. Durante el mes de Julio, efectan la adquisicin
de un inmueble por Bs. 4.250.000, el cual es refaccionado por un valor de Bs. 3.700.000
Al 30/07/2014 efecta otro aporte, esta vez de Bs. 2.250.000 cada uno. Con parte de dichos fondos
adquieren muebles de Bs. 1.100.000 y un centro de cmputo y telecomunicaciones informticas de Bs.
2.250.000, algunos otros gastos de organizacin son pagados por Bs. 250.000
25
Al 31/08/2014, aportan el saldo de las acciones suscritas y comprometidas para su pago, al mismo tiempo
la ASFI, en fecha 30/09/2014 les comunica que tienen la licencia de funcionamiento autorizada, y que
deben enviar el saldo del Capital mnimo requerido, segn la solicitud segn lo establece la Ley 393 de
Servicios Financieros. El saldo de sus aportaciones destinan, en un 10% a la apertura de una Cta. CTE en Bs.
en el BCB, y otro 90% a la Bveda de nuevo Banco.
UD debe efectuar:
a) Asiento de apertura
b) Balance de apertura.
UNIDAD II OPERACIONES ACTIVAS
Objetivos:
1. Desarrollar en el alumno habilidades para el registro contable bancario
2. Analizar las operaciones ACTIVAS ms frecuentes relacionadas a la Actividad Bancaria y de

Servicios Financieros.
3. Evaluar y tomar en cuenta la normativa de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero.
1.- El alumno debe efectuar prcticas relativas al uso del manual.
2.- Debe practicar la constitucin de Bancos, operaciones en el manejo de las disponibilidades,

Inversiones y cartera
1 En forma participativa se efectuaran y ejemplificaran, las operaciones bancarias en: operaciones

de cajas ventanillas para el pago de crditos, depsitos y retiros en captaciones del pblico y de
Entidades de Intermediacin Financieras, Inversiones temporales y permanentes administradas por
las Entidades Financieras, as como servicios complementarios como ser cobranzas de servicios
bsicos, envos de giros y transferencias entre otras.
2 Tambin se ejemplificaran los registros en apertura de Depsitos a Plazo Fijo y en ME
3 Se demostraran los registros por ajustes por devengamiento en productos financieros.
26
Actividades de la Unidad
DISPONIBILIDADES
PRACTICO 7
El cajero de un Banco Mltiple el da 05/03/2014, efecta las siguientes operaciones en la Caja 3:
Recibe un pase de Bveda por Bs. 50000 a las 7:30 am

Recibe en cuentas corrientes Bs. 10000
Cancela un DPF de Bs. 30000
Recibe un giro de la Oficina de La Paz por Bs. 20000
Cancela un cheque de Bs. 50000
Recibe de la caja 2 un pase de Bs. 10000
Recibe un DPF de Bs. 15000
Hace un pase a la caja 2 de Bs. 5000
Efectu los registros contables, planilla de caja y arqueo respectivo de la Caja 3
PLANILLAS DE CAJA # 3
DETALLE EGRESO DETALLE INGRESO
Cancela DPF 30.000,00 Pase de boveda 50.000,00
Cancela Ch. # 50.000,00 Deposito en Ctas Ctes. 10.000,00
Pase a Caja # 2 5.000,00 Recibe giro Of. La Paz 20.000,00
Recibe pase de caja 2 10.000,00
Recibe DPF 15.000,00
TOTAL 85.000,00 TOTAL 105.000,00
SALDO FINAL 20.000,00
NO HAY SALDO SEGN ARQUEO FISICO Bs.
-----(1)-----

111,01 BILLETES Y MONEDAS CAJA 3 50.000,00
111,01 BILLETES Y MONEDAS BOVEDA 50.000,00
GLOSA: POR EL PASE DE BOVEDA Bs. 50,000
-----(2)-----

111,01 BILLETES Y MONEDAS 10.000,00
211,01 DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES 10.000,00
GLOSA: POR EL DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES Bs. 10,000
-----(3)-----

213,01 DEPOSITOS A PLAZO FIJO 30.000,00
GLOSA: POR LA CANCELACION DE UN DPF POR BS. 30,000
27
-----(4)-----

211,06 GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR 20.000,00
GLOSA: POR LA RECEPCION DE UN GIRO DE LA OF. NAL. LA PAZ Bs. 20,000
-----(5)-----

211,01 DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES 50.000,00
GLOSA: POR LA CANCELACION DE UN CHEQUE POR Bs. 50,000
-----(6)-----

GLOSA: POR LA RECEPCION DE FONDOS DE LA CAJA 2 POR Bs. 10,000
-----(7)-----

213,01 DEPOSITOS A PLAZO FIJO 15.000,00
GLOSA: POR EL DEPOSITO EN DPF Bs. 15,000
-----(8)-----

GLOSA: POR EL TRASPASO DE FONDOS A LA CAJA # 2 POR Bs. 5,000
28
PRACTICO 8
En el mismo banco la Caja 2 efecta las siguientes operaciones
Recibe de bveda Bs. 10000 a las 7:30 am

Cancela cheques por Bs. 10000
Recibe de la Caja 3 Bs. 5000
Recibe para DPF Bs. 10000
Recibe para Caja de ahorro Bs. 5000
Recibe un giro de la Oficina de CBB de Bs. 8000
Recibe depsitos en caja de ahorro Bs. 7000
Hace un pase a caja 3 de Bs. 10000
Efectu Los registros contables, planilla de caja y arqueo de la Caja 2
Segn recuento Fsico se determina que el monto recontado alcanza a un monto de Bs. 30.000
PRACTICO 9
BANCO CONSTITUCION SA
El Banco Constitucin , el da del inicio de sus operaciones, 25 /02/2014 capta los siguiente recursos
del pblico:
Cta. No. Titular Operacin TC Monto en $us Plazo Inters

45456. Jos Daz DPF 65.000 120 das 8% anual
12067 Teresa Sols Cta. CTE en Dlares 16.500
1578-78 Empresa Berthon Cta. CTE en Dlares 18.600
44578 Isabel Ros DPF 40.000 90 das 8%
54799 Luis Prez Caja Ah. En Dlares 10.500 8.5%
54478 Luis Prez Cta. CTE en Dlares 7.500
El da 26/02/2014, estas son las operaciones del Bco.
Docto. Banco Girado Titular abonado Titular Debitado Monto

Cheq 45 Constitucin Luis Prez 500 $
Caja Ahorro Constitucin Luis Prez 1.000$
Cheq. 12 Constitucin Teresa Sols 2.000$
Cheq 789 Santa Cruz Empresa Berthon 16.000$
Cheq. 5 Constitucin Emp. Berthon 1.500$
Cheq. 7894 Nacional de Bolivia Luis Prez 5.600$
Caja ahorro Constitucin Luis Prez 500$
El Banco con el 80% de Bveda adquiere Dlares del BCB
29
Al 28/02/2014 estas son las operaciones del banco:
El pago de sueldos es de Bs. 11.600, de Uniformes Bs, 5.300 de Telfonos Bs. 2.300, de seguridad
Bs. 4.100 , de mantenimiento de equipos Bs. 1.600 pagados con Bveda
Las inversiones del banco Constitucin en el BCB y Depsitos de Garanta de propuesta, estn
colocadas a una tasa de inters anual del 8%
Las siguientes aperturas de Cuenta de ahorro y DPF. Son efectuadas por el Bco., constitucin en
fecha 28/02/2014
Operacin Banco Receptor Monto Plazo Inters

Cta. CTE en Bs. BCB Bs. 10.000
Cta. en Bs. BSC Bs. 2.500
Caja ahorro Banco Unin $ 5.000 30 das 8%
DPF banco Mercantil $us 10.000 60 das 12%
DPF BCB $us 6.000 180 das 13%
Cta. CTE en Dlares Banco Bisa $us 1.600
DPF First National Bank $us 1.000.000 30 das 8%
El 28/02/2014 Estos son los cheques ajenos que se reciben el en Banco Constitucin en la misma
fecha los mismos que se confirman con existencia de fondos.
Banco Girado Titular abonado Monto
Banco Nacional de Bolivia Banco Unin Bs. 600.000

Banco Unin Teresa Sols $us 16.000
Banco de Crdito Empresa Berthon $us 55.000
El Banco Constitucin, decide efectuar Inversiones, en fecha 28/02/2014 despus de efectuar el

aporte de las acciones suscritas pendientes de pago, que se establecieron en los respectivos
contratos.
La compra del BCB de 100 CDS, a $us 150. Cada una, en las siguientes condiciones:
Plazo 70 das
Inters convenido del 14% anual
UD debe efectuar lo siguiente:
a) Asientos por las operaciones del mes

b) Ajustes segn normativa contable, que correspondan.
c) Saldos al 28/02/2014
d) El registro del ITF en los casos que corresponda
30
PRACTICO 10
Banco Antrtico SA
El 1/03/2014 el Banco Antrtico recientemente inaugurado, efecta las siguientes operaciones:
Operacin Titular Plazo Int. Monto Bco. Girado

Apertura de DPF ME Empresa Unidas 30 das 9% $us. 56.500
Apertura Cta. CTE ME Empresas Unidas $us 25.670
Apertura Cta. CTE ME Consultora Moreno $us 16.780
Pago de cheque 01 Empresas Unidas $us 1.500 Bco. Antrtico
Recepcin Cheq 897 Consultora Moreno $us 11.500 Bco. Unin
Pago del cheque 01 Consultora Moreno $us 580 Bco. Antrtico
Efectu UD
a) Los registros contables por cada operacin efectuada
b) Debe tomar en cuenta que el Cheque del Banco Unin regresa de la cmara de compensacin con
suficiencia de fondos y es abonado en la Cta. CTE de Consultora Moreno.
c) El Banco Antrtico SA ha recibido en fecha 3/03/2014, 21 cheques ajenos para depsitos en

cuentas corrientes. Los mismos que son llevados a la Cmara de compensacin de cheques para
su canje.
La relacin es la siguiente:
Banco Girado Cant. de cheques Montos Bs. Titular

Banco Solidario 8 22000 Empresa Unidas
Banco de Crdito 6 13000 Empresas Unidas
Banco Unin 7 46000 Consultora Moreno
En el canje de cheques en la Cmara de compensacin. El Banco Antrtico, ha recibido los

siguientes cheques propios:
Banco Recibidor Cant de cheques Montos Bs. Girador

Banco Solidario 3 17.000 Consultora Moreno
Banco de Crdito 5 18.000 Empresas Unidas
Banco Unin 2 1.000 Empresas Unidas
En el canje de cheques se ha rechazado un cheque propio cruzado por el banco Real de Bs 7.000
por falta de fondos
Se deben efectuar los registros contables, por las recepciones de cheques, envos a la cmara de
compensacin planilla de canje de cheques, planilla de cheques rechazados
d) El 15/03/2014 el Banco Antrtico, adquiere con el 80% de Bveda Dlares americanos con los
cuales, efectu un DPF en el Banco de Miami, a un plazo de 30 das con un inters del 11% anual
31
e) Los gastos operativos al 30/03/2014 pagados con Bveda son : Sueldos de Bs. 5.600, seguridad de
Bs. 3.300, luz elctrica por B s. 1560 y publicidad por B s. 5.600
Se pide :
Los registros del mes segn MCBEF
Ajustes que correspondan segn normas contables
Saldos a fin de mes
El registro del ITF en los casos que correspondan
PRACTICO 11
BANCO DE DESARROLLO PRODUCTIVO BDP SA
Se ha efectuado un arqueo a la Bveda al 01/06/2014 con un saldo en ME de 80.000 $us y en MN de Bs

220.000
Estas son las captaciones que efecta el mismo da :
Operacin Cliente Cod cliente Moneda Monto Plazo Inters anual

DPF ME J Arauz 2-587898 Dlar 22.000 90 8%
C.A MN-CMV O.Lopez 1-5745269 Bolivianos 10.000 5%
Cta Cte ME R Alva 2-548921 Dlar 30.000
Cta Cte ME R Paz 2-568910 Dlar 12.000
Al 05/06/2014 el cliente R Alva gira un cheque con cargo a su cta cte de $us 22.000 , y el cliente R Paz otro
cheque de $us 11.500
El da 9/06/2014 retira fondos de su C.A el cliente O.Lopez de Bs 7.500
En fecha 10/06/2014, el cliente R. Alva deposita un cheque girado contra el Banco Biosa de $us 5.000
para abono en su cta Cte. el mismo es enviado a cmara de compensacin y al da siguiente es abonado
con suficiencia de fondos
En fecha 15/06/2014.- R. Paz suscribe un contrato por avance en cuenta corriente por $us 3.000 por dos
meses a una tasa de inters del 18% anual y gira un cheque de $us 3.400 pagado por el BDP SA
El Banco efecta un DPF de 66.000 en el Miami Bank Corp. a un inters anual del 11% en fecha 21/06/2014
y adquiere del BCB $us 20.000
Al 29/06/2014 El Banco recibe comunicacin de la A.S.F.I. que la inversin y el CDG depositados en el BCB ,
en fecha 30/06/2014 generan intereses del 8%
Efectuar los registros anteriores

Efectuar devengamiento en DPF y CA que correspondan al 30/06/2014
32
UNIDAD III CARTERA
Objetivos:
1. Desarrollar actividades destinadas a registrar contablemente las principales operaciones de

cartera
2. Clasificar y resumir la informacin, ajustndola segn polticas contables
3. Desarrollar el proceso que sigue la recuperacin de cartera vigente, vencida, ejecucin y castigada.
4. Exponer segn normativa, las operaciones crediticias.
5. Aplicar los criterios que se establecen en la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros, con
relacin a la aplicacin de dinmica que siguen los distintos tipos de productos crediticios.
1 El alumno con la informacin de los registros deber registrar a su expresin real y actual a una
fecha de cierre, todas las operaciones crediticias
2 La aplicacin de normas y disposiciones de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero,

debe ser tomado en cuenta
1 Se desarrollara en forma participativa con el alumno, los registros y ajustes necesarios a

Los registros de cartera, preparando informacin ajustada para la obtencin de los EEFF.
Tasa Referencial del BCB
La TRe es la tasa efectiva pasiva promedio ponderada de los depsitos a plazo fijo de 90 a 180 das del
sistema bancario correspondiente a la semana anterior a la fecha de contratacin de la operacin. En
consecuencia, la TRe y sus variaciones resultan de la informacin provista por las entidades bancarias: si
estas deciden incrementar las tasas que ofrecen al pblico en una determinada denominacin, ello se
refleja en la TRe correspondiente
La tasa de referencia (TRE), aplicada por los bancos para fijar la tasa de inters en moneda nacional en los
prstamos que canalizan a sus clientes
Encaje Legal
El encaje legal es la garanta que dejan los bancos privados en arcas del BCB por la captacin de recursos
que realizan, con el objetivo de asegurar el depsito de los ahorristas.
33
El encaje legal o exigencia de reservas es el porcentaje de los depsitos totales que un banco debe
mantener como reserva obligatoria en el Banco Central. Es legal porque la ley autoriza al ente emisor a fijar
discrecional-mente dicho encaje.
La Resolucin de BCB N 042/2014
El 29 de abril, el directorio del ente emisor aprob la Resolucin 042/2014 de "Modificacin al Encaje
Legal, que estipula que los bancos y Fondos Financieros Privados (FFP) deben depositar el 12% de encaje
requerido por norma para captaciones en moneda nacional y con mantenimiento de valor en UFV.
Es decir, deben crear una reserva de 2% en efectivo y 10% en ttulos-valores.
Hasta ahora, si una entidad bancaria aumentaba la cartera bruta destinada al sector productivo poda
deducir la exigencia del 12% de encaje con respecto al saldo de prstamos al 30 de septiembre de 2010.
Este incentivo desaparecer de forma gradual desde el 12 de mayo para bancos y fondos financieros y
desde enero para las cooperativas y mutuales, de acuerdo con lo que estipula la Resolucin 042/2014 del
BCB. Esto implicar que por cada 100 bolivianos que un banco reciba como depsito, slo podr canalizar
como prstamo 88 bolivianos, en lugar de los 96 bolivianos de antes. La diferencia debe depositarse como
reserva.
La compensacin del encaje legal que se poda realizar con ttulos-valores si se elevaban los prstamos al
sector productivo tambin se reducir de manera gradual desde el 40% actual al 30% del 9 de junio al 22
de julio; a 20% del 23 de junio al 6 de julio; a 10% desde el 7 de julio hasta el 20 de julio. De ah en adelante
se debe depositar el encaje total normado para ttulos.
LEY 393 DE Servicios Financieros ARTICULO 428.-
I. Si una entidad de intermediacin financiera deja de constituir el encaje legal requerido, la

Directora Ejecutiva o Director Ejecutivo de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero -
ASFI impondr una multa del dos por ciento (2%) de la deficiencia promedio incurrida en el perodo
de dos semanas. Si la deficiencia contina, se impondr el doble de la multa establecida
anteriormente, por cada perodo sucesivo de dos semanas.
II. La Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero - ASFI podr suspender la aplicacin de
multas por desencaje por causa de fuerza mayor verificada por este rgano de Supervisin.
PRACTICO 12
Banco Constitucin- ADELANTO EN CTA CTE CON CONTRATO Y EN ME
El Banco Constitucin, SA efecta Operaciones de Cartera y esta vez, ha otorgado un crdito en avance de
cuenta corriente al Titular: TransPetrol, por un lapso de 60 das mediante un documento suscrito en fecha
27/04/2014 con un tope de financiamiento de $us. 18.500., y a una tasa de inters del 32% anual
TransPetrol mantena en su Cta. Cte. un saldo de 0 $us. al 27/04/2014
TransPetrol, gira un cheque en descubierto por $us 10.500 en fecha 28/04/2014 el mismo que es pagado
por el banco, y un segundo cheque de $us 2.000 en fecha 29/04/2014
34
A fin de cubrir los sobregiros TransPetrol, SA, efecta un deposito en su Cta. Cte. en fecha 16/06/2014
mediante un cheque girado contra el Banco Unin por $us 26.600, el mismo que por tratarse de cheque
con destino a la cmara de compensacin, es abonado recin en fecha 17/06/2014
UD debe efectuar todos los asientos necesarios para esta Operacin de Cartera que efecta el Banco
Constitucin SA, tomando en cuenta que an sigue vigente el contrato suscrito, as mismo la cuenta
corriente est exenta de ITF.
ADELANTO EN CUENTAS CORRIENTES CON CONTRATO

EMPRESA TRANSPETROL
FECHA 27/04/2014 T/C 6,97
MONTO LIMITE 18.500,00 SALDO EN CTA CTE 0 USD
PLAZO 60 dias
TASA 32% anual
FECHA 27/04/2014 -----(1)-----

DOLARES BOLIVIANOS
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER
641.01.2.01 CREDITOS ACORDADOS EN CUENTAS CORRIENTES 18.500,00 128.945,00
741.00.2.01 OBLIGACIONES POR CREDITOS ACORDADOS EN CTAS CTES 18.500,00 128.945,00
GLOSA: POR LA ACEPTACION DEL LIMITE MAXIMO PARA ADELANTOS EN CTAS CTES A LA EMPRESA TRANSPETROL
28/04/2014 -----(2)-----
DOLARES BOLIVIANOS
131.02.2.01 ADELANTO EN CTAS CTES VIGENTES 10.500,00 73.185,00
211.01.2.01 DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES 10.500,00 73.185,00
GLOSA: POR EL 1 ADELANTO EN CTA CTES PARA PAGO DEL CHEQUE # 1 POR $US 10500
35
28/04/2014 -----(3)-----
DOLARES BOLIVIANOS
GLOSA: POR LA REVERSION POR EL USO DEL ADELANTO DE CTAS CTES
28/04/2014 -----(4)-----
DOLARES BOLIVIANOS
111.01.2.01 BILLETES Y MONEDAS M/E 10.500,00 73.185,00
GLOSA: POR EL PAGO DEL CHEQUE # 1 POR $US 10500
29/04/2014 -----(5)-----
DOLARES BOLIVIANOS
GLOSA: POR EL 2 ADELANTO EN CTA CTES PARA PAGO DEL CHEQUE # 2 POR $US 2000
29/04/2014 -----(6)-----
DOLARES BOLIVIANOS
29/04/2014 -----(7)-----
DOLARES BOLIVIANOS
GLOSA: POR EL PAGO DEL CHEQUE # 2 POR $US 2000
17/06/2014 -----(8)-----
DOLARES BOLIVIANOS
112.01.2.01 CUENTA CORRIENTE Y DE ENCAJE BCB 26.600,00 185.402,00
GLOSA: POR EL DEPOSITO CON CHEQUE AJENO Y PAGADO EN EL BCB DE LA EMPRESA TRANSPETROL PARA CUBRIR SU OBLIGACION POR $US 26.600
CALCULO DE NUMERALES
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DIAS NUMERALES

28/04/2014 1 ADELANTO 10.500,00 10.500,00 1 10.500,00
29/04/2014 2 ADELANTO 2.000,00 12.500,00 49 612.500,00
17/06/2014 PAGO 623.000,00
(623000*32%)/360
I= (NUMERALES *i)/360 553,78 INTERES
17/06/2014 -----(12)-----
DOLARES BOLIVIANOS
513.02.2.01 INTERESES ADELANTO EN CUENTAS CORRIENTES 553,78 3.859,83
GLOSA: POR LA CANCELACION DEL TOTAL DEL PRESTAMO EN ADELANTO EN CTAS CTES CON DEBITO EN LA CUENTA CORRIENTE DE TRANSPETROL
27/06/2014 -----(13)-----
DOLARES BOLIVIANOS
36
PRACTICO 13
Banco Antrtico SA PRESTAMOS A PLAZO FIJO EN ME
El Banco Antrtico SA , ha otorgado un crdito en ME a su cliente Departs Ltda., por la suma de $us
25.000, en fecha 05/06/2014 abonados en su cuenta corriente en ME, cuyo saldo a dicha fecha era
de $us 7.800 antes del referido abono y suscribe el contrato de prstamo con un plazo fijo de 60 das,
con un inters del 28% anual.
Existen cargos administrativos legales por el 1% sobre desembolso que son debitados por el Banco,
adems de la pliza de desgravamen cuyo valor es de 289 $us
La Empresa Departs Ltda., retira con un cheque la suma de $us 28.000, EL 06/06/2014
A la fecha del vencimiento, Departs, cancela, el prstamo que incluye capital e intereses, mediante un
depsito en efectivo.
Efectu UD. Todos los asientos necesarios que debe efectuar el banco Antrtico SA incluyendo el registro
del ITF si corresponde.
PRESTAMO A PLAZO FIJO
MONTO 25.000,00
PLAZO 60 dias T/C 6,97
TASA 28% anual
05/06/2014 -----(1)-----
DOLARES BOLIVIANOS
131.04.2.01 PRESTAMO A PLAZO FIJO VIGENTE 25.000,00 174.250,00
GLOSA: POR EL PRESTAMO A PLAZO FIJO A DEPARTS POR $us. 22500
05/06/2014 -----(2)-----
DOLARES BOLIVIANOS
211.01.2.01 DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES 37,50 261,38
242.03.1.XX IMPUESTO A LAS TRNSACCIONES FINANCIERAS POR PAGAR 37,50 261,38
GLOSA: REGISTRO DEL ITF POR DEPOSITO EN CTA CTE. SOBRE EL DEPOSITO
05/06/2014 -----(3)-----
DOLARES BOLIVIANOS
211.01.2.01 DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES 539,81 3.762,48
455,02 TRANSACCIONES 7,50 52,50
242.12.2 CARGOS DIFERIDOS 289,00 2.014,33
242.04.1.01 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 7,50 52,28
242.04.1.02 DEBITO FISCAL IVA 32,50 226,53
545.01.2.01 INGRESOS POR GASTOS RECUPERADOS 217,50 1.515,98
545.01.2.01 INGRESOS POR GASTOS RECUPERADOS 0,81 5,65
GLOSA: POR EL DEBITO A LA CUENTA CORRIENTE POR LOS CARGOS ADMINISTRATIVOS, SEGURO DE GRAVAMEN E ITF.
06/06/2014 -----(4)-----
DOLARES BOLIVIANOS
GLOSA: POR EL RETIRO DE $us.28,000 DE CUENTA CORRIENTE POR PARTE DE DEPARTS
06/06/2014 -----(5)-----
DOLARES BOLIVIANOS
211.01.2.01 DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES 42,00 292,74
242.03.1.XX IMPUESTO A LAS TRNSACCIONES FINANCIERAS POR PAGAR 42,00 292,74
GLOSA: REGISTRO DEL ITF POR EL RETIRO DE $us.28,000 DE CUENTA CORRIENTE POR PARTE DE DEPARTS
05/08/2014 -----(6)-----
DOLARES BOLIVIANOS
131.04.1.01 PRESTAMO A PLAZO FIJO VIGENTE 25.000,00 174.250,00
513.04.1.01 INTERESES PRESTAMOS A PLAZO FIJO 1.166,67 8.131,67
GLOSA: POR LA CANCELACION DEL TOTAL EN EFECTIVO DEL PRESTAMO A PLAZO FIJO
(25000*28%*60)/360
I = Co * i * t/360 1.166,67 37
Complementacin para practica:
1.- Si el crdito hubiese sido desembolsado el 09/04/2014 a 60 das y a la fecha de

vencimiento hubiese sido pagado
2.- Si el deudor hubiese cancelado, quince das despus del vencimiento, y se establecan
intereses por mora del 5% anual
PRACTICO 14
Banco Solidario SA PRESTAMOS A PLAZO FIJO EN ME
El Banco Solidario SA, apertura una Cta. Cta. En ME a nombre de Industrias Eduardo, en fecha 02/07/2014
por la suma de $us 5.200.
Tres das despus, se concede un crdito a Plazo Fijo por $us 18.900, a una tasa de inters del 30% anual,
por el lapso de 60 das. Con vencimiento nico.
El desembolso se efecta con cheque de gerencia, y se debita a la cuenta del deudor, formularios, seguro
de desgravaren y otros por $us 358
Industrias Eduardo cancela el crdito en su fecha de vencimiento con un cheque cruzado contra el BNB
por el total de la liquidacin
UD debe efectuar las contabilizaciones que sean necesarias por cuenta del Banco Solidario SA
Complementacin de la prctica
1.- Si Industrias Eduardo no pagara a la fecha de vencimiento

2.- Si el Banco a los 91 das castiga los productos devengados
3.- Si se inician las acciones legales correspondientes
PRESTAMOS A PLAZO FIJO EN UFV
PRACTICO 15
El Banco Solidario, concede a su cliente Construcciones Pentgono un prstamo a plazo fijo en UFV por Bs.
10.000 a 60 das plazo con un intereses del 10%. El desembolso es con cheque de gerencia el 12 de Marzo
del 2014.
Construcciones Pentgonas a la fecha del vencimiento, cancela en efectivo.
PRACTICO 16
Banco de Crdito S.A. (Sobregiros)
El Banco de Crdito SA dentro de sus operaciones de Cartera procede a conceder sobregiros o avance
en cuenta corriente a su cliente Home Center SRL. bajo las siguientes condiciones:
El fecha 12/05/2014 concede un lmite de financiamiento en avance de cuenta corriente, mediante

documento de crdito por $us. 12.600 a una tasa de inters del 36% anual, y con un plazo de 30 das.
38
El primer cheque girado de Home Center SRL es pagado por el banco en fecha 18/05/2014 por
$us. 3.500
El segundo cheque girado y pagado por el Banco es efectuado en fecha 25/05/2014 por $us
6.200
El tercer cheque es pagado por el banco y girado por Home Center por $us 2.900 en fecha
05/06/2014
La empresa Home Center deposita en el Banco de Crdito SA en fecha 09/06/2014 $us. 16.000,
y el Banco procede a debitar dicha cuenta por el capital de los sobregiros y los intereses
correspondientes.
Efectu Los registros por las operacin es de adelanto en cuenta corriente en ME

Los ajustes por NC6 y devengamiento
La cancelacin de Home Center
CREDITOS AMORTIZABLES EN ME
PRACTICO 17
Banco del Caribe SA
El 06/05/2014 el prestatario Empresa Unidas SRL, cliente del Banco con un saldo en su Cta Cte de $us
2.200 aprueba un crdito amortizable de $us 30.000 a 90 das plazo con cuotas iguales a capital en forma
mensual (3 amortizaciones) a una tasa de inters del 18% anual.
Las amortizaciones se debitaran de la cuenta del prestatario con el cobro de formularios de $us 15 en cada
amortizacin
El desembolso se efecta mediante la emisin de un cheque de gerencia con un debito por una comisin
del 0.5% por apertura del crdito.
SEGURO
FECHA CUOTA FORMULARIO DESGRAVAMEN CAPITAL INTERES SALDO
06/05/2014 DESEMBOLSO 30.000,00
06/06/2014 1 CUOTA 10.665,00 15,00 200,00 10.000,00 450,00 20.000,00
06/07/2014 2 CUOTA 10.515,00 15,00 200,00 10.000,00 300,00 10.000,00
06/08/2014 3 CUOTA 10.365,00 15,00 200,00 10.000,00 150,00 -
PRESTAMOS AMORTIZABLES
MONTO 30.000,00
PLAZO 90 dias
TASA 18% anual
39
06/05/2014 -----(1)-----
DOLARES BOLIVIANOS
131.05.2.01 PRESTAMOS AMORTIZABLES VIGENTES 30.000,00 209.100,00
242.01.2.01 CHEQUES DE GERENCIA 30.000,00 209.100,00
GLOSA: POR EL DESEMBOLSO DE CREDITO A EMPRESAS UNIDAS POR $us. 30000 A 90 DIAS CON EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA
06/05/2014 -----(2)-----
DOLARES BOLIVIANOS
455,02 TRANSACCIONES 45,00 313,65
242.04.1.02 DEBITO FISCAL IVA 195,00 1.365,00
541,99 COMISIONES VARIAS 1.305,00 9.135,00
GLOSA: POR LA COMISION DEL 5% DEL DESEMBOLSO DE CREDITO
30 DIAS DESPUES 06/06/2014 -----(3)-----

1 PAGO DE CUOTA DOLARES BOLIVIANOS
138.01.2.01 PRODUCTOS DEV. POR COBRAR CARTERA VIGENTE 450,00 3.136,50
513.05.2.01 INTERESES PRESTAMOS AMORTIZABLES 450,00 3.136,50
GLOSA: POR EL DEVENGAMIENTO DE LOS INTERESES POR EL 1 MES
30 DIAS DESPUES 06/06/2014 -----(4)-----

138.01.2.01 PRODUCTOS DEV. POR COBRAR CARTERA VENCIDA 450,00 3.136,50
142.99.1.02 SEGURO DE DESGRAVAMEN 200,00 1.394,00
545.99.2.01 OTROS INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS 13,05 90,96
GLOSA: POR EL PAGO DE LA 1 CUOTA (PAGO DE CAPITAL INTERES SEGURO Y FORMULARIO)
30 DIAS DESPUES 06/07/2014 -----(5)-----

30 DIAS DESPUES 06/07/2014 -----(6)-----

30 DIAS DESPUES 06/08/2014 -----(7)-----

30 DIAS DESPUES 06/08/2014 -----(8)-----

40
PRACTICO 18
Banco Bolivia SA (Cartera ME en Mora)
El 20/05/2014 el Banco otorga un crdito en ME a su cliente Industrias Mndez en las siguientes

condiciones:
Monto $us 50.000 Inters 20% Plazo 180 das Moneda: Dlar
Industrias Mndez al 30/11/2014 aun no cancelo el crdito, las acciones legales ya fueron iniciadas segn
normativa de la A.S.F.I.
Se debe elaborar los registros por la otorgacin del crdito, la reclasificacin a cartera vencida, en
ejecucin, calculo y registros de los productos financieros devengados y la cancelacin del crdito en fecha
31/12/2014
PRACTICO 19
Banco Bolivia SA (Crdito amortizable con periodo de gracia)
El mismo Banco concede un crdito a su cliente Industrias SAO ADM por $us 50.000 bajo las
siguientes modalidades:
Monto $us 50.000

Plazo 2 aos
Amortizacin Semestral
Periodo de gracia 1 semestre
Taza de inters 11% anual durante el primer ao
Fecha del desembolso 02/01/2014
Elaborar los registros contables necesarios tomando en cuenta que se desembolsa el crdito mediante
cheque de gerencia, con un debito por comisiones del crdito de $us 75 por desembolso del crdito.
Tenga en cuenta que SAO paga puntualmente sus amortizaciones a capital e intereses
41
OPERACIONES
UNIDAD IV PASIVAS
DEPSITOS EN CAJA DE AHORROS
PRACTICO 20
El 13/03/2014 el Sr Juan Feldman registra un saldo en su caja de ahorro de Bs.50.000, en la misma

fecha retira Bs. 2.000.
El 18/03/2014 le abonan de Trinidad en su caja de ahorro Bs. 5.000
El 30/03/2014 solicita transferencia de su CA a su Cuenta Corriente por Bs. 8.000
El 26/05/2014 deposita en efectivo a su CA Bs. 5.000
El 01/07/2014 efecta un giro a CBB con cargo a su CA de Bs. 26.000
El 24/07/2014 retira Bs. 7.000
La Tasa de inters para MN es del 2% anual
Los intereses se capitalizan semestralmente
42
CAJA DE AHORRO
T/C 6,97
SALDO EN CAJA DE AHORRO Bs. 50,000
13/03/2014 -----(1)-----
BOLIVIANOS
212.01.1.01 DEPOSITO EN CAJAS DE AHORRO 2.000,00
111.01.1.01 BILLETES Y MONEDAS M/N 2.000,00
GLOSA: POR EL RETIRO EN LA FECHA DEL SALDO DE LA APERTURA DE LA CAJA DE AHORRO POR Bs. 2000
18/03/2014 -----(2)-----
BOLIVIANOS
183.08.1.01 SUCURSALES Y CORRESPONSALES DEL PAIS - TRINIDAD 5.000,00
GLOSA: POR LA TRANSFERENCIA DE TRINIDAD POR Bs. 5000 PARA DEPOSITO EN CAJA DE AHORRO
30/03/2014 -----(3)-----
BOLIVIANOS
211.01.1.01 DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES 8.000,00
GLOSA: POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DE CAJA DE AHORRO A CUENTAS CORRIENTES POR Bs. 8000
26/05/2014 -----(4)-----
BOLIVIANOS
GLOSA: POR EL DEPOSITO EN CUENTAS DE AHORRO POR Bs. 5000
01/07/2014 -----(5)-----
BOLIVIANOS
211.06.1.01 GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR 26.000,00
GLOSA: POR EL ENVIO DE UN GIRO A CBBA POR Bs. 26.000 CON CARGO O DEBITO EN CAJA DE AHORRO
24/07/2014 -----(6)-----
BOLIVIANOS
GLOSA: POR EL RETIRO DE CUENTAS DE AHORRO POR Bs. 7000
CALCULO DE NUMERALES
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DIAS NUMERALES

13/03/2014 SALDO 50.000,00 50.000,00 - -
13/03/2014 RETIRO EN EFECTIVO 2.000,00 48.000,00 5 240.000,00
18/03/2014 DEPOSITO DE TRINIDAD 5.000,00 53.000,00 12 636.000,00
30/03/2014 TRANSFERENCIA A CTA CTE 8.000,00 45.000,00 57 2.565.000,00
26/05/2014 DEPOSITO EFECTIVO 5.000,00 50.000,00 36 1.800.000,00
01/07/2014 GIRO A CBBA 26.000,00 24.000,00 23 552.000,00
24/07/2014 RETIRO EN EFECTIVO 7.000,00 17.000,00 7 119.000,00
31/07/2014 CAPITALIZACION 415,11 17.415,11 -
5.912.000,00
(7472000*2%)/360
I= (NUMERALES *i)/360 415,11
31/12/2011 -----(7)-----
BOLIVIANOS
411.03.1.01 INTERESES OBLIG. CON EL PUBLICO POR CTAS DE AHORRO 415,11
218.02.1.01 CARGOS DEVENG.POR PAGAR OBLIG.C/PUBLICO CTAS.AHORRO 415,11
GLOSA: POR EL DEVENGAMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PUBLICO AHORRO
31/12/2011 -----(10)-----
BOLIVIANOS
218.02.1.01 CARGOS DEVENG.POR PAGAR OBLIG.C/PUBLICO CTAS.AHORRO 415,11
212.01.1.01 DEPOSITO EN CAJAS DE AHORRO 415,11
GLOSA: POR LA CAPITALIZACION DE LOS INTERES DE CAJAS DE AHORRO
43
PRACTICO 21
Gastn Encinas apertura una CA el 16/01/2014 con un depsito de Bs. 11.111

El 20/03/2014 efecta un depsito de Bs 6.666
El 05/05/2014 recibe un giro de La Paz por Bs. 3.333 para abonar a su CA
El 25/07/2014 transfiere a su cuenta corriente Bs 8.888
El 25/08/2014 retira 7.777
La tasa de inters convenida es del 4%
Los intereses se capitalizan mensualmente
PRACTICO 22
29/01/2014 Apertura de CA de Empresa el SOL SRL de Bs. 50.000

02/03/2014 Transferencia a su CC de Bs. 12.000
21/03/2014 Retiro de 5000Bs
25/03/2014 Constitucin de un DPF de Bs.10.000 debitado de la CA
28/03/2014 Giro de Camiri por 15000 abonados a la CA
05/05/2014 Depsito de Bs. 18000
11/07/2014 Solicitud de cheque de gerencia por Bs. 8.000 con cargo a CA
12/07/2014 Debito del Banco por comisin del cheque de gerencia, de Bs. 200
20/07/2014 Transferencia a la CC de Bs. 9.000
30/07/2014 Deposito en efectivo de Bs. 3.000
24/08/2014 Retiro de efectivo Bs. 1.500
29/08/2014 Retiro de efectivo Bs. 5.000
02/09/2014 Retira los intereses ganados al 30/08/2014
La tasa de intereses del 4.5% capitalizable Mensualmente
DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN UFV y ME y CMV
PRACTICO 23
El 07/06/2014 Jos Roca apertura en el Banco Solidario, un DPF en UFV por Bs10.000 a un plazo de 60 das
con una tasa de inters del 10% anual
El Banco a la fecha de vencimiento, paga el DPF ms los intereses.
44
PRACTICO 24
El Banco Solidario apertura un DPF en ME por $us. 94.600 en fecha 15/08/2014 a 60 das con un inters
del 4.5%, el mismo que es pagado a su vencimiento
INVERSION DPF EN OTRA ENTIDAD FINANCIERA
15/08/2014 -----(1)-----
DOLARES BOLIVIANOS
162.01.2 DEPOSITO A PLAZO FIJO M/E 94.600,00 659.362,00
111.01.2 BILLETES Y MONEDAS 94.600,00 659.362,00
GLOSA: POR LA APERTURA DE UN DPF POR $US. 94.600 A 60 DIAS PLAZO Y TASA DE INTERES DEL 4.5%
60 DIAS DESPUES 15/10/2014 -----(2)-----

DOLARES BOLIVIANOS
168.02.2 PROD.DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES ENT. FIN. DEL PAIS 709,50 4.945,22
518.02.2 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENT. FIN. DEL PAIS 709,50 4.945,22
GLOSA: POR EL DEVENGAMIENTO DE LAS CUENTAS DPF APERTURADAS
(94600*4.5%*60)/360
I=Co*i*t/360 709,50
$us.
15/10/2014 -----(3)-----
DOLARES BOLIVIANOS
162.01.2 DEPOSITO A PLAZO FIJO BANCO UNION M/E 94.609,00 659.424,73
168.02.2 PROD.DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES ENT. FIN. DEL PAIS 709,50 4.945,22
GLOSA: POR LA CANCELACION DEL DPF AL VENCIMIENTO
45
PRACTICO 25
El 17/09/2014 el Sr Jos Iriarte apertura un DPF MN por Bs. 715.300 Bs. a plazo de 60 das a un inters del
13% anual, al vencimiento el Banco paga capital e intereses
CAPTACIONES DPF DE PERSONA NATURAL
17/09/2014 -----(1)-----
BOLIVIANOS
111.01.1 BILLETES Y MONEDAS M/N 715.300,00
213.02.1 DEPOSITOS A PLAZO FIJO A 60 DIAS 715.300,00
GLOSA: POR EL DEPOSITO EN DPF A 60 DIAS Bs. 5,300
17/10/2014 -----(2)-----
BOLIVIANOS
411.04.1 INTERESES OBLIG. CON EL PUBLICO DEPOSITOS A PLAZO FIJO 15.498,17
218.03.1 CARGOS DEVENG.POR PAGAR OBLIG.C/PUBLICO DPF 15.498,17
GLOSA: POR EL DEVENGAMIENTO DE LAS CUENTAS DPF DEL PUBLICO
(715300*13%*60)/360
I=Co*i*t/360 15.498,17
Bs.
17/10/2010 -----(3)-----

213.02.1 DEPOSITOS A PLAZO FIJO A 90 DIAS 715.300,00
218.03.1 CARGOS DEVENG.POR PAGAR OBLIG.C/PUBLICO DPF 15.498,17
111.01.1 BILLETES Y MONEDAS M/N 730.798,17
GLOSA: POR LA CANCELACION DEL DPF AL VENCIMIENTO
PRACTICO 26
BANCO BOLIVARIANO SA
Se ha efectuado un arqueo de la Bveda del Banco Mercantil S.A. al 01/05/2014 con un saldo en ME de
80.000 $us equivalentes a Bs. 557.600. y en MN de Bs 220.000 Estas son las captaciones que efecta el
mismo da:
Operacin Cliente Cod Moneda Monto Plazo Inters anual

DPF J Arauz 101-2 Dlar 22.000 90 8%
C.A O.Lopez 101-3 Bolivianos 10.000 5%
Cta Cte R Alva 201-1 Dlar 30.000
Cta Cte R Paz 201-2 Dlar 12.000
Al 15/05/2014 el cliente R Alva gira un cheque con cargo a su cta cte de $us 22.000 , y el cliente R Paz
otro cheque de $us 11.500
46
El da 19/05/2014 retira fondos de su C.A el cliente O. Lpez de Bs 7.500
En fecha 20/05/2014, el cliente R. Alva deposita un cheque del Banco Santa Cruz de $us 5.000 para
abono en su cta. Cte. el mismo es enviado a cmara de compensacin y al da siguiente es abonado con
suficiencia de fondos
En fecha 10/06/2014.- R. Paz suscribe un contrato por avance en cuenta corriente por $us 3.000 por dos
meses a una tasa de inters del 18% anual y gira un cheque de $us 3.400 pagado por el Banco
Bolivariano
El Banco efecta la apertura de un DPF de $us. 66.000 en el Miami Bank Corp. a un inters anual del
11% en fecha 11/06/2014 y adquiere del BCB $us 20.000
Al 30/06/2014 El Banco recibe comunicacin de la ASFI que el CMR y el CDG depositados en el BCB por
$us. 90.000 a TC 7 en fecha 01/01/2014 generan intereses del 8% anual
A fin de que preparar los EEFF al 30/06/2014 del Banco Bolivariano S.A. Ud. debe
Efectuar los registros anteriores

Ajustar a moneda constante las disponibilidades y obligaciones
Efectuar los devengamientos que correspondan
ESTADOS
UNIDAD V FINANCIEROS
Objetivos:
1.- Registrar contablemente las principales operaciones activas y pasivas de un banco desde su
constitucin
2.- Ajustar segn normativa, los registros contables para la preparacin de EEFF
3.- Obtener EEFF de un Banco Mltiple o Pyme segn normativa de la A.S.F.I.
1.- El alumno deber elaborar los EEFF financieros a una fecha determinada con los planteamientos
propuestos en el material de estudio
2.- As mismo se analizara la presentacin de los EEFF.
1.- Se revisaran las resoluciones de cada alumno en cuanto al prctico planteado.

2.- Se tomara la evaluacin final respectiva
47
PRACTICO 27
Saldos del Bco. Constitucin al 29/06/2014 expresado en Bs
139.01 Nota -80.000 Nota

139.03 -96.000
172.01 6.400.000
173.01 1.200.000
175.01 2.400.000
111.01.M1 3.600.000 211.01.M1 6.000.000
112.01M1 960.000 212.01M1 10 4.400.000
121.01M1 2 2.400.000 243.00 320.000
123.01-01M1 3 2.000.000 331.01 120.000
131.02-M1 120.000 341.01 60.000
131.04-M1 5 400.000 352.01 4.600.000
133.04-M1 6 320.000
134.04-M1 160.000
131.05-M1 200.000
113.01-05M1 8 240.000 213.03M1 11 2.280.000
122.02-05M1 9 400.000 311.01 2.204.000
113.01-07M1 160.000 232.01M1 12 800.000
Contabilizaciones que se deben efectuar al 30/06/2014
(2) El DPF del BCB est colocado a una tasa de inters del 12.5% anual, DPF colocado el 01/01/2014
(3) El DPF de la cta. 123.01-01M1 est colocado en el banco de Bogot SA a un inters del 13% anual
desde el 01/02/2014
(5) Colocados a un inters del 24% anual desde el 01/03/2014 a 30 das .-El mismo est impago y en
ejecucin
(6) De este saldo, un 50% no tienen contabilizados los productos financieros, fueron otorgados en
fecha 15/04/2014 a 60 das plazo
(8)No se consigna en este saldo, dbitos por valor de chequeras de Bs. 1.500 con factura
(9) Corresponde a un DFP en el BSC colocado el 01/03/2014 a un inters del 12% anual
(10) Se han devengado intereses del 9% anual por 35 das
El 30/06/2014 se han recibido los siguientes cheques ajenos para abono en cuentas corrientes:
Banco girado No. De cheques Bs______

Banco Unin 5 25.000
Banco de Crdito 8 15.000
Banco Fassil S.A. 3 50.000
En el canje se han recibido los siguientes cheques propios:
Banco recibidor No. De cheques Bs._____

Banco Unin 2 15.000
48
Banco de Crdito 5 35.000
Banco Fassil S.A. 9 115.000
Un cheque propio cruzado por el banco Unin se ha rechazado por falta de fondos de Bs.10.000
Elaborar Balanza de Saldos al 30/06/2014
PRACTICO 28
CONSTITUCIN DEL BANCO MODELO S.A.
El 1 de Marzo del 2014, 5 socios forman el banco modelo a travs de un acto de fundacin como S.A. los
mismo acuerdan en la emisin de 60.000 mil acciones cada uno de Bs. 1000
De la anterior emisin los socios deciden suscribir un 80% mediante documentos de suscripciones.
El 20/03/2014 los socios firman los documentos de suscripcin en los cuales se comprometen a pagar el
90% de las mismas en fecha 31/07/14 dirigen el memorial a la ASFI. Para la autorizacin del permiso de
constitucin acompaando la documentacin exigida en esta fecha los socios a fin de cumplir algunos
gastos de organizacin y tambin del CDG. Deciden aperturar una cuenta corriente en el Banco Mltiple
Mercantil S.A., en el mismo que depositan cada uno de ellos a 800.000 Bs.-
El 25/05/2014 la ASFI. Les comunica que ha recepcionado sus documentos y les indica que deben proceder
al envi del CDG, los socios proceden a efectuar dicho depsito a la orden de la ASFI en el BNB de La Paz.
El 30/05/2014 la ASFI autoriza la constitucin de dicho banco y les otorga 180 das para que cumplan con
lo requerido funcionamiento.
El 15/06/2014 el banco modelo ha teniendo algunos gastos de organizacin que son reembolsados
mediante el Banco Mltiple Mercantil S.A. de Bs. 200.000
El 30/06/2014 los socios deciden un segundo aporte de Bs.- 200.000.- cada una que son depositados en el
Banco Mltiple Mercantil S.A.
El 15/07/2014 los socios deben desembolsar Bs.- 3.700.000.- por los gastos que demando un edificio
acondicionado para el banco; Bs.- 800.000.- por todos los sistemas de computacin instalados, adems de
Bs.- 300.000.- por conceptos de mobiliario.
EL 31/07/2014 como acordaron en los documentos de suscripcin pagan el 90% de las acciones suscritas
que pasan a formar partes de sus aportaciones anteriores.
En esta fecha tambin como lo exige la ASFI deben depositar en el BCB. El monto del CMR.
EL15 /08/2014 nuevos gastos de organizacin de Bs.- 120.000.-
49
El 30/09/2014 la ASFI. Les comunica que deben proceder en fecha 04/10/2014 a iniciar sus operaciones,
para la cual deben aperturar la bveda de dicho banco.
CAPTACIONES DEL BANCO MODELO DEL DIA 04/10/2014
CLIENTE COD OPERACIN PLAZO TAZA BS.-___ $US.-
Gustavo Len 77-15 Cta.Cte. en ME 3.000

Empresa El Sol 77-16 Cta.Cte. en ME 1.600
Enrique Paz 78-15 CA ME 8% 4.100
Jos Ortiz 78-16 CA CMV 10% 55.000
Empresa Mndez 79-15 DPF ME 30 das 11% 6.000
Empresa Oro Negro 79-16 DPF CMV 60das 10% 85.000
2.- En la misma fecha, Empresa el Sol, gira un cheque contra el banco modelo de $us 1.000 pagados por el
Banco Modelo S.A.
3.- Tambin en esta fecha el titular Len hace un depsito de $us 9.000 en Cta. Cte. ME.
4.- En la misma fecha, el titular Ortiz retira de su CA Bs.- 15.000
5.- A ltima hora del da, la Empresa El Sol, deposita en el Banco Modelo S.A. un cheque del Banco Mltiple
Mercantil S.A. para abono en su Cta. Cte. En ME d $us 5.000 el Banco Modelo lo recepciona y enva a la
cmara de compensacin para su canje. En el canje el cheque tiene fondos y el Banco Modelo S.A. abona
en fecha 08/10/2014 el referido monto.
6.- El titular Len deposita en fecha 08/10/2014 para abono en su Cta. Cte. ME un cheque girado contra el
Banco de Crdito, de $us 20.000, el Banco Modelo S.A. lo recepciona y lo enva a la cmara de
compensacin de donde retorna con insuficiencia de fondos y se procede a su devolucin respectiva en
fecha 09/10/2014
7.- El Banco Modelo S.A. en fecha 10/10/2014 efecta la apertura de las siguientes Ctas. Ctes. En Bs. en los
siguientes bancos:
Banco de Crdito 10.000 Bs.-

Banco Santa Cruz 5.000 Bs.-
Banco Unin 7.000 Bs.-
Banco Bisa 4.000 Bs.-
Banco Ganadero 8.000 Bs.-
Banco Mercantil 3.000 Bs.-
Banco econmico 4.000 Bs.-
50
8.- As mismo el Banco Modelo S.A. en la fecha 12/10/2014 apertura los siguientes DPFs en Bs.
Banco Receptor Plazo Taza Monto Bs.-
Banco Santa Cruz 30 das 12% 40.000

Banco de Crdito 30 das 13% 50.000
Banco Unin 45 das 11% 30.000
9.- En fecha 15/10/2014 el Banco Modelo S.A. Efecta un curso de capacitacin a su personal, por un monto
facturado de Bs.- 6.000 pagado con cheque de Gerencia, mismo que es pagado en ventanilla al siguiente
da.
10.- Una factura de Bs.- 2.000.- es pagado por concepto de uniformes al personal con pago en efectivo.
11.- En fecha 18/10/2014 las captaciones del Banco Modelo son:
CLIENTE COD OPERACIN PLAZO TASA BS..- $US.-

Colegio San Agustn 78-17 CA 2% 30.000
Jos Pinto 80-01 CTA CTE 12.000
12.- 19/10/2014 El colegio San Agustn, retira de la CA Bs.- 5.600.-

13.- 19/10/2014 Las chequeras cobradas y debitadas en las Ctas. Ctes. De todos los titulares, tienen un valor
de Bs.- 150 por cada titular en Cta. Cte. ya sea en ME o en MN.
14.- En fecha 20/10/2014 el Banco Modelo S.A. apertura una Inversin Temporal en el BCB por 21 das en ME
d $us 50.000 a una tasa de inters del 13% anual. Dicha adquisicin se la efecta con Tesorera
comprando dlares.
15.- En fecha 21/10/2014 el Banco Modelo S.A. efecta otra Inversin temporal en el Banco de la Nacin
Argentina por $us 25.000 a una tasa de inters del 15% anual por 18 das, mediante compra de dlares.
16.- En la misma fecha el Banco Modelo S.A. decide efectuar una Inversin Permanente de $us 10.000
equivalente a 1,000 acciones de la compaa de seguros Delta SA, dicho desembolso se efecta por
bveda con dlares americanos.
La compaa Delta SA presentara sus EEFF auditados al 31/12/2014.
17.- El Banco Modelo S.A. en fecha 22/10/2014 otorga un prstamo a plazo Fijo a empresa EL SOL de $us
6.500 a una tasa de inters anual del 28% con vencimiento en 30 das ( pago nico ) dicho desembolso es
efectuado con abono en su cuenta corriente. Inmediatamente el titular retira con un cheque la suma de
$us 5.500 pagados por tesorera.
51
18.- El 23/10/2014 a objeto de contar con efectivo en dlares, el Banco Modelo adquiere del BCB la suma de
$us 1.000.000.-, que son destinados a tesorera $us 100.000, a una Cta. Cte. en ME del BCB de $us.
80.000, a un DPF en el Banco de NEW YORK por $us 500.000 a una tasa de inters del 15% anual y por 28
das, y el saldo en otro DPF del Banco DEUTSCHE de Alemania con un inters del 16% anual y por 30
das.
19.- La empresa ADM SAO en fecha 25/10/2014, apertura las siguientes cuentas: procediendo el Banco a
entregar una chequera con debito a su Cta. Cte. En ME por $us 100.
o DPF a 30 das, taza de inters del 9% por $us 25.000
o Cta. Cte. En ME por $us 350.000
o Caja de Ahorro Tasa de inters del 10% anual por $us 10.000
20.- Un nuevo prstamo de dinero en ME efectuada el 27/10/2014 a plazo fijo al titular Empresa ORO
NEGRO de Bs.- 2.000.000, a una tasa de inters del 30% anual y con vencimiento de 30 das. En las
operaciones se descuentan formularios por Bs.- 550.- y Bs.- 5.500.- por servicios de asesoramiento
tcnico en la valuacin de las garantas.
21.- 30/10/2014 Se contabiliza anticipos pagados por Bs.- 26.000 y se pagan gastos de luz por Bs.- 2.600 de
agua por Bs.- 6.500, de telfonos por Bs.- 4.200 y mantenimiento de equipos de Bs.- 3.600 todos con las
correspondientes Notas Fiscales.
22.- El 30/10/2014 se efectan los siguientes prestamos over nigth

o Al Banco Mltiple Unin $us 200.000 al 32% anual.
o Al Banco Mltiple Mercantil S.A. Bs.- 300.000 al 33% anual.
23.- EL mismo da se efectan la recepcin de los siguientes depsitos para ahorro en las cuentas de los
titulares:
Gustavo Len 77-15 Cta. Cte. En ME $US 12.600
Empresa EL SOL 77-16 Cta. Cte. En ME $US 10.500
Enrique Paz 78-15 CA CMV $US 8.700
Jos Ortiz 78-16 CA CMV Bs.- 55.000
52
24.- El 02/11/2014 Un prstamo a plazo fijo se efecta a Gustavo Len de $us 100.000 a una tasa de inters
del 28% anual por 30 das, se descuenta una comisin del 0,5% de dicho crdito y formularios de $us
120. el titular inmediatamente retira con cheque $us 110.000 pagado por el Banco Modelo SA.
25.- Los siguientes avances en Cta. Cte. Son otorgados en fecha 05/11/2014 por un plazo fijo de 5 das.
o Gustavo de Len $US 80.000 al 36% anual
o Jos Pinto Bs.- 80.000 al 35% anual.
Los giros de cheques son en este da con cargo a los avances:

o Gustavo de Len Cheque 54212 $us 30.000
o Jos Pinto Cheque 1245 Bs. 30.000
26.- En fecha 05/11/2014 El cliente ADM SAO transfiere a DPF por 15 das de su Cta. Cte. En ME la suma de
$us 50.000 convenidos a una tasa de inters del 8%
Tambin gira un cheque de $us 11.600
En este da Gustavo Len gira otro cheque con cargo al avance de Cta.Cte. $US 50.000.- y Jos Pinto de
Bs.- 50.000.-
27.- Los pagos del da 12/11/2014 son: pago en efectivo por Servicios de Courrier Bs.- 5.500, pago por
Refrigerios de Bs.- 1.100, asesoras legales de Bs.- 3.300 con Cheque de Gerencia, el refrigerio no tiene
Factura, los dems cuentan con las Facturas correspondientes
28.- En fecha 15/11/2014 se paga la planilla de sueldos del mes anterior, por un total ganado de Bs.- 80.600.-
. Los aportes a las diferentes instituciones quedan devengados.
Ud debe con fecha 30/11/2014 proceder a efectuar TODOS LOS ASIENTOS DE AJUSTE POR DEVENGAMIENTO
DE PRODUCTOS FINANCIEROS EN CARTERA Y EN OBLIGACIONES.
As mismo debe proceder A CAPITALIZAR LOS PRODUCTOS FINANCIEROS EN CAJA DE AHORRO a los titulares.
Una vez efectuados los AJUSTES QUE CORRESPONDAN, DEBE PROCEDER A ELABORAR LOS EEFF DE BANCO
MODELO SA AL 30/11/2014
DEBE ADJUNTAR EL ESTADO DE CADA TITULAR EN CUANTO A SU MOVIMIENTO.
53
SISTEMA DE EVALUACIN
Tipo de Evaluacin Objetivos Puntos

EXAMEN PARCIAL EVALUAR LAS HABILIDADES DE REGISTRO 30%
BANCARIO
PRACTICO EVALUAR LA CAPACIDAD DEL ALUMNO EN 30%
DESARROLLAR DIFERENTES CASOS PLANTEADOS
EXAMEN FINAL MEDIR LA CAPACIDAD DEL ALUMNO EN 40%
OBTENER INFORMACIOJN ECONOMICA
FINANCIERA DE UN BANCO Y EL REGISTRO DE
LAS OPERACIONES BASICAS QUE AGRUPEN LAS
DIVERSAS UNIDADES
Total 100%
BIBLIOGRAFIA
Ley 393 de Servicios Financieros Gaceta Oficial

Ley 1670 BCB Gaceta oficial
Manual de cuentas para Bancos y Entidades Financieras ASFI
Contabilidad de Entidades Financieras Carlos Benavides Q
Contabilidad Bancaria Elmer Prez
Contabilidad de Bancos Alberto Mendoza
Recopilacin de Normas para Servicios Financieros ASFI
Ley 3892 Modifica Ley de Bancos Gaceta oficial
Links :
www.asfi.gob.bo
www.bcb.gob.bo
www.asofinbolivia.com
MSc. Lic. Luis Alberto Claros
54

Guia Maap Contab. Bancaria 2015 Presencial PDF

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Guia Maap Contab. Bancaria 2015 Presencial PDF

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

UNIVERSIDAD TECNOLGICA PRIVADA DE SANTA CRUZ

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Santa Cruz, 2015

Carreras : Auditoria-Administracin financiera

UNIDAD ORIENTACIONES PARA EL

Orientacin para el aprendizaje:

Actividades de aprendizaje del tema

1. Se expondrn los marcos tericos y legales del Sistema Financiero.

El BCB es la nica autoridad monetaria

b. Emisin de billetes y monedas

Administrar el Sistema de Pagos

Administrar las Reservas Internacionales

Definir el Rgimen Cambiario

El BCB lleva el registro de la deuda externa pblica y privada.

Funciones con relacin al Sector Pblico

Cuando debe atender necesidades impostergables derivadas de calamidades pblicas, conmocin

Agente Financiero del Gobierno

Presta servicios relacionados con la contratacin de crditos externos.

Funciones con relacin al Sistema Financiero

a. Atender necesidades de liquidez

c. Otras operaciones con los Bancos y Entidades de Intermediacin Financiera

a) Como define la Ley 393 las Actividades de Intermediacin Financiera

Responda a las siguientes preguntas de la Constitucin de Bancos

a) Que impedimentos se establecen a los socios fundadores

Manual de Cuentas Para Bancos y Entidades Financieras

1. El Manual de Cuentas para Bancos y Entidades Financieras y las disposiciones en l contenidas

2. El presente Manual de Cuentas no es aplicable al Banco Central de Bolivia.

5. A los sistemas de contabilidad deber integrarse la ponderacin de activos y contingentes,

Los Estados Financieros de presentacin a la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero

1. El presente Manual de Cuentas consta de los siguientes ttulos:

II. Nomenclatura de cuentas

La nomenclatura de cuentas es un inventario de los captulos, grupos, cuentas, subcuentas y cuentas

III. Descripcin y dinmica

Los esquemas contables brindan ejemplos concretos sobre la contabilizacin de determinadas

Captulo: Se identifica con el primer dgito.

Captulo: 100.00 Activo

3. Los captulos abiertos son los siguientes:

4. El sistema de codificacin establecido hasta el nivel de subcuenta emplea cinco dgitos.

C. CIERRE DE GESTIN UNIFORME

D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES

E. INFORMES DE AUDITORIA EXTERNA

3. Los Estados Financieros de publicacin no sern objeto de ajustes y reclasificaciones para su

F. PUBLICACIN EN PRENSA DE ESTADOS FINANCIEROS

G. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. El directorio de cada entidad deber elaborar y publicar anualmente la memoria, previa su

1. Normas contables aplicables

2. Sustancia econmica sobre forma jurdica

3. Valuacin de activos y pasivos no expresados en moneda nacional

6. Imputacin por moneda

7. Clculo y exposicin de productos por cobrar y cargos por pagar

9. Consolidacin de agencias, oficinas y/o dependencias de la entidad

10. Partidas pendientes de imputacin

12. Clasificacin de operaciones por el plazo de vencimiento

Para operaciones activas:

Para operaciones pasivas, de acuerdo con la exigibilidad del pago:

13. Normas contables especficas para entidades financieras en proceso de liquidacin

111.99 Billetes y monedas restringidas al pago de obligaciones

Se amortizarn los cargos diferidos en su integridad.

Se evaluar la cobrabilidad de la cartera y otras cuentas por cobrar de acuerdo a disposiciones

Se mantendr la realizacin de ajustes por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y por

Se realizarn arqueos e inventario de efectivo, valores, documentos y de bienes de la entidad

Se contratarn peritos valuadores independientes para que se determine el valor de realizacin

Asimismo, las entidades financieras en liquidacin presentarn a la Autoridad de Supervisin del